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Balanço patrimonial

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  • 1. Balanço Patrimonial Exercícios Resolvidos AS RESPOSTAS ESTÃO DE VERMELHO. O BALANÇO PATRIMONIAL - EXERCÍCIOS 1) Aponte a alternativa em que não há correlação entre os termos agrupados: a) Máquinas e equipamentos; veículos para entrega de mercadorias; imóvel da fábrica b) Caixa; Bancos conta Movimento; Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata c) Capital Social; Lucros ou Prejuízos Acumulados; Reservas de Lucro d) Duplicatas a Receber (até 6 meses); Estoques; Empréstimos a Sócios e) Salários a Pagar (mês seguinte), Impostos a Recolher (daqui a 30 dias); Fornecedores (curto prazo) 2) Os empréstimos concedidos a sociedades coligadas e controladas devem ser registrados em conta do: a) Ativo Circulante b) Ativo Permanente c) Ativo Realizável a Longo Prazo d) Passivo Circulante e) Passivo Exigível a Longo Prazo 3) Qual dos itens abaixo não compõe as disponibilidades de uma empresa? a) Caixa b) Bancos - conta movimento c) Empréstimos a Receber nos próximos dias d) Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata e) Depósitos Bancários 4) Os capitais próprios são classificados no Balanço Patrimonial, no grupo do: a) Ativo Circulante b) Patrimônio Líquido c) Passivo Circulante d) Passivo Exigível a Longo Prazo e) Ativo Permanente 5) As aplicações efetuadas por empresas industriais em bens imóveis que se destinam à renda (para aluguel) devem ser classificadas como: a) Ativo Permanente Imobilizado b) Ativo Permanente Diferido c) Ativo Permanente Investimentos d) Ativo Circulante e) Ativo Realizável a Longo Prazo 6) Uma empresa fabricante de veículos apresentou as seguintes contas no seu Ativo. Classifique-as em Ativo Circulante (AC), Investimentos (INV), Imobilizado (IMO) e Diferido (DIF): Ações adquiridas em caráter permanente (inv) Veículos para venda ( ) Obras de Arte (inv) Instalações da fábrica ( ) Imóvel alugado a terceiros ( ) Marcas e Patentes (IMO) Despesas Antecipadas - assinatura semestral de jornal ( ) Gastos com expansão da empresa ( INV ) Máquinas e Equipamentos (IMO) ) Imóvel da fábrica ( ) 7) As despesas com modernização e reorganização da empresa devem ser classificadas no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial: a) Ativo Realizável a Longo Prazo b) Ativo Circulante c) Passivo Circulante d) Ativo Permanente Investimentos e) Ativo Permanente Diferido
  • 2. 8) Assinale as contas que devem ser apresentadas no Patrimônio Líquido: a) Capital Social b) Reservas de Lucro c) Imóveis d) Impostos a Recolher e) Fornecedores f) Lucros ou Prejuízos Acumulados g) Duplicatas a Receber h) Veículos 9) Observe os eventos abaixo e indique as contas que serão movimentadas e a que grupos e subgrupos do balanço elas pertencem: a) Aquisição à vista de veículos para revenda: Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade Grupos de Contas: Estoque = Ativo Circulante Estoque b) Obtenção de um empréstimo no Banco Alfa para pagamento daqui a dois anos: Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade Grupos de Contas: Empréstimo Bancário - Passivo Exigível Longo Prazo c) Aquisição, a prazo, de máquinas para produção. O pagamento deve se feito daqui a 90 dias: Contas: Maquina Contas a Pagar = Ativo Permanente Indeferido Grupos de Contas: Ativo Permanente Imobilizado / Passivo Circulante d) Abertura de uma conta no Banco do Brasil, com depósito inicial em dinheiro: Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade Grupos de Contas: Deposito Bancário = Ativo Circulante Disponibilidade e) Prestação de serviços a terceiros, com recebimento daqui a 30 dias: Contas: Contas a Receber = Ativo Circulante Conta a Receber Grupos de Contas: Ativo Circulante - Patrimônio Líquido f) Empréstimo feito a um sócio da empresa, para recebimento daqui a 6 meses: Contas: Caixa = Empréstimo a Receber Grupos de Contas: Ativo Circulante Realizável a Longo Prazo g) Pagamento à vista do registro na Junta Comercial (a empresa ainda se encontra em fase préoperacional): Contas: Caixa = Despesas Grupos de Contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquido h) Contas de água, luz e telefone, com pagamento à vista: Contas: Caixa = Despesas Grupos de contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquido
  • 3. 10) Estruturar o Balanço Patrimonial da empresa em 31.12.2002, considerando as contas abaixo: Duplicatas a receber (vencimento em até 12 meses) - R$ 4.500.000,00 Fornecedores (vencimento em até 6 meses) - R$ 2.000.000,00 Salários a Pagar - R$ 3.250.000,00 Caixa - R$ 900.000,00 Imposto de Renda a Recolher - R$ 900.000,00 Lucros Acumulados - R$ 1.700.000,00 Contas a pagar (curto prazo) - R$ 100.000,00 Obras-de-arte - R$ 3.660.000,00 Capital Social - R$ 5.000.000,00 Móveis e Utensílios - R$ 3.500.000,00 Gastos pré-operacionais - R$ 100.000,00 Estoques - R$ 4.950.000,00 Financiamento Bancário (30 meses) - R$ 5.160.000,00 Duplicatas a receber (vencimento em 14 meses) - R$ 500.000,00 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Duplicatas a receber Fornecedores (6 R$ 2.000.000,00 R$ 4.500.000,00 meses) Caixa R$ 900.000,00 Salários a Pagar R$ 3.250.000,00 Estoques R$ 4.950.000,00 Imposto de Renda a R$ 900.000,00 Recolher Contas a pagar (curto R$ 100.000,00 prazo) 10.350.000,00 6.250.000,00 Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Realizável a Longo Prazo Duplicatas a receber R$ 500.000,00 Financiamento R$ 5.160.000,00 (vencimento em 14 Bancário (30 meses) meses) Ativo Pemanente Obras-de-arte R$ 3.660.000,00 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios R$ 3.500.000,00 Gastos pré- R$ 100.000,00 Lucros Acumulados R$ 1.700.000,00 operacionais 7.260.000,00 Capital Social R$ 5.000.000,00 6.700.000,00 Total 18.110.000,00 18.110.000,00
  • 4. 11) Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu balanço patrimonial de 31.12.2002: Lucros acumulados - R$ 55.000,00 Capital Social - R$ 200.000,00 Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) - R$ 45.000,00 Salários a pagar - R$ 40.000,00 Fornecedores (curto prazo) - R$ 100.000,00 Contas a pagar (curto prazo) - R$ 15.000,00 Obras-de-arte - R$ 10.000,00 Máquinas e Equipamentos - R$ 40.000,00 Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) - R$ 100.000,00 Gastos pré-operacionais - R$ 50.000,00 Móveis e Utensílios - R$ 30.000,00 Caixa - R$ 70.000,00 Veículos - R$ 80.000,00 Duplicatas a Receber - R$ 85.000,00 Impostos a Recolher - R$ 10.000,00 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Duplicatas a receber Fornecedores (curto R$ 100.000,00 R$ 85.000,00 prazo) Salários a Pagar R$ 40.000,00 Caixa R$ 70.000,00 Contas a pagar (curto R$ 15.000,00 prazo) Impostos a Recolher R$ 10.000,00 155.000,00 165.000,00 Passivo Realizável a Longo Prazo Empréstimos a pagar R$ 45.000,00 (daqui a 1,5 ano) Ativo Pemanente Obras-de-arte R$ 10.000,00 Imobilizado Móveis e Utensílios R$ 30.000,00 Veículos R$ 80.000,00 Patrimônio Líquido Máquinas e R$ 40.000,00 Capital Social R$ 200.000,00 Equipamentos Imóveis (em uso nas R$ 100.000,00 Lucros Acumulados R$ 55.000,00 atividades fins da empresa) 260.000,00 255.000,00 Diferido Gastos pré- R$ 50.000,00 operacionais 465.000,00 465.000,00 Responda: a) Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,00 b) Quanto a empresa tem de dívidas no curto prazo? 165.000,00 c) Qual o capital próprio da empresa? 250.000,00 d) Quanto a empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista? 70.000,00 e) Quanto a empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano? 85.000,00 f) Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,00 g) Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,00 h) Quanto a empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores?150.000,00 i) Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00 j) Quanto a empresa tem de bens e direitos que não pretende transformar em dinheiro? 10.000,00
  • 5. 12) Em que ordem são apresentadas as contas do Ativo e do Passivo no Balanço Patrimonial? Ativo Circulante Ativo Realizado a Longo Prazo Ativo permanente Passivo Circulante 13) Quais são as principais características de um ativo? Lado Positivo da Empresa Formado por bens e Direitos Aplicações de Recursos Sempre gera Benefícios para a Empresa 14) Qual a diferença entre bens tangíveis e bens intangíveis? Dê exemplos. Bens Tangíveis são os palpáveis ou físico exemplo moveis, veículos, dinheiro. Bens Intangíveis não e constituídos por matéria exemplo as marca e patentes. 15) Em que consiste a escrituração contábil? Resp. = Consiste em registra nos livros todos os fatos que influem na composição do patrimônio. 16) Quais os principais livros utilizados na escrituração contábil? Diário / E o Livro Razão 17) Qual o método utilizado pela Contabilidade? Conceitue-o. Método das partilhas dobradas. 18) Dentre os eventos abaixo relacionados, quais movimentam contas de resultado (despesas ou receitas)? a) Contas de água, luz e telefone ( Despesa ) b) Aquisição de imóveis (Investimento) c) Vendas de mercadorias ( Receita ) d) Aluguel da fábrica (Despesa). e) Depósito de dinheiro no banco (Receita) f) Propaganda (Despesa) g) Juros incidentes sobre empréstimos efetuados (Receita) h) Salários dos funcionários (Despesa) i) Pagamento de uma dívida (Não representa ganho nem perca) j) Aquisição de mercadorias (Investimento) l) Seguro da fábrica (Despesa) m) Gastos com limpeza (Despesa) n) Manutenção das máquinas (Despesa) o) Integralização de capital pelos sócios (Aumento do Patrimônio Líquido) p) Juros ganhos em aplicações financeiras (Receita) q) Material de expediente consumido no escritório (Despesa) r) Recebimento de duplicatas a receber (Não representa ganho nem perca)
