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Análise e Planejamento Financeiro

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Módulo 1/2

Módulo 1/2

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  • 1. AN ÁLISE E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
  • 2. As empresas passam por muitas dificuldades tanto em termos gerenciais quanto financeiros. Os profissionais preparados para assessorar e prestar informações são os administradores financeiros que podem ser pessoas que obteram o grau de Bacharel em Ciências Contábeis e Administração de Empresas
  • 3.
    • Os problemas que os empresários enfrentam poderiam ser sanados com uma boa consultoria da sua parte e é para isso que você está aqui.
    • Seja bem vindo!!!
  • 4.
    • Sou o Professor Haroldo Sacramento. Contador, especialista em Contabilidade Financeira, Consultor e Instrutor do Sebrae na área de Associativismo, Serviços Financeiros e Contábeis e estou aqui para
    • assessorá-lo nesta sua nova empreitada.
  • 5.
    • Para ficar mais visível a tela,clique no ícone do lado direito para a tela maximizar.Coloque seu nome completo nos comentários e toda dúvida que você tiver é só postar por meio dos comentários que responderei até o final do curso Aproveite!!
  • 6. O que é uma empresa?
    • A definição empresarial mais fundamental é a de sua missão, que começa hoje com as respostas para as seguintes questões:
    • “ Quem são os nossos clientes? Qual é o valor que
    • atribuem aos nossos bens e serviços? Quais são
    • as outras ofertas concorrentes de valor que eles
    • estão recebendo? Estamos retendo ou perdendo
    • clientes? O que podemos fazer?”
    • Nessa nova perspectiva,importam muitas outras considerações além
    • dos custos.
  • 7. O que é Contabilidade?
    • É o processo de identificar, mensurar e comunicar informações econômicas para permitir julgamentos e decisões fundamentais para os usuários da informação.
  • 8.
    • CONTABILIDADE:
    • OBJETO:
    • Patrimônio
    • OBJETIVOS:
    • Produzir informações ao processo de tomada de decisões segundo seguintes características:
    • Compreensibilidade;
    • Tempestividade;
    • Confiabilidade;
    • comparabilidade.
  • 9. PROCESSO CONTÁBIL
    • COLETA DE DADOS;
    • REGISTRO DOS DADOS E PROCESSAMENTO;
    • PRODUÇÃO DE RELATÓRIOS FINANCEIROS;
    • COMUNICAÇÃO.
    Fonte: Pereira, Fragoso, Ribeiro Filho (2004)
  • 10. Contabilidade: objetivo
    • Pessoal, é importante entender qual o objetivo de estudar Contabilidade então entenda o conceito abaixo:
    • “ Fornecer aos administradores das empresas a informação que eles precisam para atingir seus objetivos, de modo eficaz e eficiente.”
  • 11. Que pessoas utilizarão estas informações?
    • Bem, os usuários destas informações podem ser:
    • Investidores;
    • Governo;
    • Funcionários;
    • Fornecedores;
    • Comunidade;
  • 12.
    • Investidores:
    • As pessoas interessadas na aquisição de capitais necessitam conhecer a empresa para poder adquirir ações e participarem dos futuros resultados da empresa objeto. Para isso precisam de informações econômicas e financeiras e quem pode fornecer é a Contabilidade .
  • 13.
    • Governo:
    • O governo para conhecer a empresa necessita das informações enviadas pela Contabilidade, dados como vendas , aquisição de patrimônio, gastos, dívidas são informadas por meio eletrônico à base de dados das receitas, municipal, estadual e federal.
  • 14.
    • Funcionários:
    • Essa hora você deve está se perguntando: Funcionário??? Para que os colaboradores precisam conhecer as informações contábeis da empresa? É aí que você pode estar enganado. Todos os funcionários têm interesse em saber se a empresa vem pagando os encargos sociais, se está em dia com a previdência social, e um dos maiores interesses: Como está a situação da empresa que eu venho me dedicando? Ela está bem no mercado? Ela vem obtendo lucros? Será possível uma participação de empregados nos lucros?Respostas a estas perguntas estão na contabilidade da empresa.
  • 15.
