Your SlideShare is downloading. ×
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
luan van tot nghiep ke toan (34).pdf
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

luan van tot nghiep ke toan (34).pdf

1,252

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
1,252
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
26
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Xã hội ngày càng phát triển, mức sống của người dân ngày càng được cải thiện, thì hoạt động kinh doanh dịch vụ ngày càng phát triển mạnh hơn. Bởi lẽ, hoạt động kinh doanh dịch vụ là một ngành kinh tế mang tính tổng hợp cao, sản phNm của ngành dịch vụ ngày càng đáp ứng nhu cầu đa dạng và phong phú của người tiêu dùng nhiều hơn. Ngoài các nhu cầu về đi lại thăm viếng các danh lam, thắng cảnh, các dịch vụ liên quan đến nhu cầu ăn, ngủ, thưởng thức âm nhạc, vui chơi giải trí trong khoảng thời gian nhàn rỗi, nhu cầu mua sắm đồ dùng, đồ lưu niệm,…thì nhu cầu khám chữa bệnh ngày càng được mọi người quan tâm sâu sắc hơn vì sức khỏe là yếu tố quan trọng luôn được đặt lên hàng đầu. Tuy nhiên thực tế cho thấy chất lượng khám chữa bệnh hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế: tình trạng quá tải, sự chênh lệch về chất lượng khám bệnh, thái độ phục vụ chưa ân cần chu đáo,… hiểu được tính chất đặc thù của ngành nghề kinh doanh mà ban quản trị công ty không ngừng nâng cao chất lượng khám bệnh, chữa bệnh, mở rộng quy mô, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao và đa dạng của nhân dân, mà đặc biệt là nhân tỉnh nhà. Bên cạnh đó, tại địa bàn có bệnh viện đa khoa tỉnh Vĩnh Long, quy mô rộng lớn và số lượng các cơ sở y tế ngày càng phát triển, chất lượng khám chữa bệnh được nâng cao. Nhận thức được nhu cầu thị trường, khả năng cạnh tranh của đối thủ là chưa đủ, công ty cần hiểu được nội lực của mình để đạt được mục tiêu mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh trong địa bàn. Muốn vậy, nhà lãnh đạo cần biết công ty đã đạt được những gì và còn tồn tại những gì? Từ đó đưa ra định hướng hoạt động và giải pháp giải quyết định hướng đó. Với nhu cầu thiết yếu đó, tôi quyết định chọn đề tài: “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Loan Trâm”. Để hiểu rõ hơn về nội dung nghiên cứu ta lần lượt đi vàohttp://www.kinhtehoc.net thể. từng nội dung phân tích cụ
  • 2. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Ta tiến hành phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và các chỉ số tài chính qua đó đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, để đưa ra giải pháp khắc phục những yếu kém đang tồn tại và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty trong thời gian tới. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể Từ mục tiêu chung đề ra, ta tiến hành phân tích những mục tiêu cụ thể sau: Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2006 đến năm 2008 nhằm đưa những nhận định ban đầu về thực trạng hoạt động của công ty. Phân tích các chỉ tiêu về kết quả kinh doanh như doanh thu, chi phí qua ba năm 2006, 2007 và năm 2008, từ đó đánh giá cụ thể hiệu quả thực hiện các chỉ tiêu này cũng như xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả đạt được. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh thong qua một số tỷ số tài chính để làm rõ xu hướng, tốc độ tăng trưởng, tiềm năng hoạt động kinh doanh của công ty. Từ đó những nội dung phân tích, ta đề ra giải pháp khắc phục những yếu kém còn tồn tại để có chính sách nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty trong tương lai. 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1. Không gian nghiên cứu Đề tài chỉ phân tích các chỉ tiêu kinh tế trong phạm vi công ty TNHH Loan Trâm. 1.3.2. Thời gian nghiên cứu Đề tài được thực hiện từ ngày 02/02/2009 đến 25/4/2009 và số liệu phục vụ cho nghiên cứu là số liệu phát sinh trong ba năm 2006, 2007, và năm 2008. 1.3.3. Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu các báo cáo tài chính và các báo cáo đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh (doanh thu, chi phí, lợi nhuận) của công ty qua ba năm 2006, 2007 và 2008.http://www.kinhtehoc.net
  • 3. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CÚU Sinh viên Nguyễn Việt Ngân (2006). Phân tích tình hình tiêu thụ và hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Cafatex, Trường Đại Học Cần Thơ. Luận văn phân tích tình hình tiêu thụ sản phNm của công ty theo nhiều khía cạnh khác nhau, các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ đồng thời sử dụng các tỷ số tài chính và phương pháp so sánh để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian trong ba năm từ năm 2003 đến năm 2005. Từ đó đưa ra biện pháp khắc phục yếu kém và định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh ở tương lai. Sinh viên Võ Ngọc Huỳnh (2006). Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty xăng dầu Tây Nam Bộ, Trường Đại Học Cần Thơ. Đề tài phân tích tình hình biến động của các chỉ tiêu kinh tế như doanh thu, chi phí, lợi nhuận theo kết cấu và theo các nhân tố ảnh hưởng; đồng thời kết hợp với phân tích tình hình tài chính của công ty. Từ kết quả phân tích đó đưa ra giải pháp tăng khối lượng tiêu thụ, điều chỉnh giá bán phù hợp, quản lý lại chi phí,..nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Sự khác biệt giữa đề tài nghiên cứu của cá nhân và tài liệu lược khảo là đề tài không đi sâu phân tích tình hình tiêu thụ của công ty mà chỉ phân tích tình hình thực hiện khá tổng thể doanh thu, chi phí và thông qua một số chỉ số tài chính tiêu biểu để nhận ra những mặt còn yếu kém, từ đó tìm giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong tương lai, đồng thời đề tài có không gian nghiên cứu và thời gian nghiên cứu khác hoàn toàn khác biệt.http://www.kinhtehoc.net
  • 4. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1. Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh 2.1.1.1. Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh (operating activities analysis) là môn học nghiên cứu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm các hoạt cụ thể như: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Bằng những phương pháp riêng, kết hợp với các lý thuyết kinh tế và các phương pháp kỹ thuật khác nhằm đến việc phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh và những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh, phát hiện những quy luật của các mặt hoạt động trong một doanh nghiệp phải dựa vào các dữ liệu lịch sử, làm cơ sở cho các thuyết quyết định hiện tại, những dự báo và hoạch định chính sách trong tương lai. 2.1.1.2. Đối tượng và mục đích của hoạt động kinh doanh Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh suy đến cùng là kết quả hoạt động kinh doanh. Nội dung phân tích chính là quá trình tìm cách lượng hóa những yếu tố đã tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh. Đó là những yếu tố của quá trình cung cấp, sản xuất, tiêu thụ và mua bán hàng hóa, thuộc các lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ. Phân tích hoạt động kinh doanh còn nghiên cứu tình hình sử dụng các nguồn lực: vốn, vật tư, lao động và đất đai; những nhân tố nội tại của doanh nghiệp hoặc khách quan từ phía thị trường kinh doanh, đã trực tiếp ảnh hưởng đến hiệu quả của các mặt hoạt động của doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh đi vào những kết quả đã đạt được, những hoạt động hiện hành và dựa trên kết quả phân tích đó để đưa ra các quyết định quản trị kịp thời trước mắt – ngắn hạn hoặc xây dựng kế hoạch chiến lược – dài hạn.http://www.kinhtehoc.net
  • 5. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Có thể nói theo ngắn gọn, đối tượng của phân tích là quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh – tức sự việc đã xảy ra ở quá khứ; phân tích, mà mục đích cuối cùng là đúc kết chúng thành quy luật để nhận thức hiện tại và nhắm đến tương lai cho tất cả các hoạt động của doanh nghiệp. 2.1.1.3. Sự cần thiết khách quan của phân tích hoạt động kinh doanh Khác với kế toán có tính pháp lệnh và mang tính chuNn mực, phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hướng vào phục vụ nội bộ quản trị doanh nghiệp, rất linh hoạt và đa dạng trong phương pháp kỹ thuật. Số liệu của phân tích không có trách nhiệm pháp lý cung cấp rộng rãi như các báo cáo kế toán mà đôi khi ở một vài khía cạnh, là những bí mật riêng của doanh nghiệp trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế vận hành cơ chế thị trường. Hoạt động phân tích vì vậy mang tính ý thức, có tác dụng: Giúp doanh nghiệp tự đánh giá mình về thế mạnh, thế yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý; Phát huy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa những nguồn lực của doanh nghiệp, nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh; Kết quả của phân tích là cơ sở để ra các quyết định quản trị ngắn hạn và dài hạn; Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phòng và hạn chế những rủi ro bất định trong kinh doanh. Phân tích hoạt động kinh doanh trở nên cần thiết và đóng vai trò quan trọng hơn bao giờ hết đối với tất cả doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường – một thị trường vốn cạnh tranh khốc liệt và tiềm Nn chính trong long của nó nhiều rủi ro bất trắc. 2.1.2. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1. Chỉ tiêu doanh thu Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản phNm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau khi trừ các khoản thuế thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) và được khách hàng chấp nhận thanh toán (không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền). Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu hàng hóa, dịch vụ là ta tiến hành phân tích ảnh hưởng của hai nhân tố giá và nhân tố khối lượng tiêu thụ đếnhttp://www.kinhtehoc.net
  • 6. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm sự tăng trưởng doanh thu của kỳ thực hiện so với kỳ trước (kế hoạch). Đối với công ty có nhiều loại hàng hóa, dịch vụ thì ta có thể tổng hợp theo từng mặt hàng. Biến động giá: (p1a – p0a) q1a + (p1b – p0b) q1b+ ... Biến động lượng: p0a (q1a– q0a) + p0b (q1b– q0b) +… Trong đó: p1: đơn giá hàng hóa, dịch vụ kỳ thực hiện. P0: đơn giá hàng hóa, dịch vụ kỳ trước (kế hoạch). q1: khối lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ thực hiện. q0: khối lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ trước (kế hoạch). a, b,…: loại hàng hóa, dịch vụ. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng theo từng mặt hàng: Mặt hàng a: (p1a – p0a) q1a + p0a (q1a– q0a) Mặt hàng b: (p1b – p0b) q1b + p0b (q1b– q0b) Biến động doanh thu kỳ thực hiện/ kỳ trước = Biến động lượng + Biến động giá = Biến động doanh thu mặt hàng a + Biến động doanh thu mặt hàng b. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình thực hiện doanh thu hàng hóa, dịch vụ theo từng mặt hàng giúp cho nhà quản trị có được cái nhìn cụ thể, chi tiết hơn về hiệu quả tiêu thụ của mỗi loại hàng hóa, dịch vụ, hơn thế nữa đây cũng là một trong những cơ sở để nhà quản trị quyết định hạn chế hay tiếp tục phát triển mỗi loại hàng hóa dịch vụ. 2.1.2.2. Chỉ tiêu chi phí Chi phí nói chung là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh doanh với mong muốn mang về một sản phNm, dịch vụ hoàn thành hoặc một kết quả kinh doanh nhất định. Chi phí phát sinh trong các hoạt động sản xuất, thương mại, dịch vụ nhằm đến việc đạt đến mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp: doanh thu và lợi nhuận. Chi phí được phân loại dựa trên nhiều góc nhìn khác nhau và sự phân loại chi phí (classifying cost) như vậy không nằm ngoài mục đích phục vụ nhu cầu quản trị doanh nghiệp. Dựa vào tình hình hoạt động của công ty, ta chia chi phí thành hai loại là chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp:http://www.kinhtehoc.net
  • 7. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm - Chi phí trực tiếp (direct cost): là chi phí cấu thành sản phNm, gắn liền với giá trị một sản phNm hoặc dịch vụ nhất định. - Chi phí gián tiếp (indirect cost): là chi phí có liên quan đến nhiều sản phNm, không trực tiếp làm tăng giá trị sản phNm (non value added cost). Muốn phân tích chất lượng của chi phí ta phải đặt chúng trong mối quan hệ với doanh thu hoạt động thực tế. Từ đó, ta có chỉ tiêu tỷ suất chi phí. Tỷ suất chi phí là chỉ tiêu tương đối nói lên trình độ tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh, chất lượng quản lý chi phí. Nhìn chung doanh nghiệp nào có tỷ suất chi phí thấp có thể sơ bộ kết luận doanh nghiệp đó kinh doanh có hiệu quả. Tổng chi phí Tỷ suất chi phí = x 100% Doanh thu 2.1.2.3. Các công cụ tài chính Phân tích tình hình tài chính là một tập hợp các khái niệm, phương pháp, công cụ cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác trong quản lý doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa ra quyết định tài chính, quyết định quản lý phù hợp. a) Nhóm chỉ tiêu thanh toán Trong quá trình kinh doanh, ở doanh nghiệp có nhiều khoản nợ phải thu và nhiều khoản nợ phải trả, nên việc nợ nần lẫn nhau giữa các doanh nghiệp là bình thường. Tuy nhiên nếu để tình trạng nợ nần dây dưa, chiếm dụng vốn lẫn nhau thì sẽ dẫn đến hậu quả một số doanh nghiệp không có khả năng thanh toán, phá sản. Đây là hiện tượng không tốt vừa vi phạm các nguyên tắc quản lý tài chính vừa vi phạm pháp luật của Nhà nước. Để không rơi vào tình trạng trên ảnh hưởng không tốt đến hoạt động của doanh nghiệp, cần thường xuyên phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán công nợ của doanh nghiệp. Hệ số thanh toán vốn lưu động Trong tổng tài sản lưu động bao gồm rất nhiều khoản mục có tính thanh khoản khác nhau, hệ số thanh toán vốn lưu động là tỷ lệ giữa tài sản có khả nănghttp://www.kinhtehoc.net
