GVHD: TH.S TRẦN HỒNG VÂN SVTH: TRẦN THỊ MINH HÀ LỚP: 32K6.1 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂ...
KẾT CẤU LUẬN VĂN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC I THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁ...
THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AAC Thực tế quy trình tìm ...
Lịch sử hình thành và phát triển Từ năm 2007 đến nay liên tục đạt được các giải thưởng:  “Thương mại dịch vụ - Top Trade S...
Quy trình kiểm toán BCTC của AAC <ul><li>Quy trình kiểm toán </li></ul><ul><li>Giai đoạn tiền kế hoạch  </li></ul><ul><li>...
Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB  do AAC thực hiện Kết thúc <ul><li>Rà soát lại công việc của trợ lý. </li></ul><ul><...
<ul><li>Công ty cổ phần đường XYZ là khách hàng mới của AAC và đã được kiểm toán bởi công ty kiểm toán A&C năm 2007, 2008....
Giai đoạn tiền kế hoạch <ul><li>Xem xét tính liêm chính của ban lãnh đạo đơn vị  </li></ul><ul><li>Yêu cầu của khách hàng:...
Giai đoạn lập kế hoạch Tìm hiểu khách hàng và hệ thống kiểm soát <ul><li>Trao đổi gặp mặt:   </li></ul><ul><li>Quá trình t...
Giai đoạn lập kế hoạch Kết hợp tìm hiểu thông tin khách hàng với Cơ cấu tổ chức hợp lý, ban quản lý cam kết duy trì hệ thố...
Giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá của kiểm toán viên sau khi tìm hiểu khái quát chung về đơn vị Nghiên cứu tài liệu Phỏng vấ...
Giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá sơ bộ CR Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát đối với từng khoản mục Yes 6. Các khoản tiền ngoại...
KL:   HTKSNB: Tốt; RRKS: Thấp Yes 10. Việc xác định giá trị hàng tồn kho có nhất quán với các năm trước không? Yes 9. Các ...
Đánh giá sơ bộ CR <ul><li>Kết luận của kiểm toán viên sau khi đánh giá CR của từng khoản mục: </li></ul><ul><li>Hệ thống k...
Giai đoạn thực hiện kiểm toán VD minh hoạ thực hiện TNKS đối với TK 111, 141, 152, 211, 511  TK 111 Thử nghiệm kiểm soát đ...
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC <ul><li>Phương pháp:  </li></ul><ul><li>- Đối chiếu sổ chi tiết, sổ quỹ, biên bản kiểm kê...
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát TK 141 <ul><li>Thủ tục kiểm soát: </li></ul><ul><li>Giấy đề nghị tạm ứng phải ghi rõ mục đí...
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC <ul><li>Phương pháp:  </li></ul><ul><li>- Đối chiếu sổ cái với xác nhận công nợ tạm ứng <...
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp:  - Đối chiếu biên bản kiểm kê, báo cáo nhập xuất tồn với sổ cái - Kiểm tra c...
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp:  - Đối chiếu biên bản kiểm kê TSCĐ với bảng tổng hợp TSCĐ - Kiểm tra các hóa...
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp:  - Đối chiếu DT trên sổ cái với DT kê khai trong tờ khai thuế GTGT. - Kiểm t...
Đánh giá lại CR Tăng CR ban đầu NV xuất bán đường cho công ty TMTP (công ty con của XYZ) chưa có Phiếu xuất kho kiểm vận c...
Giai đoạn kết thúc kiểm toán CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC <ul><li>Thanh toán chi phí xăng dầu cho CNV đi công tác vùng...
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AAC. Nh ận xét Gi...
Ưu điểm 4 Phân công nhiệm vụ trong đoàn phù hợp với năng lực và kinh nghiệm của các thành viên 3 Bảng câu hỏi tìm hiểu khá...
Chưa thực hiện đánh giá CR đối với từng  CSDL chưa định lượng được CR KTV không lưu lại đánh giá  về KSNB trên GLV Chưa th...
