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ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
 

ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO

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    ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO Document Transcript

    • UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO GERENCIA FINANCIERA“PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DENTRO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL HIELOSNORTE S.A.C.” INFORME FINAL DE PRESENTACION PARA FINALIZACION DE CURSOAUTORES: GALVEZ COTRINA, Jhon PEREZ QUEZADA, Daniel SEGURA VARGAS, Lourdes VASQUEZ GUTIERREZ, Juan YUPTON ALAYO, Jhancarlo TRUJILLO – PERÚ 2012
    • INTRODUCCIONEn la actualidad, en nuestro país está sucediendo un gran aumento de inversiones en todorubro comercial, así que a lo que uno se dedique tiene una fuerte competencia.Por lo cual es preciso que la empresa elabore su presupuesto para el siguiente año fiscal, paraque así trate de captar la mayor cantidad de clientes bajando precios y buscando la forma derebajar sus costos, no se puede hacer de una manera exagerada y se trata de mantener unestatus a la par con las demás empresas.Por más que la Gerencia se esfuerce en impulsar su producto, publicitarse de algún modo, laincertidumbre económica que tiene la empresa, no permite un manejo adecuado de los recursos conque se cuentan.Los administradores no saben exactamente cuánto destinar para cubrir los gastos operativos, no existeun presupuesto que permita establecer los niveles de ingresos y gastos que permita afrontar lasobligaciones pendientes en las temporadas de baja afluencia de demanda.Por ello, se necesita de un asesoramiento profesional en la parte contable, para establecer medidas quepermitan un manejo adecuado de los recursos, el cual se logra con la elaboración de presupuestos.
    • RESUMENAguafiel es una empresa Trujillana dedicada a producir agua mineral en botellones y hielo en barrasy cubitos. Como en toda empresa se espera convertirse en la empresa líder en su rubro.Es común que muchas empresas trujillanas no elaboren su presupuesto, debido a las no muy buenaspolíticas de gestión, y si las elaboran, no están bien proyectadas, por lo cual damos a conocer en elsiguiente trabajo de investigación descriptiva.El presupuesto es un elemento de planificación y control expresado en términos económicosfinancieros. Se le define como “una herramienta que promueve la integración en las diferentes áreasque tenga la empresa”.Para su elaboración se presupuesta áreas de la empresa como ventas, cuentas por cobrar, inventarios,materia prima, flujos de efectivo, la mano de obra, gastos indirectos, etc.Por lo que se concluye que es de gran importancia para una empresa elaborar su Presupuestoperiódicamente.
    • INDICE1. DATOS GENERALES 1.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR INDUSTRIAL 1.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA 1.1.1.1. MISIÓN DE LA EMPRESA 1.1.1.2. VISIÓN DE LA EMPRESA 1.1.1.3. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA 1.1.1.4. VALORES 1.1.2. ENTORNO 1.1.2.1 RELACIONES EXTERNAS 1.1.2.1.1 PRINCIPALES COMPETIDORES 1.1.2.2.1 PRINCIPALES PROVEEDORES 1.1.2.2.2 MERCADO 1.1.2.2.3 CLIENTES 1.1.2.2.4 ENTORNO ECONÓMICO (ÍNDICES ESTADÍSTICOS 1.1.2.2.4.1 DATOS ESTADISTICOS 1.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA 1.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA 1.2.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA 1.2.3 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE APLICACIÓN 1.2.3.1 DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO 1.2.4 PROCESO PRODUCTIVO 1.2.4.1 PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE PRODUCCIÓN) 1.2.4.1 MATERIA PRIMA QUE UTILIZA
    • 1.2.3. DIAGRAMA DE FLUJO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA 2. DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN 2.1 ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO 2.1.1 TITULO 2.1.2 TIPO DE INVESTIGACIÒN 2.1.3 ÀREA DE INVESTIGACIÒN 2.1.4 LOCALIDAD O INSTITUCIÒN DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION 2.1.5 CRONOGRAMA 2.1.6 RECURSOS 2. PLAN DE INVESTIGACIÒN 2.2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA 2.2.3 ANTECEDENTES 2.2.3.1 NACIONALES 2.2.3.2 INTERNACIONALES 2.3 JUSTIFICACIÒN 2.3.1 Teórico 2.3.2 Metodológico 2.3.3 Práctico 2.4 LIMITACIONES 2.5 DEFINICIÓN DE LOS PROBLEMA A INVESTIGAR 2.5.1 OBJETIVOS GENERALES 2.5.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS 2.2.4 MARCO REFERENCIAL 2.2.4.1 MARCO TEORICO 2.2.4.2 MARCO CONCEPTUAL2.5 METODOLOGÌA 2.5.1 HIPOTESIS 2.5.2 VARIABLES
    • 2.5.2.1 DEFINICIÒN CONCEPTUAL 2.5.3 TIPO DE ESTUDIO 2.5.4 DISEÑO DE ESTUDIO2.6 DESARROLLO 2.6.1 PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE PRESUPUESTO 2.6.2 CONCLUSIONES 2.6.3 RECOMENDACIONES
    • PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DENTRO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL HIELOSNORTE S.A.C.3. DATOS GENERALES 3.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR INDUSTRIAL 3.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA a. Clientes: ¿Quiénes son los clientes de la empresa? Nuestros principales clientes son los las empresas distribuidoras y público en general trujillano y parte del norte del país. b. Productos y Servicios: ¿Cuáles son los principales productos y servicios de la empresa? Trabajamos para producir y comercializar agua mineral y hielo en dos presentaciones en diferentes calidades, hielos en barra y cubitos a nuestro público consumidor a precios razonables. c. Mercados: ¿Dónde compite la empresa? Estamos dedicados a lograr mayor participación en el mercado trujillano y parte del norte del país. d. Tecnología: ¿Es la tecnología un interés primordial de la empresa? Si, por eso contamos con lo último en tecnología para hacer un producto de calidad. e. Finalidad: ¿Trata de alcanzar la empresa objetivos económicos? Realizamos nuestras actividades orientados a obtener resultados financieros superiores que guarden equilibrio con nuestro crecimiento a largo plazo.