  • 6. No Balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa. 2.12 - Ativo As contas do Ativo serão classificadas por ordem decrescente de liquidez. 2.13 - Ativo Circulante São classificados neste grupo os Bens e Direitos que se realizarão no exercício social seguinte. Fazem parte deste grupo, os subgrupos abaixo discriminados: DISPONÍVEL Caixa Bancos Conta Corrente Aplicações Financeiras de Curto Prazo DUPLICATAS A RECEBER (clientes) Cliente “A” Cliente “B” Cliente “C” (-) Duplicatas Descontadas (-) Provisão para Devedores Duvidosos ESTOQUES Produtos Acabados Produtos em Processo Matéria Prima OUTRAS CONTAS A RECEBER Adiantamento a Empregados Impostos a Recuperar Depósitos Compulsórios Outras Contas de Curto Prazo 2.14 - Direitos e Obrigações Realizáveis a Longo Prazo São classificadas neste grupo os Bens e Direitos que irão realizar-se após o exercício social seguinte derivados de vendas, prestação de serviços, aplicações financeiras e adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas, diretores, acionistas, que não constituírem negócio usuais na exploração do objeto da empresa. EMPRÉSTIMOS A COLIGADAS Empresa " A " Empresa " B " Empresa " C " DUPLICATAS A RECEBER de LONGO PRAZO(clientes ) Cliente " A " Cliente " B " Cliente " C " APLICAÇÕES FINANCEIRAS de LONGO PRAZO Instituição " A " Instituição " B " Instituição " C " OUTRAS CONTAS COM CARACTERISTICAS DE LONGO PRAZO
  • 7. 2.15 - Ativo Permanente Como o próprio nome diz, os itens que integram este grupo têm características permanentes (fixas, de nãogiro), mas nada impede que a administração venda-os para oxigenas o capital de giro da empresa na falta do mesmo. INVESTIMENTOS Participações Societárias Obras de Arte Imóveis para Aluguel IMOBILIZADO (destinados à manutenção das atividades da empresa) Máquinas Equipamentos Prédios Ferramentas Móveis e Utensílios Veículos Marcas e Patentes Direitos sobre Recursos Naturais Florestamento e Reflorestamento ( - ) Depreciação Acumulada ( - ) Amortização Acumulada ( - ) Exaustão Acumulada DIFERIDO (gastos que contribuirão para a formação de mais de um exercício social) Gastos Pré-operacionais Gastos com Pesquisas Gastos com Reorganização ( - ) Amortização Acumulada 2.16 – Passivo As contas do passivo estão classificadas por ordem decrescente de exigibilidade. 2.17 - Passivo Circulante São classificadas nesse grupo as Obrigações que irão vencer no exercício social seguinte. FORNECEDORES Fornecedor " A " Fornecedor " B " Fornecedor " C " EMPRÉSTIMOS Instituição " A " Instituição " B " Instituição " C " IMPOSTOS A RECOLHER Imposto de Renda PJ Imposto de Renda PF ICMS a Recolher IPI a Recolher PIS a Recolher COFINS a Recolher ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER INSS a Recolher FGTS a Recolher DUPLICATAS A PAGAR
  • 8. Empresa " A " Empresa " B " Empresa " C" 2.18 - Exigível a Longo Prazo São classificadas neste grupo as obrigações que irão vencer após o exercício social seguinte. FORNECEDORES de LONGO PRAZO Fornecedor " A " Fornecedor " B " Fornecedor " C " DUPLICATAS A PAGAR de LONGO PRAZO Empresa " A " Empresa " B " Empresa " C" EMPRÉSTIMOS de LONGO PRAZO Instituição " A " Instituição " B " Instituição " C " 2.19 - Resultados de Exercícios Futuros São classificadas neste grupo as contas de receitas de exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas a elas decorrentes. Não devem ser incluídas as operações como Faturamento Antecipado, Adiantamento Recebido de Cliente e Juros Ativos a serem Ganhos. ALUGUEL RECEBIDO ANTECIPADAMENTE Empresa " A " Empresa " B " ( - ) Custo e Despesas correspondentes às Receitas 2.20 - Patrimônio Líquido No Balanço Patrimonial, a diferença entre o valor do Ativo e o valor do Passivo e Resultados de Exercícios Futuros, representa o Patrimônio Líquido, que é o valor contábil que pertence aos acionistas ou sócios. CAPITAL SOCIAL Sócio " A " Sócio " B " Sócio " C " RESERVAS DE CAPITAL CM do Capital Realizado Ágio na Emissão de Ações Doações RESERVAS DE REAVALIAÇÕES RESERVAS DE LUCROS Reservas de Legal Reservas de Lucros para Expansão Reservas de Lucros a Realizar LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
