Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tải

PhÇn I
Vµi nÐt kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
1. LÞch sö ra ®êi cña c«ng ty
C«ng ty vËn t¶i vËn t¶i « t« sè 3 lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc
chuyªn kinh doanh vËn t¶i trùc thuéc côc ®êng bé viÖt nam – Bé giao
th«ng vËn t¶i, quý tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty ®îc ®¸nh
bëi mèc thêi gian chÝnh sau:
Th¸ng 3 n¨m 1983 Bé giao th«ng vËn t¶i ban hµnh quyÕt ®Þnh sè
531/Q§-BGTVT thµnh lËp xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3, xÝ nghiÖp míi
nµy ®îc h×nh thµnh trªn c¬ së ®îc s¸t nhËp 3 xÝ nghiÖp ®· tån t¹i tõ tríc :
*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ sè 20
*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ sè 2
*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ qu¸ c¶nh C1
Tõ khi thµnh lËp ®Õn n¨m 1986 duy tr× h×nh thøc c«ng ty víi hai
xÝ nghiÖp trùc thuéc 3-1vµ xÝ nghiÖp 3-2. Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng
vËn t¶i hµng ho¸, xÝ nghiÖp ®· hoµn thµnh nh÷ng nhiÖm vô vµ môc
tiªu ®îc giao mét c¸ch xuÊt s¾c vµo n¨m 1993 khi nÒn kinh tÕ níc ta
chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ níc, chÊm
døt døt thêi kú bao cÊp. §Ó ®¸p øngvµ theo kÞp bíc chuyÓn chung cña
nÒn kinh tÕ xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3 ®æi tªn thµnh c«ng ty vËn t¶i «
t« sè 3, tªn giao dÞch quèc tÕ LORRIMEX N03. c«ng ty « t« vËn t¶i sè
3 lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc cã t c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi s¶n riªng
h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ ho¹t ®éng theo luËt kinh tÕ hiÖn hµnh.
Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i sè 65 phè c¶m héi phêng ®èng
m¸c quËn Hai Bµ Trng – Hµ Néi.

1

2. Çc thµnh tÝch vµ chØ tiªu kinh tÕ mµ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®¹t
®îc
Tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch nh ®· ®îc
§¶ng, Nhµ níc , c¬ quan cÊp trªn tÆng thëng nhiÒu hu©n ch¬ng vµ
b»ng khen.
Mét sè tËp thÓ çn bé, ç nh©n l¸i xe ®îc phong tÆng danh

-

hiÖu anh hïng tËp thÓ lao ®éng tiªn tiÕn ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch
trong lao ®éng SXKD.Ngoµi ra c«ng ty cßn ®îc chän lµ m« h×nh thÝ
®iÓm cho çc chÝnh s¸ch míi cña ®¶ng vµ nhµ níc vÒ kinh tÕ nh cæ
phÇn ho¸ doanh nghiÖp nhµ níc, ®æi míi khoa häc c«ng nghÖ, c¶i çch
c¬ cÊu qu¶n lý.
Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay c«ng ty vÉn lu«n lµ doanh

-

nghiÖp ®øng ®Çu trong ngµnh vËn t¶i cña nhµ níc.Hµng n¨m c«ng ty
nép ng©n s¸ch hµng tû ®ång, tiÒn thuÕ vµ t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho
hµng tr¨m CBCNV vµ liªn tôc c¶i thiÖn ®êi sèng cña CBCNV trong
c«ng ty.
§Æc biÖt th¸ng 3 n¨m 2002 ®îc vinh dù ®îc nhµ níc tÆng

-

hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng 3
* Nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ kinh tÕ quan träng mµ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
®¹t ®îc trong vßng 3 n¨m 1999-2001:
BiÓu 1:
ST

ChØ tiªu

§VT

Thùc hiÖn

Thùc

hiÖn Thùc

hiÖn

N¨m 2000
95.712

N¨m 2002
97.380

T
I

S¶n lîng

TÊn

N¨m 1999
90.555

1

Hµng vËn

TÊn/k

22.940.874

26.860.000

25.090.000

II

chuyÓn
Doanh thu

m
§ång

4.480.177.0

19.300.000.0

57.512.474.0

Doanh thu §ång

12
1.071.686.3

00
12.700.000.0

00
12.848.421.0

1

2

2

vËn t¶i
Doanh thu

§ång

kh¸c

24
3.418.490.6

00
6.600.000.00

00
44.664.033.0

98

0

00

Nh×n vµo b¶ng sè liÖu trªn hÇu hÕt çc chØ tiªu cña c«ng ty
nh÷ng n¨m gÇn ®©y ta thÊy ®îc s¶n lîng hµng vËn chuyÓn cã chiÒu híng t¨ng lªn tõ n¨m 1999 ®Õn n¨m2001, n¨m 2000 t¨ng h¬n 5000 tÊn so
víi n¨m1999, n¨m 2001 t¨ng h¬n 2000 tÊn so víi n¨m 2000 vµ t¨ng h¬n
7000 tÊn so víi n¨m 1999
N¨m 2000-2001 s¶n lîng hµng hãa vËn chuyÓn cã chiÒu híng
t¨ng.Tuy nhiªn doanh thu l¹i kh«ng t¨ng m¹nh nh s¶n lîng bëi gi¸ cíc vËn
chuyÓn gi¶m m¹nh, h¬n n÷a trªn thÞ trêng vËn t¶i xuÊt hiÖn ®èi thñ
c¹nh tranh nh c«ng ty vËn t¶i sè 1( H¶i Phßng ), c«ng ty vËn t¶i sè 5
(vinh- nghÖ an), c«ng ty vËn t¶i sè 6 (®µ n½ng) vµ çc h·ng vËn t¶i t
nh©n kh¸c trªn kh¾p çc tØnh thµnh.Ngoµi ra cïng víi hiÖn tr¹ng xe cé
cò n¸t cña c«ng ty ®Ó kh¾c phôc t×nh h×nh nµy c«ng ty ®· ®Èy m¹nh
çc ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty nh dÞch vô ®¨ng kiÓm...
§Ó t¹o ra bíc ®ét ph¸ trong doanh thu chÝnh v× thÕ tæng doanh
thu n¨m 2001cña c«ng ty ®¹t ®îc h¬n 57 tû ®ång cao nhÊt trong mÊy
n¨m gÇn ®©y.
3. §Æc ®iÓm vÒ c¬ cÊu tæ chøc Qu¶n lý cña c«ng ty
§Ó ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay c«ng
ty « t« vËn t¶i sè 3 ®· tæ chøc l¹i bé maý Qu¶n lý kh¸ c¨n b¶n, kÕt hîp
víi viÖc bè trÝ l¹i lao ®éng theo híng tinh thÇn gi¶m dÇn nh÷ng vÉn
®¶m b¶o chÊt lîng cña çc phßng ban.
M« h×nh tæ chøc bé m¸y Qu¶n lý cña c«ng ty hiÖn nay ®îc ph¶n
¸nh qua s¬ ®å sau:

3

* Chøc n¨ng nhiÖm vô cña çc phßng ban
- §¶ng uû: lµ c¬ quan l·nh ®¹o ra quyÕt ®Þnh chñ tr¬ng chÝnh s¸ch
cho c«ng ty.
- Gi¸m ®èc :Thay mÆt nhµ níc ®iÒu hµnh cao nhÊt mäi ho¹t ®éng
sxkd cña doanh nghiÖp vµ lµ ngêi thùc hiÖn chñ tr¬ng chÝnh s¸ch, çc
ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty. Gi¸m ®èc cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt
trong doanh nghiÖp, do vËy mäi mÖnh lÖnh cña gi¸m ®èc ngêi lao
®éng ph¶i chÊp hµnh.
- Phã gi¸m ®èc kinh doanh vµ phã gi¸m ®èc kü thuËt : tham mu cho
gi¸m ®èc vµ gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh mäi c«ng viÖc cña c«ng ty theo
sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m
®èc vÒ nhiÖm vô ®îc giao.
- Phßng tæ chøc lao ®éng : lµm tham mu cho gi¸m ®èc trong viÖc tæ
chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty qu¶n lý nh©n sù, x©y dùng båi dìng ®éi
ngò çn bé qu¶n lý, tæ chøc lao ®éng khoa häc cho c«ng nh©n, lËp kÕ
ho¹ch vµ qu¶n lý tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, lµm thñ tôc ®ãng vµ chi tr¶
BHXH, gi¶i quyÕt BHL§ an toµn giao th«ng, phï hîp víi chÝnh s¸ch,
chÕ ®é cña nhµ níc vµ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty phßng tæ chøc lao
®éng®Æt trùc tiÕp díi sù chØ ®¹o cña giams ®èc c«ng ty.

4

- Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh : lµ phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc
®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trªn mäi lÜnh vùc kinh
doanh, phôc vô trùc tiÕp cho l·nh ®¹o c«ng ty ®iÒu hµnh kinh tÕ. KiÓm
tra viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn ®a vµo s¶n xuÊt ph¶i ®¶m b¶o
®óng chÕ ®é nhµ níc mang l¹i hiÖu qu¶, b¶o toµn ph¸t triÓn ®îc vèn
nhµ níc giao. Phßng ®Æt díi sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc c«ng ty.
- Phßng kü thuËt : lµm tham mu cho gi¸m ®ècvÒ c«ng t¸c qu¶n lý ph¬ng
tiÖn, b¶o dìng söa ch÷a xe m¸y. Duy tr× vµ ph¸t ph¸t triÓn tr×nh ®é cho
çn bé kü thuËt tõ phßng ban tíi çc ®éi xe vÒ nghiÖp vô. phßng ®Æt díi
sù chØ ®¹o cña phã gi¸m ®èc kü thuËt.
- Phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é: tham mu trùc tiÕp cho gi¸m ®èc trong
lÜnh vùc tæ chøc vµ ho¹t ®éng kinh doanh. X©y dùng çc ®Þnh híng
vËn t¶i c«ng nghÖ vµ dÞch vô, tiÕp cËn thÞ trêng, ®Ò xuÊt nh÷ng ph¬ng ¸n kinh doanh cã hiÖu qu¶ t×m kiÕm kh¸ch kh¸ch hµng.
- Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: lµm tham mu cho gi¸m ®èc
trong viÖc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, phôc vô nghµnh giao th«ng
vËn t¶i, lËp kÕ ho¹ch kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, t×m hiÓu thÞ trêng
trong níc vµ ngoµi níc ®Ó xuÊt, nhËp çc mÆt hµng ®· ghi trong giÊy
phÐp kinh doanh, phôc vôc cho nghµnh giao th«ng vËn t¶i vµ s¶n xuÊt
tiªu dïng cña nh©n d©n
- Phßng hµnh chÝnh: Qu¶n lý hå s¬ ®Êt ®ai vµ nhµ ë... tham mu cho
l·nh ®¹o bè trÝ n¬i ¨n ë, sinh ho¹t lµm viÖc trong toµn c«ng ty theo dâi
vµ thùc hiÖn çc nghÜa vô thuÕ ®Êt ®ai, nhµ ë, ®Þnh møc çc c¬
quan chøc n¨ng.
- XÝ nghiÖp söa ch÷a « t«: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®îc giao quan hÖ víi
çc ®éi xe lËp lÞch tr×nh cho xe vµo b¶o dìng söa ch÷a.Ng¬µi ra t×m
kiÕm thªm c«ng viÖc nh»m b¶o ®¶m ®êi sèng cho c«ng nh©n.

5

- §éi xe: N¾m vµo qu¶n lý ch¾c t×nh h×nh l¸i xe, ph¬ng tiÖn hµng
ngµy, hµng th¸ng, ®«n ®èc l¸i xe thùc hiÖn nghiªn chØnh kÕ ho¹ch vËn
t¶i, kÕ ho¹ch b¶o dìng söa ch÷a, nép ®óng ®ñ møc kho¸n hµng th¸ng.
- Tr¹m vËn t¶i ®¹i lý: N¾m v÷ng t×nh hïnh bÕn b·i kho tµng, ®êng
x¸ hµng ho¸...®Ó th«ng b¸o kÞp thêi cho phßng kÞp thêi cho phßng kÕ
ho¹ch ®iÒu ®é gióp cho viÖc vËn chuyÓn ®îc thuËn lîi, chÊp hµnh
nghiªm chØnh luËt ph¸p nhµ níc vµ c¸c quy ®Þnh cña chÝnh quyÒn
®Þa ph¬ng.
4. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
vµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
*H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
HiÖn nay ë c¸c doanh nghiÖp SXKD ngêi ta sö dông 3 h×nh thøc
tæ bé m¸y kÕ to¸n:
-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung
-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n ph©n t¸n
-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n
Song do yªu cÇu ®Æc ®iÓm SXKD vµ ®îc lùa chän trªn mét sè
®Æc ®iÓm vÒ quy m« vµ bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. tæ chøc bé m¸y
kÕ to¸n kh«ng n»m ngoµi nh÷ng®Æc ®iÓm ®ã nªn h×nh thøc tæ chøc
c«ng t¸c cña c«ng ty lµ h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung.
Theo h×nh h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nµy th× s¬ ®å kÕ to¸n nh
sau:
S¬ ®å phßng kÕ to¸n

6

KÕ to¸n trëng

Phã phßng kÕ
to¸n

KÕ to¸n
tæng
hîp

KÕ to¸n
tiÒn l¬ng

KÕ to¸n
nh
thanh
to¸n

KÕ to¸n
tscs

Thñ quü

*C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng thµnh viÓn
trong bé m¸y kÕ to¸n
4.1.C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n .
Phßng kÕ to¸n gåm 6 ngêi,1kÕ to¸n trëng 4 kÕ to¸n viªn ,1 thñ quü

7

1.KÕ to¸n trëng
2.Phã phßng kÕ to¸n(kiªm kÕ to¸n TSC§ )
3.KÕ to¸n tæng hîp
4.KÕ to¸n ng©n hµng, thanh to¸n
5.KÕ to¸n tiÒn l¬ng
6. thñ quü
4.2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n cña
c«ng ty
*KÕ to¸n trëng : Lµ ngêi ®øng ®Çu phßng kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm
chung tríc ban l·nh ®¹o c«ng ty vÒ nh÷ng b¸o ço tµi chÝnh mµ phßng
kÕ to¸n lËp ra vµ viÖc thùc hiÖn viÖc lËp b¸o ço quyÕt to¸n cuèi quý.
*Phã phßng kÕ to¸n:Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi h¹ch to¸n doanh thu,trùc
tiÕp thanh to¸n cíc víi chñ hµng vµ l¸i xe, theo dâi h¹ch to¸n c«ng nî trªn
cíc phÝ.Ngoµi ra cßn gi¶i quyÕt çc c«ng viÖc khi kÕ to¸n trëng t¹m
v¾ng mÆt.
*KÕ to¸n tæng hîp :Cã nhiÖm vô ghi chÐp tæng hîp çc sè liÖu trªn c¬
së nhËt ký, b¶ng kª chi tiÕt.Hµng ho¸ lªn b¶ng c©n ®èi çc tµi kho¶n,
tÝnh to¸n tæng doanh thu,tæng chi phÝ gi¸ thµnh vËn t¶i, l·i lç trong kinh
doanh,c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i nép vµ sè ®· nép ng©n s¸ch.
*KÕ to¸n ng©n hµng, thanh to¸n:Cã nhiÖm vô trªn c¬ së chøng kÕ to¸n
®îc gi¸m ®èc duyÖt, trùc tiÕp víi phiÕu thu chi lªn çc b¶ng thanh to¸n
t¹m øng víi çc ®¬n vÞ vµ CBCNVC.Theo dâi h¹ch to¸n sè d tiÒn göi
ng©n hµng, lËp çc chøng tõ thanh to¸n sÐc, uû nhiÖm chi chuyÓn tiÒn
cho kh¸ch hµng.Theo dâi quyÕt to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶,theo dâi gi¸m s¸t
chÆt chÏ çc kho¶n c«ng nî.Çc kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµngvÒ mua
b¸n nguyªn vËt liÖu phô tïng,nhiªn liÖu ph¬ng tiÖn vËn t¶i,gi¸m s¸t thanh
to¸n çc dÞch vô
*KÕ to¸n TSC§: Cã nhiÖm vô më sæ s¸ch thÎ tµi kho¶n,theo dâi h¹ch
to¸n toµn bé çc danh môc tµi s¶n.Hµng th¸ng tÝnh møc khÊu hao c¬
b¶n, söa ch÷a lín cho tõng lo¹i tµi s¶n theo møc kho¸n chÕ ®é quy ®Þnh
cña nhµ níc. Më sæ theo dâi møc trÝch ®Õn tõng ®Çu xe,m¸y mãc thiÕt
bÞ nhµ xëng.Hµng th¸ng lªn b¸o ço t¨ng gi¶m tµi s¶.x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn
l¹i cña tõng tµi s¶n lµm c¬ së cho héi ®ång c«ng ty thanh lý, nhîng b¸n.

