Memorias actualizacintributaria-21 feb2012
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  • 1. SEMINARIO DE ACTUALIZACIÓ    NTRIBUTARIA 2012  BIENVENIDOS !
  • 2. CONTENIDO 1º.­  PERSONAS  OBLIGADAS  A  PRESENTAR  DECLARACIÓN  DE  RENTA  AÑO  GRAVABLE  2011. 2º.­  PERSONAS  OBLIGADAS  A  PRESENTAR  LAS  DECLARACIONES  EN  FORMA  VIRTUAL  A  PARTIR DEL 1º DE MARZO DE 2012­ RES. 12761  DE 2011. 3º.­LEY  1493  DE  DICIEMBRE  26  DE  2011­  LEY  DE  ARTES ESCÉNICAS.
  • 3. 4º.­  ANÁLISIS  DEL  DECRETO  545  DE FEBRERO25  DE  2011­  REGLAMENTA  LEY  1429 DE  2010­  PROGRESIVIDAD  EN  EL  PAGO  DE APORTES  PARAFISCALES  REGISTRO MERCANTIL. 5º.­  ANÁLISIS  DEL  DECRETO  4910  DE DICIEMBRE 26 DE 2010­ PROGRESIVIDAD EN EL PAGO  DEL  IMPUESTO  DE  RENTA  Y DESCUENTOS  EN  EL  IMPUESTO  SOBRE  LA RENTA  POR  EL  PAGO  DE  APORTES PARAFISCALES. 6º.­ RETENCIONES QUE SE DEBEN PRACTICAR 
  • 4. 7º.­  ASPECTOS  TRIBUTARIOS  DEL  DECRETO LEY 019 DE 2012­ DECRETO ANTITRÁMITES. 8º.  ACUERDO  MUNICIPAL  0772  DE  DICIEMBRE 20  DE  2011­  EXONERACIÓN  HASTA  EL  AÑO 2016 DEL IMPUESTO PREDIAL PARA ALGUNOS PREDIOS. 9º.­ RESOLUCIÓN DE CONSULTAS.
  • 5. PERSONAS OBLIGADAS A  PRESENTAR DECLARACIÓN DE  RENTA AÑO GRAVABLE 2011 •  Están obligadas a presentar declaración de renta y  patrimonio: •  Todas  las  personas  jurídicas  y  sociedades  nacionales, excepto las entidades  del artículo 22 y  las  privadas  del  artículo  23,  23­1  y  23­2  del  E.T  consideradas como no contribuyentes. •  Las  sociedades  extranjeras  con  domicilio  en  Colombia,  respecto  de  la  renta  y  ganancia  ocasional de fuente nacional.
  • 6. •  Las  personas  naturales  nacionales  o  extranjeras  residentes  en  Colombia  que  no  cumplan  los  requisitos  establecidos para no declarar. •  Las  personas  naturales  nacionales  o  extranjeras  no  residentes respecto de su renta obtenida en Colombia. •  Las Entidades de Régimen Tributario Especial. Nota: Las entidades catalogadas como no  contribuyentes  presentan  anualmente  la  denominada  “Declaración  de  Ingresos y Patrimonio”, excepto: a) La  Nación,  los  Departamentos,  los  Municipios,  el  Distrito Capital de Bogotá, el Distrito Turístico y Cultural  de  Cartagena,  el  Distrito  Turístico  de  Santa  Marta,  los  Territorios Indígenas y las demás entidades territoriales.
  • 7. •  b)  Las  juntas  de  acción  comunal  y  defensa  civil,  los  sindicatos,  las  asociaciones  de  padres  de  familia  y  las  juntas  de  copropietarios  administradoras  de  edificios  organizados  en  propiedad  horizontal  o  de  copropietarios  de  conjuntos residenciales. •  c)  Las  asociaciones  de  hogares  comunitarios  y  hogares  infantiles  del  Instituto  Colombiano  de  Bienestar  Familiar  o  autorizados  por  este  y  las  asociaciones de adultos mayores autorizados por el  Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
  • 8. Monto  de  Ingresos  y  Patrimonio  para  no  estar  obligado a declarar año 2011­ Personas naturales y  sucesiones ilíquidas:  Contribuyentes de menores ingresos: •  Ingresos brutos: 1.400 UVT  x 25.132:  $35.185.000 •  Patrimonio bruto: 4.500 UVTx 25.132:  $113.094.000  Artículo 592 Estatuto Tributario.
