Apresentação do minicurso sobre Controles Internos realizado na semana de Contabillidade da FIC/Estácio - 2011.

1. 25/10/2011 Prof. Osvaldo Marques 1

2. Osvaldo Marques
CRC – CE 021258/P-2
Especialista em Auditoria pela Universidade Estadual do Ceará
(UECE), graduado
em Ciências Contábeis pela Universidade Federal do Ceará (UFC).
Atualmente compõem a equipe técnica da DOMINUS AUDITORIA
atuando como Auditor Contábil e Consultor de Empresas com foco em
processos organizacionais. Ministra em organizações de
desenvolvimento profissional cursos e palestras nas áreas de controle
interno, análise de investimentos e Excel aplicado a finanças.
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3. Controles internos são rotinas de trabalho que contribuem
para a segurança na execução dos processos.
Controle interno é o conjunto de rotinas internas da
empresa, coordenadas entre si, compreendendo:
a) Fluxo de informações e documentos;
b) Organogramas;
c) Responsabilidades operacional;
d) Procedimentos operacionais;
e) Estatutos e regimentos internos;
f) Sistema de informações computadorizados.
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4. OBJETIVO DOS EXAMES
Os controles internos visam proteger o patrimônio contra
falhas ou erros operacionais, fraudes e inconsistências
sistêmicas.
A utilização de rotinas de controles internos tem como
objetivos:
a) Proteção do patrimônio;
b) Prevenção de erros, falhas e/ou fraudes;
c) Evitar desperdício;
d) Promover a eficiência dos processos;
e) Integração de informações;
f) Maximização dos resultados;
g) Tomar melhores decisões operacionais e obter informações
mais pontuais.
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5. Risco
Os controles internos visão transformar a incerteza
em risco.
Incerteza: Informação desconhecida e improvável
de se mensurar;
Risco: Possibilidade conhecida e passível de
mensuração;
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6. Pesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
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7. Pesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
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8. Pesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
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9. Pesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
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10. Pesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
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11. Pesquisa KPMG – FRAUDES - 2009
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12. OBJETIVO DOS EXAMES
Tipos de controles internos
Quando é estabelecido um controle para qualquer
processo produtivo, a finalidade determinada para a
sua existência estabelecerá sua função, ou seja, qual o
seu objetivo.
 Preventivo:
É realizado de forma a evitar que o problema venha a existir.
 Detectivo:
Não previne, nem corrige, mas se apresenta quando a falha acontece, sendo
este também muito importante, pois a gestão precisa ter conhecimento de
quando, onde e como a falha aconteceu
 Corretivo:
Visa corrigir a falha existente após a mesma ter ocorrido.
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13. OBJETIVO DOS EXAMES
Aspectos importantes para a boa execução dos processos
1. Responsabilidade: 2. Rodízio de tarefas
a) Quem faz; 3. Treinamentos
b) Quem confere; 4. Normas
c) Quem autoriza;
d) Quem aprova;
e) Quem recebe;
f) Quem paga?
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14. OBJETIVO DOS EXAMES
Princípios básicos de controle internos
 Responsabilidades
 Rotinas internas
 Segregação de funções
 Acesso aos ativos
 Confronto dos ativos com os registros
 Amarração dos sistemas
 Custos do controle x benefícios
 Limitação dos controles internos
Fonte: ALMEIDA (2003; p. 64)
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15. Aspectos importantes para a boa avaliação dos controles
 Conhecer preliminarmente o setor a ser auditado;
 Verificar com o contratante se existe algum ponto
em especial que ele deseje que a auditoria dê ênfase
nas sua verificações;
 Deixe claro o motivo da visita;
 Falar menos e ouvir mais;
 Registre as considerações do entrevistado.
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16. OBJETIVO DOS EXAMES
Aspectos importantes para a boa avaliação dos controles
 Não faça movimentos bruscos, não demonstre impaciência, não
transpareça tom de julgamento;
 Caso seja utilizado um questionário de avaliação de controles
internos tome cuidado para não “robotizar” a entrevista;
 Proceda com perguntas abertas, não forneça opções de respostas
para não induzir o entrevistado;
Ex: Para recebimento de pagamentos por meio de cheque a baixa do título se da após a sua compensação?
 Demonstre entendimento
sobre o assunto.
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17. Avaliação do sistema de controles internos e
volume de teste - Risco
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18. Inspeção
Física
Fluxograma
Sistema
Avaliação do sistema de controles internos e
volume de teste
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19. Relação de Custo X Benefício
CUIDADO!
Os controles internos servem para dar segurança ao processo,
não para engessar as rotinas de trabalho.
Antes de sugerir uma rotinas de controle interno verifique sua
viabilidade para implantação;
Não adianta sugerir rotinas de controles internas caras e/ou
sofisticadas se não houver aplicabilidade ou fluxo de caixa
suficiente para suportar seus gastos de manutenção.
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20. Relação de Custo X Benefício
Controle Controle Controle
Risco Risco Risco
Controle
Risco Controle
Processo engessado Processo vulnerável Processo ideal
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21. Ética
Responsabilidade Transparência Seriedade
A execução das rotinas de controles
internos devem ser respeitadas por
todos os níveis hierárquicos da
empresa.
A Alta Administração e Gestão devem
servir de exemplo colaboradores da
empresa.
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22. OBJETIVO DOS EXAMES
Aspectos importantes para a eficiência na implantação
 Apresentar aos gestores, diretores
e funcionários os resultados que as
mudanças poderão trazer;
 Para que as mudanças possam dá
certo eles precisam acreditar e
“comprar” a idéia;
 Gestão de pulso forma:
Os gestores mais do que ninguém precisaram
cobrar e fiscalizar para que as mudanças possam
acontecer e se manter, pois caso contrário tudo
entrará em desuso. As imagem da diretoria e
gestão apagará e tudo voltará para onde era antes.
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23. :::: Obrigado pela atenção ::::
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