Your SlideShare is downloading. ×
0
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Deloitte   борьба с корпоративным мошенничеством
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Deloitte борьба с корпоративным мошенничеством

2,024

Published on

Published in: Business, Technology
0 Comments
4 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
2,024
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
3
Actions
Shares
0
Downloads
0
Comments
0
Likes
4
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. Борьба с корпоративным мошенничеством. Андрей Елинсон Партнер Руководитель группы по финансовым расследованиям 24.04.2007
  • 2. Борьба с корпоративным мошенничеством2 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Наша цель Цель данной презентации – используя международный опыт и российскую практику, рассмотреть вопросы предотвращения и обнаружения фактов мошенничества
  • 3. Борьба с корпоративным мошенничеством3 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Разве нет более насущных вопросов для бизнеса, чем мошенничество? • Самый насущный вопрос для акционеров – стоимость компании. А она напрямую зависит от степени доверия к менеджменту • Мошенничество подрывает фундамент доверия к менеджменту • Причиной этому в значительной степени послужили крупные финансовые скандалы, произошедшие в начале 21 века – Enron – махинации с использование подставных компаний с целью создания прибыли для этих компаний за счет Enron. – Worldcom – искажение финансовой отчетности и завышение прибыли компании для предотвращения падения цен на акции компании – Adelphia – хищение собственности компании высшим руководством, сокрытие долговых обязательств компании – Tyco – руководители высшего звена компании брали в компании крупные кредиты, которые потом не возвращались
  • 4. Борьба с корпоративным мошенничеством4 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» • Значительные изменения в законодательстве, касающиеся функций руководства компании, комитета по аудиту, совета директоров и внутреннего аудита в отношении мошенничества и финансовых злоупотреблений. – Сарбейнс-Оксли Акт, раздел 404 – PCAOB Auditing Standard # 2 - Стандарт аудита «О внутреннем контроле за финансовой отчетностью» – Стандарты аудита SAS99 / ISA240 / SAAS240 – Российские правила (Например, правило (аудиторский стандарт) N 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита) Для восстановления доверия инвесторов было необходимо потребовать от менеджмента эффективных мер по противостоянию мошенничеству
  • 5. Что такое мошенничество?
  • 6. Борьба с корпоративным мошенничеством6 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» • Определение мошенничества, используемое Ассоциацией сертифицированных специалистов по расследованию мошенничества (ACFE): «Использование служебного положения для целей личного обогащения путем ненадлежащего использования или воровства собственности или ресурсов организации» • В соответствии со стандартом аудита ISA 240: «Преднамеренное действие, совершаемое одним лицом или группой лиц (руководящим звеном, работниками или третьей стороной), целью которого является незаслуженное и неправомерное получение выгоды путем обмана» Что такое мошенничество?
  • 7. Борьба с корпоративным мошенничеством7 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Классификация схем мошенничества • Искажения финансовой отчетности • Хищения собственности компании • Коррупция и конфликты интересов Классификация разработана Ассоциацией сертифицированных специалистов по расследованию мошенничества (ACFE) Риски, связанные с отдельными видами мошенничества 14% 10% 48% 18% 20% 20% 0% 10% 20% 30% 40% 50% Коррупция и конфликты интересов Видмошенничества Развитые рынки Развивающиеся рынки Хищения собственности компании Искажения финансовой отчетности
  • 8. Борьба с корпоративным мошенничеством8 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Искажения финансовой отчетности. Примеры Признаки, которые помогли выявить факты мошенничества: • Резкое снижение расходов на доставку (в процентном отношении) по отношению к общей стоимости товаров, рост стоимости товаров быстрее чем рост продаж, значительное (необычное) увеличение стоимости товаров по отношению к общей стоимости активов, значительное расхождение между фактическим количеством товаров и данными бухгалтерского учета. Описание выявленных фактов мошенничества: • Завышение стоимости текущих активов компании путем завышения количества и стоимости активов (как правило – товаров и дебиторской задолженности). Схема использовалась с целью получения крупного кредита в европейском банке, поскольку завышение текущих активов непосредственно влияет на показатели (коэффициенты) ликвидности. • Фиктивные продажи, с целью завышения выручки компании в конце отчетного периода. В процессе дальнейшего расследования было установлено, что искажение финансовой отчетности было совершено по указанию топ менеджмента компании, с целью получения бонусов. • Рост выручки от продаж составил 20% за год, в то время как рост дебиторской задолженности составил 49%, выявлено большое количество первичной документации (инвойсов, договоров, товарно-транспортных документов) с явными признаками фальсификации, например: одни и те же подписи от имени совершенно разных людей из разных компаний, несуществующие или подозрительные адреса доставок, отсутствие актов приема-передачи товаров, и др.
