Memorias control fiscal_ii-7
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Memorias control fiscal_ii-7 Presentation Transcript

  • 1. II SEMINARIO DE CONTROL FISCAL “FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL, FINANZASPÚBLICAS, ALMACÉN, INVENTARIO, TALENTO HUMANO Y RESPONSABILIDAD CONTRACTUAL” YOPAL – CASANARE, NOVIEMBRE DE 2012
  • 2. PRESUPUESTO, CONTABILIDAD PÚBLICA Y AUSTERIDAD DEL GASTO CONFERENCISTA: JAIME ENRIQUE ARREGOCÉS MONTERO
  • 3. PRESUPUESTO, CONTABILIDAD PÚBLICA Y AUSTERIDAD DEL GASTO ContenidoI. Presupuesto en el contexto de los fines del EstadoII. Presupuesto y PlanificaciónIII. Cobertura de la Normatividad presupuestalIV. Principios del sistema PresupuestalV. Clasificadores presupuestalesVI. Proceso presupuestalVII. Controles al presupuestoVIII. Auditoria al presupuestoIX. Aspectos generales de la contabilidad públicaX. Principales diferencias entre el presupuesto y la contabilidad Financiera
  • 4. FINES DEL ESTADO ARTICULO 2o.“Son fines esenciales del Estado: Servir a lacomunidad, promover la prosperidad general ygarantizar la efectividad de los principios,derechos y deberes consagrados en laConstitución; facilitar la participación de todosen las decisiones que los afectan y en la vidaeconómica, política, administrativa y cultural dela Nación….”
  • 5. Fines del Estado ARTICULO 366“El bienestar general y el mejoramiento de lacalidad de vida de la población son finalidadessociales del Estado. Será objetivo fundamental desu actividad la solución de las necesidadesinsatisfechas de salud, de educación, desaneamiento ambiental y de agua potable.Para tales efectos, en los planes y presupuestos dela Nación y de las entidades territoriales, el gastopúblico social tendrá prioridad sobre cualquier otraasignación”.
  • 6. ACTIVIDAD PRESUPUESTARIA DEL ESTADO ASIGNACIÓN DISTRIBUCIÓN RECURSOS ACCIÓN GASTO SOCIEDAD PRESUPUESTARIA PUBLICO ESTABILIZACIÓNFuente: Dirección General del Presupuesto Público Nacional-MHCP
  • 7. PLANIFICACIÓNProceso estratégico de la gestión públicaque atañe a todos los niveles de gobiernocon el respaldo de la ciudadanía
  • 8. COMPONENTES DE LA PLANIFICACIÓN DEPARTAMENTAL Carácter operativoPolíticas y orientación con acciones a corto y de acciones mediano plazo Marco Fiscal de Mediano Plazo-MFMP, Plan Operativo Anual de Inversiones-PLAN DE DESARROLLO POAI, Plan Financiero, Marco de Gastos de Mediano Plazo- MGMP, Presupuesto Anual, PAC
  • 9. PLAN DE DESARROLLO DEPARTAMENTAL PARTE ESTRATÉGICA PLAN DE DESARROLLO DEPARTAMENTAL PLAN DE INVERSIÓN A MEDIANO Y CORTO PLAZO
  • 10. INSTRUMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN ESTATAL DE CARÁCTER OPERATIVO EN COLOMBIA PLAN MFMP POAI PLAN FINANCIERO PRESUPUESTO ANUALReferencia del PD para Vínculo entre el PD y el Instrumento de Proyección de su viabilidad Sistema Presupuestal Planificación y gestión ingresos y autorización financiera. Programa de Gastos de financiera gastos para la Proyección de Inversión Anual vigencia. Previsiones de recursos Metas a contribuir con ingresos, gastos y Ejecución anual PDEstrategias financieras el PD déficit y su financiamiento
  • 11. ALGUNOS INSTRUMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN ESTATAL EN COLOMBIA MGMP PLAN INDICATIVO PLAN DE ACCIÓN Proceso estratégico de PAC Programación de las proyección y priorización Precisa las metas de la de gasto, a través delProgramación micro de actividades por cual las decisiones administración a 4 años dependencia de la los montos máximos de acuerdo con el Plan presupuestales anuales disponibles según administración, según son conducidas por de Desarrollo sus estrategias para flujos de ingresos. prioridades de política y Recursos para su ejecutar el presupuesto. disciplinadas por una financiación restricción de recursos.
  • 12. PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTO PRESUPUESTO GENERAL DE LA ENTIDADES NACIÓN TERRITORIALES PRESUPUESTO GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTO FONDOS PÚBLICOS ENTIDADES MANEJADOS PORDESCENTRALIZADAS POR PARTICULARES SERVICIOS
  • 13. Ley Orgánica del PGN Ley 38/89 Ley179/94 LOP Ley 617/00 (Decreto 111/96) Ley Ley 819/2003 225/95
  • 14. PRESUPUESTO GENERAL DEPARTAMENTAL PRESUPUESTO ESTABLECIMIENTOS PRESUPUESTO DEPARTAMENTAL PÚBLICOS DEPARTAMENTALESAsamblea Departamental, Contraloría Presupuesto de los Departamental, Despacho del Establecimientos Públicos del Gobernador, Secretarias y orden Departamental Departamentos Administrativos
  • 15. PRINCIPIOS DEL SISTEMA PRESUPUESTAL
  • 16. Previsiones anuales de Herramienta utilizada por la ingresos y gastos de las ET, ET, que le permite cumplir con el fin de cumplir los con la producción de bienesobjetivos encomendados por y servicios para satisfacer el Estado. NBI de la población. PRESUPUESTO TERRITORIALInstrumento de carácter financiero y Herramienta fundamental para la económico mediante el cual, las ejecución de la política económica y entidades descentralizadas fiscal de las ET, a través de su territorialmente, planean y función como financiador y/o programan los ingresos y gastos proveedor de bienes y servicios en para un período de tiempo nombre del Estado dentro de su determinado jurisdicción.
  • 17. COMPOSICIÓN PRESUPUESTO DEPARTAMENTAL PRESUPUESTO TERRITORIAL DISPOSICIONESINGRESOS GASTOS GENERALES
  • 18. PROCESO PRESUPUESTAL TERRITORIAL Presentación Estudio yProgramación del proyecto aprobaciónSeguimiento Ejecución Liquidacióny evaluación
  • 19. Proceso de afectación de gastos PAGOS REGISTRO OBLIGACIÓN REGISTRO PRESUPUESTAL CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD-APROPIACIÓN CDP PAC
  • 20. Vigencias expiradasSe originan porobligaciones de vigenciasanteriores cuyo pago noha sido efectuado y por lamecánica contable-presupuestal, los recursosque las amparaban ya hansido aprovechados.
  • 21. Modificaciones Presupuestales Traslados Adiciones (créditos y contracréditos) Modificaciones Presupuestales Decreto deReducciones y suspensión poraplazamientos equilibrio
  • 22. Libros e informes de ejecución presupuestal Libro Apropiaciones, compromisos, obligaciones y pagos Libro de registro de vigencias futuras Libro de registro de cuentas por pagar; Libro de registro de reservas presupuestales; Informe mensual de ejecución del presupuesto de gastos – apropiaciones de la vigencia; Informe mensual de ejecución del presupuesto de gastos – reservas presupuestales, Informe mensual de ejecución del presupuesto de gastos – cuentas por pagar
  • 23. Vigencias FuturasInstrumento deplanificaciónpresupuestal yfinanciero, que consisteen autorizar la asunciónde obligaciones queafecten lospresupuestos devigencias posteriores.
  • 24. V.F y principios presupuestales • Presupuesto anual Anualidad • Proyectos Plurianuales • Programar funcionamiento eProgramación inversión integral • Hasta la etapa de puesta en marcha
  • 25. Vigencias Futuras entidades territoriales • Requieren apropiación en la vigencia de aprobación Ordinarias • Ley 819 de 2003 • Autorizadas por CEP • No requieren apropiación en la vigencia de aprobación Excepcionales • Ley 1483 de 2011 • Para ciertos proyectos
  • 26. Seguimiento y Evaluación del Presupuesto Seguimiento y Evaluación de Ingresos Seguimiento y Evaluación de gastos
  • 27. Reservas presupuestales y Cuentas por Pagar Rezago Presupuestal y deuda flotante Billones de pesosApropiaciones Compromisos Obligaciones Pagos - - - 149,8 133,8 129,3 120,9 Cuentas por Pérdidas de Reservas Pagar Apropiación + Presupuestales 16,00 4,5 8,4 Rezago Constituido en 2010 12,9 - Rezago Pagado de 2009 en 2010 9,7 Deuda Flotante de 2010 3,2
  • 28. Controles al Presupuesto Político Fiscal Disciplinario Controles al Presupuesto Ciudadano Interno
  • 29. Control Político del Presupuesto
  • 30. Control Político al Presupuesto Acto Legislativo 01 de 2007Artículo 3°. ”…… En cada departamento habráuna corporación político-administrativa deelección popular que se denominará asambleadepartamental, …….. y podrá ejercer controlpolítico sobre la administración departamental.
