• Like
  • Save
Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng

  • 19,126 views
Uploaded on

Ngày nay, kiểm soát nội bộ đang đóng một vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp và tổ chức. Kiểm soát nội bộ giúp các …

Ngày nay, kiểm soát nội bộ đang đóng một vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp và tổ chức. Kiểm soát nội bộ giúp các nhà quản trị quản lý hữu hiệu và hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tế của công ty mình như: con người, tài sản, vốn ….,góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng được một nền tảng quản lý vững chắc phục vụ cho quá trình mở rộng, và phát triển đi lên của doanh nghiệp. Kiểm soát được hiểu là tổng hợp những phương sách để nắm lấy và điều hành đối tượng hay khách thể quản lý và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp là công cụ bảo đảm hoạt động của doanh nghiệp có hiệu quả.
Trong đó, công tác kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng – thu tiền đặc biệt có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động của một doanh nghiệp, tổ chức. Vì nó bảo đảm cho hoạt động tiêu thụ của doanh nghiệp được diễn ra suôn sẻ, đúng theo mục tiêu kiểm soát mà doanh nghiệp đặt ra. Ngoài ra, KSNB chu trình bán hàng-thu tiền có ảnh hưởng sâu sắc đến việc đánh giá công tác sử dụng hiệu quả đồng vốn của doanh nghiệp, cũng như đảm bảo cung cấp kịp thời, chính xác và trung thực các thông tin tài chính phục vụ cho nhu cầu ra quyết định của nhà quản trị. Do đó, kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền một cách có hiệu quả sẽ thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phát triển
Chính vì những lý do nêu trên, đồng thời với mong muốn được tiếp cận thực tế công tác kiểm soát đối với chu trình bán hàng – thu tiền của một doanh nghiệp cụ thể, đồng thời ứng dụng những kiến thức đã học trong nhà trường, so sánh với thực tiễn nắm bắt, mở rộng hiểu biết. Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng, em đã quyết định chọn đề tài:
“ Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng ”.
Bố cục của đề tài bao gồm ba phần:
Phần I : Cơ sở lý thuyết về KSNB chu trình bán hàng-thu tiền trong doanh nghiệp.
Phần II : Thực trạng về KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng.
Phần III: Một số đánh giá và ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng.
Do thời gian thực tập có hạn, trình độ v

More in: Education
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
No Downloads

