Reforma tributaria cooperativas 2013

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Reforma tributaria cooperativas 2013

  1. 1. Maria Rosalba Suarez ArizaACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013 Maria Rosalba Suarez A.
  2. 2. PRESENTACION TEMATICACAPITULO I Impuesto de RentaCAPITULO II Retención en la fuenteCAPITULO III Impuesto a las VentasCAPITULO IV GMFCAPITULO V Procedimiento Tributario Maria Rosalba Suarez A.
  3. 3. PRESENTACION TEMATICACAPITULO I Impuesto de Renta1.Primera Parte. Modificaciones 2013 para personas naturales Contribuyentes no declarantes Presentación declaración – no obligados residencia Clasificación de las personas naturales para efectos tributarios Bases gravables ( ordinario- IMAS, IMAN) Tarifas Maria Rosalba Suarez A.
  4. 4. PRESENTACION TEMATICACAPITULO I Impuesto de Renta1.Primera Parte. Modificaciones 2013 para personas naturales Fondo voluntarios de pensiones Cuentas AFC Calculo rentas exentas Ganancias ocasionales Maria Rosalba Suarez A.
  5. 5. PRESENTACION TEMATICACAPITULO IImpuesto de RentaSegunda Parte. Modificaciones 2013 empresariales Dividendos y participaciones no gravadas Deducción de intereses Deducción por depreciación Deducción empleadores – fondo voluntario de pensiones Deducción por donaciones Deducción por expensas necesarias Deducción por salarios Maria Rosalba Suarez A.
  6. 6. PRESENTACION TEMATICACAPITULO I Impuesto de Renta Segunda Parte.1.Sector solidario2. Modificaciones 2013 empresariales Descuento Tributario –Iva adquisición de bienes de capital Tarifa Impuesto de renta Ganancias ocasionales Impuesto de renta para la equidad CREE Maria Rosalba Suarez A.
  7. 7. INDICE TEMATICOCAPITULO ITercera parte-Declaración de renta 2012 Maria Rosalba Suarez A.
  8. 8. PRESENTACION TEMATICOCAPITULO IIRetención en la fuente Retención de quienes la categoría de empleados Retención mínima a para empleados Retención en programas de informática Bases y tarifas Maria Rosalba Suarez A.
  9. 9. PRESENTACION TEMATICOCAPITULO IIIIMPUESTO A LAS VENTAS Aspectos generales Productos gravados exentos y excluidos Tarifas Periodo fiscal IVA descontable Retención en la fuente IVA Maria Rosalba Suarez A.
  10. 10. PRESENTACION TEMATICOCAPITULO IVGMF Aspectos generales Hecho generador TARIFAS Exenciones Maria Rosalba Suarez A.
  11. 11. CAPITULO VPROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Maria Rosalba Suarez A.
  12. 12. CAPITULOV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Información en medios magnéticos Periodo fiscal del IVA Obligados a presentar declaración de ventas Devolución deI VA en adquisición de tarjetas de crédito Amnistía declaraciones de retención en la fuente Conciliación Contencioso administrativas Abuso Tributario Determinacion interés moratorio Maria Rosalba Suarez A.
  13. 13. CAPITULO V PROCEDIMIENTO TRIBUTARIOInformación en medios magnéticosPeriodo fiscal del IVAObligados a presentar declaración de ventasDevolución deI VA en adquisición de tarjetas de créditoAmnistía declaraciones de retencion en la fuente Maria Rosalba Suarez A.
  14. 14. NORMAS- -Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012-Resolución 0117 del 31 de octubre de 2012-Resolución 0111 del 31 de octubre de 2012-Decreto 2499 del 6 de diciembre de 2012 Maria Rosalba Suarez A.
  15. 15. http://www.viaconsultoria.comhttp://www.planeesusimpuestos.comhttp://acontable.com/boletines/15906-ley-1607-retencion- minima-para-empleados.htmlhttp://actualicese.com/modelos-y-formatos/guia-cuadro- tematico-de-los-cambios-introducidos-por-la-reforma- tributaria/http://www.aldiaempresarios.com/index.php?option=com_cont ent&view=article&id=3321:bienes-y-servicos-exentos-del-iva- ley-1607-del-2012-vigente-2013&catid=918:tarifas-iva- excluidos-2013&Itemid=401 Maria Rosalba Suarez A.
  16. 16. CAPITULO IIMPUESTO DE RENTA Maria Rosalba Suarez A.
  17. 17. impuesto de rentaPRIMERA PARTE Maria Rosalba Suarez A.
  18. 18. impuesto de rentaPersonas naturales Maria Rosalba Suarez A.
  19. 19. CONTRIBUYENTESNODECLARANTES Maria Rosalba Suarez A.
  20. 20. IMPUESTO RENTA• PERSONAS NATURALES NO PRESENTAN DECLARACIÓN SI CUMPLEN LA TOTALIDAD DE LOS SIGUIENTES REQUISITOS: Maria Rosalba Suarez A.
  21. 21. IMPUESTO RENTACOMERCIANTES QUE EL TOTAL DE INGRESOS NO SEA SUPERIOR A $ $36.469.000 2012 ( 1400 UVT* $ 26049) $37.577.000 2013 ( 1400 UVT* $ 26841) Maria Rosalba Suarez A.
  22. 22. - POR COMISIONES HONORARIOS Y SERVICIOS$ 85.962.000 (2012) ( 3300 UVT* $ 26049)ARTICULO 18 LEY 1607 (594-1 E.T)- 1400 UVT$36.469.000 2012 ( 1400 UVT* $ 26049) $37.577.000 2013 ( 1400 UVT* $ 26841) Maria Rosalba Suarez A.
  23. 23. - ASALARIADOS$ 106.098.000 (2012) ( 4073 UVT* $ 26049)$ 109.323.000 (2013) ( 4073 UVT* $ 25132) Maria Rosalba Suarez A.
  24. 24. - QUE EL PATRIMONIO NO EXCEDA$ 117.221.000(2012) (4500 UVT* $ 26049)$ 120.785.000(2013) (4500 UVT* $ 26841) Maria Rosalba Suarez A.
  25. 25. - QUE LOS CONSUMOS MEDIANTE TARJETA DE CRÉDITO DURANTE EL AÑO GRAVABLE NO EXCEDAN DE LA SUMA DE$ 72.937.000 (Año 2012 ) ( 2800 UVT* $ 26049)$ 75.155.000 (Año 2013) (2800 UVT* $ 26841) Maria Rosalba Suarez A.
  26. 26. - QUE EL TOTAL DE COMPRAS Y CONSUMOS DURANTE EL AÑO GRAVABLE NO SUPEREN LA SUMA DE$ 72.937.000 (Año 2012 ) ( 2800 UVT* $ 26049)$ 75.155.000 (Año 2013) (2800 UVT* $ 26841) Maria Rosalba Suarez A.
  27. 27. - - QUE EL VALOR TOTAL ACUMULADO DE CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS O INVERSIONES FINANCIERAS, DURANTE EL AÑO GRAVABLE NO EXCEDA DE$ 117.221.000(2012) (4500 UVT* $ 26049)$ 120.785.000(2013) (4500 UVT* $ 26841) Maria Rosalba Suarez A.
  28. 28. Presentacion de ladeclaración de renta-personas naturales noobligadas a declarar Maria Rosalba Suarez A.
  29. 29. PRESENTACION DECLARACION ARTICULO 1 (art 6 E.T)• ARTICULO 6. EL IMPUESTO DE LOS NO DECLARANTES ES IGUAL A LAS RETENCIONES.• El impuesto de renta y ganancia ocasional, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente. Suarez A. Maria Rosalba
  30. 30. PRESENTACION DECLARACION ARTICULO 1. Las personas naturales residentes en el pais, a quienes le hayan practicado retenciones en la fuente y no están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales. Maria Rosalba Suarez A.
  31. 31. CONCEPTO DE RESIDENCIAART 2 LEY 1607 DE 2012(10 E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  32. 32. RESIDENCIA• Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:• 1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos. Maria Rosalba Suarez A.
  33. 33. RESIDENCIA• 2. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:• a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,• b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional;• c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,•• d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; Maria Rosalba Suarez A.
  34. 34. NUEVOS SISTEMAS PARA DETERMINAR EL IMPUESTO DE RENTAARTICULO 10 LEY 1607 DE 2012 (329 E.T A 341 E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  35. 35. Creación del imán eimas Maria Rosalba Suarez A.
  36. 36. CONCEPTO DE IMAN• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO NACIONAL “IMAN” PARA PERSONAS NATURALES EMPLEADOS.• El impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados, es un sistema de determinación de la base gravable en forma simplificada Maria Rosalba Suarez A.