Kiến nghị và đề xuất 1 Thi ết kế lại Bảng câu hỏi có thể đánh giá CR đối với từng CSDL và định lượng CR. 2 Hoàn thiện hồ s...
Thiết kế lại Bảng câu hỏi Xác định tầm quan trọng của mỗi câu hỏi, gán cho nó các trọng số với mức độ ưu tiên khác nhau. T...
Thiết kế lại Bảng câu hỏi <ul><li>Tiêu chí đánh giá mức độ ưu tiên (trọng số) của các câu hỏi: </li></ul><ul><li>Câu hỏi l...
Thiết kế lại Bảng câu hỏi L M L M L L 0% 29% 0% 33% 7% 18% Khả năng sp (%)   0 N/A 3 Câu 11   1 Y 2 Câu 10  -1 Y 1 Câ...
Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán về  đánh giá HTKSNB Bảng tóm tắt tìm hiểu KSNB, đánh giá CR và điều chỉnh TNCB CR không đổi, kh...
Hoàn thiện GLV cho thủ tục quan sát <ul><li>Quan sát phân xưởng sản xuất đường </li></ul><ul><li>-  Mục tiêu quan sát:  Xá...
Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát AAC thực hiện thử nghiệm kép >> Có thể sử dụng phương pháp chọn mẫu thuộc t...
Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát Tổng thể chọn mẫu Các PC phát sinh trong kỳ từ 01/01/09 đến 31/12/09 Đánh s...
Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát 7 2 0 Tổng X 630 PC 5/12 X 643 PC 12/12 X 317 PC 13/7 X 285 PC 27/6 X 218 P...
Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát Tăng CR  ban đầu 7,2 7 166 10 4 1,75 3 Giữ nguyên CR 3,3 4 166 10 4 1,75 2 ...
Đánh giá HTKSNB trong môi trường tin học Đánh giá CR trong môi trường IT Th ực hiện thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại CR  ...
TNKS đối với kiểm soát chung KL: CR đối với kiểm soát chung không đổi Kết luận   Thử nghiệm kiểm soát   Thủ tục kiểm soát ...
TNKS đối với kiểm soát ứng dụng KL: CR (ks đầu vào) không đổi, CR (ks đầu ra tăng) Chỉ bỏ vào sọt rác     Kiểm soát yếu, ...
GVHD: TH.S TRẦN HỒNG VÂN SVTH: TRẦN THỊ MINH HÀ LỚP: 32K6.1 Chân thành cảm ơn sự  theo dõi của các thầy cô và các bạn!
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Luan van tot nghiep: Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC

3,733

Published on

Luan van tot nghiep: Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC.
Tải file word và slide tại http://luanvan.forumvi.com/t13-topic

Published in: Education
1 Comment
3 Likes
Statistics
Notes
No Downloads
Views
Total Views
3,733
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
0
Comments
1
Likes
3
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Luan van tot nghiep: Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC

  1. 1. GVHD: TH.S TRẦN HỒNG VÂN SVTH: TRẦN THỊ MINH HÀ LỚP: 32K6.1 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
  2. 2. KẾT CẤU LUẬN VĂN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC I THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN II NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC. III
  3. 3. THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AAC Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do AAC thực hiện Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC PHẦN II
  4. 4. Lịch sử hình thành và phát triển Từ năm 2007 đến nay liên tục đạt được các giải thưởng: “Thương mại dịch vụ - Top Trade Services” , “Doanh nghiệp Việt Nam tiêu biểu” , “Tổ chức kiểm toán niêm yết uy tín”. Là thành viên của hãng kiểm toán quốc tế Polaris International . Thành lập năm 1993, là một trong năm công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam.