Views

Total Views
19,126
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1

Actions

Shares
Downloads
0
Comments
4
Likes
20

Embeds 0

No embeds

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
    No notes for slide

Transcript

  • 1. ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN *** LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG-THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH-ĐÀ NẴNG GVHD : TS. Nguyễn Công Phương SVTH : Lê Thị Na Lớp : 32K6.1
  • 2. LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Cơ sở lý thuyết về KSNB chu trình bán hàng-thu tiền trong doanh nghiệp I Thực trạng về KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng II Một số đánh giá và ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng III
  • 3. Khái quát về Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ♦ Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
    • Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
    Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Tổng GĐ Ban kiểm soát Kế toán trưởng Phó TGĐ kinh doanh Phó TGĐ kỹ thuật Phòng KT-TK Phòng SX-KD Các XN sản xuất XNdệt kim (màn tuyn) XN dệt vải XN hoàn tất Ngành cơ điện Ngành kiểm hóa Phòng TC-HC
  • 4. Khái quát về Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ♦ Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ
    • ♦ Tổ chức bộ máy kế toán: Theo mô hình tập trung
    • Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
    • quan hệ trực tuyến
    • quan hệ chức năng
    Kế toán trưởng (Trưởng phòng KT-TK ) Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán tiêu thụ, công nợ Kế toán NVL kiêm tạm ứng Kế toán TSCĐ Thủ quỹ
  • 5. Hệ thống KSNB trong chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • 1. Môi trường kiểm soát và các chính sách liên quan đến bán hàng
    • ► Môi trường kiểm soát
    • ♦ Đặc thù về quản lý: Ban quản trị của công ty là những người có kinh nghiệm quản lý, phong cách làm việc rất tốt, luôn đề cao kiểm soát.
    • ♦ Cơ cấu tổ chức bán hàng-thu tiền:
    Bộ phận kho hàng Bộ phận kế toán và thủ quỹ Bộ phận bán hàng (phòng SX-KD) Bộ phận lãnh đạo
  • 6. Hệ thống KSNB trong chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ♦ Chính sách nhân sự: Ban lãnh đạo công ty luôn ý thức được rằng thực hiện chính sách nhân sự tốt chính là yếu tố quan trọng để có một môi trường kiểm soát mạnh.
    • ♦ Công tác lập kế hoạch:
    • - Kế hoạch tiêu thụ của công ty do phòng sản xuất kinh doanh lập ra hằng năm.
    • - Cuối năm, phòng sản xuất kinh doanh, bộ phận kế toán đối chiếu số liệu kế hoạch và số liệu thực tế.
    • ► Các chính sách liên quan đến hoạt động bán hàng
    • ♦ Quy định về giá bán, chiết khấu, giảm giá hàng bán:
    • - Công ty không có bảng giá áp dụng trong thời gian 1 năm mà bảng giá được lập theo từng thời điểm.
  • 7. Hệ thống KSNB trong chu trình bán hàng-thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • - Tỷ lệ chiết khấu do TGĐ hoặc phó TGĐ kinh doanh duyệt. KH được hưởng CKTM khi đang trong thời gian có áp dụng CK
    • - Công ty không có giảm giá hàng bán cho khách hàng. Chỉ trừ trường hợp khách hàng yêu cầu sau khi nhận hàng.
    • ♦ Ký kết hợp đồng:
    • - Công ty thường ký kết HĐNT vào đầu năm với các khách hàng truyền thống và cam kết cung cấp hàng trong thời gian 1 năm.
    • - Nếu là khách hàng mới có yêu cầu mua hàng số lượng lớn thì ký kết hợp đồng kinh tế.
    • Ví dụ: Hợp đồng nguyên tắc được ký bởi công ty
    • ♦ Phương thức bán hàng:
    • - Bán theo hợp đồng, ĐĐH : Công ty chủ yếu bán cho các công ty dệt may lớn. Vì vậy đây là hình thức bán chủ yếu của công ty.
  • 8. Hệ thống KSNB trong chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • - Gửi bán đại lý: Thông qua các cửa hàng đại lý trên khắp ba miền.
    • - Bản lẻ: Bán trực tiếp tại công ty cho những khách hàng là các cửa hàng kinh doanh và người dân lân cận.