  37. 37. CONCEPTO DE IMAS• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO NACIONAL “IMAS”• .El impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleado, cuya renta gravable alternativa en el respectivo año gravable sean inferior a (4.700) UVT, Maria Rosalba Suarez A.
  38. 38. CONCEPTO DE IMAS• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO NACIONAL “IMAS• Es aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleado, cuya renta gravable alternativa en el respectivo año gravable sean inferior a (4.700) UVT,• 4700 *26841 = $126.153.000 Maria Rosalba Suarez A.
  39. 39. CONCEPTO DE IMAS• IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE “IMAS”• El impuesto es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.• A esta base se le aplica la tarifa Maria Rosalba Suarez A.
  40. 40. CONCEPTO DE IMAS• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO SIMPLE “IMAS”• Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen las actividades expresamente señaladas en el E.EN la Ley podrán optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta mediante el impuesto mínimo Simplificado “IMAS” siempre que sus ingresos brutos en el respectivo año gravable sean iguales o superiores a (1.400) UVT, e inferiores a (27.000) UVT Suarez A. Maria Rosalba
  41. 41. CONCEPTO DE IMAS• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO SIMPLE “IMAS”• Trabajadores por cuenta propia• Solo los que desarrollen las actividades que expresamente señala el articulo 341 del E.T Maria Rosalba Suarez A.
  42. 42. CONCEPTO DE IMAS• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO SIMPLE “IMAS” Tope de ingresos• Los Ingresos brutos en el respectivo año gravable sean iguales o superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT, e inferiores a veintisiete mil (27.000) UVT• 1400 x 26841 = $37.577.000• 27000 X 26841 =$ 724.707.000 Maria Rosalba Suarez A.
  43. 43. SISTEMA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO PERSONAS NATURALESORDINARIO ORDINARIO IMAS NO APLICA ELNO APLICA ORDINARIO IMAN IMAN NO APLICA IMAN
  44. 44. CLASIFICACIONDE LAS PERSONAS NATURALES Maria Rosalba Suarez A.
  45. 45. CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES• EMPLEADOS• TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA• Maria Rosalba Suarez A.
  46. 46. CONCEPTO DE EMPLEADOART 329 E.T Maria Rosalba Suarez A.
  47. 47. EMPLEADOS ART 329 CLASIFICACION RELACION LABORAL ALGUNOS TRABAJADORES Maria Rosalba Suarez A. INDEPENDIENTES
  48. 48. EMPLEADO• 1. Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria Maria Rosalba Suarez A.
  49. 49. EMPLEADO• 2.Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales• 3.Los que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades. Maria Rosalba Suarez A.
  50. 50. CONCEPTO DE TRABAJADOR POR CUENTA PROPIAART 329 Y 340 E.T Maria Rosalba Suarez A.
  51. 51. TRABAJADOR POR CUENTA POPIA ART 329 Y 340SOLO APLICA PARA ALGUNOS INDEPENDIENTES ACTIVIDADES EXPRESAS INGRESOS MENORES A 27000 UVT Maria Rosalba Suarez A.
  52. 52. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA• Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un (80%) de la realización de una de las SIGUIENTES actividades : Maria Rosalba Suarez A.
  53. 53. Trabajador por cuenta propia• Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento• Agropecuario, silvicultura y pesca• Comercio al por mayor• Comercio al por menor• Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos Maria Rosalba Suarez A.
  54. 54. IMAS• Construccion• Electricidad, gas y vapor• Fabricación de productos minerales y otros• Fabricación de sustancias químicas• Industria de la madera, corcho y papel• Manufactura alimentos Maria Rosalba Suarez A.
  55. 55. IMAS• Manufactura, Textiles, prendas de vestir y cuero• Mineria• Servicio de transporte almacenamiento y comunicaciones• Servicio de hoteles restaurantes y similares• Servicios financieros Maria Rosalba Suarez A.
  56. 56. SISTEMAS PARA DETERMINAR EL IMPUESTO DE RENTA EMPLEDOSART 330 Y331E.T Maria Rosalba Suarez A.
  57. 57. EMPLADOS• El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados será el determinado por el sistema ordinario, y en ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN). Maria Rosalba Suarez A.
  58. 58. EMPLEADOS• Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean inferiores a (4.700) UVT, podrán determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)• EN ESTE CASO no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta por el sistema ordinario ni por el IMAN . Maria Rosalba Suarez A.
  59. 59. EMPLEADOS DETERMINACION IMPUESTO ORDINARIO EMPLEADOS NO PUEDE SER INFERIOR AL IMAN NO ESTAN OBLIGADOS AL ORDINARIO NI IMANEMPLEADOS INGRESOSMENORES A 4700 UVT SI Determinan el impuesto por el SISTEMA ALTERMATIVO SIMPLE IMAS
  60. 60. SISTEMAS PARA DETERMINAR EL IMPUESTO DE RENTA TRABAJADOES POR CUENTA PROPIAART 336 E.T A 340 E.T Maria Rosalba Suarez A.
  61. 61. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA• “El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país que sean trabajadores por cuenta propia y desarrollen las actividades económicas señaladas en este Capítulo, será el determinado por el sistema ordinario……” Maria Rosalba Suarez A.
  62. 62. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA• “Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen las actividades económicas señaladas en este Capítulo podrán optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta mediante el Impuesto Mínimo Simplificado (IMAS)…” Maria Rosalba Suarez A.
  63. 63. TRABAJADORES POR TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA CUENTA PROPIA Si realizan alguna de Si NO realizan alguna de las actividades del las actividades del articulo 340 articulo 340 o ingresos mayores a 27000 uvt Sistema ordinario SISTEMA ORDINARIO Opcional IMAS17/01/2013 63
  64. 64. SINTESIS SISTEMAS DETERMINACION IMPUESTO ORDINARIO + IMAN EMPLADOS INGRESOS MENORES A 4700 UVT OPCIONAL IMAS ORDINARIOSISTEMAS TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA PARA QUIENES REALICEN ACTIVIDADES DEL ARTICULO 340 E.T, SI SUS INGRESOS SON MENORES A 27000 UVT PUEDEN APLICAR EN FORMA OPCIONAL IMAS OTROS ORDINARIO 64
  65. 65. Sistema ordinario• Quienes aplican solo el sistema ordinario? Maria Rosalba Suarez A.
  66. 66. Sistema ordinario• Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de las 2 categorías• Los Notarios• Las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en el artículo 340 Maria Rosalba Suarez A.
  67. 67. Sistema ordinario• Quienes trabajadores por cuenta propia pueden aplicar el IMAS? Maria Rosalba Suarez A.
  68. 68. IMAS• Los trabajadores por cuenta propia (colombianas o extranjeras, que residan en Colombia pueden aplica el sistema IMAS SIEMPRE Y CUANDO:• A. Que no califiquen como “empleados”• B. que no sean notarios• C. Desarrollen las actividades del art. 340, y• D. Que los ingresos brutos ordinarios estén entre 1.400 UVT y 27.000 UVT. Maria Rosalba Suarez A.
  69. 69. IMAN• Como se determina la renta gravable alternativa ?• ART 331 E.T Maria Rosalba Suarez A.
  70. 70. iman• De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo periodo fiscal se podrán restar únicamente los conceptos a continuación relacionados, y el resultado que se obtenga constituye renta líquida gravable Maria Rosalba Suarez A.
  71. 71. IMANTOTAL INGRESOS MENOS: a. Los dividendos y participaciones no gravados encabeza del socio o accionista .b. El valor de las indemnizaciones en dinero o enespecie que se reciban en virtud de seguros de daño enla parte correspondiente al daño emergente,c. Los aportes obligatorios al sistema general deseguridad social a cargo del empleado.d. Los gastos de representación exentos de Impuestosobre la Renta, ( N 7 ART 206 E.T)e. Los pagos catastróficos en salud efectivamentecertificados, no cubiertos por el plan obligatorio desalud POS, de cualquier régimen, o por los planescomplementarios y de medicina prepagada, siempre quesuperen el 30% del ingreso bruto del contribuyente enespectivo año o período gravable Maria Rosalba Suarez A.
  72. 72. IMAN f. El monto de las pérdidas sufridas en el añooriginadas en desastres o calamidades públicas,declaradas y en los términos establecidos por elGobierno Nacional.g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridadsocial cancelados durante el respectivo periodogravable, sobre el salario pagado a un empleado oempleada del servicio doméstico.h. El costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre ycuando no formen parte del giro ordinario de losnegocios.i. Indemnización por seguros de vida, el exceso delsalario básico de los oficiales y suboficiales de lasfuerzas militares y la policía nacional, el seguro pormuerte y la compensación por muerte de las fuerzasmilitares y la policía nacional, indemnización poraccidente de trabajo o enfermedad, licencia dematernidad y gastos funerarios Maria Rosalba Suarez A.
