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Reforma tributaria para conocimiento de la ciudadanía versión 30 ene08
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EXPOSICION SOBRE CAMBIOS CON REFORMA TRIBUTARIA

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  • 1. LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA ENERO 2008
  • 2. ¿Qué busca la Ley? Problema actual Medidas Evasión y elusión en el pago de impuestos (2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%) Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para evitar la elusión Fortalecimiento del SRI en el control del pago de impuestos Recaudación y estructura tributaria Inequitativa (2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%) Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a la Renta 1 2 Reducción de la Informalidad
  • 3. ¿Qué busca la Ley? Problema actual Medidas Débil aparato productivo Incentivar la inversión y generación de empleos Falta de transparencia en el manejo presupuestario y economía desregulada Incorporar impuestos regulatorios y transparentar las finanzas públicas 3 4
  • 4. ¿Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos? 1 Aspectos que incluye la Ley: Régimen Simplificado Declaración Patrimonial 1.1 Control de la elusión en las operaciones internacionales 1.2 1.3 Tratamiento al Lease back 1.4 Bancarización y profundización financiera 1.6 Retención en pago de intereses al exterior 1.5 Fortalecimiento de la gestión tributaria y administración de justicia en la materia 1.7
  • 5. 1 El Exportador X, paga en Ecuador por una caja de banano US $ 3 2 La exporta a Islas Caimán a una empresa relacionada “A”, en US $ 3. Luego “A” revende la misma caja a un cliente en USA por US $ 12. 3 Este exportador X en Ecuador reporta pérdidas y en Islas Caimán no paga Impuestos porque es paraíso fiscal. La reforma permitirá controlar que los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas sea equivalente a los precios entre empresas no relacionadas, para evitar que muchas empresas sigan utilizando este mecanismo para transferir las utilidades a paraísos fiscales y evitar pagar el Impuesto a la Renta en Ecuador. Control de elusión en op. internacionales (Art. 78) 1.1 JAM Precios de Transferencia
  • 6. 1 Empresa ABC , obtiene préstamo de US$ 10 millones de la empresa vinculada XYZ al 10% de interés 2 La empresa se descuenta US$ 1 millón en su declaración de I. Renta por intereses (Gasto) Empresa XYZ obtiene ingresos por US$ 1 millón, que no pagan impuestos por estar en un paraíso fiscal; o si lo paga, lo hace en el país de la matriz 3 Empresas con capitales reducidos (ABC con capital de US$ 10 mil), obtienen préstamos de empresas relacionadas (XYZ) por montos muy superiores a su capital y a lo que podría pagar. Control de elusión en operaciones internacionales (Art. 67) 1.1 La Ley (Art. 67) establece límites para el endeudamiento con el exterior: “ Para que los intereses pagados por créditos externos sean deducibles, el monto del crédito externo no deberá ser mayor al 300% de la relación deuda externa respecto al capital social pagado, tratándose de sociedades; o, tratándose de personas naturales, no deberá ser mayor al 60% de la relación deuda externa respecto a los activos totales.” Subcapitalización JAM
  • 7. Declaración patrimonial (Arts. 82 y 95) ingresos netos declarados 50,000.00 Impuesto a la renta causado $7,158.00 Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00 Incremento Patrimonial 150,000.00 Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00 ingresos netos determinados 150,000.00 Impuesto a la renta causado $40,158.00 Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez Ese incremento patrimonial no justificado se considerará parte de la renta gravada, en ejercicio de la facultad determinadora de la administración tributaria Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio. 1.2 FSI
  • 8. Régimen Simplificado (Art. 141) Ventajas para cada sector Ciudadano Estado No presentar declaraciones de IVA, ni renta y se simplifica la facturación Reducir Informalidad Sector Productivo Reducir Competencia Desleal Disminuye costos de control de la administración No se les retiene IVA ni renta 1.3 JAM Permite la incorporación a la formalidad del contribuyente Ampliar la base de contribuyentes
  • 9. Régimen Simplificado Tabla consolidada del RISE 1.3 JAM * La Actividad Agrícola incluye actividades agropecuarias, apicultura, de pesca y silvicutura.
