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Aula 28 contabilidade

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  • 1. Moraes Junior – Contabilidade Geral – Aula 28 Pessoal, Hoje, termino a resolução da prova de Contador da ENAP de 2006. Aproveito para comunicar que, em breve, será publicado meu livro de Contabilidade Geral, abrangendo o conteúdo programático do último edital do concurso para auditor- fiscal da Receita Federal, pela Editora Campus. O livro terá teoria, exemplos de exercícios resolvidos e exercícios de fixação (apenas com o gabarito, sem resolução). Posteriormente, será publicado um outro livro, com a resolução de todos os exercícios de fixação do primeiro livro. Deus abençoe a todos, Moraes Junior ======================================================================== Questões Comentadas – Parte 8 1. Prova 1: Contador – ENAP – Ministério do Planejamento Orçamento e Gestão – 2006 – Questões Comentadas e Resolvidas 08- A empresa Limo Eiro S/A efetuou as seguintes transações, em um determinado dia de seu exercício social: 1 - pagamento de duplicatas de R$ 70.000,00, obtendo desconto de 12%; 2 - recebimento de títulos de R$ 120.000,00, concedendo desconto de 8%; 3 - venda a prazo, por R$ 80.000,00, com incidência de 10% de ICMS, de mercadorias compradas a prazo por R$ 60.000,00, com ICMS à alíquota de 15%. As duplicatas só deverão ser recebidas em fevereiro do exercício social seguinte ao balanço. Ao fim desse período, podemos dizer que o rédito apurado, em decorrência das mencionadas operações, foi lucro no montante de a) R$ 39.000,00. b) R$ 22.200,00. 1 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?
  • 2. c) R$ 19.800,00. d) R$ 10.800,00. e) R$ 3.000,00. Resolução Trata-se de uma questão envolvendo os conceitos de descontos obtidos e descontos concedidos, vendas de mercadorias com tributação e apuração do resultado do exercício. Descontos Obtidos = conta de resultado – receita Descontos Concedidos = conta de resultado – despesa Rédito = Resultado do Exercício. Empresa: Limo Eiro S/A Vamos analisar cada fato contábil da empresa em questão: I - pagamento de duplicatas de R$ 70.000,00, obtendo desconto de 12%; Desconto Obtido = 12% x 70.000 = 8.400 Lançamento: Duplicatas a Pagar (Passivo Circulante) a Diversos a Caixa (Ativo Circulante) 61.600 a Descontos Obtidos (Conta de Result. - Receita) 8.400 70.000 II - recebimento de títulos de R$ 120.000,00, concedendo desconto de 8%; Desconto Concedido = 8% x 120.000 = 9.600 2 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?
  • 3. Lançamento: Diversos a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) Caixa (Ativo Circulante) 110.400 Descontos Concedidos (Conta de Result. - Despesa) 9.600 120.000 III - venda a prazo, por R$ 80.000,00, com incidência de 10% de ICMS, de mercadorias compradas a prazo por R$ 60.000,00, com ICMS à alíquota de 15%. As duplicatas só deverão ser recebidas em fevereiro, no exercício social seguinte ao balanço: serão, por conseguinte, classificadas no Ativo Circulante. ICMS s/ Vendas = 10% x 80.000 = 8.000 ICMS s/ Compras = 15% x 60.000 = 9.000 Lançamento das Compras: Diversos a Duplicatas a Pagar (Passivo Circulante) Mercadorias (Ativo Circulante) 51.000 ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 9.000 60.000 Lançamentos das Vendas: Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) a Receita Bruta de Vendas (Receita) 80.000 ICMS s/ Vendas (Despesa) a ICMS a Recolher (Passivo Circulante) 8.000 3 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?
  • 4. Custo das Mercadorias Vendidas (Despesa) a Mercadorias (Ativo Circulante) 51.000 IV – Apuração do Resultado do Exercício: Receita Bruta de Vendas 80.000 (-) ICMS s/ Vendas (8.000) Receita Líquida de Vendas 72.000 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (51.000) Lucro Bruto 21.000 (+) Descontos Obtidos 8.400 (-) Descontos Concedidos (9.600) Lucro Líquido do Exercício 19.800 GABARITO: C 09- Na empresa Melíflua Comercial de Mel e Derivados S/A, o funcionamento da conta Mercadorias é pelo método da conta mercadorias desdobrada em três: estoques, compras e vendas, controladas por inventário periódico. Durante o mês de abril esse sistema foi utilizado como se segue: Saldo inicial da conta: R$ 120.000,00 Compras efetuadas no mês, a preço de nota fiscal: R$ 100.000,00 Vendas realizadas no mês, a preço de nota fiscal: R$ 180.000,00. Considerando que as compras e as vendas sofrem tributação apenas de ICMS à alíquota de 17% e que o inventário final foi avaliado em R$ 80.000,00, pode-se dizer que o movimento de mercadorias no mês de referência ocasionou a) custo das vendas no valor de R$ 116.800,00. b) lucro bruto no valor de R$ 46.800,00. 4 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?
