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LIBROS CONTABLES:
EL LIBRO DIARIO
Asignatura Contabilidad I
Profesora: Cristina Arriagada V.
COLEGIO POLIVALENTE ESJELAVI
Se trata de un libro cuyo primer
asiento registra el inventario
inicial, y que según el artículo 38º
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Códigoúnicodelaoperación
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CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
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INGRESOS (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)
ASÍ QUEDARÍA EL FORMATO
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PERÍODO:
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APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011...
ANÁLISIS DE FORMATOS
FORMATO 5.1 LD
 Adicionalmente se
auxilia de otros libros y
registros.
 Forma parte del
registro en...
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OPERACIÓN 1
 La empresa Charapita S.A., presenta sus
saldos al inicio de sus operaciones:
CPC Christian Vallejos Angulo –...
PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión
Libro D...
OPERACIÓN 2
Cobra el saldo
del inventario
inicial
(S/12.000.000). 16
PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión
Libro D...
OPERACIÓN 3
Se venden 200
artículos a un valor de
S/25.000 más IVA
(5.000.000 + 950.000)
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PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión
Libro D...
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
101 104 121 123 201 335 391
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4011 4031 4032 411 4017C 421 423
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PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura
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INGRESOS
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 102718...
TENER EN CUENTA
No todos los asientos se anotan
directamente en el Libro Diario
(salvo en el caso del LDS),
pues para las ...
¡IMPORTANCIA DEL LD!
 Sea cual fuere el formato, el LD es un libro
medular en la Contabilidad.
 Ayuda a ordenar las oper...
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Libro de
Inventarios y
Balances
(Alimenta de manera
principal al LD)
Registros y libros
auxiliares
LIBRO DIARIO LIBRO M...
A MANERA DE RESUMEN
 ¿Qué formato considera la partida simple y
cuál la partida doble?
 ¿Qué significa centralización?
...
A MANERA DE RESUMEN
 ¿Qué formato considera la partida simple y
cuál la partida doble?
 ¿Qué significa centralización?
...
UN CASITO…
Apertura por S/.15,000.00
(aporte inicial en efectivo)
Compra mercaderías por
S/.10,000.00 más IGV al
crédito...
OBJETIVO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión, los y las participantes
conocen lo que representa el Libro Diario
para el pr...
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  1. 1. LIBROS CONTABLES: EL LIBRO DIARIO Asignatura Contabilidad I Profesora: Cristina Arriagada V. COLEGIO POLIVALENTE ESJELAVI
  2. 2. Se trata de un libro cuyo primer asiento registra el inventario inicial, y que según el artículo 38º del Código de Comercio registra seguidamente en orden cronológico, día por día, todas las operaciones, que serán transferidas al libro mayor. 2
  3. 3. Es un libro de foliación simple que resume las operaciones en asientos contables aplicando criterios técnicos y estandarizados, para posteriormente transferir la información en forma individual, en detalles por cuentas (Libro 3
  4. 4. 4
  5. 5. FORMATO 5.1 5 SehacereferenciaalaTabla8 Códigoúnicodelaoperación quelaempresaasigne
  6. 6. CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN 1 LIBRO CAJA Y BANCOS 2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 5 LIBRO DIARIO 5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO 6 LIBRO MAYOR 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 8 REGISTRO DE COMPRAS 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS 11 REGISTRO DE HUÉSPEDES 12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT 16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES 17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES 18 REGISTRO IVAP 19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT 20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT 21 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT 22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT 23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT 24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT 25 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT 26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS 29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO 30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES 31 LIBRO DE PLANILLAS 6 TABLA 8: CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234. htm