  • 10. ¿Quiénes pueden acogerse al simplificado (RISE)? Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores JAM 1.3 EJEMPLO 2 EJEMPLO 1
  • 11. Tratamiento al Lease Back y Leasing (Arts. 67 y 77) Evitar prácticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta 1.4 FSI
  • 12. Hasta el 2007, dicho pago al exterior se lo efectuaba sin retención en la fuente. La Ley establece la retención del 25% sobre los pagos de intereses al exterior, el cual no necesariamente encarece el crédito, ya que generalmente estas retenciones son aceptadas como crédito en los países de origen del capital. Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos (Art. 67) VBC 1.5 Prestamista. Empresa XYZ domiciliada en paraíso fiscal Prestatario: Empresa ABC domiciliada en el Ecuador Préstamo: 100.000 dólares Tasa de interés: 8% Pago de intereses: 8.000
  • 13. Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos (Art. 67) JAR 1.5 Tarifas comparadas internacionalmente
  • 14. Bancarización para sustento de costos y gastos de IR e IVA (Art. 145) Evitar transacciones ficticias que la única finalidad es la evasión tributaria, ulilizando el sistema financiero en los pagos que se realice mayores a $5.000. 1.6 La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el año 2008: Pago a la empresa DEF: $2.000 Pago a Juan Pérez: $6.000 Pago a la empresa GHI: $15.000 Para que los pagos realizados a Juan Pérez y a la empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la Renta de la empresa ABC, además de tener el comprobante de venta, deben ser pagados mediante el Sistema Financiero. Es decir el total de gasto deducible para el impuesto a la renta es de US $ 23.000 (2.000+6.000+15.000). Si la empresa ABC no usa el Sistema Financiero para el pago a Juan Pérez, no sería deducible los $6.000. Es decir el total de gastos deducibles sería de US $17.000 (2.000+15.000) Deducible del Impuesto a la Renta ? X  FSI
  • 15. Equidad Tributaria ¿Cómo la Ley contribuye a que paguen más quienes más ganan? 2 Aspectos que incluye la Ley: Cambios en el ICE Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones 2.1 Redistribución del Impuesto a la Renta de personas naturales 2.2 2.3 2.4 2.5 Anticipo del Impuesto a la Renta Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos 2.6
  • 16. Anticipo del Impuesto a la Renta (Art. 96) JAM 2.1 Fórmula hasta el 2007: I mpuesto a la R enta C ausado x 5 0% - R etenciones Nueva Fórmula, el valor mayor entre: (Activos x 0.4% + Ingresos x 0.4% + Patrimonio x 0.2% + Costos y Gastos x 0.2%) - Retenciones I mpuesto a la R enta C ausado x 5 0% - R etenciones Si una empresa reporta pérdidas todos los años, no pagaría Anticipos Si una empresa reporta pérdidas tendría derecho a utilizar el pago del anticipo mínimo, como crédito tributario, hasta por cinco años Si una empresa no utiliza el crédito por más de cinco años, el anticipo constituiría un Impuesto a la Renta Definitivo
  • 17. Anticipo del Impuesto a la Renta Valores en millones JAM 2.1 Empresa A Ingresos US $ 685 Activos US $ 355 Patrimonio US $ 206 Cstos y Gstos US $ 626 Retenciones US $ 4.1 Impuesto a la Renta declarado US $ 9.9 (-) Retenciones US $ 5.2 (-) Anticipo pagado nueva fórmula US $ 1.69 Saldo por cancelar: US $ 3 (-) Anticipo nueva fórmula US $ 1.69 Empresa B Ingresos US $ 92 Activos US $ 204 Patrimonio US $ 119 Cstos y Gstos US $ 91 Retenciones US $ 0.137 Impuesto a la Renta declarado US $ 0.025 (25 mil) (-) Retenciones US $ 0.171 (-) Anticipo pagado nueva fórmula US $ 1.5 Crédito al siguiente año: US $ 1.4 (-) Anticipo nueva fórmula US $ 1.5 No involucra un pago de Impuesto a la Renta Involucra un pago de Impuesto a la Renta mínimo Año 2008 Año 2008 Año 2009 Año 2009
  • 18. Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo (Art. 88) 2.2 RCR <ul><li>GASTOS PERSONALES: (Art. 73) </li></ul><ul><li>Salud, educación, vivienda, establezca el reglamento </li></ul><ul><li>Hasta el 50% de los ingresos gravados </li></ul><ul><li>Hasta 1.3 veces la fracción básica (USD10.205) </li></ul><ul><li>Exoneración del décimo tercero y cuarto sueldo. (Art. 60) </li></ul>
