Operazioni di gestione 01

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Operazioni di gestione 01

  1. 1. Operazioni di gestione Aspetti contabili e fiscali Rilevazione in Bilancio
  2. 2. Analisi operazioni di gestione b Competenza economica e finaziaria c Rilevazione in PD f Iscrizione in Bilancio d Obblighi civilistici e fiscali a Analisi del fatto di gestione g Competenza fiscale TUIR e Valutazione di fine esercizio h Principi contabili internazionali
  3. 3. Operazioni di gestione Immobilizzazioni 1 Personale 2 Acquisti e vendite 3 Outsourcing e subfornitura 4 5 6 Smobilizzo dei crediti Sostegno pubblico alle imprese
  4. 4. Immobilizzazioni <ul><li>Cosa sono? </li></ul><ul><li>Beni o servizi (a) </li></ul><ul><ul><li>Elementi del patrimonio </li></ul></ul><ul><ul><li>Durevolmente utilizzati </li></ul></ul><ul><ul><li>Detenuti per esigenze strategiche </li></ul></ul><ul><ul><li>Sono inseriti alla lettera B nell’Attivo dello SP (f) </li></ul></ul><ul><ul><li>Si distinguono in: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Immateriali </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Materiali </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Finanziarie </li></ul></ul></ul>
  5. 5. Immobilizzazioni Immateriali <ul><li>Sono costi pluriennali relativi a beni non tangibili. (a) </li></ul><ul><li>Si identificano in </li></ul><ul><ul><li>Oneri pluriennali </li></ul></ul><ul><ul><li>Beni immateriali </li></ul></ul><ul><ul><li>Avviamento </li></ul></ul>
  6. 6. Quando un costo per servizi è pluriennale? <ul><li>Quando gli amministratori hanno verificato che </li></ul><ul><ul><li>Vi sia stata una acquisizione a titolo oneroso </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>da terzi (del diritto di proprietà o di godimento) </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>tramite una realizzazione interna </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Il costo abbia una utilità pluriennale </li></ul></ul><ul><ul><li>Sia specificatamente identificabile e quantificabile </li></ul></ul>Iscrizione tra le immobilizzazioni Oneri pluriennali (Consenso Collegio Sindacale) Beni immateriali Avviamento (Consenso Collegio Sindacale) Facoltativa Obbligatoria
  7. 7. Quando effettuare la rilevazione? Acquisto Da terzi Al ricevimento della fattura Acquisizione titolarietà (brevetti) Stipula contratto (licenze) PD Creazione in economia Vengono patrimonializzati i costi diretti e indiretti sostenuti per la realizzazione. PD X Costo pluriennale X Debiti v/ f. X Iva ns. credito X Costo pluriennale X Costi d’es. rinviati
  8. 8. Scritture d’assestamento <ul><li>Piano d’ammortamento (art. 2426 c.c.) </li></ul><ul><ul><li>Oneri pluriennali: non superiore a 5 anni </li></ul></ul><ul><ul><li>Avviamento: non superiore a 5 anni, più lungo se motivato nella Nota integrativa </li></ul></ul><ul><ul><li>Beni immateriali: in relazione alla vita economica o al massimo tutela legale </li></ul></ul><ul><ul><li>IAS/IFRS: beni immateriali e avviamento con durata illimitata vanno valutati con il metodo dell’impariement test </li></ul></ul>
  9. 9. In Bilancio <ul><li>Art. 2426 c.c. non consente la distribuzione di utili in presenza di oneri pluriennali se non coperti da riserve </li></ul><ul><li>I principi contabili internazionali non consentono l’iscrizione degli oneri pluriennali tra le immobilizzazioni </li></ul>
  10. 10. Immobilizzazioni materiali <ul><li>Sono i beni a disposizione dell’imprenditore che ne caratterizzano l’attività aziendale </li></ul><ul><li>Il manager deve valutare al momento dell’acquisizione: </li></ul><ul><ul><li>Modalità di acquisizione </li></ul></ul><ul><ul><li>Programma di utilizzo e stesura </li></ul></ul><ul><ul><li>Piano d’ammortamento </li></ul></ul><ul><ul><li>Previsione interventi di manutenzione </li></ul></ul>
