Budget

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Budget

  1. 1. Controllo budgetario Redazione di un budget
  2. 2. Il budget <ul><li>Cos’è </li></ul><ul><li>Fase preparatoria </li></ul><ul><li>Fase redazione </li></ul><ul><li>Fase controllo </li></ul>
  3. 3. Piani a medio e lungo termine Controllo di gestione Programmazione Operazioni di gestione Budget Dati relativi a fatti esterni Contabilità generale Bilancio d’esercizio Dati relativi a fatti interni Contabilità analitico gestionale Decisioni Reporting Budgetary control Costi effettivi consuntivi Costi standard attesi Programmi a breve
  4. 4. Definizione <ul><li>Strumento di programmazione aziendale, </li></ul><ul><li>articolato per centri di responsabilità </li></ul><ul><li>che evidenzia gli obiettivi economico-finanziari da realizzare nel prossimo esercizio, </li></ul><ul><li>nonché le risorse da impiegare per conseguire il risultati previsti </li></ul>
  5. 5. Finalità <ul><li>Controllo economico-finanziario gestione, analisi scostamenti, formazione dei ricavi </li></ul><ul><li>mostrare la situazione dinamico operativa dell’azienda </li></ul><ul><li>verificare l’efficacia dell’assetto organizzativo </li></ul><ul><li>attribuzione di responsabilità attraverso i centri di costo </li></ul>
  6. 6. Tipologie <ul><li>In base alla loro struttura </li></ul><ul><ul><li>budget fissi </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>q. prodotte o vendute= f (utilizzo normale capacità produttiva) </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>budget flessibili </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>più ipotesi di sfruttamento capacità produttiva </li></ul></ul></ul>
  7. 7. Chi predispone? <ul><li>Tutti i responsabili di settore </li></ul><ul><li>Comitato di budget </li></ul>
  8. 8. Tempi e fasi <ul><li>Semestre precedente la chiusura </li></ul><ul><li>Fasi : </li></ul><ul><ul><li>proposta di budget (analisi mercato, domanda, concorrenza) </li></ul></ul><ul><ul><li>discussione e confronto delle proposte settoriali (individuazione obiettivi, strumenti, risorse) </li></ul></ul><ul><ul><li>controllo e valutazione dei risultati (continua analisi e interpretazione scostamenti) </li></ul></ul>
  9. 9. Procedura <ul><li>Attività pregressa come base con attuali livelli di spesa </li></ul><ul><li>Zero base budget: ogni voce del budget è indipendente da ciò che è avvenuto </li></ul>
  10. 10. Gli standard <ul><li>Standard di base </li></ul><ul><li>Standard teorici o ideali </li></ul><ul><li>Standard correnti </li></ul><ul><li>Standard normali </li></ul><ul><li>Standard attesi </li></ul>
  11. 11. Programmazione annuale Budget investimenti Aliena-zioni Ricavi Budget economico Costi Investi- menti Crediti di regolamento Apporti soci e prestiti Pagamento ai soci rimborsi prestiti Debiti di regolamento Flussi entrate monetarie Flussi uscite monetarie Budget finanziario Budget generale Budget acquisti Budget servizi Budget personale Budget oneri finanziari Budget oneri diversi Budget vendite Budget prodotti diversi
  12. 12. Controllo budgetario <ul><li>Analisi scostamenti effettuata dal responsabile di budget </li></ul><ul><li>Procedura analisi: </li></ul><ul><ul><li>rilevazione dati effettivi e confronto con budget </li></ul></ul><ul><ul><li>individuazione e analisi scostamenti </li></ul></ul><ul><ul><li>ricerca cause, attribuzione responsabilità e adozione correttivi </li></ul></ul>
  13. 13. Centro di costo <ul><li>Analisi degli scostamenti viene effettuata a livello di centro di costo o ricavo </li></ul><ul><li>Centro di costo = unità aziendali reali o fittizzie a cui imputare i costi perché in tali centri sono stati sostenuti o sono stati sostenuti per essi </li></ul>
  14. 14. Centri <ul><li>Centro di profitto = unità organizzativa dotata di ampia autonomia decisionale, è responsabile dei risultati ottenuti. </li></ul><ul><li>Centro di responsabilità = unità organizzativa dove si svolge una certa attività sotto la direzione e il controllo di un capo che ne è il responsabile, egli è in grado di influenzare i costi. </li></ul><ul><li>Centro di ricavo = unità organizzativa commerciale in grado di influenzare in modo diretto e significativo l’ammontare dei ricavi di vendita. </li></ul>
  15. 15. Budget imprese alberghiere Budget prodotto Budget Settore Budget di direzione O economico
  16. 16. Fine

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