GUIA PARAFORMALIZAR EMPRESA  EN VILLAVICENCIO    CÁMARA DE COMERCIO        V il la v ic e n c i o        M a r z o de 2 0 ...
INTRODUCCIÓNLa presente Guía se propone cumplir un objetivo básico, servir como un instrumentosencillo de consulta y orien...
Capitulo 1:PASOS PARA FORMALIZAR     UNA EMPRESA                        3
PASOS PARA FORMALIZAR                       UNA EMPRESAEl legalizarse no es un gasto es una fortaleza que da credibilidad ...
13. Solicitar la matricula sanitaria en la Secretaría de Salud.14. Solicitar la visita del cuerpo de bomberos.15. Otros pe...
asociados; y los demás que sean compatibles con el tipo de sociedad que se estéconstituyendo.Al casarse una pareja, el sac...
B. Diligenciar formulario de registro mercantil y en caso de existir establecimientode comercio2, diligenciar matrícula de...
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversionesfinancieras durante el año anterior o durante el resp...
9. Afiliar a los Empleados ante una Entidad Promotora de Salud, a un Fondo dePensiones y a una Administradora de Riesgos P...
12. Cancelar los Derechos de Autor, Sayco y Acinpro si Utiliza Música conFines Comerciales.Este derecho lo tienen que canc...
A. Registro ante el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos yAlimentos -INVIMA-. Según el artículo 41 del Decreto...
Señor empresario no olvide:                        • Cualquier novedad como el cambio de propietario,    cambio de razón s...
Capitulo 2:COSTOS DE LA FORMALIZACIÓN                             13
1. TARIFAS NOTARIALESPor Resolución No. 6810 del 27 de Diciembre de 2005 de la Superintendencia deNotariado y Registro se ...
2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO YCOMPLEMENTARIOS (Alcaldía de Villavicencio)Formulario de Declaración de Industria y C...
TARIFAS DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Per. Grav. Jul-Dic 2004                                     (Acuerdos 073/2001 y 050/2002...
313     Servicios prestados por constructores de vivienda de interés social                                      2  314   ...
Conlleva una sanción que se liquida por año o fracción de año de extemporaneidaden la inscripción. El valor de la sanción ...
Cuando se notifica emplazamiento para declarar, la sanción se liquida así:Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comer...
5. TARIFAS CÁMARA DE COMERCIO DE VILLAVICENCIO Impuesto de Registro Con Cuantía: Se cobra cuando el acto, contrato o docum...
Delegación Administración sociedad comandita                              XAmpliación Objeto social, Cesión cuotas y Aumen...
En una Constitución cuando el capital de la sociedadparticipen entidades públicas y privadas, la base deimpuesto se cobra ...
Inscripciones Registro Entidades Sin Animo de Lucro -ESAL-                                                          Acto  ...
Tarifas del Registro Mercantil para el año 2005                                                     ESTABLECIMIENTO    RAN...
$267.050.001            $333.812.500         $654.000        $64.000        $718.000        $333.812.501            $400.5...
Tarifas Registro De Proponentes                   CONCEPTO                      TARIFA $Inscripción y renovación por cada ...
Matrícula de Establecimientos de Comercio, Sucursales y Agencias y su                    Renovación según el Nivel de Acti...
6. TARIFAS SAYCO ACINPROLas tarifas dependen de la mayor o menor necesidad que el establecimiento requierade la música par...
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7. TARIFAS Y CALENDARIO DIAN AÑO 2005             CALENDARIO TRIBUTARIO 2005                                              ...
CALENDARIO TRIBUTARIO 2005                                                               DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE D...
RETENCION EN LA FUENTE APLICABLE EN EL AÑO 2005                                 CONCEPTOS                                 ...
25. Retención en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes)                           $ 521..000 ó Sup 75% del Iva26. Retenció...
8. EJEMPLO PRÁCTICO DE COSTOS PARAFORMALIZAR UNA EMPRESA                  A. Persona Natural - Régimen Simplificado     En...
B. Persona Jurídica del Régimen Común       Entidad                   Descripción             Activos       Activos       ...
Sanciones a los Comerciantes InformalesEn cualquier tiempo el Alcalde, o quien haga sus veces, o el funcionario quereciba ...
Capitulo 3:  TIPOS DE SOCIEDADESCOMERCIALES EN COLOMBIA                          37
Concepto 220-62094, 26 de septiembre de 2003, Superintendencia deSociedades.Asunto: tipos       de    sociedades     comer...
e. La cesión de cuotas implica una reforma estatutaria (Art. 354 del C. de Co.).  f. En caso de muerte de uno de sus socio...
c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse la     compañía, igualmente cuando se realice algún ...
g. La sociedad, sea Simple o por Acciones, se disuelve, entre otras causales, por      la desaparición de una de las dos c...
ANEXOS         42
43
44
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Crear empresa 2005 villavicencio

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  1. 1. GUIA PARAFORMALIZAR EMPRESA EN VILLAVICENCIO CÁMARA DE COMERCIO V il la v ic e n c i o M a r z o de 2 0 0 5 1
  2. 2. INTRODUCCIÓNLa presente Guía se propone cumplir un objetivo básico, servir como un instrumentosencillo de consulta y orientación para aquellas personas y/o empresarios quepretenden formalizar su actividad empresarial.Esta Guía no pretende ser un manual, sino un documento orientador realizado por laCámara de Comercio de Villavicencio para acercar a los futuros emprendedores yemprendedoras al mundo empresarial de forma simple, pero sin olvidar el caráctertécnico que tienen estos contenidos.Esta Guía está estructurada en dos dimensiones fundamentales; en primer lugar, seexponen los pasos que deben realizar las personas para formalizar su empresa, y, ensegundo lugar, se ofrecen los costos requeridos para el desarrollo de dicho procesode formalización tanto para personas naturales como jurídicas. 2
  3. 3. Capitulo 1:PASOS PARA FORMALIZAR UNA EMPRESA 3
  4. 4. PASOS PARA FORMALIZAR UNA EMPRESAEl legalizarse no es un gasto es una fortaleza que da credibilidad y solidez paraabrir mercados, tener acceso a crédito, protección ante la competencia,antigüedad certificada, y lo más importante confianza ante nuestros proveedoresy clientes.Las empresas al igual que las personas nacen, crecen, algunas se desarrollanmás que otras y como regla general todas mueren. Considerando esta similitud,a continuación enunciamos los pasos para constituir una empresa legalmente.1. Reunir los socios para constituir la empresa (personas jurídicas).2. Verificar en la Cámara de Comercio que no exista nombre o razón social igualo similar al establecimiento de comercio que se quiere registrar.3. Elaborar la minuta de constitución y presentarla en la notaría (únicamente lassociedades comerciales).4. Obtener la escritura pública autenticada en la notaría (persona jurídica).5. Tramitar el NIT ante la DIAN vigente a partir del 1 de febrero de 2005.6. Matricular la sociedad o persona natural en el registro mercantil de la cámarade comercio.7. Obtener el certificado de existencia y representación legal (sociedadescomerciales) o matrícula mercantil (personas naturales).8. Registrar los libros de contabilidad en la cámara de comercio.9. Afiliar a los empleados ante una entidad promotora de salud, a un fondo depensiones y a una administradora de riesgos profesionales.10. Inscribir la empresa en una caja de compensación familiar, el InstitutoColombiano de Bienestar Familiar I.C.B.F. y al Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA-.11. Obtener el Registro de Industria y Comercio en la Tesorería Municipal.12. Cancelar los derechos de autor, Sayco y Acinpro si utiliza música con finescomerciales. 4