  5. 5. Quy trình kiểm toán BCTC của AAC <ul><li>Quy trình kiểm toán </li></ul><ul><li>Giai đoạn tiền kế hoạch </li></ul><ul><li>Giai đoạn lập kế hoạch </li></ul><ul><li>Giai đoạn thực hiện kiểm toán </li></ul><ul><li>Giai đoạn hoàn thành kiểm toán </li></ul>Các quy định hướng dẫn về quy trình kiểm toán BCTC 1000 - Lập kế hoạch 2000 - Báo cáo 3000 - Quản lý cuộc kiểm toán 4000 - Kiểm soát 5000 - Kiểm tra chi tiết về TS 6000 - Kiểm tra chi tiết về NTP 7000 - Kiểm tra chi tiết về NV 8000 - Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên BCKQKD
  6. 6. Quy trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB do AAC thực hiện Kết thúc <ul><li>Rà soát lại công việc của trợ lý. </li></ul><ul><li>Trao đổi với đại diện khách hàng. </li></ul>Tiền kế hoạch <ul><li>Xem xét tính liêm chính của ban giám đốc. </li></ul><ul><li>Tìm hiểu lí do mời kiểm toán. </li></ul>Thực hiện <ul><li>Thực hiện thử nghiệm kiểm soát </li></ul><ul><li>Đánh giá lại CR </li></ul>Lập kế hoạch <ul><li>Tìm hiểu khái quát về khách hàng và HTKS </li></ul><ul><li>Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát </li></ul>
  7. 7. <ul><li>Công ty cổ phần đường XYZ là khách hàng mới của AAC và đã được kiểm toán bởi công ty kiểm toán A&C năm 2007, 2008. </li></ul>Thực tế quy trình đánh giá HTKSNB khi kiểm toán tại công ty CP đường XYZ
  8. 8. Giai đoạn tiền kế hoạch <ul><li>Xem xét tính liêm chính của ban lãnh đạo đơn vị </li></ul><ul><li>Yêu cầu của khách hàng: kiểm toán BCTC năm 2009 </li></ul><ul><li>Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm: BGĐ liêm chính, có chủ trương rõ ràng. </li></ul><ul><li>Không có bất đồng giữa kiểm toán viên tiền nhiệm và ban giám đốc công ty XYZ </li></ul><ul><li>Lí do mời kiểm toán </li></ul><ul><li>Minh bạch BCTC theo yêu cầu của Đại hội cổ đông </li></ul><ul><li>Phát hiện và sửa chữa những sai sót tồn tại </li></ul>
  9. 9. Giai đoạn lập kế hoạch Tìm hiểu khách hàng và hệ thống kiểm soát <ul><li>Trao đổi gặp mặt: </li></ul><ul><li>Quá trình thành lập: </li></ul><ul><li>Chuyển đổi sở hữu từ Công ty Đường XYZ thuộc Bộ NN&PTNT thành công ty CP. Nhà nước nắm giữ 28% vốn điều lệ. Có 11 đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc và có tổ chức công tác kế toán riêng </li></ul><ul><li>Con người: Ông VTĐ là chủ tịch HĐQT kiêm TGĐ công ty. </li></ul><ul><li>Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/QĐ/TC/CĐKT </li></ul><ul><li>Phân cấp quản lý: các khoản vay, khấu hao, đầu tư xây dựng cơ bản quản lý tập trung tại văn phòng công ty </li></ul><ul><li>Công nợ: DN từng có nợ khó đòi năm 2008 và đã trích lập dự phòng khó đòi 1,8 tỷ đồng. </li></ul>
  10. 10. Giai đoạn lập kế hoạch Kết hợp tìm hiểu thông tin khách hàng với Cơ cấu tổ chức hợp lý, ban quản lý cam kết duy trì hệ thống thông tin kế toán đáng tin cậy Môi trường kiểm soát tốt, ban giám đốc có quan điểm trung thực, thái độ đúng đắn, cam kết về sự hợp lý và chính xác của BCTC. Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên phương diện BCTC Đánh giá sơ bộ hệ thống KSNB khách hàng