  • 8. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm chuyển hóa thành tiền để trả nợ (tiền và các chứng khoán ngắn hạn) chiếm trong tài sản lưu động. Tiền và các chứng khoán ngắn hạn Hệ số thanh toán vốn lưu động = Tài sản lưu động Hệ số thanh toán nhanh Hệ số thanh toán nhanh đo lường mức độ đáp ứng nhanh của vốn lưu động trước các khoản nợ ngắn hạn. Khoản có thể dùng để trả ngay các khoản nợ đến hạn là tiền và chứng khoán ngắn hạn. Tiền và các chứng khoán ngắn hạn Hệ số thanh toán nhanh = Nợ ngắn hạn Về nguyên tắc, bất kỳ khoản tài sản lưu động nào có khả năng chuyển hóa nhanh thành tiền đều nói lên khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn. b) Nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn Hiệu quả sử dụng vốn là chỉ tiêu được quan tâm đặc biệt của chủ sở hữu vốn và là thước đo năng lực nhà quản trị doanh nghiệp. Trong nền kinh tế hiện đại khi mà các nguồn lực ngày mỗi hạn hẹp đi và chi phí cho việc sử dụng chúng ngày càng cao, vấn đề sử dụng hiệu quả nguồn lực càng trở nên gay gắt hơn bao giờ hết. Số vòng quay tài sản Số vòng quay tài sản là hệ số tổng quát về số vòng quay tổng tài sản nói lên doanh thu được tạo ra từ tổng tài sản hay nói cách khác: một đồng tài sản nói chung mang lại bao nhiêu đồng doanh thu. Hệ số càng cao hiệu quả sử dụng tài sản càng cao. Doanh thu từ hoạt động chính Số vòng quay tài sản = Tổng tài sản Thời hạn trả tiền Tỷ số này kiểm soát dòng tiền chi trả, đặc biệt là khoản phải trả cho nhà cung cấp, giúp nhà quản trị xác định áp lực các khoản nợ, xây dựng kế hoạch ngân sách và chủ động điều tiết lưu lượng tiền trong kinh doanh.http://www.kinhtehoc.net
  • 9. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Các khoản phải trả bình quân Thời hạn trả tiền = Giá vốn hàng bán bình quân một ngày c) Nhóm chỉ tiêu lợi nhuận Trong mỗi thời kỳ khác nhau người ta có những khái niệm khác nhau và từ đó có những cách tính khác nhau về lợi nhuận. Ngày nay, lợi nhuận được biểu hiểu một cách đơn giản là một khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp hoặc có thể biểu hiện là phần dôi ra của một hoạt động sau khi đã trừ đi mọi chi phí cho hoạt động đó. Theo lý thuyết kinh tế, lợi nhuận trong sản xuất kinh doanh quyết định quá trình tái sản xuất mở rộng xã hội. Lợi nhuận được bổ sung vào khối lượng tư bản cho chu kỳ kinh tế sản xuất sau, cao hơn trước. Ý nghĩa xã hội: mở rộng phát triển sản xuất, tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập và tiêu dùng xã hội, đNy mạnh tốc độ tăng trưởng kinh tế. Đối với doanh nghiêp: lợi nhuận quyết định sự tồn vong, khẳng định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh doanh nghiệp trong một nền kinh tế mà vốn dĩ đầy bất trắc và khắc nghiệt. Vì vậy, tạo ra lợi nhuận là chức năng duy nhất của doanh nghiệp. Ta có một số lợi nhuận sau: Lợi nhuận trước thuế (lãi chưa phân phối) là lợi nhuận đạt được trong quá trình hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận sau thuế (lợi nhuận ròng hay lãi ròng) là phần lợi nhuận còn lại sau khi nộp thuế lợi tức cho ngân sách nhà nước. Lợi nhuận sau thuế được dùng để trích lập các quỹ, đối với các doanh nghiệp nhà nước. Tỷ suất lợi nhuận trên với doanh thu Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu hay còn gọi là hệ số lãi ròng – ROS (return on sales), thể hiện một đồng doanh thu có khả năng tạo ra bao nhiêu lãi ròng. Lợi nhuận ròng Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu = Doanh thu Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu còn là một chỉ tiêu để xem xét mức trích lập quỹ “khen thưởng, phúc lợi” đối với doanh nghiệp nhà nước khi quyết toán tài chính hằng năm của doanh nghiệp.http://www.kinhtehoc.net
  • 10. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản hay còn gọi là suất sinh lời của tài sản – ROA ( return on asset), mang ý nghĩa: một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lãi ròng. Hệ số càng cao càng thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lý tài sản càng hợp lý và hiệu quả. Lãi ròng Suất sinh lời của tài sản (ROA) = Tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (hay vốn cổ đông) suất sinh lời của vốn chủ sở hữu – ROE (return on equity) mang ý nghĩa một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu lãi ròng cho chủ sở hữu. Lãi ròng Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE) = Vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí Lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí = Tổng chi phí Ý nghĩa: mức lợi nhuận đạt được trên một đồng chi phí. d. Nhóm chỉ tiêu cơ cấu tài chính Hệ số nợ so với tài sản Hệ số nợ (tỷ số nợ) là phần nợ vay chiếm trong tổng nguồn vốn, tức là cho thấy bao nhiêu phần trăm tài sản của công ty được tài trợ bằng vốn vay. Tổng số nợ Hệ số nợ = Tổng tài sản Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu (đòn cân tài chính), là loại hệ số cân bằng dùng so sánh giữa nợ vay và vốn chủ sở hữu, cho biết cơ cấu tài chính của doanh nghiệp rõ ràng nhất. Tổng nợhttp://www.kinhtehoc.net chủ sở hữu = Hệ số nợ số với vốn Vốn chủ sở hữu
  • 11. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp là các báo cáo tài chính và các báo cáo đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh do phòng kế toán công ty cung cấp. 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu 2.2.2.1. Phương pháp so sánh. Phương pháp so sánh là phương pháp sử dụng lâu đời phổ biến nhất. So sánh trong phân tích là đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế đã được lượng hóa một nội dung một tính chất tương tự để xác định xu hướng, mức độ biến động của các chỉ tiêu. Nó cho phép chúng ta tổng hợp được những nét chung, tách ra được những nét riêng của các hiện tượng được so sánh, trên cơ sở đó đánh giá được các mặt phát triển hay kém phát triển, hiệu quả hay kém hiệu quả để tìm ra các giải pháp tối ưu trong mỗi trường hợp cụ thể. Vì vậy, để tiến hành so sánh bắt buộc phải giải quyết những vấn đề cơ bản như xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh, mục tiêu so sánh. - So sánh số tuyệt đối: Là hiệu số của hai chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. Ví dụ so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này và thực hiện kỳ trước. - So sánh số tương đối: Là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thực hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng. Đề tài sử dụng phương pháp này để so sánh các chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh như doanh thu, chi phí, lợi nhuận,…nhằm biết được tình hình tăng, giảm của các khoản mục qua các năm. 2.2.2.2. Phương pháp chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu. Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu: các chỉ tiêu biểu hiện kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm nhiều bộ phận cấu thành. Từng bộ phận biểu hiện chi tiết về một khía cạnh nhất định của kết quả kinh doanh. Phân tích chi tiết các chỉ tiêu cho phép đánh giá một cách chính xác, cụ thể kết quả kinh doanh đạthttp://www.kinhtehoc.net
  • 12. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm được. Đây là phương pháp được sử dụng rộng rãi trong phân tích mọi mặt kếtquả hoạt động kinh doanh. Đề tài phân tích chi tiết các bộ phận cấu thành doanh thu, chi phí, và lợi nhuận để từ đó biết được tỷ trọng của từng khoản mục, và chọn ra những khoản mục chiếm tỷ trọng cao phân tích chi tiết hơn đồng thời đề ra biện pháp sử dụng hiệu quả từng khoản mục.http://www.kinhtehoc.net
  • 13. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm CHƯƠNG 3 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH LOAN TRÂM 3.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Loan Trâm, được thành lập năm 2002; với chức năng khám và chữa bệnh cho nhân dân trong và ngoài tỉnh, nhằm giảm tải phần nào cho bệnh viện đa khoa tỉnh Vĩnh Long. Công ty tọa lạc tại số 71A đường 2/9, phường 1, TX. Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long. Diện tích khoảng 1000 m2, gồm một lầu và một trệt có 21 phòng dùng để khám nội ngoại sản nhi. Phương pháp hoạt động chính là khám chữa bệnh và kê toa, dùng các phương tiện chNn đoán lâm sàn như siêu âm tổng quát trắng đen, siêu âm màu, siêu âm ba chiều, xét nghiệm tổng quát, chụp X quang, đo điện tim, đo loãng xương, nội soi, thực hiện một số tiểu phNu nhỏ, tiêm chích truyền dịch, thay băng, bó bột. Thời gian hoạt động xuyên suốt từ 6 giờ đến 19 giờ, trừ ngày lễ và ngày chủ nhật thời gian làm việc từ 6 giờ đến 16 giờ nhằm đảm bảo phục vụ tốt nhất cho người khám chữa bệnh, đặc biệt là công nhân viên chức và những người có thời gian làm việc không ổn định. Khi mới thành lập công ty có vốn đầu tư ban đầu là 10 tỷ đồng, tổng số bác sĩ và nhân viên là 36 người; dự tính khám từ 60 – 100 bệnh nhân/ ngày. Đến năm 2007, công ty nâng cấp xây dựng và mua sắm trang thiết bị; nhân sự công ty tăng lên 60 người: 23 bác sĩ, 37 y tá, điều dưỡng và kỹ thuật viên khám bệnh; số người đến khám chữa bệnh bình quân là 200 bệnh/ ngày. Về công tác xã hội công ty trích một phần lợi nhuận làm công tác xã hội như xóa đói giảm nghèo, hỗ trợ xây nhà tình thương, vòng tay nhân ái, góp vào quỹ học bổng Phạm Hùng, tiếp sức thương binh, tổ chức khám chữa bệnh từ thiện.http://www.kinhtehoc.net
  • 14. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 3.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy nhân sự HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG HÀNH PHÒNG KẾ PHÒNG KHÁM CHÁNH TOÁN Hình 1: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY NHÂN SỰ CÔNG TY Công ty hoạt động theo mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn nhiều thành viên. Bộ máy hoạt động của công ty gồm: Hội đồng thành viên, 1 giám đốc, 2 phó giám đốc nhiệm vụ điều hành hoạt động kinh doanh của công ty. Công ty gồm 3 phòng: phòng hành chánh, phòng kế toán, và phòng khám. Mỗi phòng hoạt động độc lập với nhau và chịu sự quản lý chặt chẽ của giám đốc và phó giám đốc. Công ty do hội đồng thành viên quản lý bao gồm Chủ tịch Hội đồng thành viên và phó chủ tịch Hội đồng thành viên. Hội đồng thành viên nhân danh công ty tổ chức thực hiện các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu công ty; có quyền nhân danh công ty thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật và chủ sở hữu công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao theo quy định của Luật doanh nghiệp mới và pháp luật có liên quan. Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình. Giám đốc có các quyền sau: Tổ chức thực hiện quyết định của Hội đồng thành viên; Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty; Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty; Ban hành quy chế quản lýhttp://www.kinhtehoc.net
  • 15. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm nội bộ công ty; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý nội bộ công ty, trừ các chức danh thuộc thNm quyền của Hội đồng thành viên; Ký hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thNm quyền của Chủ tịch Hội đồng thành viên; Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức công ty; Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Hội đồng thành viên; Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh; Tuyển dụng lao động; Các quyền khác được quy định tại Điều lệ công ty, hợp đồng lao động mà Giám đốc ký với Chủ tịch Hội đồng thành viên. Phó giám đốc là người dưới quyền giám đốc, hỗ trợ cho giám đốc và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc trong phạm vi được giao. Mặt khác, phó giám đốc có thể thay mặt giám đốc giải quyết những công việc có tính chất thường xuyên của đơn vị khi giám đốc vắng mặt. Phòng hành chánh chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc, nhiệm vụ chủ yếu là quản lý nhân sự và tiền lương cho công ty; đảm bảo các luồng thông tin trong công ty được xuyên suốt; hệ thống hóa các chính sách về lao động, tiền lương … Phòng kế toán là đơn vị chuyên tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong các lĩnh vực sau: Thực hiện công tác kế toán tài chính đối với hoạt động kinh doanh của công ty và kế toán tài chính văn phòng công ty; tổ chức công tác kế toán và tài chính doanh nghiệp, với chức năng giám đốc, phân phối và tổ chức luân chuyển vốn; xây dựng kế hoạch tài chính để chủ động cân đối vốn phục vụ có hiệu quả cho kinh doanh; Tổ chức công tác kiểm tra công tác kế toán, kiểm toán và kiểm tra việc sử dụng vốn và tài sản trong công ty; thực hiện các công việc do lãnh đạo công ty giao phó. Phòng khám có nhiệm vụ trực tiếp tiếp xúc với khách hàng (bệnh nhân), điều hành công tác khám chữa bệnh hằng ngày: ghi phiếu khám bệnh, khám bệnh, chẫn đoán lâm sàn, kê toa, … 3.2. ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2006 ĐẾN NĂM 2008 3.2.1. Những thuận lợi và thành quả đạt được trong thời gian qua Nhìn chung năm 2006-2008, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty vẫn ổn định, không có sự cố gì xảy ra bất thường. Công ty được hưởng nhiều chếhttp://www.kinhtehoc.net
  • 16. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm độ ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, được sự quan tâm của chính quyền tỉnh nhà; so với các đối thủ cạnh tranh trong vùng thì công ty luôn luôn khẳng định được vị thế của mình, số lượt người đến khám chữa bệnh ngày càng tăng, uy tín của công ty ngày càng vang xa hơn và quy mô ngày càng mở rộng. Nguồn vốn kinh doanh của công ty không ngừng nâng cao, cơ sở vật chất kỹ thuật luôn được cải tiến, nâng cấp và bổ sung cho đầy đủ và hiện đại hơn. Đội ngũ y bác sĩ ngày càng tăng, và dày dặn kinh nghiệm. Qua ba năm, doanh thu của công ty luôn tăng trưởng và lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước, công ty luôn đảm bảo khả năng thanh toán đúng hạn cho nhà cung cấp, chi trả lương cho công nhân viên cũng như trả các khoản lãi và nợ vay dài hạn cho ngân hàng. 3.2.2. Những khó khăn và trở ngại cần khắc phục Tổng chi phí hoạt động ba năm tăng cao, hầu hết các chi phí từ chi phí khả biến đến chi phí bất biến năm sau đều cao hơn năm trước. Do vậy ta cần phân tích cụ thể từng khoản mục chi phí so sánh với nhiều chỉ tiêu khác nhau như tốc độ tăng doanh thu, đặc điểm ngành nghề kinh doanh mới biết được doanh nghiệp thực hiện chi phí nào là hiệu quả và cần kiểm soát tốt hơn chi phí nào. Có những thời điểm trong năm 2008, doanh nghiệp khó khăn trong việc xoay xở lượng tiền để thanh toán cho nhà cung cấp, chi lương cho nhân viên trong khi đó các khoản vay ngân hàng thì thủ tục nhiêu khê, giải ngân chậm. Vì vậy, lãnh đạo công ty cần xem xét lại cơ cấu tài sản và nguồn vốn của công ty có ổn định và an toàn không?http://www.kinhtehoc.net