  • 31. Control Político al Presupuesto Ley 330 de 1996, artículo 9Atribuciones de los contralores departamentales:“9. Presentar anualmente a la AsambleaDepartamental y a los Concejos Municipales, uninforme sobre el estado de las finanzas de lasentidades del departamento a nivel central ydescentralizado, que comprenda el resultado de laevaluación y su concepto sobre la gestión fiscal dela administración en el manejo dado a los fondos ybienes públicos”.
  • 32. Control Disciplinario al Presupuesto Ley 734 de 2002 CDU
  • 33. Control Disciplinario al Presupuesto El Artículo 48 de la Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único.En materia presupuestal considera falta gravísimalos siguientes aspectos:“20. Autorizar u ordenar la utilización indebida, outilizar indebidamente rentas que tienendestinación específica en la Constitución o en la ley.21. Autorizar o pagar gastos por fuera de losestablecidos en el artículo 346 de la ConstituciónPolítica”.
  • 34. Control Disciplinario al Presupuesto Artículo 48“22. Asumir compromisos sobre apropiacionespresupuestales inexistentes o en exceso del saldodisponible de apropiación o que afectenvigencias futuras, sin contar con lasautorizaciones pertinentes.23. Ordenar o efectuar el pago de obligacionesen exceso del saldo disponible en el ProgramaAnual Mensualizado de Caja (PAC).
  • 35. Control Disciplinario al Presupuesto Artículo 48“24. No incluir en el presupuesto las apropiacionesnecesarias y suficientes, cuando exista la posibilidad, paracubrir el déficit fiscal, servir la deuda pública y atenderdebidamente el pago de sentencias, créditosjudicialmente reconocidos, laudosarbitrales, conciliaciones y servicios públicosdomiciliarios.25. No adoptar las acciones establecidas en el “estatutoorgánico del presupuesto”, cuando las apropiaciones degasto sean superiores al recaudo efectivo de los ingresos”.
  • 36. Control Disciplinario al Presupuesto Artículo 48“26. No llevar en debida forma los libros deregistro de la ejecución presupuestal de ingresosy gastos, ni los de contabilidad financiera.27. Efectuar inversión de recursos públicos encondiciones que no garanticen, necesariamentey en orden de precedencia, liquidez, seguridad yrentabilidad del mercado.”
  • 37. Control Disciplinario al Presupuesto Artículo 48“28. No efectuar oportunamente e injustificadamente,salvo la existencia de acuerdos especiales de pago, losdescuentos o no realizar puntualmente los pagos porconcepto de aportes patronales o del servidor públicopara los sistemas de pensiones, salud y riesgosprofesionales del sistema integrado de seguridad social,o, respecto de las cesantías, no hacerlo en el plazo legalseñalado y en el orden estricto en que se hubierenradicado las solicitudes. De igual forma, no presupuestarni efectuar oportunamente el pago por concepto deaportes patronales correspondiente al 3% de las nóminasde los servidores públicos al ICBF”.
  • 38. Control Interno al PresupuestoLey 87 de 1994 - MECI
  • 39. Control interno al presupuestoControl técnico-jurídico.Lo ejercen las ET, a través de lasSecretaría u Oficinas dePlaneación, en coordinación conla Oficina Jurídica. Consiste en lacomprobación que se hace de lasoperaciones presupuestales, conel fin de establecer que serealicen o hayan realizadoconforme a las normas que leson aplicables
  • 40. Control interno al presupuesto Control Económico- administrativo.Le corresponde a laSecretaría de Haciendadel ET, y deberealizarlo en formaprevia, perceptiva yposterior.
  • 41. Control CiudadanoArtículo 270 Ley 134 de 2004 de la C.P
  • 42. Control ciudadano Control ciudadanoLa Constitución Política de1991, artículo 270: “La leyorganizará las formas y lossistemas de participaciónciudadana que permitanvigilar la gestión públicaque se cumpla en losdiversos nivelesadministrativos y susresultados”.
  • 43. Control ciudadano Ley 134 de 1994Contempla en su Capítulo I, la “Democratización, delcontrol y de la fiscalización de la administración pública”En el artículo 99, establece lo relacionado con “laparticipación administrativa como derecho de laspersonas. La participación en la gestión administrativa seejercerá por los particulares y por las organizacionesciviles en los términos de la Constitución…”
  • 44. Control ciudadano Artículo 167 de la Ley 136 de 1994 Participación Comunitaria en los Organismos de Control“Los organismos de control fiscal vincularán a la comunidaden la realización de su gestión fiscal sobre el desarrollo de losplanes, programas y actividades que realice la entidadfiscalizada, para que ella a través de los ciudadanos y de losorganismos de participación comunitaria, pueda garantizarque la función del Estado esté orientada a buscar beneficiosde interés común, que ayuden a valorar que suscontribuciones estén siendo dirigidas en búsqueda debeneficio social”.
  • 45. Control ciudadano al Presupuesto Veedurías ciudadanas Inciso 3º. Del artículo 1º. De la Ley 850 de 2003“…Los representantes legales de las entidades públicas oprivadas encargadas de la ejecución de un programa,proyecto, contrato o de la prestación de un serviciopúblico deberán por iniciativa propia, u obligatoriamentea solicitud de un ciudadano o de una organización civilinformar a los ciudadanos y a las organizaciones civiles através de un medio de amplia difusión en el respectivonivel territorial, para que ejerza la vigilanciacorrespondiente…”
  • 46. Control ciudadano al Presupuesto Funciones, Medios y Recurso de acción de la veedurías Artículo 15 de la Ley 850 de 2003b) “Vigilar que en la asignación de los presupuestos seprevean prioritariamente la solución de necesidades básicasinsatisfechas según criterios de celeridad, equidad, yeficacia;”.d) “Vigilar y fiscalizar la ejecución y calidad técnica de lasobras, programas e inversiones en el correspondiente nivelterritorial”.f) Solicitar a interventores, supervisores, contratistas,ejecutores, autoridades contratantes y demás autoridadesconcernientes, los informes, presupuestos, fichas técnicas ydemás documentos que permitan conocer el cumplimiento delos respectivos programas, contratos o proyectos;
  • 47. Control ciudadanoLiteral a) del Artículo 17 Ley 850 de 2003 – Derecho de las veedurías“Conocer laspolíticas, proyectos, programas, contratos, recursospresupuestalesasignados, metas físicas yfinancieras, procedimientostécnicos y administrativos ylos cronogramas deejecución previstos para losmismos desde el momentode su iniciación”.
  • 48. Control Fiscal al Presupuesto TerritorialControl Control Fiscal Fiscal Micro Macro
  • 49. Control Fiscal al Presupuesto TerritorialArtículo 31, Decreto Ley 267de 2000 –”NIVEL MICRO DELA VIGILANCIA DE GESTIÓNFISCAL. Se entiende por nivelmicro de la vigilancia de lagestión fiscal, aquel que cubrea cada una de las entidadesque actúan y desarrollan susactividades con autonomía eindependencia dentro delrespectivo sector al cualpertenecen para efectos delejercicio del control fiscal”.
  • 50. Control Fiscal al Presupuesto TerritorialARTICULO 32, Decreto-Ley267 de 2000. NIVEL MACRODE LA VIGILANCIA DEGESTIÓN FISCAL. Seentiende por nivel macro dela vigilancia de la gestiónfiscal, la consolidación deanálisis, resultados ysituaciones en que seencuentran y desarrollan lasfinalidades del Estado, tantoa escala general yterritorial, como porsectores de actividad.
  • 51. Actuaciones irregulares másfrecuentes en materia presupuestal
  • 52. INCONSISTENCIAS MÁS FRECUENTES EN LAELABORACIÓN Y PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUEST0
  • 53. Inconsistencias metodológicas legales y/o de cálculo Decreto 111, año 1996, Art. 35. El cómputo de las rentas que deban incluirse en el proyecto de presupuesto, tendrá como base el recaudo de cada renglón rentístico, de acuerdo con la metodología que establezca la Secretaría de Hacienda, sin tomar en consideración los costos de su recaudo.
  • 54. Inclusión de gastos no autorizados Constitución Nacional, Art. 346. Sólo pueden incluirse partidas para atender créditos judicialmente reconocidos, gastos decretados conforme a ley anterior, el funcionamiento de la administración y el cumplimiento del Plan de Desarrollo. Constitución Nacional, Art. 355. Es prohibido decretar auxilios o donaciones en favor de personas naturales o jurídicas de derecho privado.