  • 19. Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo 2.2 JAM, JBG, YLH 7.850 10.000 12.500 15.000 30.000 45.000 60.000 80.000 171.924 d eclarantes (4% de la PEA) 70.122 declarantes (1.6% de la PEA) 17.2 62 declarantes (0.4% de la PEA) 5.540 declarantes (0.1% de la PEA) 6.099 declarantes (0.1% de la PEA) Alrededor de 4 millones de EXENTOS (94% de la PEA) Base Imponible Este segmento pagaría US $ 40 mm menos 3 Punto de Inflexión Renta anual de US$57. 000 4 Este segmento pagaría US $ 60 mm más 5 1 Estructura de Declarantes Al incluir gastos personales (-) US$ 1 40 mm Al pasar a la nueva tabla (+) US$ 1 60 mm La recaudación total... 2
  • 20. Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo 2.2 Ejemplos prácticos: YLH 3.025 -346 IR 2007
  • 21. Herencias, legados y donaciones (Art. 91) Hasta el 2007 existía una tarifa única del 5% sobre el excedente de una fracción básica desgravada; la Ley estableció una tabla progresiva con una tarifa de hasta el 35%, que en caso de herencias entre personas en el primer grado de consanguinidad se reduce a la mitad. 2.3 RCR Hasta el 2007 50.000 2.108 4.2% 0 0% 0 0% YLH
  • 22. Herencias, legados y donaciones (Art. 91) 2.3 JAM, FSI Tarifas comparadas internacionalmente
  • 23. Eliminación del ICE Telecomunicaciones (Art. 137) En lugar de reducirse la tarifa del IVA del 12% al 10% se incorpora la eliminación del Impuesto a los Consumos Especiales a las telecomunicaciones A base de la experiencia del año 2001 en que se redujo la tarifa del IVA del 14% al 12%, se entiende que la reducción no va al consumidor, sino al empresario, pero para fines de este ejemplo se asume que la mitad va al empresario y la mitad al consumidor: 2.4 RCR
  • 24. Cambios en el ICE (Art. 137) ICE Vehículos (grava la adquisición de vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas) Hasta el 2007 la tarifa del ICE fue del 5,15% . Con la Ley se establece una tarifa que aumente conforme se incremente el PVP (incluye IVA e ICE) de los vehículos, y se hace una diferencia ción para el caso de camionetas y furgonetas, entendiendo que son utilizadas normalmente para trabajo : 2.5 El impuesto a los Consumos Especiales buscar gravar y por ende reducir el consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud. RCR
  • 25. Otros cambios JAR 2.5 Cambios en el ICE <ul><li>Establecer las siguientes tarifas en el ICE: </li></ul><ul><li>Cigarrillos del 98% al 150% </li></ul><ul><li>Bebidas alcohólicas del 32% al 40% </li></ul><ul><li>Perfumes,aguas de tocador 20% </li></ul><ul><li>Eliminación del ICE Alcohol (Insumo) del 32% </li></ul><ul><li>Videojuegos y clubes sociales al 35% </li></ul><ul><li>Armas de fuego, deportivas y municiones al 300% </li></ul><ul><li>-Servicios de casinos, salas de juego y otros juegos de azar en 35% </li></ul><ul><li>Servicio de televisión pagada 15% </li></ul><ul><li>Focos incandescentes al 100% </li></ul>
  • 26. Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehículos motorizados de transporte terrestre en forma anual. El avalúo del vehículo se encuentra registrado en las bases de datos del SRI. La nueva tabla de tarifas incluye dos nuevos tramos: 20.000 – 24.000 con una tarifa sobre el excedente del 5% y el tramo de 24.000 en adelante, con una tarifa del 6% sobre el excedente: 2.6 Nueva tabla del I.V.M. (Art. 154) MAA
  • 27. ¿Cómo la Ley incentiva a la reactivación productiva y generación de empleo? 3 Aspectos que incluye la Ley: Declaración de IVA en ventas a crédito en el mes subsiguiente de la transacción. Exoneración de rendimientos por depósitos e inversiones a un plazo mayor a un año 3.1 Incentivo a la generación de empleo 3.2 3.3 3.4 Deducción de 10 ptos. del Impuesto a la Renta sobre reinversiones en equipo y maquinaria De las 880 empresas que reinvirtieron en el 2003, 159 incrementaron sus activos fijos, 250 incrementaron ingresos en el primer año y 186 en el segundo año.