  11. 11. Modalità di acquisizione <ul><li>Acquisto </li></ul><ul><li>Apporto </li></ul><ul><li>Costruzione in economia </li></ul><ul><li>Locazione </li></ul><ul><li>Leasing </li></ul><ul><li>Rilevazione: </li></ul><ul><li>- metodo patrimoniale </li></ul><ul><li>- metodo finanziario (Nota integrativa) </li></ul><ul><li>Costi accessori </li></ul>X Iva ns. credito X Canoni di leasing 6 5 4 3 2 1 X Costruzioni interne X Bene pluriennale X Azionisti c/ sottoscrizione X Bene pluriennale X Debiti v/ f. X Iva ns. credito X Crediti per cauzioni X Fitti passivi X Creditori c/ leasing X Impegni per beni in leasing X Debiti v/ f. X Debiti v/ f. X Bene pluriennale X In aumento del bene X Iva ns. credito
  12. 12. Cosa accade al termine della vita del bene? Dismissione per eliminazione <ul><li>Se il bene non è completamente ammortizzato e la dismissione è </li></ul><ul><li>volontaria si ha </li></ul><ul><ul><li>una insussitenza pas. ordinaria </li></ul></ul><ul><li>involontaria si ha </li></ul><ul><ul><li>una insussitenza pas. straordinaria </li></ul></ul>L’azienda può decidere di procedere ad una cessione del bene o ad una sua permuta. Il sorgere di una plusvalenza o di una minusvelnza verrà determinato confrontando il valore contabile del bene con il prezzo di vendita Dismissione per alienazione
  13. 13. Contabilità dei beni strumentali (d) <ul><li>La contabilità sezionale è costituita da </li></ul><ul><ul><li>Archivio delle immobilizzazioni </li></ul></ul><ul><ul><li>Registro dei bei ammortizzabili </li></ul></ul><ul><ul><li>non è più obbligatorio ai fini fiscali tenere questo registro perché le informazioni in esso contenute posso essere ricavate o dal Libro degli Inventari o dal Libro Giornale. Se l’azienda non tiene il Libro Giornale le annotazioni possono essere effettuate nel Registro delle fatture d’ascquisto </li></ul></ul>
  14. 14. Scritture d’assestamento <ul><li>Risconti relativi ai canoni di locazione </li></ul><ul><li>Ammortamenti calcolati in base al Piano d’Ammoramento che è stato redatto tenendo in considerazione: </li></ul><ul><ul><li>Il valore da ammortizzare </li></ul></ul><ul><ul><li>Il valore residuo del bene </li></ul></ul><ul><ul><li>La vita utile del bene </li></ul></ul><ul><ul><li>La partecipazione alla gestione dell’esercizio </li></ul></ul>
  15. 15. Variazioni durevoli di valore Svalutazioni Se il valore del bene è durvolmente inferiore al valor contabile per cause gravi e straordinarie si procede alla svalutazione. Se condizioni vengono meno il valore orginario viene ripristinato (CE B 10)c ) Rivalutazioni L’incremento di valore può essere effettuato solo in base ad una legge. X Svalutazione bene pl. X f.do svalutazione bene p X Saldo di rivalutazione X Saldo di rivalutazione X Riserve di rivalutazione X Imposta sostitutiva X Bene pluriennale
  16. 16. Impairment test e fair value (IAS/IFRS) <ul><li>Impairment test (amm. Beni imm. E avviamento o perdite durature/svalutazioni imm.) : </li></ul><ul><ul><li>si procede alla valutazione del valore residuo del bene, si confronta il valore contabile con il valore di cessione o il valore d’uso. Si contabilizza la perdita durevole di valore. </li></ul></ul><ul><li>Fair value (rivalutazioni) : </li></ul><ul><ul><li>i principi contabili internazionali prevedono la valutazione delle immobilizzazioni a valore corrente e conseguenti rivalutazioni periodiche. </li></ul></ul>