  • 9. •  Asalariados:  Que  al  menos  el    80%  de  sus  ingresos provengan de una relación laboral. Art.  593 E.T. •  La ley 1429 – Art. 15 de Dic. 29 de 2010 aumentó  el tope a 4.073 UVT.  –  Ingresos brutos: 4.073 UVT X 25.132:  $102.363.000  –  Patrimonio bruto: 4.500 UVT x 25.132:  $113.094.000
  • 10. •  Trabajadores  independientes  que  hayan  facturado sus ingresos y que sobre los mismos  se  les  haya  efectuado  retención  en  la  fuente.  Art. 594­1 E.T.  (Ver oficios Nos. 076456 de septiembre 7 de 2006­ 001763 de  enero 10 de 2007 y 012517 de febrero 19 de 2007).  –  Ingresos brutos: 3.300 UVT X 25.132:  $ 82.936.000  –  Patrimonio bruto: 4.500 UVT x 25.132:  $ 113.094.000
  • 11. •  Otros  requisitos  para  no  estar  obligado  a  declarar­ Artículo 594­3 del E.T.  1.­ Consumos a través de tarjeta de crédito  inferiores a:  $70.370.000  (2.800 UVT X 25.132)  2.­ Compras y consumos inferiores  a 2.800 UVT:  $70.370.000  3.­ Consignaciones bancarias, depósitos e  inversiones inferiores a:  $113.094.000 
  • 12. Casos de menores ingresos, asalariados  y T.I.:  (Ejercicios prácticos)  % 1º.­ Salarios:  40.000.000  57,14  Honorarios, comisiones o servicios:    20.000.000  28,57  Otros ingresos:  10.000.000  14,29  Total ingresos:  70.000.000  100% 
  • 13. % 2º. Salarios:  80.000.000 81,63  Honorarios, comisiones o servicios  10.000.000 10,20  Otros ingresos: 8.000.000  8,17  Totales:  98.000.000 100% R:  No  estaría  obligado  por  cuanto  los  salarios representan más del 80% del total de ingresos, siempre 
  • 14. % 3º. Salarios:                                                     20.000.000 25,32  Honorarios, comisiones o servicios       55.000.000 69,62  Otros ingresos: 4.000.000  5,06  Total ingresos: 79.000.000     100% R. Estaría obligado a declarar por menores ingresos, así hubiera  facturado  los  ingresos  por  honorarios, 
  • 15. 4º. Salarios:  10.000.000  Honorarios, comisiones o servicios:  15.000.000  Otros ingresos:  8.000.000  Total ingresos:  33.000.000 R.  No  estaría  obligado  a  declarar  si  cumple  con  los demás requisitos:
  • 16. % 5º. Salarios:  10.000.000 6,66  Honorarios, comisiones o servicios  facturados y con retención :  50.000.000 83,34  Total ingresos:  60.000.000 100%  R: No estaría obligado a declarar si cumple los demás requisitos.
  • 17. 6º. Honorarios, comisiones o servicios:  21.000.000  (No facturados).  Otros ingresos:  15.000.000  Total ingresos:  36.000.000 R: Obligado a declarar por menores ingresos:
  • 18. 7º. Honorarios, comisiones y servicios:  36.000.000  (No los facturó). R:  obligado  a  declarar  por  menores  ingresos.  Ver  CD­ Normativa de años anteriores­ Oficios Dian Nos: 76456 de  Sep/bre  7  de  2006.­  1763  de  Enero  10  de  2007  y 12517 de Febrero 17 de 2007.
  • 19. 8º.  Vende  vehículo  o  bien  raíz  por  más  de  35.185.000 en el año 2011. R. Obligado por  menores ingresos. 9º. Adquirió Apto por $ 80 millones de pesos. 10º.  Efectuó  consignaciones  por  valor  superior  a 113.094.000 R. En ambos casos estaría obligado por sobrepasar los topes del art. 594­3 del E.T.
  • 20. PERSONAS OBLIGADAS A PRESENTAR LAS  DECLARACIONES TRIBUTARIAS EN FORMA  VIRTUAL.Resolución No. 12761 de Diciembre 9 de 2011. Establece  personas,  entidades  y  sociedades  que  deben  presentar  las  declaraciones  tributarias  en  forma virtual. Deroga la Res. 1336 de Febrero 16 de  2010.  Las  obligaciones  se  inician  el  1º  de  Marzo/012. La  nueva  resolución  no  incluye  a  quienes  tuvieren  ingresos  iguales  o  superiores  a  $  500  millones  (Reg.  Común o agentes de retención). Sin  embargo,  la  nueva  resolución  en  el  inciso  segundo  del artículo 2º señala lo siguiente: 
  • 21. Quienes a la fecha de entrada  en  vigencia de la presente  Resolución  están  obligados  a presentar  sus  declaraciones  de  manera  virtual, deben continuar haciéndolo de esta forma. Lo  anterior  quiere  decir  que  no  aplicará  para quienes  en  un  futuro  sus  ingresos  sean  iguales  o superiores  a  500  millones  y  cumplan  las  demás condiciones. NUEVOS OBLIGADOS: Además  de  los  que  estaban  señalados  en  la  Res. 1336 de 2010, (excepto los de los 500 millones que se excluyen), están los siguientes:
  • 22. •  Los Almacenes Generales de Depósito. •  Los exportadores. •  Los importadores. •  El operador económico autorizado que se crea a través  del  Decreto  3568  de  Septiembre  27  de  2011  reglamentado por las Res. Dian Nos 13434 y 13435 de  Octubre 31 de 2011. •  Los  usuarios  de  programas  especiales  de  exportación.  PEX. •  Los  autorizados  y  concesionados  para  operar  los  juegos  de  suerte  y  azar  explotados  por  entidades  públicas a nivel nacional. •  Los  solicitantes  para  operar  juegos  promocionales  y  rifas, que tengan la calidad de juegos de suerte y azar  explotados por entidades públicas a nivel nacional. •  Los obligados a suministrar información exógena.
  • 23. •  Las personas jurídicas obligadas  a presentar la  declaración de retención en la fuente. •  Los  obligados  a  presentar  declaraciones  informativas, individual y consolidada de precios de  transferencia. •  Los Representantes Legales,  Revisores Fiscales y  Contadores  de  los  obligados  a  presentar  las  declaraciones  de  manera  virtual.  (Esta  obligación  había sido derogada por la Res. Dian No. 13.123  de Noviembre 7 de 2007).