  7. 7. FORMATO 5.1 7 SehacereferenciaalaTabla8 Comprobantesdepagou otrosdocumentos sustentatorios Usodelascuentassegúnel PCGEyelreconocimientode loselementosderegistro contable(colocarlassub cuentas,divisionariasosub divisionarias) Seregistrasegúnladinámica delPCGEyelcriteriode PARTIDADOBLE. Lo que conocemos como número de asiento Códigoúnicodelaoperación quelaempresaasigne
  8. 8. FORMATO 5.2 8 CONTINÚA
  9. 9. …CONTINÚA FORMATO 5.2 9 CONTINÚA
  10. 10. …TERMINA FORMATO 5.2 10 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79 INGRESOS (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)
  11. 11. ASÍ QUEDARÍA EL FORMATO 11 PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: 10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79 INGRESOS (TABLA 9) TOTALES Operación mensual Fecha o período ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9)
  12. 12. ANÁLISIS DE FORMATOS FORMATO 5.1 LD  Adicionalmente se auxilia de otros libros y registros.  Forma parte del registro en Contabilidad Completa.  Anota asientos en partida doble. FORMATO 5.2 LDS  Reemplaza a los libros: Diario, Mayor, Caja y bancos.  Forma parte del registro en Contabilidad Simplificada.  Anota asientos en partida simple. CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión 12En ambos casos se aplica la dinámica del plan de
  13. 13. 13
  14. 14. OPERACIÓN 1  La empresa Charapita S.A., presenta sus saldos al inicio de sus operaciones: CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión 14 101Caja 10,000.00 104Cuenta corriente 45,000.00 1211Facturas por cobrar 12,000.00 201 Mercaderías manufacturadas (2,356 artículos) 23,560.00 501Capital social 70,000.00 591Resultados por distribuir 20,560.00
  15. 15. PERÍODO: 2009 RUC: 20154512555 Empresa Comercial Charapita S.A. CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión Libro Diario 001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 101 Caja 10,000.00 . 001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 104 Cuenta corriente 45,000.00 . 001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 1211 Facturas por cobrar 12,000.00 . 001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 201 Mercad. manufacturada 23,560.00 . 001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 501 Capital social . 70,000.00 001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 591 Resultados por distribuir . 20,560.00
  16. 16. OPERACIÓN 2 Cobra el saldo del inventario inicial (S/12.000.000). 16
  17. 17. PERÍODO: 2009 RUC: 20154512555 Empresa Comercial Charapita S.A. CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión Libro Diario Continuando en el mismo formato… 005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 101 Caja 12,000.00 . 005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 1211 Facturas por cobrar . 12,000.00
  18. 18. OPERACIÓN 3 Se venden 200 artículos a un valor de S/25.000 más IVA (5.000.000 + 950.000) 18
  19. 19. PERÍODO: 2009 RUC: 20154512555 Empresa Comercial Charapita S.A. CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión Libro Diario Continuando el registro… 003 10/01/2009 Cobranza a clientes 14 003 - 1211 Facturas por cobrar 5,950.00 . 003 10/01/2009 Impuesto venta 14 003 - 4011 IGV . 950.00 003 10/01/2009 Venta 14 003 - 701 Mercaderías . 5,000.00 004 10/01/2009 Costo de ventas 13 004 - 6911 Mercad. manufacturada 2,000.00 . 004 10/01/2009 Venta de merc. 13 004 - 201 Mercaderías manufacturadas . 2,000.00 005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 101 Caja 5,950.00 . 005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 1211 Facturas por cobrar . 5,950.00
  20. 20. PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio 101 104 121 123 201 335 391 01/10/2008 Por apertura 8,526.00 6,352.00 3,715.00 18,361.00 12,560.00 (3,680.00) 02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. (4,200.00) 4,200.00 12/10/2008 Cobranza de Factura 3,715.00 (3,715.00) 15/10/2008 Cancelación Recibo Luz (600.00) 18/10/2008 Canje de Factura por Letra 22/10/2008 Giro Cheque para Caja 3,500.00 (3,500.00) 31/10/2008 Compras S/Reg. Compras (9,180.00) 31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 14,121.00 31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 9,399.81 14,879.61 31/10/2008 Provisión planilla sueldos TOTALES 11,160.81 7,052.00 14,879.61 0.00 32,482.00 12,560.00 (3,680.00) ACTIVO FECHA OPERACIÓN Los importes en negativo son aquellos que según la dinámica de ese elemento de registro (A, P, Pt, I, G), se comportan como disminución. Libro Diario Simplificado CONTINÚA 20
  21. 21. 4011 4031 4032 411 4017C 421 423 1,618.00 2,200.00 (2,200.00) 2,200.00 2,718.40 7,845.76 (3,876.55) 198.00 286.00 1,914.00 459.85 198.00 286.00 1,914.00 0.00 7,845.76 2,200.00 PASIVO PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio 01/10/2008 Por apertura 02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. 12/10/2008 Cobranza de Factura 15/10/2008 Cancelación Recibo Luz 18/10/2008 Canje de Factura por Letra 22/10/2008 Giro Cheque para Caja 31/10/2008 Compras S/Reg. Compras 31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 31/10/2008 Provisión planilla sueldos TOTALES FECHA OPERACIÓN CONTINÚA 21 Libro Diario Simplificado
