Luan van tot nghiep ke toan

5,389 views

Published on

Luan van tot nghiep ke toan
Luận văn tốt nghiệp kế toán
báo cáo, khóa luận

Published in: Education
1 Comment
14 Likes
Statistics
Notes
  • Dịch vụ làm luận văn tốt nghiệp, làm báo cáo thực tập tốt nghiệp, chuyên đề tốt nghiệp, tiểu luận, khóa luận, đề án môn học trung cấp, cao đẳng, tại chức, đại học và cao học (ngành kế toán, ngân hàng, quản trị kinh doanh…) Mọi thông tin về đề tài các bạn vui lòng liên hệ theo địa chỉ SĐT: 0973.764.894 ( Miss. Huyền ) Email: dvluanvan@gmail.com ( Bạn hãy gửi thông tin bài làm, yêu cầu giáo viên qua mail) Chúng tôi nhận làm các chuyên ngành thuộc khối kinh tế, giá cho mỗi bài khoảng từ 100.000 vnđ đến 500.000 vnđ
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
No Downloads
Views
Total views
5,389
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
13
Comments
1
Likes
14
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Luan van tot nghiep ke toan

  1. 1. www.kinhtehoc.net TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH -----  ----- LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH KHÁCH SẠN SAĐÉCGiáo viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện:TS. LƯU THANH ĐỨC HẢI NGUYỄN THỊ BÍCH DUNG Mã số SV: 4053515 Lớp: Kế toán tổng hợp K31 MSL: KT0520A1 Cần Thơ, 2009http://www.kinhtehoc.net
  2. 2. www.kinhtehoc.net MỤC LỤCCHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .............................................................................11.1 Đặt vấn đề nghiên cứu..................................................................................1 1.1.1 Sự cần thiết của đề tài ..........................................................................1 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn ...............................................................11.2 Mục tiêu nghiên cứu .....................................................................................4 1.2.1 Mục tiêu chung...................................................................................4 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ...................................................................................41.3 Câu hỏi nghiên cứu .......................................................................................41.4 Phạm vi nghiên cứu ......................................................................................4 1.4.1 Không gian ...........................................................................................4 1.4.2 Thời gian ..............................................................................................5 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu ..........................................................................51.5 Lược khảo tài liệu có liên quan ...................................................................5CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU............................................................................................................................82.1 Phương pháp luận .........................................................................................8 2.1.1 Khái niệm về hiệu quả hoạt động kinh doanh ......................................8 2.1.2 Khái niệm về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các bảng báo cáo tàichính ...................................................................................................................9 2.1.3 Phương pháp phân tích số liệu ............................................................13 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh ..................................162.2 Phương pháp nghiên cứu ..............................................................................20 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ...............................................................20 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .............................................................20CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ KHÁCH SẠN SAĐÉC ...............................213.1 Vài nét về thị xã SaĐéc, Đồng Tháp ............................................................21 3.1.1 Lịch sử hình thành ................................................................................21 3.1.2 Vị trí địa lý ...........................................................................................21 3.1.3 Kinh tế ..................................................................................................223.2 Lịch sử hình thành và phát triển khách sạn SaĐéc .......................................22http://www.kinhtehoc.net
  3. 3. www.kinhtehoc.net3.3 Chức năng, nhiệm vụ ....................................................................................23 3.3.1 Chức năng ............................................................................................23 3.3.2 Nhiệm vụ ..............................................................................................233.3 Công tác quản lý, tổ chức bộ máy của khách sạn .........................................24CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA KHÁCH SẠNSAĐÉC ...............................................................................................................274.1 Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn qua 3 năm (2006-2008) ...................................................................................................................274.2 Phân tích doanh thu khách sạn .....................................................................33 4.2.1 Phân tích chung tình hình doanh thu ....................................................33 4.2.2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của khách sạn ........384.3 Phân tích chi phí ...........................................................................................41 4.3.1 Phân tích chi phí theo các khoản mục ..................................................41 4.3.2 Phân tích mức tiệt kiệm chi phí ...........................................................444.4 Phân tích lợi nhuận .......................................................................................48 4.4.1 Phân tích lợi nhuận dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .......................................................................................................................48 4.4.2 Phân tích khả năng hoàn thành kế hoạch lợi nhuận của khách sạn .......................................................................................................................52 4.4.3 Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh qua các năm .....................534.5 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh ...........................55 4.5.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình doanh thu ..................57 4.5.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh ....................56 4.5.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ..................................64 4.5.4 Nhân tố khách quan ..............................................................................77CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINHDOANH CỦA KHÁCH SẠN SAĐÉC ............................................................805.1 Những kết quả đạt được và những hạn chế trong kinh doanh ......................80 5.1.1 Những kết quả đạt được .......................................................................80 5.1.2 Những hạn chế trong kinh doanh .........................................................815.2 Một số giải pháp nâng cao lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh của Khách sạnSaĐéc ..................................................................................................................82http://www.kinhtehoc.net
  4. 4. www.kinhtehoc.net5.2.1 Phát triển cơ sở vật chất, kỹ thuật ..............................................................825.2.2 Về tổ chức hoạt động .................................................................................835.2.3 Phát triển công nghệ thông tin ..................................................................84CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ..................................................846.1 Kết luận .........................................................................................................846.2 Kiến nghị ......................................................................................................85TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................................................87PHỤ LỤC 1 ........................................................................................................88PHỤ LỤC 2 ........................................................................................................89PHỤ LỤC 3 ........................................................................................................90PHỤ LỤC 4 ........................................................................................................91http://www.kinhtehoc.net