  • 24. Quienes  en  el  futuro  adquieran  la  calidad  de  declarantes  virtuales  deberán  comenzar  a  cumplir  con  dicha obligación a partir de la obligación que surja en el  período siguiente. •  Recordar  que  cada  tres  años  debe  renovarse  la  firma  digital.  (Ver Resolución No.  12.717 de Diciembre 27 de 2005). •  Además  la  Resolución  No.  1767  de  Febrero  28  de  2006  obliga  a  los  representantes  legales,  contadores,  revisores  fiscales,  delegados,  mandatarios  y  apoderados a tramitar la firma digital en el caso de que  suscriban declaraciones virtuales).
  • 25. En  consecuencia  a  partir  de  la  fecha  todas  las  personas  jurídicas  se  convierten  en  declarantes  virtuales por ser agentes de retención.  RECORDAR  CIRCULAR  NO.  066  DE  JULIO  24  DE  2008. •  En  consecuencia  hacia  el  futuro  no  deberán  presentar  declaración  virtual  (siempre  y  cuando  no  hubieren  estado obligados) las siguientes personas:
  • 26. Las  personas  naturales  responsables  del  régimen común  que  en  el  año  no  hubieren  efectuado  y  /o asumido retenciones por un valor igual o superior  a $  3.000.000. Las  personas  naturales,  (no  responsables  del  IVA) cuyos ingresos no fueren hacia el futuro superiores a $ 500 millones de pesos. Los ingresos superiores a 500 millones lo convertirán en obligado a informar en medios magnéticos por el año siguiente siempre y  cuando  este  monto  no  fuere  modificado  y  por ende a ser declarante virtual.
  • 27. Ley  1493  de  Diciembre  26  de  2011­  Ley  de  artes  escénicas.  (Artículos  importantes:  3º,  4º,  5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 35 y 36.  ARTÍCULO  3°.  DEFINICIONES:  Para  los  efectos  de  esta Ley se entenderá:  a) Espectáculo públicos: Son espectáculos públicos  de las artes escénicas, las representaciones en vivo  de  expresiones  artísticas  en  teatro,  danza,  música,  circo,  magia  y  todas  sus  posibles  prácticas  derivadas  o  creadas  a  partir  de  la  imaginación,  sensibilidad  y  conocimiento  del  ser  humano  que  congregan la gente por fuera del ámbito doméstico.Seminario de Actualización Tributaria 2012 
  • 28. Parágrafo 1°. Para efectos de esta ley no se consideran  espectáculos  públicos  de  las  artes  escénicas,  los  cinematográficos,  corridas  de  toros,  deportivos,  ferias  artesanales,  desfiles  de  modas,  reinados,  atracciones  mecánicas,  peleas  de  gallos,  de  perros,  circos  con  animales, carreras hípicas,  ni desfiles  en  sitios  públicos  con  el  fin  de  exponer  ideas  o  intereses  colectivos  de  carácter político, económico, religioso o social. Seminario de Actualización Tributaria 2012
  • 29. ARTÍCULO  4°.  DEDUCCIÓN  POR  INVERSIONES.  Las  inversiones  que  se  realicen  en  infraestructura  de  proyectos  para    la  realización  de  espectáculos  públicos  de  las  artes  escénicas  serán  deducibles  del  impuesto  sobre la renta en un 100%.  Artículo  5º.  Retención  para  servicios  artísticos  prestados por extranjeros: 8% . Deberá ser retenido por  el pagador y el beneficiario no estará obligado a declarar  renta. Seminario de Actualización Tributaria 2012
  • 30. ARTÍCULO  6°.  SERVICIOS  ARTÍSTICOS  EXCLUIDOS  DEL  IVA.  Están  excluidos  del  IVA  los  espectáculos  públicos  de  las  artes  escénicas,  así  como  los  servicios  artísticos  prestados  para  la  realización  de  los  espectáculos  públicos  de  las  artes  escénicas  definidos  en el literal c) del artículo 3° de la presente ley. Seminario de Actualización Tributaria 2012
  • 31. Artículo 7º. Crea contribución parafiscal del 10% sobre  valor  de  boletas  o  derecho  de  asistencia  cuyo  precio  o  costo  individual  sea  igual  o  superior  a  3  uvt  (  26.049  x  3= 78.147)  Artículo  35­  Los  productores  de  espectáculos  públicos  que  hubieren  cancelado  en  el  2011  los  impuestos  que  se derogan quedarán al día por las obligaciones de años  anteriores y quienes no lo hubieren hecho dispondrán de  3 meses para ponerse al día por el 2011 sin sanciones e  intereses. Seminario de Actualización Tributaria 2012
  • 32. ARTÍCULO  36°.  NO  SUJECIONES.  Los  espectáculos  públicos de las artes escénicas definidos en los términos  del  artículo  3  de  la  presente  ley  se  entenderán  como  actividades  no  sujetas  del  Impuesto  de  Azar  y  Espectáculos, el impuesto unificado de fondo de pobres,  azar y espectáculos del Distrito Capital, y el impuesto de  Espectáculos públicos con destino al deporte. Seminario de Actualización Tributaria 2012
  • 33. Decreto  545  de  Febrero  25  de  2011­  Por  el  cual  se  reglamentan parcialmente los artículos 5, 7, 48 y 50 de  la Ley 1429 de 2010. (Parafiscales y Reg. Mercantil) •  En  el  momento  de  la  matrícula  en  el  registro  mercantil  se debe dejar expreso la calidad de pequeña empresa. •  Para  gozar  del  beneficio  deberán  mantener    los  requisitos relacionados con el nivel de activos y número  de  trabajadores.  Cada  año  en  la  renovación  deberán  manifestarlo.
