CORSO CONTROLLO GESTIONE FEDERALBERGHI

Il controllo di gestione per le IMPRESE ALBERGHIERE Abstract del materiale didattico del corso di 3 giorni tenutosi nel 2011 presso Federalberghi FirenzeCORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

ORGANIZZAZIONE Brogi & Pittalis Srl Via Piantanida 12 50127 Firenze O55 3424720 055 3028236 www.direzionebp.comCORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

GLI OBIETTIVI DEL CORSO• Illustrare la tecnica del controllo di gestione;• Interpretare l’azienda attraverso le informazioni disponibili;• Visualizzare il futuro dell’azienda sulla base di obiettivi e strumenti definiti; CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Agenda del corso – Prima giornata- Mattina: – Tipologie di controllo – Strumenti di controllo – Pianificazione del controllo • Il sistema degli obiettivi • L’analisi degli scostamenti• Prima giornata – Pomeriggio: – Analisi di bilancio • Riclassificazione Conto Economico • Riclassificazione Situazione Patrimoniale • Esercitazione CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Agenda del corso – Seconda giornata• MATTINA -Individuazione degli indicatori di controllo – La redditività generale e per divisione – Sistemi di Ripartizione dei costi comuni – La break-even analysis• POMERIGGIO – Il Budget – Dal punto di pareggio alla pianificazione. – Modelli di Budgeting – Benchmarking, opportunità e minacce. CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Agenda del corso – Terza giornata• MATTINA – – Analisi degli scostamenti – Cosa fare e quando?• LA PIANIFICAZIONE FINANZIARIA – Indici di bilancio – Prospetto dei flussi CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

ESERCIZIOQUAL E’ IL RISULTATO ECONOMICO (RICAVI - COSTI) DI UN’AZIENDA AVENTE LASEGUENTE SITUAZIONE CONTABILE? Magazzino iniziale.............50 Ricavi Ristorante…...........200 Acquisto Cancelleria..........30 Crediti vs. Tour operator...100 Spese Generali Fisse.........80 Ricavi vendite diverse........50 Compensi personale…….. 200 Mutuo Acquisto Immobile..80 Banche c/c passivi ............20 Rimanenze alimentari…….100 Debiti vs. fornitori.............80 Credito IVA…..………………100 Interessi rata mutuo ……..20 Finanziamento Reg.le………40RISULTATO = € __________________ CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

LA VISIONE DI UN CONDOTTIERO “L’informazione giusta, al momento giusto, vale i novedecimi di qualunque battaglia” Napoleone Bonaparte CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Processo decisionale Decisioni Obiettivi Effetti collaterali SituazioneObiettivi di altri Azioni di altri CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Effetti “farfalla”Anno 1859: Thomas Si fa mandare 24Austin, australiano, è coppie di conigli dapreoccupato: ha poca allevareselvaggina da cacciare. 435.000.000 EURO Danni provocati dai conigli a coltivazioni e animali, ogni anno in Australia In assenza di predatori naturali, i Per arginare il conigli si riproducono problema, viene arrivando al numero introdotta la volpe… che preferisce divorare koala di 1.000.000.000 in e pinguini meno di un secolo CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Interdipendenza Il “sistema” Concorrenza Capacità del Management Performance Capacità di attirare e Qualità del mantenere personale prodotto qualificatoCORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

IL PROCESSO DI CONTROLLO OBIETTIVI pertinenza efficaciaMEZZI efficienza RISULTATI CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

... le domande chiave ... La mia azienda guadagna? Quanto?Il Flusso di Cassa è sufficiente a Il Giro di affari può crescere? far fronte ai pagamenti? Che cosa devo fare perché ciò avvenga? CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

CARATTERISTICHE CHE IL CONTROLLO DI GESTIONE DEVE AVERE • SELETTIVO AFFIDABILE • SEMPLICE TEMPESTIVO In una parola… EQUILIBRATO CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