    • f. Filosofía: ¿Cuáles son las creencias, valores, aspiraciones y las prioridades filosóficas fundamentales de la empresa? Liderazgo, buen ejemplo, confianza-amistad, trabajo en equipo, innovación, calidad total - productividad, moralidad de los actos, solidaridad social. g. Concepto de sí misma: ¿Cuál es la competencia distintiva de la empresa o su principal ventaja competitiva? Comercializamos productos y servicios de calidad y buen precio ya que contamos con toda la experiencia de 50años en el mercado trujillano y parte del norte del país. h. Interés por la imagen pública: ¿Se preocupa la empresa por asuntos sociales, comunitarios y ambientales? Cumplimos con nuestro compromiso con la sociedad y compartimos la obligación de cuidar y mantener el medio ambiente, además de participar en ciertas actividades benéficas y sociales en Trujillo. i. Interés por los empleados: ¿Se consideran que los empleados son un activo valioso de la empresa? Nuestros trabajadores son los colaboradores esenciales y estos buscan su realización y satisfacciones personales mediante su compromiso con el desarrollo de la empresa; en la actualidad contamos con un total de 35 empleados, debidamente bien remunerados.3.1.1.1. MISIÓN DE LA EMPRESA: Hielosnorte S.A.C. tiene como misión producir y comercializar bienes de óptima calidad prioritariamente dirigidos al sector de bebidas y alimentos, tanto para el mercado local como en el norte del país.
    • Adicionalmente tiene la misión de posesionarse como la bebida de agua mineral número uno de Trujillo y también establecerse como número uno en el norte del país, estableciendo una personalidad al producto para diferenciarse del resto de las aguas minerales. Para esto ocuparemos la oportunidad que tiene este producto de acercarse a un nicho más específico. Así también buscar la satisfacción de las necesidades reales de los consumidores trujillanos, generar un proceso continuo de cambio, para mantener unidades productivas modernas, eficientes, rentables y competitivas a nivel local y regional. Por último no menos importante contribuir al proceso de desarrollo del país a través de un justo pago de impuestos.3.1.1.2. VISIÓN DE LA EMPRESA: a. ¿Qué y cómo queremos ser a corto plazo? Queremos ser una empresa líder con mayor participación y competitividad en el mercado Trujillano y del norte del país. b. ¿Que deseamos lograr? Queremos ser una empresa productora de agua mineral con mayor participación y diversificación en el mercado trujillano y norte del país. c. ¿Cómo queremos que nos describan? Como una empresa preocupada por brindar productos y servicios de calidad y confiables, buscando así, satisfacer las necesidades de consumo de nuestros clientes y usuarios, brindando una atención personalizada e inmediata. d. ¿En qué mercados futuros nos vemos actuando?
    • Nos vemos actuando como una empresa líder en el mercado de Trujillo y en el norte del país. 1.1.1.2.1 VISIÓN DE LA EMPRESA: Hielosnorte S.A.C. tiene como visión, ser la empresa en Trujillo y en el norte del país más admirado por: - Crecimiento del valor de nuestra participación en el mercado a través de nuestro portafolio de marcas. - Otorgar el menor tiempo posible retorno de inversiones a nuestros accionistas. - Ser el emprendedor preferido del público trujillano. - Ser modelo de gestión3.1.1.3. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA: PUNTOS FUERTES PUNTOS DÉBILES Capacidades Fundamentales en Falta de algunas habilidades o actividades clave capacidades clave Habilidades para la innovación de Atraso en I + D productos Costes unitarios más altos en Buena imagen en los relación con los competidores consumidores directos
    • Productos o marcas bien Debilidad de la red dediferenciados y valorizados en el distribuciónmercado Débil imagen en el mercadoLíder en el mercado Sistemas ineficientesMejores campañas de publicidad Cartera de productos limitadaOtros Instalaciones obsoletas Otros OPORTUNIDADES AMENAZASEntrar en nuevos mercados o Entrada de nuevossegmentos competidores con costes másAtender a grupos adicionales de bajosclientes Incremento en las ventas de losAmpliación de la cartera de productos sustitutivosproductos para satisfacer nuevas Crecimiento lento del mercadonecesidades de los clientes Cambio en las necesidades yCrecimiento rápido del mercado gustos de los consumidoresDiversificación de productos Creciente poder de negociaciónrelacionados de clientes o proveedoresIntegración vertical (hacia delante Otroso hacia atrás)
    • DESARROLLO DE FODA:1. Fortalezas Acceso a las economías de escala promedio: Esto es debido a que la empresa fabrica para vender a empresas medianas y consumo en general (empresas distribuidoras y público en general.). Buena imagen en los consumidores: Esto es debido gracias a las pocas campañas publicitarias ya la buena imagen ante el público trujillano satisfacemos todas las nuevas necesidades de los clientes o, incluso, satisfacen necesidades que los clientes todavía no han tenido. Altas barreras al ingreso de nuevos competidores. Productos bien diferenciados y valorizados en el mercado: Hielosnorte S.A.C. posee una fuerte imagen en el mercado lo que hace que los productos estén bien diferenciados del resto. Líder en el mercado local (Trujillo): Esto es debido gracias a la variedad de productos que posee Hielosnorte S.A.C., como empresa trujillana somos líder en venta de agua para mesa y hielo en cubitos. Mejores campañas de publicidad: Hay que decir que Hielosnorte S.A.C. tiene unas campañas de publicidad muy pegadizas lo que hace que los clientes compren estos productos influenciados por la publicidad, la cual consiste en propaganda al público en general y yendo con la innovación de la tecnología con la creación de páginas web. Importante conocimiento de la industria y del proceso productivo.
    • 2. Oportunidades: Entrar en nuevos mercados o segmentos: Esto sucedió cuando Hielosnorte S.A.C. comenzó a entrar en el mercado del norte del país. Lo que consiguieron con esto fue ampliar sus mercados y así incremento su productividad. Ampliación de la mercadería en la cartera de productos para satisfacer nuevas necesidades de los clientes: En este caso, Hielosnorte S.A.C. sabe adaptarse ante la entrada en nuevos mercados tal como el del norte del país. Recuperación del poder adquisitivo de la población, reflejado en la acogida por el público trujillano. Posibilidad de penetración en mercados internos (norte del país). Utilización de la actual capacidad instalada ociosa.3. Debilidades: Costes unitarios más altos: Un problema de Hielosnorte S.A.C. es que los costes unitarios de los productos son más altos que los de otra marca como puede ser, en el caso de los productos de agua mineral de la empresa Aguamiel S.A.C. Rivalidad entre dueños. Capacidad de planta menor a la de competidores a nivel nacional.4. Amenazas: Entrada de nuevos competidores con costes más bajos: Es el caso de la entrada en el mercado de empresas principalmente limeña, en el caso del agua mineral (San Mateo, etc.)