  11. 11. Giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá của kiểm toán viên sau khi tìm hiểu khái quát chung về đơn vị Nghiên cứu tài liệu Phỏng vấn Trao đổi gặp mặt Hệ thống kế toán được tổ chức tương đối tốt và bài bản, hệ thống KSNB chặt chẽ. Vì vậy có thể đánh giá là không có rủi ro trọng yếu nào ảnh hưởng đến BCTC
  12. 12. Giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá sơ bộ CR Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát đối với từng khoản mục Yes 6. Các khoản tiền ngoại tệ có được theo dõi riêng không? Yes 4. Các khoản tiền thu về có được gửi ngay vào ngân hàng không? Yes 8. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi sổ đúng kỳ không? Yes 5. Việc đối chiếu với ngân hàng có được thực hiện hàng tháng, hàng quý không? KL: HTKS: Tốt, RRKS: Thấp Yes 7. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép dựa trên các chứng từ không? Yes 2. Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? No 1. Công việc thủ quỹ và kế toán có do một người đảm nhận không? Tiền
  13. 13. KL: HTKSNB: Tốt; RRKS: Thấp Yes 10. Việc xác định giá trị hàng tồn kho có nhất quán với các năm trước không? Yes 9. Các phiếu nhập, xuất kho có được ghi sổ kế toán kịp thời không? Yes 8. Khách hàng đã xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa? Yes 7. Có thực hiện phân loại những khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng và lỗi thời không và có để chúng riêng ra không? No 2. Có thực hiện mang hàng tồn kho đi thế chấp để vay vốn không? Yes 1. Có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho theo đúng quy định không? Hàng tồn kho
  14. 14. Đánh giá sơ bộ CR <ul><li>Kết luận của kiểm toán viên sau khi đánh giá CR của từng khoản mục: </li></ul><ul><li>Hệ thống kiểm soát nội bộ tốt, rủi ro kiểm soát thấp/ trung bình </li></ul><ul><li>Trưởng đoàn quyết định chọn mẫu theo phương pháp phi thống kê. </li></ul>
  15. 15. Giai đoạn thực hiện kiểm toán VD minh hoạ thực hiện TNKS đối với TK 111, 141, 152, 211, 511 TK 111 Thử nghiệm kiểm soát được thực hiện đồng thời với các thử nghiệm chi tiết (thử nghiệm kép) . <ul><li>Thủ tục kiểm soát tại đơn vị: </li></ul><ul><li>Phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký </li></ul><ul><li>Phiếu chi phải đính kèm Hóa đơn tài chính có đóng dấu “Đã thanh toán” và các chứng từ liên quan </li></ul><ul><li>Các chứng từ liên quan đính kèm PC phải hợp lệ. </li></ul>
  16. 16. CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC <ul><li>Phương pháp: </li></ul><ul><li>- Đối chiếu sổ chi tiết, sổ quỹ, biên bản kiểm kê quỹ với sổ cái </li></ul><ul><li>- Kiểm tra tổng hợp đối ứng, nghiệp vụ đối ứng chi phí, nghiệp vụ bất thường </li></ul><ul><li>Thực hiện thủ tục cut-off. </li></ul><ul><li>Thực hiện: </li></ul>Trang .../… Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: TK 111 Niên độ: Năm 2009 không HĐTC Chi phụ cấp độc hại PC43/08 PC42/12 không có chữ ký người nhận tiền trên danh sách Chi tiền bốc vác PC48/06 PC60/06 Ghi chú Nội dung Số CT