8

*KÕ to¸n tiÒn l¬ng: Thùc hiÖn viÖc chi tr¶ l¬ng,trÝch çc kho¶n BHXH,
BHYT ... ®Ó ®ãng cho CBCNV. Thanh to¸n çc kho¶n l¬ng èm,tai
n¹n,thai s¶n víi c¬ quanBHXH theo chÕ ®é quy ®Þnh.
*Thñ quü: cã nhiÖm vô b¶o qu¶n tiÒn mÆt,thu tiÒn vµ thanh to¸n chi tr¶
cho çc ®èi tîng theo chøng tõ ®îc duyÖt.
5. H×nh thøc sæ kÕ to¸n.
Lµ mét d¬n vÞ nhµ níc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c
kÕ to¸n hiÖn nay ë c«ng ty ®îc ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé tµi
chÝnh quy ®Þnh.
VÒ t×nh h×nh sæ s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt
ký chøng tõ trong nhiÒu n¨m qua ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. h×nh thøc nµy
hoµn toµn phï hîp víi m« h×nh ho¹t ®éng kinh doanh vµ tr×nh ®é kÕ
to¸n cña nh©n viªn kÕ to¸n c«ng ty. H×nh thøc nµy ®· gióp kÕ to¸n c«ng
ty n©ng cao hiÖu qu¶ cña kÕ to¸n viªn, rót ng¾n thêi gian hoµn thµnh
quyÕt to¸n vµ cung cÊp sè liÖu cho qu¶n lý. Çc ho¹t ®éng kinh tÕ tµi
chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i ®Ó ghi vµo çc
Chøng tõ gèc
sæ nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu tõ çc nhËt ký chøng
b¶ng ph©n bæ
Sæ quü
tõ ®Ó ghi vµo sæ çi çc tµi kho¶n.
Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ nh sau:

B¶ng kª

NhËp ký chøng
tõ

Sæ çi

ThÎ,sæ kÕ to¸n
chi tiÕt

B¶ng tæng îp

B¸o ço
kÕ to¸n

9

Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng
Ghi hµng ngµy
§èi chiÕu
H×nh thøc nhËt ký chøng tõ cã u ®iÓm: gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng
viÖc ghi sæ kÕ to¸n do viÖc ghi theo quan hÖ ®èi øng ngay trªn tê sæ, kÕt
hîp kÕ to¸n to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n ®èi chiÕu tiÕn hµnh dÔ dµng h¬n,
kÞp thêi cung cÊp sè liÖu cho viÖc tæng hîp tµi liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o tµi
chÝnh, tuy nhiªn h×nh thøc nµy cßn cã nhîc ®iÓm mÉu sæ phøc t¹p nªn
®ßi hái c¸n bé CNV cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng kh«ng thuËn tiÖn
cho c¬ giíi ho¸, kÕ to¸n.

10

PhÇn ii
Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty
« t« vËn t¶i sè 3

Ch¬ng I: KÕ to¸n TSC§ vµ chi phÝ khÊu hao TSC§
*Tµi s¶n cè ®Þnh lµ t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, vµ thêi gian sö dông
l©u dµi(ë níc ta hiÖn nay quy ®Þnh tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i cã gi¸ trÞ tõ 5
triÖu trë lªn vµ thêi gian sö dông ph¶i trªn mét n¨m). khi tham gia vµo qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh,TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc
chuyÓn tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ tham gia vµo
nhiÒu chu kú kinh doanh vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho
®Õn lóc h háng.
C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh
doanh nªn TSC§ ®ãng vai trß kh«ng nhá trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña
c«ng ty. ChÝnh v× vËy viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶
cao nhÊt TSC§ lu«n ®îc coi lµ yÕu tè cÇn thiÕt.
I.H¹ch to¸n TSC§ ph¶i ®îc ®¸nh gÝa theo nguyªn gÝa vµ gi¸ vµ gi¸ trÞ
cßn l¹i. Do vËy viÖc ghi sæ ph¶n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ çc chØ tiªu vÒ
nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn.
1. Çch ®¸nh gi¸
Nguyªn
=

Gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ChÝ phÝ vËn
+ chuyÓn

Çc kho¶n
gi¶m trõ
-

gi¸ TSC§

®¬n(cha thuÕ
VAT)

bèc dì (nÕu cã)

(nÕu cã)

Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ TSC§ - Gi¸ trÞ hao mßn
2.Tµi s¶n sö dông
T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ ®îc kÕ to¸n sö dông trªn tµi kho¶n 211-“Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n
T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 h¹ch to¸n TSC§ theo h×nh thøc nhËt
ký chøng tõ
11

S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh sau:

Chøng tõ h¹ch to¸n
TSC§

QuyÕt ®Þnh
chñ së h÷u

Chøng tõ
giao nhËn

Thuª
TSC§

Ghi sæ kÕ to¸n

Sæ chi tiÕt
t¨ng gi¶m
TSC§

NhËt ký CT
liªn quan
(1,2,5...)

NhËt ký
chøng tõ sè 9

Sæ c¸i
TK211

B¶ng kª chi
tiÕt t¨ng
gi¶m TSC§

B¸o c¸o
12

Ghi chó :

Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng

Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
1.§Æc ®iÓm TSC§ cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.
T×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.
Nhãm TSC§

ChØ tiªu
I.
Nguyªn
TSC§

Nhµ cöa
vËt kiÕn
tróc

M¸y mãc
thiÕt bÞ

Ph¬n tiÖn
vËn t¶i,
truyÒn dÉn

815670429 494439929 753614569 104091100
9
5

2.Sè t¨ng trong kú 281132890

14276190

Céng

- Mua s¾m míi
- X©y dùng míi

16853385477

141667700
0

1712086080

141667700
0

-L¸i xe gãp

1416677000

142767190

14276190

281132890

3. Sè gi¶m trong
kú

6101000

- Thanh Lý

281132890

6101000

4. Sè cuèi kú

TSC§ kh¸c

gi¸

1.Sè d ®Çu kú

- Nhîng b¸n

thiÕt bÞ
vËn t¶i
qu¶n lý

266255060
0

2668651600
6101000

266255060
0

2662550600

843173618 508711119 629027209 164091100 484009454 15878819957
9
5

13

II. GI¸
mßn

trÞ hao

1. §Çu Kú

109974947 142740409 449209836
7
1

99164116

137890396 5971642759

2.T¨ng trong kú

220366000

17616000

31212000

3. Gi¶m trong kú

6101000

4. Sè cuèi kú

44771324

116588809
5
188154977
3

1479853419
1887650773

131401447 187511733 377643668 116780116 169102396 5563845405
7
3

III. gi¸ trÞ cßn l¹i
1. §Çu kú

705695482 351694520 304404733
2
4

64926989

346119058 10863742718

2. Cuèi kú

711772171 321199386 251383541
2
2

47310989

314907058 10314974552

Qua b¶ng trªn ta thÊy tæng TSC§ vÒ ph¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn
dÉn vµ nhµ cöa vËt kiÕn tróc chiÕm tû träng lín gÇn 90% Tæng TSC§.
HiÖn nay c«ng ty ®ang më réng ®Þa bµn ho¹t ®éng vµ më réng thªm
mét sè ngµnh nghÒ kh¸c nh»m n©ng cao n¨ng suÊt vµ n©ng cao thu
nhËp cho c«ng nh©n viªn.
§èi víi mét doanh nghiÖp nh c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®ãng vai trß
quan träng trong SXKD. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p hµng ®Çu ®Ó t¨ng
n¨ng suÊt lao ®éng t¹o ra s¶n phÈm cã chÊt lîng, gi¶m bít gi¸ thµnh vËn
t¶i t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn vµ t¨ng ®Çu t cho
TSC§ gi¶m bít hao mßn h÷u h×nh.
2. H¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè
3, hÖ thèng do bé tµi chÝnh ban hµnh ®îc ¸p dông cho c¸c doanh
nghiÖp (Theo quy ®Þnh sè 114/TC/C§KT ngµy 1/4/1995). ViÖc h¹ch
to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®îc theo dâi
chñ yÕu trªn TK211,214.
Sau ®©y lµ thùc tÕ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp
t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m söa ch÷a TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i
sè 3.
14

2.1. C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.
ViÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ lu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ
gèc ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh bao gåm:
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
- Biªn b¶n nhiÖm thu c«ng tr×nh.
- Biªn b¶n thanh lý TSC§.
C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ çc tµi liÖu kh¸c c«ng ty qu¶n lý TSC§
theo hai hå s¬: Hå s¬ kü thuËt do phßng kü thuËt gi÷ vµ mét bé do
phßng kÕ to¸n gi÷. Bªn c¹nh ®ã TSC§ cßn ®îc theo dâi trªn thÎ chi tiÕt
TSC§. Sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ b¶ng kª chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.
Sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ ®îc lËp dùa trªn c¨n cø vµo biªn b¶n
giao nhËn TSC§ vµ çc chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc t¨ng, gi¶m
TSC§. Trªn trang sæ chi tiÕt thÓ hiÖn ®Çy ®ñ çc chi tiÕt quan träng
nh trªn TS, n¬i sö dông, nguyªn gi¸ TSC§.
*Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh trong quý 3 nh sau:
- Ngµy 3/8/2001. C«ng ty mua mét « t« m¸c xe Hýundai gi¸ mua ph¶i tr¶
theo ho¸ ®¬n ( c¶ thuÕ VAT 10%) lµ 330.000.000 ph¶i th«ng qua l¾p
®Æt ch¹y thö vµ ®· ®a vµo sö dông víi chi phÝ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn
mÆt lµ 4.400.000® c¶ thuÕ VAT 10% toµn bé tiÒn mua thanh to¸n
b»ng tiÒn giöi ng©n hµng. §îc biÕt doanh nghiÖp sö dông nguån vèn
®Ó mua TSC§ lÊy tõ quü ®Çu t ph¸t triÓn lµ 200.000.000 cßn l¹i doanh
nghiÖp sö dông nguån vèn khÊu hao.
- Ngµy 26/8/2001 c«ng ty mua mét m¸y ph« t« coppy b»ng nguån vèn tù
bé sung trÞ gi¸ 11.650.000 thuÕ VAT 10% ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
-Ngµy 13/9/2001 c«ng ty thanh lý mét xe « t« m¸c xe HiNa nguyªn gi¸
204.000.000 . §· khÊu hao 80.000.000 gi¸ b¸n c¶ VAT cña « t« lµ
143.000.000. Ngêi mua ®· thanh to¸n qua ng©n hµng thuÕ suÊt 10%,
chi phÝ söa ch÷a , t©n trang, m«i giíi chi b»ng tiÒn mÆtlµ 8.000.000
thuÕ VAT 10%
- Ngµy 25/8/01 c«ng ty b¸n mét chiÕc « t« U – O¸t nguyªn gi¸ lµ
257.000.000 ®· ®îc trÝch khÊu hao 145.000.000 vµ b¸n ®îc gi¸
180.000.000 ®· thu ®îc b»ng tiÒn göi ng©n hµng biÕt VAT 10%, chi
phÝ nhîng b¸n 2000.000 ®· chi b»ng tiÒn mÆt (VAT0%)

15

- Ngµy 4/7 c«ng ty thanh lý mét « t« m¸c xe Kamaz nguyªn gi¸
150.000.000 ®· khÊu hao 90.000.000. GÝa b¸n « t« lµ 100.000.000 ngêi
mua ®· thanh to¸n qua ng©n hµng thuÕ VAT 10%
Tõ c¸c nghiÖp kinh tÕ ph¸t sinh trªn th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶nnh sau:
- Ngµy 3/8
a)

Nî TK 241

:300.000.000

Nî TK 133(1332)

:30.000.000

Cã TK 112
b) Nî TK 241
Nî TK 133(1332)
Cã TK 111
c) Nî TK 211

:330.000.000

: 4.000.000
: 400.000
: 4.400.000
: 334.400.000

CãTK 241
d) Nî TK 414

:334.400.00
:200.000.000

Cã TK 411
e)

:200.000.000

Cã TK 009

:134.400.000

- Ngµy 26/8
Nî TK 211

:11.650.000

Nî TK 133(1332) : 1.165.000
Cã TK 111

:12.815.000

- Ngµy 13/9
a) Nî TK 214
Nî TK 821

:80.000.000
:124.000.000

Cã TK 211
b) Nî TK 112

: 204.000.000
:143.000.000

Cã TK 721

:130.000.000

Cã TK333

:13.000.000

c) Nî TK 821
Nî TK 133
Cã TK111

:8.000.000
:800.000
:8.800.000

16

- Ngµy27/8
Nî TK 214

:145.000.000

Nî TK 821

:112.000.000

CãTK211

: 257.000.000

b) Nî TK 112

:198.000.000

Cã TK 721

:180.000.000

Cã TK 333

:18.000.000

c) Nî TK 821

: 2.000.000

Nî TK133

: 200.000

Cã TK 111

: 2.200.000

- Ngµy 4/7
Nî TK 214

: 90.000.000

Nî TK 821

: 60.000.000

Cã TK 211
b) Nî TK 112

:150.000.000
:110.000.000

Cã TK 721

:100.000.000

Cã TK 333

:10.000.000

c) Nî TK 821 : 4.000.000
Cã TK 111

: 4.000.000

*Çc chøng tõ liªn quan khi lµm kÕ to¸n TSC§
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§
- Biªn b¶n thanh lý TSC§
- NhËt ký chøng tõ sè 9
- B¶ng kª chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§
- Sæ çi TK211
- Sæ çi TK214
- B¶ng trÝch khÊu hao TSC§
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
Ngµy 26/8/2001
- C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 1043 ngµy 26/8/2001 cña c«ng ty vÒ
viÖc bµn giao TSC§

17

Ban giao nhËn gåm:
- ¤ng (Bµ): NguyÔn V¨n Hïng ( §¹i diÖn bªn giao)
- ¤ng (Bµ): NguyÔn V¨n Hïng ( §¹i diÖn bªn giao)
- ¤ng (Bµ): NguyÔn Quang ¢N( §¹i diÖn bªn nhËn)
- §Þa ®iÓm giao nhËn : T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn nh sau:
STT

Tªn
ký
hiÖu

Níc
s¶n
xuÊt

B
mpt

Sè
hiÖu
TK
sö
dôn
g
C
135

A
1
2

ut

134

NhËt

Céng

D
Mü

N¨m
®a
vµo
sö
dôn
g
1
200
1
200
1

N¨m
s¶n
xuÊt

2
199
8
199
5

Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ mua
Chi phÝ NG TSC§

3
11.650.00
0
30.000.00
0
41.650.00
0

4

5
11.650.00
0
.
34.400.00
400.000
0
400.000 46.050.00
0

Hao mßn
Tû
Sè
lÖ
HM
®·
HM
tÝnh
6

7

Biªn b¶n giao nhËn TSC§ lËp cho tõng ®èi tîng lµ TSC§. Víi nh÷ng
TSC§ cïng lo¹i, giao nhËn cïng mét lóc, do cïng mét ®¬n vÞ chuyÓn
giao th× cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n. Sau ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao
cho mçi ®èi tîng mét b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng . C¨n cø vµo hå s¬,
phßng kÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh
sau khi lËp song ®îc ®¨ng ký vµo sæ tµi s¶n cè ®Þnh.

