Dictamen simplificado

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Transcript

  • 1. Dictamen Fiscal
  • 2. Dictamen Fiscal Simplificado Los contribuyentes que estén autorizados a recibir donativos deducibles en los términos de la Ley delImpuesto Sobre la Renta deberán presentar dictamen fiscal simplificado, el mismo contendrá lo siguiente:
  • 3. Dictamen e informe del contadorpúblico registrado, relativo a lasituación fiscal del contribuyente.Estado de ingresos y egresos.Notas al estado de ingresos y egresos.Relación de donativos recibidos enespecie y total de los recibidos enefectivo.Total de gastos de administración.
  • 4. Relación de los donantes y donativos querepresenten el 90% de sus ingresos por esteconcepto.Relación de contribuciones federales a cargodel contribuyente o en su carácter de retenedor.Relación de bienes inmuebles.Análisis de contribuciones por pagar al cierredel ejercicio.Relación de donatarias a las que les hayanotorgado donativos, así como de aquéllas delas que se hubieren recibido donativos.
  • 5. En el informe relativo al dictamen fiscalsimplificado, el contador público registrado deberá verificar:Que la donataria esté autorizada para recibirdonativos deducibles para efectos del impuestosobre la renta y que se encuentre incluida en lalis ta de do natar ias dada a co nocer por laSecretaría, señalando la fecha de publicación en elDiario Oficial de la Federación en que fue incluida.Que los donativos y sus rendimientos se hayandestinado a los fines propios del objeto social dela donataria.
  • 6. El informe del contador públicoregistrado, deberá indicar que elmismo se emite en cumplimiento delo dispuesto por el artículo 32-A,fracción II del Código Fiscal de laFederación. Dicho informe deberácontener el número de registro quelo autoriza a dictaminar, así comosu nombre y firma.
  • 7. La relación de donativos recibidosen efectivo y en especie, deberámostrar el importe total que se hayaregistrado en la contabilidad de ladonataria, señalando, en su caso, laexistencia de donativos onerosos oremunerativos.
  • 8. La relación de gas tos deadministración, mostrará el análisispor subcuentas en forma comparativacon el ejercicio anterior expresandolas cifras en miles de pesos.En la relación de los donativos querepresenten el 90% de los ingresospor este concepto, el importe totalq u e s e h a ya r e g i s t r a d o e n l acontabilidad de la donataria.
  • 9. La relación de contribuciones a cargode la donataria o en su carácter deretenedora, deberá ir suscrita por elrepresentante legal El análisis de las contribucionesfe derales por pagar al cier re delej erc i c i o, se p re se ntar á p o r cad acontribución, indicando su importe,fecha de pago y mencionando, en sucaso, cuáles no fueron cubiertos a lafecha del informe.
  • 10. El dictamen fiscal simplificado encuanto a avisos, su s titución decontadores públicos y plazos depre se ntación, se suj etará a la sd isposiciones conteni das en losartículos relativos del Código y esteReglamento, referidos al dictamende estados financieros para efectosfiscales. Ejemp lo
  • 11. Impedimentos para Dictaminar
  • 12. Estará impedido para dictaminar sobre los estados financieros de un contribuyente por afectar su independencia e imparcialidad, el contador público registrado que:Sea cónyuge, pariente por consanguinidado civil en línea recta sin limitación degrado, transversal dentro del cuarto y porafinidad dentro del segundo, delpropietario o socio principal de la empresao de algún director, administrador oempleado que tenga intervenciónimportante en la administración.
  • 13. El comisario de la sociedad no se consideraráimpedido para dictaminar, salvo que concurra otracausal de las que se mencionan en este artículo.Sea o haya sido en el ejercicio fiscal que dictamina,director, miembro del consejo de administración,administrador o empleado del contribuyente o deuna empresa afiliada, subsid iaria o que estévinculada económica o administrativamente a él,cualquiera que sea la forma como se le designe y sele retribuyan sus servicios.Tenga o haya tenido en el ejercicio fiscal qued i ctam i n e, alg u n a i n j ere n c i a o v i n c u lac i ó neconómica en los negocios del contribuyente que leimpida mantener su independencia e imparcialidad.