  17. 17. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát TK 141 <ul><li>Thủ tục kiểm soát: </li></ul><ul><li>Giấy đề nghị tạm ứng phải ghi rõ mục đích sử dụng, thời gian hoàn trả, trình lên phụ trách bộ phận ký và trình giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt. </li></ul><ul><li>Khi hoàn ứng, kế toán thanh toán kiểm tra chứng từ gốc, nếu phù hợp thì ký nhận và lập Giấy thanh toán tạm ứng, trình kế toán trưởng, giám đốc kiểm tra, ký duyệt. </li></ul>
  18. 18. CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC <ul><li>Phương pháp: </li></ul><ul><li>- Đối chiếu sổ cái với xác nhận công nợ tạm ứng </li></ul><ul><li>- Kiểm tra tổng hợp đối ứng, nghiệp vụ lạ </li></ul><ul><li>Kiểm tra các nghiêp vụ đối ứng chi phí </li></ul><ul><li>Thực hiện: </li></ul>Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: TK 141 Niên độ: Năm 2009 Không HĐTC HƯ chi phí xăng dầu cho CB cung ứng vật tư 01/NTL/01; 09/PVH/01 03/NTL/04; 05/AVD/04 Ghi chú Nội dung Số CT Trang .../…
  19. 19. CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp: - Đối chiếu biên bản kiểm kê, báo cáo nhập xuất tồn với sổ cái - Kiểm tra cách xác định đơn giá xuất kho nguyên vật liệu - Kiểm tra tính nhất quán trong việc áp dụng phương pháp tính giá - Thủ tục cut-off Thực hiện: Trang .../… Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: TK 152 Niên độ: Năm 2009 Không có giấy yêu cầu Mua mực máy in, sạc mực PN 43/08 Không có giấy yêu cầu Mua văn phòng phẩm PN 30/3 PN 28/6 Ghi chú Nội dung Số CT
  20. 20. CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp: - Đối chiếu biên bản kiểm kê TSCĐ với bảng tổng hợp TSCĐ - Kiểm tra các hóa đơn mua TSCĐ và đối chiếu với các tài liệu liên quan. - Kiểm tra phương pháp khấu hao TSCĐ và tính nhất quán. Thực hiện: Trang .../… Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: TK 211 Niên độ: Năm 2009 Hóa đơn thiếu chữ ký Tăng TSCĐ (trạm bơm 1B) Hóa đơn ngày 16/05/09 không có biên bản nghiệm thu, bàn giao. Máy khoan cần K255 Hóa đơn ngày 16/01/09 Ghi chú Nội dung Số CT
  21. 21. CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp: - Đối chiếu DT trên sổ cái với DT kê khai trong tờ khai thuế GTGT. - Kiểm tra đơn giá bán trên hóa đơn. - Thủ tục cut-off. Thực hiện: Trang .../… Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: TK 511 Niên độ: Năm 2009 Chưa có Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ / HĐTC Các nghiệp vụ xuất bán đường cho công ty TM TP (thuộc công ty CP đường XYZ) Hóa đơn không chữ ký người mua Bán đường cho công ty TNHH Dung-Bàng HĐ0185623 Hóa đơn không chữ ký người mua Bán đường cho công ty CP Nông sản thực phẩm QN HĐ0185619 Ghi chú Nội dung Số CT
  22. 22. Đánh giá lại CR Tăng CR ban đầu NV xuất bán đường cho công ty TMTP (công ty con của XYZ) chưa có Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ / HĐTC Doanh thu Tăng CR ban đầu Phát hiện nhiều sai phạm đối với các nghiệp vụ mua TSCĐ TSCĐ CR không đổi Bản chất các sai sót là không nghiêm trọng Nguyên vật liệu Tăng CR ban đầu Tồn tại những sai sót có từ kỳ trước Tạm ứng CR không đổi Bản chất của các sai phạm không quan trọng Tiền mặt