  5. 5. 13. Solicitar la matricula sanitaria en la Secretaría de Salud.14. Solicitar la visita del cuerpo de bomberos.15. Otros permisos1. Reunir los Socios para Constituir la Empresa (Personas Jurídicas).Una pareja de esposos antes de casarse, vive ycomparte situaciones, que de una u otra manera losllevan a tomar la decisión de compartir su vida através del matrimonio; de la misma forma ocurre enla empresa: los futuros socios o accionistas, hanvisto una afinidad comercial y explorado un nicho demercado, conocimiento que les permite llegar a sercompetitivos y que los impulsa a crear su propiaempresa.2. Verificar en la Cámara de Comercio de su Jurisdicción que no Exista Nombre o Razón Social Igual o Similar al Establecimiento de Comercio que se Quiere Registrar (Personas Naturales y Sociedades Comerciales). Cuando una persona nace, lo primero que hacen sus padres es colocarle un nombre, que si bien parecido a otro (s), será difícil encontrar un tocayo con nombre y apellidos idénticos; seguido de esto se registra ante la notaria o la registraduría dando inicio a la vida civil. En una empresa los socios tienen que dirigirse ante la Cámarade Comercio de su localidad para averiguar si el nombre de la empresa que ellosquieren constituir existe o no, conservando así el principio de homonimia, “unsolo establecimiento con un sólo nombre”.3. Elaborar la Minuta de Constitución y Presentarla en la Notaría;(únicamente las sociedades comerciales) con los siguientes datosbásicos: Nombre o razón social, objeto social, clase de Minutasociedad y socios con documento de identidad, tiempode duración de la sociedad, domicilio, capital social,representante legal y facultades, fechas y forma deconvocar a asambleas, distribución de utilidades ycausales de disolución y liquidación y forma de hacerla,establecer la forma de dirimir los conflictos entre sus 5
  6. 6. asociados; y los demás que sean compatibles con el tipo de sociedad que se estéconstituyendo.Al casarse una pareja, el sacerdote y/o el juez o notario les indican loscompromisos (deberes y obligaciones) que contraen frente a su compañero; igualque en la empresa, donde de acuerdo al tipo de organización se establecen losparámetros que la regirán a través de la escritura pública (en el caso de lasSociedades Comerciales)1.4. Obtener la Escritura Pública Autenticada en la Notaría (Persona Jurídica).5. Tramitar el NIT ante la DIAN.La persona que requiera matricularse o inscribirse, antes de presentarse en laCámara de Comercio, deberá ingresar a la página web de la DIANwww.dian.gov.co y tramitar la solicitud del RUT (Registro Único Tributario). Al ingresar en la página web de la DIAN, se debe seleccionar el link Nuevo RUT. Seleccionar el servicio: o nuevos comerciantes que aun no cuentan con el NIT (número de identificación tributaria) y que requieren el registro mercantil. Diligenciar el formulario del Registro Unico Tributario.La inscripción en el RUT es indispensable para cumplir con la obligacionestributarias administradas por la DIAN y relacionadas con los contribuyentesresponsables sobre del impuesto sobre la Renta e IVA, agentes retenedores ypara que los usuarios aduaneros puedan realizar sus operaciones de comercioexterior (importaciones y exportaciones).Es indispensable sacar copia del registro para presentarlo ante Cámara deComercio. 6. Matricular la Sociedad o Persona Natural en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio. Pasos y/o Requisitos para la matricula: A. Para Sociedades Comerciales presentar la segunda copia de la escritura pública de constitución de la sociedad. Y para PersonaNatural presentación personal con cédula de ciudadanía con copia de RUT.1 Son todas las empresas constituidas mediante escritura publica (Sociedad Anónima, SociedadLimitada, Colectiva, Comanditas simple y por acciones, Sociedad Extranjera, y Empresa Unipersonal). 6
  7. 7. B. Diligenciar formulario de registro mercantil y en caso de existir establecimientode comercio2, diligenciar matrícula de establecimiento (personas naturales ojurídicas). Ver AnexoC. Adicionalmente al certificado de la matrícula, se debe diligenciar el formularioRUT (Registro Único Tributario) con el fin de obtener el NIT o número deidentificación tributaria asignado por la Cámara de Comercio en convenio deDIAN.Para el anterior paso tenga en cuenta que la DIAN maneja dos tipos decontribuyentes, los que pertenecen al Régimen Común3 (en el que se encuentrantodas las sociedades comerciales, sociedades de hecho, y las personas naturalesque no cumplan los requisitos del régimen simplificado). El otro sistema es elRégimen Simplificado constituido por las personas naturales, comerciantes yartesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos querealicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:En el año anterior hubieren poseído un patrimonio bruto inferior a ochentamillones de pesos ($80.000.000 y $84.880.000 valores años base 2004 y 2005) eingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a sesenta millonesde pesos ($60.000.000 y 63.660.000 valores años base 2004 y 2005).Tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negociodonde ejercen su actividad.Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no sedesarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización ocualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.Que no sean usuarios aduaneros.Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso,contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valorindividual y superior a sesenta millones de pesos ($60.000.000 y $63.660.000valores años base 2004 y 2005).2 Establecimiento de Comercio: Art. 515 C. Co. ”Conjunto de bienes organizados por el empresariopara realizar los fines de la empresa. Una misma persona podrá tener varios establecimientos ...”3 Los contribuyentes del régimen común emiten factura comercial o factura de venta, para lo cualdeben solicitar previamente la autorización de facturación ante la DIAN, antes de facturar se debeverificar si el bien o servicio que se vende es exento, excluido o de lo contrario establecer cual es elporcentaje de la tarifa de IVA que se cobra. TODOS los comerciantes del régimen común estánobligados a presentar bimensualmente la declaración de IVA y la declaración de renta anualmente(vendan o no vendan); de incumplir estas obligaciones se hará acreedor de una sanción de $180.000por declaración. 7
  8. 8. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversionesfinancieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la sumade ochenta millones de pesos ($80.000.000 y $84.880.000 valores años base2004 y 2005).Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de serviciosgravados por cuantía individual y superior a sesenta y tres millones seiscientossesenta mil pesos $63.660.000 durante el año 2005, el responsable del régimensimplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común.Para los agricultores y ganaderos, el límite de patrimonio bruto equivale a cienmillones de pesos ($100.000.000) (valores años base 2003 y 2004).7. Obtener el Certificado de Existencia y Representación Legal (SociedadesComerciales) o Matrícula Mercantil (Personas Naturales).Para un menor de edad el registro civil de nacimiento se convierte en un documentoobligatorio de identificación; es así que lo necesitamos a la hora de nuestro bautizo,para inscribirnos a un plan obligatorio de salud, a la caja de compensación, cuandoiniciemos estudios, etc. De la misma forma la empresa necesita el certificado Certificado de Existencia y de existencia y representación legal, para demostrar Representación Legal aspectos como: antigüedad y fecha de expiración, domicilio, socios, capital, representante legal, facultades de éste para comprometer o no a la empresa y su objeto social entre otros, en general este se constituye como un resumen del contenido de la escritura pública. Este certificado es documentoindispensable ante la DIAN, en la Administración de Impuestos Municipales, elI.C.B.F., el SENA, la Caja de Compensación Familiar; para conseguir préstamosbancarios o créditos con proveedores.Es una obligación de todos los comerciantes renovar anualmente, antes del 31 demarzo de cada año, su matrícula mercantil y de establecimientos decomercio.8. Registrar los Libros de Contabilidad en la Cámara deComercio.Los libros más usuales son: Diario, mayor y balances, inventarios,de actas, registro de socios, de asambleas y de juntas. 8
