Evasión tributaria final

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EVASIÓN TRIBUTARIA Y RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR

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Evasión tributaria final

  1. 1. EVASION TRIBUTARIA UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad “PROBLEMAS DE INVESTIGACION” La influencia de la Evasión Tributaria en el desarrollo económico del país. AUTOR : Salazar Rafael, Diego Hueda Cuba, Akemi Varela Baca, Tania Trujillo-Perú 2014 Página 1
  2. 2. EVASION TRIBUTARIA INDICE CARATULA ................................................................................... 1 PRESENTACION ........................................................................... 3 I. DEFINICION ........................................................................ 4 II. CONSECUENCIAS ............................................................... 6 III. LA SUNAT Y LA EVACION.................................................. 8 a. PORCENTAJES DE LA EVACION TRINUTARIA ........ 9 IV. PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRARA LA SUNAT 10 V. EL CONTADOR Y SU ROL ................................................... 12 VI. ROL DEL CONTADOR ......................................................... 14 VII. JUSTIFICACION .................................................................. 15 VIII. PROBLEMA ......................................................................... 16 IX. OBJETIVOS .......................................................................... 17 X. BIBLIOGRAFIA .................................................................... 17 Página 2
  3. 3. EVASION TRIBUTARIA PRESENTACIÓN En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigación que lleva por título“La influencia de la evasión tributaria en el desarrollo económico del país”, el cual fue realizado por Diego, Akemi y Tania estudiantes de la facultad de Ciencias Empresariales y Psicología de la carrera de Contabilidad, Administración y Psicología de la Universidad Cesar Vallejo; con la finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y su rol que desempeña en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el análisis de los Estados Financieros. Esperamos que este presente proyecto de investigación sea eficaz, objetivo y sobre todo este a la altura de sus expectativas. Página 3
  4. 4. EVASION TRIBUTARIA AGRADECIMIENTO Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el grupo de trabajo. Por esto agradecemos a nuestro profesor De La Cruz Torres José a quien les debemos gran parte de nuestros conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza, por su gran apoyo y motivación para la culminación de nuestros estudios profesionales y para la elaboración de esta tesis, quien a lo largo de este tiempo ha puesto a prueba sus capacidades y conocimientos el cual ha finalizado llenando todas nuestras expectativas. A nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestra vida han apoyado y motivado nuestra formación académica, quienes creyeron en nosotros en todo momento y no dudaron de nuestras habilidades. Y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la cual abrió abre sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como personas de bien. Página 4
  5. 5. EVASION TRIBUTARIA PRESENTACIÓN En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigación que lleva por título “LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA, el cual fue realizado por nosotros los alumnos de V ciclo de la Universidad Cesar Vallejo en el curso de metodología de la investigación científica con el profesor Jorge Aranda Gonzales; con la finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y su rol que desempeña en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el análisis de los Estados Financieros, y con la aplicación de las técnicas de la recolección de datos. Se considera importante mencionar que para la elaboración de este trabajo de investigación se tomó como referencia a la formulación de encuestas s a cada uno de los representantes de las MYPE’s. Esperamos que este presente proyecto de investigación sea eficaz, objetivo y sobre todo este a la altura de sus expectativas. Página 5
  6. 6. EVASION TRIBUTARIA INTRODUCCION Hoy en día el Contador Público, en su desempeño profesional, debe tener como requisito ser una persona honorable, con alto grado de principios moral, éticos en el desempeño de sus funciones correctas de acuerdo a ley. Por este desempeño del contador, realizaremos nuestra investigación titulada: “LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DENTRO DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA ESPERANZA” Este trabajo de investigación tiene por objetivo principal evaluar la influencia del rol de contador en la evasión tributaria con enfoque cualitativo. De este modo, la presente investigación consiste en aproximar el nivel de evasión de los individuos en el distrito de la esperanza. Página 6