  73. 73. TABLAS IMAN EMPLEADOS ART 333 E.T Maria Rosalba Suarez A.
  74. 74. IMPUESTO RENTA Maria Rosalba Suarez A.
  75. 75. Maria Rosalba Suarez A.
  76. 76. Maria Rosalba Suarez A.
  77. 77. Maria Rosalba Suarez A.
  78. 78. TABLAS IMASEMPLEADOS ART 334 E.T Maria Rosalba Suarez A.
  79. 79. IMPUESTO RENTA Maria Rosalba Suarez A.
  80. 80. Maria Rosalba Suarez A.
  81. 81. impuesto IMASTRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Maria Rosalba Suarez A.
  82. 82. IMAS• Como se determina la renta gravable alternativa ?• ART 339 E.T Maria Rosalba Suarez A.
  83. 83. imas• De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo periodo fiscal se podrán restar únicamente los conceptos a continuación relacionados, y el resultado que se obtenga constituye renta líquida gravable Maria Rosalba Suarez A.
  84. 84. TOTAL INGRESOS MENOS: a. Los dividendos y participaciones no gravados encabeza del socio o accionista .b. El valor de las indemnizaciones en dinero o enespecie que se reciban en virtud de seguros de daño enla parte correspondiente al daño emergente,c. Los aportes obligatorios al sistema general deseguridad social a cargo del empleado.d. Los gastos de representación exentos de Impuestosobre la Renta, ( N 7 ART 206 E.T)e. Los pagos catastróficos en salud efectivamentecertificados, no cubiertos por el plan obligatorio desalud POS, de cualquier régimen, o por los planescomplementarios y de medicina prepagada, siempre quesuperen el 30% del ingreso bruto del contribuyente enespectivo año o período gravable Maria Rosalba Suarez A.
  85. 85. IMAS f. El monto de las pérdidas sufridas en el añooriginadas en desastres o calamidades públicas,declaradas y en los términos establecidos por elGobierno Nacional.g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridadsocial cancelados durante el respectivo periodogravable, sobre el salario pagado a un empleado oempleada del servicio doméstico.h. El costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre ycuando no formen parte del giro ordinario de losnegocios.i Maria Rosalba Suarez A.
  86. 86. TABLAS IMASTRABAJADORES POR CUENTA PROPIA ART 340 E.T Maria Rosalba Suarez A.
  87. 87. IMPUESTO RENTA Maria Rosalba Suarez A.
  88. 88. Rentas exentas Maria Rosalba Suarez A.
  89. 89. Cálculo Rentas exentas Laborales Art 6 LEY 1607 DE 2012 (206 E.T No 10) Maria Rosalba Suarez A.
  90. 90. RENTAS EXENTAS DE INGRESOS LABORALES• El (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT.• El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas. Maria Rosalba Suarez A.
  91. 91. CALCULO RENTAS EXENTAS TOTAL INGRESOS (-) INGRESOS NOCONSTITUIVOS DE RENTA (-) RENTAS EXENTAS (-) DEDUCCIONES =BASE PARA CALCULAR LA RENTA EXENTA *25% = RENTA EXENTA (MAX 6.442.000) Maria Rosalba Suarez A.
  92. 92. Fondos voluntarios de pensionesArt 3 ley 1607 de 2012 (Art 126-1 E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  93. 93. Fondos voluntarios• El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador o el partícipe independiente, al fondo de pensiones de jubilación o invalidez, no hará parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y será considerado como una renta exenta en el año de su percepción. Maria Rosalba Suarez A.
  94. 94. Fondos voluntarios• Los aportes voluntarios serán considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas (AFC) y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso, y hasta un monto máximo de (3.800) UVT por año. Maria Rosalba Suarez A.
  95. 95. Aporte obligatorio +FV +AFC 30% INGRESO LABORAL 3800 UVT –(26841.) $101.996.000Maria Rosalba Suarez A.
  96. 96. Fondos voluntarios• si el retiro del aporte o rendimiento se produce sin que hayan permanecido por un período mínimo de diez (10) años se grava. Maria Rosalba Suarez A.
  97. 97. Fondos voluntarios• Tampoco estarán sometidos a imposición, los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisición de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. Maria Rosalba Suarez A.
  98. 98. CUENTA AFCArt 4 ley 1607 de 2012 (Art 126-4 E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  99. 99. CUENTAS AFCCual es el tratamiento tributario?A partir del 1° de enero de 2013, no formaránparte de la base de retención en la fuente delcontribuyente persona natural, y tendrán elcarácter de rentas exentas del impuesto sobre larenta y complementarios Maria Rosalba Suarez A.
  100. 100. CUENTAS AFC• Que monto se considera exento y no sujeto a retención? Hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador no exceda del (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de (3.800) UVT por año. Maria Rosalba Suarez A.
  101. 101. -30% INGRESO LABORAL 3800 uvt –(26841.) $101.996.000Maria Rosalba Suarez A.
  102. 102. CUENTAS AFC• Se pueden hacer retiros? Solo se podrán realizar retiros de los recursos de las cuentas de ahorros “AFC” para: Adquisición de vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. Rosalba Suarez A. Maria
  103. 103. CUENTAS AFC• Cual es termino mínimo de permanencia? El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio. Maria Rosalba Suarez A.
  104. 104. APORTES OBLIGATORIOSART 5 LEY 1607 DE 2012 Maria Rosalba Suarez A.
  105. 105. APORTES OBLIGATORIOS• Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y serán considerados como una renta exenta.• Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta. Maria Rosalba Suarez A.
  106. 106. RENTA PRESUNTIVAART 160 LEY 1607 DE 2012 (ART 189 E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  107. 107. RENTA PRESUNTIVA• Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.8000 UVT X 26841 = $ 214.728.000 Maria Rosalba Suarez A.
  108. 108. TARIFASSISTEMA ORDINARIO Maria Rosalba Suarez A.
  109. 109. TARIFA PERSONAS NATURALESRANGO UVT TARIFA IMPUESTO0-1090 0% 00- $ 29.256.690 0 (01090-1700 19% (Renta gravable - 1090)* 19%+$29.256.690.- (Renta gravable- 29.256.690)*19%$45.629.700 Maria Rosalba Suarez A.
  110. 110. TARIFA PERSONAS NATURALESRANGO UVT TARIFA IMPUESTO1700-4100 28% (Renta gravable - 1700)* 28%+116 uvt+$45.629.700 Renta gravable-$110.048.100 45.629.700)*28 %+3.113.556 Maria Rosalba Suarez A.
  111. 111. TARIFA PERSONAS NATURALESRANGO UVT TARIFA IMPUESTO+ DE 4100 33% (Renta gravable - 4100)* 33%+788 uvt+110.048.100 Renta gravable- 110.048.100*33 %+21.150.708 Maria Rosalba Suarez A.
  112. 112. TARIFA PERSONAS NATURALESRANGO UVT TARIFA IMPUESTO0-1090 0% 00- $ 26.764.950 0 (01090-1700 19% (Renta gravable - 1090)* 19%+$26.764.950 (Renta gravable- 26.764.950)*19%$41.743.500 Maria Rosalba Suarez A.
  113. 113. TARIFA PERSONAS NATURALESRANGO UVT TARIFA IMPUESTO1700-4100 28% (Renta gravable - 1700)* 28%+116 uvt41.743.500- Renta gravable-100.675.500 41.743.500)*28 %+2.848.380 Maria Rosalba Suarez A.
  114. 114. TARIFA PERSONAS NATURALESRANGO UVT TARIFA IMPUESTO+ DE 4100 33% (Renta gravable - 4100)* 33%+788 uvt+100.675.500 Renta gravable- 100.675.500*33 %+19.349.340 Maria Rosalba Suarez A.
  115. 115. Ganancias ocasionales Maria Rosalba Suarez A.
  116. 116. Ganancias ocasionales exentas Art 104 Ley 1607 de 2012(307 ART E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  117. 117. - 1. El equivalente a las primeras (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana ($206.676.000) .Rentas 2. El equivalente a las primerasexentas (7.700) UVT de un inmueble ruraL ($206.676.000) - 3. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante. . Maria Rosalba Suarez A.
  118. 118. TarifaArt 107 Ley 1607 de2012(313 ART E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  119. 119. Tarifas ganancias ocasionales personas naturales (ART 107) Se fija en un (10%) la tarifa sobre las gananciasocasionales de las personas naturales . Maria Rosalba Suarez A.