  9. 9. 9. Afiliar a los Empleados ante una Entidad Promotora de Salud, a un Fondo dePensiones y a una Administradora de Riesgos Profesionales.Es un derecho del empleado seleccionar la EPS de su agrado al igual que escoger elFondo de Pensiones que crea le genere mayor rentabilidad o sea de su agrado, y encuanto a la Administradora de Riesgos Profesionales el empleador la selecciona porel respaldo o garantía que esta le brinde con respecto a conformación de los comitésde salud ocupacional o de paridad.10. Inscribir la Empresa en una Caja de Compensación Familiar, el InstitutoColombiano de Bienestar Familiar -I.C.B.F. y al Servicio Nacional deAprendizaje -SENA-.Estas tres empresas conforman las denominadas cargas parafiscales, las cuales sonun aporte del empleador sobre el valor cancelado de la nómina, sin incluir el subsidiode transporte. Se cancela el 9% el cual es distribuido de la siguiente manera: SENA2%, ICBF 3%, y Caja de Compensación 4%.El pago de los aportes parafiscales es requisito para la deducción de salarios en ladeclaración de renta. Nota: A partir de la promulgación de la ley 590 (Ley MIPYME)de julio 10 de 2000 a través del artículo 43, se estimula a las pequeñas y medianasempresas con una reducción del 75% para el primer año, del 50% para el segundoaño y del 25% para el tercer año.11. Obtener el Registro de Industria y Comercio en la Tesorería Municipal. Para lo cual requiere tramitar el permiso de utilización de suelos ante la secretaria de Planeación municipal de la respectiva Alcaldía, quienes basados en el Plan de Ordenamiento Territorial, establecen la intensidad auditiva, horarios, ubicación y destinación de los lugares por actividad económica, donde deben funcionar cada uno de los establecimientos, por ejemplo una discoteca no se puede ubicar en una zona residencial, por lo que este tipo de establecimientos deben ser ubicados en una zona comercial. Después de radicado el formulario de inscripción en la oficina de impuestos municipales, para el caso de Villavicencio los comerciantesdeben presentar dos declaraciones, la primera los primeros días de marzo y lasegunda en septiembre, (vendan o no vendan), de no hacerlo o no presentarlas enlas fechas previstas por la administración municipal, el comerciante será sancionado,y pagará intereses de mora. Las personas naturales que no pertenezcan al régimencomún deberán pagar el 15% de un (1) Salario mínimo mensual legal vigente(SMMLV) y las personas naturales del régimen común al igual que las sociedadescancelarán 50% del SMMLV. 9
  10. 10. 12. Cancelar los Derechos de Autor, Sayco y Acinpro si Utiliza Música conFines Comerciales.Este derecho lo tienen que cancelar todos los establecimientos cuyaactividad comercial necesitan de la música, para disfrute de susclientes como por ejemplo: teatros, discotecas, billares,restaurantes, centros turísticos y, en fin, donde quiera quese interpreten o se ejecuten obras musicales, o seantransmitidos por radio y televisión, sea con la participación delos artistas, sea por procesos mecánicos, electrónicos, sonoros oaudiovisuales. El valor a cancelar va de acuerdo a la clase ycapacidad del negocio. Para los establecimientos que tienen sede en eldepartamento del Meta, estos deben matricularse en la oficina de Sayco ubicada enVillavicencio en la calle 38 No. 31-58 oficina 702. Mayor información:www.saycoacinpro.org.co 13. Solicitar la Matricula Sanitaria en la Secretaría de Salud. Esta matrícula sanitaria o permiso sanitario, la deben tener todos los establecimientos que manipulen o preparen alimentos de consumo humano o animal, y la deben tramitar ante la respectiva secretaria de salud de la alcaldía. 14. Solicitar la Visita del Cuerpo de Bomberos.Antes del Decreto 2150 del 95 (Suspensión de trámites), existía la licenciade funcionamiento, en la cual era obligatorio obtener el permiso debomberos.A partir de enero de 1996, algunas empresas lo solicitan a petición de lascompañías de seguros, otras lo hacen por seguridad, previniendo futurosdesastres; los bomberos recomiendan: Clases de extintores, número requerido,sistemas eléctricos, manejo de combustibles; entre otras normas de seguridad.14. Otros Permisos Los empresarios que pretenden ofrecer sus productos en mercados más exigentes, exhibirlos en ferias nacionales (CORFERIAS) e internacionales o exportarlos deben cumplir con otros requisitos adicionales a los ya enunciados. Dentro de los que se encuentran: 10
  11. 11. A. Registro ante el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos yAlimentos -INVIMA-. Según el artículo 41 del Decreto 3075 de 1997 “todo alimentoque se expenda directamente al consumidor como: alimentos, medicamentos,productos de aseo o cosméticos, bajo marca de fabrica y con nombres determinados,deberá obtener el Registro Sanitario expedido ante el INVIMA” .www.invima.gov.co B. Código de Barras: Con la obtención de este requisito el empresario facilita la identificación del producto en el mercado nacional e internacional. Algunos compradores de grandes volúmenes como por ejemplo los hipermercados exigen a sus proveedores el código de barras, argumentando que este proporciona un lenguaje común de comunicación utilizado a lo largo de la cadena de abastecimiento para todos los productos en cualquier lugar delmundo. El código de barras debe ser asignado por una entidad respectiva, como esel caso de IAC Colombia. www.eancol.orgC. Marcas y Patentes: Registrar una marca o patente es un procedimiento querealizan los empresarios ante la Superintendencia de Industria y Comercio paraobtener exclusividad ya sea en el uso de su nombre comercial o de respaldar su titulocomo inventor de un producto innovador. www.sic.gov.coD. Licencias Ambientales. Son autorizacionesotorgadas por la autoridad ambiental pertinente ydebe ser expedida o solicitada por aquellosempresarios que ejercen actividades que producengrave deterioro a los recursos naturales renovableso al medio ambiente o introducir modificacionesconsiderables al paisaje. Para el caso deldepartamento del Meta la entidad encargada esCORMACARENA. 11
  12. 12. Señor empresario no olvide: • Cualquier novedad como el cambio de propietario, cambio de razón social, cambio de dirección, cierre de establecimiento o cese de la actividad, debe informarse a todas las entidades, dentro de los treinta (30) días siguientes a su ocurrencia.• Ya para terminar, cuando una persona fallece se debe obtener ante una notaria o la registraduría, el acta de defunción, la cual certifica la terminación de la vida civil de la persona; esta acta se debe presentar para iniciar una sucesión, para dar por terminadas las obligaciones en los bancos, a las aseguradoras para dar inicio al cumplimiento de las pólizas, etc.• Así cuando la empresa se liquida o se disuelva, se deberá notificar a todas las entidades con las cuales ha tenido nexos, en un plazo no superior a treinta días, esto con el fin de que cesen los pagos contraídos, de lo contrario se expondrá a sanciones y en casos extremos a embargos. 12
  13. 13. Capitulo 2:COSTOS DE LA FORMALIZACIÓN 13
  14. 14. 1. TARIFAS NOTARIALESPor Resolución No. 6810 del 27 de Diciembre de 2005 de la Superintendencia deNotariado y Registro se establecen las tarifas por concepto del ejercicio de la funciónnotarial para el año 2005Actos sin cuantíaTreinta y cinco mil sesenta pesos mcte. ($35.060) • La escisión de sociedades. • Acuerdo de reestructuración. • Reconstrucción de una escritura pública • Poder general otorgado por escritura pública. • Disminución de capital. • Cambio de razón social. • Prórroga del término de duración.Actos con cuantíaAquellos cuya cuantía fuere igual o inferior a cien mil pesos ($100.000), la suma deonce mil seiscientos noventa pesos ($11.690); cuando fuere superior, las siguientessumas adicionales sobre el exceso: A. El tres punto cero por mil (3.0/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a nueve millones seiscientos cuarenta y seis mil novecientos treinta pesos ($9.646.930). B. El dos punto nueve por mil (2.9/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a diecinueve millones doscientos noventa y tres mil ochocientos sesenta pesos ($19.293.860). C. El dos punto ocho por mil (2.8/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a veintiocho millones novecientos cuarenta mil ochocientos pesos ($28.940.800). D. El dos punto siete por mil (2.7/1000) cuando la cuantía fuere superior a veintiocho millones novecientos cuarenta mil ochocientos pesos ($28.940.800).En las escrituras públicas de liquidación de sociedades, los derechos notarialestomarán como base el activo líquido, pero en todo caso será necesario protocolizar elbalance debidamente firmado por contador en el cual se señale el pasivo declarado. 14