    • Pare um pouco agora e tente refletir quais são os interesses dos Fornecedores e da Comunidade na obtenção das informações contábeis. Poste algum omentário sobre a importância da Contabilidade no contexto atual.
    • Fornecedores: ??????????????????????????????
    • Comunidade : ???????????????????????????????
  • 16.
    • Bem, os Fornecedores precisam fornecer algo para a empresa. Este algo é o Estoque (Bem de venda da empresa), para isso ele fornece um crédito e todo crédito deve ser avaliado. A empresa tem condições de pagá-lo? A empresa tem um patrimôniointeressante?Estas informações devem ser obtidas na Contabilidade da Empresa.
  • 17.
    • A Comunidade , podemos exemplificar com o interesse na Contabilidade Pública. Conhecer os gastos governamentais, o que vem sendo feito com a receita dos impostos pagos, para onde estão indo os recursos. E porque não falar dos interesses na contabilidade empresarial? A comunidade quer conhecer a empresa que chegou na cidade e mudou todo o contexto econômico e social.
  • 18.
    • Responda agora nos comentários.
    • Você, por que se interessa na Contabilidade das empresas?
  • 19. Princípios
    • Vamos falar agora de Princípios Contábeis
    • Para atender aos seus usuários, esse tipo de contabilidade, também chamada de financeira, precisou padronizar- se ao redor de determinados princípios gerais amplamente conhecidos, que seriam as bases da preparação dos demonstrativos contábeis de qualquer empresa, de forma que qualquer investidor sempre pudesse adequadamente interpretá-los e compará-los.
            • Nilton Cano Martin
            • (art.Da Contabilidade à Controladoria: A Evolução Necessária)
  • 20. Falando nisso…
    • Os princípios também são objetos do Exame de Suficiência. Mas o que é este exame? O próximo slide trata da obrigatoriedade
  • 21.
    • Com a aprovação da Lei n.º 12.249/10, que alterou alguns dispositivos do Decreto-Lei n.º 9.295/46, a Contabilidade entrou,  enfim, na era da modernização. A lei trouxe, além do reconhecimento da profissão perante a sociedade, a obrigatoriedade do Exame de Suficiência para o exercício da atividade contábil no Brasil. Antiga aspiração do Sistema CFC/CRCs, a reformulação da Lei de Regência e a obrigatoriedade do Exame de Suficiência são frutos de um processo de discussões que envolveram o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), os 27 Regionais de Contabilidade (CRCs) e a participação direta dos contabilistas, por meio de audiências públicas. Finalmente a classe contábil brasileira foi contemplada com a vitória mais importante dos últimos tempos. A consequência imediata dessas mudanças será a formação de profissionais com uma base mais sólida. O esforço para o aprimoramento não termina, no entanto, com a aprovação no Exame de Suficiência. O Sistema Contábil Brasileiro está voltado para a necessidade da qualificação e tem desenvolvido um projeto de educação continuada dos mais avançados do País. O Exame de suficiência não se trata, apenas, de uma prova para medir conhecimentos e legitimar um registro profissional. Agora é dada a ele, a dimensão de sua importância. Trata-se de um instrumento fundamental para estimular a modernização das instituições de ensino e dos currículos dos cursos de Ciências Contábeis e de Técnico em Contabilidade. Pois, com o investimento na formação dos novos profissionais, o Conselho Federal de Contabilidade continuará avançando como categoria e se adequando às demandas em tempo de economia globalizada e revolução tecnológica.
    • Fonte: Conselho Federal de Contabilidade
  • 22. Voltando aos princípios...
    • Princípios de Contabilidade (Resol. CFC 750/93):
    • Entidade;
    • Continuidade;
    • Oportunidade;
    • Registro pelo valor original;
    • Atualização monetária;
    • Competência;
    • Prudência
  • 23.
    • Nos próximos slides veremos um a um, leia com atenção as definições.
  • 24.
    • Entidade
    • A Contabilidade deve ter plena distinção e separação entre pessoa física e pessoa jurídica . Enfim, o patrimônio da empresa jamais se confunde com o dos seus sócios. A contabilidade da empresa registra somente os atos e os fatos ocorridos que se refiram ao patrimônio da empresa e não os relacionados com o patrimônio particular de seus sócios. Não se misturam transações de uma empresa com as de outra, mesmo que ambas sejam do mesmo grupo empresarial, é respeitada a individualidade .