18

Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 2000
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 1879 ngµy 28/10/2000 cña ban G§ vÒ viÖc
thanh lý TSC§
I. Ban thanh lý TSC§ gåm cã
1. Ph¹m Quang TiÕn

- Gi¸m ®èc c«ng ty

2. TrÇn ThÞ Lan

- KÕ to¸n

3. NguyÔn V¨n B×nh

- §éi trëng ®éi xe

II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§
Tªn m· ký hiÖu, quy c¸ch, xe U-O¸t du lÞch 4 chç
Níc s¶n xuÊt

: Liªn X« cò

N¨m s¶n xuÊt

: 1970

N¨m ®a vµo sö dông

: 1975

Nguyªn gi¸ TSC§

: 275.000.000

Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý
Gi¸ trÞ cßn l¹i

:145.915.800

: 112.084.200

III. KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§:
§ång ý b¸n thu håi gi¸ trÞ cßn l¹i víi gi¸: 8.000.000
IV. KÕt qu¶ thanh lý
- Chi phÝ thanh lý

: 2.200.000

- Gi¸ trÞ thu håi thanh lý

:180.000.000
Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 20001

Thñ trëng ®¬n vÞ

KÕ to¸n trëng

19

Sæ chi tiÕt: TK 211- Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Quý 3 N¨m 2001
§¬n
vÞ:1000®
Ngµy
ghi sæ
4/8/01
27/8/0
1

Chøng tõ ghi
sæ
Sè
Ngµy
32
3/8/01
64

DiÔn gi¶i

TK
§/¦

Nî
Mua mét « t« m¸c 112
Hyundai
Mua m¸y ph« t«
111

26/8/0
1

5/7/01

4

4/7/01

B¸n « t« m¸c xe Kama

26/8/0
1

63

25/8/0
1

thanh lý xe « t«- u o¸t

111
214
821
214
821

14/9/0
1

72

Sè ph¸t sinh

13/9/0
1

thanh lý xe « t« Hi Na

214
821

Cã
330.000
4.400
12.815

90.000
60.000
145.00
0
112.00
0
80.000
124.00
0

C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn, thanh to¸n, thanh lý TSC§ sæ chi
tiÕt tµi s¶n, kÕ to¸n lªn nhËt ký chøng tõ sè 9
nhËt ký chøng tõ sè 9:
Ghi sæ cã TK 211 – TSC§HH:
Chøng tõ
Sè Ngµy
4
63
72

DiÔn gi¶i

Ghi Cã TK211 – Ghi Nî c¸c TK
214
821
642
Céng cã TK
211
6/7/01
B¸n « t« Kama 90000
60000
150000
27/8/01 B¸n « t« u o¸t
145000 11200
257000
0
15/9/01 B¸n « t« Hina
80000
12400
204000

20

Céng

315000

0
29600
0

611000

21

Sæ çi TK 211
- Tµi kho¶n 211- tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Sè d ®Çu kú
Nî
cã
11.307235.894
®¬n vÞ:
®ång
STT
1
2

DiÔn gi¶i
QuýI
111
112
Céng ph¸t sinh Nî
Céng sè ph¸t sinh Cã
Sè d
Nî
Cuèi kú

QuýII

Quý III
17.215.000
330.000.000
347.215.000
611.000.000
11.043.450.8
94

Quý IV

Cã
Sæ çi 214
- Tµi kho¶n 214-HM TSC§HH-

Quý 3 N¨m 2001
Sè ®Çu kú
d
Nî
STT

1

cã
5.987.400.00
Ghi cã çc tµi kho¶n QuýI
®èi øng Nî víi TK
nµy
211
Sè d
Nî
Cuèi kú
Cã

QuýII

Quý III

Quý IV

315.000.000
315.000.000
2.744.327
5.990.145.31
0
22

B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ th¸ng 12/2001
Tªn tµi kho¶n
627(KDTM)
627(XNK)
641(KDTM)
641(XNK)
642(KDTM)
Céng

KhÊu hao c¬
b¶n
71.750.000
12.249.000
7.765.000
905.000
12.524.017
105.193.317

khÊu hao söa
ch÷a lín
3.500.000
500.000

4.000.000

Tæng
71.750.000
15.749.000
8.265.000
905.000
12.524.317
109.193.317

III.KÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh
1.Tµi kho¶n sö dông
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tËp hîp chi phÝ söa ch÷a hoµn thµnh. KÕ
to¸n sö dông tµi kho¶n 241 – “X©y dùng c¬ b¶n dë dang.”
2.Tr×nh tù h¹ch to¸n
Trong quý 3 n¨m 2001, c«ng ty cÇn söa ch÷a n©ng cÊp kho NVL. Chi
phÝ ph¸t sinh nh sau:
- Ngµy 23/8 mua tÊm lîp m¸i nhµ kho ( phiÕu chi sè 1043): 50.000
- Ngµy 25/8 thanh to¸n tiÒn s¬n chèng thÊm (phiÕu chi sè 1547):
200.000
- Ngµy 26/8 c¶i t¹o thªm khu sau nhµ kho (phiÕu chi sè 1548):
400.000
KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång cho ngêi nhËn thÇu
söa ch÷a khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, trªn c¬ së sæ chi tiÕt TK 241 theo
®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 241
: 1.000.000
Nî TK 133
: 100.000
Cã TK 331
: 1.100.000
C¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lªn sæ c¸i TK241

23

Sæ c¸i TK 241
Tµi kho¶n 241
- x©y dùng c¬ b¶n dë dang Sè d
Nî
229.042.6
71
Sè
TT
1

®Çu
kú
cã

Ghi cã c¸c tµi kho¶n ®èi
øng nî víi tµi kho¶n nµy
331
Céng ph¸t sinh
Tæng sè ph¸t sinh
Sè d
Cuèikú

QuýI Quý II

Quý III

Quý
IV

1.100.000
Nî

1.100.000

Cã
Nî

30.142.671

Cã

24

Ch¬ng 2
kÕ to¸n thu mua nhËp xuÊt vµ dù tr÷ nguyªn liÖu,
chi phÝ vËt liÖu trong sö dông
Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng thÓ hiÖn díi d¹ng vËt
ho¸. VËt liÖu chØ tham gia vµo vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh
nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi
phÝ kinh doanh trong kú
Trong C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, toµn bé nhiªn liÖu, nguyªn vËt
liÖu sö dông tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ph¶i
mua ë bªn ngoµi thÞ trêng. MÆt kh¸c nhiªn liÖu thêng chiÕm mét tû
träng lín nªn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ßi hái viÖc qu¶n lý sö dông
nguyªn liÖu, vËt liÖu tiÕp kiÖm hay l·ng phÝ cã ¶nh hëng lín ®Õn sù
biÕn ®éng cña gi¸ cíc vËn t¶i vµ gi¸ thµnh cña nhiªn liÖu.
Nguyªn liÖu, nhiªn liÖu chÝnh cña c«ng ty lµ x¨ng , dÇu, s¨m, lèp.
§©y lµ nh÷ng nguyªn liÖu, nhiªn liÖu chÝnh mµ c«ng ty thêng dïng ®Ó
s¶n xuÊt kinh doanh
C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn
vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§. Bëi vËy,
c«ng cô dông cô còng mang nh÷ng tÝnh chÊt ®Æc ®iÓm cña TSC§
h÷u h×nh nh tham gia nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ bÞ hao
mßn dÇn trong qu¸ tr×nh sö dông, nhng gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu
cho ®Çu cho ®Õn lóc h háng.
I.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty
1. S¬ ®å h¹ch to¸n

PhiÕu
nhËp kho

ThÎ kho

PhiÕu
xuÊtkho

ThÎ chi tiÕt
nguyªn vËt
liÖu

B¶ng
tæng hîp
nhËp
xuÊt tån

KÕ to¸n
tæng hîp

25

Nguyªn, nhiªn liÖu lµ x¨ng ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152(1)
Nguªn , nhiªn liÖu lµ dÇu ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n lµ 152(2)
Phô tïng thay thÕ ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152(3)
Nguyªn liÖu lµ S¨m lèp ®îc kÕ to¸n theo dâi trªn tµi kho¶n 152(4)
3..Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho NVL dïng ë ph©n xëng söa ch÷a vµ bé
phËn s¶n xuÊt vËn t¶i
Gi¸ thùc tÕ NVL
trong kú
=
xuÊt kho
kú

GÝa trÞ NVL tån ®Çu kú

+ Gi¸ trÞ NVL nhËp

Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp trong

*)T×nh h×nh mua s¾m nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.
Trong quý 3 n¨m 2001 cã t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ nguyªn liÖu, nhiªn
liÖu t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh sau:
Cô thÓ : ngµy 2/7 c«ng ty cã mua dÇu cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt
nam víi sè tiÒn c¶ thuÕ lµ 283.000.000 . Trong ®ã thuÕ VAT lµ 10% .
C«ng ty ®· thanh to¸n mét nöa b»ng tiÒn giöu ng©n hµng sè cßn l¹i
c«ng ty cha thanh to¸n víi ngêi b¸n. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
+Ngµy 2 th¸ng 7
Nî TK 152(2) : 283.500.000
Nî TK 133 : 28.350.000
Cã TK 112 : 155.925.000
Cã TK 331 : 155.925.000
- Ngµy 3/7 c«ng ty mua phô tïng thµy thÕ cña c«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi
víi sè tiÒn cha cã thuÕ lµ 23.000.000, thuÕ VAT 10% lµ 2.300.000.
C«ng ty cha thanh to¸n víi ngêi b¸n
+Ngµy 3 th¸ng 7
Nî TK 152(3) : 23.000.000
Nî TK 133 :2.300.000
Cã TK 331 : 25.300.000
- Ngµy 4/7 C«ng ty cã mua s¨m lèp cña c«ng ty cao su sao vµng trÞ
gi¸ cha thuÕ lµ 35.000.000 trong ®ã thuÕ GTGT l0% lµ 3.500.000 .
C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
+Ngµy 4 th¸ng 7
Nî TK 152(4) :35.000.000.000
26

Nî TK 133 : 3.500.000
Cã TK 111 : 38.500.000.000
- Ngµy 4/7 c«ng ty mua phô tïng thµy thÕ cña c«ng ty TNHH Mai Hµ Víi
trÞ gi¸ 15.800.000 thuÕ VAT 10% lµ 1.580.000. C«ng ty ®· thanh b»ng
to¸n b»ng tiÒn mÆt
+ Ngµy 4/7
Nî TK 152(3) : 15.800.000
Nî TK 133 : 1.580.000
Cã TK 111 : 17.380.000
- Ngµy 5/7 c«ng ty mua x¨ng A90 cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam
sè lîng 160.000 lÝt víi gi¸ 5.050 ®/ 1 lÝt. C«ng ty ®· thanh to¸n mét nöa
b»ng tiÒn mÆt , sè cßn l¹i c«ng ty cha thanh to¸n cho ngêi b¸n biÕt
thuÕ VTA lµ 5%.
+Ngµy 5 th¸ng 7
Nî TK 152(1) : 808.000.000
Nî TK 133 :
40.400.000
Cã TK 111 : 424.200.000
Cã TK 331 : 424.200.000
- Ngµy 10/8 c«ng ty mua dÇu diezen cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt
Nam víi sè lîng 180.000 lÝt ®¬n gi¸ 4.050®/ lÝt. C«ng ty ®· thanh to¸n
b»ng tiÒn göi ng©n hµng, biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
nh sau:
+Ngµy 5 th¸ng 7
Nî TK 152(2) : 729.000.000
Nî TK 133 :
72.900.000
Cã TK 112 : 801.900.000

27

Ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn (Giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 10/8/2001
§¬n vÞ b¸n hµng : Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam
§Þa chØ :75 CÇu giÊy – Hµ Néi –
§iÖn tho¹i : 5253967
Sè tµi kho¶n : 01001425
Hä vµ tªn ngêi mua hµng : NguÔn V¨n Kh¸nh
§¬n vÞ C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn göi ng©n hµng
ST

Tªn hµng ho¸dÞch §VT Sè lîng

§/gi¸

Thµnh tiÒn

T
1

vô
XuÊt

180.000

4.050

729.000.000

10.000

4.050

729.000.000

b¸n

dÇu LÝt

Diezen
Tæng céng

LÝt

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen : 729.000.000
ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% : 72.900.000
Tæng tiÒn thanh to¸n : 801.800.000
Sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m ®ång ch½n./
- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n kiÓm nghiÖm , kÕ to¸n lËp
phiÕu nhËp kho.

29

PhiÕu nhËp kho
§¬n vÞ: Cty
« t« vËn t¶i
sè 3
- §Þa chØ :
65 phè c¶m
héi

Sè: 35

MÉu sè : 01 VT

NîTK : 111

Q§ sè :114 –
TC/Q§/C§KT

Cã TK : 152(2)

Ngµy 10 th¸ng8 n¨m
995
cña bé tµi
chÝnh

Hä, tªn ngêi giao hµng : NguyÔn thÞ Hµ
Theo hãa ®¬n sè 35 ngµy 10/8 n¨m 2001 cu¶ tæng c«ng ty x¨ng
dÇuViÖt Nam
NhËn t¹i cöa hµng x¨ng dÇu sè 2
ST Tªn hµng ho¸dÞch §VT Sè lîng
§/gi¸
Thµnh tiÒn
T
1

vô
DÇu Diezen
Céng

LÝt
LÝt

180.000
10.000

4.050
4.050

729.000.000
729.000.000


KÕ to¸n trëng

Ngêi mua hµng

Ngêi b¸n hµng

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn)

(ký, hä tªn)

PhiÕu chi
Ngµy 10/8/2001
Sè 512
Nî TK 111
Cã TK
152(2)
Hä vµ tªn ngêi nhËn tiÒn tiÒn : NguyÔn thÞ Hµ
§Þa chØ: Tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt Nam
Lý do chi : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 801.800.000viÕt b»ng
ch÷) : T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m ®ång ch½n./
KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m
®ång ch½n./
30

Ngµy 10/8
N¨m 2001
Thñ trëng ®¬n

KÕ to¸n trëng

Ngêi lËp phiÕu

Thñ quü

Ngêi nép tiÒn

vÞ
(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n

2. T×nh h×nh xuÊt kho nguyªn liÖu, vËt liÖu, vµ xuÊt b¸n x¨ng dÇu t¹i
c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh sau:
Trong quý 3 c«ng ty cã xuÊt kho vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu cho c¸c
®éi xe vµ xuÊt b¸n nh sau :
Cô thÓ: Ngµy 4/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 304 sè lîng
10.000 lÝt, trÞ gi¸ 45.100.000 bao gåm c¶ thuÕ GTGT.kÕ to¸n tiÕn hµnh
®Þnh kho¶n nh sau:
+Ngµy 4/8
Nî TK 621(304) : 41.000.000
Nî TK 133 : 4.100.00
Cã TK 152(2) :45.100.000
- Ngµy 6/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 302 víi sè lîng lµ 5.000
lÝt trÞ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ lµ 20.500.000 biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. KÕ
to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
+Ngµy 6/8
Nî TK 621(302) :63.700.000
Nî TK 133 :6.370.000
Cã TK 152 : 70.070.000
- Ngµy 12/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 308 víi sè lîng lµ 6.000
lÝt trÞ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ lµ 27.060.000 biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. KÕ
to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
+Ngµy 12/8
Nî TK 621(308) : 27.060.000
Nî TK 133
: 2.460.000
Cã TK152(2) : 24.600.000
- Ngµy 20/8 C«ng ty xuÊt b¸n dÇu diezen cho c«ng ty x©y dùng
sè 2 víi sè lîng10.000 lÝt ®¬n gi¸ lµ 4.100 ®/1lÝt ThuÕ VAT 10%.
kh¸ch hµng ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng
kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 112 : 4.510.000
Cã TK 511 : 4.100.000
Cã TK 333 : 410.000

31

- Ngµy 22/8 c«ng ty xuÊt x¨ng A92 cho c«ng ty du lÞch Hµ Néi víi
sè lîng lµ 3.000 lÝt ®¬n gi¸ lµ 5050 ®/ 1lÝt c«ng ty ®· thanh to¸n
b»ng tiÒn mÆt
Nî TK 111 : 15.907.500
Cã TK 511 : 15.150.000
Cã TK 333 : 757.500

Ho¸ ®¬n (GTGT)
liªn 1 (lu)
Ngµy 9/8/2001
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
§Þa chØ : 65 phè C¶m Héi – Hµ Néi –
§iÖn tho¹i : 5583967
Sè tµi kho¶n : 01001425
§¬n vÞ C«ng ty x©y dùng sè 2
H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn mÆt
ST


§/gi¸

Thµnh tiÒn

T
1

vô
XuÊt

b¸n

dÇu LÝt

1.000

4.100

4.100.000

Diezen
Tæng céng

LÝt

1.000

4.100

4.100.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen : 4.100.000
ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% : 410.000
Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn triÖu n¨m tr¨m mêi ngh×n ®ång ch½n./

32

PhiÕu thu
Ngµy 18/9/2001
Sè 512
Nî TK 111
Cã TK
152(2)
Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn : NguyÔn V¨n kh¸nh
§Þa chØ: C«ng ty x©y dùng sè 2
Lý do nép : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 4.510.000viÕt b»ng
ch÷) : Bèn triÖu n¨m tr¨m mêi ngh×n ®ång ch½n./
§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Bèn triÖu n¨m tr¨m mêi ngh×n
®ång ch½n./
Ngµy 18/9
n¨m2001
Thñ trëng ®¬n

KÕ to¸n trëng

Ngêi lËp phiÕu

Thñ quü

Ngêi nép tiÒn

vÞ
(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n
§èi víi nguyªn liÖu xuÊt kho c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tõng bé
phËn ®Ò nghÞ lËp phiÕu xuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt.
- C¨n cø vµo t×nh h×nh, nhËp xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n theo dâi trªn
thÎ kho cho tõng thø vËt liÖu.

