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Práctico Estado Flujos Efectivo
 

Práctico Estado Flujos Efectivo

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Desarrollo Práctico del Estado de Flujos de Efectivo conforme al Plan General de Contabilidad.

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    Práctico Estado Flujos Efectivo Práctico Estado Flujos Efectivo Presentation Transcript

    • Desarrollo Práctico Estado de Flujos de Efectivo Antonio Esteban
    • Contenido
      • Enunciado (3-6)
      • Flujos Actividades de Explotación
        • Soporte (7-8)
        • Presentación PGC (9)
        • Método Directo (10-11)
      • Flujos Actividades de Inversión
        • Soporte (12-14)
        • Presentación PGC (15)
      • Flujos Actividades de Financiación
        • Soporte (16-17)
        • Presentación PGC (18)
      • Flujos Efectivo Ejercicio
        • Variación / conciliación (19)
      PEFE
    • Desarrollo Práctico: Enunciado Pérdidas y Ganancias (20X8) Partidas del Balance S inicial S final Compras (105.000) Existencias 32.300 20.000 Variación Existencias (12.300) Deudores y otras cuentas a cobrar 40.000 10.000 Servicios Exteriores (9.800) Acreedores y otras cuentas a pagar 45.000 47.000 Impuesto sobre beneficios (3.000) Otros pasivos corrientes 12.000 10.000 Gastos de Personal (42.000) Pérdidas y Ganancias 19.000 164.330 Gastos financieros (9.100) Pérdidas procedentes de activos n/ctes (975) Otra información Dotaciones para amortizaciones (2.300) Pago de intereses: (8.900) Pérdidas por deterioro (995) Cobros de intereses: 16.000 Ventas 305.000 Cobro de dividendos: 14.500 Ingresos financieros 32.500 Pagos por impuesto de beneficios: (3.000) Beneficios procedentes de activos n/ctes 12.300 Tesorería y ME (saldo inicial): 105.000 Tesorería y ME (saldo final): 528.050 Resultado P y G 164.330
    • Desarrollo Práctico: Enunciado Inversiones Elementos Desinversiones 12.000 Inversiones Financieras partes vinculadas 9.000 Inmovilizado intangible 14.000 24.000 Inmovilizado material 45.000 Inversiones inmobiliarias* Otros activos financieros 8.700 25.250 Otros activos Saldo inicial Elementos Saldo final 100.000 Inversiones Financieras partes vinculadas 112.000 50.000 Inmovilizado intangible 47.000 175.000 Inmovilizado material 154.000 Inversiones inmobiliarias* 45.000 30.000 Otros activos financieros 21.900 Otros activos 25.250 Desinversiones Importe Venta V actual Neto Inmovilizado intangible 14.000 12.000 Otros activos financieros 8.700 8.100
    • Desarrollo Práctico: Enunciado Instrumentos Patrimonio Emisión Amortización Adquisición Subvenciones 110.000 20.000 35.000 Pasivos financieros Emisión Reembolso Obtención Empréstito l/p 75.000 15.000 Préstamos l/p 12.000 85.000 Otras deudas c/p 20.000 65.000 Elementos Saldos Operaciones Inicial Final Capital 100.000 210.000 Aumentos Reservas indisponibles 6.000 11.000 Dotación (aplicación resultado) Reservas disponibles 42.000 25.000 Dotación (aplicación del resultado) y aumento de capital Acciones propias - 20.000 Adquisición Subvenciones capital - 35.000 Obtención
      • Saldo inicial Capital Social 110.000.
      • El aumento (110.000) de Capital se ha realizado con cargo a reservas (disponibles) en un 20% y el resto con aportaciones dinerarias de accionistas con desembolso íntegro.
      • El saldo inicial de Pérdidas y Ganancias corresponde al resultado (beneficio) del ejercicio anterior, cuya aplicación es la siguiente:
        • Reservas indisponibles, 5.000
        • Reservas disponibles, 5.000
        • Dividendos, 9.000
      • El saldo final, de Pérdidas y Ganancias, corresponde al beneficio del ejercicio actual.
      • El importe de la subvención se ha cobrado íntegramente.