  17. 17. Immobilizzazioni finanziarie <ul><li>Crediti a medio/ lungo termine </li></ul><ul><li>Azioni proprie (art. 2357 c.cc) </li></ul><ul><li>Partecipazioni </li></ul><ul><li>Altri strumenti finanziari </li></ul>4 3 2 1 X Banca c/c X Titoli immobilizzati X Banca c/c X Partecipazioni in … X Riserva azioni proprie X Riserva straordinaria X Banca c/c X Azioni proprie X Banca c/c X Prestiti a …
  18. 18. Valutazione partecipazioni a fine esercizio <ul><li>Art. 2426 c.c. - Criterio di costo: </li></ul><ul><ul><li>Costo d’acquisto: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Prezzo d’acquisto + commissioni </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Svalutazione a fine es. se il loro valore è durevolmente inferiore </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Metodo del patrimonio netto (equity method): </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Il valore è proporzionale al patrimonio netto dell’ultimo bilancio </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Patrimonio n. : valore part. = azioni partecipata : azioni in possesso </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Costo acquisto › valore metodo patrim. n. </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Iscrizione a costo e spiegazione in Nota integrativa </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Iscrizione con metodo patrimonio netto </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Successivi incrementi di valore vanno assegnati a riserva </li></ul></ul>
  19. 19. Scritture in PD <ul><li>Se la differenza di valore: </li></ul><ul><ul><li>È considerata una perdita la svalutazione è pari all’intera perdita </li></ul></ul><ul><ul><li>È attribuita all’avviamento, il valore iscritto nel conto svalutazioni è pari al massimo ad 1/5 dell’importo della perdita. </li></ul></ul><ul><ul><li>Al momento della eventuale rivalutazione, questa terrà conto delle quote di avviamento ammortizzate. </li></ul></ul>X Riserva Rivalutazione Partecipazioni X Partecipazioni x Partecipazioni X Svalutazioni in partecipazioni
  20. 20. IAS/IFRS <ul><li>Partecipazioni strategiche valuta criteri previsti: </li></ul><ul><ul><li>Costo </li></ul></ul><ul><ul><li>Metodo del patrimonio netto </li></ul></ul><ul><ul><li>Valore corrente (fair value) </li></ul></ul><ul><li>Attività finanziarie valutate a: </li></ul><ul><ul><li>Costo </li></ul></ul><ul><ul><li>Impairment test per rilevare le perdite durevoli </li></ul></ul>
  21. 21. Amministrazione del personale
  22. 22. Conti del personale Personale c/ liquidazioni (SP Pass. D 14) Debiti per TFR (SP Pass. C) Debiti per ritenute da versare (SP Pass. D 12) Istituti previdenziali (SP Pass. D 13) Istituti previdenziali (SP Att. C II 5) Personale c/ retribuzione (SP Pass. D 14) Personale c/ acconti (SP Att. C II 5) Conti finanziari Costi agenzia lavoro (CE B 9 e) Costi lavoro interinale (CE B 9 e) TFR (CE B 9 c) Oneri sociali (CE B 9 b) Prodotti c/ vendite interne (CE A 1) Salari e stipendi (CE B 9 a) Conti Economici
  23. 23. Calcolo del TFR <ul><li>La destinazione della quota del TFR maturato nell’esercizio può avvenire: </li></ul><ul><li>Modalità di calcolo: </li></ul><ul><ul><li>Quota maturata = Salari e stipendi : 13,5 </li></ul></ul><ul><ul><li>- </li></ul></ul><ul><ul><li>Rivalsa = Salari e stipendi x 0,50% </li></ul></ul>Quota capitale <ul><li>Rivalutazione =Debiti per TFR x (1,5 + Istat x75%)% </li></ul><ul><li>- </li></ul><ul><li>Ritenuta fiscale = Rivalutazione x 11% </li></ul>Quota Finanziaria + Quota TFR = Al fondo pensione Al fondo pensione Non si esprime Al fondo INPS Resta in azienda Non aderisce Al fondo pensione Al fondo pensione Aderisce Con almeno 50 dipendenti Fino a 49 dipendendenti

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