33

§¬n vÞ: Cty « t«
vËn t¶i sè 3
- §Þa chØ : 65
phè c¶m héi
Tªn kho NVL sè
3

MÉu sè : 01 VT
Q§ sè :114 –
TC/Q§/C§KT
Ngµy 10th¸ng8 n¨m 995
cña bé tµi
chÝnh

ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ 10/8 /2001
Tê sè :12
Tªn nh·n hiÖu, quy çch vËt liÖu :xuÊt x¨ng dÇu cho çc ®éi xe
§¬n vÞ tÝnh : LÝt
Ngµ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
y
Sè
Ngµy
th¸n hiÖu
th¸ng
g
n¨m
NhËp XuÊ
NhËp
XuÊt
Tån
t
Tån ®Çu kú
401
.......
785 24/9
......
Céng

Ký x¸c
nhËn
cña
kÕ
to¸n

C¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ xuÊt, nhËp nguyªn vËt liÖu ®Ó lªn sæ çi
TK 152

35

Sæ çi TK152
Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu-

Sè d
®Çu kú
Nî
Cã
555.685.405
ST
T
1
2
3
4

Ghi cã TK ®èi øng Nî Quý
víi TK nµy
I

Quý
II

111
621
331
112
Céng sè ph¸t sinh Nî
S« d
cuèi kú

QuýIII

Quý
IV

420145.895
587.654.231
78.365.000
980.352.421
1.079.270.3
57
456.767.469

Nî
Cã

II. KÕ to¸n c«ng cô dông cô
VÒ c¬ b¶n ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa c«ng cô dông cô xuÊt kho vµ
tr×nh tù h¹ch to¸n còng gièng nh h¹ch to¸n NVL. Tuy nhiªn ®Ó h¹ch to¸n
c«ng cô dông cô, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 153 “ c«ng cô dông cô”
Trong qóy 3 /2001 c«ng ty chØ ph¸t sinh mét nghiÖp vô ®ã lµ mua
c«ng cô dông cô vÒ nhËp kho, c«ng ty cha thanh to¸n tiÒn hµng víi
tæng gÝa lµ 4.100.000®
C«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt cho tµi kho¶n 153 mµ theo dâi t×nh
h×nh nhËp xuÊt tån kho trªn b¶ng kª sè 3 vµ sæ çi TK 153
Sæ çi 153
Tµi kho¶n 153 - C«ng cô dông côSè d
Nî
75.565.000
ST
T

®Çu kú
Cã

víi TK nµy
I
331

Quý
II

QuýIII

Quý
IV

4.100.000
1.215.000
37

S« d

Nî

cuèi kú

80.880.00
0

Cã

Ch¬ng 3
KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n ph¶i trÝch theo l¬ng
I. kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ngg
1.Chøng tõ vµ çc thñ tôc thanh to¸n l¬ng.
Theo quyÕt ®Þnh 1141 ngµy 1/11/1995 cña bé tµi chÝnh, çc chøng
tõ ®îc quy ®Þnh thèng nhÊt trong toµn quèc
+B¶ng chÊm c«ng
+B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
+B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi
+B¶ng b¸o èm
+PhiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh
+Hîp ®ång giao kho¸n
+B¶ng ®iÒu tra hîp ®ång lao ®éng
*B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng: Lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn l¬ng
cho ngêi lao ®éng lµm viÖc trong çc ®¬n vÞ kinh doanh. B¶ng thanh
to¸n l¬ng lËp ra tõng bé phËn nh bé phËn tµi vô, bé phËn ph©n xëng,
tæ, nhãm... B¶ng thanh to¸n l¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng.
*B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng cho tõng c«ng nh©n, b¶ng nµy sö dông
trong trêng hîp thëng theo l¬ng cã tÝnh chÊt thêng xuyªn. Trêng hîp ®ét
xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n thëng phï hîp víi ph¬ng ¸n tÝnh thëng.
*ViÖc thanh to¸n tiÒn l¬ng cã thÓ tËp hîp thanh to¸n, tuy nhiªn nh÷ng
®¬n vÞ cã quy m« lín cã ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng ph¹m vi réng, viÖc thanh
to¸n l¬ng cã thÓ thùc hiÖn ë bé phËn kÕ to¸n thuéc ph©n xëng xÝ
nghiÖp, hay mét ®éi s¶n xuÊt, hoÆc mét chi nh¸nh ®¬n vÞ trùc thuéc
th«ng thêng viÖc thanh to¸n l¬ng ®îc thùc hiÖn b»ng hai kú
- kú 1: T¹m øng
- kú2: Thanh to¸n phÇn cßn l¹i sau khi ®· trõ çc kho¶n t¹m øng lÇn
1.
ViÖc tr¶ l¬ng mäi trêng hîp nhËn l¬ng ®Òu ph¶i ký vµo b¶ng thanh
to¸n l¬ng.
I.Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng
1.Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng
HiÖn nay,t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ¸p dông 3 h×nh thøc tr¶ l¬ng ®ã
lµ:
+ Tr¶ l¬ng ngµy ®èi víi ngêi lao ®éng gi¸n tiÕp
+ Tr¶ l¬ng kho¶n s¶n phÈm cho lao ®éng l¸i xe
+ Tr¶ l¬ng s¶n phÈm ®èi víi lao ®éng söa ch÷a

38

- H×nh thøc tr¶ l¬ng ngµy (¸p dông cho çc phßng ban): Lµ h×nh thøc
c¨n cø vµo ngµy c«ng lao ®éng, l¬ng cÊp bËc cña ngêi lao ®éng vµ
®¬n gi¸ tiÒn l¬ng b×nh qu©n quy ®Þnh.

• Çch tÝnh
LCNVKVP =

LCB
xNxHxK
T

Trong ®ã:
LCB: L¬ng c¬ b¶n
N: Sè ngµy lao ®éng thùc tÕ
H:HÖ sè l¬ng (tuú theo cÊp bËc, n¨m c«ng t¸c)
K:lµ hÖ sè thëng cña c«ng ty, hÖ sè thëng cña c«ng ty phô
thuéc vµo lîi nhuËn mµ c«ng ty ®¹t ®îc.

LCNVKVP =

LCB
xNxHxK
T

Cô thÓ: TÝnh l¬ng cho c« lan ë phßng kÕ to¸n, trong mét th¸ng cã
26 ngµy c« ®i lµm ®îc 23 ngµy víi l¬ng c¬ b¶n lµ 290.000 víi hÖ sè l¬ng lµ 1, 8 vµ hÖ sè thëng cña c«ng ty lµ 1, 4
LCNVKVP =

290.000
x 23 x1,8 x1,4 = 713.353
26

Phô cÊp : 110.000
VËy tæng tiÒn l¬ng lÜnh =713.353 + 110 = 823.353
- H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm(¸p dông cho çc ph©n xëng söa
ch÷a) lµ h×nh thøc c¨n cø vµo sè líng s¶n phÈm hoµn thanh cña bé
phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho mét s¶n phÈm
TiÒn l¬ng c«ng nh©n

=

Sè lîng sp hoµn thµnh

x

§¬n

gi¸tiÒn
s¶n xuÊt theo s¶n phÈm

®ñ tiªu chuÈn

l¬ng

cho 1sp
39

chÊt lîng
Cô thÓ: tÝnh l¬ng cho anh b×nh ë bé phËn söa ch÷a
L¬ng s¶n phÈm = 17 x 20.000 =340.000
Phô cÊp l¬ng = 50.000
VËy tæng l¬ng lÜnh lµ: 340.000 + 50.000 =390.000®
- H×nh thøc tr¶ l¬ng kho¸n ®èi víi lao ®éng lµ l¸i xe: Lµ kho¸n theo
doanh
hu vµ theo tõng m¸c xe
Cô thÓ: Anh Hïng ë ®éi xe308 l¸i xe víi m¸c xe lµ zin 130, träng t¶i 7
tÊn mçi th¸ng doanh thu cña xe lµ 7 triÖu th× nh©n viªn ®ã ®îc hëng 1
triÖu®
Ngoµi ra ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt khi triÓn khai c«ng viÖc míi th×
ngêi lµm c«ng t¸c ®Þnh møc lao ®éng sÏ x¸c ®Þnh vÒ giê phót cña tõng
khèi lîng c«ng viÖc ®îc giao th× b¸o ço víi ngêi phô tr¸ch vµ lµm c«ng
t¸c nghiÖm thu c«ng viÖc vµ b¸o ço víi phßng nghiÖp lËp biÓu tÝnh l¬ng theo mÉu cña c«ng ty.
1. Çc kho¶n trÝch theo l¬ng
§èi víi çc kho¶n trÝch theo l¬ng ( BHYT, BHXH,KPC§) . KÕ to¸n c«ng
ty thùc hiÖn nh sau:
-BHXH trÝch 20% l¬ng cÊp bËc trong ®ã 15% h¹ch to¸n vµo chi phÝ
s¶n xuÊt, 5% trõ vµo l¬ng cña c«ng nh©n
- KPC§ trÝch 2% tiÒn l¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n vµ h¹ch to¸n chi
phÝ.
- BHYT trÝch 3% l¬ng cÊp bËc, trong ®ã 2% h¹ch to¸n vµo chi phÝ
s¶n xuÊt, 1% trõ vµo l¬ng c«ng nh©n
II.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n
viªn.
1.Tµi kho¶n sö dông:
§Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng kÕ to¸n sö dông
tµi kho¶n sau:
+TK 334 : “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”
+ TK 338 : “ Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”
TK 3382 : Kinh phÝ c«ng ®oµn
TK 3383 : B¶o hiÓm x· héi
TK 3384 : B¶o hiÓm y tÕ
40

2. S¬ ®å h¹ch to¸n.
Chøng tõ
gèc

B¶ng ph©n
bæ tiÒn l¬ng
vµ bhxh

Sæ çi tk 334
tk 338

NKCT sè 7

NKCT Sè 1

Chøng tõ
thanh to¸n

KÕ to¸n theo dâi ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña ngêi lao ®éng trªn
b¶ng chÊm c«ng. §©y lµ c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng cho tõng ngêi theo thêi
gian lµm viÖc.
II.KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng thanh to¸n l¬ng
KÕ to¸n tæng hîp çc chøng tõ x¸c ®Þnh çc kho¶n ph¶i tr¶, trong
th¸ng 4 n¨m 2001. kÕ to¸n tiÒn l¬ng cho çc ®èi tîng sau:
+Tr¶ l¬ng cho khèi c¬ quan
Nî TK 622 : 64.711.000
Cã TK : 64.711.000
+Tr¶ l¬ng cho çc ®éi xe (302,304,306,308)
Nî TK 622 : 240.935.216
Cã TK 334 :240.935.216
Tr¶ l¬ng cho bé phËn söa ch÷a:
Nî TK 622 : 44.199.284
Cã TK 334 : 44.199.284
+ Çc chi phÝ kh¸c
Nî TK 627 : 45.340.000
Nî TK 642 : 20.720.000
Nî TK 641 :250.340.000
Cã TK 334 : 416.590.000
Trong ®ã doanh nghiÖp ph¶i h¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i trõ trùc tiÕp
+ Trõ qua l¬ng cña khèi v¨n phßng
Nî TK 334 :3.020.000
Cã TK 338 :3.020.000
+ Trõ 6% BHXH ,BHYT, KPC§ cña 4 ®éi xe
41

Nî TK 334 :14.456.11,96
Cã TK 338 : 14.456.11,96
+ Quü tõ thiÖn
Nî TK 334 :3.210.000
Cã TK 338 :3.210.000
+ Quü tiÒn l¬ng
Nî TK 334 :56.420.000
Cã TK 338 :56.420.000
Tõ çc chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ vµ vµo sæ
çiTK 334 vµ TK 338.

Sæ çi 334
- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Sè d
Nî

®Çu kú
Cã
120.530.574

T
T
1

Ghi cã çc tµi kho¶n ®/ QuýI
víi tk nµy
111

2
3

3383
3384
Céng ph¸t sinh

Nî

Tæng sè ph¸t sinh
Cã
Sè d
Nî
cuèi kú
Cã

QuýII

Quý III

QuýIV

190.451.62
8
65.000.000
130.000.00
970.451.00
0
950.781.32
0
100.860.26
6

42

Sæ çi tk 338
- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸cSè
d
Nî

T
T
1
2
3

®Çu kú
Cã
1.281.935.9
72
Ghi cã çc tµi kho¶n ®/
víi tk nµy
111
112
141
Céng ph¸t sinh
Nî
Tæng sè ph¸t sinh Cã
Sè d
cuèi kú

QuýI

QuýII

Quý III

QuýIV

83.676.990
100.000.000
3.450.000
187.126.990
170.321040
0

Nî
Cã

1.265.130.3
37

Ch¬ng 4
H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Chi phÝ lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng
sèng vµ lao ®éng vËt hãa cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh mµ doanh nghiÖp ph¶i chi ra trong mét thêi kú kinh doanh
nh vËy, vÒ thùc chÊt chi phÝ lµ sù chuyÓn dÞch gi¸ trÞ cña çc yÕu tè
s¶n xuÊt vµo çc ®èi tîng tÝnh gi¸( s¶n phÈm, lao vô , dÞch vô).
I.§èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt.
* §èi tîng tËp hîp chi phÝ
43