    • 2. Hệ thống thông tin kế toán phục vụ cho chu trình bán hàng-thu tiền tại công ty
    Hệ thống thông tin kế toán phục vụ cho chu trình Các chứng từ kế toán liên quan Báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng-thu tiền Hệ thống TK và Sổ sách sử dụng
  • 9. Quy trình kiểm soát thực tế chu trình bán hàng-thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    1.Nhận và xét duyệt ĐĐH 2.Phê duyệt bán chịu 3.Chuyển giao hàng, lập hóa đơn 4. Ghi nhận, theo dõi doanh thu 5. KS giảm trừ doanh thu Ngiệp vụ bán hàng KSNB
  • 10. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • 1. Nhận và xét duyệt ĐĐH
    Khách hàng Phòng SX-KD Phòng kế toán Đơn đặt hàng bao gồm những yêu cầu về: - Loại vải, sợi, mẫu mã - Số lượng (Kg, mét) - Ngày tháng giao hàng - Địa điểm
    • Kiểm tra ĐĐH đã có chữ ký phê duyệt của người có thẩm quyền phía KH.
    • Kiểm tra các yêu cầu trên ĐĐH đã đầy đủ, rõ ràng chưa.
    • - Xem xét số lượng, chủng loại hàng còn trong kho để bán có đủ đáp ứng không.
    Đơn đặt hàng đã duyệt Sau khi kiểm tra xong trưởng phòng SX-KD sẽ ký duyệt gửi xác nhận ĐĐH. Lưu ĐĐH để theo dõi nghiệp vụ bán hàng. ĐĐH đã xác nhận.
  • 11. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • Ví dụ: ĐĐH của khách hàng và xác nhận đặt hàng của công ty.
    • ╬ Nhận xét:
    • - Với các thủ tục kiểm soát về xét duyệt ĐĐH, công ty đã thực hiện rất tốt, giảm thiểu được rủi ro khách hàng giả mạo, rủi ro nhận ĐĐH .
    • - ĐĐH sau khi được duyệt chuyển đến phòng kế toán, việc này tạo ra sự kiểm soát chéo và giúp kế toán theo dõi, đối chiếu.
    • - Tuy nhiên, việc đặt hàng qua điện thoại của KH dễ dẫn đến rủi ro.
    • 2. Phê duyệt bán chịu
    • ╬ Thủ tục kiểm soát:
    • + Xét duyệt bán chịu phải dựa trên chính sách bán hàng của công ty.
    • + KH đã làm HĐNT, phòng SX-KD duyệt cho mua chịu theo như trong HĐNT.
    • + KH mới, khi có yêu cầu mua chịu thì Ban GĐ công ty xem xét, và ký duyệt thông qua Hợp đồng với KH.
    • + HĐ có yêu cầu thế chấp tài sản nếu KH mua chịu.
  • 12. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • Kiểm soát xét duyệt bán chịu
    • ╬ Nhận xét:
    • + Những thủ tục kiểm soát xét duyệt bán chịu của công ty khá tốt.
    • + Tuy nhiên, không có bộ phận kiểm tra tín dụng, tìm hiểu thông tin KH.
    • + Đối với KH quen thuộc công ty chỉ căn cứ vào uy tín của KH.
    TGĐ KH truyền thống Yêu cầu được mua chịu Phòng SX-KD - Căn cứ quy định của công ty. - Xem xét thông tin từ phòng kế toán và tìm hiểu thông tin. Kế toán tiêu thụ, công nợ - Đối chiếu công nợ khách hàng. - Sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng . Ký duyệt bán chịu. HĐ (cam kết trả nợ) KH mới
  • 13. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • 3. Chuyển giao hàng, lập hóa đơn
    • ► Đối với việc xuất kho hàng để bán
    Phòng SX-KD Người nhận Thủ kho TGĐ Phòng Kế toán Ghi thẻ kho Ghi sổ kế toán liên quan 1 2 3 4 5 ghi SL thực xuất, ký Căn cứ ĐĐH đã duyệt . Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Ghi SL xuất, ký Phiếu xuất kho Ký duyệt Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Lưu ký
  • 14. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • • Nếu chuyển giao hàng theo phương thức gửi hàng:
    • + Người nhận hàng kiêm nhiệm vụ gửi hàng, giao cho người vận chuyển.
    • + Khi giao sẽ có phiếu giao hàng, có mẫu và STT sẵn, người gửi hàng điền những thông tin về hàng gửi, ký xác nhận giao nhận hàng.
    • + Phiếu giao hàng lập 2 liên, mỗi bên giữ 1 liên.
    • PHIẾU GIAO HÀNG Số: 1046
    • Ngày 07 tháng 12 năm 2009
    • Họ tên người gửi hàng: Đặng Hà Dũng Chức vụ: Nhân viên
    • Địa chỉ: Bộ phận bán hàng- phòng SX-KD.
    • Họ tên người vận chuyển: Lương Công Ninh
    • Đơn vị vận chuyển: Công ty vận tải Tân Minh Toàn
    • Địa chỉ: số 304 đường 2 tháng 9 - TP Đà Nẵng