  15. 15. 2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO YCOMPLEMENTARIOS (Alcaldía de Villavicencio)Formulario de Declaración de Industria y Comercio: $2.900.ooEntidades financieras: Por oficina adicional $179.000.oo (Res. 056/2003)Pesas y Medidas: Para liquidar Almotacén se toma el valor según la capacidadde la pesa, se multiplica por el número de pesas, y por el número de meses ofracción, de actividad.2@ 1 tonelada $700 Más de 1 tonelada, Más de 6 toneladasc/u por mes hasta 6 toneladas $3.600 c/u por mes. $1.800 c/u, por mes.Formulario de Declaración de Retención de Industria y Comercio: $1.400.ooSe establece como tarifa única de retención el 4 x 1000 según artículo 8 delAcuerdo 050 de 2002. El proveedor del bien o del servicio esta en la obligaciónde informarle al agente Retenedor el código de su actividad o actividades.Son Agentes Retenedores: Entidades Estatales: la Nación, el departamento del Meta, el Municipio de Villavicencio, los establecimientos públicos del orden nacional, departamental o municipal, las empresas comerciales e industriales del estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), entidades descentralizadas indirectas y directas y demás personas jurídicas en la que exista participación pública mayoritaria y organismos y dependencias a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. Personas catalogadas como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, que desarrollen actividades gravadas con el impuestos de industria y comercio. (Acuerdo 050/2002) Aquellos designados como agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio, según Resolución del Director de Impuestos Municipales. Bases Mínimas de Retención: - Por compra de bienes: $572.000 - Por servicios: $191.000 (Res. 066/2004) 15
  16. 16. TARIFAS DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Per. Grav. Jul-Dic 2004 (Acuerdos 073/2001 y 050/2002)CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA ACTIVIDADES INDUSTRIALES X 1000 101 Elaboración de productos alimenticios y de concentrados para animales 2 102 Producción de calzado y prendas de vestir- Industrialización de la madera 3 103 Fabricación de productos metalúrgicos 3 104 Fabricación de sustancias y productos químicos; y medicamentos. 3 105 Actividades de Edición, impresión, y de reproducción de grabaciones 3 106 Fabricación de Maltas, Cervezas y demás bebidas alcohólicas 6 107 Fabricación de bebidas no alcohólicas 5 108 Actividades relacionadas con la extracción y refinación de petróleo y gas natural, extracción de 7 minerales 109 Las demás actividades industriales no clasificadas previamente 5CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA 200 ACTIVIDAD COMERCIAL X 1000 201 Comercio de alimentos, productos agrícolas e insumos agrícolas. 2 202 Comercio de drogas y medicamentos de uso humano ; y perfumería 3 203 Comercio de madera, de artículos para la construcción y en general elementos de ferretería 3 204 Comercio de prendas de vestir, y calzado 4 205 Comercio de libros, papelería y textos escolares 2 206 Comercio de artículos y equipos para medicina, odontología y optometría 3 207 Comercio de maquinaria y equipos para la industria. 4 208 Comercio de discos, compacts, casettes, cintas de audio y video. 4 209 Comercio de joyas y piedras preciosas 8 210 Comercio de artículos deportivos 3 211 Comercio de electrodomésticos, muebles y accesorios de oficina 5 212 Comercio de Cigarrillos, licores, rancho y confitería. 6 213 Comercio de combustibles derivados del petróleo 6 214 Comercio de cacharrería y miscelánea 4 215 Comercio de productos artesanales 4 216 Comercio de productos para la industria del calzado 4 217 Comercio de lubricantes, aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores y 5 motocicletas 218 Las demás actividades comerciales no clasificadas previamente 6CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA 300 ACTIVIDADES DE SERVICIO X 1000 301 Servicios de transporte, terrestre, aéreo y fluvial 2 302 Servicio de reparación mecánica y electrónica de automotores 3 303 Servicios de reparación de electrodomésticos y equipo de oficina 4 304 Servicios sociales y de Salud 4 305 Servicios de Asesoría profesional, Intermediación de seguros, consultoría profesional, 5 interventoría y servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y urbanizadores 306 Actividades inmobiliarias 6 307 Servicios de casas de empeño 10 308 Servicios de lavado y limpieza de Prendas 4 309 Servicio de salones de belleza, peluquería y gimnasio 4 310 Servicio de salas de cine 6 311 Servicio de publicidad, radio y televisión 6 312 Captación, depuración, distribución de agua, distribución de combustibles gaseosos por tubería, 10 recolección y disposición final de los desechos sólidos y líquidos, servicio de comunicación x cable y por satélite, distribución y comercialización de energía eléctrica 16
  17. 17. 313 Servicios prestados por constructores de vivienda de interés social 2 314 Servicios de educación privada 3 315 Servicios prestados por Agencias de viajes y turismo 4 316 Servicios de restaurantes, estaderos, asaderos y piqueteaderos 5 317 Servicios de heladerías, fuentes de soda, cafeterías 4 318 Servicio de alojamiento por días. 4 319 Servicio de alojamiento por horas. 10 320 Servicio de Discotecas, centros nocturnos, bares, tabernas, grilles, billares, casas de lenocinio y 10 en general establecimientos nocturnos que expendan bebidas alcohólicas para consumirlas en los mismos. 321 Servicio de latonería y pintura para vehículos automotores y motocicletas. 4 322 Servicio de Alquiler de películas, audio y video 3 323 Las demás actividades de servicios no clasificadas previamente 6CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA 400 ACTIVIDADES FINANCIERAS X 1000 401 Corporaciones de Ahorro y vivienda 3 402 Demás entidades financieras permitidas por la ley 5 501 Actividades Comerciales y de Servicios ejercidas en forma temporal en el Municipio de V/cio. 8FUENTE: ALCALDIA DE VILLAVICENCIO, SECRETARIA DE HACIENDA, DIRECCIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALESRecargo Bomberil: Equivale al 4% del valor liquidado de Industria y Comercio.La liquidación de este recargo no puede ser inferior a $1.000 (Acuerdo 050/2002).A la hora de pagar el impuesto, el valor a declarar es equivalente al total de lasventas del periodo, multiplicado por la tarifa que van desde el 2 por mil hasta el10 por mil, dependiendo de la actividad económica que desarrolle elestablecimiento.3. SANCIONESSanción Mínima: Para personas naturales que no pertenezcan al régimen común del Impuesto a las Ventas (contribuyentes del régimen simplificado), la sanción será del 15% de un salario mínimo legal vigente ($57.000). Para personas naturales que pertenezcan al régimen común y personas jurídicas, la sanción será del 50% de un salario mínimo mensual legal vigente ($191.000) según Acuerdo 050/2002.Por Registro Extemporáneo:Conlleva una sanción que se líquida por año o fracción de año de retraso en lainscripción. El valor de la sanción es de $76.000 (Res.066/2004).Por Registro de Oficio: 17
