Your SlideShare is downloading. ×
0
AUDIT INTERN          SIGUVERNANTA CORPORATIVA                    Prof.univ.dr. Ana Morariu                               ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                  Prof.univ.dr. Ana ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                Prof.univ.dr. Ana Mo...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                      Prof.univ.dr. ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                      Prof.univ.dr. ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                       Prof.univ.dr....
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                            Prof.univ.dr. Ana Morari...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                      Prof.univ.dr. ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                         Prof.univ.dr. Ana Morariu1....
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                  Prof.univ.dr. Ana ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                              Prof.univ.dr. Ana Mora...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                              Prof.univ.dr. Ana Mora...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                               Prof.univ.dr. Ana Mor...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                     Prof.univ.dr. A...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                             Prof.univ.dr. Ana Morar...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                              Prof.univ.dr. Ana Mora...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                            Prof.univ.dr. Ana Morari...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                             Prof.univ.dr. Ana Morar...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                    Prof.univ.dr. An...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                    Prof.univ.dr. An...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                   Prof.univ.dr. Ana...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                  Prof.univ.dr. Ana ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                  Prof.univ.dr. Ana ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                               Prof.univ.dr. Ana Mor...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                              Prof.univ.dr. Ana Mora...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                 Prof.univ.dr. Ana M...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                       Prof.univ.dr. Ana Morariu2.Co...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                       Prof.univ.dr....
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                         Prof.univ.d...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                      Prof.univ.dr. ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                      Prof.univ.dr. ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                     Prof.univ.dr. A...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                           Prof.univ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                             Prof.univ.dr. Ana Morar...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                Prof.univ.dr. Ana Mo...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                 Prof.univ.dr. Ana M...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                  Prof.univ.dr. Ana ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                               Prof.univ.dr. Ana Mor...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                     Prof.univ.dr. A...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                     Prof.univ.dr. A...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                     Prof.univ.dr. A...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                     Prof.univ.dr. A...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                     Prof.univ.dr. A...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                                 Prof.univ.dr. Ana M...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                               Prof.univ.dr. Ana Mor...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                              Prof.univ.dr. Ana Mora...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                               Prof.univ.dr. Ana Mor...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                               Prof.univ.dr. Ana Mor...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                                          Prof.univ.dr. Ana Morariu7...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                              Prof.univ.dr. Ana Morariu7.Guvernanta ...
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA                                    Prof.univ.dr. Ana Morariu   Va multumesc pentru...
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Audit intern si guvernanta corporativa

6,439

Published on