  7. 7. EVASION TRIBUTARIA EVASIÓNTRIBUTARIA I. DEFINICION La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos. Es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos. Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravámenes fiscales. Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita declararlas a Hacienda para evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades financieras, para que no figure registrado en los movimientos bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su existencia. Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica. Para poder determinar qué es la evasión tributaria hay que tener en cuenta que existen diferentes caminos para llegar a su concepto. La explicación de las distintas acepciones no sólo surge por diferencias semánticas; sino por los distintos enfoques con los que se la puede definir. Según Claudino Pita, miembro de la Escuela Interamericana de la Administración Pública, en Página 7 Río de Janeiro, desde un ángulo estrictamente
  8. 8. EVASION TRIBUTARIA jurídico, se vería a la evasión tributaria como un fenómeno atinente al ilícito tributario, si se observara desde un enfoque financiero significaría una pérdida de recursos por parte del Estado, si se la examinara desde el punto de vista de un contador se la interpretaría como una forma de comprometer su propia eficiencia y desde un encuadre social, se la entendería como un desinterés por la propia comunidad. Si bien resulta interesante interpretar el significado social, la naturaleza jurídica, la visión del contador y las implicancias financieras de la evasión tributaria, considero más pertinente para el presente trabajo, determinar el concepto y las modalidades de evasión de acuerdo a un estudio terminológico a través de distintos doctrinarios. ELUSION TRIBUTARIA • En materia fiscal existen dos términos que son utilizados por los contribuyentes y las entidades administradoras de contribuciones para describir la decisión de los contribuyentes de minimizar el pago de impuestos. EVASION TRIBUTARIA • Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO • La definición de la estrategia de negocio de las empresas es un factor determinante en el éxito de sus actividades económicas. Página 8
  9. 9. EVASION TRIBUTARIA ES IMPORTANTE INDICAR QUE LA ELUSIÓN ES UN CONCEPTO DIFERENTE. ES AQUELLA ACCIÓN QUE, SIN INFRINGIR LAS DISPOSICIONES LEGALES, BUSCA EVITAR EL PAGO DE TRIBUTOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE FIGURAS LEGALES ATÍPICAS. DELITO ILICITO DELITO TRIBUTARIO DELITO PENAL II. CONSECUENCIAS La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:  No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.  Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos externos.  La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico Página 9
  10. 10. EVASION TRIBUTARIA sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.  De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias.  Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación. E n suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente una disminución de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro país y la posibilidad para que las mayorías empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida . Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben manejar adecuadamente y en forma transparente los recursos, de modo que los contribuyentes puedan conocer en qué forma éstos son invertidos y acepten la carga tributaria que les corresponde de acuerdo con su capacidad contributiva. Página 10
  11. 11. EVASION TRIBUTARIA III. LA SUNAT Y LA EVASIÓN La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), es un organismo público descentralizado del sector Economía y Finanzas. Actúa como órgano administrador de los tributos internos. Fue creada por la ley Nº 24829, el 8 de junio de 1988, y conforme a su ley General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de diciembre del mismo año, se le otorga personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía administrativa, funcional, técnica y financiera. SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos, así como proponer y participar en la reglamentación de las normas tributarias. Entre las funciones de SUNAT tenemos:        Administrar todos los tributos internos con excepción de los municipales. Recaudar todos los tributos internos con excepción de los municipales. Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la evasión fiscal. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributario de acuerdo con la ley. Ejercerlos actos de coerción para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo con la ley. Administrar los mecanismos de control tributario preventivo. Solicitar la adopción de medidas precautorias para cautelar la percepción de los tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda. Página 11