HiÖn nay, t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 chi phÝ ®îc tËp hîp theo 3 kho¶n
môc
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
1.Ph©n lo¹i chi phÝ theo néi dung tÝnh chÊt cña chi phÝ
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp bao gåm toµn bé chi phÝ vÒ NVL chÝnh nh
x¨ng,dÇu.Nguyªn vËt liÖu phô nh s¨m lèp, phô tïng thay thÕ, èc
vÝt...Nguyªn liÖu nh x¨ng dÇu phôc vô cho qu¸ tr×nh vËn t¶i, s¨m lèp
phôc vô cho ph©n xëng söa ch÷a
- Chi phÝ mua ngoµi bao gåm toµn bé sè tiÒn mµ doanh nghiÖp ®· chi
tr¶ çc lo¹i dÞch vô mua ngoµi nh tiÒn ®iÖn, níc phôc vô cho s¶n xuÊt
vµ qu¶n lý doanh nghiÖp
-Chi phÝ nh©n c«ng bao gåm toµn bé sè tiÒn c«ng ph¶i tr¶ çc kho¶n
trÝch theo l¬ng nh BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n vµ nh©n viªn
tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh
- Chi phÝ khÊu hao TSC§ lµ toµn bé chi phÝ khÊu hao cña TSC§ phôc
vô s¶n xuÊt x©y dùng qu¶n lý trong kú cña c«ng ty.
- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn bao gåm toµn bé çc chi phÝ dïng cho ho¹t
®éng s¶n xuÊt .
2.Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ
C¨n cø vµo môc ®Ých c«ng dông cña chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó chia
ra çc kho¶n chi kh¸c nhau mçi kho¶n môc chi bao gåm nh÷ng chi phÝ
cã cïng môc ®Ých vµ c«ng dông. Toµn bé çc chi phÝ cña c«ng ty ®îc
chia ra çc kho¶n môc sau.
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp : Kho¶n môc nµy bao gåm çc chi phÝ vÒ VL
chÝnh nh x¨ng, dÇu, s¨m, lèp
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung : kho¶n môc nµy bao gåm çc chi phÝ ph¸t
sinh phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh vËt liÖu, c«ng cô,
44

dông , çc kho¶n trÝch theo l¬ng BHXH, KPC§, BHYT, khÊu hao m¸y
mãc thiÕt bÞ nhµ xëng, chi phÝ phôc vô cho s¶n xuÊt chung nh ®iÖn,
níc, chi phÝ söa ch÷a thuª ngoµi... çc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : kho¶n môc nµy bao gåm çc chi phÝ tr¶
cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nh nh©n viªn l¸i xe, nh©n viªn söa
ch÷a.
II.H¹ch to¸n chi phÝ
- §èi víi nguyªn vËt liÖu lµ x¨ng c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(1)
- §èi víi nguyªn vËt liÖu lµ dÇu c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(2)
- §èi víi NVL lµ c«ng cô dông cô c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(3)
- §èi víi NVL lµ s¨m, lèp c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(4)
1. H¹ch to¸n NVL
Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vËn t¶i,
söa ch÷a « t«, kinh doanh x¨ng dÇu nªn ®Ó s¶n xuÊt ®îc vµ kinh doanh
®îc th× ph¶i mua tõ bªn ngoµi, c«ng ty coi chi phÝ NVL chÝnh cÊu
thµnh nªn s¶n phÈm ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 62
Trong quý 3 cã t×nh h×nh chi phÝ NVL cho s¶n xuÊt nh sau:
*Ngµy 15/8 xuÊt NVL cho 4®éi xe trÞ gi¸ lµ: 7.719.585.374. trong ®ã :
- Chi phÝ x¨ng lµ: 2.283.442.657
- Chi phÝ dÇu lµ : 82.410.103
- Chi phÝ s¨m lèp lµ: 5353.752.584
KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau :
+Nî TK 621 : 7.719.585.374
Cã TK 152(1) :2.283.422.657
Cã TK 152(2) : 82.410.103
Cã TK 152(4) : 5353.752.584
*)Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ phÇn gÝa trÞ NVL chÝnh
vµ phô ®· xuÊt kho nhng dïng kh«ng hÕt, khi ®ã sÏ nhËp kho trë l¹i vµ
gi¸ trÞ thùc tÕ sÏ lµ gi¸ h¹ch to¸n
45

KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
+ Nî TK 152(1) : 2.500.000
Nî TK 152(2) : 5.000.000
Nî TK 152(3) :1.000.000
Cã TK 621 :8.500.000
2. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ CNV trùc
tiÕp s¶n xuÊt ë çc ph©n xëng, çc ®éi s¶n xuÊt vËn t¶i nh l¬ng chÝnh,
phô cÊp ,l¬ng ®éc h¹i .
VÒ nguyªn t¾c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®îc h¹ch to¸n t¬ng tù
nh chi phÝ nguyªn NVL . Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng,
thanh to¸n lµm thªm giê vµ çc chøng tõ gèc lµm c¨n cø cho CNV, kÕ
to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng ®èi tîng sö dông.
§Ó h¹ch to¸n theo dâi chi phÝ nh©n c«ng s¶n xuÊt trùc tiÕp, kÕ
to¸n sö dông TK622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” tµi kho¶n nµy tËp
chung cho tÊt c¶ nh©n c«ng bªn s¶n xuÊt vµ söa ch÷a
Ph¶n ¸nh sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt
Nî TK 622 : 6.521.000
Cã TK 334 : 6.521.000
Ph¶n ¸nh sè tiÒn ¨n ca cña c«ng nh©n s¶n xuÊt
Nî TK 622 :200.000
Cã TK 334 : 200.000
Ph¶n ¸nh sè tiÒn thëng
Nî TK 622 :100.000
Cã TK 334 : 100.000
3. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng
- Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng tiÒn ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng (b¸n
x¨ng,dÇu)
46

§Ó theo dâi chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 641 “ Chi phÝ b¸n
hµng” tµi khoµn nµy tËp trung cho tÊt c¶ nh©n viªn b¸n hµng
Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn b¸n hµn
Nî TK 641 : 8.113.000
Cã TK 334 : 8.113.000
4.H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong ph¹m vi çc
®éi s¶n xuÊt, çc ph©n xëng, çc phßng ban cña c«ng ty. Bao gåm çc
chi phÝ NVL, c«ng cô dông cô dïng cho ph©n xëng chi phÝ khÊu hao
TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.
§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627 “ Chi
phÝ s¶n xuÊt chung” ta× kho¶n nµy còng ph¶n ¸nh sè tæng hîp cña tÊt
c¶ çc nghµnh s¶n xuÊt cña c«ng ty vµ ®îc tËp hîp nh nh sau:
- Chi phÝ CCDC dïng cho ph©n xëng : lµ çc kho¶n chi phÝ vÒ CCDC,
cho çc ph©n xëng nh èc vÝt, s¬n, mòi khoan ... Çc chi phÝ nµy cã gÝa
trÞ nhá v× vËy khi xuÊt dïng ®îc ph©n bæ toµn bé gi¸ trÞ vµo s¶n phÈm
vµ ®îc thÓ hiÖn trªn b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC, theo ®Þnh kho¶n
Nî TK 627 : 8.521.000
Cã TK 153 : 8.521.000
- Chi phÝ tiÒn l¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng : lµ kho¶n tiÒn tr¶ cho
qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng . kho¶n tiÒn l¬ng
nµy còng ¸p dông tr¶a theo h×nh thøc thêi gian nhng cã g¾n víi møc ®é
hoµn thµnh s¶n phÈm, nÕu nhiÒu h¬n ®Þnh møc th× kho¶n tiÒn nµy
cã thÓ cao h¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®Þnh møc
KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
cña nh©n viªn ®Ó tæng hîp vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH
KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n
Nî TK 627 : 38.529.132
Cã TK 334 : 38.529.132
47

Çc kho¶n trÝch theo l¬ng( KPC§, BXH, BHYT) cña c«ng nh©n viªn trùc
tiÕp s¶n xuÊt
Nî TK 622 (19%): 1.296.028
Nî TK 334 (6%): 409.272
Cã TK 3382(2%) : 136.424
Cã TK 3383 (20%) :1.364.240
Cã TK 3384 (3%) : 204.000
- Chi phÝ khÊu hao TSC§ hµng quý, hµng th¸ng, c¨n cø vµo nguyªn gi¸
tõng lo¹i TSC§ vµ tû lÖ khÊu hao TSC§ theo quy ®Þnh, kÕ to¸n tiÕn
hµnh trÝch sè khÊu hao c¬ b¶n cña nh÷ng TSC§ ®ang ®îc sö dông trùc
tiÕp s¶n xuÊt t¹i çc ph©n xëng, çc ®éi xe... Vµ ®iÒu chØnh khÊu hao
cho phï hîp víi kÕ ho¹ch khÊu hao TSC§.
Møc khÊu hao

Nguyªn gi¸ cña TSC§

trung b×nh hµng

=

Thêi gian sö dông

n¨m cña TSC§
Møc khÊu hao TSC§

quý Nguyªn gÝa x tû lÖ khÊu hao n¨m

=
4
Hµng th¸ng c¨n cø vµo møc khÊu hao ph¬ng tiÖn ®· trÝch th¸ng tríc vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m ph¬ng tiÖn ®Ó tÝnh møc khÊu hao cho th¸ng
nµy
Møc khÊu hao

Møc khÊu hao

Møc khÊu hao

Møc

khÊu hao
Ph¬ng tiÖn ph¶i

=

Ph¬ng tiÖn TrÝch

+ Ph¬ng tiÖn t¨ng

-

Ph¬ng tiÖn

gi¶m
trÝch trong th¸ng

Th¸ng tríc

trong th¸ng

trong th¸ng

Cô thÓ: Trong th¸ng 9 c«ng ty trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh víi sè
tiÒn lµ 30.425.000
KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 627 :30.425.000

48

Cã TK 214 : 30.425.000
§ång thêi ghi Nî TK 009 : 30.425.000
Sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
- Chi phÝ S¨m lèp:
Chi phÝ s¨m lèp lµ kho¶n chi phÝ cã tÝnh ®Æc thï trong c¸c doanh
nghiÖp vËn t¶i « t« nãi chung. §©y lµ kho¶n chi phÝ vÒ thay thÕ s¨m,
lèp « t« h háng, l¾p l¹i lè, v¸ l¹i s¨, thëng tiÕp kiÖm s¨m, lèp.
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña « t«, s¨m lèp bÞ h háng ph¶i thay
thÕ nhiÒu lÇn. Mét ®êi xe « t« vËn t¶i ph¶i thay thÕ kho¶n 11 lÇn . TrÞ
gi¸ mçi lÇn thay thÕ lín kho¶ng 1.500.000® ®Õn 2.000.000®. kh«ng
thÓ ghi toµn bé gi¸ trÞ s¨m, lèp thay thÕ vµo gi¸ thµnh vËn t¶i. Hµng
th¸ng c«ng ty ph¶i trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp ®a vµo gi¸ thµnh vËn t¶i,
®Ó t¹o nªn sù æn ®Þnh vÒ kho¶n chi phÝ nµy vµ gÝa thµnh s¶n phÈm
vËn t¶i « t« gi÷a c¸c kú h¹ch to¸n. C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 tÝnh trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp theo c«ng thc sau:
Sè trÝch tríc

§Þnh møc chi phÝ

chi phÝ s¨m lèp =

s¨m lèp cho 1 km

trong th¸ng

Sè km thùc tÕ
x

xe ch¹y

xe ®· ho¹t ®éng
trong th¸ng

§Þnh møc chi phÝ s¨m lèp cho 1 km xe ch¹y ®îc tÝnh nh sau:
§Þnh møc chi phÝ

Nguyªn gi¸ cña

s¨m lèp cho 1 km =

mét bé s¨m lèp

xe ch¹y

Sè bé s¨m lèp
x

§Þnh møc km xe
l¨n b¸nh cña mét

ph¶i sö dông
cho mét chiÕc
xe « t«

bé s¨nm lèp
Kho¶n trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp ®îc h¹ch to¸n vµo TK627 – chi phÝ s¶n
xuÊt chung.
Khi trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp kÕ to¸n ghi:
Nî TK 6275 – Chi phÝ s¨m lèp
Cã TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶
49

Cô thÓ : Th¸ng 9 c«ng ty trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp sè tiÒn lµ
54.937.000
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 6275 : 54.937.000
Cã TK 335 : 54.937.000
Sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : lµ çc chi phÝ c«ng ty chi tr¶ ®Ó tr¶
cho çc dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho s¶n xuÊt cña çc ph©n xëng
nh ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i, söa ch÷a nhá....C«ng ty thanh to¸n çc dÞch vô
nµy b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi hoÆc nî nhµ cung cÊp.
- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn : lµ çc kho¶n chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn ,
ngoµi nh÷ng kho¶n kª trªn nh chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, giao dÞch...
cña çc
ph©n xëng
C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc , kÕ to¸n ph¶n ¸nh hai tµi kho¶n chi
phÝ nµy trªn nhËt ký chøng tõ sè 1,2,5 b»ng çc ®Þnh kho¶n.
- Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung: lµ nh÷ng kho¶n nh thu håi
tiÒn t¹m øng thõa cho nh©n viªn ph©n xëng, tiÒn thõa nhµ cung cÊp tr¶
l¹i, ...Nã thÓ hiÖn trªn çc b¶ng kª sè 1, 2
Nî TK 112 : 1.000.000
Nî TK 111 : 250.000
Cã TK 627 : 1.250.000
Tõ ®ã, kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ
vµo sæ çi çc tµi kho¶n sö dông khi tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

50

sæ c¸i Tk 621
Chi phÝ NVL

ST
T
1
2
3
4

Ghi cã c¸c TK ®èi
øng
Nî TK víi TK nµy
152.1
152.2
152.3
152.4

Quý
I

Quý II

Quý III

Quý IV

980.352.421
Céng ph¸t sinh Cã
980.352.421
Sè d Nî
Cuèi kú Cã

51

sæ c¸i Tk 622
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

ST
T
1
2
3
4

øng
Nî TK víi TK nµy
152
334.1
334.2
334.3
Sè d Nî
Cuèi kú Cã

Quý
I

Quý II

Quý III

Quý IV

100.860.000
100.860.000

52

sæ c¸i Tk 627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung

ST
T
1
2
3
4
5
6
7

øng
Nî TK víi TK nµy
111
112
153
214
331
334
338
Sè d Nî
Cuèi kú Cã

Quý
I

Quý II

Quý III

Quý IV

45.521.215
14.832.014
48.254.000
25.321.300
85.356.000
356.215.121
25.321.000
785.915.420
785.915.420

53

Sæ c¸i TK 154
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
§VT: ®ång
STT

Ghi cã c¸c TK
®èi øng
Nî TK víi TK
nµy
621
622
627
Céng ph¸t sinh
Nî
Céng ph¸t sinh
Cã
Sè d Nî
Cuèi kú Cã

Quý I

Quý II

Quý III

Quý IV

980.352.421
100.860.000
785.915.420
1.867.127.841
120.000.0000
1.747.127.841

Vµo cuèi mçi quý th¸ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ vµo nhËt ký chøng
tõ.
Cô thÓ: vµo cuèi th¸ng 7 kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ nh sau:

54

NhËt ký chøng tõ sè 7
PhÇn II : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tÝnh theo yÕu tè
Th¸ng 7 n¨m 2001

S Tªn c¸c

Nguyªn

Nhiªn liÖu

TiÒn

T

vËt liÖu

®éng lùc

vµ

T
phÝ

BHXH,

c¸c

BHYT

kho¶n phô

TK chi

l¬ng

khÊu hao

KPC§

,

Chi

TSC§

dÞch

phÝ
vô

mua ngoµi

Chi

phÝ

Céng

Tæng

b»ng tiÒn

céng

kh¸c

chi

phÝ

cÊp

SXC
2

TK 622

110.217.000

15.312.42

2

TK 627

4.724.568

7
859.425

80.420.000

143.510.00

3

TK 642
Céng

19.351.721
133.293.613

6.218.342
23.415.32

13.425.000
93.845.000

0
15.427.320
158.937.32

9

125.529.75

0

125.529.75

29.315.720

1
258.829.71

1
258.829.71

18.321.415
47.637.135

3
72.743.798
761.199.57

3
72.743.798
761.199.57

6

6

55

III.kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gÝa thµnh vËn t¶i t¹i c«ng ty vËn
t¶i « t« sè 3:
• Qu¸ tr×nh kÕ to¸n chi phÝ vËn t¶i vµ tÝnh gÝa thµnh theo ph¬ng
ph¸p kª khai thêng xuyªn t¹i c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 nh sau:
TK 152
TK 632

TK 621

TK 154
Gi¸ thµnh SP

vËn
CPNVL

K/c CPNVL
t¶i « t« ®· hoµn thµnh

TK 334,338

TK 622

CPNCTT

TK 334,338

K/c CPNCTT

TK 627

CPNV qu¶n lý
®éi xe

K/c CPSXC

TK 214
KH ph¬ng tiÖn
vµ TSC§ kh¸c
TK 335,111,112
CP s¨m lèp

56

*)KÕ to¸n gÝa thµnh t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
khi ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp th× gi¸ thµnh thùc
tÕ ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ= TTæng chi phÝ vËn t¶i
s¶n phÈm vËn t¶i

®· tËp hîp

Gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ
cña s¶n phÈm vËn t¶i

Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ
s¶n lîng vËn t¶i

=

ViÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh vËn t¶i ®îc ph¶n ¸nh trªn tµi
kho¶n154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Mçi ®èi tîng tËp hîp chi phÝ ®îc më riªng mét b¶ng kª tæng hîp chi
phÝ vËn t¶i theo kho¶n môc chi phÝ, mçi kho¶n môc chi phÝ ghi riªng
mét dßng trªn b¶ng kª.
B¶ng tæng hîp chi phÝ vËn t¶i cña C«ng ty « t« vËn t¶i sè
3:

57

B¶ng tæng hîp chi phÝ vËn t¶i
Th¸ng 9/2001
§VT: VN§
TT

kho¶n môc

1
2
3

Chi phÝ nhiªn liÖu
Chi phÝ tiÒn l¬ng
TrÝch

4

KPC§,BHXH,BHYT
Chi phÝ khÊu hao ph-

30.425.000

30.425.000

5

¬ng tiÖn
TrÝch tríc chi phÝ s¨m

54.937.000

54.937.000

6

lèp
Chi phÝ dÞch vô mua

11.449.000

1.250.000

96.856.000

11.771.216

ngoµi
Céng

Ghi nî TK
TK 621
8.032.000

154, ghi cã
TK622

c¸c TK
TK 627

8.032.000
6.821.000
1364.000

6.821.000
1.364.000

8.032.000

8.186.000

Céng

Sau ®©y lµ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vËn t¶i cña c«ng ty :

58

B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vËn t¶i hµng ho¸
Th¸ng 9/2001
S¶n lîng 95.310.000 tÊn/ 1km
T

kho¶n môc

T

Chi

phÝ Tæng gi¸

Gi¸ thµnh

P/S
trong th¸ng

thµnh thùc ®¬n vÞ

8.032.000

tÕ
8.032.000

8.032.000/945.31

6.821.000

0
6.821.000/945.31

1364.000

0
1364.000/945310

4

T
Chi phÝ khÊu hao 85.362.000

85.362.00

85.362.000/945.3

5

ph¬ng tiÖn
Chi phÝ dÞch vô 1.250.000

0
1.250.000

10
1.250.000/945.31

102.829.0

0.
02.829.000/945.3

Chi phÝ nhiªn liÖu
2

Chi phÝ tiÒn l¬ng
TrÝch

6.821.000
1364.000

KPC§,BHXH,BHY

mu
6

Céng

102.829.00

0
00
10
Th¸ng 9/2001, c«ng ty ®· hoµn thµnh 95.310.000 tÊn/km
GÝa thµnh ®¬n vÞ :

=

102.829.000
945.310.