  18. 18. Conlleva una sanción que se liquida por año o fracción de año de extemporaneidaden la inscripción. El valor de la sanción es de $191.000 (Acuerdo 043/2004).Por Cancelación Ficticia:La sanción por cancelación ficticia de la actividad o establecimiento en el Registro deIndustria y Comercio, conlleva una sanción de 3 salario mínimo mensual legal vigente(SMMLV), lo que equivale a $1144.000 por cada año o fracción de funcionamiento,contado a partir de la solicitud de la cancelación. (Acuerdo 073/2001)Por no reportar las novedades:El cese de actividades, cierre de establecimiento, cambio de dirección, venta,clausura, traspaso y demás que puedan afectar los registros de la Dirección deImpuestos Municipales debe reportarse dentro de los 2 meses siguientes a suocurrencia. De no reportarse, la sanción será: Para los contribuyentes, declarantes o responsables que sean personas naturales y pertenezcan al régimen simplificado del impuesto a las ventas, el 40% de un (1) SMMLV ($153.000). Para las personas naturales que pertenezcan al régimen común y las personas jurídicas, un (1) SMMLV ($381.000) (Acuerdo 050/2002)Por no Enviar Información:Aquellas personas y entidades que obligadas a suministrar información tributaria, o aquienes se les haya solicitado informaciones o pruebas y no la suministren dentro delplazo establecido, o su contenido presente errores o no correspondan a lo solicitado,tendrán la siguiente sanción:Para personas que pertenezcan al régimen simplificado de IVA, es de $381.000.Para los demás, es de $ 3815.000. (Acuerdo 043/2004).Por Extemporaneidad en la Presentación de la Declaración:Esta sanción resulta constituye una operación aritmética, que se compara con otrosdos factores: la sanción mínima y el 100% del impuesto. Se liquida así:Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comercio + Avisos) x 5% x # meses ofracción de mes de retraso de la declaración (deben ser contados a partir de la fechaque se venció el plazo para declarar).Por Extemporaneidad en la Presentación de la Declaración con Posterioridad alEmplazamiento: 18
  19. 19. Cuando se notifica emplazamiento para declarar, la sanción se liquida así:Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comercio + Avisos) x 10% x # meses deatraso de la declaración4. IMPUESTO DE JUEGOSEl formulario de Declaración de Juegos tiene un costo de: $2.900Este impuesto de juegos se declara en forma semestral y anticipada. JUEGO VALOR Billar, billarin, billar pool y bolos $12.700 por mes – por mesa/ pista Tejo o minitejo $ 5.100 por mes – por cancha Juegos de video en máquinas electrónicas. $ 7.600 por mes – por máquina. 19
  20. 20. 5. TARIFAS CÁMARA DE COMERCIO DE VILLAVICENCIO Impuesto de Registro Con Cuantía: Se cobra cuando el acto, contrato o documento incorpora un valor económico y se liquida a la tarifa del 1% sobre el valor en dinero determinado en el mismo (Ordenanza No. 466 de 2001) Gobernación del Meta. Impuesto de Registro Sin Cuantía: Se liquida en todos aquellos documentos que no tengan un valor económico incorporado en el documento, es decir, que no indiquen una cifra en dinero y el valor a pagar equivale a $50.900 Ordenanza Gobernación del Meta. Inscripciones del Registro Mercantil La inscripción en el registro mercantil de los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esa formalidad, causará un derecho de ($20.000), a excepción de la inscripción de los contratos de prenda sin tenencia, la cual causa un derecho de ($25.000). INSCRIPCIONES QUE GENERAN IMPUESTOS Acto Acto No genera Inscripciones impuesto con impuesto impuesto cuantía sin cuantíaConstitución (Sociedades Mercantiles y E.U) XConstitución E.A.T. X XReforma Objeto Social XReforma Atribuciones XAumento Capital (Por la diferencia) XCesión de Cuotas XAmplia Término de Duración XNombramientos XCambio de Razón Social XDisolución y Nombramiento de Liquidador XActa de Cuenta Final de Liquidación XDisminución de Capital XFusión XAdjudicación Cuotas por Sucesión O establecimiento X Libro IX o VI 20
  21. 21. Delegación Administración sociedad comandita XAmpliación Objeto social, Cesión cuotas y Aumento de XCapital Mayor CuantíaCertificación Aumento de Capital Suscrito y Pagado X(Revisor Fiscal) SuscritoCertificación Aumento Capital Pagado Únicamente X(Revisor Fiscal)Aumento Capital Autorizado (Escritura) XAumento capital autorizado y objeto XTransformación, Cambio Nombre, Aumento Capital, XNombramientos, Objeto SocialTransformación, nombramientos, Cesión Cuotas, XAumento Capital Mayor ValorCambio Domicilio de V/cio otra Cámara y Reformas XCambio domicilio de V/cio a otra Cámara y cesión o Xaumento de capital Mayor ValorCambio Domicilio Otra Cámara a Vcio (Por cada Xdocumento) Acto Acto No genera Inscripciones impuesto con impuesto impuesto cuantía sin cuantíaCambio objeto y Razón social XCambio Razón Social y Nombramientos XLiquidación Sociedad Conyugal (Siempre que se XXafecte más de un Libro) Libro IX y IPoder Especial o Revocatoria X Libro VAutorización a Menores Edad Ejercer el Comercio. X Libro IVPrendas (Cerrada o Abierta) X Libro XIInscripción Página Web XContrato de Reserva de Dominio X Libro XE.A.T. salen 5 asociados, entran 2 disminuyen Xaportes, nombran Director Libro XIVE.A.T. Salen y entran asociados, pero los aportes Xquedan iguales por la Transferencia Libro XIVE.A.T. Sale 1 asociado, entran 4 aumento el capital X Mayor ValorE.A.T Salen y entran asociados pero disminuye el Xcapital Libro XIV 21
  22. 22. En una Constitución cuando el capital de la sociedadparticipen entidades públicas y privadas, la base deimpuesto se cobra por la proporción del capitalsuscrito o social del privado únicamente. (Para el Xaumento del capital suscrito exigir certificación deRevisor Fiscal)Cuando en una cesión de cuotas entran bienesinmuebles se paga el impuesto en la Of. De XInstrumentos Públicos (Exigir comprobante de pago).Apertura de Agencia y/o Administrador X Libro VIApertura de Sucursal y/o Administrador X Libro VIEscrituras anexas para apertura de sucursal X Libro VIContrato de Preposición X Libro VICompraventa de Establecimientos X Acto Acto No genera Inscripciones impuesto con impuesto impuesto cuantía sin cuantíaContratos de Arrendamientos X Libro VIAgencias Comercial X Libro XIIEmbargos y desembargos X Libro VIIIConcordatos X Libro IIICierre de Agencia o Sucursal XY carta de Cancelación Libro XV ($5.000) Libro VINombramiento de Administrador agencia o Sucursal X Libro VICambio de Categoría de Agencia, Sucursal o XEstablecimiento Libro VI 22
  23. 23. Inscripciones Registro Entidades Sin Animo de Lucro -ESAL- Acto Acto No genera Inscripciones impuesto con impuesto impuesto cuantía sin cuantíaCorporación = Constitución, Nombramientos, XEstatutosAsociación = Constitución, Nombramientos, XEstatutosFundación = Constitución, Nombramientos, X XEstatutosCooperativa = Constitución, Nombramientos, X XEstatutos.Precooperativa = Constitución, Nombramientos, X XEstatutosFondo de Empleados = Constitución, X XNombramientos, EstatutosCon Personería Jurídica (Certificado) XNombramiento y Reformas XReforma Estatutaria XDisolución y Liquidador XLiquidación (Salvo que no exista remanente caso en Xel cual el impuesto será sin cuantía)Nombramientos X 23
  24. 24. Tarifas del Registro Mercantil para el año 2005 ESTABLECIMIENTO RANGO DE ACTIVOS TARIFA P.N. - JURI PPAL DENTRO TOTAL JURISDICCION $0 $763.000 $20.000 $20.000 $40.000 $763.001 $1.144.500 $28.000 $20.000 $48.000 $763.001 $1.526.000 $28.000 $43.000 $71.000 $1.526.001 $1.907.500 $37.000 $43.000 $80.000 $1.907.501 $2.670.500 $41.000 $43.000 $84.000 $2.670.501 $3.433.500 $49.000 $43.000 $92.000 $3.433.501 $4.196.500 $56.000 $43.000 $99.000 $4.196.501 $4.578.000 $61.000 $43.000 $104.000 $4.578.001 $5.341.000 $68.000 $43.000 $111.000 $5.341.001 $6.104.000 $77.000 $43.000 $120.000 $6.104.001 $6.485.500 $85.000 $43.000 $128.000 $6.104.001 $6.867.000 $85.000 $64.000 $149.000 $6.867.001 $7.248.500 $91.000 $64.000 $155.000 $7.248.501 $8.011.500 $97.000 $64.000 $161.000 $8.011.501 $8.774.500 $103.000 $64.000 $167.000 $8.744.501 $9.537.500 $109.000 $64.000 $173.000 $9.537.501 $9.919.000 $117.000 $64.000 $181.000 $9.919.001 $10.682.000 $121.000 $64.000 $185.000$10.682.001 $11.445.000 $128.000 $64.000 $192.000$11.445.001 $11.826.500 $136.000 $64.000 $200.000$11.826.501 $12.589.500 $143.000 $64.000 $207.000$12.589.501 $13.352.500 $148.000 $64.000 $212.000$13.352.501 $19.838.000 $173.000 $64.000 $237.000$19.838.001 $26.705.000 $208.000 $64.000 $272.000$26.705.001 $33.190.500 $244.000 $64.000 $308.000$33.190.501 $40.057.500 $280.000 $64.000 $344.000$40.057.501 $46.924.500 $319.000 $64.000 $383.000$46.924.501 $53.410.000 $355.000 $64.000 $419.000$53.410.001 $60.277.000 $394.000 $64.000 $458.000$60.277.001 $66.762.500 $432.000 $64.000 $496.000$66.762.501 $73.248.000 $502.000 $64.000 $566.000$73.248.001 $80.115.000 $511.000 $64.000 $575.000$80.115.001 $86.982.000 $520.000 $64.000 $584.000$86.982.001 $93.467.500 $530.000 $64.000 $594.000$93.467.501 $99.953.000 $540.000 $64.000 $604.000$99.953.001 $106.820.000 $548.000 $64.000 $612.000$106.820.001 $113.305.500 $559.000 $64.000 $623.000$113.305.501 $120.554.000 $568.000 $64.000 $632.000$120.554.001 $126.658.000 $576.000 $64.000 $640.000$126.658.001 $133.525.000 $588.000 $64.000 $652.000$133.525.001 $199.906.000 $608.000 $64.000 $672.000$199.906.001 $267.050.000 $634.000 $64.000 $698.000 24