      Otra información Desarrollo Práctico: Enunciado
    • Soporte de Presentación I FE Actividades de Explotación ojo Ajuste + - Descripción Importe (euros) Ajuste presentación del Resultado del ejercicio (antes de impuestos) 167.330 + Pérdidas y Ganancias (s/a) 3.000 - Impuesto sobre beneficios 3.000 Ajustes del Resultado Descripción Importe (euros) Total Ajustes (29.630) + Amortización inmovilizado 2.300 + Correcciones valorativas 995 + Gastos financieros 8.900 + Otros ingresos y gastos 975 - Resultados por bajas y enajenaciones de inmovilizado 12.300 - Ingresos financieros 30.500
    • Soporte de Presentación II siempre según la incidencia ojo ojo FE Actividades de Explotación Otros flujos de Efectivo de explotación Descripción Importe (euros) Total de Ajustes 18.600 + Cobro de dividendos 14.500 + Cobro de intereses 16.000 - Pago de intereses 8.900 - Pagos por impuesto sobre beneficios 3.000 Ajustes en el Capital corriente Descripción Importe (euros) Total Ajustes 42.300 + Existencias (variación) 12.300 + Deudores y otras cuentas a cobrar 30.000 + Otros pasivos corrientes 2.000 - Otros activos y pasivos y corrientes 2.000
    • FE Actividades de Explotación ¿ IVA ? Notas 20X8 20X7 A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 1. Resultado del ejercicio antes de impuestos 167.330
      • 2. Ajustes del resultado
      • Amortización del inmovilizado
      • Correcciones valorativas por deterioro
      • Variación de provisiones
      • Imputación de subvenciones
      • Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado
      • Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros
      • Ingresos financieros
      • Gastos financieros
      • Diferencias de cambio
      • Variación de valor razonable en instrumentos financieros
      • Otros ingresos y gastos
      5.g) 5.f) 5.e) 9.2.2 9.2.2 21.2 (29.630) 2.300 995 (12.300) (30.500) 8.900 975
      • 3. Cambios en el capital corriente
      • Existencias
      • Deudores y otras cuentas a cobrar
      • Otros activos corrientes
      • Acreedores y otras cuentas a pagar
      • Otros pasivos corrientes
      • Otros activos y pasivos no corrientes
      13.1 9.2.1 9.2.1 9.2.1 42.300 12.300 30.000 2.000 (2.000)
      • 4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación
      • Pago de intereses
      • Cobro de dividendos
      • Cobro de intereses
      • Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios
      9.2.2 9.2.2 9.2.2 12.1 18.600 (8.900) 14.500 16.000 (3.000) 5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+- 1+-2+-3+-4) 198.600
    • FE Actividades de Explotación (Método Directo) No normalizado Pérdidas y Ganancias Partidas del Balance Efectivo Inicial Final Cobros Pagos Compras (105.000) Acreedores por adquisición servicios (45.000) 47.000   103.000 V Existencias (12.300) Existencias 32.300 (20.000)   - Servicios Exteriores (9.800) Otros pasivos corrientes (12.000) 10.000   11.800 Ventas 305.000 Deudores y otras cuentas a cobrar 40.000 (10.000) 335.000   Impuesto sobre beneficios (3.000) 3.000 Gastos de Personal (42.000)         42.000 Gastos financieros (9.100)         9.100 Ingresos financieros 32.500       32.500   Pérdidas procedentes de activos no corrientes (975)           Dotaciones para amortizaciones (2.300)           Pérdidas por deterioro (995)           Beneficios procedentes de activos no corrientes 12.300           Resultado P y G 164.330   367.500 168.900 Flujos Efectivo Explotación 198.600
    • FE Actividades de Explotación (Método Directo) IVA No normalizado Pérdidas y Ganancias Partidas del Balance Efectivo Inicial Final Cobros Pagos Compras (105.000) Acreedores por adquisición servicios IVA (45.000) (16.800) 47.000   119.800 V Existencias (12.300) Existencias 32.300 (20.000)   - Servicios Exteriores (9.800) Otros pasivos corrientes IVA (12.000) (1.568) 10.000   13.368 Ventas 305.000 Deudores y otras cuentas a cobrar IVA 40.000 48.800 (10.000) 383.800   Impuesto sobre beneficios (1.100)   3.000 Gastos de Personal (42.000)         42.000 Gastos financieros (9.100)         9.100 Ingresos financieros 32.500       32.500   Pérdidas procedentes de activos no corrientes (975)           Dotaciones para amortizaciones (2.300)           Pérdidas por deterioro (995)           Beneficios procedentes de activos no corrientes 12.300           Resultado P y G 116.230   416.300 187.268 Liquidación de iva HP por iva (48.800-16.800-1.568) 30.432 Flujos Efectivo Explotación 198.600
    • FE Actividades de Inversión (Método Directo) No normalizado Elementos patrimoniales Saldos Variación Ajustes Flujos de Efectivo Final Inicial 1 2 3 4 Cobros Pagos I Financieras partes vinculadas 112.000 100.000 (12.000)           12.000 Inmovilizado intangible 47.000 50.000 3.000 (12.000)         9.000 Inmovilizado material 154.000 175.000 21.000   (45.000)     24.000 Inversiones inmobiliarias 45.000 - (45.000)     45.000       Otros activos financieros 21.900 30.000 8.100       600 8.700   Otros activos 25.250 - (25.250)           25.250 Cobros por desinversiones I Intangibles     - 12.000 2.000     14.000   Totales Flujos inversión               22.700 70.250 Flujos de efectivo de inversión               (47.550)   Otra información     -             Beneficio venta I Intangible     -   (2.000)         Beneficio venta otros activos financieros     -       (600)     Cuadre Ajustes     - - - -