  • 9. Борьба с корпоративным мошенничеством9 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Общие схемы искажения финансовой отчетности • Искажение информации о выручке компании • Сокрытие или искажение информации о расходах и долговых обязательствах компании • Сознательное использование неверных методов оценки активов компании • Сокрытие (утаивание) информации, которая может иметь существенное значение для инвесторов, банкиров, аналитиков и других заинтересованных лиц • Некорректное отражение периода финансовых событий
  • 10. Борьба с корпоративным мошенничеством10 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Схемы искажения финансовой отчетности, выявленные в рамках проводимых расследований • Признание выручки от продаж, по которым услуги не были оказаны, либо оказаны не полностью, либо оказаны без заказа со стороны потребителя • Учет несуществующих (фиктивных) активов, либо активов, на которые еще не оформлены права собственности • Признание фиктивной выручки с использованием фальшивых счетов, контрактов и других первичных документов • Сокрытие информации о значительных сделках с зависимыми или «родственными» компаниями • Ввод фиктивных бухгалтерских записей и проводок с целью снижения расходов или издержек от продаж • Учет фиктивных скидок или искажение суммы скидок для оптовых покупателей • Завышение стоимости активов компании путем учета фиктивного имущества
  • 11. Борьба с корпоративным мошенничеством11 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Хищения собственности компании. Примеры Признаки, которые помогли выявить факты мошенничества: • Инвентаризация товаров показала наличие значительного количества товаров (продуктов производства и сырья) не зарегистрированных в системе бухгалтерского учета, отсутствие адекватного контроля и разделения обязанностей в процесс учета готовой продукции и сырья, а также отсутствие учета использования и износа производственного оборудования. Описание выявленных фактов мошенничества: • Создание неучтенных излишков сырья, а затем производство неучтенной продукции с целью дальнейшей продажи за «черный нал» связанным и подставным компаниям Топ менеджментом компании была организована «неучтенная» третья смена, хотя официально существовало только две рабочих смены. Работа в три смены продолжалась около двух лет. По грубым подсчетам менеджментом компании было похищено около 20 млн. долларов США. • Получение сотрудниками компенсаций и выплат за расходы, которые не были связаны с профессиональной деятельностью, либо расходы были значительно завышены. В ходе проведенного расследования в холдинговой компании были выявлены подозрительные факты, связанные с получением сотрудниками компенсаций за понесенные расходы, на общую сумму 160 тыс. долларов США. • Отсутствие отчетов о произведенных расходах, отсутствие квитанций, чеков и других документов, подтверждающих факт расхода.