    • Incremento en las ventas de los productos sustitutivos: Esta es una gran amenaza y problema para Hielosnorte S.A.C. ya que las marcas (por ejemplo, San mateo, agua cielo.) se ponen al lado de los productos de Hielosnorte S.A.C. lo que hace que el cliente se piense qué producto coger y se decida coger el de la otra marca ya que es más barato y las características son iguales o muy similares a las de Hielosnorte S.A.C.. Ingreso de productos de otras empresas del Perú. Mantenimiento de baja carga tributaria en bebidas de menor contenido alcohólico. Sustitutos cercanos.3.1.1.4. VALORES: Liderazgo: Se forja a través de un proceso de sinceramiento y el desarrollo de virtudes. es lograr hacer que las personas hagan lo que se debe hacer. Buen ejemplo: Practicar lo que se predica. es la forma como el líder transmite sus valores y principios. Confianza-amistad: Condición para lograr compromiso con la empresa y autonomía para crear. estimula la eficiencia y evita limitarse a señalar los errores, sino por el contrario, ayuda a corregirlos y superarlos. es la base para trabajar en equipo. Trabajo en equipo: asociación de esfuerzos. los miembros del equipo comparten los objetivos, planes, estrategias y errores, haciendo que los objetivos del conjunto prevalezcan sobre los objetivos individuales. Innovación: implica respaldar la iniciativa y creatividad personal y del equipo, tolerando errores y buscando la acción permanente. sin este valor no se aprovecharían las oportunidades, ya que éstas por definición son inciertas.
    • calidad total - productividad: producir bien desde el principio, en una cadena de responsabilidades, satisfaciendo las necesidades del cliente. es lograr resultados al menor costo, optimizando la utilización de los recursos, que son escasos y costosos, buscando lograr ventajas competitivas. respeto al medio ambiente: es actuar en armonía con el entorno ecológico, promoviendo la conservación de la naturaleza, requerimiento básico para lograr mejores condiciones de vida en el futuro. moralidad de los actos: es actuar respetando la ley, sin incurrir en actos deshonestos o de dudosa negociación ("no al soborno"). es respetar los derechos de los demás, evitando sacar ventaja de nuestra posición empresarial. da estabilidad en el largo plazo y es un ejemplo para la moralización de nuestro país. solidaridad social: compromiso de la empresa y de las personas que la conforman, en apoyo de la comunidad. este valor se potencia aún más debido a las diferencias sociales de nuestro país.3.1.2. ENTORNO: 1.1.2.1 RELACIONES EXTERNAS: Son aquellas relaciones que mantiene la empresa con elementos ajenos a la organización y que son relevantes para su funcionamiento. Los Elementos Externos, son aquellos que tienes influencia directa en las actividades de la empresa Hielosnorte S.A.C. 1.1.2.1.1 PRINCIPALES COMPETIDORES:
    • AGUAMIEL S.A.C. AQUA MEDIC S.A.C EMBOTELLADORA WARI S.R.L EMBOTELLADORA Y COMERCIALIZADORA YADEZA E.I.R.L NORTH SIDE S.A.C AQUALINA DEL PERU S.A.C1.1.2.2.3 PRINCIPALES PROVEEDORES: La empresa no cuenta con proveedores directos; puesto que su fuente principal es un pozo que se halla dentro de la misma empresa. - Sedalib S.A. Además cuenta con proveedores de suministros: - Embotelladora del Norte SAC - Plásticos José J SAC 1.1.2.2.4 MERCADO: El mercado que está dirigido los productos de Hielosnorte S.A.C. Son:  Todo el mercado trujillano  El mercado del norte del país.
    • 1.1.2.2.3 CLIENTES: Nuestros principales clientes son las tiendas distribuidores, supermercados y mini-mercados y el público en general.1.1.2.2.5 ENTORNO ECONÓMICO (ÍNDICES ESTADÍSTICOS): La demanda de agua mineral de mesa presenta una marcada estacionalidad de acuerdo a patrones climáticos, de esta manera el consumo se incrementa durante los meses de mayor calor entre Diciembre y Marzo. Sin embargo, existen coyunturas importantes en todo el año restante en que el consumo es variado aumentando así un 15.30 % anualmente. Es una industria poco intensiva por lo que hay sustitutos diversos, por lo que requiere de variados volúmenes de producción y comercialización que permitan generar economías de escala por ende la producción promedio anual es del 10.54%. Se encuentra sujeta a dos tipos de impuesto, que son el Impuesto General a las Ventas (IGV) de 16% sobre el valor de venta, el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) de 2%. Nuestro compromiso social compromete un aumento de tributos en 15.3%. Las empresas locales aún se muestran pequeñas con respecto a sus pares nacionales con una variación de ventas de hasta 54.5%. El consumo de agua mineral importada mantiene un nivel de penetración bajo, llegando a representar menos del 2% de las ventas nacionales. Se puede destacar una inversión anual del 4.9% que implica implementar maquinaria de últimatecnología.
    • En el 2011 los gastos pagados por anticipados aumentaron en un 118.98%. Anivel de balance general ha habido en 1.86% que equivale a S/ 61,864.001.1.2.2.5.1 DATOS ESTADISTICOS 3,200,000.00 3,100,000.00 3,000,000.00 2,900,000.00 2,800,000.00 Series1 2,700,000.00 2,600,000.00 2,500,000.00 2,400,000.00 Año 2010 Año 2011 Ventas 2010 2,676,723.00 Ventas 2011 3,086,315.00 Variación 409,592.00 % 15.30% 195,000.00 190,000.00 185,000.00 180,000.00 175,000.00 Series1 170,000.00 165,000.00 160,000.00 Año 2010 Año 2011
    • Volumen de producción 2010 171,603.00 Volumen de producción 2011 189,698.00 variación 18095 % 10.54%580,000.00560,000.00540,000.00520,000.00500,000.00 Series1480,000.00460,000.00440,000.00 Año 2010 Año 2011 Impuestos 2010 481,810.14 Impuestos 2011 555,536.70 variación 73,726.56 % 15.30%
    • 7,000,000.006,000,000.005,000,000.004,000,000.00 Agua Fiel3,000,000.00 E° Nacional2,000,000.001,000,000.00 - 1 2 Agua Fiel 2,676,723.00 3,086,315.00 E° Nacional 4,956,894.44 5,715,398.1510,000,000.00 9,000,000.00 8,000,000.00 7,000,000.00 6,000,000.00 5,000,000.00 A. Nacional 4,000,000.00 A Import 3,000,000.00 2,000,000.00 1,000,000.00 - 1 2 A. Nacional 7,633,617.44 8,801,713.15 A Import 152,672.35 176,034.26
    • 1,780,000.001,760,000.001,740,000.001,720,000.001,700,000.00 Series11,680,000.001,660,000.001,640,000.001,620,000.00 Año 2010 Año 2011 Inversión maquinaria 2010 1,679,230.00 Inversión maquinaria 2011 1,760,894.00 variación 81,664.00 % 4.9%25,000.0020,000.0015,000.0010,000.00 Series1 5,000.00 - Año 2010 Año 2011 Gastos pagados por
    • anticipado 2010 10,393.00 Gastos pagados por anticipado 2011 22,759.00 variación 12,366.00 % 118.98%3,380,000.003,370,000.003,360,000.003,350,000.003,340,000.003,330,000.003,320,000.00 Series13,310,000.003,300,000.003,290,000.003,280,000.003,270,000.00 Año 2010 Año 2011 Balance general 2010 3,310,465.00 Balance general 2011 3,372,049.00 variación 61,584.00 % 1.86%
    • 3.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Nombre: HIELOSNORTE S.A.C. Teléfono: (44) 20-6867 (44) 29-7360 Dirección: Domicilio fiscal: MIRAFLORES CAL. CLEMENTE PALMA 495 Dpto 202 LIMA- MIRAFLORES Sede Productiva: PJ. LARREA NRO. 255 LOTE. 09 (SECTOR EX FUNDO LARREA) LA LIBERTAD TRUJILLO MOCHE Local. Comercial: JR. BOLIVAR NRO. 780 LA LIBERTAD TRUJILLO Local Comercial: CAL. HUASCARAN NRO. 360 URB. BUENOS AIRES ANCASH SANTA CHIMBOTE RUC: 20439200490 Gerente general: CASSINELLI PRETELL ULISES ARTIDORO DNI: 17906924 Número de trabajadores actuales: 17 3.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Somos Hielosnorte, SAC una empresa peruana dedicada a la fabricación de hielo y envasado de agua de la más alta pureza de agua de mesa. Estamos ubicados en Trujillo.