audit intern guvernanta corporativa

0 Comments
1 Like
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
6,439
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
155
Comments
0
Likes
1
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Transcript of "Audit intern si guvernanta corporativa"

  1. 1. AUDIT INTERN SIGUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu 1
  2. 2. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu CUPRINS5. Conceptul de audit intern6. Conceptul de control intern7. Audit intern si alte concepte8. Standardizarea auditului intern9. Reglementari nationale privind auditul intern10. Misiuni de audit intern11. Guvernanta corporativa 2
  3. 3. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern AUDIT INTERN - Definitie “Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care da unei organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile, si contribuie la adaugarea unui plus de valoare. Auditul Intern ajuta aceasta organizatie sa isi atinga obiectivele evaluand, printr-o abordare sistematica si metodica, procesele sale de management al riscurilor, de control, si de conducere a intreprinderii, si facand propuneri pentru a consolida eficacitatea.” 3
  4. 4. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern AUDIT INTERN Definitii alternativea) “Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii care are ca scop: aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor contabile; asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor; garantarea integritatii patrimoniului; emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare”.b)“Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma prin mandat o parte din responsabilitatea de control a Directiei”.c)“Realizat de un serviciu al intreprinderii, Auditul Intern consta in a verifica daca regulile fixate de intreprinderea insasi sunt respectate”. 4
  5. 5. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern CLASIFICARE In functie de modul de organizare a activitatii de audit : audit intern; audit extern. In functie de momentul efectuarii auditului: audit preventiv; audit ulterior. 5
  6. 6. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern CLASIFICARE Din punct de vedere al obiectivului si ariei de aplicabilitate a auditului: auditul conformitatii (legalitatii); auditul de atestare financiara; auditul performantei. Conform Legii privind auditul public intern: audit de sistem; auditul de performanta; auditul de regularitate. 6
  7. 7. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Evolutia auditului intern audit de strategie; audit de management; auditul de eficacitate; auditul de regularitate/ conformitate. 7
  8. 8. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Caracteristicile auditului intern universalitatea; independenta auditorului; periodicitatea. 8
  9. 9. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern AUDIT INTERN 9
  10. 10. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern AUDIT INTERN Principii fundamentale  Integritate  Obiectivitate  Confidentialitate  Competenta 10
  11. 11. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Auditul bazat pe riscIn loc sa identifice si sa testeze controalele interne, auditorul va identifica riscurile si va testa caile prin care conducerea gestioneaza riscurile.Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implica de asemenea controale interne, insa auditorul va privi dintr-un alt punct de vedere: “Cat de bine sunt gestionate aceste riscuri?”Auditul consta in testarea activitatilor de limitare a riscului inclusiv, dar nu limitata la controalele interne, in vederea determinarii adecvarii si eficacitatii. 11
  12. 12. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Auditul bazat pe riscAuditorul intern raporteaza rezultatele acestor testari intr-o forma putin diferita, formularea va fi astfel: “Am efectuat auditarea adecvarii si eficacitatii raspunsului conducerii referitor la riscul de afaceri in cadrul procesului de achizitii. Am constatat … X, Y si Z”.Auditul rezulta in evaluarea starii activitatilor de limitare a riscului, avand in vedere expunerea curenta fata de risc. 12
  13. 13. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Auditul de conformitate Auditul bazat pe risc 13
  14. 14. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Conventional Bazat pe riscFocalizarea Sistemul de control intern Riscurile afaceriiaudituluiFocalizarea Activitatile de control intern Toate activitatile detestelor gestionare a risculuiFocalizarea Adecvarea si eficacitatea Adecvarea si eficacitatearapoartelor controlului intern gestionarii risculuiRezultatul Un sistem de control nou sau Gestionarea adecvata aauditului imbunatatirea celui existent riscului 14
  15. 15. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Factorii de risc  Calitatea sistemului de control intern  Competenta managementului  Integritatea managementului  Marimea companiei  Modificari recente in sistemul contabil  Complexitatea operatiunilor  Lichiditatea activelor  Schimbari recente ale personalului cheie  Starea economica a companiei  Crestere rapida  Calitatea sistemelor informatice existente 15