  23. 23. Giai đoạn kết thúc kiểm toán CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC <ul><li>Thanh toán chi phí xăng dầu cho CNV đi công tác vùng mía không HĐTC  Đề nghị kiểm tra, bổ sung hoặc loại trừ khi xác định TNCT </li></ul><ul><li>2) Các nghiệp vụ mua TSCĐ chưa có biên bản nghiệm thu bàn giao nhưng đơn vị đã ghi tăng TSCĐ là chưa hợp lý. </li></ul><ul><li>3) Các nghiệp vụ bán hàng cho công ty TMTP (thuộc đơn vị) chưa có PXK kiêm vận chuyển nội bộ hoặc HĐTC mà chỉ có phiếu nhập kho của TP làm căn cứ ghi sổ là chưa hợp lệ theo thông tư 129 của BTC. </li></ul>Trang .../… Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: Biên bản ghi nhớ Niên độ: Năm 2009
  24. 24. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AAC. Nh ận xét Gi ải pháp
  25. 25. Ưu điểm 4 Phân công nhiệm vụ trong đoàn phù hợp với năng lực và kinh nghiệm của các thành viên 3 Bảng câu hỏi tìm hiểu khách hàng không chỉ có câu hỏi dạng Có/ Không mà còn có câu hỏi mở 2 Sử dụng thử nghiệm kép 1 Sử dụng nhiều cách thức khác nhau để tìm hiểu về HTKSNB
  26. 26. Chưa thực hiện đánh giá CR đối với từng CSDL chưa định lượng được CR KTV không lưu lại đánh giá về KSNB trên GLV Chưa thực hiện thủ tục quan sát nhiều Chưa kết hợp Bảng câu hỏi với Lưu đồ Không định lượng được rủi ro chọn mẫu Chưa thực hiện đánh giá HTKSNB trong môi trường tin học Nhược điểm
  27. 27. Kiến nghị và đề xuất 1 Thi ết kế lại Bảng câu hỏi có thể đánh giá CR đối với từng CSDL và định lượng CR. 2 Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán về đánh giá hệ thống KSNB 3 Hoàn thiện GLV cho thủ tục quan sát 4 Chọn mẫu thuộc tính trong TNKS 5 Xây dựng quy trình đánh giá HTKSNB trong môi trường tin học
  28. 28. Thiết kế lại Bảng câu hỏi Xác định tầm quan trọng của mỗi câu hỏi, gán cho nó các trọng số với mức độ ưu tiên khác nhau. Thiết kế lại bảng câu hỏi có thể đánh giá lại CR đối với từng cơ cở dẫn liệu của từng tài khoản. CR (của một CSDL) = Định lượng CR Đánh giá CR của từng CSDL Công thức định lượng CR Chú thích : Tổng GTTĐ điểm : Tổng GTTĐ điểm âm <ul><li>- I : điểm số của câu hỏi, (I = 1, -1, 0) </li></ul><ul><li>a : tầm quan trọng của câu hỏi </li></ul><ul><li>(a = 1, 2, 3) </li></ul>
  29. 29. Thiết kế lại Bảng câu hỏi <ul><li>Tiêu chí đánh giá mức độ ưu tiên (trọng số) của các câu hỏi: </li></ul><ul><li>Câu hỏi liên quan tới thủ tục kiểm soát của đơn vị được quy định thành văn bản, có ảnh hưởng tới nhiều CSDL/ Thủ tục liên quan tới các nguyên tắc phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm, uỷ quyền và phê chuẩn, ảnh hưởng tới khả năng xảy ra gian lận  a = 3 </li></ul><ul><li>Câu hỏi liên quan tới thủ tục kiểm soát đơn vị không có văn bản quy định thì điểm = 1 hoặc 2 tuỳ thuộc vào mức độ ảnh hưởng của thủ tục đó đối với các CSDL </li></ul>VD khi đánh giá CR cho từng CSDL của TK 111 tại công ty CP đường XYZ