    • Số hàng giao nhận giữa 2 bên cụ thể như sau:
    • Hàng được đóng thành 22 kiện, mỗi kiện có khối lượng 200Kg
    • Địa điểm giao hàng đến: Công ty cổ phần Dệt 10/10
    • Địa chỉ: 9/253 Minh Khai, phường Trung Trực, quận Ba Đình, Hà Nội.
    • Đà Nẵng ngày 7/12/2010
    • Người gửi hàng Người vận chuyển Trưởng phòng SX-KD
    • (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
    144.753.000 4.135,8 Tổng cộng 144.753.000 35.000 4.135,8 Kg Màn tuyn mộc 75D 3,08m 01 Thành tiền Đơn giá SL Đvt Tên, quy cách hàng Stt
  • 15. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • ► Lập và lưa chuyển hóa đơn
    Phòng SX-KD Khách hàng TGĐ Phòng Kế toán Căn cứ ĐĐH và PXK hoàn chỉnh Hóa đơn GTGT Ký Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Ký Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Lưu Ghi sổ doanh thu và nợ phải thu. 1 2 3 Ghi sổ theo dõi SL, DT sp bán ra 4
  • 16. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • ╬ Nhận xét:
    • + Thủ tục khi chuyển giao hàng và lập hóa đơn cho hàng bán, công ty thực hiện khá tốt.
    • + Tuy nhiên, hóa đơn do nhân viên bán hàng lập, nhưng không có một người độc lập kiểm tra hóa đơn.
    • 4. Kiểm soát ghi nhận, theo dõi doanh thu tiêu thụ
    • ╬ Thủ tục kiểm soát:
    • + Việc ghi sổ doanh thu phải được kế toán tiêu thụ thực hiện hằng ngày. Căn cứ ghi sổ là Hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng đã được duyệt.
    • + Cuối mỗi quý kế toán tổng hợp phải tập hợp các chứng từ ghi sổ mỗi tháng để lên sổ cái.
    • + Hàng tháng căn cứ vào báo cáo bán hàng của đại lý gửi đến , bp bán hàng lập HĐGTGT, sau đó kế toán tiêu thụ ghi nhận doanh thu.
    • + Cuối quý, đối chiếu số lượng hàng, doanh thu tiêu thụ.
  • 17. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • SỔ CÁI
    • Tài khoản: 5112
    • Quý IV/ 2009
    • BẢNG TỔNG HỢP SẢN PHẨM BÁN RA
    • Quý IV/2009
    14.649.170.650 4.988.226.961 4.681.807.639 4.979.136.051 Cộng PS nợ 0 0 0 0 TK 532 0 0 0 0 TK 531 14.649.170.650 4.988.226.961 4.681.807.639 4.979.136.051 TK 911 14.649.170.650 4.988.226.961 4.681.807.639 4.979.136.051 Cộng PS có 14.649.170.650 4.988.226.961 4.681.807.639 4.979.136.051 TK 131 Tổng cộng Tháng 12 Tháng 11 Tháng 10 TK đối ứng 14.649.170.650 Tổng cộng ............... ............... ....... ............ 3.076.836.000 87.909,6 kg Màn tuyn mộc 3,08 03 2.055.505.804 255.112,4 mét Vải Kate HN 1,15 02 674.046.295 45.441,3 mét Vải Satin 0,8 01 Doanh thu Số lượng Đvt Tên sản phẩm STT
  • 18. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • ╬ Nhận xét:
    • + Việc ghi nhận doanh thu được kiểm soát chưa được tốt, và không thường xuyên, bởi vì đối chiếu chỉ thực hiện vào cuối quý.
    • + Người ghi sổ doanh thu cũng là người ghi sổ khoản phải thu, đây chính là hạn chế và dẫn tới xảy ra gian lận.
    • 5. Kiểm soát các khoản giảm trừ doanh thu
    • ╬ Thủ tục kiểm soát
    • ♦ Đối với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán:
    • + CKTM được trừ trực tiếp trên HĐ, đã được phòng SX-KD thỏa thuận với KH, và phải được TGĐ ký duyệt.
    • + Giảm giá hàng bán thường không xảy ra, chỉ trừ trường hợp KH yêu cầu sau khi nhận hàng, tuy nhiên thường công ty đổi hàng.
    • + Nếu TGĐ duyệt cho giảm giá thì phòng SX-KD lập HĐ điều chỉnh.
  • 19. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng
    • ♦ Đối với hàng bán bị trả lại:
    • + Việc xét duyệt hàng bị trả lại phải do TGĐ của công ty duyệt.
    • + Khi khách hàng trả lại hàng, phòng SX-KD sẽ có nhiệm vụ nhận lại hàng, kèm theo các chứng từ có liên quan .
    • + Những KH bán theo HĐ phải làm BB đề nghị trả lại hàng, nếu được ký duyệt thì sẽ giao nhận hàng trả lại.
    • ╬ Nhận xét:
    • + Công ty đã xây dựng thủ tục kiểm soát các khoản giảm trừ doanh thu khá tốt .
    • + Cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển các khoản này và xác định doanh thu thuần, giúp ngăn chặn được trường hợp kế toán tiêu thụ vừa ghi sổ nghiệp vụ bán hàng vừa lập danh sách các khoản giảm giá .
    • + Tuy nhiên, công ty không có chính sách chiết khấu, giảm giá rõ ràng, điều này sẽ dẫn đến rủi ro không kiểm soát được việc xét duyệt và thực hiện.
  • 20. Quy trình kiểm soát thực tế chu trình bán hàng thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • Kiểm soát các khoản phải thu KH
    Tổ chức công tác thu hồi nợ Lập dự phòng, xóa sổ nợ PT khó đòi Kiểm soát các khoản phải thu KH Theo dõi, quản lý nợ phải thu
  • 21. Kiểm soát các khoản phải thu KH
    • 1. Theo dõi, quản lý khoản nợ phải thu KH
    • ╬ Thủ tục kiểm soát:
    • + Để theo dõi kế toán tiêu thụ ghi sổ theo dõi chi tiết công nợ ngay khi nhận được chứng từ ( Hóa đơn GTGT, phiếu thu, GBC).
    • + Hằng tháng, kế toán công nợ báo cáo tình hình công nợ KH, những KH nào đã đến hạn trả nợ, KH nào đã quá hạn trả nợ.
    • SỔ THEO DÕI CHI TIẾT CÔNG NỢ
    • Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng
    • Khách hàng: Công ty cổ phần Dệt 10/10
    • Địa chỉ: 9/253 Minh Khai - P.Trung Trực - Q.Ba Đình - TP.Hà Nội
    • Điện thoại: MST: 01 001005 90
    • Công nợ từ ngày 1/12/2009 đến ngày: 31/ 12/2009
    .............. .......... ............. 159.228.300 5112, 333(1) Bán theo Hợp đồng 30 ng 0086525 08/12 35.548.650 Số dư đầu kỳ Số tiền có Số tiền nợ TK đ.ư Diễn giải Hạn nợ SHCT Ngày Stt
  • 22. Kiểm soát các khoản phải thu KH
    • + Khi KH trả nợ kế toán tiêu thụ ghi giảm khoản phải thu.
    • + Trường hợp giảm giá phát sinh ngoài HĐ, hàng trả lại, kế toán căn cứ BB giao nhận, HĐGTGT ghi giảm khoản phải thu.
    • ╬ Nhận xét:
    • + Các thủ tục kiểm soát của công ty trước khi ghi nhận khoản phải thu KH khá tốt, đảm bảo được tính xác thực của thông tin, đạt được mục tiêu kiểm soát.
    • + Tuy nhiên, công việc quản lý nợ còn mang tính tự phát.
    • + Công ty không lập bảng đối chiếu công nợ với khách hàng theo định kỳ hằng tháng mà chỉ lập khi có yêu cầu
    • + Kế toán tiêu thụ kiêm công nợ đồng thời ghi giảm khoản phải thu liên quan đến các khoản giảm trừ DT, dễ xảy ra gian lận.
  • 23. Kiểm soát các khoản phải thu KH
    • 2. Tổ chức công tác thu hồi nợ
    • ╬ Thủ tục kiểm soát:
    • + Hằng tháng, kế toán công nợ báo cáo KH nợ đến hạn, quá hạn.
    • + Gửi giấy đề nghị thanh toán đến KH.
    • + Sau thời hạn gửi giấy 1 tuần, KH không trả nợ, TGĐ hoặc KT trưởng cử 2 nhân viên đi thu nợ.
    • + Sau khi đi thu về, báo cáo tình hình thu nợ để có biện pháp.
    • ╬ Nhận xét:
    • + Tổ chức công tác thu hồi nợ của công ty tốt.
    • + Nhân viên thu nợ chỉ được đi thu khi có sự chỉ định của TGĐ, KTT.
    • + Tuy nhiên, chưa thành lập tổ đi thu nợ bằng văn bản, chưa có người tổ trưởng, chịu trách nhiệm.
    • + Không làm BB đối chiếu công nợ thường xuyên cũng là khó khăn khi đi thu nợ.
  • 24. Kiểm soát các khoản phải thu KH
    • 3. Lập dự phòng và xóa sổ các khoản nợ phải thu
    • ╬ Thủ tục kiểm soát:
    • + Công ty thực hiện theo Thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/2/2006 của Bộ Tài chính.
    • + Cuối năm KT công nợ, KT tổng hợp lập bảng tổng hợp chi tiết các khoản phải thu đã quá hạn (thời gian quá hạn) .
    • + Sau đó, đưa ra cuộc họp với BGĐ vào cuối năm, và căn cứ BB họp đã có sự thống nhất của BGĐ kế toán tổng hợp trích lập dự phòng.
    • + Khi xóa sổ phải dựa vào báo cáo của KT tổng hợp, lập hội đồng thẩm định, dựa vào bằng chứng xác thực mới cho xóa sổ.
    • + Xóa sổ phải được sự đồng ý của TGĐ và KT trưởng.
    • ╬ Nhận xét:
    • + Lập dự phòng và xóa sổ nợ phải thu khó đòi được công ty thực hiện rất nghiêm túc chặt chẽ, đúng quy định.
    • + Việc xoá nợ chỉ được phép khi TGĐ, kế toán trưởng và hội đồng thẩm định nợ duyệt dựa trên chứng cứ có thực.