  120. 120. impuesto de renta II PARTE 1. Sector solidario Maria Rosalba Suarez A.
  121. 121. Régimen tributario sector solidarioMaria Rosalba Suarez A.
  122. 122. Regimen tributario cooperativasRenta regimen tributario especialRetencion en la fuente Agentes retenedoresSujetos pasivos de la retencion Solo se les practica retencion sobre rendimientos financierosIMPUESTO A LAS TRANSACCIONES Son agentes retenedoresFINANCIERAS
  123. 123. Regimen tributario cooperativasImpasto a las ventas Responsables del regimen comun para los bines y servicios gravados que prestenCertificados de retencion Gravamen a los movimientos financierosMedios magneticos Nuevos obligadosICA CONTRIBUYENTES
  124. 124. Regimen tributario FONDOS DE EMPLEADOSRenta CONTRIBUYENTES- NO CONTRIBUYENTESRetencion en la fuente Agentes retenedoresSujetos pasivos de la retencion Solo se les practica retencion sa los contributentesIMPUESTO A LAS TRANSACCIONES Son agentes retenedoresFINANCIERAS
  125. 125. Regimen tributario fondos de empleadosImpasto a las ventas Responsables del regimen comun para los bines y servicios gravados que prestenCertificados de retencion Gravamen a los movimientos financierosMedios magneticos Nuevos obligadosICA CONTRIBUYENTES
  126. 126. Régimen tributario especialMaria Rosalba Suarez A.
  127. 127. REGIMENTRIBUTARIO ESPECIAL Maria Rosalba Suarez A.
  128. 128. Determinan un beneficio neto. No aplican Renta Presuntiva. No comparación patrimonial.CARACTERISTICAS No liquidan anticipo No depuración (solo para cooperativas) Maria Rosalba Suarez A.
  129. 129. Articulo 19 E.T. Ley 1066 de 2006NORMAS Decreto 4400/2004- 640/2005 SOLO EL ARTICULO 12 Maria Rosalba Suarez A.
  130. 130. ENTIDADES Maria Rosalba Suarez A.
  131. 131. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ARTICULO 19 N1 Corporaciones fundaciones asociaciones Maria Rosalba Suarez A.
  132. 132. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIALREQUISITOS OBJETO SOCIAL ACTIVIDADES DE INTERES GENERAL QUE SUS EXCEDENTES SEAN REINVERTIDOS Maria Rosalba Suarez A.
  133. 133. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ARTICULO 19 N 2 Entidades Actividad financiera Vigiladas S.F Maria Rosalba Suarez A.
  134. 134. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ARTICULO 19 N 3 Fondos mutuos Asociación gremial Industriales comerciales Maria Rosalba Suarez A.
  135. 135. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ARTICULO 19 N 4 Cooperativas Asociación mutual instituciones aux Maria Rosalba Suarez A.
  136. 136. BENEFICIO NETO cooperativas Maria Rosalba Suarez A.
  137. 137. COOPERATIVAS Art 10 L. 1066 de 2006 Beneficio neto NO contable y fiscalHay depuracion es igual Maria Rosalba Suarez A.
  138. 138. COOPERATIVAS BENEFICIO CONTABLENORMATIVIDAD EDUCACION COOPERATIVA FORMAL Maria Rosalba Suarez A.
  139. 139. Oficio 000660 4-01-2008• Damos respuesta a la consulta de la referencia en la cual pregunta si ¿el artículo 10ºde la Ley 1066 de 2006, derogó en forma tácita el artículo 11 del Decreto Reglamentario 4400 de 2004, modificado por el artículo 5º del Decreto 640 de 2005, en la forma de calcular beneficio neto o excedente fiscal Rosalba Suarezse refleja en la Maria que A. declaración de renta?
  140. 140. Oficio 000660 4-01-2008• El artículo 11 del Decreto 4400 de 2004, modificado por el artículo 5 del Decreto 640 de 2005, establecía:•• “Artículo 11. Determinación del beneficio neto o excedente. Las entidades a que se refiere el numeral 4 del artículo 19 del Estatuto Tributario Suarez determinarán su Maria Rosalba A.
  141. 141. Oficio 000660 4-01-2008• A su vez el beneficio neto o excedente fiscal que se refleja en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios se determinará conforme al procedimiento previsto en los artículos 3, 4 y 5 de este decreto. "• Maria Rosalba Suarez A.
  142. 142. Oficio 000660 4-01-2008• Por su parte, el artículo 10º de la Ley 1066 de 2006, adicionó el numeral 4º del artículo 19 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:•• "El cálculo de este beneficio neto o excedente se realizará de acuerdo a como lo establezca la ley y Rosalba Suarez A. Maria la normatividad
  143. 143. Oficio 000660 4-01-2008• Ahora bien, el artículo 71 del Código Civil dispone que la derogatoria de las leyes puede Ser expresa o tácita, es expresa, cuando la ley nueva expresamente deroga la antigua, mientras que "Es tácita, cuando la nueva ley contiene disposiciones que no pueden conciliarse con las de la ley anterior". Maria Rosalba Suarez A.
  144. 144. • "La derogación tácita encuentra su Oficio 000660 4-01-2008 que, fundamento o razón de ser en existiendo dos leyes contradictorias de diversas épocas, tiene que entenderse que la segunda ha sido dictada por el legislador con el propósito de modificar o corregir la primera." (Sala de Casación Civil, 28 de marzo de 1984).• Maria Rosalba Suarez A.
  145. 145. Oficio 000660 4-01-2008• En este orden de ideas, es forzoso concluir que la remisión que hace el inciso final del numeral 4º del artículo 19 del Estatuto Tributario, a la ley y la normatividad cooperativa vigente, deroga tácitamente la segunda parte del artículo 11 del Decreto Reglamentario 4400 de 2004, modificado por el artículo 5º del Decreto 640 de 2005. Maria Rosalba Suarez A.
  146. 146. REQUISITOS DE LOS FONDOSMaria Rosalba Suarez A.
  147. 147. REQUISITOS FONDOS• Aprobados por asamblea general• -Reglamentados por el Consejo DE Administración• En el reglamento debe decirse las actividades• Ejecutar los fondos deSuarez A. Maria Rosalba acuerdo al
  148. 148. Exención del beneficio netoMaria Rosalba Suarez A.
  149. 149. Exención beneficio neto• -(20%) FONDO DE EDUCACION• -20% RESERVA DE PROTECCION DE APORTES• 10% FONDO DE SOLIDARIDAD• 50% LIBRE DISPOSICION Maria Rosalba Suarez A.
  150. 150. Exención beneficio neto• -(20%) del excedente,• -Tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988,• Se destine a financiar cupos y programas de educación formal• Deberá tenerse en cuenta para ello el decreto 2880 del 2004 Maria Rosalba Suarez A.
  151. 151. ALTERNATIVAS DE INVERSION• . Deberá tenerse en cuenta para ello el decreto 2880 del 2004 Maria Rosalba Suarez A.
  152. 152. DECRETO 2880 2004a) Inversión en cupos para la educaciónsuperior a través de la cofinanciación delproyecto "Acceso con Calidad a laEducación Superior en Colombia, ACCES"que administra el ICETEX; Maria Rosalba Suarez A.
  153. 153. DECRETO 2880 2004b) Creación de fondos individuales porentidad, por montos superiores a cienmillones de pesos, para dar subsidios a cuposescolares en educación formal preescolar,básica, media y superior, administradosconjuntamente por la entidad y el Icetex, Maria Rosalba Suarez A.
  154. 154. DECRETO 2880 2004c) Aportes para subsidios a cupos escolaresen educación preescolar, básica y media, enun fondo común, administradoconjuntamente por el Icetex, el Ministerio deEducación y organismos representantes delas cooperativas y mutuales, Maria Rosalba Suarez A.
  155. 155. DECRETO 2880 2004d.)Proyectos educativos adelantados por lasentidades, conjuntamente con las Secretaríasde Educación de los Departamentos, Distritoso Municipios Certificados, previo vistobueno del Ministerio de Educación , Maria Rosalba Suarez A.
  156. 156. BENEFICIO NETO GRAVADO Maria Rosalba Suarez A.
  157. 157. COOPERATIVAS BENEFICIO FISCAL TARIFA100% 20% Maria Rosalba Suarez A.
  158. 158. Ejemplo distribución excedentes 100.000.00020% FONDO EDUCACION= $20.000.00010%=F. SOLIDARIDAD = $10.000.00020%=RESERVA P. A = $20.000.00050%=LIBRE DISPOSICION$50.000.00020%=EDUCACION FORMAL$20.000.000 Maria Rosalba Suarez A.