  25. 25. $267.050.001 $333.812.500 $654.000 $64.000 $718.000 $333.812.501 $400.575.000 $670.000 $64.000 $734.000 $400.575.001 $466.956.000 $683.000 $64.000 $747.000 $466.956.001 $533.718.500 $694.000 $64.000 $758.000 $533.718.501 $600.481.000 $702.000 $64.000 $766.000 ESTABLECIMIENT RANGO DE ACTIVOS TARIFA P.N. - JURI O PPAL DENTRO TOTAL JURISDICCION $600.481.001 $666.862.000 $710.000 $64.000 $774.000 $666.862.001 $800.387.000 $719.000 $64.000 $783.000 $800.387.001 $933.912.000 $730.000 $64.000 $794.000 $933.912.001 $1.067.055.500 $738.000 $64.000 $802.000 $1.067.055.501 $1.200.580.500 $743.000 $64.000 $807.000 $1.200.580.501 $1.334.105.500 $751.000 $64.000 $815.000 $1.334.105.501 $2.000.967.500 $764.000 $64.000 $828.000 $2.000.967.501 $2.667.829.500 $786.000 $64.000 $850.000 $2.667.829.501 $3.334.691.500 $812.000 $64.000 $876.000 $3.334.691.501 $4.001.935.000 $835.000 $64.000 $899.000 $4.001.935.001 $4.668.797.000 $843.000 $64.000 $907.000 $4.668.797.001 $5.335.659.000 $854.000 $64.000 $918.000 $5.335.659.001 $6.002.521.000 $866.000 $64.000 $930.000 $6.002.521.001 $6.669.764.500 $883.000 $64.000 $947.000 $6.669.764.501 $13.339.147.500 $931.000 $64.000 $995.000 $13.339.147.501 $26.678.295.000 $935.000 $64.000 $999.000 $26.678.295.001 $40.017.442.500 $939.000 $64.000 $1.003.000 $40.017.442.501 $53.356.590.000 $942.000 $64.000 $1.006.000 $53.356.590.001 $66.695.737.500 $944.000 $64.000 $1.008.000 $133.391.475.00 $66.695.737.501 0 $947.000 $64.000 $1.011.000 $266.782.950.00 $133.391.475.001 0 $958.000 $64.000 $1.022.000 $333.478.687.50 $266.782.950.001 0 $980.000 $64.000 $1.044.000 $333.478.687.501 En ADELANTE $991.000 $64.000 $1.055.000Salario Mínimo legal vigente para el 2005 $381.500Tarifas del Registro de ProponenteEl Gobierno Nacional mediante el Decreto 393 de 2002, fijo las tarifas que debensufragarse, a favor de las Cámaras de Comercio por concepto del Registro deProponentes. De acuerdo con este decreto, las tarifas expresadas en porcentajemenor o igual al 3% del SMMLV serán aproximadas al múltiplo de cien (100) máscercano, las demás se aproximarán al múltiplo de 1000 más cercano. Las tarifasvigentes a partir del 3 de Enero de 2005 son las siguientes: 25
  26. 26. Tarifas Registro De Proponentes CONCEPTO TARIFA $Inscripción y renovación por cada proponente 191.000Actualización y modificación de la inscripción 101.000Formulario 2.700Cartilla de Proponentes 2.000Certificados 17.000Boletín de Licitaciones y Concursos 28.000Impugnación de la clasificación y calificación 160.000Expedición de copias 1.300 Otros ServiciosCancelación Matricula del Comerciante 5.300Cancelación Matricula establecimiento 5.300Mutaciones (Actividad,. Dirección, Nombre) 5.300Certificado Matricula Mercantil 1.300Certificado Existencia y Representación Legal 2.700Certificados Especiales 2.700Formulario Registro Mercantil 2.700Inscripción (Actos, libros, documentos) 20.000Inscripción Contratos de Prenda sin tenencia 25.000Fotocopias Registros Públicos 250Fotocopias de Proponentes 1.300FAX (Página transmitida por fax) 1.000Credencial de Comerciante 7.000Cartas de solicitud de Cancelación Matricula 1.000Deposito de Estados Financieros 35.000 26
  27. 27. Matrícula de Establecimientos de Comercio, Sucursales y Agencias y su Renovación según el Nivel de Activosa. Cuanto el establecimiento, la sucursal o la agencia, se encuentra localizadodentro de la mismo Jurisdicción de la Cámara de Comercio correspondiente aldomicilio principal de la sociedad: Establecimiento Agencia o Sucursal Dentro Jurisdicción Rango de Activos Rango de Activos Tarifa Tarifa S.M.M.L.V En pesos S.M.M.L.V En $ 0 3 0 1.144.500 5,24 20.000 3 17 1.144.501 6.485.500 11,19 43.000 17 En adelante 6.485.501 En adelante 16,78 64.000b. Cuando el establecimiento, la sucursal o la agencia se encuentre localizadodentro de la Jurisdicción de una Cámara de Comercio distinta a la que correspondaal domicilio principal de la sociedad: Establecimiento, Agencia o Sucursal Fuera Jurisdicción Rango de Activos Rango de Activos Tarifa Tarifa S.M.M.L.V En pesos S.M.M.L.V En $ 0 3 0 1.144.500 5,24 43.000 3 17 1.144.501 6.485.500 11,19 64.000 17 En adelante 6.485.501 En adelante 16,78 85.000 27
  28. 28. 6. TARIFAS SAYCO ACINPROLas tarifas dependen de la mayor o menor necesidad que el establecimiento requierade la música para el desarrollo de su objeto propio así se tiene: Primera categoría: Discotecas, tabernas y similares de $422.000 a $711.000 Segunda categoría: Billares, campos de tejo, estanquillos y similares de $259.000 a $327.000. Tercera categoría: Heladerías, comidas rápidas, restaurantes, asaderos, salsamentarías y similares de $93.000 a $234.000. Cuarta categoría: Tiendas, salones de belleza, almacenes y otros máximo $66.000. 28
  29. 29. 29
  30. 30. 7. TARIFAS Y CALENDARIO DIAN AÑO 2005 CALENDARIO TRIBUTARIO 2005 DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004 BIMESTRE DECLARACION Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C. 1o2 3o4 5o6 7u8 9o0 Impuesto Sobre Noviembre. - Diciembre/2004 17 - Enero/2005 14 - Enero/2005 13 - Enero/2005 12 - Enero/2005 11 - Enero/2005 las Ventas Enero. - Febrero 16 - Marzo 15 - Marzo 14 - Marzo 11 - Marzo 10 - Marzo Marzo - Abril 16 - Mayo 13 - Mayo 12 - Mayo 11 - Mayo 10 - Mayo Régimen Común Mayo.- Junio 15 - Julio 14 - Julio 13 - Julio 12 - Julio 11 - Julio Julio. - Agosto 15 - Septiembre 14 - Septiembre 13 - Septiembre 12 - Septiembre 09 - Septiembre Septiembre. - Octubre 16- Noviembre 15 - Noviembre 11 - Noviembre 10 - Noviembre 09 - Noviembre www.actualicese.com Noviembre. - Diciembre 16 - Enero/2006 13 - Enero/2006 12 - Enero/2006 11 - Enero/2006 10 - Enero/2006 MES DECLARACION Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C. 1o2 3o4 5o6 7u8 9o0 Diciembre/2004 17 - Enero/2005 14 - Enero/2005 13 - Enero/2005 12 - Enero/2005 11 - Enero/2005 Enero 14 - Febrero 11 - Febrero 10 - Febrero 09 - Febrero 08 - Febrero Retención en la Febrero 16 - Marzo 15 - Marzo 14 - Marzo 11 - Marzo 10 - Marzo Fuente y ReteIva Marzo 15 - Abril 14 - Abril 13 - Abril 12 - Abril 11 - Abril Abril 16- Mayo 13 - Mayo 12 - Mayo 11 - Mayo 10- Mayo INCLUYE IVA RETENIDO Y Mayo 15 - Junio 14 - Junio 13 - Junio 10 - Junio 09 - Junio EL IMPUESTO DE TIMBRE Junio 15 - Julio 14 - Julio 13 - Julio 12 - Julio 11 - Julio Julio 12 - Agosto 11 - Agosto 10 - Agosto 09 - Agosto 08 - Agosto Agosto 15 - Septiembre 14 - Septiembre 13 - Septiembre 12 - Septiembre 09 - Septiembre Septiembre 14 - Octubre 13 - Octubre 12 - Octubre 11 - Octubre 10 - Octubre Octubre 16 - Noviembre 15 - Noviembre 11 - Noviembre 10 - Noviembre 09 - Noviembre Noviembre 15 - Diciembre 14 - Diciembre 13 - Diciembre 12 - Diciembre 09 - Diciembre www.actualicese.com Diciembre 16 - Enero/2006 13 - Enero/2006 12 - Enero/2006 11 - Enero/2006 10 - Enero/2006 GRANDES CONTRIBUYENTES Grandes Contribuyentes PAGO DECLARACION PAGO PAGO PAGO Renta incluídas Entidades del régimen CUOTA 1 PAGO CUOTA 2 CUOTA 3 CUOTA 4 CUOTA 5 especial, que tengan esta 10 FEBRERO/2005 09 JUNIO/2005 05 AGOSTO/2005 07 OCTUBRE/2005 www.actualicese.com característica 20% s/por pagar 200335% Saldo a Pagar 30% Saldo a Pagar 25% Saldo a Pagar 10% Saldo a Pagar Articulo 13 , paragrafo 2 . El valor de la sobretasa deberá ser cancelado en estos mismos plazos a partir de la presentación de la declaraciónPresentación y pago de la Segunda cuota 1o2 3o4 5o6 7u8 9o0 Grandes contribuyentes 15 - Abril /2005 14 - Abril /2005 13 - Abril /2005 12 - Abril /2005 11 - Abril /2005(1) No podrá ser inferior esta cuota al 20% del saldo a pagar del año 2003 . (Articulo 13) Nota: Si el Saldo a Pagar en las Declaraciones Tributarias es inferior a 2 Salarios mínimos$ 381.500 x 2 = $ 763,000 se deben pagar con la presentación. (Articulo 41) 30