  • 17. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH LOAN TRÂM (2006 – 2008) 4.1. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2006 – 2008) Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là chúng ta đi xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh năm sau so với năm trước thông qua việc so sánh cả về số tuyệt và số tương đối trên từng chỉ tiêu nhưng chủ yếu là sự biến động của ba chỉ tiêu: doanh thu, chi phí và lợi nhuận. Kết quả hoạt động kinh doanh là bức tranh phản ảnh một cách toàn diện hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Tri u đ ng 9.000 7.736 8.000 6.620 Doanh thu 7.000 5.539 6.000 4.691 4.725 5.000 Chi phí 4.036 4.000 3.000 2.000 L i nhu n 1.116 655 814 1.000 - 2006 2007 2008 Năm Hình 2: BIỂU ĐỒ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN NĂM 2006-2008 Quan sát đồ thị ta nhận thấy doanh thu, chi phí của công ty năm sau luôn cao hơn năm trước, và cả ba năm công ty đều kinh doanh có lời. Ta sẽ phân tích tổng thể tình hình tăng, giảm của từng chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh. Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh là cung cấp dịch vụ khám chữahttp://www.kinhtehoc.net cung cấp dịch vụ là doanh thu chính, và công ty không bệnh nên doanh thu từ về
  • 18. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm đầu tư vào bất cứ lĩnh vực nào khác nên đây cũng là nguồn thu chủ yếu của doanh nghiệp. Doanh nghiệp không có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần cũng chính là doanh thu cung cấp dịch vụ khám chữa bệnh. Tình hình biến động doanh thu cụ thể như sau: năm 2007 doanh thu đạt 5.539 triệu đồng so với doanh thu năm 2006 là 4.681 triệu đồng đã tăng 848 triệu đồng, về tỷ lệ tăng 18,08%. Sang năm 2008, doanh thu đạt 7.736 triệu đồng, tăng 2.197 triệu đồng so với năm 2007 và tỷ lệ tăng tương ứng là 39,66%. Sở dĩ doanh thu qua các năm tăng cao như vậy là do công ty có chính sách mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, bằng việc nâng cấp mở rộng khu vực phòng khám, cũng như nhu cầu khám chữa bệnh của người dân trong tỉnh và các vùng lân cận ngày càng tăng. Ta sẽ tiếp tục xem xét sự biến động của chỉ tiêu thứ hai là tổng chi phí. Chi phí là một chỉ tiêu rất quan trọng vì nó ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của công ty và là chỉ tiêu phức tạp rất khó đo lường một cách chính xác các khoản mục chi phí cụ thể. Quan sát đồ thị thì chi phí qua ba năm đều tăng, năm 2007 tổng chi phí là 4.725 triệu đồng so với năm 2006 là 4.036 triệu đồng, chi phí tăng 689 triệu đồng và về tỷ lệ tăng tương ứng là 17,07%. Tốc độ tăng chi phí như vậy là khá cao, tuy nhiên tốc độ tăng chi phí năm nay vẫn thấp hơn tốc độ tăng doanh thu nên nhìn chung năm 2007 việc sử dụng chi phí của công ty vẫn đạt hiệu quả. Đến năm 2008, tổng chi phí tăng cao lên 6.620 triệu đồng, so với năm 2007 về mức đã tăng 1.895 triệu đồng và về tỷ lệ tăng 40,11%. Tốc độ tăng chi phí năm 2008 rất cao, gấp khoảng 2,4 lần so với tốc độ tăng chi phí năm 2007; hơn nữa so với tốc độ tăng trưởng doanh thu là 39,66% thì tốc độ tăng trưởng chi phí năm 2008 có phần cao hơn, đây là dấu hiệu cho thấy rằng khả năng kiểm soát chi phí của công ty đã có phần giảm sút. Nguyên nhân cụ thể vì sao ta sẽ đi sâu vào phân tích các phần tiếp theo. Chỉ tiêu kế tiếp là lợi nhuận, đây là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp, là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp để đánh giá hiệu quả kinh tế của quá trình sản xuất kinh doanh, hay nói cách khác lợi nhuận là phần còn lại của tổng doanh thu trừ tổng chi phí trong hoạt động kinh doanh. Qua ba năm 2006-2008, công ty kinh doanh đều có lãi, và mức lợi nhuận năm sau đều tăng cao hơn so với lợi nhuận năm trước. Năm 2007 lãi ròng đạt 814 triệu đồng, tăng 159 triệu đồng so với nămhttp://www.kinhtehoc.net
  • 19. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 2006, làm cho tỷ lệ tăng lên 24,21%; công ty đã có mức tăng trưởng lợi nhuận năm 2007 khá cao, tuy nhiên sang năm 2008 thì tốc độ tăng lợi nhuận càng nhanh hơn đến 37,10%, tức là đã tăng 302 triệu đồng. Với những biến động trên ta nhận thấy tốc độ tăng lợi nhuận và chi phí của công ty đều tăng theo tốc độ tăng doanh thu, và tốc độ tăng của từng chỉ tiêu có phần tương đồng với nhau. Dù năm 2008, tốc độ tăng chi phí có cao hơn tốc độ tăng doanh thu nhưng không lớn và công ty vẫn đảm bảo kinh doanh có lời. Vì vậy, nhìn chung qua ba năm hoạt động công ty vẫn đạt được hiệu quả đáng kể. Để hiểu rõ hơn về kết cấu của từng chỉ tiêu trong bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta giả sử chỉ tiêu doanh thu thuần là một quy mô tổng thể, tương ứng với tỷ lệ 100%. Chỉ tiêu khác của báo cáo kết hoạt động kinh doanh được xác định theo kết cấu được chiếm trong quy mô tổng thể đó. Qua việc xác định tỷ lệ của các chỉ tiêu chi phí, lãi chiếm trong doanh thu, ta sẽ đánh giá được hiệu quả của 100 đồng doanh thu thuần tạo ra trong kỳ. 53,93% 53,49% 28,52% 28,31% 2,28% 1,3% 13,97% 1,5% 14,7% 2% Năm 2006 Năm 2007 44,72% Chi phí tài chính Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 31,53% 1,47% Chi phí giá vốn hàng bán 7,85% 14,43% Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Năm 2008 Hình 3: BIỂU ĐỒ VỀ CƠ CẤU CHI PHÍ, LỢI NHUẬN, DOANH THU NĂM 2006-2008 Nhìn chung cơ cấu các chỉ tiêu chi phí và lợi nhuận trong tổng thể doanh thu ít có sự thay đổi qua hai năm 2006-2007.http://www.kinhtehoc.net
  • 20. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Quan sát đồ thì nhận thấy chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng rất lớn, hơn 50% trong tổng doanh thu nên đây là chi phí chủ yếu và có vai trò đặc biệt quan trọng cần được quan tâm sâu sắc.Tỷ trọng giá vốn hàng bán trong 100 đồng doanh thu không chênh lệch nhiều qua hai năm, lần lượt là 53,93 đồng và 54,49 đồng, làm cho tỷ trọng lãi gộp trong 100 đồng doanh thu cũng không thay đổi lớn, năm 2006 chiếm 46,07 đồng và năm 2007 là 46,51 đồng. Như vậy, qua hai năm 2006-2007, trong 100 đồng doanh thu tỷ trọng giá vốn hàng bán giảm và tỷ trọng lãi gộp tăng cùng một mức là 0,44%; tuy sự thay đổi này không lớn, nhưng cũng đã chứng tỏ được khả năng kiểm soát chi phí giá vốn hàng bán là khá tốt và hiệu quả hơn. Song đến năm 2008, có sự thay lớn về kết cấu giá vốn hàng bán, tỷ trọng này giảm xuống mức 44,73 đồng, kéo theo lãi gộp tăng lên 55,27 đồng. Như vậy so với năm 2007 thì năm 2008 cơ cấu giá vốn hàng bán đã giảm đi 8,77%, phần tỷ trọng giảm này chủ yếu chuyển sang cho chi phí tài chính. Cũng như chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính năm 2006 và năm 2007 không có sự biến động lớn trong cơ cấu tổng doanh thu, và đây là chi phí có tỷ trọng khá thấp, cụ thể trong 100 đồng doanh thu thì năm 2006 chi phí tài chính chiếm 2,28 đồng và năm 2007 chiếm 2 đồng. Nhưng sang năm 2008, tỷ trọng này tăng cao đến 7,85 đồng, so với năm trước thì đã tăng 5,84 đồng. Sở dĩ năm 2008 tỷ trọng chi phí tăng gấp nhiều lần như vậy là do các khoản vay dài hạn của công ty tăng cao từ 2.277 triệu đồng lên 6.069 triệu đồng, chủ yếu là dùng để xây dựng nhà cửa, vật tư kiến trúc và mua mới máy móc, thiết bị nhằm phục vụ cho mục tiêu mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh của công ty. Chi phí có tỷ trọng cao thứ hai trong cơ cấu tổng doanh thu, sau chi phí giá vốn hàng bán là chi phí quản lý doanh nghiệp. Tỷ trọng của chi phí quản lý doanh nghiệp hơn phân nữa tỷ trọng của chi phí giá vốn hàng bán và hơn 1/4 tỷ trọng tổng doanh thu. Năm 2007, tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp so với năm 2006 cũng có phần giảm nhẹ như chi phí giá vốn hàng bán, từ 28,52 đồng xuống còn 28,31 đồng, chỉ giảm được 0,21 đồng. Tuy nhiên, năm 2008 tỷ trọng chi phí này trong 100 đồng doanh thu không giảm như chi phí giá vốn hàng bán mà có xu hướng tăng nhẹ lên 31,53 đồng, tức là tăng 3,22 đồng. Tuy nhiên, mức tăng này là không đáng kể, và có thể nói tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp là vẫn còn ổn định, cũng như công ty vẫn còn kiểm soát khá tốt chi phí này.http://www.kinhtehoc.net
  • 21. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Chi phí cuối cùng chiếm tỷ trọng thấp tương đương với chi phí tài chính là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Cơ cấu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp biến động thấp và có giảm nhẹ qua các năm (năm 2006: 2,27 đồng; năm 2007: 1,5 đồng; năm 2008: 1,47 đồng). Đây là chi phí doanh nghiệp khó kiểm soát được, phụ thuộc nhiều vào lợi nhuận trước thuế, hay cụ thể là phụ thuộc vào doanh thu và các loại chi phí khác, cũng như thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và các chế độ ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ y tế ngoài công lập. Qua hai năm 2006-2007, tỷ trọng tổng các thành phần chi phí giảm nhẹ nên tỷ trọng lãi ròng cũng chỉ tăng nhẹ, từ 13,97 đồng lên 14,7 đồng, tăng 0,73 đồng. Đến năm 2008 trong 100 đồng doanh thu thì tổng chi phí giá vốn hàng bán, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giảm được 8,79 đồng, nhưng các chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính tăng 9,06 đồng đã làm cho lợi nhuận giảm đi 0,27 đồng. Tuy nhiên với mức giảm thấp như vậy thì không đáng lo ngại, công ty cần xem xét thêm các chỉ tiêu khác để đo lường mức độ hiệu quả của hoạt động kinh doanh. Như vậy nhìn chung qua ba năm, cơ cấu các chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh dù có tăng, giảm nhưng chỉ ở mức rất thấp. Đây là một biểu hiện khá tốt bởi lẽ trong điều kiện quy mô kinh doanh ngày càng phát triển, công ty vẫn duy trì được sự ổn tương đối về cơ cấu các thành phần chi phí và lợi nhuận. 4.1.1. Phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm (2006 – 2008) Khâu tiêu thụ là khâu cuối cùng và quan trọng của quá trình sản xuất kinh doanh tại đơn vị. Phân tích tình hình doanh thu của công ty là ta tiến hành phân tích doanh thu của từng loại hình dịch vụ khám chữa bệnh, để từ đó có thể biết được sự đóng góp của các mặt hàng này đến tổng nguồn thu như thế nào. Doanh nghiệp có nhiều loại mặt hàng dịch vụ, tuy nhiên để cho việc tính toán được dễ dàng hơn ta sẽ phân tích trên các nhóm dịch vụ; đồng thời chỉ phân tích các nhóm dịch vụ có tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng doanh thu để từ đó có thể so sánh và đánh giá chính xác hiệu quả kinh doanh từng mặt hàng. 4.1.1.1. Phân tích cơ cấu các khoản mục doanh thu Trước khi phân tích tình hình biến động về trị giá doanh thu của từng loại hình dịch vụ y tế, ta cần có cái nhìn khái quát về vai trò của chúng trong cơ cấuhttp://www.kinhtehoc.net
  • 22. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm tổng doanh như thế nào và có sự thay đổi gì không, thông qua việc phân tích kết cấu doanh thu theo từng mặt hàng dịch vụ năm 2006-2008. 42,06% 4 3 ,1 8 % 11,34% 1 1 ,0 5 % 10,1% 14,26% 1 0 ,4 4 % 1 3 ,6 8 % 8,12% 14% 9 ,1 9 % 12% Năm 2006 N ăm 2 0 0 7 43,02% Chụp X quang 10,78% Siêu âm Khám bệnh 10,46% 10,87% 15% Chức năng gan 9,94% Bộ mỡ Năm 2008 Dịch vụ khác Hình 4: BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH KẾT CẤU DOANH THU THEO TỪNG MẶT HÀNG NĂM 2006-2007 Quan sát biểu đồ ta nhận thấy, doanh thu từ dịch vụ khám bệnh chiếm tỷ trọng cao nhất, hơn 40% tổng doanh thu. Các loại hình dịch vụ còn lại chiếm tỷ trọng thấp hơn nhiều, chỉ khoảng trên dưới 10% tổng doanh thu cung cấp dịch vụ. Như vậy, đây là dịch vụ đóng vai trò chủ đạo tạo nên nguồn thu cho doanh nghiệp và xảy ra thường xuyên, như dịch vụ khám bệnh, Citi, tiểu phNu, kế hoạch, số ca phát sinh trong ngày là rất cao nên nó có tác động lớn đến tổng doanh thu khám chữa bệnh của công ty. Qua ba năm, tỷ trọng doanh thu khám bệnh tuy có tăng, giảm nhưng với mức chênh lệch rất thấp, chưa đến 2% so với tỷ trọng năm trước. Điều này chứng tỏ rằng dịch vụ khám chữa bệnh không những là loại hình dịch vụ quan trọng mà còn là nguồn doanh thu ổn định của công ty. Các dịch vụ khác có tỷ trọng khá cao nữa là dịch vụ kiểm tra bộ mỡ (11% - 14%), chức năng gan (11%), siêu âm (hơn 10%), chụp X quang (8% - 10%), các dịch vụ khác như: kiểm tra chức năng thận, xét nghiệm sinh hóa nước tiểu, xéthttp://www.kinhtehoc.net
  • 23. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm nghiệm huyết học, xét nghiệm vi sinh,…chiếm tỷ trọng thấp khoảng 12% -15%. Sự biến động về tỷ trọng của các loại hình dịch vụ này qua các năm là không lớn. Như vậy với những phân tích khái quát về cơ cấu doanh thu các mặt hàng trong tổng doanh thu cho thấy qua ba năm 2006-2008 tình hình cung ứng từng nhóm dịch vụ của doanh nghiệp là bền vững. Tuy nhiên, với những phân tích trên chỉ mới thể hiện được vị trí của từng loại dịch vụ trong tổng doanh thu, chứ không thể hiện được giá trị cũng như sự biến động doanh thu của từng loại mặt hàng. Chúng ta sẽ đi vào nội dung phân tích cụ thể từ những mặt hàng có tỷ trọng doanh thu cao đến mặt hàng có tỷ trọng doanh thu thấp. Khám bệnh Khám bệnh là dịch vụ bao gồm nhiều loại hình như: khám nội, khám ngoại, khám sản, khám nhi, Citi,… Triệu đồng 3.500 3.328 3.000 2.392 2.500 1.973 2.000 1.500 1.000 500 - 2006 2007 2008 Năm Hình 5: BIỂU ĐỒ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG DOANH THU DNCH VỤ KHÁM BỆNH NĂM 2006-2008http://www.kinhtehoc.net