  • 12. Борьба с корпоративным мошенничеством12 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Общие схемы хищения собственности компании Хищение денежных средств: • Завышение расходов, оплачиваемых компанией • Использование фиктивных счетов на подставные компании для оплаты товаров, которые не были доставлены или услуг, которые не были оказаны • Невозврат полученного денежного или товарного кредита • Использование фонда наличности в личных целях • Выплата заработной платы за неотработанные часы или подставным работникам • Мошенничества с получением авансовых платежей и др. Хищение (либо ненадлежащее использование) имущества компании и нематериальных активов: • Оборудования, продукции, комплектующих частей, и др. • Баз данных клиентов, информации о кредитных карточках клиентов компании (интернет-бизнес) • Плана разработки/выведения на рынок нового продукта • Плана конкурентной борьбы • Данных управленческой отчетности
  • 13. Борьба с корпоративным мошенничеством13 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Коррупция и конфликты интересов. Примеры Признаки, которые помогли выявить факты мошенничества: • Гуманитарная помощь оказывалась публичным некоммерческим фондам, адреса которых, как правило, совпадали с адресами государственных учреждений, а руководителями фондов зачастую являлись государственные чиновники (или их родственники) от решения которых зависело получение определенных льгот для компании. Публичные организации не имели своих сайтов, электронной почты и даже телефонов, что довольно странно для организаций занимающихся публичной деятельностью. Описание выявленных фактов мошенничества: • Компания осуществляла безвозмездную гуманитарную помощь в виде денежных выплат в государственные и «около государственные» структуры и фонды. В ходе расследования было установлено, что выплаты представляли собой завуалированную форму взяток государственным чиновникам с целью получения определенных льгот от государства и получения крупных государственных организаций в качестве клиентов • Отсутствие тендерных процедур в отношении определенных поставщиков, закупка товаров или услуг осуществлялась по ценам выше рыночных, условия соглашения с поставщиками не отвечали интересам компании: отсутствие штрафных санкций за нарушения условий соглашения со стороны поставщика, отсутствие системы скидок, 100% предоплата, и т.д. • Конфликт интересов: руководитель, отвечающий за закупки оборудования и услуг, осуществлял закупки у определенных поставщиков, где он имел личную заинтересованность, не смотря на то, что работа с этими поставщиками была не выгодна компании (высокие цены, низкое качество услуг и др.).
  • 14. Борьба с корпоративным мошенничеством14 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Общие схемы коррупции и конфликтов интересов • Использование своего служебного положения для получения материальных или нематериальных выгод в ущерб интересам компании • Использование инсайдерской информации в личных целях • Закупки товаров и услуг у “дружественных” компаний или лиц • Получение взяток и “откатов”
  • 15. Борьба с корпоративным мошенничеством15 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Схемы хищений собственности и факты коррупции, выявленные в ходе проводимых расследований • Завышение оплачиваемых командировочных, офисных и других расходов • Оплата неполученных товаров или услуг • Платы несуществующим или «подставным» поставщикам услуг или товаров • Воровство средств с банковских счетов • Завышение расходов на аренду помещений с использованием «подставных» компаний • Закупка товаров, оборудования и услуг для нужд компании по завышенным ценам, либо на невыгодных для компании условиях, с целью получения личной выгоды или «откатов» • Завышение расходов на строительные, ремонтные или восстановительные работы • Завышение расходов на таможенное оформление товаров или оборудования, поставляемых из-за границы • Завышение расходов на страхование имущества, либо страхование на не выгодных для компании условий, с целью получения личной выгоды или «откатов»
  • 16. Выявление рисков мошенничества
  • 17. Борьба с корпоративным мошенничеством17 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Выявление рисков мошенничества Возможность РационализацияДавление/намерение Треугольник мошенничества
  • 18. Борьба с корпоративным мошенничеством18 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Выявление рисков мошенничества Возможность: • Осознаваемая возможность использования служебного положения или доверия чтобы обойти существующие правила и процедуры и избежать контроля • Осознание низкого риска раскрытия мошенничества Давлениенамерение: Существуют различные причины порождающие намерение совершить мошенничество: • Сотрудникдолжностное лицо может совершить хищение собственности компании, если уровень его жизни ниже его потребностей • Руководитель может фальсифицировать финансовую отчетность компании под давлением внешних или внутренних факторов для достижения ожидаемых показателей или целей (зачастую не совсем реалистичных), особенно если невыполнение этих показателей или целей могут повлечь серьезные последствия для менеджмента и компании Рационализация: • Способ оправдания мошенником своих незаконных действий перед самим собой.