  • 55. Inclusión de gastos no autorizados Decreto Ley 1222 de 1986, artículo 262: “No podrá hacerse ningún gasto público que no haya sido decretado por el Congreso, por las Asambleas Departamentales o las Municipalidades ni transferirse ningún crédito a un objeto no previsto en el respectivo presupuesto”.
  • 56. Incluir ingresos que no estén debidamente soportados en disposiciones legales vigentes – Principio de LegalidadTodo ingreso que seincorpore al presupuestodebe estar soportado en unanorma prexistente. Valerecordar que el presupuestono crea ingresos, esta es unacompetencia que laConstitución Política entiempo de paz se la atribuyeal Congreso, Asamblea yConcejo.
  • 57. Incluir ingresos que no estén debidamente soportados en disposiciones legales vigentesConstitución Política, artículo338. “En tiempo de paz,solamente el Congreso, lasasambleas departamentales ylos concejos distritales ymunicipales podrán imponercontribuciones fiscales oparafiscales. La ley, lasordenanzas y los acuerdosdeben fijar, directamente, lossujetos activos y pasivos, loshechos y las bases gravables, ylas tarifas de los impuestos. …”
  • 58. No clasificar debidamente un ingresoDecreto 111 de1996, Artículo 27. Losingresos corrientes seclasificarán en tributarios yno tributarios. Los ingresostributarios se subclasificaránen impuestos directos eindirectos, y los ingresos notributarios comprenderánlas tasas y las multas (Ley38/89, artículo 20. Ley179/94, artículo 55, inciso10 y artículos 67 y 71).
  • 59. No inclusión de apropiaciones para pago de sentencias, déficit fiscal, servicio de la deuda y servicios públicos domiciliarios Decreto 111 de 1996, Art. 19, 44, 45, 46 . Ley 734 de 2002, Art. 48, numeral 24. Constituye falta gravísima. No incluir en el presupuesto las apropiaciones necesarias y suficientes, cuando exista la posibilidad, para cubrir el déficit fiscal, servir la deuda pública y atender debidamente el pago de sentencias, créditos judicialmente reconocidos, laudos arbitrales, conciliaciones y servicios públicos domiciliarios.
  • 60. No inclusión de apropiaciones para pago desentencias, déficit fiscal, servicio de la deuda y servicios públicos domiciliarios Decreto 111 de 1996, Artículo 19: “INEMBARGABILIDAD. … No obstante la anterior inembargabilidad, los funcionarios competentes deberán adoptar las medidas conducentes al pago de las sentencias en contra de los órganos respectivos, dentro de los plazos establecidos para ello, y respetarán en su integridad los derechos reconocidos a terceros en estas sentencias”.
  • 61. No inclusión de apropiaciones para pago desentencias, déficit fiscal, servicio de la deuda yservicios públicos domiciliarios Decreto 111 de 1996, Art. 19. . Adoptar medidas conducentes al pago de sentencias. Art. 45. Cada sección debe presupuestar sus créditos judicialmente reconocidos, laudos arbitrales y conciliaciones. Art. 46. Incluir forzosamente la partida necesaria para saldar el déficit fiscal que haya resultado del ejercicio anterior.
  • 62. No inclusión de apropiaciones para pago desentencias, déficit fiscal, servicio de la deuda yservicios públicos domiciliarios . Decreto 111 de 1996 Art. 44. Incluir partidas necesarias para atender el servicio de la deuda pública y los servicios públicos domiciliarios y el giro oportuno para atender tales gastos. El incumplimiento de esta disposición da lugar al inicio de juicio de responsabilidad fiscal por parte de la CGR e imposición de las multas que sean necesarias.
  • 63. No inclusión de apropiaciones para gastos decretados legalmente . Ley 19, año 1991, Art. 2. Fondo de Fomento y Desarrollo del Deporte. Los alcaldes municipales fijarán la suma o porcentaje dentro del presupuesto para el funcionamiento del Fondo.
  • 64. No inclusión de apropiaciones para gastos decretados legalmente ARTÍCULO 50 de la Ley 1448 de 2011. ASISTENCIA FUNERARIA. ”….. las entidades territoriales, en concordancia con las disposiciones legales ….pagarán con cargo a sus presupuestos y sin intermediarios, a las víctimas a que se refiere la presente ley, los gastos funerarios de las mismas, siempre y cuando no cuenten con recursos para sufragarlos”.
  • 65. No solicitar apropiaciones presupuestales para compromisos adquiridos mediante vigencias futurasLey 819 de 2003, artículo10º Vigencias FuturasOrdinarias. La Secretaríade Hacienda incluirá enlos proyectos depresupuesto lasasignaciones necesariaspara darle cumplimiento alo dispuesto en esteartículo.
  • 66. Incluir programas o proyectos no previstos en el plan de desarrollo, ni inscritos en el Banco de Programas y Proyectos de Inversión-BPIN.Constitución Política, artículo346. En concordancia, elGobierno de la ET, formularáanualmente el Presupuesto deRentas y Ordenanza o Acuerdo deApropiaciones que deberácorresponder al Plan deDesarrollo y lo presentará a laCEP, en la fecha que establezcanlos reglamentos.En el Acuerdo de Apropiacionesno podrá incluirse partida algunaque no corresponda….. odestinado a dar cumplimiento alPlan de Desarrollo.
  • 67. No tener en cuenta la correspondencia entre las fuentes de financiamiento y el uso que se le puede dar a cada una.Decreto 4730 de 2005: “Artículo2. Objetivos y Conformación delSistema Presupuestal. Sonobjetivos del SistemaPresupuestal: el equilibrio entrelos ingresos y los gastos públicosque permita la sostenibilidad delas finanzas públicas en elmediano plazo; la asignación delos recursos de acuerdo con lasdisponibilidades de ingresos y lasprioridades de gasto; y lautilización eficiente de losrecursos en un contexto detransparencia”.
  • 68. IRREGULARES MÁS FRECUENTES EN LA PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN
  • 69. Incumplimiento de términos Decreto Ley 1333 de 1986, Art. 266. Alcaldes de Municipios de categorías tercera a sexta presentan proyecto de presupuesto al Concejo el primer día de sesiones de noviembre. Ley 136, año 94, Art. 23, Literal c. Alcaldes de Municipios de categoría especial, primera y segunda, presentan proyecto de presupuesto al Concejo el primer día de sesiones de octubre.
  • 70. Incumplimiento de términos Ley 136, año 1994 Art. 76. Concejo remite acuerdo de presupuesto al Alcalde para sanción, dentro de los siguientes cinco (5) días hábiles siguientes. Art. 78. Alcalde dispone máximo de 5, 10 o 20 días hábiles, para devolver con objeciones el acuerdo de presupuesto al Concejo, si contiene hasta 20, 50 o más artículos, respectivamente.
  • 71. INCUMPPLIMIENTO DE TÉRMINOS Ley 177 de 1994. Art. 4. Alcalde dispone de ocho (8) días para sancionar acuerdo de Presupuesto, en caso que objeciones por inconveniencia fueren rechazadas por el Concejo. Art. 81. La publicación del acuerdo de presupuesto debe hacerse dentro de los diez (10) días siguientes a su sanción.
  • 72. INCUMPLIMIENTO DE TÉRMINOS Ley 136 de 1994, Art. 82º.- Revisión por parte del Gobernador. Dentro de los cinco (5) días siguientes a la sanción, el alcalde enviará copia del acuerdo al gobernador del departamento para que cumpla con la atribución del numeral diez (10) del artículo 305 de la Constitución.
  • 73. INCUMPLIMIENTO DE TÉRMINOS Decreto 111 de 1996, Art. 109. Alcalde dispone de cinco (5) días para remitir al Tribunal Administrativo el acuerdo de presupuesto objetado por ser contrario a la Constitución o la Ley. Así mismo, el Tribunal dispone de veinte (20) días hábiles para pronunciarse.
  • 74. Alterar el contenido del proyecto de presupuesto en forma irregularConstitución Nacional, Art. 349. El Concejo sólo puede aumentar .los cómputos de rentas, de recursos del crédito y del balance delTesoro, con concepto previo y favorable del Secretario de Hacienda.Art. 351. El Concejo sólo puede aumentar las partidas de gastos oincluir una nueva con la aceptación escrita del Secretario deHacienda. Tampoco puede eliminar o reducir partidas de gastosdestinadas al servicio de la deuda demás obligaciones contractuales,a la atención de los gastos ordinarios de la Administración y al Plande Inversión
  • 75. Expedir el presupuesto sin tener facultad legal Constitución Política, Art. 50. . Corresponde al Congreso establecer las rentas nacionales Y fijar los gastos de la administración Constitución Política, Art. 313, Numeral 5. Corresponde al Concejo expedir anualmente el Presupuesto de Rentas y Gastos.