  • 28. Incentivo a la generación de empleo formal y estable Beneficios mediante deducciones (gastos) adicionales para las remuneraciones pagadas a nuevos empleados y a discapacitados <ul><li>La empresa ABC al finalizar el año 2007 tiene 10 empleados, de los cuales Luisa es discapacitada y gana USD 500 mensuales. Durante el año 2008 salió un empleado e ingresaron dos nuevos empleados: </li></ul><ul><li>Juan: ingresó el 1ro de febrero y ganó USD 500 mensuales </li></ul><ul><li>María: ingresó el 1 de abril y ganó USD 1.200. </li></ul>3.1 RCR
  • 29. Exoneración de rendimientos por depósitos e inversiones a plazo (Art. 62) La norma incentiva la no salida de divisas haciendo atractivo el ahorro al no cobrarle impuestos, es decir adicionalmente a castigar la salida se incorporan mecanismos que motiven a la gente a dejar sus recursos en el Ecuador Hasta 2007 Empresa ABC Depósito: 100.000 dólares Plazo: 1 año Tasa de interés: 5% anual Rendimiento. 5.000 Tarifa del IR: 25% Impuesto: 1.250 LEY ACTUAL Empresa ABC Depósito: 100.000 dólares Plazo: 1 año Tasa de interés: 5% anual Rendimiento. 5.000 Tarifa del IR: exento Impuesto: 0 JAR 3.2
  • 30. ¿Cómo la Ley regula la actividad económica en el país? 4 Aspectos que incluye la Ley: Tarifa cero de IVA al Sector Público Impuesto a los Ingresos Extraordinarios Desincentivo a la salida de divisas 4.1 Incentivo a la producción agropecuaria 4.2 4.5 4.4 Sustitución del financiamiento de Donaciones del Impuesto a la Renta 4.6 Derogatoria de Ley de Beneficios Tributarios para nuevas inversiones productivas 4.8 Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas Generadas en el Exterior 4.3 Se mantienen las preasignaciones 4.7
  • 31. <ul><li>Inmuebles del sector urbano, </li></ul><ul><li>Inmuebles de superficie igual o menor a 25 Has., </li></ul><ul><li>Inmuebles ubicados fuera del radio de 40 Km. de fuentes de agua, </li></ul><ul><li>Inmuebles ubicados a 3.500 metros sobre el nivel del mar, </li></ul><ul><li>Areas de protección o reserva ecológica, </li></ul><ul><li>Inmuebles de comunas, de pueblos indígenas y más organizaciones de campesinos y pequeños agricultores legalmente reconocidas, </li></ul><ul><li>Humedales y bosques naturales, </li></ul><ul><li>Inmuebles de propiedad del Estado, </li></ul><ul><li>Inmuebles de Universidades Públicas y cofinanciadas que lo destinen a investigación o educación agropecuaria. </li></ul>FSI 4.1 No está gravado con este impuesto Incentivo a la producción agropecuaria (Art. 173 y ss.)
  • 32. FSI 4.1 Unidades de Producción Agrícola (UPAs) Incentivo a la producción agropecuaria Alrededor del 85% de los propietarios de tierras, no tendrán que pagar el Impuesto sobre las tierras rurales.