SCHEMA DI PIANIFICAZIONE E CONTROLLO Definizione degli obiettivi Svolgimento delle operazioni Attribuzione delle risorse Misurazione dei risultati (Costi standard) (costi effettivi) Confronto Tra obiettivi e risultati Analisi degli scostamenti Azione correttiva Nessuna Azione correttiva Ridefinizione Adeguamento Modifica Modifica azione Degli obiettivi risorse Processi utilizzo risorse CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Il bilancio – Lo Stato Patrimoniale ATTIVITA’ PASSIVITA’ Descrizione Valore Descrizione Valore Liquidità Cassa 3.000,00 Debiti v/fornitori corr. 15.000,00 Passività immediate Banca 25.500,00 Debiti v/fornitori imp. 70.000,00 circolantiLiquidità differite Crediti v/ clienti 60.000,00 Mutui 80.000,00 TFR operai 25.000,00 Magazzino 25.000,00 Materiale di Passività consumo permanentiRealizzabilità Dispensa 35.000,00 Fondo amm. 55.000,00 ristorante Macchinari Cantina 1.500,00 Fondo amm. Immobili 95.000,00Immobilizzazioni Immobili 450.000,00 Riserve 50.000,00 Capitale Netto o Imm.ni Imm.li 200.000,00 Capitale Sociale 600.000,00 attività fisse Attrezzature 190.000,00 TOTALE 990.000,00 TOTALE PASSIVO 990.000,00 CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Il bilancio – Il conto economico COSTI RICAVI Descrizione Valore Descrizione Valore Spese telefoniche 7.500,00 Ricavi da Ospitalità 200.000,00 Variazione magazzino 20.000,00 Ricavi da Ristorazione 650.000,00 Fornitori di Acquisti fattori produttivi 250.000,00 Ricavi da Attività Congressuale 50.000,00 materie e Materiali di consumo 25.000,00 Altri ricavi 100.000,00 servizi Affitti passivi 50.000,00 Consulenze esterne 5.000,00 Provvigioni 50.000,00 Stipendi personale stagionale 20.000,00 Lavoratori Lavorazioni esterne 25.000,00 Stipendi fissi 200.000,00Fattori pluriennali Ammortamenti ed accanton. 20.000,00 Interessi su c/c 25.000,00Finanziatori Interessi su mutui 7.500,00 ERARIO Tasse 10.000,00IMPRENDITORE Utile 285.000,00 TOTALE COSTI 1.000.000,00 TOTALE RICAVI 1.000.000,00 CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

CONTABILITA’ Contabilità GENERALE CRM Altri analitica Controllo di Gestione BUDGET REPORTING CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Natura e destinazione del reportingNatura DestinatariReport di risultato, con individuazione di DIREZIONE GENERALEtutte le gestioni.Analisi per indiciDati economici di divisione RESPONSABILI DI DIVISIONEMarginalità di divisioneReport di profittoKPI (Ricavo medio/RevPar/%occupazione)Scostamenti da Budget e YTDDati economici di reparto RESP. REPARTI OPERATIVIUnità vendute e scostamenti da Budget eYTD CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

PIANIFICARE E PROGRAMMARE NON SONO ATTIVITA’ NATURALI LO SFORZO NECESSARIO DEVE ESSERE STIMOLATO, INDIRIZZATO, COORDINATO E RESO DI FACILE REALIZZAZIONE CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

PROGRAMMARE O PREVEDERE?CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

IL BILANCIO – COSTI FISSI O VARIABILI? Descrizione Valore Fissi/Variabili GESTIONESpese telefoniche 7.500,00Variazione magazzino MAT. DI 20.000,00CONSUMOLavaggio e noleggio biancheria 250.000,00Materiali di consumo 25.000,00Affitti passivi 50.000,00Consulenze esterne 5.000,00Provvigioni agenzie 50.000,00Stipendi personale ai piani 20.000,00Manutenzione impianti 25.000,00Compensi CdA 100.000Ammortamenti ed accanton. 15.000,00Perdite su crediti 5.000,00Interessi su c/c 25.000,00Interessi su mutui 7.500,00Tasse 10.000,00Pulizia piscina 2.500,00Leasing macchine pulizia 1.500Stipendi impiegati amministrativi 60.000Stipendi addetti alla manutenzione 12.000 CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

ESERCIZIO N. 1CALCOLARE IL TASSO DI OCCUPAZIONE OBIETTIVONell’ipotesi che: – L’azienda abbia lo stesso reddito obiettivo – Il prezzo medio rimanga invariato – All’azienda venga applicata una maggiorazione media di 2 euro a camera per la prenotazione. CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

ESERCIZIO N. 6Come cambia il tasso di occupazione di pareggionel caso si assumesse una risorsa inamministrazione del costo di € 30.000,00 lordel’anno? CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

SONO SOLO DUE ESEMPI DELLE DOMANDE CHE HANNO TROVATO RISPOSTA DURANTE IL CORSOSE VOLETE SCOPRIRE COME SI TROVANO LE RISPOSTE, CONTATTATECI! CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Un esempio di cruscotto di controlloCORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