  12. 12. EVASION TRIBUTARIA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA IGV IMPUESTO A LA RENTA RENTA DE TERCERA CATEGORIA ITAN Tributos que administra la sunat RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA RENTA DE CUARTA CATEGORIA RENTA DE QUINTA CATEGORIA DETRACCIONES ................MAS IGV ----------------------- 6.23% RETENCIONES...................MAS IGV ----------------------- 6.00% PERCEPCION.....................MAS IGV ----------------------- 10.5.3.5% 60 PORCENTAJES DE EVACION TRIBUTARIA 50 40 30 2011 20 2012 2013 10 0 IMPUESTO A LA RENTA IGV ITAN IMPUESTOS Página 12
  13. 13. EVASION TRIBUTARIA 5. Principales Tributos que Administra La Sunat 5.1. Impuesto General a Las Ventas (IGV) El Impuesto General a las Ventas representa para el Estado un extraordinario recurso financiero, porque constituye el impuesto con mayor recaudación en el país. Grava la transferencia de bienes y prestación de servicios en el país, incidiendo directamente en los precios de los mismos. Las operaciones gravadas son: venta de bienes muebles y retiro de bienes; prestación y/o utilización de servicios; primera venta de inmuebles, contratos de construcción e importación de bienes. Están afectos las personas naturales o jurídicas que generan rentas de tercera categoría, y demás sociedades, consorcios u otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente. La tasa es del 16%, adicionalmente el Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al IGV; ambos impuestos son recaudados en cada operación razón por la cual se grava con el 18%, el pago es mensual. En la importación, el impuesto es liquidado por Aduanas. 5.2. Impuesto a la Renta (IR) Página 13
  14. 14. EVASION TRIBUTARIA Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su trabajo, la inversión de un capital o la combinación de ambos factores. Para su aplicación, se distinguen cinco categorías de renta: 1.PRIMERA CATEGORIA: Por el alquiler de bienes muebles e inmueble. 2.SEGUNDA CATEGORIA: Por las ganancias de capital, regalías, marcas, patentes, etc. 3.TERCERA CATEGORIA: Por la Compra o producción y venta de bienes y/o prestación de servicios. 4.CUARTA CATEGORIA: Por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio y además por ser director de sociedades o similares. 5.QUINTA CATEGORIA: Por el trabajo prestado en forma dependiente. Página 14
  15. 15. EVASION TRIBUTARIA 6. EL CONTADOR PÚBLICO Y SU ROL 6.1. El contador Público El contador público es un profesional de formación universitaria con conocimientos científicos, técnicos y humanistas, cuya actividad en la sociedad le permite comprender, analizar, valorizar y promover el cambio y desarrollo socioeconómico del país. Es quien organiza y supervisa los sistemas contables de las empresas, garantizando la seguridad del patrimonio y la información veraz de los resultados de la gestión empresarial, determinando los procedimientos y normas de control, archivo y teneduría de los libros contables. La función del Contador Público está vinculada a la actividad económica en general y su actuación supone múltiples responsabilidades. Con su participación contribuye notablemente a mejorar la organización y control de las empresas, así mismo, participa en la movilización de los recursos públicos, Mejorando los sistemas tributarios, preparando proyectos de mejoramiento económico, organizando e instalando mejores sistemas; en tal virtud no solo es importante por su preponderancia en la actividad económica, sino porque es trascendente en el desarrollo nacional. Dada la importancia que tiene la contabilidad para la buena marcha de las empresas y siendo los contadores sus ejecutores, es un mandato imperativo para el Contador Público, el asumir el reto de orientar al sector MYPE hacia la competitividad y el desarrollo, convirtiéndose en la punta de lanza de la transformación MYPE. Dado el entorno en que se desenvuelven las MYPE, el contador público se enfrenta a diversas dificultades, en su intención de mejorar los procedimientos administrativos contables, fortalecer el sistema control interno y hacer más confiable la información contable. Esta, generalmente se ve como una formalidad para presentar a terceros, constituyendo un costo, en el que el dueño, no siempre está dispuesto a incurrir. Por lo general, una gran mayoría de microempresarios no saben realmente cuánto ganan o pierden, ni saben sus costos reales, ni tienen una estrategia definida. Es función del contador público ayudar al empresario a definir la estrategia, a sugerirle que debe capacitarse y sobre todo que debe generar la información para ser usada como herramienta de gestión. Página 15