  • 34. Cuando  se  sobrepase  el  limite  de  trabajadores  (50)  deberá informarse de dicho incremento en la Pila. •  Articulo  6.  Exclusión  de  Ia  aplicación  de  los  beneficios  de los artículos 5 y 7 la Ley 1429 de 2010:  a)  Las  personas  naturales,  que  con  posterioridad  a  la  entrada  en  vigencia  de  la  ley,  cancelen  su  matrícula  mercantil y soliciten una nueva matricula como persona  natural siempre y cuando se refiera a la misma actividad  económica;
  • 35. b)  Las  personas  naturales  y  jurídicas  que  se hayan  acogido  a  los  beneficios  previstos  en  los artículos 5 y 7 de la Ley 1429 de 2010 y adquieran la calidad de inactivas en los términos del artículo 7 del presente decreto; c)  Las  personas  jurídicas  creadas  como consecuencia  de  la  escisión  de  una  o  más personas jurídicas existentes; d)  Las  personas  jurídicas  creadas  a  partir  de  la vigencia  de  la  ley  como  consecuencia  de  una fusión.
  • 36. e) Las personas jurídicas reconstituidas después de la entrada en vigencia de la ley en los términos del artículo 250 del Código de Comercio. f)  Las  personas  jurídicas  creadas  después  de  la entrada  en  vigencia  de  la  Ley  1429  de  2010,  en cuyos  aportes  se  encuentren  establecimientos  de comercio,  sucursales  o  agencias  transferidos  por una  persona  jurídica  existente  o  una  persona natural y que hubieran sido destinados a desarrollar una empresa existente;
  • 37. g)  Las  personas  jurídicas  que  adquieran,  con posterioridad  a  su  constitución,  establecimientos  de comercio,  sucursales  o  agencias  de  propiedad  de  una persona  jurídica  existente  o  una  persona  natural  que desarrolle una empresa existente; h)  Las  personas  naturales  que  desarrollen  empresas creadas  después  de  la  entrada  en  vigencia  de  la  Ley 1429  de  2010,  en  cuyos  activos  se  encuentren establecimientos  de  comercio,  sucursales  o  agencias que  hayan  sido  transferidos  por  una  persona  jurídica existente  o  una  persona  natural  que  desarrolle  una empresa existente. i) Las personas naturales o jurídicas existentes antes de la vigencia de la ley y que creen sucursales, agencias o establecimientos  de  comercio  después  de  la  vigencia de la ley.
  • 38. Artículo 7. Empresas inactivas. Las que:  a)  No  hubieren  realizado  aportes  a  la  seguridad  social  por  no  tener  personal  contratado  durante  al  menos  un  (1)  año  consecutivo  con  anterioridad  a  la  entrada  en  vigencia de la Ley 1429 de 2010, y  b) No hubieren cumplido por un año (1) transcurrido con  anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de  2010  con  su  obligación  de  renovar  la  matricula  mercantil.
  • 39. Decreto  4910  de  Diciembre  26  de  2011:  Reglamenta ley 1429 de 2010: Beneficiarios  en  la  progresividad  en  el  pago  del impuesto de renta: ( 0% años 1 y  2­  25%  3º­  50%  ­ 4º. 75%­ 5º y 100% a partir del 6º año). Beneficiarios: 1º.­  Nuevas  empresas  constituidas  a  partir  del  29  de dic./010 Con  menos  de  50  trabajadores  y  activos  inferiores  a 5.000 smmlv.
  • 40. 2º.  Contribuyentes  que  hayan  actuado  como  empresas  informales antes de la inscripción en el registro mercantil. 3º.­ Empresas inactivas que: Cumplan  los  requisitos  de  trabajadores  y  de  activos  y  que  hayan  renovado  la  matrícula  mercantil  en  los  6  meses  siguientes a la vigencia de la ley 1429 de 2010 o dentro de  los  12  meses  siguientes  para  el  caso  del  beneficio  de  la  progresividad  en  el  impuesto  sobre  la  renta  y  aportes  parafiscales. Hayan  renovado  su  actividad  y    que  durante  los  12  meses  siguientes  a  la  vigencia  de  la  ley  se  hayan  puesto  al  día  con  las  obligaciones  formales  y    sustanciales  del  orden  legal y  tributario nacional y territorial. Estas  empresas  se  denominarán:  Pequeñas  empresas  preexistentes.
  • 41. El  beneficio  no  aplica  para  regímenes  especiales  en  el  impuesto de renta. Las  rentas  objeto  de  beneficio:  ingresos  operacionales  u  ordinarios  recibidos    partir  de  su  inscripción  en  el  registro mercantil. (Ojo: descuentos en ventas­ Ver CD) Se  deberán  llevar  cuentas  separadas  de  las  rentas  objeto  de beneficio y de aquellas de origen distinto. Los costos y  gastos comunes se prorratearan. Para  las  empresas  inactivan  que  se  reactiven,  la  progresividad en el impuesto de renta se dará respecto de  las  rentas  obtenidas  a  partir  del  cumplimiento  de  los  requisitos establecidos para tal efecto.