  • 24. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Doanh thu khám bệnh tăng liên tục trong ba năm, năm 2007 doanh thu đạt 2.392 triệu đồng so với doanh thu năm 2006 là 1.973 triệu đồng, đã tăng 418 triệu đồng, tỷ lệ tăng tương ứng là 21,20%. Đến năm 2008, doanh thu khám bệnh tăng vượt bậc lên 3.328 triệu đồng, so với doanh thu năm 2007 tăng về mức 937 triệu đồng và tăng về tỷ lệ là 39,16%. Như vậy, mức tăng doanh thu khám bệnh năm 2008 hơn gấp đôi mức tăng năm 2007. Dịch vụ khám bệnh có vai trò quan trọng tạo nên nguồn thu của doanh nghiệp, nên công ty cần phải có sự quan tâm đặc biệt tới những thay đổi của dịch vụ này cũng như tìm ra nguyên nhân của những thay đổi đó. Mà cụ thể là khâu tiểu phNu, tuy số ca phát sinh trong năm chỉ đứng hàng thứ hai (khoảng 5.000- 7.500 ca/năm) nhưng đơn giá cao, tạo ra khoản doanh thu chiếm hơn 60% doanh thu khám bệnh (1.300-2.000 triệu đồng/năm). Vì vậy để nâng cao doanh thu dịch vụ này, ban lãnh đạo công ty luôn luôn chú ý đến tay nghề của các y bác sĩ cũng như chất lượng các máy móc, thiết bị y tế phục vụ công tác này. Bên cạnh là dich vụ Citi có doanh thu đứng hàng thứ hai trong doanh thu khám bệnh (khoảng 13%-15%), tuy nhiên số ca phát sinh trong năm thấp nhất (400-650 ca/năm). Cũng như khâu tiểu phNu dịch vụ Citi chủ yếu phụ thuộc vào mức độ chuNn xác của các máy móc thiết bị y tế. Song, công ty không được xao lãng đến các dịch vụ khám bệnh khác như dịch vụ khám nội, số ca phát sinh trong năm là lớn nhất (khoảng 18.500-30.000 ca/năm), và doanh thu đạt được cũng khá cao đứng hàng thứ ba trong doanh khám bệnh (180-450 triệu đồng/năm). Đây là hoạt động dịch vụ hằng ngày tiếp xúc với một lượng khách hàng rất lớn nên nó trực tiếp tạo ra mối quan hệ giữa công ty với khách hàng, góp phần tạo nên uy tín cho công ty trong ngành nghề kinh doanh. Do đó chất lượng phục vụ của nhân viên phòng khám cùng với khả năng chuNn đoán của đội ngũ bác sĩ luôn được đặt lên hàng đầu. Bộ mỡ Kiểm tra bộ mỡ là kiểm tra nồng độ mỡ trong máu như thế nào. Đây là dịch vụ có số ca phát sinh trong năm khá cao và được công ty đặc biệt quan tâm trong những năm gần đây.http://www.kinhtehoc.net
  • 25. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Triệu đồng 1,000 841 669 758 800 600 400 200 - 2006 2007 2008 Năm Hình 6: BIỂU ĐỒ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG DOANH THUDNCH VỤ KIỂM TRA BỘ MỠ NĂM 2006-2008 Nhìn vào đồ thị, doanh thu của dịch vụ kiểm tra bộ mỡ không biến động lớn. Năm 2007 doanh thu tăng 89 triệu đồng, về tỷ lệ đã tăng 13,29%. Đến năm 2008 thì doanh thu có phần tăng lên, đạt 841 triệu đồng so với năm 2007 tăng 84 triệu đồng, tức là về tỷ lệ tăng 11,03%. Như vậy, mức độ chênh lệch doanh thu năm sau so với năm trước không lớn, đây là dịch vụ có sự tăng trưởng doanh thu khá bền vững, hơn thế nữa thực tế cho thấy chế độ dinh dưỡng của hầu hết mọi người ngày càng mất cân đối, số người mắc bệnh máu nhiễm mỡ ngày càng nhiều, do đó lãnh đạo công ty đã mở rộng phát triển dịch vụ này nhằm đáp ứng nhu cầu hiện tại và tương lai. Chức năng gan Kiểm tra chức năng gan tức là kiểm tra nồng độ một số chất như: AST (SGOT), ALT (SGPT), Bilinubin Total,… Triệu đồng 1,000 834 800 532 612 600 400 200 - 2006 2007 2008 Năm Hình 7: BIỂU ĐỒ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG DOANH THU DNCH VỤ KIỂM TRA CHỨC NĂNG GAN NĂM 2006-2008http://www.kinhtehoc.net
  • 26. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Đây là dịch vụ có vai trò quan trọng không kém, doanh thu từ dịch vụ chức năng gan chỉ thấp hơn doanh thu từ dịch vụ kiểm tra bộ mỡ dưới 150 triệu đồng một năm. Doanh thu này qua 2 năm 2006-2007 không có sự biến động lớn, tăng từ 532 triệu đồng lên 612 triệu đồng, tức là chỉ tăng 80 triệu đồng (15,04%). Sang năm 2008 thì doanh thu tăng cao đến 834 triệu đồng, chênh lệch về mức so với năm 2007 là 222 triệu đồng và phần trăm tỷ lệ tăng lên 36,34%, hơn gấp đôi mức tăng năm 2007. Sở dĩ nguyên nhân doanh thu tăng đột biến là do trong năm 2008, số lượt người đến kiểm tra chức năng gan tăng cao. Người dân thường có tâm lý lo lắng đối với những triệu chứng nghi ngờ có liên quan đến các căn bệnh về gan, bởi ngày càng có nhiều căn bệnh gan rất nguy hiểm, hơn thế nữa nhu cầu cuộc sống tăng cao, và nhu cầu khám chữa bệnh là một trong những nhu cầu không thể thiếu. Siêu âm Siêu âm là dịch bao gồm nhiều loại hình dịch vụ khác nhau như siêu âm màu tổng quát, siêu âm màu tuyến vú, siêu âm tuyến giáp, nội soi, đo loãng xương,… do đó doanh thu của dịch vụ này lại được kết cấu từ nhiều nguồn doanh thu dịch vụ nhỏ hơn. Triệu đồng 1,000 809 800 578 600 474 400 200 - 2006 2007 2008 Năm Hình 8: BIỂU ĐỒ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG DOANH THU DNCH VỤ SIÊU ÂM NĂM 2006-2008 Doanh thu siêu âm năm 2007 tăng 103 triệu đồng so với doanh thu siêu âm năm 2006, tỷ lệ tăng tương ứng là 21,77%. Mức chênh lệch doanh thu này chủhttp://www.kinhtehoc.net
  • 27. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm yếu do chênh lệch doanh thu từ dịch vụ siêu âm màu và siêu âm ba chiều chiếm khoảng 92 triệu đồng. Mức tăng trưởng doanh thu năm 2007 như vậy là không thấp, đến năm 2008 thì doanh thu dịch vụ siêu âm đột biến tăng lên 809 triệu đồng, tăng 40,04% về tỷ lệ. Doanh thu dịch vụ siêu âm tăng cao chủ yếu là từ các dịch vụ siêu âm màu, siêu âm ba chiều, sự tăng trưởng đột biến của doanh thu dịch vụ đo loãng xương và một phần của dịch vụ đo điện tim, trong giai đoạn này công ty cũng đã mua mới các máy móc, thiết bị công nghệ cao như máy siêu âm SSD, máy biến áp đo loãng xương,… Các dịch vụ khác như siêu âm trắng đen tổng quát, siêu âm trắng đen tuyến vú, siêu âm trắng đen tuyến giáp, số ca phát sinh trong năm thấp và doanh thu gần như không có sự tăng trưởng. Chụp X quang Chụp X quang là loại hình dịch vụ phức tạp nhất, như chụp các bộ phận tay, chân, cột sống, bụng, dạ dày cảng quang, tim, phổi, hộp sọ, xương hàm,… Triệu đồng 769 800 600 509 381 400 200 - 2006 2007 2008 Năm Hình 9: BIỂU ĐỒ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG DOANH THU DNCH VỤ CHỤP X QUANG NĂM 2006-2008 Cũng như các loại hình dịch vụ kiểm tra chức năng gan và siêu âm, doanh thu của dịch vụ chụp X quang cũng biến động mạnh từ năm 2008. Cụ thể doanh thu năm 2007 so với năm 2006 chỉ tăng 128 triệu đồng, tức là tăng 33,57%; nhưng năm 2008 doanh thu đạt 769 triệu đồng so với năm trước thì đã vượt 260 triệu đồng về mức và 51,07% về tỷ lệ. Các dịch vụ tạo ra nguồn thu chủ yếu như chụp tim phổi thẳng, chụp hộp sọ, chụp xoang, chụp dạ dày cảng quang và đây làhttp://www.kinhtehoc.net
  • 28. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm dịch vụ phụ thuộc nhiều vào sự hiện đại, mức độ chuNn xác của các máy móc thiết bị. Dịch vụ chụp X quang là dịch vụ có số ca phát sinh khá lớn, và cũng như dịch vụ khám bệnh nó ảnh hưởng nhiều đến lòng tin của người dân khám chữa bệnh. Do đó, công ty đã không ngừng nâng cấp, mua mới máy chụp X quang, máy nội soi,… nhằm tạo nguồn cơ sở vật chất phục vụ tốt nhất. Doanh thu các dịch vụ còn lại như kiểm tra chức năng thận, xét nghiệm sinh hóa nước tiểu, xét nghiệm nước tiểu, xét nghiệm huyết học, xét nghiệm vi sinh,…có biến động nhưng rất thấp, nên sức ảnh hưởng không lớn đến tổng nguồn thu cung cấp dịch vụ. Như vậy, qua ba năm 2006-2008, doanh thu của các mặt hàng dịch vụ đều tăng, và năm 2008 là năm doanh thu tăng nhiều nhất. Đều này phù hợp với chính sách mở rộng quy mô hoạt động của công ty từ phòng khám đa khoa Loan Trâm thành Khu khám đa khoa Loan Trâm Kỹ Thuật Cao. 4.1.1.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty phụ thuộc trực tiếp vào các nhân tố: khối lượng và đơn giá hàng hóa. Ta có quan hệ phụ thuộc như sau: Doanh thu cung cấp dịch vụ = Khối lượng cưng ứng dịch vụ x Đơn giá dịch vụ Do công ty có rất nhiều loại dịch vụ nên để thuận tiện cho việc nghiên cứu, giá dịch vụ được chọn phân tích là giá của từng nhóm dịch vụ tương đồng, và đây là giá bình quân gia quyền. Vì vậy trong nội dung phân tích sẽ có nhiều hạn chế. a) So sánh năm 2007 với năm 2006 Cũng như những nội dung phân tích trên, ta so sánh tình hình thực hiện doanh thu năm 2007 so với năm 2006 theo cả nhân tố ảnh hưởng và theo mặt hàng. Từ đây, công ty có thể xác định được mức độ ảnh hưởng của từng chỉ tiêu cụ thể đến sự biến động của tổng doanh thu.http://www.kinhtehoc.net
  • 29. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Bảng 1: TỔNG HỢP MỨC ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ VÀ CÁC MẶT HÀNG ĐẾN DOANH THU NĂM 2006 - 2007 NHÂN TỐ NHÂN TỐ TỔNG HỢP KHỐI LƯỢNG GIÁ (Nhân tố) (ca) (ngàn đồng) 1. Khám bệnh 297.720 113.994 411.714 2. Bộ mỡ 88.920 - 88.920 3. Chức năng gan 80.000 - 80.000 4. Siêu âm 103.980 - 103.980 5.Chụp X quang 127.596 - 127.596 5. Chức năng thận 25.680 - 25.680 7. Chức năng khác (125.640) - (125.640) 8. Xét nghiệm sinh hóa nước tiểu 5.940 - 5.940 9. Xét nghiệm huyết học 12.128 - 12.128 10. Xét nghiệm vi sinh 112.175 - 112.175 TỔNG HỢP (Mặt hàng) 728.499 113.994 842.493 Nguồn: Phòng kế toán công ty Doanh thu cung cấp dịch vụ năm 2007 so với doanh thu năm 2006 tăng 842.493 ngàn đồng. Tuy nhiên, ta vẫn chưa xác định nguyên nhân cụ thể doanh thu tăng là do đâu? Nhân tố giá và nhân tố khối lượng ảnh hưởng đến doanh thu như thế nào? Quan sát bảng phân tích ta nhận thấy doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 chủ yếu là do nhân tố khối lượng làm tăng. Chỉ duy nhất có dịch vụ khám chữa bệnh là doanh thu tăng do cùng lúc có sự tăng lên của hai nhân tố lượng và giá và đây cũng là dịch vụ có mức tăng doanh thu cao nhất. Cụ thể doanh thu dịch vụ khám chữa bệnh tăng 411.714 ngàn đồng so với năm 2006 là do nhân tố khối lượng làm tăng 297.720 ngàn đồng, nhân tố giá làm tăng 113.994 ngàn đồng. Mức tăng của giá khám bệnh thấp hơn phân nữa so với mức tăng của khối lượng. Nguyên nhân giá khám bệnh bình quân năm 2007 chỉ tăng nhẹ 3 ngàn đồng (từ 60 ngàn đồng lên 63 ngàn đồng/ca), trong khi đó khối lượng số ca khám bệnh tăng đến 4.557 ca. Tuy nhiên từ thực tế cho thấy năm 2007 công ty không có chính sách tăng giá đối với dịch vụ khám chữa bệnh, giáhttp://www.kinhtehoc.netgia quyền. tăng lên là giá bình quân
  • 30. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Trong nội dung phân tích tình hình biến động doanh thu mặt hàng, ta nhận thấy tuy dịch vụ kiểm tra bộ mỡ và chức năng gan có doanh thu đứng hàng thứ hai và thứ ba, nhưng đến bảng phân tích này thì hai loại hình dịch vụ này đóng góp vào sự tăng lên của doanh thu năm 2007 so với năm 2006 là không lớn. Ngược lại, nó lại nhường chổ cho dịch vụ siêu âm và dịch vụ chụp X quang ảnh hưởng mạnh đến sự tăng trưởng doanh thu. Đối với dịch vụ kiểm tra bộ mỡ nhân tố khối lượng tăng từ 3.118 ca năm 2006 lên 3.760 ca năm 2007, tức là tăng 988 ca; đã làm cho doanh thu năm tăng lên 88.920 ngàn đồng. Số ca phát sinh trong năm của dịch vụ kiểm tra chức năng gan thấp hơn số ca phát của dịch vụ bộ mỡ, năm 2006 là 5.318 ca và năm 2007 là 6.118 ca, qua hai năm số ca tăng lên là 800 ca. Tuy nhiên, nhân tố lượng làm cho doanh thu này tăng lên 80.000 ngàn đồng, gần bằng số tăng lên của dịch vụ kiểm tra bộ mỡ. Đặc biệt, dịch vụ chụp X quang có nhân tố lượng làm doanh thu tăng đến 127.596 ngàn đồng, do khối lượng dịch vụ đã tăng từ 13.531 ca trong năm 2006 lên 18.088 ca trong năm 2007. Đây cũng là dịch vụ có số ca phát sinh cao đứng hàng thứ hai. Theo sau là dịch vụ siêu âm, khối lượng năm 2007 là 9.700 ca so với năm 2006 là 7.900 ca tăng 1.733 ca làm doanh thu tăng lên 103.980 ngàn đồng. Ngoài ra, còn một loại hình dịch vụ tuy doanh thu hàng năm không cao nhưng mức doanh thu tăng lên khá lớn, đó là dịch vụ xét nghiệm vi sinh. Nhân tố lượng đã làm doanh thu tăng đến 112.175 ngàn đồng do khối lượng dịch vụ tăng cao từ 6.517 năm 2006 lên 9.722 ca năm 2007. Các dịch vụ kiểm tra chức năng thận, xét nghiệm sinh hóa nước tiểu, xét nghiệm huyết học có số tăng doanh thu do nhân tố lượng không đáng kể. Cần chú ý là dịch vụ chức năng khác, nhân tố lượng đã làm giảm doanh thu trong năm lên đến 125.640 ngàn đồng, nguyên nhân là do khối lượng giảm năm 2007 (4.457 ca) giảm đột biến so với năm 2006 (12.833 ca), tức là đã giảm 8.376 ca, giảm gấp ba lần so với năm trước. Như vậy quan sát tổng thể ta nhận thấy nhân tố lượng dịch vụ đã làm doanh thu tăng 728.499 ngàn đồng, đây là sự đóng góp của tất cả các mặt hàng, ngoại trừ loại hình dịch vụ chức năng khác làm giảm doanh thu 125.640 ngàn đồng.http://www.kinhtehoc.net
  • 31. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Trong năm 2007, do công ty không có chính sách tăng giá cho nên nhân tố giá bình quân chỉ ảnh hưởng đến sự tăng lên của doanh thu là 113.994 ngàn đồng của duy nhất loại hình dịch vụ khám chữa bệnh. b) So sánh năm 2008 với năm 2007 Cũng như nội dung trên, ở phần này ta sẽ phân tích tương tự sự ảnh hưởng của nhân tố giá và nhân tố lượng theo mặt hàng đến sự tăng trưởng doanh thu năm 2008 so với năm 2007. Bảng 2: TỔNG HỢP MỨC ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ VÀ CÁC MẶT HÀNG ĐẾN DOANH THU NĂM 2007 – 2008 NHÂN TỐ NHÂN TỐ TỔNG HỢP KHỐI LƯỢNG GIÁ (Nhân tố) (ca) (ngàn đồng) 1. Khám bệnh 958.860 - 958.860 2. Bộ mỡ 83.610 - 83.610 3. Chức năng gan 222.300 - 222.300 4. Siêu âm 170.520 50.168 220.688 5.Chụp X quang 144.564 116.255 260.819 5. Chức năng thận 22.120 - 22.120 7. Chức năng khác 30.285 32.380 62.665 8. Xét nghiệm sinh hóa nước tiểu 19.755 27.200 46.955 9. Xét nghiệm huyết học 30.656 32.275 62.931 10. Xét nghiệm vi sinh 193.340 76.230 269.570 TỔNG HỢP (Mặt hàng) 1.876.010 334.508 2.210.518 Nguồn: Phòng kế toán công ty Qua bảng số liệu ta nhận thấy sự tăng lên của doanh thu trong năm 2008 là khá cao 2.210.518 ngàn đồng. Năm nay, có sự tăng lên đồng đều về cả khối lượng và giá dich vụ hơn năm 2007. Tuy nhiên, năm nay có bốn loại dịch vụ nhân tố giá bình quân không ảnh hưởng đến sự biến động doanh thu là dịch vụ khám bệnh, bộ mỡ, chức năng gan và chức năng thận. Tuy nhiên, giá thực tế của các loại dịch vụ này đều tăng lên 5 ngàn đồng so với năm 2007, nên phần nghiên cứu này có độ chuNn xác không cao, nó chỉ mang tính tương đối.http://www.kinhtehoc.net