  31. 31. CALENDARIO TRIBUTARIO 2005 DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004 Presentación Medios RENTA RENTA DEMAS PERSONAS JURIDICAS Artículos 32 y 33 Magnéticos 2005 ULTIMO DECLARACION PAGO DECLARAN Y Impuesto de Patrimonio Dígito Dia Dígito Dia Demás personas DIGITO NIT. PAGO CUOTA 1 CUOTA 2 NO PAGAN Todo contribuyente se autoliquida inclusive por jurídicas y declarantes 1o2 08 - Abril / 2005 13 - Junio / 2005 08 - Abril / 2005 quienes declaran en forma electrónica 0 - 16 Mayo 5 - 23 Mayo de Ingresos y 3o4 07 - Abril / 2005 10 - Junio / 2005 07 - Abril / 2005 9 - 17 Mayo 4 - 24 Mayo Debe pagarse en 2 cuotas iguales 8 - 18 Mayo 3 - 25 Mayo Patrimonio 5o6 06 - Abril / 2005 09 - Junio / 2005 06 - Abril / 2005 1- Declaración y pago primera cuota: 27/05/2005 7 - 19 Mayo 2 - 26 Mayo 7u8 05 - Abril / 2005 08 - Junio / 2005 05 - Abril / 2005 2- Pago 2ª cuota hasta 23/09/2005 6 - 20 Mayo 1 - 27 Mayo 9o0 04 - Abril / 2005 07 - Junio / 2005 04 - Abril / 2005 Nota: no puede compensarse. Articulo 14 .El valor de la sobretasa deberá ser cancelada en estos mismos plazos a partir de la presentación de la declaración 2 ULTIMOS DECLARACION 2 ULTIMOS DECLARACION 2 ULTIMOS DECLARACION 2 ULTIMOS DECLARACION DIGITOS Y PAGO DIGITOS Y PAGO DIGITOS Y PAGO DIGITOS Y PAGO Personas Naturales 01 a 05 18 - Abril / 2005 26 a 30 25 - Abril / 2005 51 a 55 02 - Mayo / 2005 76 a 80 10 - Mayo / 2005 y 06 a 10 19 - Abril / 2005 31 a 35 26 - Abril / 2005 56 a 60 03 - Mayo / 2005 81 a 85 11 - Mayo / 2005 Sucesiones Iliquidas 11 a 15 20 - Abril / 2005 36 a 40 27- Abril / 2005 61 a 65 04- Mayo / 2005 86 a 90 12 - Mayo / 2005 16 a 20 21 - Abril / 2005 41 a 45 28 - Abril / 2005 66 a 70 05 - Mayo / 2005 91 a 95 13 - Mayo / 2005 21 a 25 22 - Abril / 2005 46 a 50 29- Abril/ 2005 71 a 75 06 - Mayo / 2005 96 a 00 16 - Mayo / 2005 www.actualicese.com Artículo 16 ,El valor de la sobretasa deberá ser cancelado en una sola cuota una vez presentada la declaración. NO OBLIGADOS A DECLARAR EN 2004 y 2005 Otros requisitos para no ser declarantes delPersonas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables de impuesto a las Impuesto de Renta en el 2005:ventas y que tengan : 1-Consumos en tarjetas de créditos- Ingresos brutos inferiores de : 2004 25,000,000 2005 26.525.000 no pueden exceder de $53.050,000- Patrimonio Bruto no exceda de : 2004 80,000,000 2005 84,880,000 2-Compras y consumos no excedan de $53,050,000- Asalariados con 80% de ingresos brutos de relación laboral no responsables de Impto.Venta y que el 3-Que el acumulado de consignaciones bancarias, depósitosPatrimonio Bruto no exceda en : 2004 80,000,000 2005 84,880,000 o inversiones financieras no excedan de $84,880,000- Ingresos totales no sean superiores a : 2004 60,000,000 2005 63,660,000- Trabajadores independientes con el 80% de los ingresos brutos facturados originados en :Honorarios, comisiones y servicios con Retención en la Fuente y que no sean responsables del Iva : 31 Patrimonio Bruto no exceda a : 2004 80,000,000 2005 84,880,000Ingresos brutos no sean superior a: 2004 60,000,000 2005 63.660.000
  32. 32. RETENCION EN LA FUENTE APLICABLE EN EL AÑO 2005 CONCEPTOS BASE %1. Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria a partir. $ 1.804.001 TABLA2. Demás rendimientos financieros (intereses) 100% 7%3. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas, sociedades de 100% 11% hecho y naturales agentes de retención a personas jurídicas) D.R. 260 / 20014. Honorarios y Comisiones (Que hacen personas jurídicas, sociedades de 100% 10% hecho y naturales agentes de retención a personas naturales) D.R. 260/ 2001 Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.005 $ 63.660.000 100% 11% Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta 100% 11% en el 2.005 $ 63.660.0005. Contratos de consultoría y administración delegada que hacen personas 100% 11% jurídicas y naturales agentes de retención a personas jurídicas D.R.260/ 20016. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, 100% 11% sociedades de hecho a contratistas personas jurídicas o asimiladas D.R.260/20017. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, 100% 10% sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2 Decreto 1809/89 Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.005 $ 63.660.000 100% 11% Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta 100% 11% en el 2.005 $ 63.660.0008. Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaración de $ 74.000 ó Sup. 6% renta)9. Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, sociedades de hecho $ 74.000 ó Sup. 4% y naturales retenedores (Decreto 3100 de Septiembre 23 de 2004)10. Servicios de transporte de carga $ 74.000 ó Sup. 1%11. Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas $ 519.000 ó Sup 3.5% jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores12 A. Servicios temporales $ 74.000 ó Sup. 2%12 B. Aseo y/o Vigilancia $ 74.000 ó Sup. 3%13. Arrendamiento de Bienes Muebles 100% 4%14. Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas, sociedades $ 519.000 ó Sup. 3.5% de hecho y personas naturales agentes retenedores15. Loterías, Rifas, Apuestas y similares $ 906.000 ó Sup. 20%16. Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa $ 74.000 ó Sup. 3.5% personas jurídicas o sociedades de hecho o personas natural agentes retenedor17. Enajenación de Bienes Raíces 100% 1%18. Contratos de construcción y urbanización 100% 1%19. Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba $ 519.000 ó Sup 3.5% que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores20. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento $ 1.759.000 ó Sup 1.5% industrial21. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento $ 519.000 ó Sup 3.5% industrial que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores22. Compra de Café Pergamino o Cereza $ 2.977.000 ó Sup 0.5%23. Compra de Combustible 100% 0.1%24. Consultoría en Obras Públicas (Art. 35 Dec. 1522/83) 100% 2% 32
  33. 33. 25. Retención en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) $ 521..000 ó Sup 75% del Iva26. Retención en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) $ 74.000 ó Sup 75% del Iva26. Retención en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas débito y 10% del Ivacrédito)27. Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar $ 91.000 3% SANCION MINIMA $ 191.000 TIMBRE Cuantía superior a $ 60.142.000 1.5% Quien Hace la Retención Personas Jurídicas y Otras Entidades Notarios Personas Naturales comerciantes y que en el año 2004 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a $ 567.370.000 Nota: Los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones serán descontadas siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar. 33
  34. 34. 8. EJEMPLO PRÁCTICO DE COSTOS PARAFORMALIZAR UNA EMPRESA A. Persona Natural - Régimen Simplificado Entidad Descripción Activos Activos ($1.000.000) ($10.000.000) Formulario $ 2.700 $ 2.700 Derechos de registro de $28.000 $121.000Cámara de persona $20.000 $64.000Comercio Establecimiento de Comercio $1.300 $1.300 Certificado de matrícula mercantil Subtotal $52.000 $189.000Alcaldía Formulario $2.900 $2.900 Fotos Establecimiento $6.000 $6.000 Subtotal $8.900 $8.900Sayco y Acinpro Derechos de autor $66.000 $66.000 Total $126.900 $263.900 34
  35. 35. B. Persona Jurídica del Régimen Común Entidad Descripción Activos Activos ($1.000.000) ($10.000.000) Derechos notariales $35,060 $35.060 Escritura Pública (EP) $3,000 $29.000Notaría Papel notaria l(2 copias EP) $15,600 $15.600 IVA $2,976 $7.136 Subtotal $56.636 $86.796 Formulario $2.700 $2.700 Derecho de Matrícula $28.000 $121.000 Establecimiento comercial $20.000 $64.000Cámara de Comercio Impuesto de registro 1% $10.000 $100.000 Certif.de Existencia y Rep. legal $2.700 $2.700 Derecho de Inscripción $20.000 $20.000 Subtotal $83.400 $310.400DIAN 0 0 Formulario $2.900 $2.900Alcaldía Foto establecimiento $6.000 $6.000 Total $8.900 $8.900Sayco y Acinpro Derechos de autor $66.000 $66.000 TOTAL $214.936 $472.096 35