  • 42. En el caso de rentas de personas naturales con objeto  de  beneficio  y  sin  beneficio,  del  impuesto  teórico  del  total  de  la  renta  gravable  ,  se  restará  la  proporción  que  corresponda  a  los  ingresos  no  objeto    de  beneficio con el fin de establecer el impuesto  al  que  se aplica la progresividad. A  las  empresas  que  cumplan  los  requisitos  antes  señalados  y  que  en  el  5º  año  hubieren  obtenido  ingresos  inferiores  a  1.000  uvt  se  le  aplicará  en  el  sexto año el 50% de la tarifa de renta. Para efectos de la distribución de las participaciones y  dividendos  no  gravados  se  aplicará  lo  dispuesto  en  los artículos 48 y 49 del E.T.
  • 43. Durante  los  5  años  del beneficio  no  estarán sometidas a  retención  en  la  fuente  ni  al  sistema  de  renta presuntiva. Deberá enviarse certificado señalando que cumple con los  requisitos  de  la  ley  1429  de  2010  acompañado  de certificado expedido por la Cámara de Comercio. En  caso  de  pérdidas  el  beneficio  se  extiende  hasta  el año  en  que  se  genere  renta  gravable  en  la  proporción correspondiente. En  ningún  caso  el  diferimiento  podrá  exceder  5  años contados  a  partir  del  año  en  que  se  efectúe  la inscripción  en  la  Cámara  de  Comercio  o  del cumplimiento  de  los  requisitos  establecidos  para  las empresas inactivas. (Inconsistencia) Lo anterior sin perjuicio de lo establecido en el artículo 147 del E.T.
  • 44. No podrán acogerse a los beneficios las empresas con activos  y  nómina  de  empresas  disueltas  o  liquidadas (art. 48 de la ley) Las  empresas  que  adquieran  la  calidad  de  inactivas perderán  los  beneficios  y  serán  reportadas  por  las cámaras de comercio a la Dian. Requisitos:  progresividad  en  renta:  las  nuevas empresas  deberán  presentar  a  la  División  de Fiscalización  de  la  jurisdicción  antes  del  31  de diciembre de cada año (Para el año 2011 antes del 31 de Marzo de 2012), los siguientes documentos:
  • 45. •  Certificado cámara de comercio. •  Certificación  escrita  del  contribuyente  en  la  cual  manifieste  su  intención  de  acogerse  a  la  ley,  señalando  su  actividad,  dirección  donde  la  desarrolla,  el  monto  de  sus  activos,  el  número  de  trabajadores  al  inicio  de  su  actividad,  tipo  de  vinculación, certificación de inscripción de libros  de  contabilidad  y  copia  de  la  escritura  o  documento  de  constitución.  (Nota:  la  parte  subrayada  no  aplica  por  decreto  antitrámites:  para empresas nuevas)
  • 46. Requisitos para empresas preexistentes:  Los  mismos  anteriores  más  la  comprobación  de  que durante el año siguiente a la vigencia de la ley  1429 se puso al día en todas sus obligaciones.  En  caso  de  deudas  con  la  Dian  podrán  pactar  acuerdos  de  pago  en  los  términos  del  artículo  814  del E.T.
  • 47. Información que debe enviarse cada año:  Antes  del  30  de  marzo  de  cada  año  (o  sea  hasta  el  día 29) enviar a la Dian los siguientes documentos:  Memorial en el que indique la intención de acogerse por  ese  año  gravable  al  beneficio  de  la  progresividad,  la  actividad  económica  al  que  se  dedica,  el  monto  de  activos  a  diciembre  de  cada  año  gravable,  la  dirección  donde  se  desarrolla  la  actividad,    el  número  de  trabajadores  a  diciembre  31  de  cada  año  gravable  y  anexar  certificado  de  la  cámara  de  comercio  donde  conste  la  renovación.  Las  condiciones  se  deben  mantener por todo el año gravable.
  • 48. Cuando  se  efectúen  reformas  estatutarias, deberá  informarse  a  la  Dian  dentro  del  mes siguiente a la reforma.  (Ojo). A partir del año gravable en que no se presenten o se  cumplan  oportunamente  los  requisitos  exigidos, no procederá el beneficio de la progresividad en el impuesto de renta y Dian revisará la situación de la empresa. La  Dian  llevará  información  completa  de  las empresas  objeto  del  beneficio,  y  deberá  reportar  a la Subdirección de  Gestión de Análisis  operacional para efectos de los programas de fiscalización.
  • 49. •  Pérdida del beneficio:  No mantener hasta diciembre 31 de cada año el  monto de los activos y el número de trabajadores.  No  renovación  oportuna    del  registro  mercantil  (dentro de los 3 primeros meses del año). (ojo).  Cuando  se  no  paguen  en  forma  oportuna  los  aportes a salud y demás contribuciones de nómina  y las obligaciones tributarias.  En  caso  de  pérdida  del  beneficio  el  contribuyente  debe  corregir  la  declaración  objeto  de  beneficio  liquidando los impuestos correspondientes, sanción  e intereses.