  • 9. Análise das demonstrações contábeis Exercícios de revisão: 1. As aplicações de uma Empresa fazem parte: a. Do Ativo b. Do passivo c. Do patrimônio líquido d. Das obrigações e. Nenhuma das respostas acima 2. Assinale a alternativa que indica situação patrimonial inconcebível: a. Situação Líquida igual ao Ativo. b. Situação Líquida maior que o Ativo. c. Situação Líquida menor do que o Ativo d. Situação líquida maior do que o Passivo e. Situação Líquida menor do que o Passivo Exigível 3. A representação gráfica dos estados patrimoniais que indica a existência de “Passivo a Descoberto” é: a. Passivo + Patrimônio Líquido = Ativo b. Passivo = Ativo + Patrimônio Líquido. c. Passivo = zero e Ativo = Patrimônio Líquido d. Passivo = Patrimônio Líquido e Ativo = zero e. Passivo < ou = zero e Ativo > Patrimônio Líquido 4. É função econômica da Contabilidade: a. Apurar lucro ou prejuízo; b. Controlar o patrimônio; c. Evitar erros e fraudes; d. Efetuar o registro dos fatos contábeis. 5. As informações de natureza financeira envolvem: a. O fluxo de caixa e do capital de giro; b. O fluxo de receitas e de despesas, bem como o patrimônio da entidade; c. A demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;
  • 10. d. A demonstração do Resultado do Exercício. 6. A equação: Ativo maior que zero, Passivo maior que zero e Situação Líquida igual a zero evidencia: a. Situação Líquida Positiva; b. Situação Líquida Negativa; c. Passivo a Descoberto; d. Situação Líquida Nula ou Inexistente. 7. As despesas com modernização e reorganização da empresa devem ser classificadas no balanço patrimonial como: a. Ativo Realizável a Longo Prazo; b. Ativo Circulante; c. Passivo Circulante; d. Ativo Permanente Investimentos; e. Ativo Permanente Diferido. 8. Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu Balanço Patrimonial de 31.12.2007: • Lucros Acumulados – R$ 55.000,00 • Capital Social - R$ 200.000,00 • Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) – R$ 45.000,00 • Salários a pagar – R$ 40.000,00 • Fornecedores – (curto prazo) – R$ 100.000,00 • Contas a pagar (curto prazo) – R$ 15.000,00 • Obras-de-arte – R$ 10.000,00 • Máquinas e Equipamentos – R$ 40.000,00 • Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) – R$ 100.000,00 • Gastos pré-operacionais – R$ 50.000,00 • Móveis e Utensílios – R$ 30.000,00 • Caixa – R$ 70.000,00 • Veículos – R$ 80.000,00
  • 11. • Duplicatas a Receber – R$ 85.000,00 • Impostos a Recolher – R$ 10.000,00 a. Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,00 b. Quanto à empresa tem de dívidas no curto prazo? 165.000,00 c. Quanto à empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista? 70.000,00 d. Quanto à empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano? 0,00 e. Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,00 f. Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,00 g. Quanto à empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores? 150.000,00 h. Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00 9. Apure o saldo da conta Resultado do Exercício e elabore o Balanço Patrimonial a partir do saldo das contas extraídas do livro Razão, conforme abaixo relacionadas: Caixa R$ 100.000 Clientes R$ 20.000 Estoques de Material de Expediente R$ 10.000 Imóveis R$ 200.000 Móveis e Utensílios R$ 50.000 Fornecedores R$ 50.000 Promissórias a Pagar R$ 20.000 Capital R$ 270.000 Água e Esgoto R$ 1.000 Aluguéis Passivos R$ 10.000 Descontos Concedidos R$ 500 Fretes e Carretos R$ 500 Receitas de Serviços R$ 54.000 Material de Expediente R$ 2.000 Total R$ 788.000 Despesas: R$ 54.000,00 (-) 1.000,00 (-) 10.000,00 (-) 500,00 (-) 2.000,00 (-)500,00 R$ 40.000,00 10 – Aumentam o Patrimônio Líquido:
  • 12. a)Pagamentos de salários; b)Recebimento de duplicatas com descontos; c)Recebimento de duplicatas com juros; d)Venda de bens abaixo do custo de aquisição; e)Venda de bens pelo preço de custo. 11- Aumentam o Capital Circulante Líquido: a) Os aumentos do Ativo Circulante e do Passivo Circulante; b) Os aumentos do Passivo Circulante e dos Investimentos; c) A redução do Passivo Exigível a Longo Prazo e o aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo. d) O aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo e a redução do Ativo Permanente. e) O aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo e a Contribuição para Reserva de Capital. a. Para calcular o capital circulante líquido uma empresa dispõe das seguintes informações: X1 X2 Ativo Circulante 51.200 49.000 Ações de Coligadas 2.000 2.300 Máquinas e Equipamentos 13.000 11.500 Móveis e Utensílios 7.000 9.300 Depreciação Acumulada 1.700 2.100 Passivo Circulante 28.000 17.800 Capital Social 40.000 44.100 Capital a Realizar 5.000 1.900 Reserva de Reavaliação 3.000 1.000 Reservas Estatutárias 2.000 3.000 Reserva Legal 3.500 6.000 Após a elaboração da Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos, pode-se ver que o capital circulante líquido aumentou em: a) R$ 2.500,00; 51.200 (-) 49.000 = R$ 2.200,00 b) R$ 3.500,00 28.000 (-) 17.800 = R$ 10.200,00 c) R$ 8.000,00; Ano X2 (-) Ano X1 = 8.000,00 d) R$ 5.000,00; e) R$ 4.000,00 b. Quando buscamos encontrar a relação percentual de um elemento com o todo de que faz parte, estamos utilizando o método de análise de balanço denominado: a) Análise por meio de quocientes. b) Análise vertical. c) Análise horizontal. d) Índices-padrão.