  5. 5. www.kinhtehoc.net DANH MỤC BẢNGBảng 4.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn trong 3 năm (2006-2008).............................................................................................................................28Bảng 4.2: Tình hình biến động doanh thu của khách sạn trong 3 năm (2006-2008).............................................................................................................................33Bảng 4.3: Tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của khách sạn 2006-2008.............................................................................................................................38Bảng 4.4: Tình hình biến động chi phí của khách sạn trong 3 năm (2006-2008).............................................................................................................................42Bảng 4.5: Tình hình thực hiện kế hoạch chi phí .................................................45Bảng 4.6: Tình hình tiết kiệm chi phí của khách sạn trong 3 năm (2006-2008)...................................................................................................................................... 47Bảng 4.7: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh của khách sạn trong 3 năm (2006-2008) ...................................................................................................................49Bảng 4.8: Tình hình thực hiện lợi nhuận của khách sạn trong 3 năm (2006-2008).............................................................................................................................52Bảng 4.9: Một số chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh của khách sạn trong 3 năm (2006-2008) ...................................................................................................................54Bảng 4.10: Kết quả kinh doanh chi tiết phần dịch vụ khách sạn 2006-2008 .....55Bảng 4.11: Kết quả kinh doanh chi tiết phần dịch vụ nhận đặt tiệc cưới 2006-2008 ....................................................................................................................56Bảng 4.12: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu 2006-2007 ..........................57Bảng 4.13: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu 2007-2008 ..........................58Bảng 4.14: Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh 2006-2007 ............59Bảng 4.15: Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh 2007-2008 ............62Bảng 4.16: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ khách sạn 2006-2007.............................................................................................................................65Bảng 4.17: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ khách sạn 2007-2008.............................................................................................................................69Bảng 4.18: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dịch vụ nhận đặt tiệc cưới2006-2008 ...........................................................................................................72http://www.kinhtehoc.net
  6. 6. www.kinhtehoc.net DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNHSơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của khách sạn ...................................................24Hình 4.1: Tình hình biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận của khách sạn SaĐéc2006-2008 ...........................................................................................................32Hình 4.2: Tình hình thay đổi tỷ trọng của các khoản mục doanh thu 2006-2008.............................................................................................................................36Hình 4.3: Tình hình lợi nhuận của các lĩnh vực 2006-2008 ...............................51http://www.kinhtehoc.net
  7. 7. www.kinhtehoc.net DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮTCP: chi phíCP BH: chi phí bán hàngDN: doanh nghiệpDT: doanh thuDV: dịch vụHĐKD: hoạt động kinh doanhHĐTC: hoạt động tài chínhKH: kế hoạchLN: lợi nhuậnQLDN: quản lý doanh nghiệpTSCP: tỷ suất chi phíTCP: tổng chi phíTH: thực hiệnVCSH: vốn chủ sở hữuhttp://www.kinhtehoc.net
  8. 8. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết của đề tài Trong điều kiện kinh tế hiện nay, hiệu quả kinh doanh luôn l à vấn đề đượcmọi doanh nghiệp cũng như toàn xã hội quan tâm. Khi các doanh nghiệp thamgia vào thương trường muốn tồn tại và phát triển phải không ngừng cạnh tranh,không ngừng phát triển vì thế đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự nổ lực phấn đấu,cải thiện tốt hơn về mọi mặt để phát triển bền vững. Một trong những tiêu chí đểxác định vị thế đó là hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp và quan trọng nhấttrong kết quả đầu ra của doanh nghiệp đó là lợi nhuận. Trong nền kinh tế thị trường, lợi nhuận quyết định sự tồn vong, khẳngđịnh khả năng cạnh tranh, bản lĩnh của doanh nghiệp. Phân tích hiệu quả kinhdoanh giúp doanh nghiệp không chỉ đánh giá kết quả kinh doanh mà còn đánhgiá chất lượng tạo ra kết quả đó. Từ đó, doanh nghiệp tìm ra những mặt mạnh đểphát huy và những mặt hạn chế để khắc phục, trong mối quan hệ với môi trườngxung quanh tìm ra những biện pháp để không ngừng nâng cao hiệu quả kinhdoanh. Mặt khác, qua phân tích giúp doanh nghiệp nắm chắc các nguồn tiềmnăng về lao động, vật tư, vốn mà còn nắm chắc về cung cầu thị trường, các đốithủ cạnh tranh để khai thác hết mọi năng lực hiện có, tận dụng những cơ hội thịtrường giúp doanh nghiệp ngày phát triển. 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn 1.1.2.1 Căn cứ khoa học Hiệu quả kinh doanh không những là thước đo chất lượng, phản ánh thựctrạng tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp mà còn là vấnđề sống còn của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Để đánh giá một doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không người tadựa vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được vào cuối kỳ kinh doanh. Ta có: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 1 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  9. 9. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc Và người ta dùng phương pháp so sánh để so sánh lợi nhuận thực hiệnnăm nay so với năm trước nhằm biết được tốc độ tăng trưởng lợi nhuận của côngty, hay nói cách khác là xem xét công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả không? Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh là xác định mức biến độngtuyệt đối và mức biến động tương đối. Trong đó: - Mức biến động tuyệt đối: được xác định trên cơ sở so sánh trị số của chỉ tiêugiữa hai thời kỳ, đó là kỳ phân tích và kỳ gốc hay chung hơn so sánh số phân tíchvà số gốc. - Mức biến động tương đối: là kết quả so sánh giữa số thực tế với số gốc đãđược chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết định quymô của chỉ tiêu phân tích. Mặt khác, nhà phân tích cũng sử dụng phương pháp thay thế liên hoànnhằm tìm ra nhân tố nào ảnh hưởng tiêu cực, nhân tố nào ảnh hưởng tích cực đếnhiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời để đánh giá tình hình tài chính, người ta còn xem xét một số chỉtiêu về tài chính, đặc biệt là chỉ tiêu về khả năng sinh lợi. Các tỷ số về khả năngsinh lợi được các nhà quản trị, các nhà đầu tư, các nhà phân phối tài chính quantâm. Chúng là cũng cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp. Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lợi bao gồm: - Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu: Tỷ số này phản ánh cứ một đồng doanh thuthuần thì mang lại bao nhiêu % lợi nhuận. Có thể sử dụng tỷ số này để so sánhvới các tỷ số của các năm trước hay so sánh với các doanh nghiệp khác trongcùng ngành. Lợi nhuận thuần ROS = x 100% Doanh thu thuần - Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu: Tỷ số này đo lường mức lợi nhuậntrên vốn đầu tư của các chủ sở hữu. Công thức tính được thiết lập như sau : Lợi nhuận thuần ROE = x 100% Vốn chủ sở hữu Tỷ số này cho thấy cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào đầu tư thì manglại bao nhiêu đồng lợi nhuậnGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 2 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  10. 10. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc - Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản:Chỉ tiêu này cho thấy cứ 100 đồng vốn bỏvào sản xuất thì mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần. Lợi nhuận thuần ROA = x 100% Tổng tài sản Ngoài ra, người ta còn dùng một số chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn đểđánh giá tổng quát về hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.2.2 Căn cứ thực tiễn Nhà hàng – Khách sạn là loại hình kinh doanh nhằm cung cấp những dịchvụ tiện ích nhằm phục vụ nhưng nhu cầu thiết yếu cho một bộ phận người dân:ăn uống, lưu trú, tiệc…Ngoài việc mang lại nguồn thu cho doanh nghiệp mình thìloại hình dịch vụ này cũng góp phần đáng kể vào nền kinh tế tỉnh nhà cũng nhưcủa cả nước. Kinh doanh dịch vụ là ngành kinh doanh sản phẩm vô hình, chất lượngkhó đánh giá vì chịu tác động từ nhiều phía: nhà cung cấp, người mua dịch vụ vàthời điểm chuyển giao dịch vụ vì có nhiều loại hình dịch vụ phụ thuộc vào thờivụ. Mặt khác, sản phẩm dịch vụ là các sản phẩm vô hình nên các sản phẩm nàycó sự khác nhau về cơ cấu sản phẩm so với các sản phẩm vật chất khác. Quátrình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm dịch vụ thường diễn ra đồng thời ngay cùngmột địa điểm nên cung - cầu dịch vụ không thể tách rời nhau mà phải tiến hànhđồng thời. Trong tình hình khủng hoảng kinh tế, tài chính hiện nay đã có tác độngtiêu cực đến sự phát triển của hầu hết các ngành kinh doanh. Để đạt được hiệuquả trong sản xuất và kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải xác định phươnghướng mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng các điều kiện sẵn có về cácnguồn nhân tài, vật lực. Muốn vậy, các doanh nghiệp cần nắm được các nhân tốảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả hoạt độngkinh doanh. Điều này chỉ thực hiện trên cơ sở của phân tích hoạt động kinhdoanh. Trên cơ sở đó, nêu lên một cách tổng hợp về trình độ hoàn thành các mụctiêu - biểu hiện bằng hệ thống chỉ tiêu kinh tế - kĩ thuật - tài chính của doanhnghiệp. Đồng thời, phân tích sâu sắc các nguyên nhân hoàn thành hay khônghoàn thành các chỉ tiêu đó trong sự tác động lẫn nhau giữa chúng. Từ đó, đánhGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 3 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  11. 11. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐécgiá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu trong công tác quản lý doanh nghiệp để nhằm pháthuy hay khắc phục, cải tiến quản lý. Mặt khác, nó còn giúp doanh nghiệp pháthuy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa những nguồn lực của doanhnghiệp nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. Tài liệu của phân tíchkinh doanh còn là những căn cứ quan trọng, phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xuthế phát triển kinh doanh của doanh nghiệp. Không giống như những ngành kinh doanh khác, kinh doanh dịch vụ cụthể là hoạt động nhà hàng, khách sạn là ngành kinh doanh sản phẩm vô hình, chấtlượng khó đánh giá vì chịu nhiều yếu tố tác động từ phía người bán, người muavà thời điểm chuyển giao dịch vụ đó và còn phụ thuộc vào thời vụ. Chính vì tầmquan trọng của vấn đề tôi chọn đề tài “ Phân tích kết quả kinh doanh và giảipháp nâng cao hiệu quả khách sạn SaĐéc” làm đề tài tốt nghiệp.1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng kết quả kinh doanh và đề xuất giải pháp nâng caohiệu quả kinh doanh của Khách sạn SaĐéc qua 3 năm 2006, 2007, 2008. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích kết quả kinh doanh của khách sạn thông qua các chỉ tiêu:doanh thu, lợi nhuận và chi phí của khách sạn. - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của khách sạn. - Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của kháchsạn.1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Tình hình kinh doanh khách sạn qua 3 năm 2006-2008 thay đổi như thếnào? Tăng, giảm ra sao? - Nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh khách sạn? Nhân tố n àotác động tích cực? Nhân tố nào ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả kinh doanh? - Giải pháp khả thi nào để nâng cao hiệu quả kinh doanh của khách sạn?1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian Luận văn được thực hiện tại Khách sạn SaĐéc, Thị xã SaĐéc - ĐồngTháp.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 4 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  12. 12. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc 1.4.2 Thời gian - Luận văn được thực hiện trong thời gian thực tập từ 02.02.2009 đến25.04.2009. - Số liệu sử dụng trong luận văn từ năm 2006 đến năm 2008. 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu Khách sạn kinh doanh nhiều loại hình dịch vụ: dịch vụ lưu trú, kinh doanhnhà hàng nhưng chủ yếu là nhận tiệc cưới, kinh doanh rượu, bia, nước ngọt vàmột số dịch vụ khác: họp mặt, liên hoan, massage, karaoke, giặt, ủi…Nhưng nhìntổng thể, khách sạn kinh doanh chủ yếu là dịch vụ lưu trú, kinh doanh nhận đặttiệc cưới, do đó đề tài chủ yếu phân tích về các hoạt động này. - Phân tích doanh thu chung, chi phí và lợi nhuận khách sạn. - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận, chi phí dịchvụ lưu trú và dịch vụ nhận đặt tiệc cưới của khách sạn. - Đề ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt độngkinh doanh.1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN 1. Luận văn tốt nghiệp của sinh viên Trần Tuấn An (2008) với đề tài“Phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công ty Khách sạn Khánh Hưng”. Tác giả đề ra mục tiêu chung của nghiên cứu: Phân tích hiệu quả hoạtđộng kinh doanh của công ty Khách sạn Khánh Hưng và từ đó đề ra một số giảipháp để góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. Mục tiêu cụ thể: - Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3 năm2005-2007. - Đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty thông qua một số chỉ tiêu tàichính cơ bản. - Tìm ra những thuận lợi, khó khăn và những nguyên nhân tồn tại nhữngkhó khăn đó. - Đề ra một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanhcủa công ty trong thời gian tới. Tác giả sử dụng phương pháp so sánh tương đối và tuyệt đối để phân tíchtình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty. Đồng thời sử dụng một số chỉGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 5 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  13. 13. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéctiêu tài chính: khả năng thu hồi nợ, tỷ số khả năng sinh lợi để đánh giá hiệu quảkinh doanh của công ty. Sau khi phân tích, tác giả tổng hợp các kết quả trên đưara những thuận lợi, khó khăn của công ty từ đó đề ra một số giải pháp nâng caohiệu quả kinh doanh. Tuy nhiên, trong bài phân tích tác giả chưa nêu rõ nhân tố nào ảnh hưởngtích cực, nhân tố nào ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả kinh doanh của công ty. 2. Luận văn tốt nghiệp của Lý Thuỳ An (2008) với đề tài “ Phân tích kếtquả hoạt động kinh doanh của Công ty Bảo Việt Vĩnh Long”. Tác giả đề ra mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu chung: Phân tích và đánh giá kết quả kinh doanh của công tytrong 3 năm 2005-2007 trên sơ sở đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệuquả kinh doanh của công ty. Mục tiêu cụ thể: - Phân tích thực trạng, hiệu quả kinh doanh của công ty qua 3 năm. - Đánh giá một số chỉ tiêu tài chính để thấy được hiệu quả kinh doanh củacông ty. - Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận của công ty. - Đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của côngty. Tác giả sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp chi tiết theo các bộphận cấu thành chỉ tiêu, chi tiết theo thời gian, theo địa điểm và phạm vi kinhdoanh để phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Đồng thời dựa vàocác tỷ số tài chính cơ bản để nhận xét tình hình tài chính cũng như hiệu quả sửdụng vốn của công ty. Bài phân tích chưa làm rõ nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt độngcủa công ty mà chỉ phân tích xem trong kết cấu doanh thu nghiệp vụ nào kinhdoanh chiếm tỷ trọng doanh thu cao và có tỷ trọng chi phí thấp nhất để tăngcường phát triển.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 6 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  14. 14. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc 3. Luận văn tốt nghiệp của Hồ Thị Huỳnh Trang (2008) với đề tài “Phântích hiệu quả kinh doanh tại Công ty Xây dựng 621 – QK9”. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn: Mục tiêu chung: Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua3 năm 2005 – 2007 từ đó đề ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sảnxuất kinh doanh của công ty. Mục tiêu cụ thể: - Phân tích chung tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các nhân tốảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty. - Đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty thông qua các chỉ số tài chínhcơ bản. - Đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kinhdoanh. Tác giả sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp chi tiết theo bộphận cấu thành chỉ tiêu để phân tích tình hình biến động doanh thu, chi phí và lợinhuận của công ty. Và dùng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích cácnhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Đồng thờisử dụng một số chỉ tiêu tài chính: chỉ tiêu vòng quay hàng tồn kho, tỷ số khảnăng sinh lợi, chỉ tiêu khả năng thanh toán để xem xét hiệu quả tài chính củacông ty. Kết quả phân tích, tác giả cho thấy công ty hoạt động có hiệu quả chưacao vì chịu ảnh hưởng của biến động chi phí là chủ yếu và khó khăn về tài chínhdo công ty sử dụng nguồn vốn chủ yếu là đi vay. Vì những lý do hạn chế của các đề tài trên, tôi chọn đề tài “Phân tích kếtquả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc” làm đề tài tốt nghiệp. Tôi cũng dựa vào phương pháp so sánh để phântích tình hình kinh doanh của khách sạn, tuy nhiên để tìm ra những nhân tố ảnhhưởng tích cực, ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả kinh doanh tôi sử dụng phươngpháp thay thế liên hoàn. Đồng thời dựa vào tình hình kinh tế hiện nay để đề xuấtnhững giải pháp hữu hiệu nhất cho hoạt động kinh doanh của khách sạn.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 7 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  15. 15. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái niệm về hiệu quả hoạt động kinh doanh Hiệu quả kinh doanh là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụngcác nguồn lực sẵn có của đơn vị cũng như của nền kinh tế để thực hiện các mụctiêu đề ra. Hiệu quả là lợi ích tối đa thu được trên chi phí tối thiểu. Kết quả kinh doanh Hiệu quả kinh doanh = Chi phí kinh doanh Kết quả kinh doanh (kết quả đầu ra) được đo bằng các chỉ tiêu: giá trị sảnxuất công nghiệp, doanh thu, lợi nhuận… Chi phí kinh doanh (yếu tố đầu vào): lao động, tiền lương, chi phí nguyênvật liệu, chi phí giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp… Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng chi phí đầu vào trong kỳ phân tích thìthu được bao nhiêu đồng kết quả đầu ra. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quảkinh doanh của doanh nghiệp càng lớn. Khi đánh giá Hiệu quả kinh doanh, chúng ta không chỉ dừng lại việc đánhgiá kết quả mà còn đánh giá chất lượng tạo ra kết quả đó. Trong kết quả đầu racủa doanh nghiệp quan trọng nhất là lợi nhuận. Tuy nhiên, chỉ tiêu lợi nhuậntrong hiệu quả kinh doanh chỉ được coi là hiệu quả khi lợi nhuận thu được khôngảnh hưởng đến lợi ích của nền kinh tế, của các đơn vị và của toàn xã hội. Do đó,hiệu quả mà đơn vị đạt được phải gắn chặt với hiệu quả của toàn xã hội. Để đạt được hiệu quả kinh doanh ngày càng cao và vững chắc, đòi hỏi cácnhà kinh doanh không những phải nắm chắc các nguồn tiềm năng về lao động,vật tư, tiền vốn…mà còn phải nắm chắc cung cầu hàng hoá trên thị trường, cácđối thủ cạnh tranh, hiểu được thế mạnh, thế yếu của doanh nghiệp để khai tháchết mọi năng lực hiện có.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 8 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  16. 16. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc 2.1.2 Khái niệm về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các bảng báo cáo tàichính 2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. a. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ,lao vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh toán. Doanh thu cung cấp dịch vụ phản ánh số tiền đã nhận được và số tiền đãđược người mua, người đặt hàng chấp nhận cam kết thanh toán về khối lượngdịch vụ, lao vụ đã cung cấp hoặc đã thực hiện. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định bằng công thức: M = ∑qipi Trong đó: M: Tổng doanh thu qi : khối lượng sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ loại i mà doanhnghiệp tiêu thụ trong kỳ, tính bằng đơn vị hiện vật. pi : giá bán đơn vị sản phẩm loại i. i = 1, n n: số lượng mặt hàng sản phẩm mà doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: phản ánh khoản tiền thựctế doanh nghiệp thu được trong kỳ kinh doanh. Doanh thu thuần = Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ - Cáckhoản giảm trừ Các khoản giảm trừ: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bánbị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu phải nộp, thuế giá trị giatăng theo phương pháp trực tiếp. b. Doanh thu hoạt động tài chính Bao gồm các khoản thu nhập từ hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn cổphần,cho thuê tài sản, hợp đồng mua bán chứng khoán ngắn và dài hạn, thu lãitiền gửi, thu lãi tiền bán ngoại tệ, các hoạt động đầu tư khác.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 9 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  17. 17. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc c. Thu nhập khác Là khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên như: thu về nhượngbán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợkhó đòi đã xử lý xoá sổ, thu tiền bảo hiểm bồi thường… 2.1.2.2 Khái niệm về chi phí Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất và lưuthông hàng hoá. Đó là những hao phí lao động xã hội được biểu hiện bằng tiềntrong quá trình hoạt động kinh doanh. Chi phí của doanh nghiệp là tất cả nhữngchi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại vàhoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu, tạo ra sản phẩm đến khi tiêu thụ. Chi phí sản xuất kinh doanh rất đa dạng, phong phú bao gồm nhiều loại,mỗi loại có đặc điểm vận động, yêu cầu quản lý khác nhau. Chi phí sản xuất kinhdoanh theo công dụng được chia thành các khoản mục chi phí trong khâu sảnxuất và ngoài sản xuất. - Chi phí sản xuất gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là chi phí nguyên liệu, vật liệu chính vàvật lịeu khác trực tiếp sử dụng cho việc sản xuất ra sản phẩm dịch vụ. + Chi phí nhân công trực tiếp: phản ánh chi phí lao động trực tiếp sản xuấtra sản phẩm, dịch vụ. Bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp theo lương phải trảcho công nhân sản xuất. + Chi phí sản xuất chung: là chi phí phát sinh tại nơi sản xuất hay phânxưởng của doanh nghiệp. - Chi phí ngoài khâu sản xuất gồm : + Chi phí bán hàng: phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoábao gồm: chi phí đóng gói, vận chuyển, giới thiệu, bảo quản sản phẩm… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các chi phí quản lý chung củadoanh nghiệp: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phíchung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. + Chi phí hoạt động tài chính: là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoàidoanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thu nhập v ànâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp: chi phí liên doanh, liên kết, chiGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 10 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  18. 18. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐécphí cho thuê tài sản, chi phí mua bán chứng khoán, chi phí nghiệp vụ tài chínhkhác. + Chi phí khác: là chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị cònlại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có), tiền phạtphạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, các khoản chi phí do kế toán bị nhầmhoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản chi phí khác còn lại. * Tỷ suất chi phí Là chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chỉtiêu này được xác định qua công thức: ∑ CP KD Tsp = ∑ DT Trong đó: Tsp : Tỷ suất chi phí ∑ CP KD : Tổng chi phí kinh doanh ∑ DT : Tổng doanh thu Tỷ suất chi phí càng thấp thì lợi nhuận doanh nghiệp càng cao. Doanhnghiệp có tỷ suất chi phí thấp thì sơ bộ có thể đánh giá doanh nghiệp đó kinhdoanh có hiệu quả và ngược lại. Ta có thể xác định tình hình tiết liệm chi phí củadoanh nghiệp qua công thức: Mức tiết kiệm (bội chi) = Doanh thu thực hiện x (Tsp thực hiện – Tsp kếhọach) Chỉ tiêu này góp phần đánh giá tình hình tiết kiệm hay bội chi trong việcquản lý chi phí, từ đó giúp nhà quản trị có chiến lược kiểm soát chi phí tốt hơn. 2.1.2.3 Khái niệm về lợi nhuận Trong mỗi thời kỳ khác nhau người ta có những khái niệm khác nhau vàtừ đó có những cách tính khác nhau khác nhau về lợi nhuận. Ngày nay, lợi nhuậnđược hiểu một cách đơn giản là một khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và tổng chitrong hoạt động của doanh nghiệp. Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp, là chỉ tiêu chấtlượng, tổng hợp phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 11 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  19. 19. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc Theo nguồn hình thành, lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm các bộ phậncấu thành sau: - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và cung cấp dịch vụ: là lợi nhuận thuđược do tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ từ các hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp. - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa thu và chi vềhoạt động tài chính của doanh nghiệp. - Lợi nhuận khác: là khoản chênh lệch giữa thu và chi từ các hoạt độngkhác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.2.4 Các bảng báo cáo tài chính Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính,kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp. Mục đích của báo cáo tài chính làcung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồngtiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những ng ười sửdụng trong việc đưa ra quyết định kinh tế. Các bảng báo cáo tài chính gồm: - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. a. Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quáttoàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tạimột thời điểm nhất định. Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện cócủa doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căncứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát tình hình tàichính của doanh nghiệp. b. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phảnánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanhGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 12 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  20. 20. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐécnghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính v à các hoạt động khác, tình hìnhthực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác. c. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tìnhhình lưu chuyển tiền trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Báo cáo nàycho biết tình hình dòng tiền tăng lên (đi vào) và giảm xuống (đi ra) liên quan đếncác hoạt động khác nhau cũng như nhân tố tác động đến sự tăng giảm của dònglưu chuyển. Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng có thể đánh giá đựơckhả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần của doanh nghiệp, khả năngthanh toán, khả năng đầu tư, khả năng tạo ra tiền cũng như việc giải quyết cácmối quan hệ tài chính trong doanh nghiệp và dự đoán được luồng tiền trong kỳtiếp theo. d. Thuyết minh báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáotài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tìnhhình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trongkỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiếtđược. 2.1.3 Phương pháp phân tích số liệu 2.1.3.1 Phương pháp so sánh a. Khái niệm Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằngcách dựa vào việc so sánh với các chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). b. Nguyên tắc so sánh - Tiêu chuẩn so sánh + Chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh. + Tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đã qua. + Chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu ngành. + Chỉ tiêu bình quân của nội ngành. + Các thông số thị trường.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 13 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  21. 21. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc - Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh được phải: + Phù hợp về yếu tố không gian, thời gian. + Có cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán. + Có cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự như nhau. - Phân loại + Phương pháp so sánh cụ thể:  So sánh bằng số tuyệt đối: là một chỉ tiêu tổng hợp, phản ánh qui mô, khốilượng của sự kiện. Tác dụng của so sánh phản ánh được tình hình thực hiện kếhoạch, sự biến động về qui mô khối lượng. Tăng (+) Tuyệt đối = Thực tế - Kế hoạch Giảm (-)  So sánh bằng số tương đối là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện bằng số lần (%),của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặctỷ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng. 2.1.3.2 Phương pháp thay thế liên hoàn a. Khái niệm Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố lên chỉ tiêuphân tích bằng thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố từ giá trị gốc sang kỳphân tích để xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thay đổi. Sau đó, so sánhtrị số của chỉ tiêu vừa tính được với trị số của chỉ tiêu khi chưa có biến đổi củanhân tố xác định sẽ tính được mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó. b. Nguyên tắc so sánh - Xác định đầy đủ các nhân tố ảnh hưởng lên chỉ tiêu kinh tế phân tích vàthể hiện mối quan hệ các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích bằng mộtcông thức nhất định. - Sắp xếp các nhân tố ảnh hưởng trong công thức theo trình tự nhất định vàchú ý: + Nhân tố lượng thay thế trước, nhân tố chất lượng thay thế sau. + Nhân tố khối lượng thay thế trước, nhân tố trọng lượng thay thế sau. + Nhân tố ban đầu thay thế trước, nhân tố thứ phát thay thế sau. - Xác định ảnh hưởng của nhân tố nào thì lấy kết quả tính toán của bướctrước để tính mức độ ảnh hưởng và cố định các nhân tố còn lại.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 14 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  22. 22. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc - Tổng đại số các mức ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đúng đối tượngphân tích. c. Mô hình chung của phương pháp thay thế liên hoàn * Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng tích số Gọi Q là chỉ tiêu phân tích. Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. Thể hiện bằng phương trình: Q = a.b.c.d Đặt Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1 = a1 . b1. c1 .d1 Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 . b0 . c0 .d0  Q = Q1 – Q0: mức chênh lệch giữa thực hiện so với kế hoạch, là đốitượng phân tích Q = Q1 - Q0 = a1 . b1. c1 .d1 - a0 . b0 . c0 .d0 Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn: - Ảnh hưởng bởi nhân tố a a = a1 . b0 . c0 .d0 - a0 . b0 . c0 .d0 - Ảnh hưởng bởi nhân tố b b = a1 . b1. c0 .d0 - a1 . b0 . c0 .d0 - Ảnh hưởng bởi nhân tố c c = a1 . b1. c1 . d0 - a1 . b1. c0 .d0 - Ảnh hưởng bởi nhân tố d d = a1 . b1. c1 .d1 - a1 . b1. c1 . d0 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, ta có: a + b + c + d = Q: đối tượng phân tích * Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng thương số Gọi Q là chỉ tiêu phân tích. a,b,c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích; thể hiện abằng phương trình: Q= xc b a1 Gọi Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1= x c1 b1 a0 Q0: chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0= x c0 b0 =>Q = Q1 – Q0: đối tượng phân tích.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 15 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  23. 23. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc a1 Q = x c1 - a0 x c0 = a +b +c: tổng cộng mức độ ảnh hưởng của b1 b0các nhân tố a, b, c. a. Ảnh hưởng bởi nhân tố a a1 a Ta có: a = x c0 - 0 x c0 b0 b0 b. Ảnh hưởng bởi nhân tố b a1 a Ta có: b = x c0 - 1 x c0 b1 b0 c. Ảnh hưởng bởi nhân tố c a1 a c = x c1 - 1 x c0 b1 b1 Tổng hợp các nhân tố: a +b +c =Q : đối tượng phân tích 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Nhân tố là những yếu tố bên trong của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình vàmỗi sự biến động của nó tác động trực tiếp đến độ lớn, tính chất, xu hướng vàmức độ xác định của chỉ tiêu phân tích. Nhân tố tác động đến kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh rất nhiều,có thể phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau: - Theo nội dung kinh tế của nhân tố: + Những nhân tố thuộc về điều kiện kinh doanh: Số lượng lao động, sốlượng vật tư, tiền vốn,…thường ảnh hưởng đến qui mô sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp. + Những nhân tố thuộc về kết quả kinh doanh: thường ảnh hưởng có tínhchất dây chuyền, từ khâu cung ứng đến khâu sản xuất rồi khâu tiêu thụ và từ đóảnh hưởng đến tình hình tài chính doanh nghiệp. - Theo tính tất yếu của nhân tố: + Nhân tố chủ quan: Phát sinh và tác động đến kết quả kinh doanh là dosự chi phối của bản thân doanh nghiệp, chẳng hạn như giảm chi phí sản xuất, hạgiá thành sản xuất, tăng thời gian lao động…là tùy thuộc vào sự chủ quan củacông ty.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 16 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  24. 24. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc + Nhân tố khách quan: phát sinh và tác động đến kết quả kinh doanh nhưlà một yêu cầu tất yếu, ngoài sự chi phối của bản thân doanh nghiệp, chẳng hạnnhư: giả cả thị trường, thuế suất… - Theo tính chất của nhân tố: + Nhân tố số lượng: phản ánh quy mô sản xuất và kết quả kinh doanh: sốlượng lao động, doanh thu bán hàng… + Nhân tố chất lượng: phản ánh hiệu suất kinh doanh: giá thành đơn vị sảnphẩm, lãi suất, mức doanh lợi, hiệu quả sử dụng vốn. - Theo xu hướng tác động của nhân tố: + Nhân tố tích cực: có tác dụng làm tăng quy mô của kết quả kinh doanhcủa doanh nghiệp. + Nhân tố tiêu cực: phát sinh và tác động làm ảnh hưởng xấu đến kết quảkinh doanh. 2.1.