  • 32. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Đóng góp vào sự tăng trưởng doanh thu nhiều nhất là doanh thu khám chữa bệnh tăng đến 958.860 ngàn đồng, gần như phân nữa tổng doanh thu. Mức tăng này hoàn toàn do nhân tố khối lượng đã tăng từ 33.036 ca năm 2007 lên 37.998 ca năm 2008, tức đã tăng 15.220 ca. Nếu như trong năm 2007 mức tăng trưởng doanh thu của dịch vụ xét nghiệm vi sinh đứng hàng thứ ba thì trong năm nay nó đã đổi vị trí này với dịch vụ chụp X quang lên hàng thứ hai với mức tăng 269.570 ngàn đồng. Trong đó nhân tố lượng làm tăng 193.340 ngàn đồng, do khối lượng dịch vụ năm nay tăng hơn so với năm trước là 5.524 ca; và nhân tố giá đã làm tăng 76.230 ngàn đồng, do giá năm nay tăng 5 ngàn đồng/ca. Song, số doanh thu tăng lên của dịch vụ chụp X quang vẫn xấp xỉ với dịch vụ xét nghiệm vi sinh là 260.819 ngàn đồng, do nhân tố khối lượng năm 2008 (23.251 ca) tăng 5.163 ca so với khối lượng năm 2007 (13.531 ca) làm tăng 144.564 ngàn đồng, và giá năm nay cũng tăng lên 5 ngàn đồng/ca so với năm trước làm tăng doanh thu lên 116.255 ngàn đồng. Tiếp theo sau là dịch vụ kiểm tra chức năng gan và siêu âm. Đối với dịch vụ kiểm tra chức năng gan, nhân tố lượng đã làm tăng 222.300 ngàn đồng (do khối lượng dịch vụ tăng lên 2.223 ca), nhân tố giá không đổi. Còn đối với dịch vụ siêu âm, doanh thu tăng lên 220.680 ngàn đồng, sự tăng trưởng này chủ yếu là do ảnh hưởng của nhân tố lượng là 170.520 ngàn đồng (khối lượng dịch vụ tăng 2.842 ca), còn nhân tố giá chỉ là tăng 50.168 ngàn đồng là do giá bình quân năm chỉ tăng lên 4 ngàn đồng/ca. Các dịch vụ còn lại đóng góp vào sự tăng trưởng của doanh thu là không lớn lắm chỉ khoảng 278.281 ngàn đồng. Xét về tổng thể các nhân tố ảnh hưởng, ta nhận thấy nhân tố khối lượng làm tăng doanh thu là chủ yếu (1.876.010 ngàn đồng), nó gấp hơn 5,5 lần ảnh hưởng của nhân tố giá (334.508 ngàn đồng). Tuy nội dung phân tích có nhiều hạn chế nhưng ta vẫn có kết luận rằng sự tăng trưởng doanh thu của công ty chủ yếu là do ảnh hưởng của nhân tố lượng hơn là nhân tố giá. Lượng tiêu thụ là nhân tố khách quan nó phụ thuộc vào nhu cầu của thị trường, công ty rất khó kiểm soát. Vì vậy công ty ngày càng quan tâm nhiều hơn đến chất lượng phục vụ của phòng khám.http://www.kinhtehoc.net
  • 33. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 4.2.2. Phân tích tình hình chi phí qua 3 năm (2006 – 2008) Phân tích tình hình chi phí của một giai đoạn giúp ta nhận diện một cách cụ thể các chi phí bộ phận và công tác này ý nghĩa quan trọng trong việc kiểm soát chi phí để lập ra kế hoạch, ra các quyết định kinh doanh cho tương lai. 4.2.2.1. Phân tích chung tình hình thực hiện tổng chi phí Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp là đánh giá tổng quát tình hình biến động chi phí kỳ này so với kỳ tiếp theo. a) Tổng chi phí Tổng chi phí là một chỉ tiêu phức tạp bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau, mỗi chi phí tham gia vào quá trình kinh doanh theo những phương thức khác nhau. Cơ cấu của từng bộ phận cũng không giống nhau đối với những doanh nghiệp kinh doanh những ngành nghề khác nhau. 62,69% 62,71% 2,65% 1,51% 33,15% 1,76% 2,35% 33,19% Năm 2006 Năm 2007 52,27% Giá vốn hàng bán 36,84% Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,72% 9,17% Chi phí tài chính Năm 2008 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Hình 10: BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ NĂM 2006-2008 Xem tổng thể biểu đồ thì chi phí giá vốn hàng bán là chi phí có tỷ trọng cao nhất chiếm hơn 50% tổng chi phí. Năm 2006 và năm 2007, tỷ trọng này gần như không biến động, chênh lệch về cơ cấu chỉ 0,02%. Tuy nhiên đến năm 2008 thì tỷ trọng chi phí giá vốn hàng bán trong tổng chi phí có sự giảm xuống đáng kể, từ 62,71% năm 2007 xuống 52,27%, tức là đã giảm 10%. Tỷ trọng chi phí giá vốn hàng bán có sự giảm xuống đột biến như vậy là do trong năm chi phí tàihttp://www.kinhtehoc.net
  • 34. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm chính tăng lên, cao hơn mức tăng của chi phí giá vốn hàng bán. Song, chi phí này vẫn khẳng định vị trí chủ đạo của mình trong tổng chi phí hoạt động của công ty. Chi phí có tỷ trọng xếp hàng thứ hai trong tổng chi phí là chi phí quản lý doanh nghiệp, chiếm trên 30%. Qua ba năm, cơ cấu chi phí này không có sự thay đổi lớn, chênh lệch năm 2007 so với năm 2006 là 0,38% và năm 2008 so với năm 2007 là 3,96%; trong điều kiện doanh nghiệp mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, chi phí này vẫn giữ được sự ổn định của mình, đây là một biểu hiện khá tốt về tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp qua ba năm. Chi phí tiếp theo có tỷ trọng không cao nhưng chiếm vai trò khá quan trọng là chi phí tài chính, tỷ trọng của nó trong tổng chi phí tăng liên tục qua các năm. Năm 2007, chi phí tài chính chiếm 2,35% so với năm 2006 là 1,51% chỉ tăng có 0,84%, nhưng năm 2008 tỷ trọng này được nâng lên đến 9,17% tức là so với năm 2007 thì chi phí tài chính tăng đến 6,82%. Chi phí tài chính năm 2008 tăng cao là do các khoản nợ vay dài hạn của công ty tăng lên rất cao, với sự thay đổi về kết cấu nhanh như vậy sẽ làm cho lãnh đạo công ty khó có thể kiểm soát được quá trình thực hiện chi phí này. Chi phí cuối cùng trong cơ cấu tổng chi phí là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, tỷ trọng trọng của nó chỉ dao động từ 1,7% - 2,6%. Chi phí này không có tác động lớn đến tổng chi phí của doanh nghiệp. Với những phân tích khái quát về cơ cấu các bộ hình thành chi phí cho thấy qua ba năm 2006-2008, thì doanh nghiệp có kết cấu chi phí khá ổn định, dù chi phí giá vốn hàng bán có giảm và chi phí tài chính có tăng về tỷ trọng, nhưng mức độ biến động không lớn, với nội dung phân tích giúp ta biết được vị trí của từng loại chi phí trong chi phí tổng thể để có cách nhìn và quản lý đúng đắn hơn. Tuy nhiên, để phản ánh được cái chất trong từng loại chi phí thì ta phải tiến hành phân tích về sự biến động lượng của các loại chi phí này qua ba năm như thế nào?http://www.kinhtehoc.net
  • 35. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan TrâmT r iệ u đ ồ n g 4 .0 0 0 G iá v ố n h à n g b á n 3 .4 6 0 3 .5 0 0 2 .9 6 3 3 .0 0 0 C h i p h í q u ả n lý d o a n h n g h iệ p 2 .5 3 0 2 .4 3 9 2 .5 0 0 2 .0 0 0 C h i p h í t à i c h ín h 1 .3 3 8 1 .5 6 8 1 .5 0 0 1 .0 0 0 C h i p h í t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h iệ p 111 607 500 61 107 83 114 - 2006 2007 2008 N ăm Hình 11: BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG LƯỢNG CHI PHÍ NĂM 2006-2008 Quan sát biểu đồ, năm 2007 chi phí giá vốn hàng bán là 2. 963 triệu đồng so với năm 2006 là 2.530 triệu đồng tăng 433 triệu đồng, tương ứng 17,11%; đến năm 2008, chi phí giá vốn hàng bán tăng lên 3.460 triệu đồng, so với năm 2007 chênh lệch 497 triệu đồng, đưa tỷ lệ phần trăm tăng 16,77%. Như vậy, mức độ tăng trưởng của chi phí giá vốn hàng bán qua các năm thấp, hơn thế nữa nếu so sánh với tốc độ tăng doanh thu: năm 2007 là 18,08% và năm 2008 là 39,66% thì tốc độ tăng chi phí giá vốn luôn thấp hơn tốc độ tăng doanh thu của đơn vị, như vậy công ty sử dụng chi phí giá vốn hàng bán khá hiệu quả. Khoản mục chi phí thứ hai là chi phí quản lý doanh nghiệp, năm 2007 chi phí này cũng tăng với tốc độ tương đương với tốc độ tăng chi phí giá vốn hàng bán là 17,19%; nhưng đến năm 2008 thì chi phí này tăng cao đột biến, từ 1.568 triệu đồng năm 2007 lên 2.439 triệu đồng, tức là đã tăng 871 triệu đồng và chênh lệch 55,55% so với năm trước. Như vậy tốc độ tăng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 vẫn còn phù hợp vì nhỏ hơn tốc độ tăng doanh thu nhưng đến năm 2008 thì tốc độ này cao hơn rất nhiều so với tốc độ tăng doanh thu, cho thấy khả năng kiểm soát chi phí quản lý doanh nghiệp năm nay không còn hiệu quả như những năm trước nữa. Đây là khoản mục chi phí phức tạp, nguyên nhân chi phí năm nay tăng cao là do chi phí đầu vào của công ty tăng theo sự biến động giá của thị trường, như đối với chi tiền lương nhân viên hành chánh bắt buộc công ty phải tăng lên theo giá thị trường lao động hiện tại. http://www.kinhtehoc.net
  • 36. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Chi phí tiếp theo có sự biến động mạnh nhất là chi phí tài chính, qua ba năm chi phí này tăng rất nhanh. Năm 2007 là chi phí tài chính là 111 triệu đồng so với năm 2006 là 61 triệu đồng tăng 50 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 81,97%, chi phí đi vay năm nay gần như gấp đôi năm rồi. Đáng kể hơn là chi phí tài chính năm 2008 lên đến 607 triệu đồng, tăng 496 triệu đồng so với năm 2007, chênh lệch về lượng chiếm đến 446,85% chi phí tài chính năm trước. Sở dĩ có sự tăng cao như vậy là do công ty đã đi vay nợ dài hạn nhiều hơn, năm 2007 vay và nợ dài hạn là 2.277 triệu đồng dùng để mua mới thêm một số máy móc, thiết bị y tế, năm 2008 vay và nợ dài hạn lên 6.069 triệu đồng, vì trong năm nay công ty đã xây dựng và nâng cấp thêm một số văn phòng làm việc và khu phòng khám, đồng thời cũng mua mới thêm một số thiết bị y tế như: máy chụp X quang, máy siêu âm SSD 4000, máy phân tích huyết học,… Nếu như so sánh với tốc độ tăng doanh thu thì tốc độ tăng chi phí tài chính là quá bất ổn, tuy nhiên chúng ta cần xem xét lại chi phí tài chính chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng chi phí hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí cuối cùng trong cơ cấu tổng chi phí là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Năm 2006: 107 triệu đồng, năm 2007: 83 triệu đồng, năm 2008: 114 triệu đồng, như vậy chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp so với năm trước của năm 2007 giảm 24% còn năm 2008 tăng 37,35%. Cũng như đã đề cập ở phần phân tích khái quát bảng kết quả hoạt động kinh doanh, sở dĩ chi phí thuế thu nhập giảm rồi lại tăng qua các năm mặt dù lợi nhuận trước thuế năm sau luôn cao hơn năm trước là do công ty được hưởng chế độ ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của Chính phủ (Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư và cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy định tại Điều 34, Điều 35 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP) và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp qua các năm có giảm. Như vậy, tất cả chi phí bộ phận trong tổng chi phí hoạt động của doanh nghiệp đều tăng qua các năm, trong đó chi phí tài chính biến động mạnh nhất, và năm 2008 là năm chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có mức tăng trưởng rất cao. Đây là những nguyên nhân làm cho tốc độ tăng chi phí năm 2008 cao hơn tốc độ tăng doanh thu, thể hiệnhttp://www.kinhtehoc.net
  • 37. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm khả năng kiểm soát chi phí của doanh nghiệp trong năm còn nhiều lõng lẽo khi doanh nghiệp không ngừng mở rộng quy mô hoạt động. b) Tỷ suất chi phí Để nhận dạng được tổng thể mối quan hệ giữa tổng doanh thu thuần và tổng chi phí ta sử dụng tỷ suất chi phí. Đây là một trong những công cụ xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Bảng 3: TỶ SUẤT CHI PHÍ QUA BA NĂM 2006-2008 NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008 Tổng chi phí (triệu đồng) 4.036 4.725 6.620 Doanh thu thuần (triệu đồng) 4.691 5.539 7.736 Tỷ suất chi phí (%) 87,75 86,08 85,57 Nguồn: Bảng tổng hợp Tỷ suất chi phí của doanh nghiệp qua ba năm không chênh lệch nhiều từ 0,5-1,5 đồng. Cụ thể để tạo ra 100 đồng doanh thu thì chi phí bỏ ra ở mỗi năm là: năm 2006: 86,03 đồng, năm 2007: 85,3 đồng và năm 2008: 85,57 đồng. Tùy từng ngành nghề kinh doanh mà tỷ suất chi phí phù hợp có thể cao hoặc thấp. Đối với dịch vụ y tế thì tỷ suất chi phí như vậy là khá cao, hơn nữa qua ba năm tỷ số này giảm rất ít, cho thấy chi phí là vấn đề doanh nghiệp cần quan tâm nhiều hơn. 4.2.2.2. Phân tích cơ cấu các khoản mục chi phí Ta tiến hành phân tích kết cấu các khoản mục chi phí có vai trò quan trọng trong tổng chi phí của doanh nghiệp như chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp. Qua nội dung phân tích giúp nhà quản trị biết được nguyên nhân gây ra biến động trong từng chi phí bộ phận cụ thể. a) Phân tích chi phí giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là chi phí đầu vào quan trọng của doanh nghiệp, nó bao gồm chi phí khấu hao, chi phí tiền lương bác sĩ theo ca và chi phí vật tư y tế. Đối với các cơ sở kinh doanh dịch vụ y tế thì cách thức hạch toán của chi phí này cũng khá đặc thù, tuy nhiên trong phạm vi đề tài ta chỉ tiến hành phân tích các chi phí cấu thành chi phí giá vốn hàng bán.http://www.kinhtehoc.net
  • 38. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Bảng 4: PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍGIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2006-2008 ĐVT: % TỶ LỆ TỶ LỆ TỶ LỆ CHÊNH CHÊNH CHI PHÍ NĂM NĂM NĂM LỆCH LỆCH GIÁ VỐN HÀNG BÁN 2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007 1. Chi phí khấu hao 38,06 31,08 25,29 (6,98) (5,79)- Nhà cửa, vật kiên trúc 1,78 1,48 1,24 (0,29) (0,24)- Máy móc, thiết bị 33,79 27,51 22,23 (6,29) (5,28) - Phương tiện vận tải truyền dẫn 2,49 2,09 1,82 (0,40) (0,27) 2. Chi phí tiền lương bác sĩ 31,23 38,07 43,47 6,84 5,40 3.Chi phí vật tư y tế 30,71 30,85 31,24 0,14 0,40Tổng cộng: 100 100 100 - - Nguồn: Phòng kế toán công ty Nhìn chung qua ba năm cơ cấu các khoản mục chi phí trong giá vốn hàng bán có sự biến động khá lớn và vị trí của mỗi loại chi phí trong tổng thể cũng có sự chuyển đổi cho nhau. Tuy nhiên mỗi loại chi phí vẫn chiếm tỷ trọng tương đương 1/3 tổng chi phí giá vốn hàng bán. Đối với chi phí khấu hao tỷ trọng giảm nhanh từ 38,06% năm 2006 xuống 31,08% năm 2007 và 25,29% năm 2008; chênh lệch tỷ trọng so với năm trước tương ứng là 6,98% và 5,79%. Nguyên nhân làm cho chi phí khấu hao giảm một phần là do các năm sau thì chi phí khấu hao đều thấp hơn năm trước và các loại chi phí khác tăng cao. Trong kết cấu chi phí khấu hao thì chi phí khấu hao cho máy móc thiết bị là lớn nhất, do máy móc thiết bị là tài sản cố định chủ yếu của công ty, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng tài sản cố định hữu hình; hơn nữa loại tài sản này chịu ảnh hưởng lớn của tiến bộ khoa học công nghệ, tuổi thọ sử dụng ngắn nên công ty khấu hao nhanh hơn nhà cửa, vật tư kiến trúc và phương tiện vận tải truyền dẫn. Chi phí thứ hai là chi phí tiền lương bác sĩ theo ca, nếu trong năm 2006 tiền lương bác sĩ chỉ chiếm 33,79% thấp hơn tỷ trọng của chi phí khấu hao là 38,06% trong tổng chi phí giá vốn hàng bán, thì sang năm 2007 và năm 2008 tỷ trọng nàyhttp://www.kinhtehoc.net