  • 50. Descuento en el impuesto de  renta  del  pago  de  los aportes  parafiscales  y  demás  contribuciones  de nómina: Que  los  nuevos  empleos  correspondan  a  los siguientes: a)  Personas  menores  de  veintiocho  (28)  años  a  la fecha  del  inicio  del  contrato  de  trabajo.  (Hasta  por  2 años) b)  Personas cabezas de familia de los niveles 1° y 2° del SISBEN. (Hasta por 2 años). c)  Personas  en  situación  de  desplazamiento,  (hasta por 3 años) d)  Personas en situación de proceso de reintegración, (hasta por 3 años). e)  Personas en situación de discapacidad, (hasta por 3 años) f)  Mujeres  que  al  momento  del  inicio  del  contrato  de trabajo  sean  mayores  de  40  años  y  que  durante  los últimos  12  meses  anteriores  a  la  vinculación  hayan 
  • 51. g)  Nuevos  empleados  que  devenguen  menos  de  1.5  salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV)  que  aparezcan  por primera  vez  en  la  base de  datos  la  Planilla  Integrada  de  Liquidación  de  Aportes  (PILA),  salvo que lo hayan estado en condición de trabajadores  independientes. (hasta por 3 años) Requisitos: •  1­  Que  los  aportes  hayan  sido  efectiva  y  oportunamente pagados. •  2­  Que  el  contribuyente  empleador  incremente  el  número  de  empleados  con  relación  al  número  que  cotizaban a diciembre del año inmediatamente anterior;
  • 52. 3­ Que el contribuyente empleador incremente el valor  total  de  la  nómina  (la  suma  de  los  ingresos  bases  de cotización de todos sus empleados) con relación  al valor de dicha nómina del mes de diciembre del  año gravable inmediatamente anterior al que se va  a solicitar el correspondiente descuento tributario. •  El  descuento  tributario  de  que  trata  este  artículo  sólo  aplica  para  nuevos  empleos,  sin  que  puedan  interpretarse  como  nuevos  empleos  aquellos  que  surgen luego  de  la  fusión  de  empresas,  y  procede  de la siguiente manera:
  • 53. •  En  ningún  caso  los  descuentos  pueden  ser  tratados como costo o deducción. •  Las  CTAS  no  podrán  ser  beneficiadas  de  los  descuentos en relación con sus asociados. •  No  procederán  los  descuentos  respecto  de  los  trabajadores  que  se  contraten  para  reemplazar  personal  o  para  ocupar  empleos  que  surjan  de  la  fusión de empresas. •  Los descuentos son excluyentes. •  Se  deben  cumplir  las  obligaciones  relacionadas  con  el  sistema  general  de  salud  respecto  de  la  totalidad de los trabajadores.
  • 54. Las nuevas empresas sólo pueden gozar del beneficio a partir del año gravable siguiente a su existencia. (Ojo­ Art. 13­ Num 2). Los  trabajadores  no  pueden  estar  vinculados  a través de empresas temporales de empleo. Se  exige  que  los  trabajadores  no  hayan  laborado en el año de su contratación o en el año anterior, en empresas  con  las  cuales  el  contribuyente  tenga vinculación  económica  según  los  términos  del artículo 260­1 del E.T. (Art. 260, 261,263 y 264 del Código  de  comercio­  Art.  28­  Ley  222  de  1.995  y art. 450 y 452 del E.T.).
  • 55. Documentos  que  se  deben  solicitar  al  trabajador en el momento de su vinculación: •  Fotocopia  del  documento  de  identidad  para  los  menores de 28  años  y las mujeres mayores  de 40  años. •  Certificación  expedida  por  el  operador  de  información  de  la  Planilla  Integrada  de  Liquidación  de  Aportes  (PILA)  en  la  que  conste  la  no  vinculación laboral  en  los  últimos  doce  (12)  meses  anteriores al de vinculación, para mujeres mayores  de 40 años.
  • 56. •  Certificación  que  pruebe  la  condición  de  desplazamiento  otorgado  por  el  Departamento  Administrativo de la Prosperidad Social o la Unidad  Administrativa  Especial  de  Atención  y  Reparación  Integral a Víctimas, según corresponda. •  Certificación  expedida  por  la  Alta  Consejería  para  la Reintegración o la Entidad  que  haga sus  veces,  para las personas en proceso de reinsertación. •  Certificación  expedida  por  el  Ministerio  de  Salud  y  Protección Social para discapacitados
  • 57. •  Certificación  nivel  SISBEN  para  personas  cabeza  de  familia,  junto  con  declaración  juramentada  ante  notario  en la que se declare la condición de cabeza de familia. •  Certificación  del  operador  de  la  información  de  la  Planilla  Integrada  de  Liquidación  de  Aportes  (PILA)  respecto de la condición de nuevo empleo para quienes  devenguen menos de 1.5 SMMLV. •  Se  deben  tener  a  disposición  de  la  Administración  Tributaria  las  planillas  de  liquidación  de  aportes  desde  la vinculación de los trabajadores. •  Las  Cámaras de  Comercio  deberán  enviar  anualmente  antes  del  31  de  Marzo  de  cada  un  listado  de  las  empresas beneficiarias de la ley 1429 de 2010.
  • 58. El  Ministerio  de  Protección  (Hoy  Ministerio  del Trabajo)  deberá  informar  a  la  Dian  la  relación  de los  beneficiarios  de  los  descuentos  en  los  aportes parafiscales incluyendo  el  valor de la  base  y el los aportes efectuados  de los nuevos trabajadores. Ingresos  no  constitutivos  de  renta  ni  ganancia ocasional­  Capital  semilla  para  la  creación  de empresas y compra de maquinaria a partir del año gravable 2010. Sanción  por  información  falsa:  200%  del  impuesto dejado  de  pagar.  Deberá  corregirse  la  declaración del  año  gravable,  liquidando  el  impuesto  no pagado, la sanción y los intereses.