  • 76. IRREGULARIDADES MÁS FRECUENTES EN LA EJECUCIÓN DE INGRESOS
  • 77. Disponer de recursos no incorporados al Presupuesto Artículo 82 Decreto 111 de 1996. La disponibilidad de los ingresos de la Nación para abrir los créditos adicionales al presupuesto será certificada por el Contador General. En el caso de los ingresos de los establecimientos públicos la disponibilidad será certificada por el Jefe de Presupuesto o quien haga sus veces. La disponibilidad de las apropiaciones para efectuar los traslados presupuestales será certificada por el Jefe de Presupuesto del órgano respectivo.
  • 78. Negligencia en el recaudo Constitución Nacional, Art. 6. Los servidores públicos son responsables ante las autoridades por omisión en el ejercicio de sus funciones.
  • 79. Cambiar la destinación de los recursos ARTICULO 399. PECULADO POR APLICACIÓN OFICIAL DIFERENTE. El servidor público que dé a los bienes del Estado o de empresas o instituciones en que éste tenga parte, cuya administración, tenencia o custodia se le haya confiado por razón o con ocasión de sus funciones, aplicación oficial diferente de aquella a que están destinados, o comprometa sumas superiores a las fijadas en el presupuesto, o las invierta o utilice en forma no prevista en éste, en perjuicio de la inversión social o de los salarios o prestaciones sociales de los servidores, incurrirá en …”
  • 80. Omitir cuentas corrientes separadas para el manejo de fondos con destinación específica LEY 715 DE 2001Artículo 57. Fondos de Salud. Las entidades territoriales, para la administración y manejode los recursos del Sistema General de Participaciones y de todos los demás recursosdestinados al sector salud, deberán organizar un fondo departamental, distrital omunicipal de salud, según el caso, que se manejará como una cuenta especial de supresupuesto, separada de las demás rentas de la entidad territorial y con unidad de cajaal interior del mismo, conservando un manejo contable y presupuestal independiente yexclusivo, que permita identificar con precisión el origen y destinación de los recursos decada fuente. En ningún caso, los recursos destinados a la salud podrán hacer unidad decaja con las demás rentas de la entidad territorial. El manejo contable de los fondos desalud debe regirse por las disposiciones que en tal sentido expida la Contaduría Generalde la Nación.Los recursos del régimen subsidiado no podrán hacer unidad de caja con ningún otrorecurso.
  • 81. Apropiarse de dineros públicos CÓDIGO PENAL ARTICULO 397. PECULADO POR APROPIACIÓN. El servidor público que se apropie en provecho suyo o de un tercero de bienes del Estado o de empresas o instituciones en que éste tenga parte o de bienes o fondos parafiscales, o de bienes de particulares cuya administración, tenencia o custodia se le haya confiado por razón o con ocasión de sus funciones, incurrirá en…”
  • 82. Expedir cheques sin fondos Decreto 410, de 1971, Art. 714.(C.C). El librador de un cheque debe tener provisión de fondos disponibles en el banco librado. Art. 731. El librador de un cheque presentado en tiempo y no pagado por su culpa abonará al tenedor, como sanción, el 20% del importe del cheque.
  • 83. IRREGULARIDADES MÁS FRECUENTES EN LA EJECUCIÓN DE GASTOS
  • 84. Exceder la apropiación disponible Decreto 111, año 1996, Art. 71. Ninguna autoridad puede contraer obligaciones en exceso del saldo disponible de apropiación. Ley 136, año 1994, Art. 91, párrafo. El Alcalde que en ejercicio de la función de ordenador del gasto exceda el presupuesto, incurrirá en causal de mala conducta.
  • 85. Afectar rubros que no corresponden Decreto 111 de 1996, Art. 18. Principio de Especialización - Las apropiaciones deben ejecutarse conforme al fin para el cual fueron programadas.
  • 86. Ordenar gastos no autorizados en el presupuesto Decreto 111, año 1996, Art. 71. Ninguna autoridad puede contraer obligaciones sobre apropiaciones inexistentes.
  • 87. Ordenar gastos no autorizados en el presupuestoARTICULO 112 DECRETO 111 DE 1996: Además de laresponsabilidad penal a que haya lugar, serán fiscalmenteresponsables: a) Los ordenadores de gasto y cualquier otro funcionario que contraiga a nombre de los órganos oficiales obligaciones no autorizadas en la ley, o que expidan giros para pagos de las mismas; b) Los funcionarios de los órganos que contabilicen obligaciones contraídas contra expresa prohibición o emitan giros para el pago de las mismas;
  • 88. Ordenar gastos no autorizados en el presupuesto c) El Ordenador de gastos que solicite la constitución de reservas para el pago de obligaciones contraídas contra expresa prohibición legal. d) Los Pagadores y el Auditor Fiscal que efectúen y autoricen pagos, cuando con ellos se violen los preceptos consagrados en el presente Estatuto y en las demás normas que regulan la materia.Parágrafo. Los ordenadores, pagadores, auditores y demás funcionariosresponsables que estando disponibles los fondos y legalizados los compromisosdemoren sin justa causa su cancelación o pago, incurrirán en causal de malaconducta.
  • 89. Comprometer vigencias futuras sin autorización legal LEY 819 DE 2003 ARTÍCULO 12. VIGENCIAS FUTURAS ORDINARIAS PARA ENTIDADES TERRITORIALES. En las entidades territoriales, las autorizaciones para comprometer vigencias futuras serán impartidas por la asamblea o concejo respectivo, a iniciativa del gobierno local, previa aprobación por el Confis territorial o el órgano que haga sus veces.
  • 90. Comprometer vigencias futuras sin autorización legal Ley 819 de 2003 Articulo 10. La autorización por parte del Confis para comprometer presupuesto con cargo a vigencias futuras no podrá superar el respectivo período de gobierno. Se exceptúan los proyectos de gastos de inversión en aquellos casos en que el Conpes previamente los declare de importancia estratégica.
  • 91. Afectar vigencias futuras excepcionales para proyectos que no correspondenLey 1483 de 2011. LasVigencias Futurasexcepcionales solo podrán serautorizadas para proyectosdeinfraestructura, energía, comunicaciones, y en gastopúblico social en los sectoresde educación, salud, aguapotable y saneamientobásico, que se encuentrendebidamente inscritos yviabilizados en los respectivosbancos de proyectos.
  • 92. Omitir o expedir irregularmente el certificado de disponibilidad Decreto 111, año 1996, Art. 71. Los actos administrativos que afecten las apropiaciones presupuestales deben contar con certificados de disponibilidad presupuestal previos que garanticen la existencia de apropiación suficiente para atender estos gastos.
  • 93. Prolongar la vigencia fiscal Decreto 111, año 1996, Art. 14. Principio de Anualidad - Después del 31 de diciembre no podrán asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del año fiscal que se cierra en esta fecha y los saldos de apropiación no afectados por compromisos caducan sin excepción.
  • 94. Prolongar la vigencia fiscal Art. 89 Decreto 111 de 1996 Las apropiaciones son autorizaciones máximas de gasto que expiran a 31 de diciembre; en consecuencia, después de esta fecha no podrán adicionarse, ni transferirse, ni contracreditarse ni comprometerse.
  • 95. Ordenar o efectuar pagos sin el lleno de los requisitos legales Decreto 111, año 1996, Art. 113. Los ordenadores y pagadores serán solidariamente responsables de los pagos que efectúen sin el lleno de los requisitos legales.
  • 96. No llevar en debida forma los libros de registro de la ejecución presupuestal de ingresos y gastos CÓDIGO DISCIPLINARIO UNICO Numeral 26, artículo 48 Ley 734 de 2002
  • 97. No tomar medidas para evitar déficit Numeral 25, Artículo 48 LEY 734 DE 2002 No adoptar las acciones establecidas en el estatuto orgánico del presupuesto cuando las apropiaciones para gasto sean superiores al recaudo efectivo de los ingresos
  • 98. Realizar transacciones que se tipifiquen como hechos cumplidos Ley 1260 de 2008 Artículo 13o. Prohíbese tramitar actos administrativos u obligaciones que afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los requisitos legales o se configuren como hechos cumplidos. El representante legal y ordenador del gasto o en quienes estos hayan delegado, responderán disciplinaria, fiscal y penalmente por incumplir lo establecido en esta norma.