    • Contamos con tecnología de última generación, como el equipo de ósmosis inversa, rayos ultravioleta y generador de ozono (ozonizador). Esto nos permite brindarle el agua de mesa que cumple con los más altos estándares de calidad. Además, nuestro equipo de profesionales trujillanos de reconocida preparación y experiencia nos permite ofrecerle el mejor producto del mercado.1.2.2 PLANO DE LA EMPRESA:
    • 1.2.3 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA :
    • 1.2.4 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE APLICACIÓN: 1.2.3.1 DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO: Agua purificada embotellada de excelente calidad y a un excelente precio formada por Aguafiel Natural. Beneficios El agua interviene en todos los procesos de nuestro cuerpo y juega un papel muy importante en las funciones vitales del organismo. 1.2.5 PROCESO PRODUCTIVO Procedimientos del tratamiento del agua 1. Se extrae el agua que yace en el subsuelo. 2. Luego va para limpiar las bacterias y residuos por medio de mallas de carbono 3. Luego va por el tratamiento de osmosis inversa que elimina las baterías que no fueron eliminadas anteriormente y deja el agua un 99% pura 4. Luego va pasa por los rayos ultravioleta que lo deja libre de cualquier batería. 5. Por último entra al ozonificador que le da brillosidad al agua 6. Va al sistema de llenado y envasado.
    • 1.2.5.1 PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE PRODUCCIÓN). Hielo en cubitos Hielo en barras Agua de mesa y tratada. Las ventas del 2011 ha comparación del 2010 ha aumentado en un 15.30% anual 1.2.4.2 MATERIA PRIMA QUE UTILIZA Su materia prima es el agua; que por medio de esta, se hace una limpieza detallada que pasa por medio de varios procesos hasta que esta sea apta para ser bebible.3.2.2. DIAGRAMA DE FLUJO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA: AGUAN MINERAL Coste unitario Materiales Directos (Litros) S/.0.26 Mano de obra directa (horas) S/.0.50 Gastos indirectos variables (horas) S/.0.50 Total de Gastos variables de fabricación (S/.) S/. 1.20
    • 2. DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN 2.2 ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO 2.2.1 TITULO: Procedimientos para la elaboración de un presupuesto dentro de una empresa industrial Hielosnorte S.A.C. 2.2.2 TIPO DE INVESTIGACIÒN:  Investigación Descriptiva. 2.2.3 ÀREA DE INVESTIGACIÒN: Presupuesto Operativo 2.2.4 LOCALIDAD O INSTITUCIÒN DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION:  Localidad: Distrito de Moche  Institución: Empresa Hielosnorte SAC. 2.2.5 CRONOGRAMA: ETAPAS FECHA DE FECHA DEDICACION INICIO DE SEMANAL TERMINO Recolección de 01/10/2012 20/10/2012 3 Horas datos Análisis de datos 22/10/2012 31/10/2012 3 Horas Elaboración de 01/11/2012 07/11/2012 3 Horas informe
    • 2.1.6 RECURSOS. 2.1.6.1 HUMANOS:  El alumnos  El Asesor  Gerente de la empresa  Departamento de contabilidad. 2.1.6.2 MATERIALES:  Computadoras  Útiles de Escritorio  Impresiones2.2 PLAN DE INVESTIGACIÒN 2.2.5 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA La empresa Hielosnorte S.A.C. no cuenta con el personal ni los conocimientos suficientes sobre los procedimientos y los materiales a utilizar para la elaboración de un presupuesto, herramienta que hoy en día no puede dejarse de lado para que la empresa pueda trazar objetivos claros hacia los cuales debe enfocarse, utilizando eficientemente sus recursos. 2.2.6 FORMULACION DEL PROBLEMA ¿Cuál es el proceso para la elaboración de un presupuesto operativo en la empresa industrial Hielosnorte S.A.C.?
    • 2.2.7 ANTECEDENTES 2.2.7.1 NACIONALES (Calderón Neyra, Lima Perú, 2001) Es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos y ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y mayor ingreso para la compañía; las comparaciones de otras empresas como son los estados financieros, Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como economistas, administradores, etc. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa. 2.2.7.2 INTERNACIONALES Welsch (2003), Lo define como “una herramienta que promueve la integración en las diferentes áreas que tenga la empresa”. Esto deriva en la elaboración de mejores y más acordes presupuestos para las empresas. La planeación a través de los presupuestos supone una reducción en la posibilidad de los impactos que causen los cambios externos, minimiza el desperdicio y re-trabajo porque define las formas en que se ejecutarán los recursos. Pero, quizás lo más importante, define lineamientos y estándares que facilitan el control no solamente de la forma en que se ejecutan los recursos, sino de todo el desempeño de la compañía. Horngren (2006), destaca que en una encuesta realizada a 150 empresas de Estados Unidos, se determinó que los presupuestos son la herramienta más
    • utilizada en la administración de costos. Además, propone que la elaboración de presupuestos obliga al gerente a ser mejor administrador y coloca a la planeación en primer lugar en los quehaceres de la gerencia; también dice que la elaboración de un presupuesto obliga a la gerencia a anticiparse y prepararse para condiciones cambiantes y que normalmente los administradores, sobretodo de empresas familiares medianas y pequeñas operan sobre bases de “día a día” ya que dicen “no tener tiempo” para pensamientos más allá de los problemas diarios.2.7 JUSTIFICACIÒN 2.7.1 Teórico: Esta investigación es para nosotros muy importante ya que nos ayuda a conocer con más detalle sobre el proceso de elaboración del presupuesto; que tiene por finalidad realizar un enfoque descriptivo sobre el determinado proceso. 2.7.2 Metodológico: Nos permitirá identificar las causas del problema del inadecuado conocimiento del proceso del presupuesto; el cual coadyuvara a evitar problemas referentes al momento de realizar un presupuesto. 2.7.3 Práctico: Contribuirá en la interiorización del proceso de presupuesto, saber cuales son los métodos a aplicar, generando asi un mayor dominio del tema. 2.8 LIMITACIONES.  Falta de tiempo, por mi estudio universitario.  Falta de recursos económicos.  Falta de experiencia.
