Reviu Laporan Keuangan Pemerintah Daerah

SISTEM & PROSEDUR Reviu Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Oleh : Deddi Nordiawan, SE, Ak., MM Jakarta, 31 Juli 2008 Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Sistematika Penulisan

Perencanaan Reviu

Pemahaman atas entitas yang direviu

Penilaian atas sistem pengendalian intern (SPI )

Penyusunan program kerja revi u

Pelaksanaan Reviu

P enelusuran Angka

P rosedur Analitis

P ermintaan Keterangan

Pelaporan Reviu

Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Perencanaan Reviu Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Langkah-Langkah Teknis

Pemahaman entitas

Menentukan informasi apa yang diperlukan untuk memahami lingkungan entitas pelaporan

Menentukan apakah informasi tersebut ada di file yang disimpan di kantor tim reviu atau tidak

Melakukan proses pengumpulan informasi yang diperlukan untuk memahami lingkungan entitas pelaporan

Melakukan analisa atas data yang diperoleh untuk memastikan kebenaran data yang diperoleh

Melakukan penilaian risiko atas entitas yang direviu, dan

Mengisi form pemahaman entitas untuk mendokumentasikan proses pemahaman atas entitas yang direviu yang telah dilakukan

Contoh Dokumen Pemahaman Entitas

Penilaian atas SPI

Permendagri No 13/2006 pasal 313 : d alam rangka meningkatkan kinerja transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan daerah, kepala daerah mengatur dan menyelenggarakan sistem pengendalian intern di lingkungan pemerintahan daerah yang dipimpinnya.

Kriteria dalam melakukan penilaian atas SPI (berdasarkan Permendagri 13/2006 ) :

terciptanya lingkungan pengendalian yang sehat;

terselenggaranya penilaian risiko;

terselenggaranya aktivitas pengendalian;

terselenggaranya sistem informasi dan komunikasi; dan

terselenggaranya kegiatan pemantauan pengendalian.

Langkah-Langkah Penilaian SPI :

Tim reviu mengumpulkan informasi mengenai penilaian SPI yang telah dilakukan sebelumnya.

Informasi diperoleh dari file permanen tahun sebelumnya (apabila pernah melakukan reviu atau audit di tahun sebelumnya) ; Jika penilaian atas SPI belum pernah dilakukan, Tim Reviu melakukan penilaian atas kelima unsur pengendalian internal seperti yang dimaksudkan dalam pasal 313 Permendagri 13/2006

Tim Reviu melakukan penilaian SPI dengan berfokus pada analisa unsur ketiga (aktivitas pengendalian) melalui analisa SOP dan risiko-risikonya

Tim reviu melakukan analisa atas SOP yang ada untuk mendapatkan pemahaman yang komprehensif atas SOP tersebut.

Seharusnya dilakukan secara lengkap & menyeluruh namun jika telah dilakukan melalui proses audit reguler/reviu periode sebelumnya, tim reviu dapat melakukan analisa yang hanya difokuskan pada prosedur-prosedur yang memiliki potensi menyebabkan Laporan Keuangan menjadi salah saji

Melakukan pengembangan atas SOP menjadi sub sistem–sub sistem yang sesuai dengan Peraturan Kepala Daerah atau peraturan perundangan lain

Mengidentifikasikan risiko yang mungkin timbul di setiap proses yang terjadi di setiap sub sistem

Mengidentifikasikan sistem pengendalian yang harus ada untuk menghindari risiko yang ditemukan

Melakukan analisa atas risiko yang telah ditetapkan dan efeknya terhadap akun-akun yang terdapat di laporan keuangan

Mengisi tabel penilaian sistem pengendalian intern

Contoh Tabel Penilaian SPI

Pembuatan program kerja reviu

M enentukan prioritas apa yang perlu dilakukan dalam tahap pelaksanaan (atas risiko yang ditemukan selama proses penilaian atas SPI dan pemahaman entitas),

Menentukan batas materialitas dalam proses reviu yang dilakukan saat ini, dan

Membuat Program Kerja Reviu (PKR) sebagai dasar pelaksanaan reviu di lapangan

Contoh Program Kerja Reviu

Bagan Alir Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Pelaksanaan Reviu Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Penelusuran angka

Bagan Alur Penelusuran Angka

(Kebalikan Proses Penyusunan Laporan Keuangan)

menentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik reviu berupa penelusuran angka melakukan pencocokan saldo antara angka di laporan keuangan dengan angka di neraca saldo konsolidasi melakukan pencocokan saldo antara angka di neraca saldo konsolidasi dan neraca saldo SKPD dan PPKD Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Prosedur A nalitis

menentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik reviu berupa prosedur analitik menilai kewajaran hubungan antar akun menilai kewajaran angka suatu akun dengan angka di tahun sebelumnya Contoh Contoh Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Permintaan keterangan

M enentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik reviu berupa Permintaan keterangan,

Menentukan pihak yang berwenang untuk dimintai keterangan,

Menentukan apakah keterangan yang diberikan sudah dapat menjelaskan seluruh aspek yang ditanyakan oleh tim reviu, dan

Menyiapkan jurnal penyesuaian yang akan diusulkan kepada entitas Jika terdapat kemungkinan penyajian laporan keuangan terpengaruh oleh hasil permintaan keterangan

Bagan Alir

Kertas Kerja Reviu (KKR)

Merupakan dokumen yang digunakan oleh tim reviu untuk mendokumentasikan seluruh proses yang dilakukan sesuai dengan Program Kerja Reviu (PKR) yang telah ditetapkan

KKR secara garis besar terbagi menjadi dua bagian yaitu:

KKR untuk mendokumentasikan langkah-langkah reviu

KKR Neraca, KKR Laporan Realisasi Anggaran dan KKR Laporan Arus Kas

Contoh Kertas Kerja Reviu

Pemberian Index pada Kertas Kerja Reviu (KKR)

Pemberian index di KKR merupakan cara untuk mempermudah pihak lain dalam melihat kertas kerja tim reviu

Yang perlu di perhatikan dalam pemberian index:

Kertas kerja pendukung diberikan indeks sesuai dengan kertas kerja induk dengan nomor setelah indeks induk

Indeks ditempatkan di sudut kanan atas atau kanan bawah dari kerta kerja reviu

Penulisan kode indeks sebaiknya menggunakan tinta berwarna untuk memudahkan melihat kode indeks tersebut

Ilustrasi Pelaksanaan Reviu Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Pelaporan Reviu Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Pihak -Pihak Terkait

Kepala Daerah (selaku pihak yang memberikan tugas)

Menerima Laporan Hasil Reviu yang diberikan ole h tim reviu

Tim Reviu ( sebagai pelaksana reviu )

Meminta PPKD melakukan koreksi seperti yang dinyatakan dalam kertas kerja

Membuat Laporan Hasil Reviu dan memberikan kepada Kepala Daerah selaku pihak yang memberikan tugas

PPKD (selaku pihak yang direviu)

Menyetujui atau menolak usulan penyesuaian/koreksi seperti yang diusulkan oleh tim reviu

Pernyataan Telah Direviu (PTD)

Jika diperlukan, Tim Reviu memberikan usulan koreksi kpd PPKD atas laporan seuai dg SAP Menilai apakah koreksi yg diusulkan dapat diterima/tidak oleh PPKD PTD yang dihasilkan dalam langkah ke-2 merupakan salah satu unsur dari LHR PTD tanpa paragraf penjelas PTD dengan paragraf penjelas diterima ditolak Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com