  36. 36. Sanciones a los Comerciantes InformalesEn cualquier tiempo el Alcalde, o quien haga sus veces, o el funcionario quereciba la delegación, siguiendo el procedimiento señalado en el libro primero delCódigo Contencioso Administrativo, actuará con quien no cumpla los requisitosprevistos en el artículo 2° de la ley 232 de 1995 de la siguiente manera;Requerirlo por escrito para que en termino de 30 días calendario cumpla con losrequisitos que hagan falta.Imponerle multas sucesivas por la suma de cinco salarios mínimos mensualespor cada día de incumplimiento y hasta por el término de 30 días calendarios.Ordenar la suspensión de las actividades comerciales desarrolladas en elestablecimiento, por un término hasta de dos meses, para que cumpla con losrequisitos de la ley.Ordenar el cierre definitivo de el establecimiento de comercio si transcurridos 2meses de haber sido sancionado con las medidas de suspensión, continua sinobservar los requisitos y las contenidas en la Ley 232 de 1995. 36
  37. 37. Capitulo 3: TIPOS DE SOCIEDADESCOMERCIALES EN COLOMBIA 37
  38. 38. Concepto 220-62094, 26 de septiembre de 2003, Superintendencia deSociedades.Asunto: tipos de sociedades comerciales en Colombia–principalescaracterísticas.SOCIEDADES COMERCIALES:Los lineamientos generales que rigen las sociedades comerciales, están previstos enel Código de Comercio, que prevé los parámetros que gobiernan los diversos tipossocietarios; desde luego, dentro del marco legal de las sociedades comerciales en elpaís, contenido en el artículo 110 y siguientes del Código de Comercio “C. de Co”(Decreto 410 de 1971), que precisan aspectos propios de la constitución yfuncionamiento de las mencionadas sociedades.En lo que respecta a los diferentes tipos societarios consagrados en nuestralegislación, debe acudirse al Libro Segundo del citado estatuto, donde a partir deltítulo lll se detallan en forma particular cada uno, cuales son: Sociedad Colectiva,Sociedad en Comandita, simple y por acciones, Sociedad de ResponsabilidadLimitada y Sociedad Anónima (Artículos 294 a 460 ibídem), está además la EmpresaUnipersonal, recientemente consagrada en la Ley 222 de 1995.PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES.SOCIEDAD LIMITADA: a. Mínimo de socios, 2; máximo, 25 (Art. 356 Código de Comercio). b. Los socios responden hasta el monto de sus aportes. No obstante, en los estatutos podrá estipularse para todos o algunos de los socios una mayor responsabilidad (artículo 353 del Código de Comercio). c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse, como también al solemnizarse un aumento (Art. 354 del Código de Comercio). d. El capital se divide en cuotas de igual valor.(artículo 354 del C. de Co.). 38
  39. 39. e. La cesión de cuotas implica una reforma estatutaria (Art. 354 del C. de Co.). f. En caso de muerte de uno de sus socios, la sociedad continúa con uno o más herederos, salvo estipulación en contrario (Art. 368 del C. de Co.). g. La representación de la sociedad está en cabeza de todos los socios, salvo que éstos la deleguen en un tercero (Art. 358 del C. de Co). h. Es una sociedad en principio de personas, donde en efecto, los socios no desaparecen jurídicamente ante terceros, hecho que permite conocer quienes conforman el capital social. i. La sociedad gira bajo una denominación o razón social, seguida de la palabra "Limitada" o de la abreviatura "Ltda." (Artículo 357 del Código de Comercio).SOCIEDAD ANÓNIMA: a. No podrá constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas. No tiene máximo. (Art. 374 del C. de Co.). b. Los accionistas son responsables hasta el monto de sus aportes.(Art. 373 del Co. de Co.). c. Al constituirse la sociedad deberá suscribirse no menos del 50% del capital autorizado y pagarse no menos de la tercera parte de cada acción suscrita (Art. 376 del C. de Co). d. Su capital social se divide en acciones de igual valor. (Art. 375 el C. de Co.). e. Las acciones son libremente negociables, con las excepciones previstas en el artículo 403 del Código de Comercio. f. Es una sociedad intuitu pecuniae (predomina el capital) g. La sociedad gira entorno a una denominación social seguida de las palabras "sociedad anónima" o de las letras "S. A." (Artículo 373 del Estatuto Mercantil).SOCIEDAD COLECTIVA: a. Mínimo de socios: 2; No tiene máximo (Artículo 98 del Código de Comercio). b. Los socios responden solidaria e ilimitadamente por las operaciones sociales. Cualquier estipulación en contrario se tendrá por no escrita (Artículo 294 ibídem). Es por excelencia "intuitu personae" 39
  40. 40. c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse la compañía, igualmente cuando se realice algún aumento del mismo. d. El capital social se divide en partes de interés social de igual valor. e. La cesión del interés social implica una reforma estatutaria, pero el cedente no queda liberado de su responsabilidad por las obligaciones sociales anteriores, sino hasta que haya transcurrido un año desde la fecha de la inscripción de la cesión (Artículo 301 de la Legislación Mercantil). f. La administración de la sociedad corresponde a todos y a cada uno de los socios, lo que no obsta para que la deleguen en uno de sus consocios o en un tercero ajeno a la compañía. (Artículo 310 ídem.). g. La sociedad se disolverá, entre otras causales, por la muerte de alguno de sus socios si otra cosa no se ha previsto en los estatutos (Artículo 319 ejusdem.). h. La sociedad gira en torno a una razón social formada con el nombre completo o el solo apellido de alguno o algunos de los socios, seguida con las expresiones "y compañía" o "e hijos" (Articulo 303 del Estatuto Mercantil).SOCIEDAD EN COMANDITA: a. La Sociedad En Comandita puede ser Simple o por Acciones (Artículo 337 C. Co.). b. Se integra siempre con dos categorías de socios, denominados Gestores o Colectivos y los Comanditarios. c. Los socios Gestores comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones sociales, a su vez los socios Comanditarios limitan su responsabilidad hasta el monto de sus aportes(Artículo 323 del Estatuto Mercantil). d. El capital social está integrado con los aportes de los socios comanditarios o con los de estos y los de los socios colectivos cuando estos realicen aportes de capital (Artículo 325 ibídem.). e. La administración está a cargo de los socios Gestores o Colectivos (Artículo 326). f. En la sociedad En Comandita Simple la cesión del interés social de los socios Gestores y las cuotas de los socios Comanditarios implican una reforma estatutaria (Artículos 329 y 330 del Código de Comercio). 40
  41. 41. g. La sociedad, sea Simple o por Acciones, se disuelve, entre otras causales, por la desaparición de una de las dos categorías de socios (Artículo 333 ejusdem). h. En la sociedad En Comandita por Acciones, el capital está representado en títulos de igual valor/ (Artículo 344 de la Legislación Mercantil). i. La sociedad gira en torno una razón social formada con el nombre completo o el solo apellido de uno o más socios colectivos y con expresión "y compañía", o de la abreviatura "& Cía.", pero seguida siempre con las abreviaturas "S. en C. En el evento de ser por acciones deberá incluirse la abreviatura "S. C. A." (Artículo 324 ajusdem).EMPRESA UNIPERSONALAl respecto, dispone el artículo 71 del Código de comercio que mediante unaempresa unipersonal una persona natural o jurídica que reúna las calidadesrequeridas para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para larealización de actividades de carácter mercantil.Adicionalmente, es preciso observar que la reglamentación pertinente a este tipo deempresa, está contenida en los artículos 71 y siguientes de la citada ley, cuyapersonería jurídica se obtiene a partir de la inscripción en el registro mercantil.Valga anotar que sobre el tema consultado, existen obras de reconocidos tratadistascolombianos que profundizan sobre el mismo con notable acierto, como son entreotros, los profesores Gabino Pinzón (Sociedades Comerciales) y José IgnacioNarváez (Teoría General de las Sociedades).Para mayor información le sugerimos, dirigirse a la página Web, de laSuperintendencia de Sociedades, en la que encontrará conceptos proferidos por esaEntidad relativos a sociedades en general (www.supersociedades.gov.co). 41
  42. 42. ANEXOS 42
  43. 43. 43
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