  • 99. IRREGULARIDADES MÁS FRECUENTES EN LA EJECUCIÓN RESERVAS
  • 100. Omitir la constitución de reservas Artículo 80 Decreto 111 de 1996 Al cierre de la vigencia fiscal cada órgano constituirá las reservas presupuestales con los compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y cuando estén legalmente contraídos y desarrollen el objeto de la apropiación. Las reservas presupuestales solo podrán utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron origen.
  • 101. Omitir la constitución de reservas Artículo 80 Decreto 111 de 1996 Igualmente, cada órgano constituirá al 31 de diciembre del año cuentas por pagar con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados en los contratos y a la entrega de bienes y servicios.
  • 102. IRREGULARIDADES MAS FRECUENTES EN LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTALES
  • 103. Ignorar la expedición de certificado de disponibilidad Art. 82 Decreto 111 de 1996. La disponibilidad de los ingresos para abrir créditos adicionales será certificada por el contador general. La disponibilidad en caso de traslado presupuestal será certificada por el jefe de presupuesto
  • 104. Efectuar modificaciones sin tener competencia o facultades para hacerlo Atribuciones de la Asamblea Departamental. Aprobar normas de presupuesto y expedir anualmente el presupuesto de rentas y gastos…”
  • 105. AUSTERIDAD DEL GASTO PÚBLICO• CONCEPTO GENERAL DEL GASTO PÚBLICO• IMPORTANCIA DEL GASTO PÚBLICO EN A ECONOMÍA• EL GASTO PÚBLICO EN LOS PRESUPUESTOS PÚBLICOS• PROBLEMAS DE EFICIENCIA Y EFICACIA DEL GASTO PÚBLICO• IRREGULARIDADES MAS FRECUENTES EN LA GESTIÓN PRESUPUESTAL DEL GASTO PÚBLICO
  • 106. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA AL PRESUPUESTO PÚBLICO DEPARTAMENTAL
  • 107. Auditoria al Presupuesto Procedimientos de auditoria al presupuesto territorialOBJETIVOVerificar el comportamiento del presupuesto, tantode ingresos como de gastos, incluidas lasadiciones, reducciones, pagos, constitución yejecución de reservas presupuestales y cuentas porpagar, durante la vigencia analizada, enconcordancia con las diferentes etapas del procesopresupuestal, y el cumplimiento de las normas queregulan la materia.
  • 108. Auditoria al Presupuesto4.1 PRESUPUESTO DE INGRESOSCorresponde a la fuente de recursos aprobadospara la vigencia presupuestal y con las cuales sefinanciaran los diferentes gastos para la misma.4.1.1 AUDITORIA AL PRESUPUESTO INICIAL DEINGRESOSCorresponde al monto de las rentas y recursosde capital aprobados para la ET por la CEP parala correspondiente vigencia.
  • 109. Auditoria al PresupuestoProcedimiento de auditoría: Verifique el monto del presupuesto de ingresos para la vigencia y compruebe que el monto registrado en los aplicativos informáticos y en los libros de la contabilidad presupuestal correspondan al aprobado mediante Ordenanza o Acuerdo por la CEP, para la vigencia correspondiente. Compruebe la información contenida en los libros de registro presupuestal, en los cuales deben estar contenidos la fecha, el concepto, tipo y documento soporte de la operación, el tercero responsable del pago y el valor recaudado.
  • 110. Auditoria al PresupuestoRecuerde que en casos excepcionales el presupuesto puede ser aprobado por Decreto del mandatario territorial (dictadura fiscal). En este caso, determine las razones por las cuales la CEP no aprobó el presupuesto de la ET, con el fin de contar con elementos evaluativos del proceso presupuestal de la vigencia.Constate la concordancia de lo presupuestado como ingresos con lo aprobado para gastos, con el fin de establecer la financiación de las apropiaciones. De encontrarse desequilibrado verifique las causas o razones de tal situación.
  • 111. Auditoria al Presupuesto• Compruebe que los rubros presupuestales para ingresos estén debidamente discriminados y guarden concordancia con el acto aprobatorio y decreto o resolución de distribución.• Compruebe en caso de que el presupuesto se haya aprobado desequilibrado (los gastos mayores que los ingresos), se encuentre en trámite de aprobación el proyecto de obtención de recursos que financian la diferencia, pues en caso de que este no sea aprobado, verifique se efectúe el ajuste correspondiente con el fin de dejar equilibrado ingresos frente a gastos.
  • 112. Auditoria al Presupuesto4.1.2 AUDITORIA A LAS MODIFICACIONES DELPRESUPUESTO DE INGRESOSSon actuaciones basadas en norma legal expedida por loscompetentes, que autorizan incrementar o disminuir elmonto de los ingresos inicialmente aprobados, porcircunstancias que las mismas autorizaciones expresan. – Compruebe que en el caso de las adiciones presupuestales se haya expedido la correspondiente certificación de existencia y disponibilidad de recurso que sirvió para incrementar el presupuesto. – Constate que se haya expedido la correspondiente norma autorizando incorporar los nuevos ingresos al presupuesto.
  • 113. Auditoria al Presupuesto– Verifique que los ingresos que se utilizaron para adicionar el presupuesto obedecen a recursos creados por una norma pre existente, pues el solo acto de adición presupuestal no legaliza la existencia y disponibilidad de un recurso.– Compruebe que la adición de ingresos, bajo el concepto de fuente, se haya realizado para financiar usos o gastos por igual monto, de tal manera que no se haya afectado el equilibrio presupuestal.
  • 114. Auditoria al Presupuesto– Establezca la razonabilidad de las adiciones presupuestales, pues la sola existencia de nuevos o mayores ingresos no son causa justificable de incremento presupuestal, ya que dentro de un punto de vista económico es recomendable la generación de ahorro, acorde con las circunstancias de tipo fiscal de la entidad territorial.– Determine la existencia de normas y procedimientos de control interno que regulan las modificaciones presupuestales, con el fin de establecer casos como montos y fechas límites para producir tales operaciones y demás regulaciones sobre la materia.
  • 115. Auditoria al Presupuesto – Compruebe que en el proceso de modificación presupuestal de ingresos no se efectúen traslados o créditos y contracréditos, pues en este caso no se contempla este tipo de operación, ya que esto implicaría un cambio de naturaleza del ingreso. No obstante, es factible la realización de reclasificaciones o un cambio de fuente de financiación, para lo cual se requiere la autorización legal (*)correspondiente.(*)La autorización legal no implica el acatamiento taxativo a unaLey, sino a una norma expedida por autoridad competente.
  • 116. Auditoria al Presupuesto4.1.3 AUDITORIA AL PRESUPUESTO DE INGRESOSDEFINITIVOResulta de sumar al presupuesto inicial las adiciones ydeducirle las reducciones presupuestales.Procedimiento de auditoría: Verifique que las adiciones al presupuesto de ingreso estén amparadas en la correspondiente norma expedida para el efecto. Recuerde que el presupuesto en su monto debe ser modificado por otra norma de igual o superior jerarquía.
  • 117. Auditoria al Presupuesto– Compruebe que las autorizaciones expedidas en materia presupuestal para la modificación de los ingresos hayan sido expedidos por las personas u organismos competentes y corresponda a norma de mayor o igual jerarquía.– Compruebe que el monto del presupuesto definitivo sea igual al del presupuesto inicial más las adiciones menos las reducciones. En caso de encontrar diferencias averigüe las causas de las mismas y solicite si es el caso las modificaciones o ajustes pertinentes, de lo contrario consígnelo dentro del plan de mejoramiento que suscriba con la ET
  • 118. Auditoria al Presupuesto4.1.4 AUDITORIA AL PRESUPUESTO DE INGRESOSDEFINITIVOEs el proceso a través del cual las ET recaudan los ingresospresupuestados para la vigencia correspondiente.Procedimiento de auditoría: – Compruebe que todo ingreso recaudado corresponda a los aprobados en el presupuesto inicial o incorporado mediante adición. – Verifique que los ingresos recaudados hayan sido consignados oportunamente en las respectivas cuentas corrientes y de ahorro abiertas para tales efectos.
  • 119. Auditoria al Presupuesto– Compare el presupuesto definitivo con la ejecución a fin de establecer el porcentaje de ejecución del presupuesto de la vigencia. Recuerde que en este caso la ejecución puede llegar ser superior que lo presupuestado, caso en el cual determine a que obedeció la situación superavitaria.– Compruebe el registro de los ingresos en los libros de registro presupuestal o en los aplicativos dispuestos para tal fin.
  • 120. Auditoria al Presupuesto– En la evaluación de la gestión, tenga en cuenta que las operaciones de gestión presupuestal de ingresos incluye las operaciones establecidas en la respectiva Ordenanza o Acuerdo que conlleven a: el reconocimiento de derechos por cobrar, la anulación o compensación de los derechos por cobrar, el recaudo y las devoluciones.– Compruebe que la información consignada en los libros de registro presupuestal de ingresos se lleven acorde con las pautas señaladas por la Contraloría General de la República-CGR en el Manual para el registro de la Contabilidad Presupuestal.