  16. 16. EVASION TRIBUTARIA Página 16
  17. 17. EVASION TRIBUTARIA 7. Rol del contador publico El contador público como profesional que tiene un rol preponderante en el mundo empresarial, donde se manejan las finanzas y se labra el desarrollo económico y social, debe poseer un perfil profesional idóneo: Capacidad intelectual, traducida en su disposición y aptitudes para captar, comprender y evaluar. Capacidad para la toma de decisiones. Tener emoción social que le permita desarrollar relaciones humanas de manera positiva. Capacidad de sistematización es decir tener sentido de orden y organización. Capacidad de memorización y habilidad para manejar números conceptos y cifras. Capacidad para aprovechar las ventajas de la informática. Página 17
  18. 18. EVASION TRIBUTARIA 8. JUSTIFICACIÓN El presente proyecto de investigación es realizado debido a las exigencias de las nuevas tendencias económicas y a la moderna gestión empresarial, que debe contar con un servicio profesional de calidad y eficiencia que aporte un buen asesoramiento a las MYPES, para no evadir impuestos tributarios; por tanto, deseamos informar que es necesario dotar al Contador Público de un rol eficiente que ayude al manejo y la gestión de la empresa a la cual brinda sus servicios. El nuevo rol del Contador Público, le permitirá ubicarse en posición destacada en las empresas, la economía y la sociedad sirviendo a los requerimientos de la misma. En este trabajo se plantea la vinculación existente entre el rol del Contador Público y la evasión tributaria. Página 18
  19. 19. EVASION TRIBUTARIA 9. PROBLEMA 9.1. Realidad Problemática Uno de los economía del Empresas empleos sectores país son (MYPES), e más la son ingresos, importantes Micro las y en Pequeñas generadoras permiten la que de existan productos que puedan estar al alcance de los consumidores. Y dentro de estas existen necesidades que surgen dentro de las MYPES sea contable, financiero, tributario; EL CONTADOR es el profesional idóneo para las diversas necesidades de la empresa. Es por ello que se realizará el presente proyecto de investigación y surgió al conocer que en el distrito emiten para de la esperanza comprobantes evadir impuestos, empresas pago, de hay utilizan y se creyó que no métodos conveniente realizar un proyecto de investigación titulado “LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DENTRO DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA ESPERANZA”; influencia con del la rol finalidad de de contador Determinar en la la evasión tributaria, ya se favorable o desfavorable para la empresa, mediante Financieros, el análisis recolección de de los datos Estados haciendo entrevistas, realizando encuestas a los dueños y observando si cumplen con la emisión de comprobantes como exige la ley tributaria. El presente trabajo se desarrolla en el distrito de la esperanza que es uno de los más poblados y cuenta con una variedad emprendedora. Página 19 de MYPEs con gente
  20. 20. EVASION TRIBUTARIA La tributación es un problema internacional pero en los diferentes contribuye diferencia con a países el nivel el control nacional rol del contador tributario, no tienen que un a buen control ante la evasión tributaria.  Describir el rol del contador 11. OBJETIVOS para cumplir con las 11.1. OBJETIVO GENERAL: obligaciones tributarias.  Evaluar el rol del contador en las Evaluar la influencia del rol de contador en la evasión tributaria con MYPE’s a partir de una enfoque mixto. encuesta a los propietarios.  Determinar el nivel de evasión 11.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: tributaria en los dos últimos años en las MYPE’s a partir de encuestas a los propietarios. (jara, 1998)(regalado hernandez, 2004) Bibliografía (s.f.). jara, g. (1998). contabilidad basica. lima: navarrete. regalado hernandez. (s.f.). regalado hernandez. (2004). las mypes en latino america. trujillo: navarrete. Página 20

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