    •  No tuve la cooperación del personal de la empresa estudiada.2.9 DEFINICIÓN DE LOS PROBLEMA A INVESTIGAR. 2.9.1 OBJETIVOS GENERALES Dar a conocer los procedimientos a utilizar para la elaboración del presupuesto. 2.9.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS Conocer la metodología en su preparación y seguimiento. Planificar la utilización de los recursos financieros. Dar a conocer la estructurar el presupuesto operativo. Presentar los informes derivados del sistema presupuestal. Comprender el proceso de control presupuestal.2.2.8 MARCO REFERENCIAL 2.2.8.1 MARCO TEORICO (Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN” Presupuestaria y de costos / Año 2001)La fase de la elaboración del presupuesto se inicia con la asignación de valores monetarios a los programas operativos seleccionados, para lo cual se imputaran las unidades físicas definidas en programas a cuentas de nuestro plan, y se valoraran teniendo en cuenta la tendencia de costos y precios para el periodo considerado. Una vez completados los presupuestos por programas, se
    • distribuyen por cuenta y centro (de costos o responsabilidades, segúnproceda) y se consolidan los resúmenes de presupuestos operativos yfinancieros.Las fases de preparación del presupuesto se pueden dividir en: 1. Preparación de programas operativos y su evaluación económica. 2. Obtención de presupuestos financieros 3. Integración de presupuestos operativos financieros 4. Consolidación de resúmenes de información a la dirección 5. Revisión administrativa de las consecuencias financieras de los presupuestos presentados(Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (IngComercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN”Presupuestaria y de costos / Año 2001; Relación con el contexto de laorganización, pág. 576 –– Decisiones de presupuestacion e inversión)Los sistemas de control presupuestario no pueden funcionar correctamentecuando se mantienen aislados dentro de la organización (la separación de larealidad los hace inefectivos). La organización proporciona todas las basespara las proyecciones empleadas en la preparación del presupuesto. Inclusoen un presupuesto no participativo, la organización debe efectuarse algunasaportaciones de entradas. Es necesario conocer la tecnología, las líneas delproducto, el tamaño del mercado y el área del este para inyectar o predecirlos datos necesarios para la formulación de presupuesto.
    • 2.2.8.2 MARCO CONCEPTUAL  Presupuestos: El diccionario de la Real Academia de la Lengua Española (XXII edición) define presupuesto como: “Cómputo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una corporación”. Entendiéndose esto de la manera más fundamental como un simple desglose de cuánto ingresará y egresará a la empresa a lo largo de un determinado período de tiempo. Es de esta definición que se parte para dar lugar a una definición más adecuada al mundo globalizado en que se encuentran inmersas las empresas y que tienen a la planificación como pilar fundamental de su gestión y posterior supervivencia. Horngren (2008) explica que es el presupuesto, el documento donde se cuantifican y garantizan los recursos necesarios para alcanzar los objetivos y estrategias de la empresa. De esta cuenta, los presupuestos que se elaboren y su sistema de implementación en la empresa representan la forma en que se plasma de manera más concreta los objetivos, metas y enunciados que se han proyectado de manera estratégica por la gerencia y apropiada por el resto de colaboradores. Así mismo, es una herramienta que permite no solo destacar las ventajas por adelantado sino también los problemas potenciales para que el administrador emprenda acciones que eviten dichos problemas.  Presupuesto maestro: Se define como un análisis exhaustivo de las actividades de la empresa. Se realiza del primer año del plan de largo plazo. Este resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización incluyendo áreas como:
    • Ventas Producción Distribución FinanzasCalifica los objetivos de todas las actividades que causan costos yanaliza si generan valor. Expresa los montos pronosticando estadosfinancieros y cédulas operativas que no son más que la esquematizaciónde las actividades de la empresa, en los presupuestos maestros seutilizan componentes y términos en común pero esto puede variardependiendo de cada organización.Según Horngren (2006), los componentes habituales para la preparaciónde un presupuesto maestro para una compañía no manufacturera sedetallan a continuacion:
    • Estado de Flujo de Efectivo Proyectado Este estado, nos presenta un resumen del movimiento de las entradas y salidas del efectivo, o equivalentes de efectivo, de una empresa dentro de un período determinado. Agrupa los movimientos de efectivo en fuentes y usos (según se generen y apliquen fondos) y los clasifica de acuerdo con las siguientes actividades: operaciones, inversión y financiamiento. Presupuesto de Operación: Planifican las actividades operacionales de la empresa en términos de costos y de ingreso por un período de tiempo. Este sería el caso del estado de resultados. Este presupuesto consta de dos partes, una destinada a describir los ingresos y costos presupuestarios (programas) y otra destinada a determinar las personas responsables de llevar a cabo los programas. Esta dualidad permite controlar directamente, al asignar a una persona, también determinada la responsabilidad del programa y permite informar, al establecer programas básicos de ingresos y costos. El presupuesto de responsabilidad, asigna a personas determinadas el manejo del programa, transformándose en una herramienta de control, entre las actividades esperadas y la actuación real con que será comparada después.2.6 METODOLOGÌA 2.6.1 HIPOTESIS Por tratarse de un proyecto descriptivo no hay hipótesis a verificar. 2.6.2 VARIABLE 2.6.2.1 DEFINICIÒN CONCEPTUAL Fases del proceso administrativo:
    •  PREVISIÓN: Tener por anticipado todo lo conveniente para la planeación, elaboración y ejecución  PLANEACIÓN: Planificación unificada de las posibles acciones de acuerdo con los objetivos propuestos.  ORGANIZACIÓN: Adecuada, precisa y funcional estructura de la organización para llevar el presupuesto.  COORDINACIÓN: Entre todas las áreas para que se cumplan los objetivos presupuestales  DIRECCIÓN: Políticas a seguir, decisiones y visión empresarial, así como el adecuado y correcto manejo para gerenciar  CONTROL: Comparación a tiempo de los presupuestos con los resultados, efectuando oportunamente los análisis para hacer las correcciones del caso.2.9.3 TIPO DE ESTUDIO La investigación es de tipo descriptivo, porque se ha utilizado para describir la realidad tal y conforme se presenta en la en la naturaleza.2.9.4 DISEÑO DE ESTUDIO M O Donde: M = Proceso de elaboración de presupuesto O = Descripción del proceso
    • 2.10 DESARROLLO 2.10.1 PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE PRESUPUESTO 1. Como primer paso para la elaboración de un presupuesto tenemos el presupuesto de ventas por el tiempo que se desea presupuestar: 2012 2013 2014 2015 Ventas esperadas, en 330,000.00 363,000.00 399,300.00 439,230.00 unidades Precio de venta unitario 12.00 12.00 12.00 12.00 (S/.) Total de Ventas (S/.) 3,960,000 4,356,000 4,791,600 5,270,760 Dentro del presupuesto de ventas debe estar incluido el plan de cobros: AÑOS 2012 2013 2014 2015 Cuentas a cobrar, 31 de 226,065 diciembre de 2011 Ventas 1º AÑO( S/.3,960,000) 3,168,000.00 792,000.00 Ventas 2º AÑO( S/.4,356,000) 3,484,800.00 871,200.00 Ventas 3º AÑO( S/.4,791,600) 3,833,280.00 958,320.00 Ventas 4º AÑO( S/.5,270,760) 4,216,608.00 Recaudación Total 3,394,065.00 4,276,800.00 4,704,480.00 5,174,928.00
    • 2. El siguiente paso es construir el presupuesto de producción para lo cual necesitaremos establecer cuál será nuestro inventario final, en este caso es el 10% de la producción del año siguiente: 2012 2013 2014 2015 Ventas Planeadas (ver presupuesto 330,000 363,000 399,300 439,230 de ventas) Inventario Final deseado 36,300 39,930 43,923 48,315 Total de unidades necesarias 366,300 402,930 443,223 487,545 Menos Inventario inicial * 142,186 36,300 39,930 43,923 Producción requerida unidades 224,114 366,630 403,293 443,6223. Presupuesto de Materiales Directos 2012 2013 2014 2015 Producción Requerida unidades (Ver 224,114 366,630 403,293 443,622 cuadro anterior) Material requerido por unidad (litros) 20 20 20 20 Material necesario para la producción 4,482,280 7,332,600 8,065,860 8,872,446 Inventario final de materiales deseado 733,260 806,586 887,245 975,969 Necesidades totales 5,215,540 8,139,186 8,953,105 9,848,415 Menos: Inventario inicial de materiales 724,260 733,260 806,586 887,245 Compra de materiales, unidades 4,491,280 7,405,926 8,146,519 8,961,170 Precio unitario (S/.) 0.26 0.26 0.26 0.26 Coste de compra de materiales 1,167,733 1,925,541 2,118,095 2,329,904
    • 3.1.1. Plan de Desembolso de Efectivo Cuentas a pagar, 31 de diciembre de 235,550 2011 Compras 1º año (S/. 1,167,733) 1,167,732.80 1,167,732.80 Compras 2º año (S/. 1,925,541) 1,925,541 1,925,540.76 Compras 3º año (S/. 2,118,095) 2,118,095 2,118,094.8 Compras 4º año (S/. 2,329,904) 2,329,90 1,403,282.80 3,093,273.56 4,043,635.60 4,447,999.14. Presupuesto de Mano de Obra 2012 2013 2014 2015 Producción, unidades 224,114 366,630 403,293 443,622 Mano de Obra por unidad 0.5 0.5 0.5 0.5 Total horas 112,057 183,315 201,646 221,811 Coste de mano de obra directa por hora 2.000 2.000 2.000 2.000 (S/.) Coste total de mano de obra directa 224,114.00 366,630.00 403,293.00 443,622.305. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fábrica 2012 2013 2014 2015 Horas de mano de obra directa presupuestada 112,057 183,315 201,646 221,811 Tasa de gastos indirectos variables (S/.) $0.50 $0.50 $0.50 $0.50 Gastos indirectos variables presupuestados $56,028 $91,657 $100,823 $110,906
    • Gastos indirectos fijos presupuestados 50,000 50,000 50,000 50,000 Total de Gastos indirectos $106,029 $141,658 $150,823 $160,906 Menos: Amortización 31,250 31,250 31,250 31,250 Desembolso de efectivo por gastos indirectos 74,778 110,408 119,573 129,6566. Presupuesto de Inventario Final Brinda la información necesaria para formular los estados financieros presupuestados. En primer lugar, sirve para calcular el coste de los bienes vendidos, que aparecerá en el estado de resultados presupuestado. En segundo lugar, indica el valor en metálico del inventario final de materiales y del inventario final de bienes terminados que aparecerá en el balance presupuestado. Determinación del costo unitario: Coste unitario Unidades Total Materiales Directos (Litros) $0.26 20 $5.20 Mano de obra directa (horas) $0.50 2 1 Gastos indirectos variables (horas) $0.50 2 1 Total de Gastos variables de fabricación S/.) 7.20 Luego determinaremos el valor de los materiales a usar por periodo, en este caso tenemos la información referente a los 4 periodos en estudio Inventario final Unidades Total Coste unitario
    • Materiales Directos (Lt.) S/. 975,969.06 0.26 253,751.96 Bienes terminados (unidades) 53,146.83 7.20 382,657.187. Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos 2012 2013 2014 201 Ventas esperadas, en unidades 330,000 363,000 399,300 439,23 Gastos de ventas y administrativo variables x und. 0.50 0.50 0.50 0.5 (S/.) Gasto variable presupuestado 165,000 181,500 $199,650 $219,61 Gastos de ventas y administrativos fijos Publicidad 35,871 35,871 35,871 35,87 Sueldos de oficina 73,089 73,089 73,089 73,08 Impuestos 10,000 Presupuesto total de gastos de venta y 273,960 290,460 $318,610 $328,57 administrativos8. Presupuesto de Efectivo 2012 2013 2014 2015 Saldo de efectivo, inicial 122,594 1,190,523 606,552 425,919 Mas Ingresos Cobros a clientes 3,394,065 4,276,800 4,704,480 5,174,928 Total de efectivo disponible 3,516,659 5,467,323 5,311,032 5,600,847 Menos gastos