  • 121. Auditoria al Presupuesto4.2 PRESUPUESTO DE GASTOSContiene las apropiaciones incluidas en el presupuestode la ET, con el fin de atender los gastospresupuestados para la vigencia fiscal correspondiente. AUDITORIA AL PRESUPUESTO INICIAL DE GASTOSEl presupuesto inicial de gastos contiene lasapropiaciones aprobadas para la vigencia fiscalcorrespondiente mediante Ordenanza o Acuerdo o encasos excepcionales mediante Decreto del mandatarioterritorial.
  • 122. Auditoria al PresupuestoProcedimiento de auditoría:• Verifique el monto del presupuesto de la ET aprobado para la respectiva vigencia y compruebe que el monto de la apropiación inicial del presupuesto registrado en los aplicativos informáticos o en los libros de registro presupuestal, corresponda al aprobado mediante Ordenanza o Acuerdo.• Compruebe la concordancia del presupuesto de gastos con el de ingresos, con el fin de establecer la financiación de las erogaciones. De encontrase desequilibrado verifique las causas o razones de tal situación.
  • 123. Auditoria al Presupuesto• Cerciórese en caso de que el presupuesto haya sido aprobado desequilibrado (los gastos superan a los ingresos), que se encuentre en trámite el proyecto de aprobación de los recursos faltantes.• Verifique que en el presupuesto de la respectiva vigencia se hayan incluido las apropiaciones presupuestales para atender los proyectos plurianuales amparados con vigencias futuras aprobadas.
  • 124. Auditoria al Presupuesto• Compruebe en caso del mayor valor presupuestal de gastos sobre ingresos que el gobierno territorial haya dictado el respectivo decreto de suspensión de los gastos a financiar con los nuevos ingresos.• Constate que en caso de que la Asamblea o Concejo no haya aprobado el proyecto para la obtención de los recursos que se pretendían para financiar el mayor gasto, el gobierno territorial haya efectuado los ajustes correspondientes tendientes a dejar equilibrado los conceptos de fuentes y usos presupuestales.
  • 125. Auditoria al Presupuesto4.2.2 AUDITORIA A LAS MODIFICACIONESPRESUPUESTALES DE GASTOSLas modificaciones presupuestales de gastos de lasET incluyen las adiciones, reducciones, traslados ocréditos y contracréditos yaplazamientos, básicamente.Como característica especial recuerde que en elcaso de traslados presupuestales no se altera elmonto total del presupuesto, ya que consistebásicamente en sacar de una apropiación ytrasladarla a otra en igual monto.
  • 126. Auditoria al PresupuestoProcedimientos de auditoría: – Compruebe en caso de adiciones al presupuesto de gastos, se haya expedido la correspondiente disposición y se haya contado simultáneamente con la fuente de financiación. – Constate que previa la adición presupuestal se haya tramitado la certificación de la existencia del recurso disponible para financiar los gastos que se adicionan por parte del funcionario autorizado.• Aunque algunas normas conceden esta atribución al jefe de presupuesto, resulta más factible dejarla a cargo del tesorero o jefe de contabilidad, ya que se trata de certificar la existencia de un recurso que aún no hace parte del presupuesto.
  • 127. Auditoria al Presupuesto– Verifique, si es del caso, selectivamente, la expedición de los certificados de disponibilidad expedidos por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces para proceder a realizar traslados presupuestales.– En este caso anterior, compruebe, además, el comportamiento de las apropiaciones contracreditadas, ya que en algunos casos son desprovistas sin una verdadera planeación, requiriendo posteriormente provisionarlas, lo cual genera un comportamiento inadecuado en las apropiaciones en relación con los objetivos institucionales.
  • 128. Auditoria al Presupuesto– Realice una evaluación de los créditos y contracréditos (traslados presupuestales) realizados durante cada vigencia con el fin de evaluar la gestión presupuestal en relación con la programación y estimación presupuestal.– Compruebe en caso de traslados de inversión a funcionamiento que exista, además del certificado de disponibilidad y libre afectación de la apropiación la correspondiente autorización por parte de la Secretaria de Planeación respecto a la viabilidad del traslado realizado.
  • 129. Auditoria al Presupuesto4.2.3 AUDITORIA A LAS APROPIACIONES DEFINITIVASEs el presupuesto inicial de la ET más lasadiciones, menos las reducciones presupuestales.Procedimientos de auditoría:• Verifique que las apropiaciones y valores adicionados al presupuesto estén amparados en la correspondiente norma expedida para el efecto.
  • 130. Auditoria al Presupuesto• Compruebe que las disposiciones expedidas en materia presupuestal para su modificación hayan sido expedidos por las personas u organismos competentes y corresponda a norma de mayor o igual jerarquía.• Compruebe que el monto de la apropiación definitiva sea igual al monto de la apropiación inicial más las adiciones menos las reducciones. En caso de encontrar diferencias averigüe las causas de las mismas.
  • 131. Auditoria al Presupuesto4.2.4 AUDITORIA A LA EJECUCIÓN DELPRESUPUESTO DE GASTOSEs la afectación de los rubros de gastos con base enlos registros presupuestales (RP) derivado de uncompromiso debidamente perfeccionado.Procedimientos de auditoría:• Compruebe que en la adquisición de todo compromiso se haya expedido y registrado previamente el correspondiente Certificado de Disponibilidad Presupuestal (CDP), por parte del Jefe de Presupuesto o quien haga sus veces.
  • 132. Auditoria al Presupuesto• Verifique la expedición de los correspondientes registros presupuestales (RP).• Compruebe que los CDP hayan sido aprobados para un periodo determinado, durante el cual debe haberse adquirido el compromiso.• Compruebe que los CDP no utilizados, después de determinada fecha sean anulados y habilitada la correspondiente apropiación.
  • 133. Auditoria al Presupuesto• Verifique que todo pago se haya tramitado cumpliendo los requisitos previos en materia presupuestal, de lo contrario haga las observaciones correspondientes, pues esto constituye un hecho cumplido.• Constate los pagos realizados bajo la figura de hechos cumplidos con el fin de dejar consignada la observación correspondiente, lo mismo que las razones aducidas por la administración del ente territorial.• Compruebe que los compromisos registrados no sean superiores a los CDP expedidos. Esto denotaría la adquisición de compromisos sin el lleno de este requisito previo o sin consultar la disponibilidad presupuestal, lo cual puede generar también, un hecho cumplido.
  • 134. Auditoria al Presupuesto• Compruebe que la ejecución presupuestal vía pagos no sea superior a las obligaciones, pues indicaría la realización de pagos en exceso o por fuera de la disponibilidad presupuestal, lo cual merece un análisis de su parte y el requerimiento a la administración del en territorial.• Compruebe que los pagos realizados estén acordes con la programación del PAC.• Verifique que después de 31 de diciembre de cada vigencia la entidad no continuó utilizando las apropiaciones presupuestales y por tanto los saldos de apropiaciones no comprometidas no fueron utilizados a otro fin.
  • 135. Auditoria al Presupuesto• Constate el cumplimiento de los pagos de compromisos oportunamente, relacionados con el servicio de la deuda, sentencias y conciliaciones, servicios públicos domiciliarios, aportes parafiscales, entre otros, y advierta si es posible a la administración territorial respecto a las consecuencias e implicaciones de tipo fiscal y disciplinario que tales omisiones originan.• Compruebe la apertura o existencia de cuentas corrientes separadas para el manejo de recursos con destinación específica, como es el caso del Sistema General de Participaciones-SGP y Sistema General de Regalía –SGR, de tal manera que le permita constatar que con tales recursos no se realiza unidad de caja.
  • 136. Auditoria al Presupuesto• Constate que las apropiaciones presupuestales se ejecutan conformen al fin para el cual fueron creadas.• Verifique que la ejecución presupuestal de gastos se realice de manera concordante con la Marco Fiscal de Gastos aprobado por la ET.• Compruebe que en el PAC aprobado se incluya la programación de pagos de la vigencia y los de la vigencia anterior (rezago presupuestal).
  • 137. Auditoria al Presupuesto• Realice un análisis a la ejecución presupuestal de gastos a partir del porcentaje ejecutado, con el fin de evaluar la gestión y el cumplimiento de los objetivos propuestos.• Constate que cuando se aprueben vigencias futuras ordinarias estas hayan contado como mínimo con el 15% de apropiación en la vigencia que se inicia la ejecución del proyecto con ellas financiado.