  22. 22. PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio 01/10/2008 Por apertura 02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. 12/10/2008 Cobranza de Factura 15/10/2008 Cancelación Recibo Luz 18/10/2008 Canje de Factura por Letra 22/10/2008 Giro Cheque para Caja 31/10/2008 Compras S/Reg. Compras 31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 31/10/2008 Provisión planilla sueldos TOTALES FECHA OPERACIÓN 501 502 508 591 42,016.00 0.00 42,016.00 0.00 0.00 PATRIMONIO CONTINÚA 22 Libro Diario Simplificado
  23. 23. 601 611 621 627 631 636 94 95 600.00 400.00 200.00 14,121.00 186.36 186.36 14,121.00 2,200.00 198.00 1,438.80 959.20 14,121.00 14,121.00 2,200.00 198.00 186.36 600.00 2,025.16 1,159.20 GASTOS PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio 01/10/2008 Por apertura 02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. 12/10/2008 Cobranza de Factura 15/10/2008 Cancelación Recibo Luz 18/10/2008 Canje de Factura por Letra 22/10/2008 Giro Cheque para Caja 31/10/2008 Compras S/Reg. Compras 31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 31/10/2008 Provisión planilla sueldos TOTALES FECHA OPERACIÓN CONTINÚA 23 Libro Diario Simplificado
  24. 24. 701 75 76 79 600.00 186.36 20,402.87 2,398.00 20,402.87 0.00 0.00 3,184.36 0.00 INGRESOS PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio 01/10/2008 Por apertura 02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. 12/10/2008 Cobranza de Factura 15/10/2008 Cancelación Recibo Luz 18/10/2008 Canje de Factura por Letra 22/10/2008 Giro Cheque para Caja 31/10/2008 Compras S/Reg. Compras 31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 31/10/2008 Provisión planilla sueldos TOTALES FECHA OPERACIÓN 24 Libro Diario Simplificado
  25. 25. TENER EN CUENTA No todos los asientos se anotan directamente en el Libro Diario (salvo en el caso del LDS), pues para las ventas se anotan en el RV, para las compras en el RC, etc. Lo que conllevará a que luego se centralice la información en el LD. 25
  26. 26. ¡IMPORTANCIA DEL LD!  Sea cual fuere el formato, el LD es un libro medular en la Contabilidad.  Ayuda a ordenar las operaciones a través de códigos (PCGE).  Mantiene el registro estructurado y ordenado de los conceptos valuables (cuentas).  Muestra las operaciones en un lenguaje que el contador puede descifrar e interpretar (técnica).  Permite ordenar la información en términos de tiempo (períodos). 26
  27. 27. 27 Libro de Inventarios y Balances (Alimenta de manera principal al LD) Registros y libros auxiliares LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR (Registro de Ventas, Registro de Compras, Planilla, Libro de Retenciones, Libro Caja y Bancos…) (Asientos contables: Partida Simple o Partida Doble) (Detalle cuenta por cuenta) HOJA DE TRABAJO - BALANCE DE COMPROBACIÓN ESTADOS FINANCIEROS Centralización Mayorizació n Saldos
  28. 28. A MANERA DE RESUMEN  ¿Qué formato considera la partida simple y cuál la partida doble?  ¿Qué significa centralización?  ¿Cuáles son los movimientos de una cuenta?  ¿Qué otros nombres puede tener el asiento contable?  ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada y a qué Contabilidad Completa?  ¿Qué libros reemplaza el Diario 28
  29. 29. A MANERA DE RESUMEN  ¿Qué formato considera la partida simple y cuál la partida doble?  ¿Qué significa centralización?  ¿Cuáles son los movimientos de una cuenta?  ¿Qué otros nombres puede tener el asiento contable?  ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada y a qué Contabilidad Completa?  ¿Qué libros reemplaza el Diario 29
  30. 30. UN CASITO… Apertura por S/.15,000.00 (aporte inicial en efectivo) Compra mercaderías por S/.10,000.00 más IGV al crédito (2,000 artículos). Vende 500 artículos a un valor total de S/.5,000.00 más IGV al contado. Paga servicio de luz por S/.65.00 incluido IGV. CÓDIG O TABLA 8 NOMBRE O DESCRIPCIÓN 1 LIBRO CAJA Y BANCOS 2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 5 LIBRO DIARIO 5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO 6 LIBRO MAYOR 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 8 REGISTRO DE COMPRAS 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS 11 REGISTRO DE HUÉSPEDES 12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
  31. 31. OBJETIVO DE LA SESIÓN Al finalizar la sesión, los y las participantes conocen lo que representa el Libro Diario para el proceso Contable así como conoce los 2 formatos que se utilizan de acuerdo a la normatividad vigente. Asimismo, conoce la forma de registrar las operaciones en el libro diario y los criterios básicos de registro para cada formato 31
  32. 32. LIBROS CONTABLES: EL LIBRO DIARIO
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