  • 25.
    • Segundo a resolução do CFC o artigo 4º prerroga que o princípio da entidade reconhece o Patrimônio como objeto da contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. Por conseqüência, nesta acepção, o Patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade ou instituição. O parágrafo único diz que o PATRIMÔNIO pertence à ENTIDADE, mas a recíproca não é verdadeira. A soma ou agregação contábil de patrimônios autônomos não resulta em nova ENTIDADE, mas numa unidade de natureza econômico contábil
  • 26.
    • Continuidade
    • Tal princípio diz que a empresa deve ser avaliada e escriturada na suposição de que a entidade nunca será extinta. As Demonstrações Contábeis não podem ser desvinculadas dos períodos anteriores e subseqüentes, a vida da empresa é continuada going concern, até circunstância esclarecedora em contrário. Seus Ativos devem ser avaliados de acordo com a potencialidade que têm em gerar benefícios futuros para a empresa, na continuidade de suas operações, e não pelo valor que se poderia obter se fossem vendidos no estado em que se encontram.
    • Caso ocorra situação desfavorável a entidade poderá ser investigada pelo conselho de contabilidade, podendo conseqüentemente ser encerrada, terminando suas atividades empresariais.
  • 27.
    • Obs.: No Brasil, as punições sobre erros e fraudes contábeis se concentram nos administradores e contadores (incluído aqui também os auditores externos). Os contadores, além das sanções profissionais previstas nas normas do CFC - Conselho Federal de Contabilidade , poderão se haver ainda com punições previstas nos Códigos Penal ( Código Penal ), Civil ( Código Civil ) e legislação tributária do Imposto de Renda. O Banco Central do Brasil é quem tem o poder de encerrar atividades das instituições financeiras que causem crimes contra o Sistema Financeiro Nacional .
  • 28.
    • Oportunidade
    • Refere-se ao momento em que devem ser registradas as variações patrimoniais . Devem ser feitas imediatamente e de forma integral, independentemente das causas que as originaram, contemplando os aspectos físicos e monetários. A integridade dos registros é de fundamental importância para a análise dos elementos patrimoniais , pois todos os fatos contábeis devem ser registrados, incluindo os das filiais, sucursais e demais dependências de uma mesma entidade. Caso seja tratado um fato futuro, o registro deve ser feito caso exista como provar o seu valor. São os casos de provisões como o de férias , 13º salário , contingências etc.
  • 29.
    • Registro pelo Valor Original
    • Determina que os registros contábeis sejam feitos no momento em que o fato ocorra (tempestividade) e pelo seu valor completo (integralidade). Portanto, este Princípio determina que o registro seja feito no momento da transferência de propriedade, através da emissão da Nota Fiscal (oportunidade), e pelo seu valor total (totalidade).
    • Os elementos patrimoniais devem ser registrados pela contabilidade por seus valores originais, expressos em moeda corrente do país
  • 30.
    • Assim, os registros da contabilidade são efetuados com embasamento no valor de aquisição do bem ou pelo custo de fabricação (vide contabilidade de custos ), incluindo-se, ainda, todos os gastos que foram necessários para colocar o bem em condições de gerar benefícios presentes ou futuros para a empresa; caso ela efetue transações em moeda estrangeira, os valores correspondentes devem ser convertidos à moeda nacional. Exemplo: o contador Sr. Manoel deve registrar os fatos contábeis de encerramento da empresa X, na data de sua ocorrência, de maneira íntegra e tempestiva, para que seus usuários, com base nessas informações, também registrem esses fatos nas suas empresas em geral.
  • 31.
    • === Atualização Monetária ===
    • Princípio Revogado Pela Res. CFC 1.282/10
    • Refere-se ao ajuste dos valores dos componentes patrimoniais, devido à perda do poder aquisitivo num ambiente inflacionário . Portanto, a atualização monetária não representa uma avaliação e sim apenas um ajuste dos valores originais, mediante aplicação de indicadores oficiais, que reflitam a variação do poder aquisitivo da moeda. Serve também para homogeneizar as diversas contas das mais variadas espécies.
  • 32.