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ANALISI DEL REDDITO - HOTEL Valore della Produzione Gestione VenditeMargine di Contribuzione Lordo Gestione Produzione = Valore della Produzione – Gestione Manodopera Costi Variabili diretti Gestione servizi esterniMargine di Contribuzione Netto Gestione Commerciale = Margine di c. lordo – costi di vendita Controllo Struttura Operativa Reddito operativo Controllo Costi di Struttura = Oneri rettificativi Margine di C. Netto – Costi fissi Oneri figurativi Gestione Finanziaria CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

IL PUNTO DI PAREGGIO€ UTILE PERDITA RICAVI TOTALI COSTI VARIABILI Reddito obiettivo COSTI FISSI PUNTO DI PAREGGIO Q CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

La formula del punto di pareggio Totale costi fissi F* = Margine di contribuzione % “F*" rappresenta il fatturato raggiunto il quale ho realizzato unmargine di contribuzione assoluto sufficiente a coprire i miei costi fissi, e quindi a garantire il pareggio economico CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

ESERCITAZIONE CALCOLARE GLI STANDARD•Prezzo unitario•Costi unitari variabili di produzione•Costi variabili di vendita•Costi fissi unitari CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Alcune precisazioni:• Il modello della Break-Even-Analysis funziona se “facciamo finta che”:1. I prezzi siano costanti nel periodo2. I costi variabili unitari siano costanti3. Le scorte siano costantiQuale di queste condizioni si verifica per gli alberghi? CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Per trovare una applicazione concreta al modello della Break Even AnalysisDividere il periodo in esame in unità piùpiccole ed omogeneeRipetere l’analisi per segmenti di clientelaVedere i fenomeni aziendali il piùpossibile in maniera organica CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

LE FASI DEL PROCESSO DI PIANIFICAZIONE1. Analisi della situazione di partenza e della sua prevedibile evoluzione2. Individuazione ed analisi di punti di forza e di debolezza dell’impresa rispetto alle altre operanti nel medesimo settore3. Definizione degli obiettivi (globali ed intermedi) da raggiungere in un arco di tempo determinato4. Formulazione delle strategie5. Redazione del Piano CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

UN ESEMPIO DI BUDGET DEL PERSONALE PIANI SALA RIST Camere CopertiProgramma occupazione camere 4.000 2.000Standard di rendimento 15 30Giornate lavorative in un mese per dipendente 22 22COSTI FISSI : ORGANICO MINIMOCarico di lavoro per dipendente 330 660Personale occorrente 12 3Fabbisogno coperto 3.960 1.980COSTI VARIABILI : COPERTURA DEL SERVIZIOServizi da coprire 40 20 CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Un’assunzione sbagliata individuata entro seimesi dall’assunzione costa 2,5 volte lo stipendio annuo della risorsa in questione. CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Ma come si fa ad avere il personale “giusto”? CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Le fasi del processo di selezione Analisi Analisi del Preparazione Il colloquio Scelta eorganizzativa profilo al colloquio di selezione inserimento del candidato CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

LA SELEZIONECercate in base al TALENTO:Ogni ruolo ha bisogno di un talento specifico CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

E’ meglio assumere secondo le competenze perché…E’ possibile insegnare ad un tacchino a salire su un albero, ma è meglio assumere uno scoiattolo. CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

L’AZIENDA GUADAGNA, MA I SOLDI DOVE SONO?CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Il concetto di leva LEVA FINANZARIA = ROI - ROD x RI LEVA OPERATIVA ROI _____Vendite_____ __Reddito operativo_(Return on investment) = Capitale Investito x Vendite Rotazione dell’attivo Redditività delle vendite CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Il fabbisogno finanziario 500.000 USCITE 400.000 ENTRATE FABBISOGNO 300.000 200.000 100.000 0 gen-10 feb-10 mar-10 apr-10 mag-10 giu-10 lug-10 ago-10 set-10 ott-10 nov-10 dic-10 -100.000 -200.000 -300.000 -400.000 FONTI FINANZIARIE DA REPERIRECAPITALE PROPRIO 100.000,00 TOTALE MEZZI PROPRI 18,18% 100.000,00FIDO DI CASSA 50.000,00CREDITO COMMERCIALE BANCARIO (SBF, ANTICIPO FATTURE) 400.000,00 TOTALE MEZZI DI TERZI 81,82% 450.000,00 TOTALE FONTI FINANZIARIE 550.000,0 CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

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by Luigi Pittalis on May 31, 2011

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