  159. 159. Ejemplo distribución excedentes 100.000.00020% FONDO EDUCACION= $20.000.00010%=F. SOLIDARIDAD = $10.000.00020%=RESERVA P. A = $20.000.00050%=LIBRE DISPOSICION$50.000.00020%=EDUCACION FORMAL $ 18.500.000 Maria Rosalba Suarez A.
  160. 160. Excedentes contables $100.000.000Excedente fiscal $100.000.000 Maria Rosalba Suarez A.
  161. 161. excedentesExcedentes contables $100.000.000Excedente fiscal $100.000.000 Maria Rosalba Suarez A.
  162. 162. excedentesEXCEDENTE FISCAL GRAVADOEXC FISCAL $100.000.000TARIFA $ 20.000.000 Maria Rosalba Suarez A.
  163. 163. PLANEACION TRIBUTARIA RENTA -Circular 007 de 2009 de la SES. -Reglamentar los fondos -Ejecutar los fondos de acuerdo ala reglamentación -LA INVERSION EN EDUCACION FORMAL, es un requisito necesario para obtener la exención del impuesto de renta -Ceñirse a la circular básica contable y financiera -Crear fondos y reservas conforme al articulo 56 ley 79 de 1988 Maria Rosalba Suarez A.
  164. 164. impuesto de renta II PARTE2.MODIFICACIONES 2013 Maria Rosalba Suarez A.
  165. 165. INGRESOS NOCONSTITUTIVOS DE RENTA Maria Rosalba Suarez A.
  166. 166. Dividendos y participacionesArt 92 Ley 1607 de 2012 (49E.T) 49Rosalba Suarez A.
  167. 167. dividendos participaciones no gravados Renta liquida gravable +Ganancia ocasional gravable -Impuesto básico de renta -Impuesto de ganancias ocasionales -Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior +Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el carácter no gravado =Utilidad máxima susceptible de Maria Rosalba Suarez A. ser distribuida como ingreso no gravado
  168. 168. DEDUCCIONES Maria Rosalba Suarez A.
  169. 169. interesesArt 109 Ley 1607 de 2012 (118-1E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  170. 170. DEDUCIBILIDAD DE INTERESES ESPECIAL(ART 109) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta ycomplementarios sólo podrán deducir los interesesgenerados con ocasión de deudas, cuyo montototal promedio durante el correspondiente añogravable no exceda el resultado de multiplicar por(3) el patrimonio líquido del contribuyentedeterminado a 31 de diciembre del año gravableinmediatamente anterior. Maria Rosalba Suarez A.
  171. 171. aportes voluntarios Art 4 Ley 1607 de 2012 (126-11E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  172. 172. DEDUCCIONES POR APORTES EN FONDOS VOLUNTARIOSPara efectos del impuesto sobre la renta ycomplementarios, son deducibles lascontribuciones que efectúen las entidadesempleadoras, a los fondos de pensiones. Losaportes del empleador a dichos fondos serándeducibles en la misma vigencia fiscal en que serealicen. Maria Rosalba Suarez A.
  173. 173. DEDUCCIONES POR APORTES EN FONDOS VOLUNTARIOS Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, serán deducibles hasta (3.800) UVT por empleado3800 * 26841= $101.996.000 Maria Rosalba Suarez A.
  174. 174. expensas necesariasArt 158 Ley 1607 de 2012 (107-1E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  175. 175. Expensas necesariasEn ningún caso serán deducibles las expensasprovenientes de conductas típicas consagradas enley como delito sancionable a título de dolo.La administración tributaria podrá, sin perjuicio delas sanciones correspondientes, desconocercualquier deducción que incumpla con estaprohibición. Maria Rosalba Suarez A.
  176. 176. salariosArt 34 Ley 1607 de2012 (108 paragrafo) Maria Rosalba Suarez A.
  177. 177. Salarios 108 exige estar a paz y salvo con aportes y seguridad social Artículo 34. Adiciónese un parágrafo al artículo 108 del Estatuto Tributario:Parágrafo 3°. Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarán sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este artículo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Maria Rosalba Suarez A.
  178. 178. DepreciaciónArt 159 Ley 1607 de2012 (artículo 134 E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  179. 179. DepreciacionArtículo 159. Adiciónese un parágrafo al artículo 134 del Estatuto Tributario:Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema de depreciación de reducción de saldos, no se admitirá un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del costo del activo y no será admisible la aplicación de los turnos adicionales. Maria Rosalba Suarez A.
  180. 180. DonacionesArt 195 Ley 1607 de2012 (artículo 16 de la ley 814 de 2003) Maria Rosalba Suarez A.
  181. 181. DonacionesQuienes tienen derecho a esta deduccion? Los contribuyentes del impuesto a la renta que realicen inversiones o hagan donaciones a proyectos cinematográficos de producción o coproducción Colombianas de largometraje o corto metraje aprobados por el Ministerio de Cultura a través de la Dirección de Cinematografía., Maria Rosalba Suarez A.
  182. 182. DonacionesCual es el beneficio tributario? Deducir de su renta por el periodo gravable en que se realice la inversión o donación e independientemente de su actividad productora de renta, el ciento sesenta y cinco por ciento (165%) del valor real invertido o donado. Maria Rosalba Suarez A.
  183. 183. Donaciones Que requisitos deben cumplirse? Expedirse por el Ministerio de Cultura a través de la Dirección de Cinematografía certificaciones de la inversión o donación denominados, según el caso, Certificados de Inversión Cinematográfica o de Donación Cinematográfica. Las inversiones o donaciones aceptables para efectosde lo previsto en este artículo deberán realizarseexclusivamente en dinero. Maria Rosalba Suarez A.
  184. 184. TARIFAImpuesto 94 Ley 1607 de 2012 (art 240 E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  185. 185. TARIFAS33% 2012 25% 2013 Maria Rosalba Suarez A.
  186. 186. DESCUENTOTRIBUTARIO Maria Rosalba Suarez A.
  187. 187. IVA DESCONTABLE POR ADQUISISCION DE BIENES DE CAPITAL (ART 60)• QUIENES PUEDEN TOMARLO? Los responsables del régimen común• CUAL ES EL BENEFICIO? Podrán descontar del impuesto sobre la renta el IVA causado y pagado por la adquisición o importación de bienes de capital Maria Rosalba Suarez A.
  188. 188. IVA DESCONTABLE POR ADQUISISCION DE BIENES DE CAPITAL (ART 60)• QUE VALOR SE PUEDE DESCONTAR? El Gobierno Nacional, mediante Decreto, establecerá anualmente, cada primero de febrero, el número de puntos porcentuales del IVA sobre los bienes de capital gravados al dieciséis por ciento (16%) que podrán ser descontados del impuesto sobre la renta. Maria Rosalba Suarez A.
  189. 189. IVA DESCONTABLE POR ADQUISISCION DE BIENES DE CAPITAL (ART 60)• EN QUE DECLARACION SE PUEDE SOLICITAR EL DESCUENTO TRIBUTARIO? Este descuento se solicitara en la declaración de renta a ser presentada el año siguiente en el cual se adquiere o importa el bien de Capital. Maria Rosalba Suarez A.
  190. 190. IVA DESCONTABLE POR ADQUISISCION DE BIENES DE CAPITAL (ART 60)• EN QUE DECLARACION SE PUEDE SOLICITAR EL DESCUENTO TRIBUTARIO? Este descuento se solicitara en la declaración de renta a ser presentada el año siguiente en el cual se adquiere o importa el bien de Capital. Maria Rosalba Suarez A.
  191. 191. IVA DESCONTABLE POR ADQUISISCION DE BIENES DE CAPITAL (ART 60)• QUE REQUISITO ESPECIAL SE DEBE CUMPLIR EN EL CASO DE LEASING?• En el caso de la adquisición de activos fijos gravados con el impuesto sobre ventas por medio del sistema arrendamiento financiero (leasing), se requiere que se haya pactado una opción de compra de manera irrevocable Maria Rosalba Suarez A.
  192. 192. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIALArt 99Ley 1607 de 2012 (Art 356-1 E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  193. 193. REMUNERACION CARGOS DIRECTIVOS REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL(ART 99)El presupuesto destinado a remunerar, retribuir ofinanciar cualquier erogación, en dinero o enespecie, por nómina, contratación o comisión, alas personas que ejercen "cargos directivos ygerenciales de las entidades contribuyentes de quetrata el artículo 19 de este Estatuto, no podráexceder del (30%) del gasto total anual de larespectiva entidad. Maria Rosalba Suarez A.
  194. 194. Ganancias ocasionales Maria Rosalba Suarez A.