= 108,778®/1 tÊnkm

59

Ch¬ng 5
KÕ to¸n tiªu thô
I.Ph¬ng thøc b¸n hµng ë doanh nghiÖp

§Ó ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ trêng, hiÖn nay c«ng ty sö dông linh
ho¹t nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng vµ ph¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau. Cô
thÓ hiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông c¸c h×nh thøc sau:
1.H×nh thøc b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn ngay
C«ng ty b¸n hµng cho kh¸ch t¹i quÇy b¸n sau khi ®· lµm thñ tôc
thanh to¸n. Trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng kª b¸n lÎ, sè tiÒn kh¸ch hµng
tr¶. KÕ to¸n lËp phiÕu thu ®Ó thu quü tiÒn hµng.
Cô thÓ, c¨n cø sè ho¸ ®¬n GTGT sè 11925 b¸n cho c«ng ty « t«
vËn t¶i Hµ T©y ngµy 9/8/2001 «ng v¨n Hïng ®· thanh to¸n tiÒn hµng
b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu thu nh sau:
Ho¸ ®¬n (GTGT)
liªn 1 (lu)
Ngµy 9/8/2001
§iÖn tho¹i : 5583967
Sè tµi kho¶n : 01001425
Hä vµ tªn ngêi mua hµng : ¤ng v¨n hïng
§¬n vÞ C«ng ty « t« vËn t¶i Hµ T©y
ST


§/gi¸

Thµnh tiÒn

T
1

vô
XuÊt

4.100

41.000.000

b¸n

dÇu LÝt

10.000

60

2
3

Diezen
XuÊt b¸n x¨ng A92
XuÊt b¸n x¨ng R90
Tæng céng

LÝt
LÝt
LÝt

3.000
16.000
29.000

5.300
5.100

15.900.000
80.800.000
147.700.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen :41.000.000
X¨ng A92, A90 :96.700.000
ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% :4.100.000
X¨ng 5% : 4.835.000
Céng tiÒn thuÕ: 8.935.000
Sè tiÒn b»ng ch÷ : Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba n¨m ngh×n ®ång
ch½n./
Ngêi mua hµng

KÕ to¸n trëng


( ký, hä tªn)

( ký, hä tªn)

( ký,®ãng dÊu, hä
tªn)

PhiÕu thu
Ngµy9/8/2001

Nî TK 111
Cã TK

511,3331
Hä tªn ngêi nép tiÒn: V¨n Hïng
§Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i Hµ t©y
Lý do nép tiÒn : thanh to¸n tiÒn mïa hµng
Sè tiÒn : 156.635.000
Sè tiÒn b»ng ch÷ : Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba n¨m ngh×n ®ång
ch½n./
KÌm theo : H§GTGT sè 11160
§· nhËn ®ñ sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷) Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba
n¨m ngh×n ®ång ch½n./

61

Ngµy 9/8/2001
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng
(Ký,®ãng
dÊu, (Ký, hä tªn )

Ng¬i lËp biÓu
(Ký, hä tªn )

Ngêi nép
(Ký, hä tªn )

Thñ quü
(Ký, hä tªn )

hä)

62

2.H×nh thøc b¸n hµng tr¶ chËm
H×nh thøc nµy thêng ®îc ¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng mua víi sè lîng lín hoÆc kh¸ch hµng quen cña c«ng ty.§Ó theo dâi viÖc thanh to¸n
vµ cßn ph¶i cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n theo dâi trªn sæ chi tiÕt sè 4 ph¶i
thu cña kh¸ch hµng.
Trªn lý thuyÕt th× theo c¬ së sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua,
cuèi kú kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 11 ph¶i thu cña kh¸ch hµng , nhng trªn
thùc tÕ C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 kh«ng theo dâi , lËp b¶ng kª sè 11 v×
trªn sæ chi tiÕt theo dâi tõng kh¸ch hµng, do ®ã mÉu sæ chi tiÕt cña
c«ng ty sö dông gièng víi b¶ng kª sè 11 , do ®ã c«ng ty kh«ng tiÕn
hµnh lËp b¶ng kª nµy . trªn c¬ së sè liÖu ë sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua kÕ to¸n lªn NKCT sè 8
II.KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ doanh thu s¶n xuÊt, kinh doanh.
ë c«ng ty « t« vËn t¶i « sè 3 ngoµi viÖc s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty
cßn më réng thªm nhiÒu c¸c dÞch vô kh¸c nh dÞch vô ®µo t¹o l¸i xe,
kinh doanh x¨ng dÇu. §Ó h¹ch to¸n doanh thu, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n
511vµ ®a vµo chi tiÕt ®èi víi tõng ngµnh nghÒ.
Cô thÓ:
511(1) : Doanh thu vËn t¶i
511(2) : Doanh thu vÒ x¨ng dÇu
511(3) : Doanh thu vÒ dÞch vô kh¸c
Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông tµi kho¶n sau:
-TK 3331 “ ThuÕ GTGT ph¶i nép”
- TK 112 “ tiÒn göi ng©n hµng”
- TK 111 “tiÒn mÆt “
- Tk 131 “ ph¶i thu cña kh¸ch hµng”
Cô thÓ : Ngµy 24/7 c«ng ty nhËn ®îc giÊy b¸o vÒ t×nh h×nh doanh thu
vËn t¶i sè tiÒn lµ: 385.000.000 thuÕ VAT 10% thñ quü ®· nhËn ®ñ sè
tiÒn b»ng tiÒn mÆt .
63

KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh sau:
Nî TK 111

:385.000.000

Cã TK 511(1)

:350.000.000

Cã TK 333

: 35.000.000

*)Ngµy 25/7 c«ng ty nhËn ®îc giÊy b¸o vÒ doanh thu cña bé phËn ®µo
t¹o cÊp

b»ng l¸i xe sè tiÒn 275.000.000 thñ quü ®· nhËn ®ñ sè tiÒn

b»ng tiÒn mÆt
KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 111 : 275.000.000
Cã TK 511(3)

:250.0000.000

Cã TK 333

: 25.000.000

*khi kh¸ch hµng mua hµng ho¸ mµ bªn mua chÊp nhËn tr¶ tiÒn th× kÕ
to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n vµ doanh thu
Cô thÓ: Trong quý 4 cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh sau:
- Ngµy 9/8/2001 c«ng ty xuÊt b¸n dÇu diezen cho «ng Hïng ë c«ng ty
dÞch vô th¬ng m¹i Nam Hµ víi sè lîng 100.000 lÝt ( biÕt thuÕ VAT 10%)
kh¸ch hµng ®· tr¶ tiÒn mÆt phiÕu thu sè 107 kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh
kho¶n nh sau:
a)

Nî TK 632

: 405.000.000

Cã TK 152(2)
b) Nî TK 111

: 405.000.000
: 451.000.000

Cã TK 511

: 410.000.000

Cã TK 333

: 41.000.000

- Ngµy 12/9/01 c«ng ty xuÊt b¸n x¨ng cho «ng H¶i ë c«ng ty tr¸ch nhiÖm
h÷u h¹n H¶i S¬n víi sè lîng 30.000 lÝt kh¸ch hµng ®· tr¶ tiÒn b»ng
chuyÓn kho¶n c«ng ty ®· viÕt phiÕu thu sè 142
a) Nî TK 632
Cã TK 152(1)

:156.750.000
: 156.750.000
64

b) Nî TK 112

: 166.950.000

Cã TK 511

:159.000.000

Cã TK 333

:7.950.000

sæ c¸i tk 511
Doanh thuQuý III n¨m 2001
§VT: ®ång
NT
ghi
sè

Chøng
tõ

DiÔn gi¶i

Sè tiÒn

TK
®èi
øng
Nî

- Ph¶i thu cña kh¸ch
hµng

cã

131
3333

- Gi¶m doanh thu do
nép
thuÕ DT, thuÕ xuÊt 3334
khÈu
- Chi phÝ mua ngoai
phôc
vô QLDN

24.378.47
3.736

- KÕt chuyÓn sang TK
911
X§KQKD

65

sæ c¸i Tk 632
Gi¸ vèn hµng b¸n
ST
T
1
2
3
4

Ghi cã c¸c TK ®èi xø
ng
Nî víi TK nµy
152.1
152.2
152.3
152.3


Sè d
cuèi kú

Quý I

Quý II

Quý III

Quý IV

288.321.745
5.321427
4.891.315

23.806.174
23.806.174

Nî
Cã

66

sæ c¸i Tk 641
Chi phÝ B¸n hµng

TT
1
2
4
5
6
7

øng
Nî TK víi TK nµy
111
141
153
152
214
331

Quý
I

Quý II

Quý III

Quý IV

43.215.000
11.215.321
3.412.321
5.721.328
5.312.415
7.518.321
156.244.748
156.244.748

67

sæ chi tiÕt tk 642
Chi phÝ qu¶n lý DN
Quý 3 n¨m 2001
§VT: ®ång
ST
T
1
2
3
4
5
6

DiÔn gi¶i

- Chi phÝ dÞch vô QLDN
- Chi phÝ dÞch vô ngoµi
phôc vô QLDN
- Chi phÝ mua ngoai
phôc
vô QLDN
- TrÝch KHTS C§ cña bé
phËn qu¶n lý
- Tr¶ l¬ng cho NVQL
- C¸c kho¶n trÝch theo
l¬ng cña NVQL

Sè tiÒn
Nî

111
112
331

61.321.515

214

9.721.815

334.2
334.1

cã

180.321.820
71.315.21

105.385.427
5.318.927

338

7
8

TK
®èi
xøng

5.318.927

- C¸c kho¶n ghi gi¶m
CPQLDN
112

392.953.426
68

- Cuèi kú k/c CPQLDN
sang TK 911

Céng

911

392.953.426

392.953.426

Ch¬ng 6
KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
TiÒn trong doanh nghiÖp bao gåm tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n
B¶ng
PhiÕu thu
hµng. §©y lµ tµi s¶n linh ho¹t nhÊt cña doanh nghiÖp, nã cã thÓ kª sè 1

chuyÓn thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n, cã tÝnh lu©n chuyÓn cao
I.KÕ

Tê kª chi tiÕt
tËp hîp kinh phÝ
to¸n tiÒn mÆt

1.S¬ ®å h¹ch to¸n
PhiÕu chi

NKCT sè 1

Sæ c¸i 111

69

Ghi chó : Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng

§Ó h¹ch to¸n çc lo¹i tiÒn mÆt t¹i quü c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK
111 “ tiÒn mÆt”
Çc nghiÖp ph¸t sinh trong th¸ng, quý n¨m ®îc c¨n cø vµo chøng tõ
gèc nh phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lµm c¬ së ghi b¶ng kª sè 1,sè liÖu trªn
b¶ng kª vµ NKCT ®îc dïng ®Ó ghi sæ çi TK 111
3.Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 .
Trong quý cã mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh nh sau:
- Ngµy 18/9 thu tiÒn t¹m øng thõa sè tiÒn thõa lµ: 425.000
- Ngµy 20/9 rót tiÒn mÆt tõ quü ®em giöi ng©n hµng sè tiÒn lµ:
100.000.000
- Ngµy 21/9 chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ngêi b¸n sè tiÒn lµ :
112.510.000
- Ngµy 5/9 thu tiÒn b¸n hµng,gi¸ b¸n c¶ thuÕ lµ 47.300.000 trong
®ã thuÕ VAT lµ 10% lµ 4.300.000
PhiÕu thu
Ngµy 5/9/201
Sè 496
Nî TK
111

70

Cã TK 511
Cã TK3331
Hä tªn ngêi nép tiÒn : NguyÔn v¨n B×nh
§Þa chØ : C«ng ty TMDL Yªn B¸i.
Lý do nép tiÒn: Tr¶ tiÒn mua hµng
Sè tiÒn : 47.300.000
(ViÕt b»ng ch÷) Bèn bÈy triÖu, ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n./
Ngµy 5/9
n¨m 2001
Thñ trëng ®¬n KÕ to¸n trëng
vÞ
(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu)

Ngêi lËp
phiÕu
(ký, hä tªn)

Thñ quü

Ngêi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu)

+ Nî TK 111
: 47.300.000
Cã TK 511
:43.000.000
Cã TK 3331
: 4.300.000

PhiÕu thu
Ngµy 18/9/2001
Sè 512
Nî TK 111
Cã TK 141
Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn : Lý v¨n L¬ng
§Þa chØ: §éi xe 302
Lý do nép : thanh to¸n tiÒn t¹m øng.
Sè tiÒn : 425.000 ( viÕt b»ng ch÷) : Bèn tr¨m hai nh¨m ngh×n ®«ng
ch½n./
§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Bèn tr¨m hai nh¨m ngh×n ®«ng
ch½n./

71

Ngµy 18/9
n¨m2001
Thñ trëng
KÕ to¸n trNgêi lËp
®¬n vÞ
ëng
phiÕu
(ký, ®ãng
(ký, ®ãng
(ký, hä tªn)
dÊu)
dÊu)
+ Nî TK 111
:
Cã TK 141

Thñ quü

Ngêi nép
tiÒn
(ký, ®ãng
dÊu)

(ký, ®ãng
dÊu)

425.000
: 425.000
PhiÕu chi
Ngµy 12/9/2001

Sè 317
Nî TK 331
Cã TK111

Hä vµ tªn ngêi nhËn tiÒn : NguyÔn thÞ Hµ
§Þa chØ: C«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn mua x¨ng dÇu
Sè tiÒn 709.000.000( viÕt b»ng ch÷ ): BÈy tr¨m linh chÝn triÖu ®ång
ch½n./
Ngµy
12/9/2001
Thñ trëng
Thñ quü
®¬n vÞ
ëng
phiÕu
(ký, ®ãng
(ký, ®ãng
(ký, hä tªn)
(ký, ®ãng
dÊu)
dÊu)
dÊu)
+ Nî TK 331
: 709.000.000
Cã TK 111
: 709.000.000
§Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
65 phè C¶m Héi
B¸o c¸o quü-TK111Quü III/2001
Chøn Tõ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè
g
Thu
Chi
Thu
494
Thu tiÒn b¸n hµng
511
21.150.00

Ngêi nép
tiÒn
(ký, ®ãng
dÊu)

TiÒn
Chi

72

497
510
.......

