‫כנס החורף בים המלח‬
‫לשכת רואי חשבון‬
‫4102.2.71‬

‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח‬
‫מיסוי מקרקעין‬
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬

‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬

‫להלן ארבע דוגמאות לחישובי מס שבח אשר‬
‫יחולו במכירת דירת מגורים מזכה אשר ...
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬
‫ ‬

‫דוגמא א – מכירת דירת מגורים יחידה לאחר 4102.1.1‬

‫נתונים עיקריים:‬
‫...
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬
‫דוגמא ב – מכירת דירת מגורים יחידה לפי 94 ב) 2 ( החדש שמחירה מושפע‬
‫מזכויו...
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬
‫דוגמא ג – מכירת דירת מגורים יחידה לפי סעיף 94 ב) 2 ( החדש שמחירה‬
‫מושפע מ...
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬
‫דוגמא ג – מכירת דירת מגורים יחידה לפי סעיף 94 ב) 2 ( החדש שמחירה‬
‫מושפע מ...
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬
‫דוגמא ד – מכירת דירת מגורים יחידה על ידי תושב חוץ או "מרובה דירות"‬
‫לאחר ...
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬
‫דוגמא ד – מכירת דירת מגורים יחידה על ידי תושב חוץ או "מרובה דירות"‬
‫לאחר ...
‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬
‫דוגמא ד – מכירת דירת מגורים יחידה על ידי תושב חוץ או "מרובה דירות"‬
‫לאחר ...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

דוגמאות לחישוב השבח לכנס ים המלח דורית 27.1.14

934 views

Published on

Published in: Economy & Finance
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
934
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
650
Actions
Shares
0
Downloads
10
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