  195. 195. TarifaArt 107 Ley 1607 de2012(314 ART E.T) Maria Rosalba Suarez A.
  196. 196. Tarifas ganancias ocasionales sociedades (ART 106) Se fija en un (10%) la tarifa sobre las gananciasocasionales de las sociedades . Maria Rosalba Suarez A.
  197. 197. impuesto sobre larenta para la equidad – CREE. Maria Rosalba Suarez A.
  198. 198. Que es ? Maria Rosalba Suarez A.
  199. 199. Impuesto a la equidad• Reemplazará una parte de los impuestos a la nómina que pagan las empresas: el empleador dejará de pagar los aportes. ( Icbf, Sena ) .• La carga que hoy lleva la nómina pasa a ser un impuesto a las utilidades. Maria Rosalba Suarez A.
  200. 200. IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD ART20Se crea a partir del 1º de enero de 2013, el impuestosobre la renta para la equidad- CREEES un aporte en beneficio de los trabajadores, lageneración de empleo, y la inversión social Maria Rosalba Suarez A.
  201. 201. Quienes son sujetos pasivos ? Maria Rosalba Suarez A.
  202. 202. IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD ART20 Las sociedades y personas jurídicas yasimiladas contribuyentes declarantes delimpuesto sobre la renta y complementarios. Maria Rosalba Suarez A.
  203. 203. Quienes no son sujetos pasivos ? Maria Rosalba Suarez A.
  204. 204. IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD ART20 . Las entidades sin ánimo de lucro no seránsujetos pasivos del impuesto sobre la renta para laequidad – CREE, y seguirán obligados a realizarlos aportes parafiscales. Maria Rosalba Suarez A.
  205. 205. IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD ART20 Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012, Aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas Los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro Maria Rosalba Suarez A.
  206. 206. cual es el hecho generador ? Maria Rosalba Suarez A.
  207. 207. HECHO GENERADOR ART 21• El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE lo constituye la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o periodo gravable.• El periodo gravable es de un año contado desde el 1º de enero al 31 de diciembre. Maria Rosalba Suarez A. .
  208. 208. cual es la base gravable ? Maria Rosalba Suarez A.
  209. 209. BASE GRAVABLE ART 22• La base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE , se establecerá restando de los Ingresos brutos las devoluciones rebajas y descuentos y los ingresos no constitutivos de renta Maria Rosalba Suarez A.
  210. 210. BASE GRAVABLE ART 22• De los ingresos netos así obtenidos, se restaran el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el libro I del Estatuto Tributario Maria Rosalba Suarez A.
  211. 211. BASE GRAVABLE ART 22• De la Renta bruta así obtenida se restan las deducciones con excepción de Art 119 E.T Intereses en prestamos de vivienda• Art 125 E.T Donaciones• Art 147 E.T Compensación de perdidas fiscales Maria Rosalba Suarez A.
  212. 212. BASE GRAVABLE ART 22• Para efectos de la determinación de la base se excluirán las ganancias ocasionales de que tratan los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario. Maria Rosalba Suarez A.
  213. 213. cual es la basegravable mínima ? Maria Rosalba Suarez A.
  214. 214. BASE GRAVABLE ART 22• Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior. Maria Rosalba Suarez A.
  215. 215. cual es la tarifa ? Maria Rosalba Suarez A.
  216. 216. TARIFA ART 23• . La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE será del (8%).• Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa del CREE será del (9%). Maria Rosalba Suarez A.
  217. 217. QUIENES ESTANEXONERADOS DE APORTES ? Maria Rosalba Suarez A.
  218. 218. - 1. Las sociedades y personas jurídicas, de trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.EXONERADOS - 2.Las personas naturales de trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Maria Rosalba Suarez A.
  219. 219. Exoneracion de aportes art 23• A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE, y en todo caso antes del 1º de julio de 2013, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje – SENA y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar- ICBF, Maria Rosalba Suarez A.
  220. 220. Exoneracion de aportes art 23• Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Maria Rosalba Suarez A.
  221. 221. Exoneracion de aportes art 23• Así mismo las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al sistema de seguridad social en salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Maria Rosalba Suarez A.
  222. 222. Exoneracion de aportes art 23• Lo anterior no aplicara para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes Maria Rosalba Suarez A.
  223. 223. Exoneracion de aportes art 23• . Los empleadores de trabajadores que devenguen más de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes, sean a no sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE, seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales Maria Rosalba Suarez A.
  224. 224. Exoneracion de aportes art 23• A partir del 1º de enero de 2014, estarán exoneradas de la cotización al Régimen Contributivo de Salud las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.• Maria Rosalba Suarez A.
  225. 225. DECLARACION Y PAGO ART 27• . La declaración y pago del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE se hará en los plazos y condiciones que señale el Gobierno Nacional. Maria Rosalba Suarez A.
  226. 226. DECLARACION Y PAGO ART 27• . Se entenderán como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar.• Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento para declarar, producirán efectos legales, siempre y cuando el pago del impuesto se efectúe o se haya efectuado dentro del plazo. Maria Rosalba Suarez A.
  227. 227. impuesto de renta III PARTEDECLARACION DE RENTA 2012 Maria Rosalba Suarez A.
  228. 228. DEDUCCIONES Maria Rosalba Suarez A.
  229. 229. PLANEACION TRIBUTARIA Artículo 26 LEY 1430/10 MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACION DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES Maria Rosalba Suarez A.
  230. 230. Artículo 26 LEY 1430 DE 2010.• Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Maria Rosalba Suarez A.
  231. 231. Artículo 26 LEY 1430 DE 2010.Depósitos en cuentas bancariasGiros o transferencias bancariasCheques girados al primer beneficiarioTarjetas de créditoTarjetas débitoOtro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional Maria Rosalba Suarez A.
  232. 232. PLANEACION TRIBUTARIA Requisitos generales Maria Rosalba Suarez A.
  233. 233. requisitos generales REQUISITOSRelación de causalidad (articulo 107 E.T) • No todo gasto contableNecesarios se puede deducir • Si la empresa estaProporcionados obligada a llevar deducibles contabilidad, los gastos que la norma tributariaNo Prohibidos permite deducir deberán declarase por causacion.Periodo fiscal • Excepción : Impuestos
  234. 234. PLANEACION TRIBUTARIA LABORALES Maria Rosalba Suarez A.
  235. 235. • Gasto deducible•Gasto no deducibleCUMPLIMIENTO DE LASOBLIGACIONES TRIBUTARIAS Maria Rosalba Suarez A.
  236. 236. -SALARIOS (ESPECIAL) -CUALQUIER GASTO LABORAL -(GENERAL)Maria Rosalba Suarez A.
  237. 237. LABORALES SALARIOS CUALQUIER GASTO PRACTICAR LAESTAR A PAZ Y RETENCION SALVO CON APORTES NO APLICA A PARAFISCALES INGRESOS NO CR NO APLICA A RENTAS EXENTAS Maria Rosalba Suarez A.
  238. 238. Ley 1393/2010 Art. 30“Sin perjuicio de lo previsto para otros fines para losefectos relacionados con los artículos 18 y 204 de laLey 100 de 1993 los pagos laborales no constitutivosde salario de las trabajadores particulares no podránser superiores al 40% del total de la remuneración”
  239. 239. Pactos de exclusion salarialNo pueden exceder del 40% del total dela remuneracion.Están contemplados en el art 128 delC.S.TDeben constar por escrito.Los pagos que se pacten como noconstitutivos de salario no son base deprestaciones sociales ni para liquidaraportes a la seguridad socialLos co
  240. 240. Deducción 200% Aportes 100%contratación personal DiscapacidadDISCAPACITADO > 25%LEY 361 DE 1997 Responsabilidad social COMPETIVIDAD
  241. 241. -ARTICULO 114 E.T -DEBEN ESTAR CANCELADOSMaria Rosalba Suarez A.
  242. 242. ? Que pasa si el patrono o empleador genera nuevos empleos? 1. Ley 1429 de 2010- Dr 545 de 2011 2. Los aportes parafiscales pueden descontarse del Impuesto de renta. 3. No todo nuevo empleo origina este beneficio tributario.
  243. 243. ? Cuales empleos tienen beneficios tributarios? 1. Trabajadores menores de 28 años 2. Trabajadoras mujeres mayores de 40 años 3. Trabajadores menores ingresos. 4. Trabajadores en situación de discapacidad o reinserción.
  244. 244. PLANEACION TRIBUTARIA PROVEDORES Maria Rosalba Suarez A.