  • 33. Incentivo a la producción agropecuaria Pepe tiene 30 hectáreas de terreno y cultiva arroz. Se paga el impuesto a la tierra rural sobre lo que exceda de las 25 hectáreas. El impuesto a la tierra es de (30-25)=5 Hectáreas multiplicado por $7.85 (el 1 por mil de la fracción exenta de US $ 7.850), es decir pagaría $39.25. Pepe tiene ingresos por su actividad económica por $500 y gastos de $200, como pagó $39.25 por concepto de impuesto por esas tierras Pepe puede deducirse adicionalmente cuatro veces lo que pagó, es decir $157. Por lo que la Utilidad por la actividad económica por el cultivo de arroz es de US $ 143 (500-200-157). Si Pepe no produce en esas 30 hectáreas de terreno, pagaría los $39.25 y no se podría compensar, ni deducir con otro impuesto. Incentivar el uso productivo de las tierras rurales. Los propietarios de tierras que las produzcan, generarán ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, de los cuales se podrán deducir cuatro veces el valor pagado por concepto de impuesto a las tierras. 4.1 FSI
  • 34. Impuesto a la Salida de Divisas (Art. 155 y ss.) Se convierte en un castigo para los especuladores financieros. Constituye un tributo que se ha aplicado con éxito en otros países como Francia, Malasia, Indonesia, entre otros. <ul><li>La tasa es del 0,5% y están exentos los pagos por: </li></ul><ul><li>importaciones, </li></ul><ul><li>intereses y el capital de préstamos, </li></ul><ul><li>repatriación de utilidades y reaseguros, </li></ul><ul><li>consumos realizados en el exterior por medio de tarjetas de crédito emitidas en el país, cuyo titular sea una persona natural, </li></ul><ul><li>el sector público. </li></ul>JAR 4.2
  • 35. Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas Generadas en el Exterior (Art. 102) La norma incentiva la entrada de capitales, muchas rentas que han tributado a tasas más bajas en otros países prefieren no regresar al Ecuador, pues en nuestro país bajo la normativa actual tendrían que pagar al traer las rentas Hasta 2007 Empresa ABC Posee acciones en XYZ (Uruguay) Rendimiento 10.000 Tarifa del IR en Uruguay: 15% Impuesto: 1.500 10.000 x 25% = 2500 – 1500 IR= 1000 Ley actual Empresa ABC Posee acciones en XYZ (Uruguay) Rendimiento 10.000 Tarifa del IR en Uruguay: 15% Impuesto: 1.500 10.000 x 0% = 0 JAR 4.3
  • 36. La empresa ABC le vende equipos de computación al Ministerio de Finanzas por un valor de US $ 120. La empresa tiene una utilidad del 20% sobre sus compras Tarifa Cero del IVA del Sector Público (Art. 109 y 115) Estarán gravados con tarifa 0 del IVA todos los bienes y servicios que sean prestadas a las entidades del Sector Publico, y las Empresas Públicas que perciben ingresos exentos de IR. “ En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas públicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaración, podrá solicitar la devolución a la Administración Tributaria; siendo aplicable a esta devolución lo establecido en esta ley para la devolución del IVA a exportadores.” (Art. 122) 120 9,6 80 0 20 2,4 Ventas al SP Ventas US $ IVA en US$ 100 12 Importaciones 12% Compras 12% Total compras IVA compras US $ Compras US $ El Sector Público no paga IVA y el proveedor tiene derecho a devolución en sus compras Hasta el 2007, el Sector Público hubiera tenido que solicitar devolución de IVA por US$ 14.4 4.4 MAA
  • 37. Sustitución del financiamiento de Donaciones del IR 4.6 YLH Recibirán anualmente en compensación un valor equivalente a lo recibido por el último ejercicio económico, que se ajustará anualmente conforme el deflactor del Producto Interno Bruto. Donación Impuesto a la Renta PGE D ISPOSICION GENERAL SEGUNDA, LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del 2007. Universidades y Escuelas Politécnicas públicas, las cofinanciadas por el Estado; Institutos Superiores Técnicos y Tecnológicos públicos y lo cofinanciados por el Estado; Municipios y Consejo s Provinciales Antes Con la Ley Reformatoria
  • 38. Preasignaciones 4.7 YLH Hasta que se promulguen las Leyes correspondientes, las participaciones de los impuestos se mantendrán. PREASIGNACIONES PGE D ISPOSICION ES TRANSITORIAS , LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del 2007. 10% FODESEC, 6% FONSAL, 10% Universidades y Escuelas Politécnicas Públicas, 1% Universidades Particulares Cofinanciadas, CTG y CRM 6% del Impuesto a la Renta de las provincias de Guayas y Manabí respectivamente Municipalidades, Agua Potable, Deporte y Maternidad Gratuita, mantendrán por lo menos los recursos recibidos en el 2007 por concepto del ICE. Antes Con la Ley Reformatoria Renta ICE
  • 39. ¿Cómo la Ley fortalece la gestión tributaria en la lucha contra la evasión? Aspectos que incluye la Ley: Reformas al Código Tributario
  • 40. Reformas al Código Tributario TASA DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA LA TASA DE INTERÉS DE MORA TRIBUTARIA ES LA MISMA QUE SE APLICA PARA LA DEVOLUCIÓN DE PAGO INDEBIDO O EN EXCESO DE IMPUESTOS Me cobrarían un Interés por mora significativo (1.5 veces TAR ) Me cobrarían un Interés por mora del 1.1 veces TAR Si declaro y NO pago QUÉ ME CONVIENE? ANTES SIN LA REFORMA AHORA CON LA REFORMA Decido NO pagar. Decido PAGAR A TIEMPO.