  30. 30. Thiết kế lại Bảng câu hỏi L M L M L L 0% 29% 0% 33% 7% 18% Khả năng sp (%)   0 N/A 3 Câu 11   1 Y 2 Câu 10  -1 Y 1 Câu 9  1 N 2 Câu 8   1 Y 3 Câu 7    1 Y 3 Câu 6  1 Y 2 Câu 5  1 Y 2 Câu 4    -1 N 2 Câu 3    1 Y 2 Câu 2   1 N 3 Câu 1 Đúng kỳ Chính xác Q& NV Đầy đủ Phát sinh Tồn tại Điểm Y, N, N/A Trọng số Tiền mặt
  31. 31. Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán về đánh giá HTKSNB Bảng tóm tắt tìm hiểu KSNB, đánh giá CR và điều chỉnh TNCB CR không đổi, không điều chỉnh TNCB. Xem Hồ sơ làm việc TK 111, tr 3 <ul><li>Kiểm tra BB kiểm kê </li></ul><ul><li>Chọn mẫu PT, PC và đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt. </li></ul>Trung bình - Đầy đủ - Chính xác CR tăng, tăng thử nghiệm cơ bản. Xem Hồ sơ làm việc TK 111, tr 2 <ul><li>Chọn mẫu nghiệp vụ chi tiền, đối chiếu với PC và các chứng từ liên quan. </li></ul><ul><li>Thấp </li></ul><ul><li>Phát sinh </li></ul><ul><li>Đúng kỳ </li></ul>TK 111 Điều chỉnh thử nghiệm cơ bản Tham chiếu GLV Cách thu thập BC CSDL có CR Khoản mục
  32. 32. Hoàn thiện GLV cho thủ tục quan sát <ul><li>Quan sát phân xưởng sản xuất đường </li></ul><ul><li>- Mục tiêu quan sát: Xác định các thành phần chi phí tham gia vào quá trình sx, xác định thành phẩm, phế phẩm. </li></ul><ul><li>- Thời gian - Người thực hiện </li></ul><ul><li>- Địa điểm quan sát - Đại diện đơn vị </li></ul><ul><li>- Nội dung quan sát: </li></ul><ul><li>+ NVL chính (mía) VLP (chất làm trắng) </li></ul><ul><li>+ TS tham gia vào quá trình sx (máy ép mía, lò hơi, tubin…) </li></ul><ul><li>+ Các đơn vị tham gia (tổ ép mía, tổ lò hơi, tổ nấu đường), SL công nhân </li></ul><ul><li>+ Thành phẩm (đường RS), phế phẩm (phân bùn, bã bùn, rỉ đường) </li></ul><ul><li>Lưu ý: Phế phẩm là phân bùn, bã bùn, rỉ đường để bán ra ngoài và các nhà máy trong công ty  Lưu ý khi kiểm tra việc ghi nhận thu nhập khác hoặc doanh thu nội bộ. </li></ul>
  33. 33. Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát AAC thực hiện thử nghiệm kép >> Có thể sử dụng phương pháp chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát. Hoá đơn đính kèm PC không đóng dấu “Đã thanh toán”, không đầy đủ các nội dung yêu cầu. Hoá đơn đính kèm PC phải đóng dấu “Đã thanh toán” và đầy đủ các nội dung yêu cầu PC không đính kèm hoá đơn gốc và các chứng từ liên quan, không được ký duyệt hay ký duyệt bởi không đúng người có thẩm quyền PC phải đính kèm hoá đơn gốc và các chứng từ liên quan được trưởng phòng kinh doanh, giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt PC có không đầy đủ 5 chữ ký PC có đầy đủ 5 chữ ký Sai phạm Thuộc tính VD các bước tiến hành khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với TK 111
  34. 34. Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát Tổng thể chọn mẫu Các PC phát sinh trong kỳ từ 01/01/09 đến 31/12/09 Đánh số lại các phiếu chi từ 1 đến 687. Đơn vị lấy mẫu Các phiếu chi phát sinh trong kỳ Xác định TDR Mức CR đánh giá ban đầu đối với khoản mục tiền mặt là thấp nên TDR sẽ nằm trong khoảng từ 2% - 7% Xác định ROR Mặc dù HTKSNB tốt nhưng xem hồ sơ làm việc năm ngoái phát hiện vẫn còn một số sai sót  ROR = 10% Xác định EDR Kiểm tra thử một mẫu nhỏ 64 PC tháng 12 nên EDR (thuộc tính 1) = 0, EDR (thuộc tính 2 và 3) = 1,75