  • 39. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm đã tăng nhanh, lần lượt là 38,07% và 43,47% cao hơn rất nhiều so với tỷ trọng chi phí khấu hao là 31,08% và 25,29%. Nhường như phần tỷ trọng mất đi của chi phí khấu hao hai năm này đã chuyển sang cho tỷ trọng của chi phí tiền lương bác sĩ, vì so với năm trước chênh lệch về tỷ trọng của chi phí tiền lương bác sĩ vượt 6,84% năm 2007 và 5,40% năm 2008, còn mức giảm của chi phí khấu hao lần lượt là 6,98% và 5,79%. Chi phí cuối cùng là chi phí vật tư y tế, chi phí này bao gồm chi phí sử dụng các loại hóa chất, thuốc dịch truyền, máu,…biểu đồ cho thấy tỷ trọng của chi phí này chỉ tăng nhẹ, trong kết cấu chi phí giá vốn hàng bán thì chi phí này chiếm 30,71% năm 2006; 30,85% năm 2007 và 31,24% năm 2008; nên chênh lệch tỷ trọng so với năm trước lần lượt là 0,14% và 0,40%, sự tăng lên của cơ cấu chi phí vật tư y tế là không đáng kể nên vai trò của chi phí này trong chi phí giá vốn hàng bán được coi là khá bềnh vững. Từ những nội dung phân tích khái quát trên, ta kết luận rằng trong kết cấu chi phí giá vốn hàng bán mỗi loại chi phí có vai trò quan trọng như nhau, đây là những chi phí mà doanh nghiệp khó có thể kiểm soát được cho nên sự ổn định tương đối về cơ cấu như vậy là khá tốt. Tiếp theo, ta sẽ phân tích biến động lượng của các khoản mục chi phí giá vốn hàng bán, để biết được mức độ tăng trưởng của chúng như thế nào và nguyên nhân vì sao?http://www.kinhtehoc.net
  • 40. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Bảng 5: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2006-2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH CHÊNH CHI PHÍ NĂM NĂM NĂM LỆCH LỆCH GIÁ VỐN HÀNG BÁN 2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007 Mức % Mức %1. Chi phí khấu hao 963 921 875 (42) (4,36) (46) (4,99) - Nhà cửa, vật kiên trúc 45 44 43 (1) (2,22) (1) (2,27) - Máy móc, thiết bị 855 815 769 (40) (4,68) (46) (5,64) - Phương tiện vận tải truyền dẫn 63 62 63 (1) (1,59) 1 1,612. Chi phí tiền lương bác sĩ 790 1.128 1.504 338 42,78 376 33,333.Chi phí vật tư y tế 777 914 1.081 137 17,63 167 18,27Tổng cộng: 2.530 2.963 3.460 433 17,11 497 16,77 Nguồn: Phòng kế toán công ty Trị giá chi phí khấu hao của doanh nghiệp giảm qua ba năm, năm 2007 là 963 triệu đồng so với năm 2007 là 921 triệu đồng đã giảm 42 triệu đồng và về tỷ lệ giảm 4,36%. Năm 2008, chi phí khấu hao giảm xuống 875 triệu đồng so với năm 2007 đã giảm 46 triệu đồng, tỷ lệ phần trăm tương ứng là 4,99%. Như vậy mức giảm giữa các năm không lớn và xấp xỉ nhau, nguyên nhân chi phí khấu hao giảm qua các năm là do doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao nhanh, đến năm 2007 và năm 2008 có nhiều máy móc, thiết bị y tế đã khấu hao hết đồng thời doanh nghiệp cũng đã mua thêm nhiều máy mới để phục vụ cho công tác khám chữa bệnh; tuy nhiên năm 2008, số lượng máy móc thiết bị mới được mua rất lớn nhưng chủ yếu vào những tháng cuối năm 2008. Cũng như đã phân tích trên phần kết cấu chi phí giá vốn, chi phí khấu hao chủ yếu từ máy móc, thiết bị, qua ba năm chi phí này chiếm từ 750-850 triệu đồng, vì vậy ban quản trị công ty đặc biệt quan tâm đến việc sử dụng loại tài sản cố định này. Chúng ta sẽ xét tiếp đến sự biến động của chi phí tiền lương bác sĩ theo ca, so với số giảm chi phí khấu hao thì số tăng chi phí tiền lương bác sĩ là khá lớn, năm 2007 tăng 388 triệu đồng so với năm 2006, năm 2008 so với năm 2007 tăng 376 triệu đồng và về tỷ lệ lần lượt là 42,78% và 33,33%.http://www.kinhtehoc.net
  • 41. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Nếu so với tốc độ tăng trưởng của doanh thu năm 2007 là 18,08%, thì tốc độ tăng chi phí tiền lương gấp 2,4 lần, đây là một biểu hiện không tốt khi công ty có chính sách mở rộng hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên sang năm 2008 thì việc sử dụng chi tiền lương này hiệu quả hơn, thấp hơn tốc độ tăng trưởng doanh thu là 39,66%. Ta tìm hiểu nguyên nhân vì sao chi phí tiền lương này có sự thay đổi đột biến như vậy. Chi phí tiền lương bác sĩ theo ca là chi phí khả biến, nó phụ thuộc vào đơn giá của mỗi loại dịch vụ khám chữa bệnh, khối lượng dịch vụ phát sinh trong năm. Dù năm 2007 doanh nghiệp có mở rộng quy mô hoạt động nhằm tăng doanh thu nhưng năm 2007, số lượt người vào khám, chữa bệnh có tăng cao, nhưng trong năm này công ty không có chính sách tăng giá dịch vụ, các loại hình dịch vụ còn chưa đa dạng, vì vậy làm cho tốc độ tăng chi phí cao hơn tốc độ tăng doanh thu. Nhưng đến năm 2008 công ty đã tăng giá hầu hết các mặt hàng và quy mô hoạt động ngày càng mở rộng hơn, cũng như lãnh đạo công ty đã quản lý tốt hơn đội ngũ y bác sĩ, nâng cao hiệu quả làm việc nên tốc độ tăng chi phí giảm lại thấp hơn tốc độ tăng doanh thu. Cũng như chi phí tiền lương bác sĩ, chi phí vật tư y tế cũng đã làm cho chi phí giá vốn hàng bán tăng lên một lượng đáng kể. Năm 2007 tăng 137 triệu đồng so với năm 2006 và năm 2008 tăng 167 triệu đồng so với năm 2007, tỷ lệ tăng tương ứng lần lượt là 17,63% và 18,63%. Tốc độ tăng chi phí này qua hai năm đều thấp hơn tốc độ tăng doanh thu cho thấy doanh nghiệp vẫn kiểm soát khá hiệu quả chi phí này. Nguyên nhân chi phí vật tư tăng là do giá vật tư y tế nói chung tăng lên so với những năm trước đó, một phần là do tình hình tăng giá chung của nền kinh tế, đồng thời chi phí tăng do tăng theo việc mở rộng quy mô hoạt động là một tất yếu. b) Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm tất cả chi phí liên quan đến công việc hành chánh, quản trị ở phạm vi toàn doanh nghiệp. Chi phí này bao gồm nhiều thành phần có nguồn gốc, đặc điểm khác nhau như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài,…http://www.kinhtehoc.net
  • 42. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Bảng 6: PHÂN TÍCH CƠ CẤU CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2006-2008 ĐVT: % TỶ TỶ TỶ CHÊNH CHÊNH CHI PHÍ LỆ LỆ LỆ LỆCH LỆCH QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM NĂM NĂM 2007/2006 2008/2007 2006 2007 2008 1.Chi phí nhân viên quản lý 87,59 88,78 87,62 1,18 (1,16) - Chi phí tiền lương, phụ cấp và các khoản phải trả cho nhân viên 73,61 74,60 73,63 0,99 (0,97) hành chánh - Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ 13,99 14,17 13,99 0,19 (0,18) 2. Chi phí đồ dùng văn phòng 3,14 2,81 2,95 (0,33) 0,15 3.Thuế phí, phí và lệ phí 0,15 0,13 0,08 (0,02) (0,05) (thuế môn bài,…) 4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 8,74 7,84 8,57 (0,90) 0,73 - Chi phí tiền điện thoại 0,30 0,26 0,37 (0,04) 0,11 - Chi phí tiền điện 7,02 6,25 6,60 (0,78) 0,35 - Chi phí tiền nước 1,42 1,34 1,60 (0,08) 0,26 5. Chi phí khác 0,37 0,45 0,78 0,07 0,33 (chi phí hội nghị, tiếp khách,…) TỔNG CỘNG 100,00 100,00 100,00 - - Nguồn: Phòng kế toán công ty Trong kết cấu chi phí quản lý doanh nghiệp thì chi phí nhân viên quản lý là quan trọng nhất, đây là chi phí tiền lương nhân viên hành chánh, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, phụ cấp…chiếm tỷ trọng gần 87% chi phí quản lý doanh nghiệp. Qua ba năm, kết cấu chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gần như không đổi, năm 2006: 87,59%; năm 2007: 88,78%; và năm 2008: 87,62%. Sự ổn định về cơ cấu chi phí nhân viên quản lý cho thấy công ty có khả năng quản trị nhân sự khá tốt, tuy nhiên trong điều kiện công ty muốn giảm chi phí này xuống thì gặp nhiều trở ngại vì giá cả chi phí tiền lương nhân viên công ty rất khó thay đổi được, và cũng không thể tùy ý cắt giảm nhân sự công ty. Sự tăng giảm của chi phí này có tác động rất lớn đến sự tăng giảm của chi phí quản lý doanh nghiệp do đó lãnh đạo công ty luôn quan tâm sâu sắc đến tình hình thực hiện chi phí này.http://www.kinhtehoc.net
  • 43. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Các chi phí còn lại chiếm tỷ trọng thấp, ảnh hưởng không đáng kể đến tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty, ta sẽ không đề cập đến trong nội dung phân tích này. Phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp giúp ta nhận dạng một cách cụ thể hơn tình hình thực hiện các khoản mục chi phí trong năm 2006-2008. Bảng 7: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2006-2008 ĐVT: Triệu đồng CHÊNH CHÊNH CHI PHÍ NĂM NĂM NĂM LỆCH LỆCH QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007 Mức % Mức % 1.Chi phí nhân viên quản lý 1.172 1.392 2.137 220 18,78 745 53,50 - Chi phí tiền lương nhân viên 985 1.170 1.796 185 18,78 626 53,50 hành chánh - Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ 187 222 341 35 18,78 119 53,50 2. Chi phí đồ dùng văn phòng 42 44 72 2 4,76 28 63,64 3.Thuế phí, phí và lệ phí 2 2 2 - - - - (thuế môn bài,…) 4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 117 123 209 6 5,13 86 69,92 - Chi phí tiền điện thoại 4 4 9 - - 5 125,00 - Chi phí tiền điện 94 98 161 4 4,26 63 64,29 - Chi phí tiền nước 19 21 39 2 10,53 18 85,71 5. Chi phí khác 5 7 19 2 40,00 12 171,43 (chi phí hội nghị, tiếp khách,…) TỔNG CỘNG 1.338 1.568 2.439 230 17,20 871 55,53 Nguồn: Phòng kế toán công ty Ta trở lại với chi phí nhân viên quản lý, năm 2007 chi tăng 220 triệu đồng so với năm 2006, mức tăng này chiếm 18,78% chi phí năm 2006, và cao hơn tốc độ tăng doanh thu là 18,08%, dấu hiệu này cho thấy việc khả năng kiểm soát chi phí nhân viên năm 2007 là không hiệu quả. Đến năm 2008, chi phí nhân viên quản lý trong năm là 2.137 triệu đồng, nâng tỷ lệ tăng lên 53,50%; như vậy trong năm nay tốc độ tăng chi phí không giảm xuống mà còn tăng nhanh hơn, tốc độhttp://www.kinhtehoc.net ba lần tốc độ tăng chi phí của năm 2007 và so với tốc tăng chi phí năm nay gấp
  • 44. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm độ tăng doanh thu năm 2008 là 39,66% thì gấp 1,4 lần. Tuy xét trên tổng thể tốc độ tăng chi phí vẫn thấp hơn tốc độ tăng doanh thu nhưng chúng ta cần thừa nhận rằng riêng đối với khoản mục chi phí này cần tìm ra nguyên nhân vì sao qua hai năm liên tiếp tốc độ tăng chi phí lại tăng cao hơn tốc độ tăng doanh thu và ngày càng tăng cao hơn. Phải chăng công ty nên xem xét lại nguồn nhân sư công ty quá cồng kềnh, hiệu quả làm việc bình quân là không cao. Thời gian làm việc của công ty từ 6 giờ đến 19 giờ mỗi ngày (trừ chủ nhật: 6 giờ - 16giờ), nhân viên phòng khám làm việc theo ca, đối với những ca đầu ngày, hoặc cuối ngày thì số lượt người vào khám chữa bệnh rất ít, tuy nhiên công ty vẫn phải trả lương cho số nhân viên này, hơn thế nữa số lượng nhân viên các phòng khác như phòng hành chánh, phòng kế toán nhiều hơn mức công việc cần thiết. Vì vậy, đây là vấn đề cấp bách, công ty cần có biện pháp khắc phục trong năm nay. Chi phí thứ hai có tỷ trọng cao hơn các loại chi phí khác là chi phí dịch vụ mua ngoài như chi phí điện, nước, điện thoại. Qua hai năm 2006-2007 chi phí này không có sự biến động lớn, chỉ tăng 6 triệu đồng, tức là tăng 5,13%. Nhưng đến năm 2008, chi phí dịch vụ mua ngoài tăng lên 209 triệu đồng, so với năm 2007 tăng 86 triệu đồng, tỷ lệ tăng tương ứng là 69,92%. Nguyên nhân là do doanh nghiệp đã mua thêm máy móc thiết bị, chi phí mở rộng khung viên phòng khám, giá điện nước trong năm tăng lên. Như vậy qua ba năm 2006-2008, các khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp đều tăng về mức làm cho chi phí này cũng tăng lên khá cao, năm 2007 công ty vẫn giữ được tốc độ tăng chi phí quản lý doanh nghiệp chậm hơn tốc độ tăng doanh thu nhưng năm 2008 thì tốc độ tăng này đã vượt quá xa gần như gấp rưỡi. 4.2. PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THÔNG QUA CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH NĂM (2006 – 2008). Qua phân tích tình hình tài chính mới đánh giá đầy đủ, chính xác tình hình phân phối, sử dụng và quản lý các loại vốn, nguồn vốn, vạch ra khả năng tiềm năng về vốn của doanh nghiệp, trên cơ sở đó đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn; là công cụ quan trọng trong các chức năng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp; là quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh, là cơ sở cho ra quyếthttp://www.kinhtehoc.net
  • 45. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm định đúng đắn trong tổ chức quản lý, nhất là chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động kinh doanh để đạt các mục tiêu kinh doanh. 4.2.1. Nhóm chỉ tiêu thanh toán Ta tiến hành phân tích các chỉ tiêu thanh toán để biết được khả năng thanh toán của công ty ở mức độ nào, an toàn hay không, đây là những khoản thanh toán cho nhà cung cấp, cho công nhân viên cũng như các khoản nợ vay ngân hàng. Bảng 8: PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU THANH TOÁN NĂM 2006-2008 CÁC CHỈ TIÊU THANH TOÁN NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008 Tiền (triệu đồng) 1.954 3.753 195 Tài sản lưu động (triệu đồng) 2.016 3.870 195 Nợ ngắn hạn (triệu đồng) 130 233 306 Hệ số thanh toán vốn lưu động 0,97 0,97 1,00 Hệ số thanh toán nhanh 15,03 16,11 0,64 Nguồn: Bảng tổng hợp 4.2.1.1 Hệ số thanh toán vốn lưu động Quan sát tỷ số thanh toán vốn lưu động ta thấy tỷ số này có giá trị rất lớn, và tưởng chừng như bất ổn. Song do đặc điểm ngành nghề kinh doanh là dịch vụ khám chữa bệnh nên các khoản phải thu, hàng hóa tồn kho,.. không phát sinh, đồng thời các khoản tài sản lưu động khác như công cụ, dụng cụ tồn kho, tạm ứng, chi phí trả trước chỉ phát sinh trong năm rất nhỏ nên công ty cần phải duy trì hệ số này ở mức cao, nhằm đảm bảo lượng tiền để chi trả lương cho nhân viên cũng như các chi phí thường xuyên khác. 4.2.1.2 Hệ số thanh toán nhanh Quan sát bảng số liệu, năm 2006 năm 2007 hệ số thanh toán nhanh rất lớn, cho thấy khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp là rất tốt. Cũng như phân tích ở trên, doanh nghiệp giữ lại một lượng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng rất lớn. Nợ ngắn hạn của doanh nghiệp chủ yếu là do các khoảnhttp://www.kinhtehoc.net sản cố định hữu hình, mua vật tư y tế. Mặc dù năm phải trả người bán mua tài