  • 41. Reformas al Código Tributario Si el SRI me detecta, p ago lo que antes dejé de pagar e intereses... Es conveniente evadir!!! Es conveniente declarar adecuadamente mis impuestos RECARGO POR GLOSAS Declaro MENOS de lo que debiera QUÉ ME PASARÍA? ANTES SIN LA REFORMA AHORA CON LA REFORMA Si el SRI me detecta, p ago lo evadido , MAS 20% DE RECARGO ) La A.T. efectúa determina ciones tributarias ante la evasión del impuesto Evado? O pago el impuesto adecuadamente ...?
  • 42. Reformas al Código Tributario CAUCIÓN POR SUSPENSIÓN DE EJECUCIÓN DE GLOSAS 10% DE LA CUANTÍA DE LA ACCIÓN. LA IMPUGNACIÓN DE ACTOS DETERMINATIVOS DEBERÁ AFIANZARSE CON EL SE DEVOLVERÁ LA CAUCIÓ N. ( DE HABERSE DEPOSITADO EN NUMERARIO , GENERARÁ INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE). LA CAUCIÓN SERÁ CONSIDERADA ABONO A LA DEUDA TRIBUTARIA. Impugnación ACEPTADA Impugnación RECHAZADA CAUCIÓN CAUCIÓN
  • 43. Reformas al Código Tributario RÉGIMEN SANCIONATORIO INCORPORACIÓN DE DISPOSICIONES VARIAS QUE TIENEN RELACIÓN CON LA TÉCNICA JURÍDICA: TEXTOS SOBRE DEFINICIONES DE TÉRMINOS TIPIFICACIÓN RESPONSABILIDADES ENTRE OTROS ...
  • 44. Reformas al Código Tributario DELITOS TRIBUTARIOS DELITOS TRIBUTARIOS SOLAMENTE AQUELLOS QUE SE COMENTAN CON DOLO Serán... Se ha eliminado del Código Tributario... LA CULPA... ... COMO ELEMENTO QUE CONFIGURE EL DELITO
  • 45. Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ... 1. DESTRUCCIÓN, OCULTACIÓN O ALTERACIÓN DOLOSAS DE SELLOS DE CLAUSURA O DE INCAUTACIÓN; CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344 2. REALIZAR ACTIVIDADES EN UN ESTABLECIMIENTO QUE SE ENCUENTRE CLAUSURADO; 3. IMPRIMIR Y HACER USO DOLOSO DE COMPROBANTES DE VENTA O DE RETENCIÓN; 4. UTILIZA CIÓN A SABIENDAS EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS O EN LOS INFORMES QUE SE SUMINISTREN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DE DATOS FALSOS, INCOMPLETOS O DESFIGURADOS; SIGUE
  • 46. Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ... 5. LA FALSIFICACIÓN O ALTERACIÓN DE GUÍAS, FACTURAS, ACTAS, ETIQUETAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO DE CONTROL DE FABRICACIÓN, CONSUMO, TRANSPORTE, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES GRAVADOS. ; CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344 10. EMITIR O ACEPTAR COMPROBANTES DE VENTA POR OPERACIONES INEXISTENTES O CUYO MONTO NO COINCIDA CON EL CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN REAL; 11. EXTENDER A TERCEROS EL BENEFICIO DE UN DERECHO A UN SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL O BENEFICIARSE SIN DERECHO DE LOS MISMOS; SIGUE
  • 47. Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344 13. LA FALTA DE ENTREGA DELIBERADA TOTAL O PARCIAL, POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, DESPUÉS DE DIEZ DÍAS DE VENCIDO EL PLAZO ESTABLECIDO EN LA NORMA PARA HACERLO; Y, 14. EL RECONOCIMIENTO O LA OBTENCIÓN INDEBIDA Y DOLOSA DE UNA DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS, INTERESES O MULTAS, ESTABLECIDA ASÍ POR ACTO FIRME O EJECUTORIADO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O DEL ÓRGANO JUDICIAL COMPETENTE. SIGUE 12. SIMULAR UNO O MÁS ACTOS O CONTRATOS PARA OBTENER O DAR UN BENEFICIO DE SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL;
  • 48. Reformas al Código Tributario RESPONSABILIDAD POR DELITOS RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS <ul><li>EL REPRESENTANTE LEGAL, </li></ul><ul><li>EL CONTADOR, </li></ul><ul><li>EL DIRECTOR FINANCIERO Y </li></ul><ul><li>QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN </li></ul>CONTRIBUYENTE. PERSONA NATURAL SOCIEDAD
  • 49. Reformas al Código Tributario EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓ N. SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL.