  • 19. Борьба с корпоративным мошенничеством19 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Уязвимые точки бизнес-процессов в компаниях Сотрудники Менеджмент Топ- Менеджмент Акционеры
  • 20. Борьба с корпоративным мошенничеством20 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Проведенные Ассоциацией сертифицированных специалистов по расследованию мошенничества (ACFE) исследования показали, что потери компании в значительной степени зависят от занимаемой должности злоумышленника Позиция, которую занимает злоумышленник в корпоративной структуре $900,000 $140,000 $62,000 $0 $200,000 $400,000 $600,000 $800,000 $1,000,000 Владелец / Tоп менеджер (12.4%) Руководитель среднего звена (34.0%) Рядовой служащий (67.8%) Позициявкорпоративной структуре(долясовершенных преступлений,%) Потери
  • 21. Борьба с корпоративным мошенничеством21 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Пирамида издержек Покрытие убытков, вызванных мошенничеством Выявление и расследование мошенничества Предотвращение мошенничества
  • 22. Борьба с корпоративным мошенничеством22 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Исследования Ассоциации сертифицированных специалистов по расследованию мошенничества (ACFE) показали зависимость количества выявленных фактов мошенничества от используемых методов и подходов Выявление мошенничества в публичных компаниях 0.9% 10.9% 18.4% 21.3% 23.8% 39.6% 0.8% 6.1% 30.3% 9.8% 28.8% 42.4% 0% 10% 20% 30% 40% 50% Уведомление от полиции Внешний аудит Система внутреннего контроля Случайно Внутренний аудит Устная и письменная информация, полученная от сотрудников компании и третьих лиц Методвыявлениямошенничества Доля совершенных преступлений, % Публичная компания Случаи мошенничества, выявленные во всех компаниях, включая публичные
  • 23. Борьба с корпоративным мошенничеством23 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Особенности борьбы с корпоративным мошенничеством в России • В мире наблюдается тенденция к завышению показателей финансовой отчетности, в России же не менее актуально их занижение • Значительное число случаев мошенничества направлено на уход от налогов • Существенное вовлечение служб безопасности в процесс выявления мошенничества, которые используют в основном оперативные методы получения информации • Большое количество компаний с мажоритарным акционером и руководителем в одном лице • Слабо развита функция внутреннего аудита • Высокий уровень коррупции в стране
  • 24. Борьба с корпоративным мошенничеством24 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Этапы эффективной программы борьбы с корпоративным мошенничеством • Надзор Совета Директоров и Комитета по Аудиту • Кодекс поведения и этики бизнеса • Мотивационная политика, процедуры найма и повышения по службе • Горячая телефонная линия для сообщений о нарушениях этики и мошеннической деятельности • Оценка рисков мошенничества • Контрольные процедуры для покрытия риска мошенничества • Процесс расследования и устранения недостатков • Доведение результатов работы по предотвращению мошенничества до всех сотрудников • Надзор руководства и Внутреннего Аудита • Обучение
  • 25. Борьба с корпоративным мошенничеством25 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Делойт в СНГ - услуги в области финансовых расследований • Разработка и внедрение превентивных мер, направленных на предотвращение мошенничества • Участие в проведении расследований по выявленным фактам мошенничества • Услуги в области противодействия отмыванию денежных средств, полученных преступным путем • Электронный анализ информации • Экономическая разведка
  • 26. Борьба с корпоративным мошенничеством26 © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ» Контакты: Андрей Елинсон – Партнер, Руководитель Группы финансовых расследований + 7 495 787 06 00 aelinson@deloitte.ru Елена Никитина - Старший менеджер Группы финансовых расследований + 7 495 787 06 00 enikitina@deloitte.ru Сергей Небольсин - Менеджер Группы финансовых расследований + 7 495 787 06 00 snebolsin@deloitte.ru Дмитрий Лисин - Старший консультант Группы финансовых расследований + 7 495 787 06 00 dlisin@deloitte.ru
  • 27. Вопросы
  • 28. © 2007 ЗАО «Делойт и Туш СНГ». Все права защищены. Member of Deloitte Touche Tohmatsu

×