  • 138. Auditoria al Presupuesto4.2.5 AUDITORIA A LAS RESERVAS PRESUPUESTALES YCUENTAS POR PAGAR (Rezago Presupuestal)Comprende la constitución y pago de reservas presupuestalesy cuentas por pagar constituidas al cierre de cada vigenciafiscal, representativas de compromisos y obligaciones quequedaron pendientes de recibo del bien o el servicio o depago de la obligación, respectivamente, a 31 de diciembre.4.2.5.1 Reservas PresupuestalesSon los compromisos constituidos al cierre de lavigencia, amparados con apropiación presupuestal, sobre loscuales aún no se han recibido los bienes y servicios.
  • 139. Auditoria al PresupuestoProcedimientos de auditoría:• Verifique que en la constitución de las Reservas Presupuestales se hayan expedidos los CDP y RP correspondientes.• Compruebe que las Reservas Presupuestales se hayan constituido para amparar la adquisición de bienes y servicios debidamente soportados, sobre los cuales al cierre de la vigencia no alcanzaron a ser recibidos.• Compruebe que cuando los compromisos que dieron lugar a la constitución de reservas presupuestales sean anulados, se efectúen las cancelaciones correspondientes de las reservas constituidas.
  • 140. Auditoria al Presupuesto• Compruebe que las reservas presupuestales constituidas al cierre de la vigencia anterior y no se haya recibido el bien o servicio que las originó, sean canceladas.• Verifique que las reservas presupuestales hayan sido registradas en la contabilidad financiera en Cuentas de Orden Acreedoras y cruce esta información con la de presupuesto.
  • 141. Auditoria al Presupuesto Municipal4.2.5.2 Cuentas por pagarSon las obligaciones constituidas al cierre de lavigencia, por concepto de bienes y serviciosrecibidos sobre los cuales no fue posible realizar lospagos antes del 31 de diciembre, por tanto debe serrealizado en la vigencia siguiente.Procedimientos de auditoría:• Verifique que los hechos que dieron lugar a la constitución de cuentas por pagar, estén amparados en los correspondientes CDP y RP correspondientes.
  • 142. Auditoria al Presupuesto• Compruebe que la constitución de cuentas por pagar corresponda a transacciones para la adquisición de bienes y servicios efectivamente recibidos y debidamente soportados.• Verifique que las cuentas por pagar no lleven más de una vigencia constituidas.• Verifique que las cuentas por pagar constituidas al cierre de la vigencia anterior y que hayan sido pagadas sean canceladas
  • 143. Auditoria al Presupuesto• Compruebe que el monto de ejecución de las cuentas por pagar no sea superior al monto constituido inicialmente.• Es de recordar que estas, una vez aprobadas no se pueden adicionar ni trasladar, pero si, cancelar o anular.
  • 144. FINALIZACIÓN DEL TEMA
  • 145. ASPECTOS GENERALES DE CONTABILIDAD PÚBLICA
  • 146. CONTABILIDAD PÚBLICA CONCEPTO“RAMA ESPECIALIZADA DE LA CONTABILIDADQUE PERMITE DESARROLLAR LOS DIVERSOSPROCESOS DE MEDICIÓN, INFORMACIÓN YCONTROL EN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LAADMINISTRACIÓN PUBLICA”
  • 147. ANTECEDENTES HISTÓRICOS 1923 LA CGR ENCARGADA NORMAS Y LLEVAR LA CONTABILIDAD DE LA NACIÓN 1991 CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN
  • 148. CONSTITUCIÒN POLÌTICA“Artículo 354. Habrá un Contador General, funcionariode la rama ejecutiva, quien llevará la contabilidadgeneral de la nación y consolidará ésta con la de susentidades descentralizadas territorialmente o porservicios, cualquiera que sea el orden al quepertenezcan, excepto la referente a la ejecución delpresupuesto, cuya competencia se atribuye a laContraloría”.
  • 149. CONSTITUCIÒN POLÌTICA“Corresponden al Contador General las funciones deuniformar, centralizar y consolidar la contabilidadpública, elaborar el balance general y determinar lasnormas contables que deben regir en el país, conformea la ley.Parágrafo. Seis meses después de concluido el añofiscal, el gobierno nacional enviará al Congreso elbalance de la Hacienda, auditado por la ContraloríaGeneral de la República, para su conocimiento yanálisis”.
  • 150. LEY 298 DE 1996Por la cual se desarrolla el artículo 354 de laConstitución Política, se crea la Contaduría Generalde la Nación como una Unidad AdministrativaEspecial adscrita al Ministerio de Hacienda y CréditoPúblico, y se dictan otras disposiciones sobre lamateria.
  • 151. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA REGIMEN DECONTABILIDAD MANUAL DE PUBLICA PROCEDIMIENTOS DOCTRINA CONTABLE PUBLICA
  • 152. MARCO CONCEPTUALPLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA ESTRUCTURA Y DESCRIPCION DE CLASES
  • 153. MARCO CONCEPTUALConstituye el referenteteórico que define ydelimita el ámbito delSNCP, así como laestructura y loselementos intangiblesdel mismo, contenidosen el PGCP.
  • 154. MARCO CONCEPTUAL OBJETIVOSESTABLECER CONCEPTOS METODOLOGICOS DEL SNCPSERVIR DE GUIA EN LA REGULACION CONTABLE PARA EVALUAR SU DESARROLLOAPOYAR A LOS USUARIOS EN LA INTERPRETACION Y APLICACION DE NORMASAPOYAR EL PROCESO DE CONTRUCCION DE LA INFORMACION CONTABLEAPOYAR A LOS EVALUADORES DE LA INFORMACION CONTABLESERVIR DE BASE PARA EL DESARROLLO DE LA DOCTRINA CONTABLE
  • 155. DE CULTURA DE GESTIÓN CIUDADANA OBJETIVOS INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICADE CONTROL DE ANÁLISIS Y PÚBLICO DIVULGACIÓN
  • 156. CONFIABLECARACTERISTICAS DE LA INFORMACION RELEVANTE CONTABLE COMPRENSIBLE
  • 157. RAZONABILIDADREQUISITOS DE CONFIABILIDAD OBJETIVIDAD VERIFICABILIDAD OPORTUNIDAD MATERIALIDADREQUISITOS DE RELEVANCIA UNIVERSALIDAD RACIONALIDADREQUISITOS DE COMPRENSION CONSISTENCIA
  • 158. GESTION CONTINUADA REGISTRO DEVENGADO O CAUSACION ASOCIACION PRINCIPIOS MEDICION (CUANTITATIVA Y CUALITATIVA) DECONTABILIDAD PRUDENCIA PÚBLICA PERIODO CONTABLE REVELACION NO COMPENSACION HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
  • 159. CATALOGO GENERAL DE CUENTAS Complementa y desarrolla la estructura, descripción y dinámicas de la clasificación conceptual. PROCEDIMIENTOS CONTABLES Desarrollan los procesos de reconocimiento y MANUAL DE revelación por temasPROCEDIMIENTOS particulares INSTRUCTIVOS CONTABLES Son la aplicación de los procedimientos a través de casos específicos
  • 160. CONTROL PROPÓSITOS DELSISTEMA NACIONAL RENDICION DE DE CONTABILIDAD PÚBLICA CUENTAS GESTION EFICIENTE Y TRANSPARENTE
  • 161. Las normas técnicasComprenden el conjunto de parámetros ycriterios que precisan y delimitan el procesocontable, las cuales permiten instrumentalizar laestrategia teórica con el Manual deprocedimientos a través del Catálogo General deCuentas–CGC., los procedimientos e instructivoscontables.
  • 162. NORMAS TECNICAS RELATIVAS AL RECONOCIMIENTO Y REVELACION DE LOS HECHOSECONOMICOS, FINANCIEROS, SOCIALES Y AMBIENTALES RELATIVAS A LOS ACTIVOS RELATIVAS A LOS PASIVOS RELATIVAS AL PATRIMONIO PUBLICO RELATIVAS A LAS CUENTAS DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA YSOCIAL RELATIVAS A LAS CUENTAS DE PLANEACION Y TESORERIA RELATIVAS A LOS ESTADOS CONTABLES RELATIVAS A LOS INFORMES COMPLEMENTARIOS DE LOS ENTES PUBLICOS
  • 163. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
  • 164. PLAN DE CUENTASES LA ORGANIZACIÓN SISTEMÁTICA METÓDICA DELAS DISTINTAS OPERACIONES O TRANSACCIONESECONÓMICAS REALIZADAS POR UNA ENTIDAD OEMPRESA DETERMINADA.SU FINALIDAD ES LA DE LOGRAR LA UNIFORMIDADEN EL REGISTRO DE DICHASOPERACIONES, PERMITIENDO ORDENAR, CLASIFICARPRESENTAR LA INFORMACIÓN CONTABLE EN FORMACLARA PRECISA Y COMPRENSIBLE, CON EL FIN DEFACILITAR SU MANEJO, TANTO PARA LOS ENTES QUELO MANEJAN COMO PARA LOS ORGANOS DECONTROL.