  • 46. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 2006, doanh nghiệp có mua thêm tài sản cố định 1.801 triệu đồng nhưng gần như đã thanh toán hết cho nhà cung cấp. Năm 2007, doanh nghiệp đầu tư rất ít vào tài sản cố định chỉ có 44 triệu đồng. Năm 2008 hệ số thanh toán nhanh đột nhiên giảm thấp xuống 0,64, tỷ số này lớn hơn 0,5 và nhỏ hơn 1, cho thấy khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp vẫn chấp nhận được. Tuy nhiên năm nay do doanh nghiệp đầu tư quá nhiều vào tài sản cố định (9.910 triệu đồng) nên lượng tiền của doanh nghiệp chỉ còn 195 triệu đồng so với năm 2006 là 2.016 triệu đồng và năm 2007 là 3.870 triệu đồng, chênh lệch so với năm trước là rất bất ổn. Với hệ số thanh toán nhanh như vậy doanh nghiệp cần phải chú ý nhiều hơn đến khả năng thanh toán của mình vì ngoài các khoản phải trả nhà cung cấp, thì chi phí của doanh nghiệp ở mỗi kỳ rất cao, như chi phí vật tư y tế, chi phí nhân viên hành chánh. 4.2.2. Nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn Tình hình tài chính của một doanh nghiệp thể hiện qua khả năng luân chuyển vốn của doanh nghiệp. Khả năng luân chuyển vốn chưa thể hiện được toàn diện tình hình, kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng vốn tại doanh nghiệp nhưng thể hiện được khả năng chuyển đổi tài sản, vốn thành thu nhập và ngược lại từ thu nhập tạo điều kiện tài chính cho việc bù đắp chi phí, tạo vốn, tích lũy vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Bảng 9: PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU SỬ DỤNG VỐN NĂM 2006-2008CÁC CHỈ TIÊU HIỆU QUẢ NĂM 2005 NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008 SỬ DỤNG VỐN Doanh thu cung cấp dịch vụ 3.850 4.691 5.539 7.736 (triệu đồng) Tổng tài sản (triệu đồng) 5.203 6.180 11.540 Các khoản phải trả 130 100 200 250 (triệu đồng) Giá vốn hàng bán 2.530 2.963 3.460 (triệu đồng) Số vòng quay tài sản 0,82 0,83 0,58 Thời hạn trả tiền 16,36 18,22 23,41 Nguồn: Bảng tổng hợphttp://www.kinhtehoc.net
  • 47. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 4.2.2.1. Số vòng quay tài sản Quan sát bảng số liệu, hệ số vòng quay tài sản năm 2006 và năm 2007 tương đương nhau, 1 đồng tài sản nói chung tạo ra được hơn 0,8 đồng doanh thu. tỷ lệ này là khá cao, cho thấy hai năm qua công ty hoạt động khá hiệu quả. Đến năm 2008, thì một đồng tài sản chỉ tạo ra được 0,58 đồng doanh thu. Hệ số này đã giảm rất nhanh, so với năm 2007 thì chỉ bằng 0,7 lần, mặc dù tổng tài sản tăng lên rất cao (năm 2007: 6.180 triệu đồng – năm 2008: 11.540 triệu đồng) nhưng doanh thu chỉ tăng từ 5.539 triệu đồng lên 7.736 triệu đồng. Như vậy trong năm 2008, so với sự tăng lên rất lớn của nguồn vốn thì doanh thu đạt được chưa như mong đợi, ban lãnh đạo công ty cần xem xét lại việc sử dụng đồng vốn là có hiệu quả hay chưa. Tuy nhiên, độ lớn của các hệ số vòng quay tài sản cho thấy tình hình hoạt động của công ty vẫn ổn định và hiệu quả và riêng năm 2008 là năm công ty mở rộng quy mô hoạt động, đầu tư nhiều vào nhà cửa, máy móc thiết bị nên hệ số này giảm xuống là một tất yếu. 4.2.2.2. Thời hạn trả tiền Nhìn chung qua ba năm hệ số thời hạn trả tiền của công ty đều tăng lên, năm 2007 là 18,22 ngày so với năm 2006 là 16,36 ngày tăng 1.86 ngày, năm 2008 là 23,41 ngày tăng so với năm trước là 7,05 ngày. Thời hạn trả tiền khá cao và ngày càng tăng nhanh, càng thể hiện khả năng chiếm dụng vốn của công ty, nên áp lực về các khoản phải trả cho nhà cung cấp là không đáng kể, hơn thế nữa đây là khoản mục trong kỳ phát sinh thấp do công ty kinh doanh dịch vụ y tế, vì vậy lãnh đạo công ty rất chủ động trong việc xây dựng kế hoạch ngân sách. 4.2.3. Nhóm chỉ tiêu lợi nhuận Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp. Lợi nhuận được mọi người quan tâm và cố gắng tìm hiểu. Khi phân tích lợi nhuận được đặt trong tất cả các mối quan hệ có thể (doanh thu, tài sản, vốn chủ sở hữu …); mỗi góc độ nhìn đều cung cấp cho nhà phân tích một ý nghĩa cụ thể để phục vụ các quyết định quản trị.http://www.kinhtehoc.net
  • 48. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Bảng 10: : PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU LỢI NHUẬN NĂM 2006-2008CHỈ TIÊU NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008Lãi ròng (triệu đồng) 655 814 1.116Doanh thu cung cấp dịch vụ (triệu đồng) 4.691 5.539 7.736Tổng tài sản (triệu đồng) 5.203 6.180 11.540Vốn chủ sở hữu (triệu đồng) 3.553 3.670 5.165Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ( %) 13,97 14,70 14,43Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (%) 12,60 13,17 9,67Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (%) 18,44 22,18 21,61 Nguồn: Bảng tổng hợp 4.2.3.1. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Quan sát bảng số liệu ta thấy 100 đồng doanh thu thì năm 2006 tạo ra 13,97 đồng lợi nhuận ròng, đến năm 2007 tăng lên 14,70 đồng và năm 2008 giảm xuống 14,43 đồng. Lợi nhuận sau thuế năm sau luôn cao hơn năm trước, và tỷ suất lợi nhuận so với doanh thu năm 2007 lớn hơn năm 2006 cho thấy doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn năm trước. Tuy nhiên, tỷ suất này năm 2008 so với năm 2007 giảm dù số lợi nhuận ròng có tăng lên rất cao, như vậy năm nay hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã có phần kém hiệu quả hơn so với năm 2007. Song cả ba năm tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu khá cao chứng tỏ hiệu quả hoạt động của công ty rất tích cực. Tuy nhiên để đánh giá đúng đắn hiệu quả hoạt động của công ty ta phải xem xét kết hợp với các chỉ tiêu khác. 4.2.3.2. Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA) Hai năm 2006 và 2007, tỷ suất sinh lời của lợi nhuận trên tổng tài sản là gần như tương đương nhau; 100 đồng tài sản doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động tạo ra được 12,60 đồng lợi nhuận năm 2006 và 13,17 đồng năm 2007. Như vậy với đặc điểm ngành nghề kinh doanh dịch vụ, doanh nghiệp ít đầu tư vào tài sản nên tỷ số này ở mức rất cao, cho thấy tài sản của doanh nghiệp đã được sử dụng rất hiệu quả. Tuy nhiên đến năm 2008 thì tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản giảm xuống thấp hơn, 100 đồng tài sản chỉ tạo ra được 9,67 đồng lợi nhuận. Nếu so với những năm trước thì năm nay hiệu quả sử dụng tài sản chung của toàn doanh nghiệp đã bị giảm xuống. Tuy nhiên qua ba năm thì công ty vẫn có mức tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản rất cao.http://www.kinhtehoc.net
  • 49. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm 4.2.3.3. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Qua bảng số liệu ta nhận thấy tỷ suất sinh lời so với vốn chủ sở hữu phản ánh cứ trong 100 đồng vốn chủ sở hữu mang về 18,44 đồng lợi nhuận năm 2006; 22,18 đồng năm 2007 và năm 2008 là 21,61 đồng. Như vậy năm 2007 công ty đã sử dụng rất hiệu quả vốn chủ sở hữu của mình, so với năm 2006 tỷ suất tăng 3,74%, và năm 2008 thì tỷ suất sinh lời giảm 0,57% so với năm 2007, tuy nhiên mức giảm này không đáng kể. Cũng như tỷ suất lợi nhuận trên tài sản tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu rất cao do tỷ trọng vốn vay dài hạn trong tổng nguồn vốn cũng khá cao và tỷ trọng này ngày càng tăng, nó thể hiện được trình độ sử dụng vốn chủ sở hữu của công ty khá cao và càng tốt hơn trong điều kiện lãnh đạo công ty đang trên con đường mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh. 4.2.3.4. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng chi phí Ngoài những tỷ số lợi nhuận trên ta phân tích thêm một số chỉ tiêu khác liên quan đến kết quả kinh doanh như tỷ suất lợi nhuận so với tổng chi phí, sức sản xuất của vốn chủ sở hữu, đòn bNy hoạt động làm sáng tỏ hơn quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bảng 11: PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU TỶ SUẤT LỢI NHUẬN TRÊN TỔNG CHI PHÍ NĂM 2006-2008 CHỈ TIÊU NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008 Lãi ròng (triệu đồng) 655 814 1.116 Tổng chi phí (triệu đồng) 4.036 4.725 6.620 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng chi phí (%) 16,24 17,23 16,86 Nguồn: Bảng tổng hợp Xét về mối quan hệ giữa lợi nhuận và chi phí, thì 100 đồng chi phí bỏ ra công ty tạo ra được số lợi nhuận là 16,24 đồng năm 2006, 17,23 đồng năm 2007, 16,86 đồng năm 2008. Nhìn chung qua ba năm thì tỷ suất lợi nhuận so với chi phí không có sự thay đổi lớn, công ty cần giữ ổn định chỉ tiêu này trong thời gian tới, đồng thời tìm ra biện pháp tăng tỷ suất này cao hơn nữa. 4.2.4. Nhóm chỉ tiêu cơ cấu tài chính Cơ cấu tài chính là khái niệm dùng để chỉ tỷ trọng của nguồn vốn chủ sở hữu và tỷ trọng vốn đi vay chiếm trong tổng số nguồn vốn của doanh nghiệp. Cơhttp://www.kinhtehoc.net
  • 50. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm cấu tài chính là chỉ tiêu cực kỳ quan trọng, là đòn bNy đầy sức mạnh đối với chỉ tiêu lợi nhuận của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn mang đầy tính rủi ro. Hơn thế nữa tình hình thị trường tài chính trong những năm gần đây không ổn định, doanh nghiệp ngoài nguồn vốn tự có, thì vốn vay ngân hàng không ngừng tăng lên. Bảng 12: PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU CƠ CẤU TÀI CHÍNH NĂM 2006-2008 NHÓM CHỈ TIÊU NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008 CƠ CẤU TÀI CHÍNH Tổng số nợ 1.650 2.510 6.375 - Phải trả người bán 100 200 250 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 30 33 56 - Vay và nợ dài hạn 1,520 2,277 6,069 Tổng tài sản (triệu đồng) 5.203 6.180 11.540 Vốn chủ sở hữu (triệu đồng) 3.553 3.670 5.165 Hệ số nợ so với tài sản 0,32 0,41 0,55 Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu 0,46 0,68 1,23 Nguồn: Bảng tổng hợp 4.2.4.1. Hệ số nợ so với tài sản Hệ số nợ so với tài sản qua ba đều tăng lên khoảng 10% so với năm trước, và cả ba năm thì hệ số này luôn nhỏ hơn 55%, cho thấy công ty đang có xu hướng chuyển từ vốn tự có sang nguồn nợ phải trả. Năm 2007 tổng nợ phải trả là 2.510 triệu đồng, đến năm 2008 khoản nợ phải trả của công ty lên đến 6.375 triệu đồng trong 11.540 triệu đồng tài sản. Như vậy nguồn vốn công ty có xu hướng chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu sang vốn vay. Nợ phải trả chủ yếu của công ty là các khoản vay và nợ dài hạn, không có nợ vay ngắn hạn, do công ty chỉ tập trung đầu tư dài hạn vào tài sản cố định như xây dựng văn phòng, phòng khám,…, máy móc, thiết bị y tế. Tuy rủi ro tài chính là khá cao, nhưng công ty vẫn xây dựng được kế hoạch trả các món nợ tới hạn. 4.2.4.2. Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu Cũng như hệ số nợ so với tổng tài sản, hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu cũng tăng tương đồng qua các năm. Hai năm 2006 -2007, hệ số này luôn nhỏ hơn 1, đến năm 2008 hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu đã là 1,23.http://www.kinhtehoc.net
  • 51. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Xem xét tỷ trọng vốn chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn của doanh nghiệp ta nhận thấy năm 2006 và năm 2007 tỷ trọng này là khá cao khoảng 60%-70%, như vậy thời gian này hoạt động kinh của công ty chủ yếu dựa vào nguồn vốn của mình. Song đến năm 2008 tỷ trọng này giảm xuống chỉ còn hơn 40%, thấp hơn nhiều so với những năm trước mà hoạt động kinh doanh vẫn phát triển và lợi nhuận vẫn tăng, cho thấy năm 2008 doanh nghiệp sử dụng có hiệu quả vốn chủ sở hữu. Do kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh nên giá cả dịch vụ qua các năm hầu như biến động rất thấp, doanh thu phụ thuộc chủ yếu vào khối lượng tiêu thụ, đây là nhân tố khách quan, dù lợi nhuận năm sau có tăng cao hơn năm trước nhưng nếu đồng vốn của doanh nghiệp chủ yếu dựa vào vốn vay ngân hàng thì mức độ an toàn thấp trong điều kiện thị trường tài chính có nhiều biến động trong những năm gần đây, đặc biệt đối với các khoản vay dài hạn. Như vậy công ty cần xem xét lại cơ cấu nguồn vốn của mình, chú ý đến tính độc lập, chủ động về tài chính để hoạt động có hiệu quả hơn. 4.4. PHÂN TÍCH MA TRẬN SWOT SWOT là tập hợp viết tắt những chữ cái đầu tiên của các từ tiếng Anh: Strengths (Điểm mạnh), Weaknesses (Điểm yếu), Opportunities (Cơ hội) và Threats (Nguy cơ). Đây là công cụ cực kỳ hữu ích giúp chúng ta tìm hiểu vấn đề hoặc ra quyết định trong việc tổ chức, quản lý cũng như trong kinh doanh. Nói một cách hình ảnh, SWOT là khung lý thuyết mà dựa vào đó, chúng ta có thể xét duyệt lại các chiến lược, xác định vị thế cũng như hướng đi của một tổ chức, một công ty, phân tích các đề xuất kinh doanh hay bất cứ ý tưởng nào liên quan đến quyền lợi của doanh nghiệp. Và trên thực tế, việc vận dụng SWOT trong xây dựng kế hoạch kinh doanh, hoạch định chiến lược, đánh giá đối thủ cạnh tranh, khảo sát thị trường, phát triển sản phNm và cà trong các báo cáo nghiên cứu. đang ngày càng được nhiều doanh nghiệp lựa chọn. Những phân trên ta đã phân tích tình hình thực hiện doanh thu, chi phí, lợi nhuận và tình hình tài chính của công ty. Đây là những nhân tố bên trong doanh nghiệp nếu như không biết kết hợp với những nhân tố bên ngoài thì doanh nghiệp khó có thể đưa ra được quyết định đúng đắn cho định hướng phát triển của công ty. Trong nên kinh tế thị trường, doanh nghiệp đang có nhiều cơ hội, song cũnghttp://www.kinhtehoc.net
  • 52. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm đứng trước những thách thức lớn. Phân tích S.W.O.T đối với doanh nghiệp có thể nêu ra những nét chủ yếu về năng lực cạnh tranh của mình trong những năm trước mắt.http://www.kinhtehoc.net