  • 13. e) N.D.A. Preencha as colunas “%” a seguir, fazendo uma análise vertical considerando: f) Total do ativo igual a 100%. Cia Teste Em $ % Ativo Circulante Disponível 800 Duplicatas a Receber 1.200 Estoque 1.500 Aplicações Financeiras 1.500 Total 5.000 Ativo Permanente Investimentos 2.000 Imobilizado 3.000 Diferido 1.000 Total 6.000 Total do Ativo 11.000 100 Resolução .... Cia Teste Em $ Ativo Circulante Disponível 800 7,3% Duplicatas a Receber 1.200 10,9% Estoque 1.500 13,6% Aplicações Financeiras 1.500 13,6% Total 5.000 45% Ativo Permanente Investimentos 2.000 18,18% Imobilizado 3.000 27,27% Diferido 1.000 9,09% Total 6.000 54,55% Total do Ativo 11.000 100,00% g) Total de vendas igual a 100%. Demonstração do Resultado do Exercício $ % $ % Receita Operacional 10.000 100 ( - ) CPV (4.000)
  • 14. ( = ) Lucro Bruto 6.000 ( - ) Despesas Operacionais De vendas (800) Administrativas (1.100) Financeiras (100) (2.000) ( = ) Lucro Operacional 4.000 ( - ) Despesas não operacionais (1.000) ( = ) Lucro antes do Imposto de Renda 3.000 ( - ) Provisão para o I.R. (600) ( = ) Lucro Líquido 2.400 Resolução Demonstração do Resultado do Exercício $ % $ % Receita Operacional 10.000 100,0% 10000,00 100,00% ( - ) CPV (4000,00) -40,0% (4000,00 -40,00% ) ( = ) Lucro Bruto 6000,00 60,0% 6000,00 60,00% ( - ) Despesas Operacionais (2000,00) 20,0% 20,00% De vendas (800,00) 8,0% 8,00% Administrativas (1100,00) 11,0% 11,00% Financeiras (100,00) 1,7% (2000,00 1,67% ) ( = ) Lucro Operacional 4000,00 40,0% 4000,00 40,00% ( - ) Despesas não (1000,00) 10,0% (1000,00 10,00% operacionais ) ( = ) Lucro antes do Imposto 3000,00 30,0% 3000,00 30,00% de Renda ( - ) Provisão para o I.R. (600,00) 60,0% (600,00) 60,00% ( = ) Lucro Líquido 2400,00 24,0% 2400,00 24,00% c. Uma empresa apresentava em seu Balanço Patrimonial projetado, antes do final do ano, os seguintes valores Circulantes. Ativo Circulante Passivo Circulante 1.200 = 1,20 $ 1.200.000 $ 1.000.000 1.000 O seu presidente não está contente com o índice de 1,20. Ele determinou ao seu contador que o índice deverá ser igual a 2,00. a) É impossível modificar esta situação, considerando-se que estamos próximos ao final do ano. b) A única alternativa é o contador “fajutar” o Balanço Patrimonial.