    • No Brasil, com o advento do Plano Real (1994), que vetou a "correção monetária de balanços" houve a mudança da denominação do Princípio. A antiga era "Princípio da Correção Monetária". Também o art. 185 da Lei 6.404/76 já havia sido revogado pela Lei n.º 7.730/89 .
  • 33.
    • Mas apesar da falta de base legal, hoje em dia no Brasil existe uma tensão no meio contábil, entre os órgãos reguladores (CFC e CVM ) e a classe, por causa da resolução que admite a correção monetária apenas se a inflação passar de um determinado patamar: se a inflação superar 100% (em 3 anos) haveria a atualização. Na verdade, essa resolução atende ao padrão internacional. Sucede entretanto, que mesmo uma inflação baixa vai distorcer o real valor do patrimônio em poucos anos.
  • 34.
    • A posição é antiga da classe contábil brasileira, mas é contestada ao não observar o padrão internacional. Porém, no âmbito da Contabilidade gerencial e na análise de balanços em moeda constante, essa informação poderá continuar a ser processada e fornecida aos gestores internos, que podem decidir por comunicar seus resultados ao mercado, se a acharem relevantes .
  • 35.
    • Competência
    • " As despesas e receitas devem ser contabilizadas como tais, no momento de sua ocorrência, independentemente de seu pagamento ou recebimento". Este princípio está ligado ao registro de todas as receitas e despesas de acordo com o fato gerador, no período de competência, independente de terem sido recebidas as receitas ou pagas as despesas. Assim, é fácil observar que o princípio da competência não está relacionado com recebimentos ou pagamentos, mas com o reconhecimento das receitas auferidas e das despesas incorridas em determinado período.
  • 36.
    • A receita é considerada realizada:
      • no momento em que há a transferência do bem ou serviço para terceiros, efetuando estes o pagamento ou assumindo o compromisso firme de fazê-lo no futuro (exemplo: venda a prazo );
      • quando ocorrer a extinção de uma exigibilidade sem o desaparecimento concomitante de um bem ou direito (exemplo: perdão de dívidas ou de juros devidos);
      • pelo aumento natural dos bens ou direitos (exemplo: juros de aplicações financeiras );
      • no recebimento efetivo de doações e subvenções .
  • 37.
    • A despesa é considerada incorrida quando:
    •  
      • ocorrer o consumo de um bem ou direito (exemplo: desgaste de máquinas);
      • ocorrer o surgimento de uma obrigação (exigibilidade) sem o correspondente aumento dos bens ou direitos (exemplo: contingências trabalhistas);
      • deixar de existir o correspondente valor do bem ou direito pela sua transferência de propriedade para um terceiro (exemplo: a baixa de mercadorias do estoque quando da efetivação da venda).
  • 38.
    • Prudência
    • O princípio da prudência especifica que ante duas alternativas, igualmente válidas, para a quantificação da variação patrimonial, será adotado o menor valor para os bens ou direitos e o maior valor para as obrigações ou exigibilidades. Assim, quando se apresentarem opções igualmente aceitáveis diante dos outros princípios fundamentais de contabilidade será escolhido a opção que diminui ou aumentar menos valor do Patrimônio Líquido .
    • Baseia-se na premissa de "nunca antecipar Lucros e sempre prever possíveis Prejuízos .
  • 39.
    • Nos próximos slides você terá exercícios para resolver, escolha dois e poste as respostas.
  • 40. 1) Determinada empresa apresentou, em 31.12.2009, os saldos das contas abaixo relacionadas. Após a elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício e do Balanço Patrimonial, a empresa encontrará um: A) Ativo Circulante no valor de R$ 7.300,00 B) Lucro Líquido no valor de R$ 1.230.00 C) Patrimônio Líquido no valor de R$ 5.550,00 D) Passivo Circulante no valor de R$ 4.800,00 Bancos Conta Movimento R$ 1.150,00 Capital Social R$ 3.850,00 Custo com Mercadorias Vendidas R$ 650,00 Despesas com Aluguéis R$ 1.600,00 Despesas com Salários R$ 1.620,00 Duplicatas a Pagar R$ 3.000,00 Duplicatas a Receber R$ 2.500,00 Imóveis em Uso R$ 2.350,00 Impostos a Pagar R$ 2.450,00 Reservas R$ 1.120,00 Máquinas e Equipamentos R$ 2.000,00 Mercadorias para Revenda R$ 1.100,00 Receitas de Aplicações Financeiras R$ 2.450,00 Receitas de Vendas R$ 2.000,00 Títulos a Receber R$ 1.900,00
  • 41.