  16. 16. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Factorii de risc  Timpul scurs de la ultima misiune de audit  Presiunea asupra managementului pentru indeplinirea obiectivelor  Masura in care activitatea companiei este reglementata legal  Nivelul moralului angajatilor  Planurile de audit ale auditorilor independenti  Expunerea la factorii politici  Distantele dintre diferite puncte de lucru si sediul central al companiei 16
  17. 17. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Tipuri de expuneri Expunere financiara Expunere juridica Expunere IT Expunere de oportunitate Expunere de eficienta Expunere de resurse umane Expunere de mediu 17
  18. 18. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Factori de interes pentru actionari si management Minimizarea surprizelor neplacute Rezolvarea incertitudinilor si variatiilor fata de asteptari Maximizarea oportunitatilor pentru succes si performante superioare Angajarea intregii organizatii in procesul de administrare a riscului Alinierea obiectivelor organizatiei cu modul de actiune Un proces de comunicare eficienta a riscurilor precum si raportare periodica asupra riscurilor si controalelor Un proces de identificare a oportunitatilor 18
  19. 19. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Definirea riscului de afaceri Din punct de vedere operational Din punctul de vedere al angajatilor Exemple de riscuri: Exemple de riscuri: • Deteriorarea, defectarea •Siguranta si securitatea locului de echipamentelor, bunurilor. munca. •Angajatii nu pot sau refuza sa •Clienti nemultumiti. lucreze. •Plecarea din companie a colegilor. •Produsele nu sunt functionale. •Nu fac fata cerintelor. •Defectiuni ale •Compania este preluata de alta sistemelor/tehnologiei. firma. •Nefunctionarea controalelor •Departamentul meu se financiare. externalizeaza. 19
  20. 20. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu 1.Conceptul de audit intern Definirea riscului de afaceriDin punctul de vedere al Consiliului de Din punct de vedere strategic AdministratiePrincipalele riscuri: Principalele riscuri:•Strategia companiei este cea corecta? •Considerand lantul nostru de valori,•Structura companiei este buna? care este profilul nostru de risc?•Avem angajati competenti? •Care ar trebui sa fie profilul nostru de•Procesele companiei sunt de cea mai recompensare? •Care sunt limitele sau actiunile pebuna calitate?•Sistemele noastre informatice sunt care ar trebui sa le aplicam pentrucele mai eficiente? gestionarea riscurilor noastre?•Sunt •Cum cuantificam riscurile afacerii? relatiile noastre de afaceri •Care este opinia celorlalte grupuricorecte?•Cum comunicam toate aceste aspecte? interesate de organizatia noastra? 20
  21. 21. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Definirea riscului de afaceriRiscul = gradul in care evenimente viitoare necunoscute pot avea un impact asupra abilitatii organizatiei de a-si atinge obiectiveleRiscurile presupun:• Hazard – riscul ca ceva rau sa se intample;• Incertitudine – riscul ca rezultatele obtinute sa nu corespunda cerintelor anticipate si de cele mai multe ori necesare;• Oportunitate – permite exploatarea oportunitatilor identificate pe piata care sa livreze un avantaj competitiv efectiv si sa creasca valoarea actiunilor companiei. 21
  22. 22. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Tratamentul risculuiTRANSFER Transferarea/impartirea responsabilitatii sau suportarii pierderii prin mijloace legale, prin asigurare, joint ventures sau prin contracte de externalizare. Aceasta implica de obicei un cost sau o plata pentru acoperirea riscului (plata unei prime de asigurare).EVITARE Luarea unei decizii informative pentru evitarea implicarii intr-o situatie riscanta prin evitarea jurisdictiei, refuzarea furnizarii anumitor servicii sau neinvestirea intr-o anumita clasa de active.REDUCERE Eliminarea sursei riscului sau reducerea probabilitatii aparitiei acestuia (ex. Proceduri pentru asigurarea calitatii, mentenanta preventiva, implementarea unor controale procedurale si de management) sau Minimizarea consecintelor riscurilor (ex. Elaborarea unui plan pentru situatii neprevazute, managementul crizelor, conditii si termeni contractuali).ACCEPTARE Acceptarea riscului sau riscul rezidual ramas dupa ce s-a pus in practica unul dintre tratamentele de mai sus. 22
  23. 23. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern PROCESUL DE EVALUARE A RISCURILOR LA NIVEL DE ORGANIZATIE Etape1 – Planificarea activitatii de evaluare a riscurilor;2 – Colectarea informatiei si identificarea riscurilor;3 – Procesul de evaluare a riscurilor;4 – Intocmirea si implementarea Planului de actiune si reducere a riscurilor;5 – Monitorizarea implementarii Planului de actiune si reducere a riscurilor. 23
  24. 24. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu1.Conceptul de audit intern Obtinerea informatiilor 24
  25. 25. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu2.Conceptul de control intern CONTROL INTERN - Definitie Controlul intern reprezinta totalitatea normelor de securitate care contribuie la detinerea controlului asupra intreprinderii, in scopul de a asigura, pe de o parte, protectia asupra patrimoniului si a calitatii informatiei si pe de alta parte aplicarea instructiunilor conducerii si favorizarea imbunatatirii performantelor (Ordinul Expertilor Contabili 1977). 25