3331
131
141

2.350.000
3.729.000
425.000

331

1.100.000

350
351

495
496

ThuÕ VAT
Thu tiÒn ngêi mua nî
Thanh to¸n tiÒn t¹m
øng
NhËn l¹i tiÒn tr¶ tríc
cho ngêi b¸n
Thu tiÒn cíc vËn t¶i
ThuÕ VAT
........ ...................................
.

642
152
133
112
331

8.200.000
222.198.274
22.219.827,4
100.000.000
2.510.000

334
641
............
......

120.315.420
65.000.000
....................

352
353

.........

354
355
........

Chi phÝ qu¶n lý DN
Chi phÝ NVL
ThuÕ VAT
Göi tiÒn vµo ng©n hµng
Thanh to¸n tiÒn mua
hµng
Tr¶ CNV
Chi phÝ b¸n hµng
...................................
Céng sè ph¸t sinh
D ®Çu kú
D cuèi kú

511
120.000.00
3331
12.000.00
........... ...................
......

..................
7.593.193.812
484.86.067
350.198.997

................

7.727.880.882

KÕ to¸n theo dâi riªng çc kho¶n thu chi tiÒn mÆt trªn b¶ng kª sè 1
vµ NKCT sè 1. Sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª vµ NKCT lµm c¬ së ®Ó ghi
sæ çi TK111

Sæ çi TK111- TiÒn mÆtSè d
Nî

®Çu kú
Cã
73

484.886.0
67
ST
T
1
2
3
4
5
6
7
8

Ghi cã TK ®èi
øng víi TK nµy
112
131
141
3331
331
334
338
511
..........
Céng sè p/s

Nî

Tæng sè p/s
Cã
Sè d
Nî
Cuèi kú
Cã

Quý I Quý II

QuýIII

Quý IV

100.000.000
985..954..214
45.651.000
20.000.000
321..000.000
53.854.145
20.587.000
24.378.473.7
36
.............
7.593.193.81
2
7.727.880.88
2
350.98.997

74

II.KÕ to¸n tiÒn giöi ng©n hµng.
1.S¬ ®å h¹ch to¸n

GiÊyb¸o cã

B¶ng kª sè 2

Tê kª chi tiÕt
tËp hîp kinh phÝ

GiÊy b¸o Nî

NKCT sè 2

Sæ çi 112

Ghi chó : Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Çc kho¶n tiÒn cña c«ng ty bao gåm: Çc kho¶n vÒ vèn, tiÒn
nguån vèn kinh doanh, çc kho¶n ®Çu t XDCB .
§Ó h¹ch to¸n TGNH kÕ to¸n sö dông TK 112 –“ TiÒn göi ng©n
hµng “
3.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n :
Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp
vµo sæ chi chi tiÕt kÕ to¸n lËp b tiÕt teo tr×nh tù thêi gian çc nghiÖp vô
kinh doanh ph¸t sinh. §ång thêi c¨n cø vµo sæ ¶ng kª sè 2 vµ NKCT sè
2, sæ çi TK 112.
- Ngµy 9/8:Göi tiÒn vµo ng©n hµng sè tiÒn lµ 100.000.000
75

- Ngµy 25/9 : Dïng TGNH tr¶ nî vay ng¾n h¹n sè tiÒn lµ 30.000.000
- Ngµy 4/10: Tr¶ tiÒn cho c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam lµ
895.652.000
T¹i c«ng ty, kÕ to¸n lËp phiÕu nép tiÒn, giÊy uû nhiÖm thu,uû nhiÖm
chi vµ nhËn ®îc giÊy Nî, giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng.
PhiÕu nép tiÒn
Ngµy 9/8/2001
Hä vµ tªn ngêi nép :NguyÔn thÞ Lan
§Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
Hä vµ tªn ngêi nhËn : NguyÔn thÞ Hoa
§Þa chØ: Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a
Nép vµo TK: 0101424
Sè tiÒn :100.000.000 (viÕt b»ng ch÷) : Mét tr¨m triÖu ®ång ch½n./
Ngµy 9/7/2001
Thñ trëng
Thñ quü
Ngêi nép
®¬n vÞ
ëng
phiÕu
tiÒn
(ký, ®ãng
(ký, ®ãng
(ký, hä tªn)
(ký, ®ãng
(ký, ®ãng
dÊu)
dÊu)
dÊu)
dÊu)
C«ng ty nhËn ®îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vµ lËp ®Þnh kho¶n.
Nî TK 112
:100.000.000
Cã TK111
:100.000.000
KÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú nh sau:
+ 2/7: Nî TK 112
:83.500.000
Cã TK 131
:83.500.000
+ 25/8: Nî TK 331
:285.962.000
Cã TK112
:285.962.000
+ 4/9: Nî TK331 :43.500.000
Cã TK 112
:43.500.00
Tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt TK112.

76

Sæ chi tiÕt TK112
Quý III/2001
§VT:
®ång
Chøng
Sè

Tõ
Ngµy

316

2/7

317

5/7

318

9/7

319

12/7

530

......
4/8

531

15/8

535

23/8

539

25/8

560
562

3/9
4/9

566

12/9

572

13/9

578

31/9

DiÔn gi¶i
Sè d ®Çu kú
Kh¸ch hµng tr¶
nî
Rót TGNH vÒ
nhËp quü
Göi tiÒn vµo
NH
Rót TGNH nép
thuÕ
.............
Tr¶ cho ct x¨ng
dÇu viÖt nam
Ct phÝch níc
tr¶ tiÒn cíc
Thu tiÒn b¸n
hµng = KH
Tr¶ nî vay
ng¾n h¹n
Tr¶ l¬ng CNV
Tr¶ tiÒn cho
c«ng ty cao xu
sao vµng
........................
.....
Doanh thu b¸n
x¨ng dÇu
Rót tiÒn giöi
t¹m øng cho
CNV
Doanh thu b¸n
x¨ng dÇu
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú

TK ®èi
øng

Sè
Göi vµo

131

125.000.00
0

111
111

1.000.000
150.000.00
0

3331
......
331

TiÒn
Rót ra

Cßn l¹i
287.161.031
10.325.000
12.254.325

20.000.000 1.254.000

511

956.854.35 518.554.684
4
120.000.00
98.654.000
0
158.410.00
241.021.000

311

125.000.00 392.000.000

334
331

93.000.000 251.100.241
200.000.00 112.000.000
0

131

511

27.000.000

592.000.000

141

52.000.000 498.254.000

511

125000.00
657.452.245
0
837.644.47 350.452.85 774.352.654
7
4
774.352.654

77

B¶ng kª sè 2
“ Ghi Nî TK 112 “ TiÒn göi ng©n
hµng “
Quý III
SD§K: 484.886.067
ST Ngµy
T
111
1
8/7
5.000.00
2
3
4
5

10/7
18/7
20/7
5/8

6

Ghi Nî

TK 111

- Ghi cã

c¸c TK

131
350.000

511
1.240.000

3331
2.0358.000

627
587.263

6
4

............
10.000.000
8.500.000
8.000.000

800.000
354.500
587.000
1.000.000

7.500.000
.521.000
758.254
412.714

8.147.000
120.000.000
147.247.00
12.000.000.

458.257
..........
714.245
1.015.000

8
4
.
4

6/8

15.000.000

789.000

.............

7
8

9/8
......

..............
.............

487.
............

145.002.00 25.000.000
0
2.314.100 526.000
............
485.000

9

15/8

5.000.000

475.000

894.214

789.254.

910.000

10

20/9

3.000.000

457.000

458.241

.............

1
0
2.000.000 .

11
12

25/9 6.0000.000
27/9 14.250.000
Céng 774.352.65
4

185.000
100.000
77.000.00
0

58.000.000
48.457.000
910.689.31
6

145.356
1.254.987
24.387.473.73
6

1.500.000
1.274.201
20.000.00
0

1
0
145.214
1
1.478.241 4

78

4
4
6
3

“ Ghi Nî TK 112 “ TiÒn göi ng©n hµn
QuýIII
§VT: §ång
ST
T

Ngµy

Ghi Nî
311
350.000
800.000
354.500
587.000
1.000.000
789.000

TK 111

- Ghi cã

c¸c TK

3383
2.0358.000
8.147.000
120.000.000
147.247.00
12.000.000.
25.000.000

3331
587.263
458.257
..........
714.245
1.015.000
.............

1
2
3
4
5
6

8/7
10/7
18/7
20/7
5/8
6/8

111
5.000.00
............
10.000.000
8.500.000
8.000.000
15.000.000

7
8
9

9/8
......
15/8

..............
.............
5.000.000

487.
............
475.000

331
1.240.000
7.500.000
.521.000
758.254
412.714
145.002.00
0
2.314.100
............
894.214

10
11

20/9
25/9

3.000.000
6.0000.000

457.000
185.000

458.241
.............
58.000.000 145.356

526.000
485.000
789.254.

341
4.875.012
85.000.000
45.325.000
............
452.240
147.285.00
0
145.214
179.586
1.478.241 4785162
910.000
147.587.00
0
2.000.000 .............
1.500.000 478.258

Céng cã
TK112
287.161.031
10.325.000
12.254.325
31.254.000
10.5.000.892
118.554.684
98.654.000
241.021.000
1489.245.24
1
451.100.241
............
79

12

27/9 14.250.000
Céng 774.352.65
4

100.000
77.000.00
0

48.457.000 1.254.987
1.274.201 452.368
910.689.31 24.387.473.73 20.000.00 659.361.20
6
6
0
3

145.145.24
325.254.687

80

Cuèi kú sau khi ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh Cã vµ sè ph¸t sinh Nî
vµo NKCT sè 2 vµ vµo b¶ng kª sè 2, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu khíp
tæng sè ph¸t sinh Cã, ph¸t sinh Nî TK 112 vµ khíp çc NKCT, b¶ng kª
cã liªn quan.
Sè liÖu tæng céng trªn NKCT sè 2 ®îc sö dông ®Ó ghi sæ çi TK
112
Sæ çi TK112
- TiÒn göi ng©n hµng –
Sè d ®Çu
kú
Nî
Cã
287.161.034
Ghi cã TK ®èi
ST øng víi TK nµy
T
1
112
2
131
3
141
4
3331
5
331
6
334
7
338
8
511
..........
Céng sè p/s Nî
Tæng sè p/s
Cã
Sè d
Nî
Cuèi kú
Cã

Quý I Quý II

QuýIII

Quý IV

100.000.000
985..954..214
45.651.000
20.000.000
321..000.000
53.854.145
20.587.000
24.378.473.7
36
.............
837.644.477
350.452.854
774.352.654

81

Ch¬ng 7

KÕ to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
I.KÕ to¸n çc kho¶n thu
1. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng.
Trong c«ng ty cã çc kho¶n ph¶i thu nh tiÒn b¸n x¨ng dÇu, doanh
thu vËn t¶i, doanh thu çc ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c....§Ó ph¶n ¸nh
t×nh h×nh vËn ®éng vµ sè hiÖn cã cña çc tµi kho¶n ph¶i kÕ to¸n sö
dông tµi kho¶n 131 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng khi xuÊt b¸n x¨ng, dÇu
hoÆc tiÒn cíc vËn t¶i
Cô thÓ:Ngµy 3 th¸ng 9 c«ng ty ®· vËn chuyÓn NVL cho c«ng ty
Cao Su Sao Vµng Hµ Néi tiÒn cíc vËn chuyÓn lµ 120.000.000 thuÕ
VTA 10% lµ 12.000.000 kh¸ch hµng cha thanh to¸n
Ho¸ ®¬n (gtgt)
Liªn 2(Giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 21/9 /2001
§¬n vÞ vËn chuyÓn : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
§Þa chØ : 65 phè C¶m Héi - Hµ Néi§¬n vÞ ®i thuª : C«ng ty Cao Su Sao Vµng Hµ Néi
§Þa chØ: 158 NguyÔn Tr·i Thanh Xu©n Hµ Néi
ST Tªn hµng ho¸, dÞch
TiÒn
T
vô
TiÒn cíc vËn chuyÓn 120.000.000
Céng
120.000.000
ThuÕ suÊt : 10% lµ 12.000.000
ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ba hai triÖu ®ång ch½n./
Thñ trëng ®¬n
vÞ
(ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n trëng

Ngêi mua hµng

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn)

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n
Nî TK 131:
132.000.000
Cã TK333 :
12.000.000
Cã TK 511 :
120.000.000

82

Ngµy 3/7 c«ng ty trë hµng cho c«ng ty phÝch níc r¹ng ®«ng tiÒn cíc
vËn t¶i lµ 120.000.000 thuÕ VAT lµ 10% lµ 12.000.000. Kh¸ch hµng
cha thanh to¸n
Nî TK 131:
Cã TK333 :
Cã TK 511 :

120.000.000
12.000.000
132.00.000

Cô thÓ: Ngµy 19/9 c«ng ty ®· xuÊt dÇu diezen b¸n cho «ng nguyÔn
V¨n Kh¸nh ë c«ng ty x©y dùng sè 2 hµng sè lîng lµ5000 lÝt gi¸ cha
thuÕ lµ 20.500.000 thuÕ GTGT 10% lµ 2.050.000. Kh¸ch hµng ®· thanh
to¸n b»ng tiÒn mÆt.
PhiÕu xuÊt kho
§¬n vÞ: Cty
« t« vËn t¶i
sè 3
- §Þa chØ :
65 phè c¶m
héi

Sè: 35

MÉu sè : 01 VT

NîTK : 111

Q§ sè :114 –
TC/Q§/C§KT

Cã TK : 152(2)

Ngµy 1 th¸ng11 n¨m
995
cña bé tµi
chÝnh

Hä, tªn ngêi giao hµng : NguyÔn thÞ Hµ
Theo hãa ®¬n sè 35 ngµy 19/9 n¨m 2001 cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3
XuÊt t¹i cöa hµng x¨ng dÇu sè 4
ST Tªn hµng ho¸dÞch §VT Sè lîng
§/gi¸
Thµnh tiÒn
T
1

vô
XuÊt

b¸n

Diezen
Céng
Thñ trëng ®¬n
vÞ
(ký, ®ãng dÊu)

dÇu LÝt

10.000

4.100

41.000.000

LÝt

10.000

4.100

41.000.000

KÕ to¸n trëng
(ký, ®ãng dÊu)

Ngêi mua
hµng
(ký, hä tªn)

Ngêi b¸n hµng
(ký, hä tªn)

83

Ho¸ ®¬n (GTGT)
liªn 1 (lu)
Ngµy 9/8/2001
§iÖn tho¹i : 5583967
Sè tµi kho¶n : 01001425
§¬n vÞ C«ng ty x©y dùng sè 2
ST


§/gi¸

Thµnh tiÒn

T
1

vô
XuÊt

b¸n

dÇu LÝt

10.000

4.100

41.000.000

Diezen
Tæng céng

LÝt

10.000

4.100

41.000.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen :41.000.000
ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% :4.100.000
84

Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn tr¨m n¨m mèt triÖu ®ång ch½n./

PhiÕu thu
Ngµy 18/9/2001
Sè 512
Nî TK 111
Cã TK
152(2)
Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn : NguyÔn V¨n kh¸nh
§Þa chØ: C«ng ty x©y dùng sè 2
Lý do nép : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 2.050.000 ( viÕt b»ng
ch÷) : Hai triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i ®ång ch½n./
§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): : Hai triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i
®ång ch½n./
Ngµy 18/9
n¨m2001
Thñ trëng
®¬n vÞ
(ký, ®ãng
dÊu)

KÕ to¸n trëng
(ký, ®ãng
dÊu)

Ngêi lËp
phiÕu
(ký, hä tªn)

Thñ quü
(ký, ®ãng
dÊu)

Ngêi nép
tiÒn
(ký, ®ãng
dÊu)

85

chi tiÕt sè 4TK 131
- Ph¶i thu cña kh¸ch hµngST
T

Ngµy

Ghi Nî
311
350.000
800.000
354.500
587.000
1.000.000
789.000

§VT: ®ång
c¸c TK

TK 111

- Ghi cã
3383
2.0358.000
8.147.000
120.000.000
147.247.00
12.000.000.
25.000.000

3331
587.263
458.257
..........
714.245
1.015.000
.............

526.000
485.000
789.254.