  • 50. Reformas al Código Tributario EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE CONTARÁ: DESDE EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN SI NO SE HA INICIADO ENJUICIAMIENTO O DESDE EL INICIO DE LA INSTRUCCIÓN FISCAL PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN LA PRESCRIPCIÓN EN 5 AÑOS SE APLICA EN DELITOS REPRIMIDOS CON PRISIÓN PRESCRIPCIÓN DE 10 AÑOS PARA DELITOS REPRIMIDOS CON RECLUSIÓN LA ACCION PENAL PRESCRIBE EN 5 O EN 10 AÑOS LA PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL SE INTERRUMPE HASTA QUE EL ACTO DETERMINATIVO DEL QUE SE PRESUMA EL DELITO QUEDE FIRME Y EJECUTORIADO.
  • 51. Reformas al Código Tributario RÉGIMEN SANCIONATORIO COMETER LA INFRACCIÓN EN CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN Y REPARAR EL PERJUICIO CAUSADO CIRCUNSTANCIAS AGRAVANT ES CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES
  • 52. Reformas al Código Tributario MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS SIN PERJUICIO DE OTRAS SANCIONES QUE DEFINA LA LEY, LAS CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS PODRÁN SER SANCIONADAS CON MULTAS. CONTRAVENCIONES FALTAS REGLAMENTARIAS MULTA DE USD 30 A USD 1.500 SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECÍFICAS MULTA DE USD 30 A USD 1.000 SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECIFICAS
  • 53. Resultados de la gestión del SRI Enero - Diciembre 2007
  • 54.   Cumplimiento Neto de la meta 2007
  • 55.   Año 2006 Total Bruto implícito 4,357,939,275 Año 2007 Total Bruto 5,344,049,194 Recaudación Implícita Crecimiento implícito 22.6% Crecimiento implícito
  • 56. Cumplimiento por Impuesto
  • 57. Junio 2006 CUMPLIMIENTO MENSUAL 2007
  • 58. US$ 212,536,773.48 <ul><li>En el mes de Enero se incorporarán nuevos valores </li></ul>*
  • 59. * Considerando la recaudación implícita de US $ 5.400 millones, la presión tributaria hubiese sido del 12.1%
  • 60. ¿Cuál es el destino de los recursos? Presupuestos 2007 - 2008
  • 61. Gasto Fiscal ¿Cómo se destinan los recursos del Presupuesto? (1) JAM
  • 62. EVOLUCIÓN DEL GASTO SOCIAL 2003 - 2007 Nota: Datos Sujetos a cambios Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Elaborado por: Departamento de Estudios Tributarios
  • 63. GASTO SOCIAL POR SECTOR Período 2004 - 2008 Nota: Datos Sujetos a cambios Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Elaborado por: Departamento de Estudios Tributarios
  • 64. Un Estado para la ciudadanía <ul><li>En 2007, por primera vez, el gasto social superó al pago del servicio de la deuda </li></ul><ul><li>Se canalizó el excedente petrolero hacia el crédito productivo </li></ul><ul><li>Se aumentó la inversión social: se duplicó el bono de desarrollo humano, se aumentó el bono de la vivienda, se incrementó la inversión en educación y salud </li></ul><ul><li>Se atendieron las emergencias relegadas en años anteriores </li></ul>
  • 65.  

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