  • 14. Reciba, por cualquier circunstancia o motivo,p ar t i c ip ac i ó n d i re cta e n f u n c i ó n d e lo sresultados de su auditoria o emita su dictamenr e l at i v o a l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s d e lcontribuyente en circunstancias en las cuales suemolumento dependa del resultado del mismo.Sea agente o corredor de bolsa de valores en elejercicio.Sea funcionario o empleado del GobiernoF e d e r a l , d e l a s e n t i d a d e s f e d e r at i v a scoord inadas en materia de contribucionesfederales o de un organismo descentralizadocompetente para determinar contribuciones.
  • 15. Se encuentre vinculado en cualquierotra forma con el contribuyente, que leimpida independencia e imparcialidadde criterio.
  • 16. Sanciones
  • 17. I.- Se amonestará al contador público cuando:a) No proporcione o se presente incompleta la información. No cumpla con lo señalado en el artículo 52-A, fracción I, incisos a), c) y d) del CFF. (Información de EEFF y Información pertinente obligaciones fiscales) Esta sanción se efectuara por cada dictamen en contravención con las disposiciones fiscales, sin considerar el ejercicio o las sanciones que se acumulen.b) No cumpla con lo establecido en el primer y segundo párrafo del artículo 61 del Reglamento del CFF, (referente al Registro del CPR y su renovación anual de constancias.)
  • 18. I.- Se amonestará alcontador público cuando:c) No hubiera integrado en el Dictamen o la declaratoria la información que para efectos del proceso de envió se determinen las reglas de carácter general del SAT
  • 19. II.- La suspensión procederá por cualquiera de los siguientes motivos:a. Formule el dictamen o declaratoria en contravención a lo dispuesto en al art. 52 del CFF, 68 al 84 del RCFF o 204 y 263 del RLISR. (desde seis meses, hasta por dos años.) La sanción a que se refiere este inciso se aplicará por cada dictamen o declaratoria formulado en contravención a las disposiciones legales aplicables, independientemente del ejercicio fiscal de que se trate y las sanciones correspondientes se acumularán;b. El contador público acumule tres amonestaciones. (de 3 meses a un año y se aplicara una vez notificada la tercer amonestación)
  • 20. II.- La suspensión procederá por cualquiera de los siguientes motivos:c. No aplique las normas de auditoría a que se refiere el artículo 67, primer párrafo de este Reglamento. (de seis meses a dos años.)d. Formule dictamen o declaratoria estando impedido para hacerlo de acuerdo a lo previsto en el artículo 67, segundo párrafo de este Reglamento.(NAGAS) (de seis meses a dos años)e. Se dicte en su contra auto de sujeción a proceso por la comisión de delitos de carácter fiscal. En este caso la suspensión durará el tiempo en el que el contador público se encuentre sujeto al proceso penal;
  • 21. II.- La suspensión procederá por cualquiera de los siguientes motivos:f. No cumpla con lo establecido en el artículo 61, tercer párrafo de este Reglamento (Renovación Registro CPR). En este caso la suspensión durará hasta que se obtenga la renovación, refrendo o recertificación.g. Emita dictamen o declaratoria sin contar con la certificación a que se refiere el artículo 52, fracción I, inciso a), segundo párrafo del Código o con la renovación, refrendo o recertificación a que se refiere el artícu lo 61, tercer pár rafo de e s te Reglamento. En este caso la suspensión durará hasta que se obtenga la certificación, renovación, refrendo o recertificación correspondiente, y
  • 22. II.- La suspensión procederá por cualquiera de los siguientes motivos:h. No exhiba a requerimiento de autoridad, los papeles de trabajo que elaboró con motivo del dictamen de las operaciones de enajenación de acciones, de la declaratoria formulada con motivo de la devolución de saldos a favor del impuesto al valor agregado o de cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal, distinto al dictamen de los estados financieros del contribuyente. En este caso la suspensión será de uno a dos años.
  • 23. III.- La cancelación procederá cuando:I. Existe reincidencia cuando el contadorpúblico acumule tres suspensiones; lacancelación se aplicará una vez notificadala tercera suspensión, yII. El contador público participó en lacomisión de un delito de carácter fiscalcuando cause ejecutoria la sentenciadefinitiva que declare culpable al contadorpúblico en dicha comisión de delito.