145.214
1.478.241
910.000

.............
145.356
1.254.987
24.387.473.73
6

2.000.000
1.500.000
1.274.201
20.000.00
0

1
2
3
4
5
6

8/7
10/7
18/7
20/7
5/8
6/8

111
5.000.00
............
10.000.000
8.500.000
8.000.000
15.000.000

7
8
9

9/8
......
15/8

..............
.............
5.000.000

487.
............
475.000

331
1.240.000
7.500.000
.521.000
758.254
412.714
145.002.00
0
2.314.100
............
894.214

10
11
12

20/9
25/9
27/9
Céng

3.000.000
6.0000.000
14.250.000
774.352.65
4

457.000
185.000
100.000
77.000.00
0

458.241
58.000.000
48.457.000
910.689.31
6

87

34
4.8
85
45
....
45
14
0
17
47
14
0
....
47
45
65
3

ST
T

Ghi cã TK131 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Ghi cã TK
131-Ghi nî
C¸c TK
Céng
111
39.721.052

112

331

279.437.520
.....

132.492.1
27
...........

642
39.721.052
279.437.52
0
132.492.12
7
...........
672.862.00
0

Sæ c¸i Tµi kho¶n 131
- ph¶i thu cña kh¸ch hµng -

88

Sè d ®Çu
kú
Nî
Cã
705.735.875 437.440.355
Ghi cã TK ®èi
Quý I Quý II
ST øng Nî víi TK nµy
T
1
111
2
331
3
511
4
641
5
331
6
334
7
338
8
642
..........
Céng sè p/s Nî
Tæng sè p/s
Cã
Sè d
Nî
Cuèi kú
Cã

QuýIII

Quý IV

10.000.000
45.000.000
20.583.247
8.654.574
14.352.156
.........
2.856.214
.........
204.953.441
627.862.000
910.689.316
1.110.302.3
55

2.KÕ to¸n thanh t¸n víi ngêi b¸n
§Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n sö dônTK 331- ph¶i
tr¶ ngêi b¸n “ T×nh h×nh thùc hiÖn ngµy 1/97 t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè
3 nh sau:
C«ng ty mu x¨ng A90 cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu víi sè lîng lµ 160.000
lÝt víi gi¸ 5050 ®/ lÝt sè tiÒn lµ 808.000.000 thuÕ VAT 5% lµ
40.400.000. Tæng sè thanh to¸n lµ 884.400.000 .C«ng ty cha thanh to¸n
cho ngêi b¸n
kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n
Nî TK152(1) : 808.000.000
Nî TK 133 : 40.400.000
Cã TK 331 : 884.400.000
C¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt 131 vµ vµo sæ çi 331
Sæ çi tµi kho¶n 331
- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n –

89

Sè d ®Çu
kú
Nî
Cã
166.933.158 694.569.662
Ghi cã TK ®èi
Quý I Quý II
ST øng Nî víi TK nµy
T
1
111
2
112
3
131
4
641331.1
5
331
6
341
..........
Céng sè p/s Nî
Tæng sè p/s
Cã
Sè d
Nî
cuèi kú
Cã

QuýIII Quý IV
35.241.962
25.214.365
75.254.245
............
650.213.000

300.000.000
35.208.459
466.933.158
659.361.203

3.Thanh to¸n çc kho¶n t¹m øng
§Ó theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m
øng çc bé phËn trong c«ng ty. KÕ to¸n sö dông TK 141 –“ T¹m øng”-.
Theo quy ®Þnh ngêi nhËn t¹m øng lµ c«ng nh©n viªn trong c«ng
ty. Muèn ®îc t¹m øng, ngêi t¹m øng ph¶i lËp phiÕu thanh to¸n t¹m øng
kÌm theo çc chøng tõ gèc ®Ó thanh to¸n. Sè chi vît sÏ ®îc cÊp bæ
sung, sè chi kh«ng hÕt ph¶i hoµn l¹i hoÆc trõ vµo l¬n. KÕ to¸n thanh
to¸n ph¶i më sæ theo dâi chÆt chÏ tõng ngêi t¹m øng, tõng kho¶n thanh
to¸n.
Cô thÓ c«ng t¸c h¹ch to¸n trong c«ng ty nh sau:
+ Ngµy 20/9/2001 t¹m øng cho anh H¶i ®i mua s¨m lèp lµ :
150.000.000®, 3kÕ to¸n ghi
Nî TK 141
:150.000.00
Cã TK 111
: 150.000.000
+Ngµy 26/9/2001 thu tiÒn t¹m øng cña chÞ Hµ ë ®¬n vÞ kinh doanh
x¨ng dÇu sè tiÒn lµ:2.800.000®
Nî TK 111
: 2.800.000
Cã TK
: 2.800.000
GiÊy ®Ò ghÞ t¹m øng

90

Ngµy 20/9/2001
KÝnh giöi : Phßng tµi vô
Tªn t«i lµ : NguyÔn V¨n Hïng
§Þa chØ : §¬n vÞ vËn t¶i
§Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn : 2300.000
ViÕt b»ng ch÷ : Hai triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n./
Lý do t¹m øng: Chi phÝ vËn t¶i
Thêi h¹n thanh to¸n : 10 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn tiÒn
Hµ néi, ngµy 20/9
Thñ trëng
KÕ to¸n trëng
Ngêi ®Ò nghÞ t¹m
øng
(ký)
(ký)
(ký, hä tªn)
4.kÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch nhµ níc
T¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 cã çc lo¹i thuÕ GTGT, thuÕ hµng ho¸
dÞch vô thuÕ nhµ ®Êt...
Çc s¶n phÈm hµng ho¸, cíc vËn t¶i ph¶i chÞu lµ 10% vµ 5%.KÕ
to¸n theo dâi çc lo¹i thuÕ nµy cïng víi çc lo¹i doanh thu b¸n hµng ho¸
ghi trªn sæ ho¸ ®¬n nh sau:
Cuèi quý x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cã l·i lµ 121.374.000
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép lµ :20.000.000
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 421
: 3.883.968.000
Cã TK 333
: 3.883.968.000

91

Ch¬ng 8
H¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u vµ c¸c lo¹i quü t¹i c«ng ty « t« vËn
t¶i sè 3
I.H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh

Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ bæ sung thªm trong
qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh.
T×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng, t¨ng, gi¶m vèn kinh doanh ®îc kÕ
to¸n theo dâi trªn tµi kho¶n 411 – Nguån vèn kinh doanh.
C¨n cø vµo v¨n b¶n gèc, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK411, ®©y
lµ c¬ së ®Ó ghi sæ c¸i 411.V× c«ng ty kh«ng lªn NKCT sè 10 cho
TK411.
Trong quÝ 3/2001,nguån v«n kinh doanh cña c«ng ty kh«ng bÞ gi¶m
mµ ngîc l¹i,c«ng ty ®· nhËn ®îc ng©n s¸ch cÊp bæ sung nguån vèn
b»ng tiÒn gùi ng©n hµng.
*KÕ to¸n ghi:
Nî TK112: 300.000.000
CãTK411: 300.000.000

Chøng Tõ
Sè
hiÖu

Sæ Chi TiÕtTK411
- Nguån vèn kinh doanh –
DiÔn gi¶i
TK ®èi
Sè

Ngµy

øng
Ng©n s¸ch nhµ níc
cÊp
Céng

Nî

112

tiÒn
Cã

300.000.0
00
300.000.0
00

92

sæ çi tk411

Sè d
Nî

ST
T

®Çu kú
Cã
11.141.902.6
63
víi TK nµy
I
S« d
Nî
cuèi kú

Cã

Quý
II

QuýIII

Quý
IV

300.000.000
1.515.324.82
7
10.936.577.8
36

II.KÕ to¸n çc quü.

1.Qòi ®Çu t ph¸t trÓn.
Qòy nµy ®îc sö dông theo çc môc ®Ých më réng,ph¸t trÓn s¶n
xuÊt kinh doanh,®Çu t theo chiÒu s©u,mua s¾m,x©y dùng,tµi s¶n cè
®Þnh,c¶i tiÕn vµ ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt,®æi míi c«ng
nghÖ,bæ xung vèn lu ®éng,tham gia vèn liªn doanh,mua cæ phiÕu,gãp
cæ phÇn,nghiªn cøu khoa häc ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn
m«n,tr×nh ®é ngiÖp vô c«ng nh©n viªn,trÝch nép lªn cÊp trªn ®Ó h×nh
thµnh quü ph¸t trÓn kinh doanh vµ nghiªn cøu khoa häc tËp trung
Quü ®Çu t phat trÓn trÝch tõ 50% trë lªn,kh«ng h¹n chÕ tèi ®a. KÕ
to¸n theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m trªn tµi kho¶n 414
*Trong quý III/2001. C«ng ty ®· nh©n ®îc quü ®Çu t ph¸t trÓn do cÊp
trªn chuyÓn ®Õn b»ng TGNH.
Nî TK 112 : 60.000.000
Cã TK 411 : 60.000.000
Sæ Chi TiÕt TK 414
Sè d
Nî

®Çu kú
Cã
1.328.216.05
93

4
Chøng Tõ
Sè
hiÖu

DiÔn gi¶i

TK ®èi

Ngµy

øng
Ng©n s¸ch nhµ níc
cÊp
TrÝch tõ lîi nhuËn
Céng
Cuèi kú

Sè
Nî

tiÒn
Cã

112

60.000.000

421

2.917.000
62.917.000
1.391.123.0
54

2.Quü dù phßng tµi chÝnh.
§îc dïng ®Ó b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®îc b×nh thêng khi rñi ro, thua lç trong king doanh hay thiªn tai ho¹n n¹n, trÝch nép
lªn cÊp trªn.
KÕ to¸n theo dâi çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña quü nµy trªn tµi
kho¶n 415 “ Quü dù phßng tµi chÝnh ”.
*Trong quü III/2001. Quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng lµ do trÝch tõ lîi
nhuËn cña doanh nghiÖp :
Nî TK 421 :1.769.130
Cã TK 111 :1.769.130
Sæ çi TK415
Sè d
Nî

ST
T

®Çu kú
Cã
89.824.000
víi TK nµy
I
S« d
Nî
cuèi kú
Cã

Quý
II

QuýIII

Quý
IV

1.769.130
91.593.13
0

Sæ Çi TK 416
- Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm Sè d

®Çu kú
94

Nî

ST
T

Cã
89.824.000
víi TK nµy
I
S« d
Nî
cuèi kú
Cã

Quý
II

QuýIII

Quý
IV

2.852.932
92.312.93
2

3. Quü khen thëng vµ phóc lîi.
- Quü khen thëng : dïng khen thëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n trong vµ
ngoµi c«ng ty ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch ®Õn kÕt qu¶ trong kinh
doanh cña c«ng ty trÝch nép cÊp trªn.
-Quü phóc lîi : dïng cho chi tiªu cho c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng
céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn, trÝch quü nép lªn cÊp
trªn.
-Quü khen thëng phóc lîi møc trÝch tèi ®a b»ng ba th¸ng l¬ng
thùc hiÖn ( nÕu tû suÊt lîi nhuËn/ vèn kinh doanh n¨m nay > n¨m tríc).
-KÕ to¸n sö dông TK 431-“ Quü khen thëng phóc lîi ” ®Ó theo dâi
t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña qòy trong kú h¹ch to¸n.
-Trong quý III/2001.Dïng quü khen thëng phóc lîi chi tham quan,
nghØ m¸t, chi van ho¸, v¨n nghÖ, chi môc ®Ých tõ thiÖn cho c«ng
nh©n viªn :
Nî TK 431 : 38.590.300
Cã TK 111 : 38.590.300

95

Ch¬ng 9
kÕ to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt thêng
I.kÕ to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng
Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty chñ yÕu lµ l·i trªn
kho¶n Nî kh¸ch hµng qu¸ h¹n thanh to¸n l·i cho thuª nhµ.
TK sö dông : Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh.
C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ghi trªn sæ quü tiÒn mÆt
( TK 111) vµ sæ quü tiÒn tiÒn göi ( TK 112 ) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt.
Sæ chi tiÕt sè 3
TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
Quý 3/2001
ST Chøn Tõ
DiÔn gi¶i
T
g
Sè

Ngµy
15/8
14/8

Ghi cã TK 711,Ghi
Nî TK
kh¸c
Céng cã
TK 711
L·i tiÒn göi ng©n hµng 11.320.50 11.320.50
0
0
Thu cho thuª bÕn b·i,
2.420.500 2.420.500
96

21/9
........

kho
Thu tiÒn cho thuª nhµ
........................
Céng

13.450.48 13.450.48
7
7
46.344.48 46.344.48
7
7

sæ c¸i Tk 711
TK711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
§VT:®ång

ST
T

øng
Nî TK víi TK nµy
911

Quý I

Quý II

Quý III

Quý IV

46.344.487


Sè d
cuèi kú

Nî
Cã

446.344.487
446.344.487

97

sæ çi Tk 721
TK721: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
bÊt thêng
§VT:®ång

ST
T

Ghi cã çc TK ®èi xø
ng
Nî TK víi TK nµy

Quý I

Quý II

911

Quý IV

92.928.168


Sè d
cuèi kú

Quý III

92.928.168
92.928.168

Nî
Cã

II. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng.
Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm c¶ ho¹t ®éng cho thuª
nhµ, thuª nhµ, thuª TSC§, v× vËy çc chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t
®éng nµy lµ kh«ng nhá bao gåm çc chi phÝ vÒ khÊu hao tµi s¶n,
tiÒn ®iÖn, tiÒn níc .... §Ó ph¶n ¸nh çc chi phÝ nµy kÕ to¸n sö dông
ho¹t ®éng tµi chÝnh c¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n
ghi vµo sæ çi .

sæ çi Tk 811
TK8111: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
§VT:®ång

ST

Ghi cã çc TK ®èi ø
ng

Quý I

Quý II

Quý III

Quý IV
98

T

Nî TK víi TK nµy
111
112
431
............................

11.520.000
13.450.324
5.821.382
....................

..........
.


Sè d
cuèi kú

41.000.000
41.000.000

Nî
Cã

x

sæ c¸i Tk 821
TK821: Chi phÝ ho¹t ®éngbÊt thêng
§VT:®ång
ST
T

Ghi cã c¸c TK ®èi ø
ng
Nî TK víi TK nµy
211

Quý I

Quý II

Quý III

Quý IV

268.258.659
99


268.258.659


268.258.659

Sè d
cuèi kú

Nî

x

Cã

Ch¬ng 10
KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh
I.KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh

KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng mµ doanh nghiÖp ®¹t ®îc
trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh do c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
vµ do c¸c ho¹t ®éng kh¸c ®em l¹i ®îc biÓu hiÖn th«ng qua chØ tiªu
l·i hoÆc lç.
T¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, c«ng viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh
doanh ®îc tæng kÕt vµo cuèi quý kÕ to¸n tæng hîp chÞu tr¸ch
100

nhiÖm. C¨n cø vµo çc chøng tõ, sæ s¸ch do kÕ to¸n thanh to¸n vµ
çc ho¹t ®éng kh¸c ®a lªn, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tæng hîp
kiÓm tra, tæng hîp kÕt qu¶, ph©n tÝch çc chØ tiªu vµ lËp b¸o.

sæ Chi tiÕt sè 3 TK 911
Tµi kho¶n 911
Quý III n¨m 2000
NT
ghi
sæ

Chøng
tõ

DiÔn gi¶i

SH NT
- k/c doanh thu
thuÇn
- k/c gi¸ vèn hµng
b¸n
- Chi phÝ b¸n hµng
- Chi phÝ QLDN
- Thu nhËp ho¹t
®éng tµi chÝnh
- Thu nhËp ho¹t
®éng bÊt thêng
- Chi phÝ ho¹t ®éng
tµi chÝnh
- Chi phÝ ho¹t ®éng
bÊt thêng
- Lîi nhuËn cha
ph©n phèi

TK
§-

Sè ph¸t sinh

Nî
cã
511 24.378.473.73
632
6
23.806.174.21
641
7
642
156.244.748
711
46.314.487
392.953.426
392.953.426
721
92.928.168
811
41.000.000
821
268.258.69
421
121.374.000

Céng ph¸t sinh

24.517.746.39 24.517.746.39
1
1

sæ çi Tk 911

101

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tải

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tải

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (11)

Similar to Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tải

Similar to Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tải (18)

More from Dương Hà

More from Dương Hà (20)

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tải