  245. 245. PROVEEDORES REGIMEN SIMPLIFICADOExigir copia del Expedir documento Rut equivalente factura REQUISITOS DOCUMENTALES En la primera transacción En todas las operaciones
  246. 246. controles QUE CONTROLES ASEGURAN QUE LAS OPERACIONES REALIZADAS CON EL REGIMEN SIMPLIFICADO SEAN DEDUCIBLES ? 11.DOCUMENTAL 2. PAGOS.Art 177-2 3.. CONTRATOS. E.T
  247. 247. Control sobre los pagos y los contratos Pagos ContratosLos pagos que efectué  Verificar que la cuantía de una misma persona al régimen Simplificado cada contrato que se efectué no pueden exceder en con el régimen simplificado el año de 3300 UVT no exceda de 3300 UVT2013 $88.575.000  2013 $ 88.575.000  Si algún contrato excede deSi el pago excede de esa cuantía , previo a a la esta cuantía debe ejecución del mismo deberá reclasificarse al reclasificarse la persona del régimen simplificado al régimen común común.
  248. 248. REGIMEN COMUN REQUISITO FACTURADOCUMENTAL
  249. 249. PLANEACION TRIBUTARIA Independientes Maria Rosalba Suarez A.
  250. 250. CONTRATACION CON INDEPENDIENTESLey 1393 de julio de 2010Ley 1438 de 2011LEY 1450 DE 2011.
  251. 251. PLANEACION TRIBUTARIA IMPUESTOS Maria Rosalba Suarez A.
  252. 252. - Industria y comercio y su complementario de avisos y tablerosIMPUESTOSDEDUCIBLES - Predial - Transacciones financieras Maria Rosalba Suarez A.
  253. 253. Impuestos deducibles
  254. 254. PLANEACION TRIBUTARIA PROVISIONES Maria Rosalba Suarez A.
  255. 255. - DEUDAS DE DIFICIL COBROPROVISIONESDEDUCIBLES - DEUDAS PERDIDAS Maria Rosalba Suarez A.
  256. 256. PROVISION GENERAL
  257. 257. PROVISION INDIVIDUAL
  258. 258. DEPRECIACION Maria Rosalba Suarez A.
  259. 259. DEPRECIACION ReducciónLínea recta saldos 1. DEFINICION Desgaste por obsolescencia de activos fijos. OTRO SISTEMA REQUIERE Acelerada AUTORIZACION Art. 128,125 140 DIAN
  260. 260. DEPRECIACIÓN ACELERADA Activos utilizados con turnos adicionales a lo normal Turno normal 16 hrs. 24 hrs.Costo del Activo 100.000.000 100.000.000 100.000.000Depreciación normal 10.000.000 10.000.000 10.000.000Turno adicional 2.500.000 5.000.000Gasto por depreciación 12.250.000 15.000.000Menor valor en Impuesto de Rta 33% 825.000 1.650.000
  261. 261. PLANEACION TRIBUTARIA INTERESES Maria Rosalba Suarez A.
  262. 262. INTERESES RELACION DEART 11, 117 CAUSALIDAD
  263. 263. TRATAMIENTO DEL LEASING Maria Rosalba Suarez A.
  264. 264. El leasing es un contrato•Una parte (compañía leasing)adquiere y entrega a la otra (cliente)un activo para su uso y goce, acambio de un canon periódico,durante un plazo convenido, a cuyovencimiento, el bien se restituye a supropietario o se transfiere al usuario,si éste último decide ejercer unaopción de adquisición que,generalmente, se pacta a su favor
  265. 265. •La denominación “leasing” esuna palabra en inglés, que vienedel verbo “to lease” que significa“tomar o dar en arrendamiento
  266. 266. - LEASING OPERATIVO - LEASING FINANCIEROCLASES - LEASEBACK Maria Rosalba Suarez A.
  267. 267. La compañía LeasingLeasing compra un activo y lo entrega en arrendamiento.operativo En este tipo de leasing no se pacta una opción de compra. Es la modalidad de leasing más apropiada para equipos de alta obsolescencia.
  268. 268. La compañía LeasingLeasing compra un activo y lo entrega en arrendamiento.financiero En este tipo de leasing se pacta una opción de compra a un plazo determinado.
  269. 269. La compañía Leasing leLeaseback compra al cliente un activo y simultáneamente se lo entrega en arrendamiento con opción de compra, a un plazo determinado. Se utiliza para que la empresa libere capital de trabajo.
  270. 270. ASPECTOS TRIBUTARIOS Maria Rosalba Suarez A.
  271. 271. - No se registra activo - No se registra pasivoOPERATIVO - No aplica depreciación - 100% del valor del canon es un gasto deducible Maria Rosalba Suarez A.
  272. 272. - No se registra activo LEASING - No se registra pasivoFINANCIEROOPERATIVO - No aplica depreciación - 100% del valor del canon es un gasto deducible Maria Rosalba Suarez A.
  273. 273. LEASING FINANCIERO -OPERATIVO DEPENDE DEL PLAZO Y DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA Maria Rosalba Suarez A.
  274. 274. PLAZOSMaria Rosalba Suarez A.
  275. 275. ACTIVOS A DIC 31 AÑO ANTERIOR -No pueden superar el valor de 610.000 UVT -$ 15.330.520.000 Maria Rosalba Suarez A.
  276. 276. - Se registra activo - Se registra pasivoFINANCIERO - crédito - Aplica depreciación - Deducible los intereses Maria Rosalba Suarez A.
  277. 277. - Se registra activo - Se registra pasivoLEASEBACK - Aplica depreciación - Deducible los intereses Maria Rosalba Suarez A.
  278. 278. PLANEACION TRIBUTARIA DONACIONES Maria Rosalba Suarez A.
  279. 279. ESTRATEGIA PARA DONAR1. Seleccionar el beneficiario de la donación2. Seleccionar el tipo de bien que se va a donar3. Conocer el impacto tributario EntidadesBeneficiario Estado Sin animo de lucro BIEN ACTIVOS DINERO EFECTO GASTO DEDUCIBLE INVENTARIOS IVA TRIBUTARIO
  280. 280. DONACIÓN DE INVENTARIOSACTIVOS O BIENES No vendidos Donación a instituciones sin animo de lucro Se recupera el Deducción Generan IVA costo 100% y 125 %
  281. 281. LIMITES DONACIONES DINERO ES UN GASTODEDUCIBLE DEL TITULOS IMPUESTO DE RENTA 30% DE LA RENTA LIQUIDA INVENTARIOS ACTIVOS FIJOS
  282. 282. VALOR A DEDUCIR DONACIONESGENERAL ESPECIAL DONACIONES100% 125%
  283. 283. VALOR A DEDUCIR 100 % 125%REGLA GENERAL COORPORACION GUSTAVO MATOMOROS FUNDACIONES DEDICADAS A LA PROTECCION DEDEBEN CUMPLIR LOS REQUISITOS DERECHOS HUMANOSDE LOS ARTICULOS 125-1 Y 125-3 ORGANISMOS DEPORTIVOS ORGANISMOS CULTURALES Maria Rosalba Suarez A.
  284. 284. CAPITULO IIRETENCION EN LA FUENTE Maria Rosalba Suarez A.
  285. 285. INDICE TEMATICOCAPITULO IIRetención en la fuente Aspectos generales Retención de quienes la categoría de empleados Retención mínima a para empleados Retención en programas de informática Bases y tarifas Obligaciones agente retenedor Maria Rosalba Suarez A.
  286. 286. 1.CONCEPTORecaudo anticipado impuesto de renta2. PERIODO FISCALMensual3. AGENTE RETENEDOR3.1 Personas Jurídicas3.2 Personas Naturales3.3 Autorretenedores4. SUJETOS PASIVOSContribuyentes impuesto de renta
  287. 287. AGENTES RETENEDORES PERSONAS NATURALES ART 368-2 E.T Comerciantes Ingresos > 30000 UVTPERSONASNATURALES Patrimonio > 30000 UVT LABORAL TODAS LAS PERSONAS NATURALES
  288. 288. OBLIGACIONES AGENTE• Practicar retención• Declarar• Pagar• Expedir certificados Maria Rosalba Suarez A.
  289. 289. CONCEPTOSBASESTARIFAS Maria Rosalba Suarez A.
  290. 290. RETENCION DEINDEPENDIENTES Maria Rosalba Suarez A.
  291. 291. RETENCION DE INDEPENDIENTES1• El art. 198 de la Ley derogó al art. 13 de la Ley 1527 de abril de 2012 (DR 1950 DE 2012) que había establecido una retención especial para ciertos trabajadores independientes Maria Rosalba Suarez A.
  292. 292. Retención para quienes tienen la categoría de empleadoart 13 ley 1607 de 2012 Maria Rosalba Suarez A.