  • 165. PLAN DE CUENTASEl plan de cuentas se compone de dos partes:1. Un catálogo de cuenta • Uniforma • Características particulares entes • Procesamiento electrónico • Propicia consolidación2. La descripción y dinámica • Facilita y orienta el registro • Facilita el entendimiento transacciones
  • 166. ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTASCLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA AUXILIAR XXX....... XX XX X X
  • 167. ClasesEl Catálogo General de Cuentas está integrado por lasdiez clases siguientes:1. Activo2. Pasivo Cuentas del Balance3. Patrimonio4. Ingresos5. Gastos6. Costo de ventas y de operación Cuentas de Actividad7. Costos de producción8. Cuentas de orden deudoras9. Cuentas de orden acreedoras Cuentas de Orden0. Cuentas de planeación y tesorería
  • 168. ACTIVOCuentas representativas de los bienes, derechos ypertenencias, tangibles e intangibles, del ente público, loscuales espera contribuyan al desarrollo de la funciónadministrativa o cometido estatal. Las cuentas que conforman esta clase son de naturaleza débito, excepto las relativas a las provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones acumuladas que serán deducidas y presentadas de manera separada de las correspondientes cuentas, así como sus ajustes por inflación, cuando sea pertinente, de acuerdo con las normas vigentes.
  • 169. PASIVOEn esta denominación se incluyen losgrupos que representan las obligacionesciertas o estimadas de la entidad contablepública, como consecuencia de hechospasados, de las cuales se prevé querepresentarán para la entidad un flujo desalida de recursos que incorporan unpotencial de servicios o beneficioseconómicos, en desarrollo de funciones decometido estatal. Las cuentas que integranesta clase son de naturaleza crédito.
  • 170. PATRIMONIO Comprende los grupos que representan bienes y derechos, deducidas las obligaciones, para cumplir las funciones de cometido estatal. Esta diferencia se encuentra representada en los recursos asignados o aportados a la entidad contable pública para su creación y desarrollo, en las diferentes modalidades de superávit y en los factores que implican su disminución. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.
  • 171. INGRESOS En esta denominación se incluyen los grupos que representan flujos de entrada de recursos generados por la entidad contable pública, susceptibles de incrementar el patrimonio público durante el periodo contable, bien sea por aumento de activos o por disminución de pasivos, expresados en forma cuantitativa y que reflejan el desarrollo de la actividad ordinaria y extraordinaria. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.
  • 172. GASTOS Se incluyen en esta clase, los grupos que representan los flujos de salida de recursos de la entidad contable pública, susceptibles de reducir el patrimonio público durante el período contable, bien sea por disminución de activos o por aumento de pasivos, expresados en forma cuantitativa. son requeridos para el desarrollo de la actividad ordinaria, e incluye los originados por situaciones de carácter extraordinario. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
  • 173. COSTO DE VENTAS Y OPERACIÓN Incluye los grupos que representan las erogaciones y cargos asociados con la adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios vendidos por la entidad contable pública durante el periodo contable. Los costos operativos constituyen los valores reconocidos como resultado del desarrollo de la operación básica o principal de la entidad contable pública. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
  • 174. COSTOS DE PRODUCCIÓN En esta denominación se incluyen los grupos que representan las erogaciones y cargos directamente relacionados con la producción de bienes y la prestación de los servicios individualizables que surgen del desarrollo de funciones de cometido estatal de la entidad contable pública, con independencia de su suministro gratuito o su venta a precios económicamente no significativos o a precios de mercado. También incluye el costo de los bienes producidos para el uso o consumo interno.
  • 175. COSTOS DE PRODUCCIÓN Están asociados principalmente con la obtención de los ingresos o parte de ellos, por la venta de bienes o la prestación de servicios individualizables. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito. Cuando se trate de la producción de bienes que serán consumidos o utilizados directamente por la entidad contable pública, una vez concluido el proceso productivo, deben reclasificarse a las cuentas de gastos, cargos diferidos, propiedades, planta y equipo o al activo correspondiente.
  • 176. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Bajo esta denominación se incluyen los grupos que representan los hechos o circunstancias de las cuales pueden generarse derechos que afecten la estructura financiera de la entidad. Incluye cuentas de control para las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no inciden en la situación financiera de la entidad contable pública, las utilizadas para control interno de activos, de futuros hechos económicos y con propósito de revelación, así como las necesarias para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos, costos y gastos, y la información tributaria. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
  • 177. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS En esta denominación se incluyen los grupos que representan los hechos o circunstancias, compromisos o contratos, que se relacionan con posibles obligaciones y que por lo tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera de la entidad contable pública. Se incluyen las cuentas de registro utilizadas para efectos de control de pasivos y patrimonio, de futuros hechos económicos y con propósitos de revelación, así como las cuentas que permiten conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos, patrimonio e ingresos, y la información tributaria. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.
  • 178. GruposLas Clases están compuestas por Grupos así:Clase 1 ActivoGrupos11 Efectivo 12 Inversiones 13 Rentas por cobrar 14 Deudores 15 Inventarios 16 Propiedades, planta y equipo 17 Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales 18 Recursos naturales y del ambiente 19 Otros activos
  • 179. GruposClase 2 PasivoGrupos21 Operaciones de banca central, entidades financieras y entidades descentralizadas de fomento y desarrollo regional 22 Operaciones de crédito público 23 Obligaciones financieras 24 Cuentas por pagar 25 Obligaciones laborales y de seguridad social integral 26 Otros bonos y títulos emitidos 27 Pasivos estimados 29 Otros pasivos
  • 180. GruposClase 3 PatrimonioGrupos31 Hacienda pública 32 Patrimonio institucionalClase 4 IngresosGrupos41 Ingresos fiscales 42 Venta de bienes 43 Venta de servicios 44 Transferencias 45 Recursos de los fondos de las entidades administradoras de pensiones 47 Operaciones interinstitucionales 48 Otros ingresos
  • 181. GruposClase 5 GastosGrupos51 Administración 52 De operación 53 Provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones 54 Transferencias 55 Gasto público social 56 Gasto de inversión social 57 Operaciones interinstitucionales 58 Otros gastos 59 Cierre de ingresos, gastos y costos
  • 182. GruposClase 6 Costo de ventas y operaciónGrupos62 Costo de ventas de bienes 63 Costo de ventas de servicios 64 Costos de operación de serviciosClase 7 Costos de producciónGrupos71 Producción de bienes 72 Servicios educativos 73 Servicios de salud 74 Servicio de transporte 75 Servicios públicos 76 Servicios hoteleros y de promoción turística 79 Otros servicios
  • 183. GruposClase 8 Cuentas de orden deudorasGrupos81 Derechos contingentes 82 Deudoras fiscales 83 Deudoras de control 89 Deudoras por contra (Cr)Clase 9 Cuentas de orden acreedorasGrupos91 Responsabilidades contingentes 92 Acreedoras fiscales 93 Acreedoras de control 99 Acreedoras por contra (Db)
  • 184. CONTROL FINANCIERO CONTROL DE LEGALIDAD CONTROL DE GESTIÓN SISTEMAS DECONTROL FISCAL CONTROL DE RESULTADOS REVISIÓN DE CUENTAS EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
  • 185. CONTROL FINANCIEROEl control financiero es el examen que se realiza, con base en lasnormas de auditoría de aceptación general, para establecer silos estados financieros de una entidad reflejan razonablementeel resultado de sus operaciones y los cambios en su situaciónfinanciera, comprobando que en la elaboración de los mismos yen las transacciones y operaciones que los originaron, seobservaron y cumplieron las normas prescritas por lasautoridades competentes y los principios de contabilidaduniversalmente aceptados o prescritos por el Contador General.
  • 186. DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y EL PRESUPUESTO CONTABILIDAD FINANCIERA PRESUPUESTO ES HISTORICA (ARRASTRA SALDOS) REGIDA POR EL PRINCIPIO DE ANUALIDAD REGISTRA TODO TIPO DE INGRESO SOLO TREGISTRA LOS INGRESOS O GASTO Y GASTOS PFRESUPUESTADOS SE AFECTA CON LA INCORPORACION NO SE AFECTA CON ESTE TIPO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES DE OPERACIONES LOS INGRESOS Y GASTOS TODOS LOS USOS SON LLEVADOS TIENEN EFECTOS PATRIMONIALES COMO GASTOREGISTRA TODO TIPO DE CONTINGENCIAS LOS INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTADOS OBEDECEN A NORMAS PREEXISTENTES
  • 187. !MUCHAS GRACIAS!