  • 53. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm Bảng 13: ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG CẠNH TRANH CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN CƠ SỞ PHÂN TÍCH MA TRẬN SWOT O: Những cơ hội T: Những đe dọa 1. Các phòng khám tư nhân khác nhỏ, ít, 1. Y học ngày càng tiến bộ, cũng như ngày càng có nhiều thiếu cơ sở vật chất kỹ thuật. Bệnh viện căn bệnh là và chuyển biến bất thường. đa khoa có chất lượng khám chữa bệnh và 2. Trong tương lai có nhiều phòng khám tư nhân mọc phục vụ không cao. lên. 2. Do đặc điểm của ngành nghề kinh 3. Thị trường tài chính biến động, khả năng tái cấp vốn là doanh nên khách hàng sẽ tự tìm đến nếu không cao. chất lượng khám chữa bệnh tốt. 3. Được ưu đãi nhiều về ngành nghề kinh doanh.S: Những điểm mạnh Các chiến lược SO Các chiến lược ST1. Được ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp. 1. Thuê thêm và duy trì hợp tác với các y 1. Đảm bảo vệ sinh môi trường, không thải các phế y tế2. Chi phí khả biến thấp thấp. bác sĩ có trình độ chuyên môn cao. ra kênh, rạch.3. Đội ngũ y bác sĩ danh tiến, lành nghề. 2. Phải cập nhật thường xuyên những quy 2. Mua mới máy móc, thiết bị y tế hiện đại, độ chuNn xác4.Chất lượng phục vụ của nhân viên phòng khám định mới ưu đãi cho những cơ sở kinh cao tạo điều kiện làm việc tốt cho các y bác sĩ.cũng như các y bác sĩ rất tốt. doanh y tế ngoài công lập: miễn (giảm 3. Lập kế hoạch mở rộng quy mô hoạt động.5. Uy tín kinh doanh rất cao, nhờ vào truyền miệng thuế),… 4. Trả nợ gốc và lãi vay đúng hạn, tạo uy tín với ngânkhách hàng tìm đến với phòng khám. 3. Nhân viên phòng khám phải nắm bắt hàng, đồng thời cần giải trình rõ ràng, hợp lý dự án kinh6. Phòng khám tọa lạc tại thị xã Vĩnh Long, giao được tâm lý của người bệnh, tạo thiện doanh khi xin vay món mới.thông đi lại thuận tiện. cảm với khách hàng, cải thiện chất lượng7. Giá cả hợp lý. dịch vụ để tạo niềm tin, và đây cũng là8. Kết quả chuNn đoán chính xác, kê toa rất hay. phương thức quảng bá uy tín công ty hữu9. Chất lượng phục vụ của nhân viên phòng khám hiệu nhờ vào hình thức truyền miệng từcũng như các y bác sĩ rất tốt. người dân.10. Ban lãnh đạo công ty quản lý sâu sát.GVHD: Trương Thị Bích Liên 53 SVTH: Trương Thị Thúy Ngọc http://www.kinhtehoc.net
  • 54. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm O: Những cơ hội T: Những đe dọa 1. Các phòng khám tư nhân khác nhỏ, ít, thiếu 1. Y học ngày càng tiến bộ, cũng như ngày càng cơ sở vật chất kỹ thuật. Bệnh viện đa khoa có có nhiều căn bệnh là và chuyển biến bất thường. chất lượng khám chữa bệnh và phục vụ không 2. Trong tương lai có nhiều phòng khám tư nhân cao. mọc lên. 2. Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh nên 3. Thị trường tài chính biến động, khả năng tái khách hàng sẽ tự tìm đến nếu chất lượng khám cấp vốn là không cao. chữa bệnh tốt. 3. Được ưu đãi nhiều về ngành nghề kinh doanh.W: Những điểm yếu Các chiến lược WO Các chiến lược WT1. So với bệnh viện đa khoa tỉnh thì quy mô 1. Chỉ tập trung vào những dịch vụ là thế mạnh 1. Sử dụng phương pháp pháp khấu hao nhanh,hoạt động còn nhỏ. của công ty tránh đầu tư tràng lang không hiệu đúng quy định đối với những máy móc thiết bị2. Vốn vay ngân hàng ngày càng tăng. quả. ảnh hưởng nhiều của khoa học, kỹ thuật.3. Lượng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng năm 2. Xây dựng chế độ ngân sách hợp lý với ngành 2. Lãnh đạo công ty cần xem xét việc bổ sung2008 rất ít. nghề kinh doanh: đảm bảo khả năng thanh toán thành viên mới, nhằm tăng nguồn vốn kinh4. Thời gian làm việc của các bác sĩ quá lớn, cho nhà cung cấp, chi lương, trả nợ vay,… doanh tránh rủi ro về tài chính.ảnh hưởng đến hiệu suất làm việc. Một số y bác 3. Lập lại thời gian biểu phù hợp cho một số bácsĩ có tuổi, có thể không hợp tác lâu dài với sĩ để tăng hiệu suất làm việc.phòng khám. 4. Nhà quản trị cần quan tâm nhiều hơn tình5. Nhà quản trị chưa nắm vững tình hình tài hình tài chính của công ty.chính của công ty. 5. Có những chế độ ưu đãi đối với những bác sĩ6. Chất thải phòng khám không tự xử lý được, lành nghề, nhưng tuổi khá cao, bên cạnh đó cầnchuyển đến bệnh viện đa khoa tỉnh. tìm những y bác sĩ mới, tay nghề cao thay thế đội ngũ bác sĩ không hợp tác được với phòng khám lâu dài do tuổi cao.GVHD: Trương Thị Bích Liên 54 SVTH: Trương Thị Thúy Ngọc http://www.kinhtehoc.net
  • 55. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TĂNG DOANH THU Để tăng doanh thu cung cấp dịch trong năm ta tập trung vào tăng nhân tố khốilượng tiêu thụ vì nhân tố giá ảnh hưởng rất ít doanh thu, và doanh nghiệp cũng thểtự tăng giá dịch vụ quá cao so với giá công lập và một số cơ sở kinh doanh khác. Do đặc điểm sản phNm dịch vụ khám chữa bệnh nên nâng cao chất lượng hànghóa, tức là nâng cao chất lượng chuNn đoán chính xác, kê toa hiệu quả, nó có tínhchất hơi trừu tượng, khó đo lường được. Cụ thể với một số hành động thiết thựcsau: - Nâng cao tay nghề của các y bác sĩ: đối với các dịch vụ như khám bệnh,phNu thuật thNm mỹ, tiểu phẫu thì trình độ chuyên môn của các y bác sĩ có vai tròrất quan trọng, do đó công ty chỉ nên hợp tác với các bác sĩ có nhiều kinh nghiệm,tay nghề cao. Tạo mối quan hệ tốt đẹp để có thể hợp tác với họ trong thời gian dài,ổn định. - Nâng cao chất lượng phục vụ: thái độ nhân viên phòng khám từ khâu ghiphiếu khám bệnh đến khâu dẫn bệnh, khám bệnh phải ân cần, chu đáo, lịch thiệp. - Đối với các dịch vụ khác có liên quan đến chuNn đoán nhờ vào máy mócthiết bị như siêu âm, chụp X quang, xét nghiệm,… cần sử dụng những thiết bị hiệnđại, đồng thời hết sức cNn thận để tránh hiện tượng nhằm lẫn kết quả của nhữngbệnh nhân khác nhau. Đặc biệt, ban quản trị công ty cần chú ý vào các dịch vụ mang lại doanh thucao như dịch vụ khám bệnh, dịch vụ kiểm tra bộ mỡ,… số ca phát sinh trong năm làrất lớn và thường xuyên. Nó gián tiếp làm tăng khối lượng dịch vụ vì uy tín phòngkhám chủ yếu là nhờ vào truyền miệng từ những người dân đến khám chữa bệnhvới nhau. Ngoài nhân tố lượng công ty cần có kế hoạch tăng giá cụ thể trong nhữngnăm sau, để có thể dự đoán được doanh thu trong tương lai, và đây là công tác củanhà quản trị.http://www.kinhtehoc.net
  • 56. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm GIẢM CHI PHÍ Chi phí là một khoản mục phức tạp, do đó chúng ta cần chú ý đó là loại chi phígì? Trực tiếp hay gián tiếp? Mức độ kiểm soát được như thế nào? Nhìn chung chi phí tiền lương có tỷ trọng cao nhất, nó bao gồm lương bác sĩtính theo ca và lương nhân viên hành chánh. Đối với lương bác sĩ ta rất khó giảm chi phí này xuống bởi vì họ sẽ hưởngphần trăm trên đơn giá dịch vụ, tức là yếu tố giá và khối lượng tiêu thụ đều ảnhhưởng trực tiếp đến lương bác sĩ và doanh thu cung cấp dịch vụ. Như đã đề cập ở phần phân tích các khoản mục chi phí, ta nhận thấy bộ máyhoạt động của công ty khá cồng kềnh, hiệu suất làm việc của các nhân viên hànhchánh chưa cao, trong ngày có nhiều thời gian nhàn rỗi. Vì vậy, chúng ta cần thựchiện một số biện pháp sau: - Tổ chức lại bộ máy nhân sự: sắp xếp lại thời gian biểu cho các nhân viên,giảm bớt số nhân viên ở các ca đầu và cuối mỗi ngày, cắt giảm bớt những nhân viênnăng lực làm việc thấp. - Cần lập kế hoạch tăng lương khen thưởng cụ thể và hợp lý: thứ nhất phảidựa vào tốc độ tăng trưởng doanh thu hàng năm so với tốc độ tăng chi phí, tức lànếu tốc độ tăng doanh thu cao hơn tốc độ tăng chi phí thì việc tăng lương, khenthưởng cho nhân viên là khả quan hơn, thứ hai là dựa vào giá cả thị trường lao độngtrong vùng và cuối cùng là xét hiệu quả làm việc của từng nhân viên để có quyếtđịnh đúng đắn. Chi phí kế tiếp là chi phí khấu hao, đây là loại chi phí chỉ thể hiện trên sổ sáchkế toán, doanh nghiệp vẫn giữ trong tay lượng tiền này để tái đầu tư vào những máymóc, thiết bị y tế mới trong tương lai, tuy nhiên nó lại ảnh hưởng lớn đến lợi nhuậnthực trong năm và các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước. Do đặc điểm ngành nghềkinh doanh dịch vụ y tế và doanh nghiệp có hiệu quả hoạt động kinh tế khá cao, nênđối với các máy móc, thiết bị chuNn đoán, thí nghiệp,… doanh nghiệp đã chọnphương pháp khấu hao nhanh. Mặt khác, chi phí khấu hao của doanh nghiệp chiếmtỷ trọng đáng kể trong tổng chi phí (năm 2006-2008: 13% - 24%). Vì vậy, kế toáncông ty cần có phương pháp tính toán khấu hao sao cho có lợi cho doanh nghiệp,tuy nhiên cần chú ý thực hiện đúng quy định: mức khấu hao tối đa không quá haihttp://www.kinhtehoc.net
  • 57. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâmlần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng, vẫn phải đảm bảo kinh doanh cólời. Chi phí cuối cùng có tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí là chi phí vật tư y tế,để giảm bớt chi phí này doanh nghiệp cần hợp tác với các nhà cung cấp có giá đầuvào thấp, đồng thời trong các khâu bảo quản và sử dụng phải hết sức cNn thận vìđây là những hóa chất, dịch truyền, máu…dễ bị hư hỏng và giá cả khá cao. MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHÁC Dù doanh nghiệp hoạt động vì mục tiêu tăng trưởng nhưng lãnh đạo công tycần sử dụng nguồn vốn kinh doanh hợp lý và an toàn. Năm 2008, công ty tập trungtiền hầu hết vào tài sản cố định, làm vốn lưu động thấp rủi ro về thanh toán là khálớn, hơn nữa vốn vay dài hạn chiếm tỷ trọng khá cao so với vốn chủ sở hữu và vớithị trường tài chính biến động, ngân hàng giảm các khoản vay dài hạn xuống thấphơn như hiện nay thì rủi ro tài chính của công ty là khá cao. Từ thực tế đó năm2009, công ty hạn chế đầu tư vào tài sản cố định, và có kế hoạch cụ thể đối với cáckhoản vay nợ dài hạn, ban lãnh đạo công ty cần yêu cầu thành viên công ty bổ sungvốn kinh doanh, để đảm bảo khả năng thanh toán cho nhà cung cấp, chi lương vàtrả lãi và các khoản nợ đến hạn. Nếu như công ty muốn mở rộng quy mô hoạt động trong tương lai, vượt khỏiphạm vi phòng khám nâng lên là một bệnh viện tư nhân, gần như đầy đủ các dịchvụ y tế thì cần xin sự đãi ngộ của chính quyền về thuế, tín dụng,... Đồng thời, doanhnghiệp nên trích một phần lợi nhuận làm các công tác xã hội như xóa đối giảmnghèo, nhà tình thương, vòng tay nhân ái, quỹ học bổng Phạm Hùng, tiếp sứcthương binh, tổ chức khám bệnh từ thiện…đây là một phương thức Marketing phùhợp với xu hướng phát triển về quy mô hoạt động của công ty trong thời gian tới. Như vậy, ta thấy rằng cơ sở vật chất phòng khám chỉ đáp ứng cho nhu cầuhiện tại, với mục đích trở một bệnh viện tư nhân có tầm cỡ, có khả năng cạnh tranhthì lãnh đạo công ty cần lập kế hoạch kinh doanh mới dựa vào những thông tinnghiên cứu sẵn có kết hợp với việc điều tra nhu cầu thị trường đặc biệt cần bổ sungnguồn vốn kinh doanh bằng việc nhận thêm thành viên mới, xin vay vốn ngân hàngtrong dài hạn. http://www.kinhtehoc.net
  • 58. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN6.1 KẾT LUẬN Qua nội dung phân tích ta nhận thấy giai đoạn 2006-2008, tình hình hoạt độngkinh doanh của công ty khá hiệu. Kết quả phân tích hoàn toàn phù hợp với chínhsách mở rộng quy mô hoạt động của công ty. Năm 2008 là năm nền kinh tế thịtrường có nhiều biến động và cũng như các doanh nghiệp khác doanh nghiệp cũngbị ảnh hưởng khá nhiều. Tình hình thực hiện doanh thu, chi phí của công ty năm 2006-2007 hiệu quảhơn năm 2008. Tuy nhiên năm 2008, công ty có tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêukết quả kinh doanh khá cao và cả năm doanh nghiệp đều kinh doanh có lời. Về tình hình tài chính, công ty vẫn đảm bảo khả năng thanh toán đúng hạn đốivới nhà cung cấp, trả nợ vay ngân hàng tuy nhiên năm 2008 việc xoay chuyển luồntiền của công ty có những lúc gặp khó khăn. Yếu tố thứ hai là lợi nhuận đạt đượctrên tài sản hay trên vốn chủ sở hữu đều rất cao, nó thể hiện hiệu quả của việc sửdụng đồng vốn chủ sở hữu, thể hiện những cam kết về hiệu quả doanh nghiệp vớicác thành viên công ty cũng như cho thấy lựa chọn đầu tư kinh doanh của các thànhviên công ty là đúng đắn. Bên cạnh đó, trong những năm này công ty đã có xuhướng chuyển từ vốn tự có sang nguồn vốn vay dài hạn của ngân hàng, thể hiệnđược khả năng linh động của lãnh đạo công ty, không sử dụng nhiều nguồn vốn củadoanh nghiệp nhưng vẫn đảm bảo được hoạt động kinh doanh có lợi nhuận, tuynhiên thị trường tài chính có nhiều biến động, công ty sẽ chịu áp lực về lãi suất chovay và thời hạn trả nợ, cũng như việc tái cho vay của ngân hàng có ổn định haykhông. Ngoài những nội dung phân tích cụ thể đó, công ty còn có những thế mạnh vềnhân lực, đội ngũ y bác sĩ danh tiếng có tay nghề cao, chất lượng phục vụ của nhânviên phòng khám khá tốt; nhu cầu khám chữa bệnh hiện nay đang tăng cao mà chấtlượng khám chữa bệnh nhìn chung còn nhiều hạn chế, nắm bắt được tình hình đócông ty sẽ có nhiều cơ hội để phát triển hoạt động kinh doanh của mình cả về chấtlượng và số lượng. http://www.kinhtehoc.net
  • 59. www.kinhtehoc.net Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Loan Trâm6.2 KIẾN NGHN Đối với công ty: Từ bài nghiên cứu, tôi xin kiến nghị với lãnh đạo công ty một vài giải pháp đểnâng cao hiệu quả hoạt động: - Cần kiểm soát lại chi phí hoạt động, mà quan trọng là chi phí quản lý doanhnghiệp vì tốc độ tăng của chi phí này khá cao. Nhìn lại bộ máy nhân sự, lãnh đạocông ty nên xem xét lại năng suất lao động của nhân viên là chưa cao, trong điềukiện mở rộng quy mô hoạt động thì bộ máy nhân sự có thể bị cồng kềnh, dư thừa.Bên cạnh chi phí tiền lương nhân viên hành chánh thì các chi phí khác như chi phíđồ dùng văn phòng, chi phí điện, nước, điện thoại,… cần tiết kiệm hơn. - Nhà lãnh đạo cần quan tâm nhiều đến cơ cấu nguồn vốn của công ty, tức làtỷ trọng giữa các khoản vay ngân hàng với vốn chủ sở hữu. Hiểu được tình hình thịtrường tài chính, mối quan hệ giữa doanh nghiệp và ngân hàng, cũng như nhữngcam kết về các khoản vay dài hạn của hai bên. Để tránh được rủi ro tài chính chocông ty cũng như việc sử dụng vốn như thế nào là có lợi nhất đối với thành viêncông ty. - Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh là dịch vụ khám chữa bệnh, nên vaytrò của đội ngũ y bác sĩ rất quan trọng, công ty cần có thái độ đúng đắn với lựclượng này như chi lương đúng hạn, và có cách tính lương phù hợp,… không ngừngtìm những y bác sĩ có tay nghề cao để hợp tác lâu dài, cũng như sẽ thay thế những ybác sĩ tuổi khá cao hiện nay. Đối với Nhà nước: - Bộ y tế cần xây dựng và tích cực thực hiện các cơ chế, chính sách đNymạnh phát triển bệnh viện, phòng khám tư nhân và bác sĩ gia đình. Nhà nước cần cóchính sách linh động về thuế, vốn vay,… để doanh nghiệp có điều kiện hơn trongcông tác đầu tư xã hội hóa y tế... - Đề nghị tỉnh và các sở, ban, ngành liên quan hỗ trợ các chủ đầu tư về cácthủ tục hành chính, các chính sách khuyến khích thực hiện xã hội hóa các hoạt độngy tế; giúp đỡ một số bệnh viện tư nhân trong khâu giải phóng mặt bằng để thực hiệnđầu tư; cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát các bệnh viện dân lập và các đơnvị liên doanh để nhân dân được hưởng dịch vụ một cách tốt nhất.http://www.kinhtehoc.net

×