    • Soporte de cálculo I FE Actividades de Inversión Estos ajustes coinciden (D/H) con las hojas de trabajo utilizadas. En un diario de ajustes les cambiaría el carácter deudor y acreedor Ajuste 1 D H Descripción Importe (euros) Ajuste del inmovilizado intangible H Inmovilizado intangible 12.000 D Cobro por desinversiones I Intangible 12.000 Ajuste 2 D H Descripción Importe (euros) Ajuste del beneficio venta intangible D Cobro por desinversiones intangibles 2.000 H Beneficio venta inmovilizado 2.000
    • Soporte de cálculo II Reforma Contable y el Nuevo PGC FE Actividades de Inversión Ajuste 3 D H Descripción Importe (euros) Ajuste de la reclasificación de inversiones inmobiliarias H Inmovilizado material 45.000 D Inversiones inmobiliarias 45.000 Ajuste 4 D H Descripción Importe (euros) Ajuste venta otros activos financieros D Otros activos financieros 600 H Beneficio venta otros activos financieros 600
    • Presentación PGC FE Actividades de Inversión Notas 20X8 20X7 B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
      • 6. Pagos por inversiones
      • Empresas del grupo y asociadas
      • Inmovilizado intangible
      • Inmovilizado material
      • Inversiones inmobiliarias
      • Otros activos financieros
      • Activos no corrientes mantenidos para venta
      • Otros activos
      23 7.1.1 5.1 21.2 70.250 12.000 9.000 24.000 25.250
      • 7. Cobros por desinversiones
      • Empresas del grupo y asociadas
      • Inmovilizado intangible
      • Inmovilizado material
      • Inversiones inmobiliarias
      • Otros activos financieros
      • Activos no corrientes mantenidos para venta
      • Otros activos
      23 5.1 21.2 22.700 14.000 8.700 8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6) (47.550)
    • Soporte de Cálculo FE Actividades de Financiación Ajuste 1 D H Descripción Importe (euros) Ajuste de la ampliación de capital D Capital social 22.000 H Reservas disponibles 22.000 Ajuste 2 D H Descripción Importe (euros) Ajuste de la Aplicación del resultado (ejer. anterior) D Reservas indisponibles 5.000 D Reservas disponibles 5.000 D Dividendos 9.000 H Pérdidas y ganancias 19.000
    • FE Actividades de Financiación (Método Directo) No normalizado Elementos patrimoniales Saldos Variación Ajustes Flujos de Efectivo   Final Inicial 1 2 Cobros Pagos Instrumentos Patrimonio   Capital 210.000 100.000 110.000 (22.000)   88.000   Acciones Propias 20.000   20.000       20.000 Reservas indisponibles 11.000 6.000 5.000   (5.000)     Reservas disponibles 25.000 42.000 (17.000) 22.000 (5.000)     Subvenciones de capital 35.000   25.000     35.000   Cobros y pagos Instrumentos Patrimonio           123.000 20.000 Diferencia 103.000 Dividendos   -   (9.000)   9.000 Pérdidas y ganancias X-1 19.000 (19.000)   19.000     Pasivos financieros   Empréstitos l/plazo           75.000 15.000 Préstamos l/plazo           85.000 12.000 Deudas c/plazo           65.000 20.000 Cobros y pagos P financiero           225.000 47.000 Diferencia 178.000 Sumas Totales           348.000 76.000 Flujos de efectivo Financiación 272.000
    • Presentación NPGC FE Actividades de Financiación Notas 20X8 20X7 C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
      • 9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio
      • Emisión de instrumentos de patrimonio
      • Amortización de instrumentos de patrimonio
      • Adquisición de instrumentos de patrimonio
      • Enajenación de instrumentos de patrimonio
      • Subvenciones, donaciones y legados recibidos
      9.4.a) 9.4.f) 18 103.000 88.000 (20.000) 35.000
      • 10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero
      • Emisión
        • Obligaciones y valores similares
        • Deudas con entidades de crédito
        • Deudas con empresas del grupo y asociadas
        • Otras
      • Devolución y amortización
        • Obligaciones y valores similares
        • Deudas con entidades de crédito
        • Deudas con empresas del grupo y asociadas
        • Otras
      9.2.1 9.2.1 178.000 225.000 75.000 150.000 (47.000) (15.000) (32.000)
      • 11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio
      • Dividendos
      • Remuneración de otros instrumentos de patrimonio
      3 (9.000) (9.000) 12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+-9+-10+-11) 272.000
    • Flujos Efectivo Ejercicio Variación Tipos de cambio Aumento/Disminución del Efectivo del ejercicio Flujos Explotación: 198.600 Flujos Inversión: (47.550) 423.050 Flujos Financiación: 272.000 Notas 20X8 20X7 D) EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+-A+-B+-C+-D) Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio 423.050 105.000 528.050