          • 2) Analise o Balanço Patrimonial abaixo :
    Os percentuais de Capital Próprio e de Terceiros são, respectivamente: ATIVO Ativo Circulante R$ 5.000,00 Caixa R$ 1.500,00 Bancos Conta Movimento R$ 2.000,00 Duplicatas a Receber R$ 1.500,00 Ativo N ão Circulante R$ 5.000,00 Veículos R$ 5.000,00 Ativo Total R$ 10.000,00 PASSIVO Passivo Circulante R$ 6.700,00 Fornecedores R$ 2.700,00 Empréstimos a Pagar R$ 4.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social R$ 3.300,00 Passivo Total R$ 10.000,00 A) 33,00% e 67,00% B) 49,25% e 203,03% C) 106,06% e 52,24% D) 197,00% e 67,00%
  • 42.
    • 3) Determinada empresa possuía, em sua carteira de clientes, três duplicatas a receber – Cliente A: R$ 15.000,00; Cliente B: R$ 20.000,00; Cliente C: R$ 25.000,00. O saldo da Conta Duplicatas a Receber é de R$ 60.000,00. No dia 02 de janeiro de 2009, todas as duplicatas foram descontadas junto a um banco. Após o lançamento contábil do desconto das duplicatas junto ao banco, os saldos das contas Duplicatas a Receber e Duplicatas Descontadas ficaram assim representados, respectivamente:
    A)Credor em R$ 60.000,00 e devedor em R$ 60.000,00 B)Devedor em R$ 60.000,00 e credor em R$ 60.000,00 C) Devedor em R$ 60.000,00 e saldo zero D)Saldo zero e credor em R$ 60.000,00
  • 43. 4)No mês de setembro de 2009, uma empresa comprou a prazo material de expediente, no valor de R$ 30.000,00. Os pagamentos das faturas ocorreram em 30 de outubro, 30 de novembro e 30 dezembro de 2009. O material utilizado em dezembro de 2009 totalizou R$ 10.000,00. O valor a ser apropriado como Despesas será de: A) R$ 30.000,00, em setembro de 2009 B) R$ 10.000,00, em outubro de 2009 C) R$ 20.000,00, em novembro de 2009 D) R$ 10.000,00, em dezembro de 2009
  • 44.
    • Hoje o contador precisa ter um diferencial competitivo: ele deve conhecer a fundo a empresa que assessora. Seus pontos fracos, fortes. Deve ser o profissional que faz a assessoria fiscal, óbveo, haja vista que as declarações e impostos se não geradas nas datas corretas incorreram em prejuizos financeiros .
  • 45.
    • Mas deve ser mais que isso, deve ser o profissional que fornece as informações fiscais e também as informações gerenciais. O que você como vem fazendo para que isso aconteça?
  • 46.
    • Para ser um profissional que agrega valor à empresa (um profissional completo) você deverá conhecer diversos tipos de abordagens:
    • Fiscal : Qual é a situação fiscal?
    • Legal: O que é exigido por lei? Há alguma regulamentação específica para este setor?
    • Ético: O que é correto? Esta é uma apresentação justa?
  • 47.
    • Econômico: Que efeito exercerá este procedimento contábil sobre a economia? Que efeito exercerá este procedimento contábil sobre os acionistas? O procedimento permite a divulgação completa dos fatos? Que efeito exercerá sobre outros grupos de interesse?
    • Comportamental : Por que a administração deseja fazer esta escolha?
    • Estrutural : Há alguma regra específica relativamente a esta situação? O que estão fazendo os outros que operam neste setor?
    • Alexandre Assaf Neto A CONTABILIDADE TRADICIONAL E A CONTABILIDADE BASEADA EM VALOR
  • 48.
    • No próximo módulo vocês estudarão as Demonstrações Contábeis e o Planejamento Financeiro. Até lá!!!