  • 5. c) lucro bruto no valor de R$ 40.000,00. d) ICMS a recolher no valor de R$ 30.600,00. e) ICMS a recolher no valor de R$ 13.600,00. Resolução Trata-se de uma questão de inventário periódico que, quando aparece em algum concurso, sempre gera dúvidas na hora da resolução. Empresa: Melíflua Comercial de Mel e Derivados S/A Conta Mercadorias desdobrada em três: estoques, compras e vendas, controladas por inventário periódico. Durante o mês de abril esse sistema foi utilizado como se segue: Saldo inicial da conta: R$ 120.000,00 Compras efetuadas no mês, a preço de nota fiscal: R$ 100.000,00 Vendas realizadas no mês, a preço de nota fiscal: R$ 180.000,00. ICMS = 17% (compras e vendas) Inventário final = R$ 80.000,00. I – Mercadorias – Saldo Inicial = 120.000 II – Compras: Preço da nota fiscal = 100.000 ICMS a Recuperar = 17% x 100.000 = 17.000 Compras = 100.000 – 17.000 = 83.000 5 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?
  • 6. Lançamento: Diversos a Caixa (Ativo Circulante) Compras (Conta de Resultado - Despesa) 83.000 ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 17.000 100.000 (I) Caixa Compras 100.000 (I) 83.000 (I) ICMS a Recuperar 17.000 (I) III – Vendas: Preço da nota fiscal = 180.000 ICMS a Recolher = 17% x 180.000 = 30.600 Lançamentos: Caixa (Ativo Circulante) a Receita de Vendas (Conta de Resultado - Receita) 180.000 (II.1) ICMS s/ Vendas (Conta de Resultado - Despesa) a ICMS a Recolher (Passivo Circulante) 30.600 (II.2) 6 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?
  • 7. Caixa Receita de Vendas 180.000 (II.1) 100.000 (I) 180.000 (II.1) ICMS a Recolher ICMS sobre Vendas 30.600 (II.2) 30.600 (II.2) ATENÇÃO !!!! Conceito IMPORTANTÌSSIMO: Como o ICMS a Recolher é maior que o ICMS a Recuperar, o saldo da conta ICMS a Recolher será igual à diferença entre ICMS a Recolher e ICMS a Recuperar. Se ocorresse o inverso, isto é, o ICMS a Recolher fosse menor que o ICMS a Recuperar, o saldo da conta ICMS a Recuperar é que seria igual à diferença entre ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher. Lançamento: ICMS a Recolher (Passivo Circulante) a ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 17.000 (zerou a conta ICMS a Recuperar) (III) ICMS a Recuperar ICMS a Recolher 17.000 (I) 17.000 (III) 17.000 (III) 30.600 (II.2) 13.600 Saldo da Conta ICMS a Recolher = 30.600 – 17.000 = 13.600 d) ICMS a recolher no valor de R$ 30.600,00. – ATENÇÃO !!! Esta alternativa é FALSA. e) ICMS a recolher no valor de R$ 13.600,00. – A alternativa é VERDADEIRA. 7 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?
  • 8. IV – Custo das Mercadorias Vendidas (CMV): EF = Inventário Final = 80.000 C = Compras (desconta o ICMS s/ as compras) = 83.000 CMV = EI + C – EF = 120.000 + 83.000 – 80.000 = 123.000 a) custo das vendas no valor de R$ 116.800,00. – A alternativa é FALSA. V – Lucro Bruto: Receita Bruta de Vendas 180.000 (-) ICMS s/ Vendas (30.600) Receita Líquida de Vendas 149.400 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (123.000) Lucro Bruto 26.400 b) lucro bruto no valor de R$ 46.800,00. – A alternativa é FALSA. c) lucro bruto no valor de R$ 40.000,00. – A alternativa é FALSA. GABARITO: E Bons estudos, Moraes Junior moraes@euvoupassar.com.br 8 http://www.euvoupassar.com.br Eu Vou Passar – e você?