  26. 26. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu2.Conceptul de control intern CONTROL INTERN - Definitie Controlul intern cuprinde totalitatea sistemelor de control, financiare si de alta natura, implementate de catre conducere, pentru a putea desfasura afacerile intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficace, pentru a asigura respectarea politicilor de gestiune, pentru a proteja activele si pentru a garanta pe cat posibil exactitatea si stadiul complet al informatiilor inregistrate (Consultative Committee of Accountancy 1972). 26
  27. 27. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu2.Conceptul de control intern FORMELE CONTROLULUI INTERN autocontrol control mutual control ierarhic control financiar preventiv control de gestiune control invizibil 27
  28. 28. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu3.Audit intern si alte concepte AUDIT INTERN – AUDIT EXTERN AUDIT INTERN – CONTROL INTERN AUDIT INTERN - INSPECTIA AUDIT INTERN – CONTROL DE GESTIUNE 28
  29. 29. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu3.Audit intern si alte concepte AUDIT INTERN – AUDIT EXTERN Diferente statut – auditorul intern face parte dintre functiile intreprinderii, auditorul extern este prestator de servicii independent din punct de vedere juridic; beneficiari – auditorul intern lucreaza in folosul managerilor intreprinderii, auditul extern se adreseaza mai multor categorii de utilizatori; obiective – in timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea controlului intern si asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern este sa certifice imaginea fidelă a situaţiilor financiare; domeniu de aplicare – domeniul de aplicare al auditului extern inglobeaza tot ceea ce participa la determinarea rezultatelor si la elaborarea situatiilor financiare, in timp ce domeniul de aplicare al auditului intern este mult mai vast deoarece include nu numai toate funcţiile întreprinderii ci şi toate dimensiunile lor; 29
  30. 30. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu3.Audit intern si alte concepte AUDIT INTERN – AUDIT EXTERN Diferente periodicitate auditari – auditorii externi isi efectueaza in general misiunile in mod intermitent si in momente propice certificarii conturilor si doar in mod exceptional pe tot parcursul anului la marile companii, in timp ce auditorii interni lucrează în permanenta, avand misiuni planificate in functie de gradul de risc; legatura cu factorii din intreprindere - auditul intern schimba permanent interlocutorii în funcţie de misiune, auditul extern are legătură cu aceleaşi persoane prevenirea fraudei – auditul extern se preocupă de orice fraudă de îndată ce aceasta are, sau se presupune că are o influenţă asupra rezultatelor. În schimb, auditul intern este preocupat de toate problemele organizaţiei 30
  31. 31. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu3.Audit intern si alte concepte AUDIT INTERN – AUDIT EXTERN Diferente independenţa – independenţa auditorului extern este cea a titularului unei profesii liberale, este deci independent fata de clientul sau, auditorul intern este independent in fapt, in exercitarea functiei sale, fata de subiectele auditului. metoda – auditorii externi isi efectueaza lucrarile dupa metode verificate, pe baza de comparaţii, analize, inventare, în timp ce metoda auditorilor interni este specifica si originala, in functie de riscuri. perspectiva auditului – nu se compenseaza cele doua forme de audit, insa intre ele exista o complementaritate. 31
  32. 32. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu3.Audit intern si alte concepte AUDIT INTERN – CONTROL INTERN Diferente AUDIT INTERN CONTROL INTERN structura independenta integrat organizatiei misiune planificata proces continuu functie a conducerii entitatii in structura fiecarei functii a conduceri organizat la cel mai inalt nivel organizat la fiecare nivel al managementului functie de asigurare asupra un ansamblu de instrumente, tehnici şi functionalitatii controlului intern proceduri semnaleaza eventualele disfunctionalitati elaboreaza politici si proceduri pentru evaluarea riscurilor 32
  33. 33. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu3.Audit intern si alte concepte AUDIT INTERN – CONTROL INTERN Diferente AUDIT INTERN CONTROL INTERN ajuta entitatea sa-si atinga obiectivele urmareste aplicarea procedurilor face constatari, emite recomandari si face constatari, stabileste raspunderi, concluzii urmareste valorificarea constatarilor recomandarile auditului nu sunt constatarile controlului sunt obligatorii obligatorii raporteaza celui mai inalt nivel al raporteaza sefului ierarhic conducerii 33
  34. 34. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu4.Standardizarea auditului intern STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern2. Standarde de calificare (de atribut)3. Standarde de performanta (de realizare)4. Standarde de implementare pentru asigurare si consiliere (subsidiare)5. Ghiduri cu caracter facultativ 34
  35. 35. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu4.Standardizarea auditului intern 1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern INTEGRITATE OBIECTIVITATE PRINCIPII CONFIDENTIALITATE COMPETENTA 35