  293. 293. RETENCION DE PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS. articulo 383. tarifa. la retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones liquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de conformidad con lo establecido en el artículo 329 de este estatuto; Maria Rosalba Suarez A.
  294. 294. RETENCION DE PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS. será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención establecida en el articulo 383 del E.T Maria Rosalba Suarez A.
  295. 295. NOMINA TARIFASMaria Rosalba Suarez A.
  296. 296. TARIFA PERSONAS NATURALESRANGO UVT TARIFA IMPUESTO0-95 0% 095-150 19% (Ingreso gravado menos 95 UVT)*19% Maria Rosalba Suarez A.
  297. 297. TARIFA PERSONAS NATURALESRANGO UVT TARIFA IMPUESTO150-360 28% Ingreso gravado menos 15O UVT)*28%+10 UVT+ DE 360 33% Ingreso gravado menos 360 UVT)*33%+69 UVT Maria Rosalba Suarez A.
  298. 298. DETERMINACIONBASE CONTRATOS LABORALES Maria Rosalba Suarez A.
  299. 299. ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 1 * Directos o indirectosTOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie * Sean o no factor salarial, vacaciones, Viáticos permanentes(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legalCUENTAS AFC –(-) Ingresos no constitutivos de renta ==> -Alimentación -Transporte, educación y saludIndemniz.por accid.de trabajo o enferm - Cuenta afc(-) Rentas Exentas ==========> * Fondo voluntario Gastos de entierro del trabajador * Aporte obligatorio * Exencion.para miembros fuerzas armad.(-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (ingresos – ing no cr-otras R.E – DEDUCIBES)(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y -Eps(=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT
  300. 300. Retención minima para quienes tiene la categoría de empleadoart 14 ley 1607 de 2012 Maria Rosalba Suarez A.
  301. 301. RETENCION MINIMA DE PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS• Pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados Debe ser como mínimo la que resulte de aplicar una tabla de retención establecida para tal efecto LA base de retención en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual Maria Rosalba Suarez A.•
  302. 302. RETENCION MINIMA DE PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS• Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la determinada para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador.• El incremento en la tarifa de retención en la fuente será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud. Maria Rosalba Suarez A.
  303. 303. RETENCION MINIMA DE PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS• EL término "pagos mensualizados" se refiere a la operación de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el número de meses de vigencia del mismo.• Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. Maria Rosalba Suarez A.
  304. 304. RETENCION MINIMA DE PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS• La tabla de retención en la fuente incluida en el presente artículo solamente será aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.• El sujeto de retención deberá informar al respectivo pagador su condición de declarante o no declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestación que se entenderá prestada bajo la gravedad de juramento. Maria Rosalba Suarez A.
  305. 305. RETENCION MINIMA DE PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS• Igualmente, los pagadores verificarán los pagos efectuados en el último periodo gravable a la persona natural clasificada en la categoría de empleado.• La tabla de retención contenida en el presente artículo será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como asalariados en el año inmediatamente anterior. Maria Rosalba Suarez A.
  306. 306. RETENCION MINIMA DE PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS• La tabla de retención en la fuente incluida en el presente artículo solamente será aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. El sujeto de retención deberá informar al respectivo pagador su condición de declarante o no declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestación que se entenderá prestada Maria Rosalba Suarez A. bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los
  307. 307. TABLARETENCION EN LA FUENTE MINIMA Maria Rosalba Suarez A.
  308. 308. IMPUESTO RENTA Maria Rosalba Suarez A.
  309. 309. IMPUESTO RENTA Maria Rosalba Suarez A.
  310. 310. PROGRAMAS DE INFORMATICADecreto 2499 del 6 de diciembre del 2012 Maria Rosalba Suarez A.
  311. 311. RETENCION PROGRAMAS DE INFORMATICA• Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia obligados a presentar declaración del Impuesto sobre la renta y complementarios en el país, por las actividades descritas a continuación tendrán una retencion del tres punto cinco por ciento (3.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. de: Maria Rosalba Suarez A.
  312. 312. RETENCION PROGRAMAS DE INFORMATICAA. Análisis, diseño, desarrollo, implementación,mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y documentación, fases necesarias en la elaboración de programas de informática,B Diseño de páginas webC. Consultoría en programas de informáticaD. Los servicios de licenciamiento y derecho de uso del software. Maria Rosalba Suarez A.
  313. 313. TABLA RETENCION 2013concepto Base %Rendimientos 100% 7%Honorarios y comisiones no 100% 10%declarantes hasta $88.875.000Honorarios y comisiones 100% 11%declarantes Personas Jur-pers nat ing > a $88.875.000 Maria Rosalba Suarez A.Compras 725.000 3.5%
  314. 314. TABLA RETENCION 2013concepto Base %Arrendamientos bienes raíces $725.000 3.5Servicios declarantes $107.000 4%Personas jurídicas -personasnaturales ing > a $88.575.000Servicios no declarantes $107.000 6%personas naturales ing < a$85.962.000Arrendamientos Bienes 100% 4%Muebles Maria Rosalba Suarez A.
  315. 315. TABLA RETENCION 2013concepto Base %Servicios transporte 107.000 1%cargaServicios transporte 725.000 o mas 3.5%pasajerosServicios vigilancia y aseo 107.000 o mas 2%Empresas temporales 107.000 o 2% masServ restaurantes hoteles Suarez A. Maria Rosalba 107.000 o mas 3.5%
  316. 316. EXPEDICION DE CERTIFICADOToda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deberá expedir un certificado de iniciación o terminación de cada una de las relaciones laborales y/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable. Maria Rosalba Suarez A.
  317. 317. EXPEDICION DE CERTIFICADOEl certificado expedido en la fecha de iniciación o terminación deberá entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberá remitirse a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.• Maria Rosalba Suarez A.
  318. 318. DEDUCCIONES DE LA BASE DERETENCION PARA EMPLEADOS Maria Rosalba Suarez A.
  319. 319. DEDUCCIONES ART 15 -387 DEL E.T• Deducciones que se restarán de la base de retención. “En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda, la base de retención se disminuirá proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.” Suarez A. Maria Rosalba
  320. 320. DEDUCCIONESEl trabajador podrá disminuir de su base de retención lo dispuesto en el inciso anterior; los pagos por salud, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este último caso, no supere dieciséis (16) UVT mensuales16 * 26841= $429000 Maria Rosalba Suarez A.
  321. 321. DEDUCCIONES ADICIONALMENTE una deducción mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un máximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.32 UVT X 26841=$ 859.000 Maria Rosalba Suarez A.
  322. 322. DEDUCCIONESLas deducciones de la base de retencion se tendrán en cuenta en la declaración ordinaria del Impuesto sobre la Renta. Maria Rosalba Suarez A.
  323. 323. DEDUCCIONES POR SALUDA. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la S.N.S que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.B. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la S.F. Maria Rosalba Suarez A.
  324. 324. DEDUCCIONES POR SALUD1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta18 años de edad.2. Los hijos del contribuyente con edad entre18 y 23 años, cuando el padre o madrecontribuyente persona natural se encuentrefinanciando su educación en institucionesformales de educación superior certificadas porel ICFES Maria Rosalba Suarez A.
  325. 325. DEDUCCIONES POR SALUD3. Los hijos del contribuyente mayores de 23años que se encuentren en situación dedependencia originada en factores físicos opsicológicos que sean certificados porMedicina Legal. Maria Rosalba Suarez A.
  326. 326. DEDUCCIONES POR SALUD4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a (260) UVT, certificada por contador público, o Por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal Maria Rosalba Suarez A.
  327. 327. DEDUCCIONES POR SALUD5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a (260) UVT, certificada por contador público, oPor dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal Maria Rosalba Suarez A.
  328. 328. INDICE TEMATICOCAPITULO IIIIMPUESTO A LAS VENTAS Aspectos generales Productos gravados exentos y excluidos Tarifas Periodo fiscal IVA descontable Retención en la fuente IVA Maria Rosalba Suarez A.
  329. 329. Aspectos Generales
  330. 330. ELEMENTOS IMPUESTO A LAS VENTAS SUJETO ACTIVO : ESTADO-DIAN SUJETO PASIVO: RESPONSABLE HECHO GENERADOR: vender-prestar servicios importar PERIODO FISCAL: BIMESTRAL, CUATRIMESTRAL, ANUAL) TARIFAS: 0 %, 16 %, 5 %, Maria Rosalba Suarez A.
  331. 331. Hechos generadores • Venta de bienes corporales muebles Hechos • Prestación degeneradores servicios • Importación de bienes

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