  • 15. c) A solução seria pagar $ 800.000 da dívida a curto prazo da empresa. d) Não é possível porque p Ativo Circulante é maior que o Passivo Circulante. Resolução: 1.200,00 (-) 800,00 = 400,00, Logo AC = 400,00 1000,00 (-) 800 = 200,00, Logo PC = 200 AC 400/ PC 200 = 2,0 O Índice passa a ser 2,0 Exercícios 1 . Faça uma comparação do endividamento das empresas abaixo. Empresa A Empresa B Ativo Passivo Ativo Passivo Circulante 4.200 Circulante 3.100 Circulante 4.200 Circulante 4.000 ELP 2.900 Permanente 5.800 PL 4.000 Permanente 5.800 PL 6.000 Total 10.000 Total 10.000 Total 10.000 Total 10.000 Análise Quantitativa / Qualitativa Empresa A PC + ELP = 3100,00 + 2900,00 = 6000,00 = 0,6 ou 60% PC + ELP + PL 3100,00 + 2900 + 4000 10.000,00 Ou seja, 60% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 60% do Ativo é financiado com recursos de terceiros. Empresa B PC + ELP = 4000,00 + 0,00 = 4000,00 = 0,4 ou 40% PC + ELP + PL 4000,00+ 00,00 + 6.000,00 10.000,00 Ou seja, 40% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 40% do Ativo é financiado com recursos de terceiros. Garantia Empresa A = Capital Próprio = PL = PL = 4.000,00 0,66 / 1,00 Capital Terceiro ELP PG + PELP 6.000,00 Empresa B =
  • 16. Capital Próprio = PL = PL = 6.000,00 1,5/1,00 Capital Terceiro ELP PG + PELP 4.000,00 Qualidade Fórmula PC = PC + ELP Empresa A => 3.100 /3100+2000,00 = 0,5 ou 50% Empresa B => 4000/0,00 = 40% Para a empresa A – 50% do capital de terceiros vencerão à CP Para a empresa B – 40% do capital ed terceiros vencerão à CP 2 . Com base nos índices seguintes, preencha os espaços em branco. Ativo Passivo e PL Circulante Circulante Caixa e Bancos $ 20.300,00 Diversos a Pagar $ 70.000,00 Duplicatas a Receber $ 49.700,00 Estoques $ 42.000,00 Exigível a Longo Prazo Total Circulante $ 112.000,00 Financiamento $ 10.000,00 Permanente Permanente 70.000,00 Investimentos $ 20.000,00 Imobilizado $ 40.000,00 Patrimônio Líquido Diferido $ 8.000 ,00 Capital $ 100.000,00 Total Permanente $ 88.000,00 Reservas $ 20.000,00 Total $ 200.000 Total $ 200.000,00 a) A liquidez Corrente é igual a 1,6. b) 40% do Ativo são financiados com Capital de Terceiros; c) A liquidez Geral é igual a 1,40. d) A Liquidez Imediata é igual a 0,2857... (arredondar); e) A Liquidez Seca é igual a 1,0. Resolução por eliminação: a) A liquidez Corrente é igual a 1,6. LC = 1,6 ou AC/PC = 1,6 Logo, se 1,6 = 112.000 / PC PC = 112.000/1,6 = 70.000 b) 40% do Ativo são financiados com Capital de Terceiros
  • 17. Se o total do ativo = 200.000,00 40% = 80.000,00 c) A liquidez Geral é igual a 1,40 ILG = AC+RLP / PC +ELP = 1,40 = 112.000 + 0,00 / 70.000,00 + 10.000 = 1,4 ( valor é real) Logo, ILG = AC + 0,00 / 80.000 = 1,40 AC= 112.000,00 d) A Liquidez Imediata é igual a 0,2857... (arredondar) ILI = Disp (caixa + Banco + Aplic) / PC = 0,2857 e) A Liquidez Seca é igual a 1,0 ILS = AC – estoque /PC ILS = 112.000 – x /70.000 = 1,00 X= 42.000 ou estoque = 42.000,00 3 . Uma empresa industrial está encontrando alguma dificuldade em analisar o seu problema financeiro de curto prazo e o seu endividamento. No último ano, numa análise trimestral, o seu Gerente Financeiro viu as dívidas bancárias de curto prazo aumentarem de $ 10.775 para $ 112.021. Como a empresa vem faturando uma média mensal de $ 39.216, ele está muito preocupado. Os balancetes gerenciais trimestrais indicam a seguinte situação: Balanço 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 Ativo Circulante 340.187 352.567 380.789 398.567 433.456 Disponibilidades 1.957 2.910 5.679 245 5.792 Clientes 175.151 182.456 197.765 214.567 240.450 Estoques 131.668 135.789 145.900 152.300 155.765 Outras Contas a Receber 31.411 31.412 31.445 31.455 31.449 Realizável a Longo Prazo 82.701 81.900 80.934 80.789 80.345 Ativo Permanente 420.716 418.716 416.716 414.716 412.716 Total do Ativo 843.604 853.183 878.439 894.072 926.517 Passivo Circulante 254.932 255.678 257.899 256.890 262.466 Fornecedores 225.786 190.567 175.890 155.098 130.445