    • Materiales directos 1,403,283 3,093,274 4,043,636 4,447,999 Mano de Obra Directa 224,114 366,630 403,293 443,622 Gastos indirectos de fabrica 74,778 110,408 119,573 129,656 Gastos de venta y 273,960 290,460 318,610 328,575 Administrativos Compra de maquinarias 1,000,000 Impuesto 350,000 Total de gastos 2,326,136 4,860,771 4,885,112 5,349,852 Superávit (déficit) de efectivo 1,190,523 606,552 425,919 250,995 Saldo de efectivo, final 1,190,523 606,552 425,919 250,9959. Estado de Resultados Presupuestados: Para tomar como ejemplo mostraremos el periodo presupuestado 2012 2012 Ventas ( 1,531,530 unidades a S/.12.00) 3,960,000.00 Menos: Gastos variables Coste variable de los bienes vendidos (1,531,530 unidades a S/.6.20) 2,376,000.00 Gastos variables de venta y administrativos 165,000.00 2,541,000.00 Margen de contribución 1,419,000.00 Menos: Gastos Fijos Gastos indirectos de fábrica 50,000.00 Gastos de venta y administrativo 108,960.44 158,960.44
    • Ingreso Neto de Operaciones 1,260,039.56 Ingreso Neto antes del impuesto 1,260,039.56 Menos: Impuestos (30%) 378,012 ingreso Neto 882,027.6910. BALANCE PRESUPUESTADO HIELOS NORTE SAC BALANCE para el año terminado el 31 de diciembre de2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo 122,594 Cuentas a cobrar 226,065 Inventario de materiales Inventario de bienes terminados 142,186 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $490,845 ACTIVOS NO CORRIENTES Terrenos $918,301 Edificios y equipamiento 982,162 Amortización acumulada 31,250 TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $1,869,213 Total activos $2,360,058
    • PASIVO Y PATRIMONIO Pasivos circulantes Cuentas a pagar 235,550 Impuestos a pagar 77,084 Patrimonio Acciones oridnarias, sin paridad 1,623,765 Utilidades no distribuidas 423,659 Total de pasivo y patrimonio $2,360,058 ► Balance base para la elaboración del presupuesto HIELOS NORTE SAC BALANCE PRESUPUESTADO Para el año terminado el 31 de diciembre de 2012 ACTIVOActivo circulante Efectivo 1,190,523 Cuentas a cobrar 792,000 Inventario de materiales 190,648 Inventario de bienes terminados 261,360 Total activo circulante 2,434,531Activo fijos
    • Terrenos $918,301 Edificios y equipamiento 1,982,162 Amortización acumulada 62,500 Total activo fijo 2,827,463 Total activos 5,261,994 PASIVO Y PATRIMONIO Pasivos circulantes Cuentas a pagar 1,954,530.30 Impuestos a pagar 378,011.87 Patrimonio Acciones oridnarias, sin paridad 1,623,765 Utilidades no distribuidas 1,305,687 Total pasivo y patrimonio 5,261,994ʺBalance Presupuestado para el periodo 2012
    • 2.10.2 CONCLUSIONES Seguir correctamente los procedimientos para la elaboración de un presupuesto ayudará a Hielosnorte S.A.C. a utilizar mejor su información para manejar eficientemente sus recursos. Es importante señalar que, debido a que los recursos son cada vez más escasos, es necesario que se realice una planificación para el mejor aprovechamiento de éstos. Formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un período futuro en función de los planes2.10.3 RECOMENDACIONES  Por ser estimados, sus datos estarán sujetos al juicio o a la experiencia de quienes los determinan, puesto que no son hechos reales por lo cual es mejor ir analizándolos conforme pasa el periodo presupuestado.  Deben adaptarse continuamente para ajustarlos a los cambios que se presentan normalmente.  Como su ejecución no ocurre automáticamente, por lo que el encargado debe ir ajustándolo conforme va realizándose el periodo presupuestado.  No reemplaza ni reemplazará a la Gerencia ya que la gerencia se ayuda de estos documentos para manejar y tomar decisiones dentro de la empresa.
    • ANEXOS
    • ANEXO Nª02 Estado de Situación Financiera HIELOS NORTE SAC ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 (NUEVOS SOLES ) CUENTA 2011 2010ActivosActivos CorrientesEfectivo y Equivalentes al Efectivo 122,594 167,145Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 226,065 198,076Inventario de materiales 47512.00 35741.00Inventario de productos terminados 142186.00 135,862.00Total Activos Corrientes 490,845.00 536,824.00Activos No CorrientesTerrenos 918,301.24 795,985.80Maquinaria y equipo 982,161.76 914,494.20Amortización acumulada -31,250.00 -31,250.00Total Activos No Corrientes 1,869,213.00 1,679,230.00TOTAL DE ACTIVOS 2,360,058.00 2,216,054.00Pasivos y PatrimonioPasivos CorrientesCuentas por Pagar Comerciales 235,550 134,628Pasivos por Impuestos a las Ganancias 77,084 27,382Total Pasivos Corrientes 312,634.00 162,010.00
    • Total Pasivos 312,634.00 162,010.00PatrimonioAcciones ordinarias sin pariedad 1,623,765.00 1,676,642.00Resultados Acumulados 423,659 377,402Total Patrimonio 2,047,424.00 2,054,044.00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,360,058.00 2,216,054.00
    • Estado de Resultados UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA 2011 2010Ventas Netas de Bienes 3,086,315.00 2,676,723.00Costo de Ventas (866,410) (847,902)Ganancia (Pérdida) Bruta 2,219,905.00 1,828,821.00Gastos de Ventas y Distribución (896,781) (840,650)Gastos de Administración (365,446) (347,926)Otros Ingresos Operativos 28,597.00 21,642Otros Gastos Operativos (25,013) (21,327)Ganancia (Pérdida) Operativa 961,262.00 640,560.00Ingresos Financieros 97,509 67,131Gastos Financieros -15,377.00 -13,942.00Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 1,043,394.00 693,749.00Gasto por Impuesto a las Ganancias (312,843) (207,651)Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones 730,551.00 486,098.00ContinuadasGanancia (Pérdida) Neta del Impuesto a las 0 0Ganancias Procedente de OperacionesDiscontinuadasGanancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 730,551.00 486,098.00
    • Estado de Flujo de Efectivo UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2011 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA 2011 2010ACTIVIDADES DE OPERACIÓNGanancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 730,551 486,098Ingreso por Dividendos (86,664) (63,292)Gasto por Impuestos a las Ganancias 312,843 207,651Pérdidas por Deterioro de Valor (Reversiones de Pérdidas por 6,003 9,090Deterioro de Valor) reconocidas en el Resultado del EjercicioDepreciación, Amortización y Agotamiento 188,718 262,807Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades de Inversión 5,752 (4)Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades, Planta y Equipo (3,724) (10,688)Otros Ajustes 10,051 21,623CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOSACTIVOS Y PASIVOS(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (32,718) 13,388(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (41,391) (13,131)(derivadas de las Actividades de Operación)(Aumento) Disminución en Inventarios (19,091) 41,932(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado (12,366) 22,635Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales 100,922 (614)Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar (derivadas (13,997) 104,811de las Actividades de Operación)Total de ajustes por conciliación de ganancias (pérdidas) 1,144,889.00 1,082,306.00Cobros por:Impuestos a las Ganancias (254,479) (246,777)Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de (9,403) (8,161)