  35. 35. Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát 7 2 0 Tổng X 630 PC 5/12 X 643 PC 12/12 X 317 PC 13/7 X 285 PC 27/6 X 218 PC 24/5 X 97 PC 34/2 X 72 PC 17/2 X 32 PC 22/1 X 21 PC 15/1 Thuộc tính 3 Thuộc tính 2 Thuộc tính 1 Các sai lệch PC đánh số lại Số hiệu chứng từ Kết quả mẫu Chọn các phần tử vào mẫu theo phương pháp ngẫu nhiên bằng công cụ Excel
  36. 36. Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát Tăng CR ban đầu 7,2 7 166 10 4 1,75 3 Giữ nguyên CR 3,3 4 166 10 4 1,75 2 Giữ nguyên CR 3,8 0 64 10 6 0 1 Kết luận AUDR % Số sp của mẫu Cỡ mẫu ROR % TDR % EDR % Thuộc tính Tăng cỡ mẫu, kiểm tra toàn bộ các phiếu chi còn lại để xác định tổng số tiền của các khoản chi không có chứng từ gốc hợp lệ. Các hoá đơn đính kèm phiếu chi sai mã số thuế hoặc không ghi MST 7 3 Thử nghiệm cơ bản Bản chất sai phạm SL các sai phạm Thuộc tính
  37. 37. Đánh giá HTKSNB trong môi trường tin học Đánh giá CR trong môi trường IT Th ực hiện thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại CR Tìm hiểu môi trường xử lý thông tin trên máy CR <ul><li>CR (KS chung): th ấp </li></ul><ul><li>CR (kiểm soát đầu vào, kiểm soát đầu ra): TB </li></ul><ul><li>CR (kiểm soát xử lý dữ liệu): thấp </li></ul>Mở rộng phạm vi kiểm tra chi tiết đối với sự chính xác của các dữ liệu kết xuất - Ph ương pháp:Phỏng vấn, nghiên cứu lưu đồ - Công cụ: Bảng câu hỏi
  38. 38. TNKS đối với kiểm soát chung KL: CR đối với kiểm soát chung không đổi Kết luận Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục kiểm soát Không thể đăng nhập  Kiểm soát tốt, CR không đổi. - Kiểm tra khả năng phản ứng của chương trình bảo mật hệ thống, thử đăng nhập vào chương trình xem hệ thống có cho phép hay không. Kiểm soát truy cập chương trình Không có sự kiêm nhiệm  CR không đổi Quan sát tính độc lập giữa nhân viên vận hành hệ thống với các nhân viên kế toán. Phân chia chức năng Có khoá từ, và chỉ các nhân viên trong phòng có thể mở  CR không đổi - Quan sát hệ thống bảo vệ tại các phòng máy. Kiểm soát vật chất
  39. 39. TNKS đối với kiểm soát ứng dụng KL: CR (ks đầu vào) không đổi, CR (ks đầu ra tăng) Chỉ bỏ vào sọt rác  Kiểm soát yếu, tăng CR ban đầu - Phỏng vấn KTT xem đơn vị có quy định nào về việc hủy các tài liệu bí mật được in nháp, in thử hay không Kết luận Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục kiểm soát Kiểm soát yếu, tăng CR. Kiểm tra toàn bộ các bảng tổng hợp đối ứng và yêu cầu nhân viên kế toán tìm hiểu nguyên nhân. Kiểm tra báo cáo tổng hợp đối ứng của một vài TK, phát hiện có những mục đối ứng có số tiền nhưng không có TK đối ứng mà chỉ hiện xxx Kiểm soát đầu ra Có xuất hiện thông báo lỗi, không cho phép lưu nghiệp vụ  Không thay đổi CR. - Thử nhập một vài nghiệp vụ không đúng thứ tự, kiểu dữ liệu không hợp lệ… xem chương trình có báo lỗi không. Kiểm soát đầu vào
  40. 40. GVHD: TH.S TRẦN HỒNG VÂN SVTH: TRẦN THỊ MINH HÀ LỚP: 32K6.1 Chân thành cảm ơn sự theo dõi của các thầy cô và các bạn!

×