  • 18. Empréstimos 10.775 47.834 63.868 82.744 112.021 Obrigações Fiscais 18.371 17.277 18.141 19.048 20.000 Exigível a Longo Prazo 90.950 94.127 102.261 109.680 117.406 Patrimônio Líquido 497.722 503.378 518.279 527.502 546.645 Total do Passivo 843.604 853.183 878.439 894.072 926.517 Receita Bruta (trimestral) 96.789 101.628 106.710 112.045 117.648 Como ele tem que apresentar a situação à Diretoria, sua primeira iniciativa foi calcular os principais indicadores de análise financeira. • Índice de Liquidez Corrente; • Índice de Liquidez Seca; • Índice de Liquidez Geral; • Índice de Liquidez Imediata; • Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais; • Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros; • Composição do Endividamento. Com os resultados dos índices acima você considera justificável a preocupação do Gerente Financeiro da empresa. Justifique a sua resposta. Indice de Liquidez Corrente ILC = AC/ PC 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 1,33 1,38 1,48 1,55 1,65 Indice de Liquidez Seca AC - Estoque /PC 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 0,82 0,85 0,91 0,96 1,06 Indice de Liquidez Geral AC + RLP / PC + ELP 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 1,22 1,24 1,28 1,31 1,35 Indice Liquidez Imediata Disp(caixa + bancos + Aplicações CP) /PC 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 0,008 0,011 0,022 0,001 0,022 Participação Capitais de Terceiros s/ recursos Totais PC + PELP / PC + PELP +PL 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 41,00% 41,00% 41,00% 41,00% 41,00%
  • 19. Garantia do Capital Proprio ao Capital de terceiros PL / PC + ELP 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 1,44 1,44 1,44 1,44 1,44 Composição do Endividamento PC/PC + PELP 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 74% 73% 72% 70% 69% Capital Circulante Liquido AC - PC 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 R$ R$ R$ R$ R$ Em mil $$$$ 85,26 96,89 122,89 141,68 170,99 A situação financeira nãoé preocupante os índices LC/LS/LG são positivos, logo maior capacidade de pagamento e CCL indica folga financeira. Exercício 1 – Análise completa: Balanço Patrimonial - Cia Golfinho Ltda. Em $ milhões Ativo x1 x2 x3 Passivo x1 X2 x3 Circulante Circulante Disponível 100 200 300 Fornecedores 600 1.000 2.000 Duplicatas a Receber 700 1.000 1.500 Contas a Pagar 400 2.000 3.000 Estoque 1.200 1.800 2.200 Total do Circulante 1.000 3.000 5.000 Total do Circulante 2.000 3.000 4.000 Exigível a Longo Prazo Permanente Financiamentos 2.000 2.000 2.000 Investimentos 500 1.000 2.000 Imobilizado 1.000 2.000 3.000 Patrimônio Líquido Diferido 500 1.000 1.000 Capital 500 500 500 Total do Permanente 2.000 4.000 6.000 Reservas 400 1.000 1.500 Lucro Acumulado 100 500 1.000 Total do Patrimônio Liq. 1.000 2.000 3.000 Total do Ativo 4.000 7.000 10.00 Total do Passivo 4.000 7.000 10.000 0 Dados - Demonstração do Resultado do Exercício Em $ milhões
  • 20. x1 x2 x3 Receita 8.000 9.000 10.000 CPV (CMV) 4.000 5.000 6.000 Compras 1.000 2.000 3.000 Lucro Líquido 100 400 500 A partir dos cálculos dos Índices da tabela abaixo, fazer um diagnóstico (pontos fracos e fortes), emitindo um parecer geral sobre a situação econômico-financeira da empresa Golfinho Ltda. Solução X1 X2 X3 Liquidez Corrente 2,00 1,00 0,80 ILC = AC/ PC Liquidez Seca 0,80 0,40 0,36 AC - Estoque /PC Liquidez Geral 0,67 0,60 0,57 AC + RLP / PC + ELP Participação de Capitais de Terceiros Disp(caixa + bancos + sobre os Recursos Totais 0,10 0,07 0,06 Aplicações CP) /PC Garantia do Capital Próprio ao Capital PL / PC + ELP de Terceiros 0,33 0,40 0,43 Composição do Endividamento 0,33 0,60 0,71 PC/PC + PELP -1000,0 AC - PC Capital Circulante Líquido 1000,00 0,00 0 PMRV = 360 dias x Prazo Médio de Recebimento de Dupl.Rec/ Vendas Vendas 31,50 40,00 54,00 Brutas Prazo Médio de Pagamento de PMPC = 360 dias x Compras 216,00 180,00 240,00 fornecedores/compras PMRE= 360 dias x Prazo Médio de Renovação de Estoques / custo das Estoques 108,00 129,60 132,00 vendas
  • 21. Posicionamento de Atividade (Posição PA= PMRE + Relativa) 0,65 1,70 0,78 PMRV/PMPC Ciclo Operacional 139,50 169,60 186,00 CO= PMRE+PMRV Ciclo Financeiro -76,50 -10,40 -54,00 CF= CO-PMPC Taxa de Retorno sobre Taxa de Retorno sobre Investimentos Investimentos (TRI) = (do ponto de vista da Empresa) 0,03 0,06 0,05 Lucro / Ativo Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido (do ponto de vista dos TRPL = Lucro Líquido proprietários) 0,10 0,20 0,17 / Patrimônio Líquido Margem de Lucro = Lucro Líquido / Vendas Margem de Lucro Líquido 0,01 0,04 0,05 Líquidas Giro do Ativo = Vendas Giro do Ativo 2,00 1,29 1,00 Líquidas / Ativo Total Fator de Insolvência (Modelo Stephen C. Kanitz) 6,79 3,93 3,40 FI= x1+x2+x3-x4x5 Exercício 2 – Uma empresa possui Imobilizado de $20.000 e Patrimônio Líquido de $15.000. Os acionistas estão pretendendo aumentar o capital com integralização a ser feita em bens imóveis, a fim de reduzir o atual quociente de imobilização. Considerando X como o aumento de capital, qual o seu valor para que o quociente de imobilização passa a ser de 110%. a). $15.000 b). $25.000 c). $35.000 d). $20.000 e). Nenhuma das opções acima. Qi = Im/Pl = R$ 20.000,00/15.000,00 = 1,34 Acionistas querem reduzir para 1,10, logo o valor que deveria investir 35.000,00 no imobilizado aumento o mesmo para R$ 55.000,00 e consequentemente o PL aumentaria para R$ 50.000,00. Logo, Qi= 55.000,00/50.000,00 = 1,10 ou 110%