  36. 36. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu4.Standardizarea auditului intern 3. Codul etic - REGULI DE CONDUITA Indeplinirea corecta a misiunilor Respectarea legii Neparticiparea la activitati ilegale Respectarea eticii Impartialitate Neacceptarea compromisurilor Evidentierea faptelor semnificative Protejarea informatiilor Neurmarirea beneficiilor personale A face ceea ce se poate face Imbunatatirea competentelor Respectarea standardelor 36
  37. 37. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu4.Standardizarea auditului intern 2. Standarde de calificare (de atribut) 1000 Misiune, competente si responsabilitati 1100 Independenta si obiectivitate 1200 Competenta si constiinta profesionala 1300 Program de asigurare si de imbunatatire a calitatii 37
  38. 38. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu4.Standardizarea auditului intern Standarde de de performanta (de realizare) 2000 Gestionarea auditului intern 2100 Natura activităţilor 2200 Planificarea misiunii 2300 Realizarea misiunii 2400 Comunicarea rezultatelor 2500 Supravegherea acţiunilor de evoluţie 2600 Acceptarea riscurilor de către direcţia generală 38
  39. 39. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu5.Reglementari nationale privind auditul intern Legea 301/17 mai 2002 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern si controlul financiar preventiv; Legea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public intern. Ordonanta 37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea şi completarea reglementarilor privind auditul intern(Legea 672/2002 si Ordonanta de Urgenţă 75/1999) Ordinul 252/3 februarie 2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern 39
  40. 40. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu5.Reglementari nationale privind auditul intern Entitati publice auditate: Autoritatile publice; Institutiile publice; Regiile autonome; Companiile / societatile nationale; Societatile comerciale cu capital de stat. 40
  41. 41. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu5.Reglementari nationale privind auditul intern OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN IN ROMANIA Asigurarea obiectiva si consilierea; Evaluarea sistemului de conducere; Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere; Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice. 41
  42. 42. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu5.Reglementari nationale privind auditul intern SFERA AUDITULUI PUBLIC INTERN ACTIVITATILE FINANCIARE VENITURILE PUBLICE ADMINISTRAREA SI GESTIUNEA PATRIMONIULUI PUBLIC SISTEMELE DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROL 42
  43. 43. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu5.Reglementari nationale privind auditul intern Organizarea auditului public intern Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) Compartimente de audit public intern din organizatiile publice 43
  44. 44. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu6.Misiuni de audit intern Etapele unei misiuni de audit public intern Pregatirea misiunii de audit Desfasurarea misiunii de audit Raportul de audit intern Urmarirea recomandarilor 44
  45. 45. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu6.Misiuni de audit intern Pregatirea misiunii de audit – Proceduri de efectuat Initierea auditului Colectarea si prelucrarea informatiilor Identificarea si analiza riscurilor Elaborarea programului de audit intern Sedinta de deschidere 45
  46. 46. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu6.Misiuni de audit intern Desfasurarea misiunii de audit – Proceduri de efectuat Colectare probe (dovezi fizice, declaratii, decumente de audit, etc.); Constatarea neregularitatilor si raportarea acestora conducatorului deprtamentului de audit intern; Revizuirea documentelor de lucru (constituire dosare de audit intern; revizuirea propriu-zisa a documentelor de lucru ; pastrarea si arhivarea dosarelor de audit intern); Sedinta de inchidere 46
  47. 47. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu6.Misiuni de audit intern Raportul de audit intern – Proceduri de efectuat Elaborare proiect de Raport de audit intern (introducere; constatari si recomandari; concluzii) Transmitere proiect de Raport de audit intern Reuniune de conciliere Intocmire Raport de audit intern final Distribuirea Raportului de audit intern 47
  48. 48. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu7.Guvernanta corporativa GUVERNANTA CORPORATIVA Definitie “Guvernanta Corporativa cuprinde institutiile publice si private ale unei tari, atat formale cat si informale, care guverneaza impreuna relatiile dintre oamenii care administreaza corporatiile si toti cei care investesc resurse in corporatiile din tara respectiva.” 48
  49. 49. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu7.Guvernanta corporativa FORMAL SI INFORMAL Formal  reguli si regulamente Informal  Practici de afaceri general acceptate  Standarde etice 49
  50. 50. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu7.Guvernanta corporativa 50
  51. 51. AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana Morariu Va multumesc pentru atentie !
  1. A particular slide catching your eye?

    Clipping is a handy way to collect important slides you want to go back to later.

×