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Có 2 nhân tố tác động trực tiếp đến doanh thu bán hàng: khối lượng hànghoá tiêu thụ và giá cả hàng hoá tiêu thụ. Gọi M là doanh thu bán hàng Ta có M = p.q ; M0 = p0.q0; M1 = p1.q1 Trong đó : p0 , p1 : Giá bán kỳ gốc, kỳ phân tích q0 , q1 : Khối lượng hàng bán kỳ gốc, kỳ phân tích Mức độ ảnh hưởng cụ thể của từng nhân tố: Đối tượng phân tích: M = M1 - M0 - Nhân tố số lượng hàng hoá tiêu thụ: Mq = p0. q1 - p0.q0 - Nhân tố giá cả hàng hoá tiêu thụ: Mp = p1.q1 - p0. q1 - Tổng hợp các nhân tố: Mq + Mp = M : Đối tượng phân tích Dựa vào mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, doanh nghiệp cần luôn theosát sự biến động của thị trường, về giá, khả năng cung cầu, sức cạnh tranh củasản phẩm nhằm có những giải pháp ứng xử thích hợp kịp thời có lợi cho doanhnghiệp.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 17 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  25. 25. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc 2.1.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí Hoạt động của doanh nghiệp chịu sự tác động của nhiều yếu tố khác nhau,trong đó có các yếu tố khách quan và chủ quan. Chi phí hoạt đông của doanhnghiệp cũng chịu sự tác động của các nhân tố tr ên, có những trường hợp làm tăngchi phí, có những trường hợp làm giảm chi phí. Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh nhưng tổng hợp lại cócác nhân tố ảnh hưởng chủ yếu sau: giá bán sản phẩm, giá thành sản phẩm vàkhối lượng sản phẩm. Bài phân tích sẽ xác định mức độ ảnh hưởng của chi phí trên 1.000 đồngsố lượng sản phẩm. Công thức tính: q.z F= x 1.000 q.p Trong đó: F: chi phí trên 1.000 đồng sản phẩm Q: số lượng sản phẩm tiêu thụ z: giá thành sản phẩm tiêu thụ p: Giá bán sản phẩm Qui ước: Kỳ gốc:0; Kỳ thực hiện: 1 q0.z 0 F0 = x 1.000 q0.p0 q1.z 1 F1 = x 1.000 q1.p1 Đối tượng phân tích: F =  F1 -  F0 a. Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ q1.z 0 Fq = x 1.000 - F0 q1.p0 b. Ảnh hưởng bởi nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm q1.z 1 q1.z0 x 1.000 Fz = x 1.000 - q1.p0 q1.p0GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 18 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  26. 26. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc c. Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm q1.z1 q1.z 1 Fp= x 1.000 - x 1.000 q1.p1 q1.p0 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: Fq + Fz + Fp = F : đđối tuợng phân tích 2.1.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Ta có Lợi nhuận kinh doanh = Doanh thu bán hàng – Giá vốn hàng bán –Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Do đó, lợi nhuận kinh doanh chịu ảnh hưởng của các nhân tố: doanh thuhàng bán, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Công thức tính: L = q (p – z –cBH – cQL) Trong đó: L: lợi nhuận kinh doanh q: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ p: Giá bán đơn vị sản phẩm z: giá vốn đơn vị sản phẩm cBH: chi phí bán hàng cQL: chi phí quản lý doanh nghiệp Qui ước: Kỳ gốc: 0; Kỳ phân tích: 1 Ta có: L0= q0(p0 – z0 –c0BH – c0QL) L1= q1 (p1 – z1 –c1BH – c1QL) Đối tượng phân tích: L = L1 - L0 Các nhân tố ảnh hưởng: a. Nhân tố khối lượng hàng hoá q = (T – 1) L0 Ta có, T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc q z1 0 T x100 % q z0 0GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 19 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  27. 27. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc b. Nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm p = q1(p1 – p0) c. Nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm z = q1(z1 – z0) d. Nhân tố chi phí bán hàng  cBH = q1(c1BH – c0BH) e. Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp  cQL = q1(c1QL – c0QL) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng q + p + z +  cBH +  cQL = L : đối tượng phân tích Trên cơ sở xác định sự ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tốđến chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận để từ đó doanh nghiệp có sự điều chỉnh hợp lýtrong kinh doanh nhằm mục đích doanh nghiệp mình hoạt động có hiệu quả hơn.2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu là số liệu thứ cấp: Bảng báo cáo tình hình hoạt động kinhdoanh, các báo cáo chi tiết về các dịch vụ của khách sạn từ phòng kế toán và mộtsố thông tin từ báo, tạp chí, internet để phục vụ cho việc phân tích. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Ứng với từng mục tiêu cụ thể đề ra số liệu được phân tích theo cácphương pháp khác nhau: - Mục tiêu 1: Sử dụng phương pháp so sánh tuyệt đối và tương đối đểphân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận của khách sạn. - Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích cácnhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của khách sạn chủ yếu là phân tíchcác nhân tố ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của dịch vụ lưu trú và dịch vụnhận đặt tiệc cưới của khách sạn. - Mục tiêu 3: Phân tích những thuận lợi, khó khăn của khách sạn trongthời gian qua từ đó đề ra những giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh củakhách sạn.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 20 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  28. 28. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ KHÁCH SẠN SAĐÉC3.1 VÀI NÉT VỀ THỊ XÃ SAĐÉC, ĐỒNG THÁP 3.1.1 Lịch sử hình thành Trước khi chúa Nguyễn khai phá miền đất phía Nam, SaĐéc thuộc phầnđất Tầm Phong Long của Thủy Chân Lạp với tên gọi là Phsar Dek. Cuối thập niên 1750, chúa Nguyễn thành lập 5 đạo ở miền Tây Nam Bộđể bảo vệ Dinh Long Hồ, trong đó có Đông Khẩu Đạo là thị xã SaĐéc. Năm 1832, vua Minh Mạng chia miền Nam thành ngũ trấn lục tỉnh, SaĐécthuộc phủ Tân Thành tỉnh An Giang. Năm 1867, tỉnh An Giang chia làm 3 hạt:Châu Đốc, SaĐéc, Ba Xuyên. Địa hạt SaĐéc gồm 3 huyện: An Xuyên, Vĩnh An,Phong Phú. Năm 1889, tỉnh SaĐéc được thành lập gồm: quận Châu Thành, quận CaoLãnh, quận Lai Vung. Đến tháng 6/1951 SaĐéc thuộc tỉnh Long Châu Sa. Tháng10/1954, tỉnh Long Châu Sa lại chia làm 3 tỉnh: SaĐéc, Châu Đốc, Long Xuyên. Năm 1956, chính quyền Việt Nam cộng hòa bỏ tỉnh SaĐéc. Nhưng đếnnăm 1966, tái lập tỉnh SaĐéc và thị xã SaĐéc là tỉnh lị. Tháng 2/1976 tỉnh SaĐéc được sáp nhập với tỉnh Kiến Phong thành tỉnhĐồng Tháp. Tháng 4/1994 SaĐéc trở thành thị xã của tỉnh Đồng Tháp. Thị xã SaĐéc là trung tâm kinh tế, tài chính của tỉnh, được công nhận làđô thị loại 3 vào quý I năm 2007 và đang phấn đấu trở thành Thành phố SaĐécnăm 2010. 3.1.2 Vị trí địa lý Thị xã SaĐéc cách Thành phố Hồ Chí Minh 140 km về phía Tây Nam. - Phía Đông giáp huyện Cao Lãnh. - Phía Nam giáp huyện Châu Thành. - Phía Bắc giáp sông Tiền. - Phía Tây Bắc giáp huyện Lấp Vò. - Phía Tây Nam giáp huyện Lai Vung.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 21 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  29. 29. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc Thị xã SaĐéc có diện tích 5.785 hecta, dân số 103.000 người thuộc cácdân tộc: Kinh, Hoa, Khmer (theo số liệu thống kê 2007). Về cơ quan hành chính: Thị xã có 6 phường và 3 xã: phường 1, phường 2,phường 3, phường 4, phường An Hòa, phường Tân Quy Đông, xã Tân Quy Tây,Xã Tân Khánh Đông, xã Tân Phú Đông. 3.1.3 Kinh tế Thị xã SaĐéc có đất đai phì nhiêu, giao thông thủy tiện lợi, nối liền 2miền Tiền Giang và Hậu Giang, vừa là trung tâm sản xuất vừa là trung tâm thugom, tập kết lúa gạo, lâm thủy sản và hàng hóa khác của địa phương. Năm 2007 tốc độ tăng trưởng GDP của thị xã là 22%, thu nhập bình quân20,88 triệu đồng/người/năm. Năm 2008 giá trị GDP đạt 11.440 tỷ đồng, tăng 16,56% so năm 2007. Trong cơ cấu kinh tế, ngành thương mại - dịch vụ chiếm 57,68% trongtổng cơ cấu GDP của thị xã, có tốc độ phát triển nhanh, phân bố rộng khắp trongnội thị. Thị xã SaĐéc nổi tiếng với làng hoa SaĐéc – một trong những làng hoalớn nhất Việt Nam, với diện tích trồng hoa 250 hecta, khoảng 2.000 hộ làm nghềhoa, kiểng và có hơn 1.000 chủng loại hoa, kiểng. Thị xã SaĐéc là một thị xã có rất nhiều chùa miếu, nơi thờ tự, được mệnhdanh là đô thị có nhiều chùa miếu nhất tỉnh Đồng Tháp như: chùa Kiến An Cung– di tích lịch sử cấp quốc gia, chùa Hương, chùa Bà Thiên Hậu, đình Vĩnh Phúc,tượng đài Trần Phú... Đây là nơi tập trung tín ngưỡng Phật giáo vào các ngày lễ,rằm lớn, Phật Đản.3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN KHÁCH SẠN SAĐÉC Địa chỉ khách sạn: 499 (108/5A), Hùng Vương, Phường 1, Thị xã SaĐéc,Đồng Tháp. Điện thoại: (0673) 862 828 – 862 430 Fax: (0673) 862 828 Email: sadechotel@yahoo.com.vn Mã số thuế: 1400 355 383 002 Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh Khách sạn, Nhà hàng, kinh doanhrượu bia, nước giải khát, Karaoke, Massage…GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 22 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  30. 30. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc Khách sạn có 40 phòng ngủ, 3 nhà hàng có sức chứa khoảng 1.000 người. Khách sạn SaĐéc được xây dựng vào năm 1984 và được đưa vào sử dụngnăm 1986. Năm 1992 khách sạn thuộc công ty Du lịch Đồng Tháp, sau chuyển thànhcông ty Du lịch Xuất nhập khẩu Đồng Tháp, trụ sở chính nằm ở Thành phố CaoLãnh, Đồng Tháp. Năm 1998 Công ty Du lịch Xuất nhập khẩu Đồng Tháp giải thể, khách sạnsáp nhập vào Công ty Thương mại Dầu khí Đồng Tháp và chịu sự quản lý củacông ty này. Tháng 6 năm 2000 Công ty Du lịch Đồng Tháp thành lập. Tháng 3 năm2006, Công ty Du lịch Đồng Tháp tiến hành cổ phần hóa với tên gọi mới là Côngty Cổ phần Du lịch Đồng Tháp. Từ đó, khách sạn SaĐéc cũng hoạt động theocông ty cổ phần chịu sự quản lý của công ty này. Nguồn vốn kinh doanh của đơn vị tại ngày 01.01.2007 là 3.204.188.391đồng.3.3 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ 3.3.1 Chức năng Khách sạn hoạt động trên cơ sở Pháp luật Nhà nước, những quy định củangành, những chức năng do cơ quan chủ quản giao cho khách sạn. Chức năng: kinh doanh khách sạn, nhà hàng chủ yếu nhận tiệc cưới, dịchvụ khác: massage. Karaoke… 3.3.2 Nhiệm vụ Kế hoạch sản xuất kinh doanh của khách sạn cũng như chỉ tiêu lợi nhuậndo tổng công ty giao. Trên cơ sở đó, Ban giám đốc và toàn thể cán bộ công nhânviên chức phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra. Doanh thu ngày càng tăng, đồng thời giảm chi phí, tạo ra sản phẩm mới đểđáp ứng nhu cầu của khách hàng. - Quản lý tài sản, nguồn vốn có hiệu quả. Tài sản của khách sạn gồm tàisản cố định và tài sản lưu động do trụ sở cấp và bổ sung, vì vậy phải sử dụngđúng mục đích, hạch toán chính xác và phải quyết toán hàng tháng để nộp vềtổng công ty. - Quản lý các hoạt động kinh doanh và thực hiện đúng kế hoạch.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 23 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  31. 31. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc - Xây dựng phương hướng kinh doanh ngắn hạn, dài hạn, căn cứ vào địnhhướng của trụ sở, đường lối, chính sách phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước,tỉnh theo từng giai đoạn. - Về công tác tài chính, khách sạn có trách nhiệm thực hiện đúng nghĩa vụvới Nhà nước theo đúng Pháp luật, tạo hiệu quả kinh tế nhằm phát triển ngàycàng vững mạnh. - Tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, góp phần làm giảmtỷ lệ thất nghiệp.3.3 CÔNG TÁC QUẢN LÝ, TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA KHÁCH SẠN Giám đốc Phó Giám đốc Phòng TổPhòng Thị Tổ bảo vệ, Tổ Tổ TổKế toán Trường Lễ tân Điện nước Buồng Bếp Bàn Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của khách sạn Cơ cấu tổ chức: - Ban giám đốc: + Giám đốc là những lãnh đạo cao nhất của khách sạn do Tổng công tyquyết định và bổ nhiệm, có quyền hành tổ chức, quản lý mọi hoạt động của đơnvị và chịu trách nhiệm trước đơn vị và Tổng công ty. Đồng thời báo cáo nhữngthuận lợi, khó khăn để hoàn thành nhiệm vụ mà Tổng công ty giao. + Phó Giám đốc là những người hỗ trợ đắc lực và trực tiếp giám đốc: + Phó Giám đốc phụ trách về lĩnh vực khách sạn và tổ bếp: là người điềuhành về lĩnh vực khách sạn để nắm được các thông tin do tổ buồng và khách lưutrú phản ánh để kịp thời có phương án khắc phục tốt hơn, đồng thời quản lý ở bộphận bếp nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm cũng như an toàn vệ sinh thựcphẩm, thu thập các ý kiến của thực khách để đảm bảo đơn vị phục vụ tốt hơn.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 24 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  32. 32. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc + Phó Giám đốc phụ trách về nhà hàng và sữa chữa nhỏ: trực tiếp điềuhành toàn bộ hoạt động của nhà hàng và nhân sự ở tổ bàn để phục vụ khách tốtnhất. Trong quá trình hoạt động của khách sạn nếu cơ sở vật chất bị xuống cấp vàhư hỏng thì Phó Giám đốc quyết định hay tổng hợp báo cáo lên Giám đốc. - Phòng Kế toán + Xem xét các chế độ chính sách Nhà nước để tham mưu cho Ban Giámđốc, tìm và bổ sung các nguồn vốn có thể cho đơn vị. + Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh trung thực, hợp lývà cung cấp kịp thời các thông tin cho các bộ phận khi có yêu cầu. + Quản lý các thương vụ hợp đồng đảm bảo thu chi đúng thủ tục. + Theo dõi công nợ chi tiết của từng khách hàng. Do đặc thù của ngành kinh doanh nên phòng kế toán gồm: 1 kế toán tổnghợp, 1 kế toán theo dõi nguyên vật liệu, 1 kế toán theo dõi công cụ dụng cụ vàthủ quỹ. - Phòng Thị trường: có nhiệm vụ nhận tiệc khách hàng, theo dõi chi tiếtgiá cả nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và lên kế hoạch tiệc. - Tổ Lễ tân: quản lý phần khách sạn, đón tiếp và phục vụ khách lưu trú,báo cáo hằng ngày cho phòng kế toán về doanh thu khách sạn cũng như tìnhtrạng lưu trú của khách sạn. - Tổ Bảo vệ, điện nước: Bảo vệ và quản lý tài sản của khách sạn, sữa chữanhững hư hỏng nhỏ trong khách sạn. - Tổ Buồng: phục vụ phòng khách sạn, lau quét dọn phòng nghỉ và cungcấp các dịch vụ khác khi khách có yêu cầu. - Tổ Bàn và Tổ Bếp: phục vụ thực khách trong đơn vị nhà hàng và chếbiến các món ăn. Nhận xét Xây dựng cơ cấu tổ chức khách sạn tối ưu là một nhiệm vụ vô cùng quantrọng góp phần quản lý khách sạn có hiệu quả hơn. Do đặc điểm kinh doanh củakhách sạn SaĐéc là loại hình doanh nghiệp nhỏ nên đơn vị áp dụng cơ cấu tổchức trực tuyến. Đây là cơ cấu quản lý lâu đời nhất trong lịch sử được vận dụngvào các đơn vị kinh doanh khách sạn với đặc điểm là mỗi bộ phận có một ngườiGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 25 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  33. 33. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéclãnh đạo trực tiếp và mỗi một người lãnh đạo có một số người dưới quyền nhấtđịnh. * Ưu điểm: - Mỗi người thực hiện hiểu được người lãnh đạo trực tiếp và duy nhất củamình. - Đảm bảo việc truyền đạt các mệnh lệnh một cách nhanh chóng từ trênxuống dưới và thu thập nhanh thông tin phản hồi. - Có khả năng xác định rõ ràng và đầy đủ nghĩa vụ và trách nhiệm củamỗi thành viên. * Nhược điểm: - Mỗi người lãnh đạo phải hiểu rất rõ và cụ thể bộ phận mà mình phụ tráchnhưng đối với các thao tác qui trình kỹ thuật và kinh doanh phức tạp thì điều nàyrất khó thực hiện.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 26 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  34. 34. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc CHƯƠNG 4PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA KHÁCH SẠN SAĐÉC4.1 KHÁI QUÁT VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA KHÁCH SẠN QUA 3NĂM (2006-2008) Dựa vào bảng đánh giá kết quả kinh doanh của khách sạn đã khái quáttoàn bộ tình hình kinh doanh của đơn vị trong kỳ phân tích, đồng thời phản ánhtoàn bộ giá trị về sản phẩm, dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện được và phầnchi phí tương ứng phát sinh. Nhìn vào bảng 1, ta tiến hành so sánh tổng quát tìnhhình kinh doanh của khách sạn sau đó phân tích chi tiết các chỉ ti êu trong báo cáonhằm đánh giá xu hướng biến động về hoạt động kinh doanh của khách sạn. * Khoản mục doanh thu Nhìn chung, tổng doanh thu qua 3 năm đều tăng. Cụ thể, năm 2006 doanhthu đạt 3.763.479 ngàn đồng đến năm 2007 doanh thu là 4.700.352 ngàn đồngtăng 936.873 ngàn đồng với tỷ lệ là 24,89%. Sang năm 2008 doanh thu đạt5.868.568 ngàn đồng tăng 1.168.216 ngàn đồng với tỷ lệ 24,85%. Với những consố đó, ta thấy khách sạn đã có những hướng đi đúng trong hoạt động của mình. - Khách sạn đã áp dụng chính sách quảng bá thương hiệu và tạo ấn tượngtốt cho khách hàng. - Không ngừng đổi mới phương thức kinh doanh: khuyến mãi vào các dịplễ, giảm giá đối với khách hàng sử dụng nhiều dịch vụ, tư vấn miễn phí chokhách hàng có nhu cầu tổ chức tiệc cưới tại khách sạn. Trong tình hình giá cả, chi phí đều tăng cao để tồn tại hoạt động khách sạnphải tăng giá bán, đó cũng là lý do doanh thu của đơn vị tăng. Đối với doanhnghiệp tăng giá bán đồng nghĩa với giảm số lượng giao dịch đó là điều mà tất cảcác nhà kinh doanh đều không muốn có, nếu muốn cạnh tranh trong môi trườngkinh doanh ngày càng khó khăn đòi hỏi nhà quản lý cần có những hướng giảiquyết khác thay vì tăng giá, nếu tăng giá bán thì chất lượng dịch vụ cung cấpphải được nâng cao như thì mới giữ chân được khách hàng.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 27 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  35. 35. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạn SaĐéc Bảng 4.1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH SẠN TRONG 3 NĂM (2006 -2008) ĐVT: 1.000 đồng NĂM CHÊNH LỆCH 2007/2006 2008/2007 CHỈ TIÊU 2006 2007 2008 Tuyệt Tuyệt %) (%) đối đối 1. Tổng DT 3.763.479 4.700.352 5.868.568 936.873 24,89 1.168.216 24,85 DT HĐKD 3.760.808 4.692.512 5.855.141 931.704 24,77 1.162.629 24,78 DT HĐTC 2.671 7.216 2.995 4.545 170,20 (4.221) (58,49) DT khác 0 624 10.432 624 9.808 1571,79 2.Tổng chi phí 2.612.982 3.668.865 4.541.022 1.055.883 40,41 872.157 23,77 CP HĐKD 2.609.032 3.652.935 4.527.738 1.043.903 40,01 874.803 19,32 CP tài chính 3.950 15.615 11.956 11.665 295,32 (3.659) (23,43) CP khác 0 315 1.328 315 1.013 321,59 3.Tổng LN 1.150.497 1.031.487 1.321.547 (119.010) (10,34) 296.060 28,70 LN HĐKD 1.151.776 1.039.577 1.327.404 (112.199) (9,74) 287.827 27,69 LN HĐTC (1.280) (8.400) (8.961) (7.120) 556,48 (561) 6,68 LN khác 0 309 9.104 309 8.795 2.846,28 (Nguồn: Phòng kế toán) Chú thích: DT: doanh thu; CP: chi phí; LN: lợi nhuận HĐKD: hoạt động kinh doanh HĐTC: hoạt động tài chínhGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 28 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dung http://www.kinhtehoc.net