  • 22. Exercício 3 – O Termômetro de Insolvência foi calculado por meio de tratamento estatístico. Qual o quociente que possui o maior peso? Relativo ao exericio n° 1 R= X1 = 6,79 Termômetro de Insolvência: 7 X1 X2 X3 0 -3 -7 Interpretação: Intervalo de Solvência – Reduzidas as possibilidades de falência Ind. X1) Vlr Indice padrão Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = 0,10 0,65 (X1) 0,065
  • 23. Liquidez Geral = 0,67 1,65 (X2) 1,1 Liquidez Seca = 0,80 3,55 (X3) 2,84 Liquidez Corrente = 2,00 1,06 (X4) 2,12 Exigível Total / Patrimônio Líquido = 2 0,33 (X5) 0,66 Indice de solvência 6,785 Ind. X2) Vlr Indice padrão Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = 0,20 0,65 (X1) 0,13 Liquidez Geral = 0,60 1,65 (X2) 0,99 Liquidez Seca = 0,40 3,55 (X3) 1,42 Liquidez Corrente = 1,00 1,06 (X4) 1,06 Exigível Total / Patrimônio Líquido = 1 0,33 (X5) 0,33 Indice de solvência 3,93 Ind. X3) Vlr Indice padrão Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = 0,17 0,65 (X1) 0,1105 Liquidez Geral = 0,57 1,65 (X2) 0,9405 Liquidez Seca = 0,36 3,55 (X3) 1,278 Liquidez Corrente = 0,80 1,06 (X4) 0,848 Exigível Total / Patrimônio Líquido = 0,67 0,33 (X5) 0,22 Indice de solvência 3,40 Analise das Demonstrações Contábeis 1) Faça um resumo sobre a origem da Analise das Demonstrações contábeis 2) Quais são as Demonstrações contábeis suscetíveis de Analise? Balanço Patrimonial (BP); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); 3) Por onde é possível se identificar a situação financeira e econômica das entidades? Buscando auxílio no controle e na tomada de decisões, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativamente e quantitativamente, numa determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da Entidade identificando sua situação financeira e economica. 4) Quais são os 3 tipos de analise das demonstrações contábeis? Análise vertical; análise horizontal; análise por quocientes. 5) O que a liquidez propõe? 6) O que a Rentabilidade propõe? 7) O que o Endividamento Propõe? 8) Quais são os índices de liquidez 9) Quais são os índices de rentabilidade? 10) Quais são os índices de endividamento? 11) Cite as técnicas de analise 12) O que são indicadores? 13) Como é feita a analise vertical e horizontal? 14) O que são relatórios contábeis? 15) Quais são os tomadores de decisões externos e internos da empresa? 16) Conceitue relatório contábil 17) Quais são as principais demonstrações financeiras? 18) Quais são os complementos?
  • 24. 19) Quais DCs não são obrigatórias? 20) Quais DCs são obrigatórias? 21) Conceitue BP e analise sua estrutura 22) Conceitue DRE 23) Conceitue DLPA 24) Conceitue DOAR 25) Conceitue DFC 26) Conceitue DVA 27) Reclassificação das DCs, quais contas necessitam ser reclassificadas e porque? 28) O que e indice de endividamento e qual sua estrutura e sua formula? 29) Quais são os índices de liquidez, para que serve e quais forumlas? 30) Conceituação dos índices de liquidez 31) Quais são os indicadores, conceituação e formula? 32) Sobre índices de atividade- conceito e formula 33) O que é Ciclo operacional e ciclo financeiro? 34) Uma empresa apresenta no seu 1° ano de atividade um prazo de rotação dos estoques de 50 dias, prazo médio de recebimento de 30 dias, prazo médio de pagamento das compras de 95 dias. Qual seu ciclo operacional e qual seu ciclo financeiro? 35) Se a mesma empresa apresentasse prazo médio de recebimento de 60 dias e prazo medi de pagamento das compras de 30 dias.Qual seria seu ciclo operacional e qual seu ciclo financeiro? 36) Suponhamos que uma empresa industrial apresente prazo médio de rotação dos estoques de 225 dias, prazo médio de recebimento das vendas de 130 dias e prazo médio de pagamento das compras de 86 dias. Qual seu ciclo operacional e financeiro? 37) Nos últimos anos uma companhia tem elevado significativamente seu índice de liquidez corrente. Ao mesmo tempo porém, seu índice de liquidez seca tem caído. O que está ocorrendo? A liquidez da empresa melhorou? 38) Uma empresa tem capital de giro liquido de 500.00, passivo circulante no valor de 1800,00 e estoque de 600,00. Qual e o seu índice de liquidez corrente e seca? 39) Explique o tipo de informação que o índice de liquidez seca proporciona a respeito de uma empresa.

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