    • Financiación)Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de 881,007.00 827,368.00(Utilizados en) Actividades de OperaciónACTIVIDADES DE INVERSIÓNCobranza a (por):Reembolso Recibido de Prestamos a Entidades Relacionadas 177,524 0Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo Desapropiado 94,763 0Venta de Propiedades de Inversión 0 5Venta de Propiedades, Planta y Equipo 23,409 24,771Dividendos Recibidos 86,664 63,190Pagos a (por):Prestamos Concedidos a Entidades Relacionadas (164,060) (121,277)Compra de Propiedades, Planta y Equipo (288,238) (228,408)Compra de Activos Intangibles (48,954) (6,434)Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión (2,774) 0Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de -121666.00 -268,153.00(Utilizados en) Actividades de InversiónACTIVIDADES DE FINANCIACIONCobranza a (por):Obtención de Préstamos de Corto Plazo 290,992 0Amortización o pago de Préstamos a Corto Plazo (412,557) (63,275)Dividendos (682,327) (521,467)Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de -803,892.00 -584,742.00(Utilizados en) Actividades de FinanciaciónAumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al (44,551) (25,527)Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de CambioAumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al (44,551) (25,527)EfectivoEfectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 167,145 192,672
    • Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 122,594.00 167,145.00
    • LECTURA N°02 PLANES ESTRATÉGICOS, TÁCTICOS Y OPERACIONALES  Al planificar una empresa, un juego de fútbol, o una partida de ajedrez, existen tres “niveles de planificación” fáciles de reconocer. Todo proyecto debería incluir al menos un Plan Estratégico (de largo plazo), un Plan Táctico (mediano y corto plazo, generalmente 1 año) y un Plan Operativo (con fechas y tareas específicas).Un Plan… ¿o 3 Planes?  Cuando un emprendedor hace un “Plan de Negocios” está haciendo un “3 en 1” ya que en el mismo plan incluirá su Estrategia (Visión, Misión y Objetivos) sus Tácticas de negocios (definir productos, competidores, promoción, etc.) y en el mejor de los casos también especificará tareas específicas y metas de corto plazo.  Los “3 Planes” se necesitan por separado cuando la organización es de gran tamaño y tiene varios niveles jerárquicos. El Plan Estratégico será definido por el Directorio y sólo debería ser modificado antes cambios importantes del entorno o de la empresa. El Plan Táctico será definido por los niveles de Gerencia, al menos 1 vez cada año, mientras que el Plan Operacional podrá ser diseñado por la Gerencia, o por las jefaturas intermedias. Esto dependerá del tamaño de la empresa.
    •  Lo importante es que todo “Plan de Negocios” pequeño o grande, incluya las tres perspectivas: Largo plazo + mediano/corto plazo + tareas específicas y metas.El Plan Estratégico  Visión, Misión y Objetivos son conceptos de carácter estratégico. La Misión de la empresa debe inspirar a varias generaciones de la empresa, independiente de cuál sea el entorno de mediano y corto plazo, o las decisiones tácticas implementadas. Una Misión bien expresada permitirá que las empresas se adapten sin cambiar su rumbo.El Plan Táctico  Las “tácticas de guerra” o las formas en que se enfrentarán las condiciones del medio, de la competencia, de nuestras opciones de producción interna, entre otros muchos elementos, son parte del Plan Táctico. Durante un año de mucha competencia la táctica elegida puede ser bajar el precio para ganar participación de mercado, pero luego subir los precios y así aumentar los servicios añadidos al cliente. Todas las tácticas deberán estar alineadas con al estrategia, ya que (por ejemplo) una empresa que vende “productos de lujo” no debería implementar tácticas de descuento agresivo ya que esto puede perjudicar la imagen y la estrategia de largo plazo de la empresa.El Plan Operacional  Cuando ya se sabe “qué se va a realizar” es importante definir “cómo y cuándo” esto se va a llevar a cabo. En empresas pequeñas, los Planes Táctico y Operacional pueden ser un mismo documento. En empresas más grandes, en cambio, el Plan Táctico se conserva de manera confidencial a nivel de
    • gerencia y a los niveles inferiores de la organización sólo se le entregan losPlanes Operacionales, mes a mes. Esto ayuda a que los planes para elmediano y largo plazo no se filtren hacia la competencia.
    • BIBLIOGRAFIA1. Eugenia Lindegaard (Ing Comercial) y Gerardo Chavez (Ing Comercial); Oceano / Centrum,” CONTABILIDAD DE GESTIÓN” Presupuestaria y de costos / Año 20012. Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales, 3º Edición, / editorial Mc Grow Hill ,3. La contabilidad en la administración de empresas/ Robert Anthony D.C.S.4. http://es.slideshare.net/emperatrizazul/unidad-vi-el-presupuesto-financiero5. http://es.scribd.com/doc/38593536/Presupuesto-Maestro6. http://es.slideshare.net/Erikramirez2011/presupuestos-91234277. http://es.scribd.com/doc/96379760/Presupuesto-Maestro8. http://www.filestube.com/ecyCllv3NxKFS49J8Gcj7O/Presupuesto-Maestro.html9. http://www.filestube.com/fbGe8HQ4SJ1nivHW6eyOXO/FORMULACION-DEL- PRESUPUESTO-MAESTRO-PRESUPUESTOS-OPERACIONALES.html10. http://www.filestube.com/2goBMRKURKqUUk44bcUvkX/Presupuesto-Maestro- Liz.html11. http://www.filestube.com/b5bVqnJ7sXPIEPtc6oDtEi/Presupuesto-Maestro.html12. http://www.filestube.com/kOJtHpr5fzlNbavxGIdzi/Trabajo-de-Presupuesto-Maestro- i.html13. http://es.scribd.com/doc/45356173/Presupuesto-Maestro