  36. 36. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc Tổng doanh thu tăng nhưng ta cần xét đến các khoản mục cấu thành nó. + Doanh thu hoạt động kinh doanh Khoản mục này chiếm tỷ trọng cao nhất và cũng là hoạt động chính củakhách sạn. Doanh thu năm 2007 đạt 4.692.512 ngàn đồng tăng 931.704 ngànđồng với tốc độ tăng là 24,77 % so với năm 2006 chỉ đạt đạt 3.760.808 ngànđồng. Sang năm 2008 doanh thu đạt 5.855.141 ngàn đồng tăng 1.162.629 ngànđồng với tỷ lệ 27,78% so năm 2007. + Doanh thu hoạt động tài chính Khoản mục này tuy chiếm tỷ trọng thấp nhưng cũng cần phải chú ý vì nócũng ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của đơn vị. Doanh thu tăng, giảm quacác năm, cụ thể như sau: năm 2006 doanh thu là 2.671 ngàn đồng, sang năm2007 doanh thu tăng cao đạt 7.216 ngàn đồng tăng 4.545 ngàn đồng với tỷ lệtăng 170,20%. Khoản mục này chủ yếu là tiền lãi ngân hàng của đơn vị nên năm2007 lãi suất ngân hàng tăng làm doanh thu khoản mục này tăng lên. Sang năm2008 có sự điều chỉnh về lãi suất tiền gửi nên doanh thu chỉ còn 2.995 ngàn đồnggiảm 4.221 ngàn đồng , tỷ lệ giảm là 58,49%. + Doanh thu khác: là những khoản thu bất thường của đơn vị, khoản thunày chủ yếu thu từ bán các phế liệu, thanh lý tài sản. Năm 2006 khoản thu khôngcó, sang năm 2007 nguồn thu được là 315 ngàn đồng, năm 2008 nguồn thu rấtcao 10.432 ngàn đồng, tăng 9.808 ngàn đồng. Nguyên nhân là do khách sạn muamới một số thiết bị trang bị cho các phòng nghỉ, và cho nhà hàng nên các thiết bịcũ, hết giá trị hao mòn được thanh lý. * Khoản mục chi phí Doanh thu hoạt động tăng thì tất yếu chi phí cũng tăng theo, tuy nhiên chiphí phải tăng trong sự kiểm soát nếu không chi phí tăng cao sẽ giảm hiệu quảkinh doanh của đơn vị. Nhìn tổng quát, tổng chi phí của khách sạn tăng cao. Năm 2006 chi phíphát sinh là 2.612.982 ngàn đồng, đến năm 2007 chi phí là 3.668.865 ngàn đồngtăng 1.055.883 ngàn đồng, khoản tăng này khá cao với tỷ lệ là 40,41%. Tốc độchi phí tăng đến 40,41% trong khi tốc độ tăng doanh thu năm 2007 chỉ đạt24,89%, điều này có thể giải thích như sau:GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 29 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  37. 37. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc - Năm 2007 tình hình kinh tế thế giới có những biến đổi xấu do ảnh hưởngcủa giá dầu thô, nó cũng tác động trực tiếp lên hầu hết giá cả các mặt hàng hoá.Khách sạn là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ nên hầu hết các nguyên liệu muavào đều sử dụng ngay không để tồn kho như các doanh nghiệp sản xuất sản phẩmkhác. - Nguồn cung ứng nguyên liệu đầu vào chủ yếu từ chợ SaĐéc, nhữngngười cung cấp này chỉ có thể cung cấp một lượng nhỏ nguyên liệu và ở một sốđịa điểm khác như Metro (Cần Thơ), Thành phố Hồ Chí Minh, khách sạn phảimua nhiều nơi không tập trung nên chi chí vận chuyển, thu mua tăng. - Năm 2007 do khách sạn thiếu nhân viên phục nhà hàng chủ yếu là phụcvụ tiệc cưới nên phải thuê nhân viên ngoài phục vụ, đồng thời trong năm đơn vịđã sửa chữa lại nhà hàng 2 nhằm phục vụ thực khách tốt hơn và mua một số thiếtbị mới trang bị cho các phòng nghỉ. Năm 2008, chi phí phát sinh là 4.541.022 ngàn đồng, tăng 872.157 ngànđồng với tỷ lệ là 23,77%. Với tình hình tăng chi phí quá cao, ban giám đốc cũngnhư toàn thể cán bộ công nhân khách sạn đã cố gắng giảm chi phí, sử dụng tiếtkiệm nhất và tốc độ tăng chi phí giảm chỉ còn 23,77%. Chi phí giảm giúp doanhnghiệp hoạt động có hiệu quả hơn tuy nhiên với tình giá cả nguyên liệu biếnđộng bất ổn đòi hỏi đơn vị cần tìm các nhà cung cấp ổn định để hạ chi phí. + Chi phí hoạt động kinh doanh Trong khoản mục này, xét tình hình biến động của chi phí hoạt động kinhdoanh. Chi phí kinh doanh qua 3 năm phân tích tăng cao, năm 2006: 2.609.032ngàn đồng đến năm 2007 chi phí phát sinh là 3.652.935 ngàn đồng tăng1.043.903 ngàn đồng với tỷ lệ tương ứng là 40,01%, đây cũng chính là nhân tốlàm tổng chi phí tăng 40,41%. Năm 2008 chi phí là 4.527.378 ngàn đồng tăng874.803 ngàn đồng về số tuyệt đối và tăng 19,32% về số tương đối. Nguyên nhântăng cao là do chi phí chịu tác động trực tiếp của thị trường, và trong tình hìnhkinh tế hiện nay lạm phát còn cao, giá cả một số mặt hàng luôn tăng và ảnhhưởng của các dịch bệnh. + Chi phí tài chính Năm 2006 chi phí tài chính là 3.950 ngàn đồng, nhưng đến năm 2007 chiphát sinh là 15.615 ngàn đồng tăng 11.956 ngàn đồng, tỷ lệ 295,32% so nămGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 30 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  38. 38. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc2006. Nguyên nhân chủ yếu làm cho chi phí này tăng là do năm 2007, khách sạnquyết định trả lương cho nhân viên qua hệ thống tài khoản ATM mở tại ngânhàng Công thương chi nhánh thị xã SaĐéc. Đến năm 2008 chi phí là 11.665 ngànđồng giảm 3.659 ngàn đồng tương ứng tỷ lệ giảm 23,43% so năm 2007. + Chi phí khác Năm 2006 chi phí này không phát sinh, đến năm 2007 chi phí phát sinhvới số tiền là 315 ngàn đồng, năm 2008 chi phí là 1.328 ngàn đồng tăng 1.013ngàn đồng, với tỷ lệ là 321,59%. Chi phí này tăng do trong năm 2008 đơn vị chicho việc thanh lý, bán các thiết bị cũ, tài sản cố định hết giá trị hao mòn. * Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Khoản mục này có nhiều biến động, năm 2006 lợi nhuận khách sạn đạtđược là 1.150.497 ngàn đồng , năm 2007 đạt 1.031.487 ngàn đồng giảm 119.010ngàn đồng với tỷ lệ giảm là 10,34% so năm 2006. Nguyên nhân lợi nhuận giảmlà do doanh thu năm 2007 có tăng nhưng không đủ bù đắp phần chi phí tăng củanăm 2007 vì khoản chi phí tăng quá cao. Năm 2008, tình hình lợi nhuận của khách sạn có hướng khả quan hơn,trong năm lợi nhuận đạt là 1.321.547 ngàn đồng tăng 296.060 ngàn đồng tươngứng tỷ lệ tăng là 28,70% so năm 2007. Kết quả này cho thấy khách sạn đã cốgắng không ngừng và chứng minh rằng dù trong điều kiện kinh doanh nào đơn vịcũng cố gắng hoạt động tốt. + Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Khoản mục này chiếm tỷ trọng lớn nhất và có tác động trực tiếp đến sựbiến động của tổng lợi nhuận của đơn vị. Năm 2006 lợi nhuận kinh doanh đạt1.151.776 ngàn đồng, năm 2007 lợi nhuận là 1.039.577 ngàn đồng giảm 112.199ngàn đồng tương ứng tỷ lệ là 9,74% so năm 2006. Nguyên nhân giảm do tốc độtăng chi phí của khoản mục này cao mặc dù doanh thu tăng đáng kể nhưng khôngbù đắp được khoản chi phí tăng lên. Đến năm 2008, lợi nhuận kinh doanh đã tănglên đạt 1.327.404 ngàn đồng tăng 287.826 ngàn đồng với tỷ lệ tăng là 27,69% sonăm 2007, lợi nhuận tăng giúp đơn vị có thêm nguồn để bổ sung vốn kinh doanh,trang bị thêm các thiết bị cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh đồng thờităng khả năng cạnh tranh cũng như tăng thị phần trong thị trường.GVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 31 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net
  39. 39. www.kinhtehoc.netPhân tích kết quả kinh doanh và giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh khách sạnSaĐéc + Lợi nhuận tài chính Khoản mục này mang lại lợi nhuận âm trong 3 năm phân tích, dù chiếm tỷlệ nhỏ trong toàn bộ tổng lợi nhuận nhưng nó góp phần làm giảm lợi nhuận củađơn vị. Năm 2006 lợi nhuận âm 1.280 ngàn đồng đến năm 2007 lợi nhuận là âm8.400 ngàn đồng tăng 7.120 ngàn đồng với tỷ lệ là 556,48% so năm 2006, đếnnăm 2008 lợi nhuận là âm 8.961 ngàn đồng. Trong tình hình đơn vị cần đầu tưthêm lĩnh vực tài chính: mua trái phiếu chính phủ,…để tránh tình trạng lợi nhuậnâm. + Lợi nhuận khác Khoản lợi nhuận này năm 2006 không phát sinh, đến năm 2007 lợi nhuậnlà 309 ngàn đồng, năm 2008 lợi nhuận là 9.104 ngàn đồng tăng 8.795 ngàn đồngchủ yếu là do đơn vị bán phế liệu, thanh lý các thiết bị cũ. 7,000,000 6,000,000 5,000,000 4,000,000 Số tiền 3,000,000 2,000,000 1,000,000 - 2006 2007 2008 Năm Tổng Doanh thu Tổng Chi phí Tổng Lợi nhuận Hình 4.1: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG DOANH THU, CHI PHÍ, LỢINHUẬN CỦA KHÁCH SẠN SAĐÉC 2006-2008 Nhìn vào hình 1, ta thấy doanh thu khách sạn tăng nhanh qua các năm,bên cạnh đó tổng chi phí cũng tăng khá nhanh và cao, nhưng lợi nhuận trướcthuế của khách sạn tăng giảm không đều. Doanh thu tăng, chi phí tăng nhưng lợiGVHD: TS. Lưu Thanh Đức Hải 32 SVTH: Nguyễn Thị Bích Dunghttp://www.kinhtehoc.net

×