  • 59. •  Se  establece  igualmente  la  obligación  de  expedir  factura,  (excepto  para  el  caso  de  los  del  régimen  simplificado) y la prohibición de expedir prefactura,  cuenta  de  cobro,  precuenta  o  similares,  cuyo  incumplimiento  implicará  el  cierre  del  establecimiento  y  objeto  de  revisión  integral  en  especial de la presunción de ingresos de que trata  el artículo 756  y siguientes del E.T.
  • 60. 4º. Retenciones que se deben practicar a  Trabajadores Independientes.ARTÍCULO 173 LEY 1450 DE JUNIO  16 DE 2011­ (PLAN  DE  DESARROLLO  2010­  2014­)­ Reglamentado  por  el  Decreto  3590  de  Septiembre 28 de 2011: Aplica  para  pagos  por  concepto  de  honorarios, comisiones  o  servicios,  en  contratos  (escritos  o verbales) cuyo valor mensual no sea superior a 300 uvt. (300 x 26.049= 7.814.700. Tabla  a  aplicar  –  Tabla  de  retención  aplicable  a asalariados. Art. 383 del E.T. El  contratista  debe  informar  bajo  la  gravedad  de juramento los siguientes datos: 
  • 61. a) Identificación del trabajador Independiente; b)  Régimen  del  impuesto  sobre  las  ventas  al  que pertenece; c)  Relación  del  contrato  o  contratos  de  prestación de  servicios  que  originan  pagos  en  el  respectivo mes, incluyendo el  contrato suscrito con  la entidad ante  la  cual  se  certifica,  detallando  el  nombre  o razón  social  y  NIT  de  los  contratantes,  valor  total discriminado  por  contrato,  y  fechas  de  iniciación  y de terminación en cada caso;
  • 62. d)  Los  valores  pagados  y/o  por  pagar  en  el respectivo  mes  por  cada  contrato  discriminando  el valor  del  servicio  y  el  valor  del  impuesto  sobre  las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales, La  presentación  de  la  certificación  a  que  hace referencia  el  presente  artículo,  deberá  efectuarse dentro  de  los  primeros  cinco  (5)  días  hábiles  de cada  mes  y  es  requisito  para  el  pago  o  abono  en cuenta al contratista.
  • 63. •  En el caso de pagos variables, el contratista deberá  enviar al finalizar el mes una certificación al pagado  indicando  el  monto  de  los  ingresos  efectivamente  recibidos  para  que  aquel  efectúe  los  ajustes  correspondientes. •  Según  oficio  Dian  No.  4086  de  Enero  24  de  2012  no  aplica  para  quienes  a  la  vez  tengan  suscrito  un  contrato laboral.
  • 64. 8º.­ DECRETO LEY 019 DE Enero 10 de 2012:  Eliminación de TrámitesAspectos Tributarios:  Artículo  25.  Eliminación  de  autenticaciones  y  reconocimientos.  Articulo  26.  divulgación  y  gratuidad  de  formularios  oficiales  para  la  presentación  de  declaraciones  y  realización de pagos.  Articulo  27.  pago  de  obligaciones  a  favor  del  estado o de los particulares que por virtud de la ley  recauden  recursos  públicos.  Cualquier  medio  de  pago.  Deben  publicarse  tablas  y  tarifas.  Si  la  entidad  incumple,  puede  cancelar  en  el  mes  siguiente a su vencimiento. 
  • 65. •  Articulo  34.  Actuación  en  sede  administrativa.  Excepto  cuando  se  trate  de  la  interposición  de  recursos,  en  ninguna  otra  actuación  o  trámite  administrativo  se  requerirá  actuar  mediante  abogado. •  Articulo 36. Presunción de  validez de  firmas. •  Articulo  57.  Eficacia  de  las  declaraciones  de  retención  en  la  fuente  presentadas  sin  pago  total.  Pago hasta el día de venc. •  Articulo 58. Notificaciones Dian y  devueltas por el  correo.  Deberán  notificarse  en  el  portal  Web  de  la  Dian y en un lugar de acceso al público de la misma  entidad.
  • 66. •  Articulo  63.  Información  básica  de  identificación  y  ubicación  tributaria  para  efectos  fiscales  del  orden  nacional y territorial, y para registro en la cámara de  comercio,  será  la  que  contiene  el  Rut.  Podrá  ser  compartida  con  entidades  públicas  y  con  los  particulares que ejerzan funciones públicas. •  Articulo 64. Reportes de Información Financiera  a  entidades  públicas  se  hará  en  formulario  único  señalado  por  el  Ministerio  de  Hacienda.  Regirá  a  partir del 1º de Enero /013.
  • 67. •  Articulo  67.  Declaraciones  diligenciadas  virtualmente no presentadas en bancos.  Las declaraciones  diligenciadas  a través de los  servicios  informáticos  electrónicos  de  la  Dirección  de  Impuestos  y  Aduanas  Nacionales  DIAN,  que  no  se  presentaron  ante  las  entidades  autorizadas  para  recaudar,  se  tendrán  como  presentadas  siempre  que  haya  ingresado  a  la  administración  tributaria  un  recibo  oficial  de  pago  atribuible  a  los  conceptos  y  periodos  gravables  contenidos en dichas declaraciones. •  Parágrafo 1. Esta disposición se entiende para las  declaraciones  virtuales  diligenciadas  por  los  años  gravables 2006 a 2011.