דוגמאות לחישוב השבח לכנס ים המלח דורית 27.1.14

  1. 1. ‫כנס החורף בים המלח‬ ‫לשכת רואי חשבון‬ ‫4102.2.71‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח‬ ‫מיסוי מקרקעין‬
  2. 2. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬
  3. 3. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫להלן ארבע דוגמאות לחישובי מס שבח אשר‬ ‫יחולו במכירת דירת מגורים מזכה אשר נרכשה‬ ‫לפני יום המעבר – הוא יום 4102.1.1 ונמכרת‬ ‫לאחר מכן.‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬
  4. 4. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫ ‬ ‫דוגמא א – מכירת דירת מגורים יחידה לאחר 4102.1.1‬ ‫נתונים עיקריים:‬ ‫51 שנה חלפו מיום הרכישה של הדירה עד יום המעבר.‬ ‫1 שנה חלפה מיום המעבר.‬ ‫ ‬ ‫000,005,6‬ ‫שווי מכירה‬ ‫ ‬ ‫לפי סעיף 94)א1(‬ ‫שווי הפטור הוגבל ל- 5.4‬ ‫000,005,4‬ ‫מליון ₪‬ ‫ ‬ ‫0056/0002 = %13‬ ‫000,000,2‬ ‫שווי מכירה חייב‬ ‫ ‬ ‫ההנחה: שווי רכישה והניכויים‬ ‫670,329‬ ‫שווי רכישה‬ ‫יחד מותאמים ליום המכירה‬ ‫הינו 3 מיליון ₪ בגין %001‬ ‫הדירה. %13‪3,000,000X‬‬ ‫שבח ראלי כולל‬ ‫ ‬ ‫61/51 פטור‬ ‫61/1 חייב במס %52‬ ‫329,670,1‬ ‫728,61=%52‪1/16X1,076,923=67,307X‬‬ ‫728,61 ש"ח לתשלום‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬
  5. 5. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫דוגמא ב – מכירת דירת מגורים יחידה לפי 94 ב) 2 ( החדש שמחירה מושפע‬ ‫מזכויות בניה נוספות החל מ 4102.1.1 ‬ ‫נתונים עיקריים:‬ ‫3 שנים עד יום התחילה 1002.11.7‬ ‫01 שנים עד יום השינוי 1102.21.13 )המדוייק זה 01 שנים וקצת...(‬ ‫3 שנים ממועד השינוי עד יום המכירה.‬ ‫תקופת השבח – 61 שנים.‬ ‫000,006,3‬ ‫שווי מכירה‬ ‫לפי סעיף 94ז‬ ‫000,000,2‬ ‫שווי הבית לפטור‬ ‫0063/0061 = %44‬ ‫000,006,1‬ ‫שווי מכירה חייב‬ ‫לפי סעיף84א)ב3( ימוסה בלינארי‬ ‫"זכות אחרת"‬ ‫רגיל‬ ‫ההנחה: שווי רכישה והניכויים‬ ‫000,553‬ ‫שווי רכישה‬ ‫יחד מותאמים ליום המכירה‬ ‫הינם 000,008 ש"ח‬ ‫000,553 = 000,008‪44%X‬‬ ‫000,542,1‬ ‫שבח ראלי כולל‬ ‫61/3 מתוך 000,542,1 ימוסה ב %84 שהם 000,211 ₪)*(‬ ‫61/01 מתוך 000,542,1ימוסה ב %02 שהם 526,551 ₪‬ ‫61/3 מתוך 000,542,1 ימוסה ב %52 שהם 953,85 ₪‬ ‫)*( שולי עד %84‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬ ‫ סה"כ מס שבח לתשלום: 935,143 ₪‬ ‫ש"ח‬
  6. 6. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫דוגמא ג – מכירת דירת מגורים יחידה לפי סעיף 94 ב) 2 ( החדש שמחירה‬ ‫מושפע מזכויות בניה נוספות אולם שווי הבית במצבו הינו מעל 5.4 מיליון  ‬ ‫שלב ראשון:‬ ‫000,006,7‬ ‫שווי מכירה‬ ‫000,006,5‬ ‫שווי הבית לפטור‬ ‫0067/0002 = %3.62‬ ‫000,000,2‬ ‫שווי מכירה חייב‬ ‫לפי סעיף84א)ב3( ימוסה‬ ‫"זכות אחרת"‬ ‫בלינארי רגיל‬ ‫ההנחה: שווי רכישה והניכויים‬ ‫148,637‬ ‫שווי רכישה‬ ‫יחד מותאמים ליום המכירה‬ ‫הינם 000,008,2 ש"ח‬ ‫148,637 = 000,008,2‪26.3%X‬‬ ‫שבח ראלי כולל‬ ‫ש"ח‬ ‫951,362,1 לפי לינארי רגיל‬ ‫61/3 מתוך 951,362,1ימוסה ב %84 486,311‬ ‫61/01 מתוך 951,362,1 ימוסה ב %02 598,751‬ ‫מתוך 951,362,1 ימוסה ב %52 012,95 61/3‬ ‫₪ סה"כ מס: 987,033‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬
  7. 7. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫דוגמא ג – מכירת דירת מגורים יחידה לפי סעיף 94 ב) 2 ( החדש שמחירה‬ ‫מושפע מזכויות בניה נוספות אולם שווי הבית במצבו הינו מעל 5.4 מיליון‬ ‫שלב שני:‬ ‫חישוב המס החל על עודף השווי מעל 5.4 מיליון ₪‬ ‫000,006,5‬ ‫שווי מכירה‬ ‫תקרת 5.4‬ ‫לשווי הפטור 000,005,4‬ ‫0067/001,1 = %74.41‬ ‫000,001,1‬ ‫שווי מכירה חייב‬ ‫לפי סעיף84א)ב2( ימוסה בלינארי‬ ‫ההנחה: שווי רכישה והניכויים יחד‬ ‫362,504‬ ‫שווי רכישה‬ ‫מותאמים ליום המכירה‬ ‫הינם 000,008,2 ש"ח‬ ‫362,504 =000,008,2‪14.47%X‬‬ ‫מוטב‬ ‫ש"ח‬ ‫לפי לינארי מוטב‬ ‫737,496‬ ‫שבח ראלי כולל‬ ‫61/1 מתוך 737,496 ימוסה ב %52 – המס שישולם 558,01 ₪ בגין חלק זה.‬ ‫סה"כ מס שבח 558,01+987,033 = 446,143 ש"ח‬ ‫* חשוב לציין כי אם הרכישה של הזכות הינה לפני 3991.21.13 – מחשבים גם חישוב מס על הסכום האינפלציוני החייב,‬ ‫וממסים ב %01.‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬
  8. 8. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫דוגמא ד – מכירת דירת מגורים יחידה על ידי תושב חוץ או "מרובה דירות"‬ ‫לאחר 4102.1.1‬ ‫ ‬ ‫נתונים עיקריים:‬ ‫51 שנה חלפו מיום הרכישה של הדירה עד יום המעבר.‬ ‫1 שנה חלפה מיום המעבר עד יום המכירה.‬ ‫ ‬ ‫000,005,6‬ ‫שווי מכירה‬ ‫ ‬ ‫ההנחה: שווי רכישה והניכויים‬ ‫000,000,3‬ ‫שווי רכישה‬ ‫יחד מותאמים ליום המכירה הינו 3‬ ‫מיליון ₪ בגין %001 הדירה.‬ ‫ ‬ ‫000,005,3‬ ‫שבח ריאלי כולל‬ ‫ ‬ ‫61/51 פטור‬ ‫61/1 חייב במס %52‬ ‫786,45=%52‪1/16X3,500,000=218,750X‬‬ ‫786,45 ש"ח לתשלום‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬
  9. 9. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫דוגמא ד – מכירת דירת מגורים יחידה על ידי תושב חוץ או "מרובה דירות"‬ ‫לאחר 4102.1.1‬ ‫ ‬ ‫הסברים לדוגמא ד:‬ ‫הדוגמה הזו חופפת בנתוניה לדוגמא א לעיל.‬ ‫ההבדל היחיד הוא מעמד המוכר. תושב חוץ שאינו בגדר "מוכר זכאי", כלומר מוכר שהוא תושב ישראל או‬ ‫תושב חוץ שאין לו דירת מגורים במדינת התושבות שלו, לא נכנס לפרק חמישי 1 לחוק מיסוי מקרקעין.‬ ‫בחוק תוקן סעיף 94 א)א(, ובמקום "מוכר המוכר את כל הזכויות במקרקעין..." נרשם – "תושב ישראל או‬ ‫תושב חוץ שאין לו דירת מגורים במדינה שבה הוא תושב, המוכר את כל הזכויות..."‬ ‫כמו כן, בחוק נוסף סעיף חדש 94א)א1(: "על אף האמור בסעיף 94ב, עלה סכום שווי המכירה על‬ ‫000,005,4 ש"ח... יהיה המוכר זכאי לפטור ממס על חלק השווי שעד לסכום התקרה..."‬ ‫במילים אחרות, כאשר מוכרים דירה יחידה בשוווי הנמוך מסך 5.4 מליון ש"ח, תושב ישראל מקבל את‬ ‫הפטור המוחלט שלו על מלוא השווי והשבח הריאלי שמחושב לו. כאשר תושב חוץ מוכר דירה יחידה או‬ ‫דירת ירושה החל מיום 4102.1.1 , הוא מחוייב בחישוב מס של ליניארי מוטב על מלוא השבח הריאלי‬ ‫שמחושב.‬ ‫במקרה ששווי המכירה עולה על 5.4 מליון ש"ח אצל תושב ישראל – השבח הריאלי יחושב לאחר שנוטרלה‬ ‫התקרה, אצל תושב חוץ לא מנטרלים את התקרה כמו בדוגמא לעיל.‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬
  10. 10. ‫כנס החורף בים המלח לשכת רואי חשבון 4102.2.71‬ ‫דוגמא ד – מכירת דירת מגורים יחידה על ידי תושב חוץ או "מרובה דירות"‬ ‫לאחר 4102.1.1‬ ‫ ‬ ‫הסברים לדוגמא ד:‬ ‫הדוגמה הזו חופפת בנתוניה לדוגמא א לעיל.‬ ‫ההבדל היחיד הוא מעמד המוכר. תושב חוץ שאינו בגדר "מוכר זכאי", כלומר מוכר שהוא תושב ישראל או‬ ‫תושב חוץ שאין לו דירת מגורים במדינת התושבות שלו, לא נכנס לפרק חמישי 1 לחוק מיסוי מקרקעין.‬ ‫בחוק תוקן סעיף 94 א)א(, ובמקום "מוכר המוכר את כל הזכויות במקרקעין..." נרשם – "תושב ישראל או‬ ‫תושב חוץ שאין לו דירת מגורים במדינה שבה הוא תושב, המוכר את כל הזכויות..."‬ ‫כמו כן, בחוק נוסף סעיף חדש 94א)א1(: "על אף האמור בסעיף 94ב, עלה סכום שווי המכירה על‬ ‫000,005,4 ש"ח... יהיה המוכר זכאי לפטור ממס על חלק השווי שעד לסכום התקרה..."‬ ‫במילים אחרות, כאשר מוכרים דירה יחידה בשוווי הנמוך מסך 5.4 מליון ש"ח, תושב ישראל מקבל את‬ ‫הפטור המוחלט שלו על מלוא השווי והשבח הריאלי שמחושב לו. כאשר תושב חוץ מוכר דירה יחידה או‬ ‫דירת ירושה החל מיום 4102.1.1 , הוא מחוייב בחישוב מס של ליניארי מוטב על מלוא השבח הריאלי‬ ‫שמחושב.‬ ‫במקרה ששווי המכירה עולה על 5.4 מליון ש"ח אצל תושב ישראל – השבח הריאלי יחושב לאחר שנוטרלה‬ ‫התקרה, אצל תושב חוץ לא מנטרלים את התקרה כמו בדוגמא לעיל.‬ ‫הרצאתה של דורית גבאי, רו"ח – מיסוי מקרקעין‬

×