  • 68. •  Articulo 68. La actuación ante las administraciones  tributarias  no  requiere  de  abogado  salvo  para  la  interposición de recursos. •  Articulo  69.  Dirección  para  efectos  tributarios.  El  Gobierno  Nacional  establecerá  a  más  tardar  el  30  de  marzo  de  2012,  medios  de  prueba  adicionales  al  recibo  de  servicios  públicos  domiciliario,  para  acreditar  el  domicilio  en  la  inscripción    y/o  actualización  del  Registro  Único  Tributario ­RUT­.
  • 69. •  Articulo  70.  Obligaciones  tributarias  para  las  personas  del  régimen  simplificado  del  iva.  A  partir  de  julio  de  2012,  las  personas  del  régimen  simplificado  del  iva  podrán  realizar  la  formalización  de la inscripción y actualización del Rut a través del  portal de la Dian.  A partir del año 2013, la DIAN deberá permitir que  las  personas  del  Régimen  Simplificado  puedan  presentar  las  declaraciones  y  la  información  exógena a través de mecanismos digitales.
  • 70. •  ARTICULO 71. Obligaciones Tributarias para las  Personas del Régimen Común.  A  partir  de  julio  de  2012,  las  personas  naturales  y  jurídicas  del  régimen  común  podrán,  a  través  de  mecanismos  digitales,  presentar  las  declaraciones  y  la  información  exógena  de  manera  electrónica  y  actualizar la información del RUT que determine la  DIAN,  por  medio  electrónico.  La  DIAN  establecerá  los  criterios  para  el  otorgamiento  de  los  mecanismos  digitales  de  que  trata  el  presente  artículo.
  • 71. •  Articulo 72. Atención telefónica y programación  de citas  a partir del 1º de 2012 para: solicitud de  copia  de  Rut  y tramites que requieran la presencia  del usuario. •  Articulo  148.  Reuniones    No  Presenciales.  Siempre  que  se  pueda  probar  serán,  válidas  las  reuniones  de  Junta  de  Socios,  asamblea  general,  junta  directiva,  a  través  de  comunicación  simultánea o sucesiva. •  Articulo  150.  Publicidad  de  los  Estados  Financieros. Si se depositan en la Supersociedades  no se requerirá su envío a la Cámara de Comercio.
  • 72. •  Artículo  166­.  Del  Registro  Único  Empresarial  y  Social: (RUES).  ­ Registro Mercantil.  ­ Registro de Proponentes.  ­ Registro de Entidades sin ánimo de lucro.  ­ Registro de Vendedores de Juegos de suerte y azar.  ­ Registro de Veedurías Ciudadanas.  ­ Registro Nacional de Turismo.  ­ Registro de E. Ext. de Derecho P. Sin A. de Lucro con  negocios en Colombia.  ­ Régimen de Economía Solidaria.  ­  Las  nuevas  funciones  serán  asumidas  por  las  Cámaras a partir del 1º de Marzo de 2012.  ­ Renovaciones cada año en los tres primeros meses.
  • 73. •  ARTICULO  173.  Libros  del  Comerciante.  El  artículo 56 de Código del Comercio quedará así:  " Artículo  56.  Los  libros  podrán  ser  de  hojas  removibles  o  formarse  por  series  continuas  de  tarjetas,  siempre  que  unas  y  otras  estén  numeradas,  puedan  conservarse  archivadas  en  orden  y  aparezcan  autenticadas  conforme  a  la  reglamentación del Gobierno.  Los  libros  podrán  llevarse  en  archivos  electrónicos, que garanticen en forma ordenada la  inalterabilidad,  la  integridad  y  seguridad  de  la  información, así como su conservación. El registro  de  los  libros  electrónicos  se  adelantará  de  acuerdo  con  la  reglamentación  que  expida  el 
  • 74. •  ARTICULO  174.  ALTERACIÓN.  Modifíquese  el  numeral 5 del artículo 57 del Código de Comercio:  "5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o  mutilar  los  libros,  o  alterar  los  archivos  electrónicos."  •  Articulo  175.  Registro  de  los  Libros  de  Comercio.  El numeral 7 del  artículo 28  del  Código  de  Comercio,  quedará  así:  (Elimina  la  obligación  de registrar los lib. de contab.).  "7. Los libros de registro de socios  o accionistas,  y  los  de  actas  de  asamblea  y  juntas  de  socios.  (No  menciona los de J.D).
  • 75. ACUERDO MUNICIPAL NO. 0772 DE DIC.­ 20 DE  2011­ EXONERACIÓN PREDIAL PARA ALGUNOS  PREDIOS  HASTA EL AÑO 2016. 1.­ Inmuebles de Juntas de Acción Comunal. (100%) 2.­ Inmuebles de empresas industriales nuevas (20% por cinco  empleos  nuevos y 4% adicional por cada empleo adicional. 3º.­ Nuevos Hoteles­ Cinco  nuevos empleos ­100%. 4º.­ Lotes inconstruibles o inservibles. (100%) 5º.­ Inmuebles destinados al culto religioso. (100%) 6º.­ Inmuebles destinados para obras sociales. (100%). 7º.­ Inmuebles del I.C.B.F. (100%) 8º. Inmuebles de Instituciones Sociales sin A. de L. (100%). 9º.­ Inmuebles de la Red. Pública Mpal y Deptal de  Salud.(100%). 10.­ Bosques naturales y plantados. (impuesto de la parte  plantada) 
  • 76. ¡MUCHAS GRACIAS POR SU  ASISTENCIA!  … SOLUCIÓN  DE  SOLUCI  Ó