  • 25. Quy trình kiểm soát thực tế chu trình bán hàng thu tiền tại Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thu tiền
    KSNB nghiệp vụ thu tiền KSNB nghiệp vụ thu tiền mặt KSNB nghiệp vụ thu tiền qua NH
  • 26. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thu tiền
    • 1. Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt
    Khách hàng KT thanh toán TGĐ, KT trưởng Kế toán tiêu thụ Thủ quỹ Trả tiền hàng Bộ c.từ: HĐ GTGT, PXK,ĐĐH Phiếu thu Phiếu thu Ký duyệt Phiếu thu Phiếu thu Thu tiền, ký nhận Phiếu thu Phiếu thu Ghi sổ quỹ Phiếu thu Ghi sổ DT nợ PThu Phiếu thu Ghi sổ kế toán, lưu PT 1 2 3 4 5 6 Giữ 1liên Ký
  • 27. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thu tiền
    • + Thủ quỹ và KT thanh toán cuối ngày đối chiếu sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt.
    • + Cuối tuần đối chiếu, kiểm kê quỹ có sự chứng kiến của KT trưởng.
    • ╬ Nhận xét:
    • + Công ty đã thiết kế các thủ tục kiểm soát thu tiền mặt khá tốt, có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng, bất kiêm nhiệm đối với người giữ tiền và người ghi sổ.
    • + Tuy nhiên, không có người kiểm tra việc đối chiếu hằng ngày.
    • 2. Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền qua Ngân hàng
    • ╬ Thủ tục kiểm soát:
    • + Căn cứ GBC do NH gửi đến, KT thanh toán ghi sổ, chuyển KT tiêu thụ ghi giảm khoản phải thu.
    • + KT thanh toán phải đối chiếu số dư với NH hằng ngày.
    • + Cuối quý, kế toán trưởng tiến hành đối chiếu số dư tiền gửi với NH.
  • 28. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thu tiền
    • SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
    • Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc
    • ╬ Nhận xét:
    • + Việc thu tiền qua NH đảm bảo cho công ty không bị thất thoát số tiền, tiền được bảo vệ an toàn hơn. Do vậy, kiểm soát có phần đạt hiệu quả hơn.
    • + Tuy nhiên, việc đối chiếu hằng ngày của KT thanh toán và NH không thường xuyên do không có người kiểm tra, giám sát.
    Cộng SPS Số dư cuối kỳ .................... ............ ............. ......................... 159.228.300 131 Cty Dệt 10/10 trả nợ tiền hàng 0128 28/12 28/12 ................. ........... ........... ...................... ....... Số tiền Gửi Rút Còn TK đ.ư Diễn giải Chứng từ Số Ngày Ngày ghi
  • 29. Một số đánh giá về KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ► Đánh giá tổng hợp về KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại công ty
    • Công ty không có bộ phận tín dụng khách hàng phân tích tình hình tài chính khách hàng, để đưa ra CS bán chịu phù hợp.
    • - Kế toán tiêu thụ và kế toán công nợ khách hàng là một người, vì vậy mà có thể xảy ra tình trạng gian lận
    • - Công ty chưa có một chính sách bán chịu, CKTM, giảm giá rõ ràng, do đó khó kiểm soát.
    • Bộ phận kinh doanh, bộ phận kế toán, bộ phận lãnh đạo đều tập trung tại văn phòng công ty, giúp công ty có thể kiểm soát hiệu quả, phản ánh nhanh chóng tất cả các hoạt động tiêu thụ .
    • Công việc được phân công cho các bộ phận trong chu trình rất rõ ràng, chặt chẽ, không có sự chồng chéo công việc.
    • Công tác lập kế hoạch tiêu thụ hằng năm, do đó kiểm soát được những mục tiêu đạt được so với kế hoạch.
    Nhược điểm Ưu điểm
  • 30. Một số đánh giá về KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ► Đánh giá tổng hợp về KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại công ty
    • Không có ĐĐH theo mẫu sẵn của công ty, mà do KH tự viết theo mẫu riêng.
    • Công việc đối chiếu hằng ngày ít được thực hiện, và không được kiểm tra giám sát. Không lập BB đối chiếu công nợ KH hằng tháng.
    - Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ, rõ ràng, các sổ chi tiết, sổ tổng hợp đầy đủ đáp ứng tốt nhu cầu hạch toán, cung cấp thông tin. - Cuối kỳ, luôn có sự kiểm tra đối chiếu giữa các bộ phận với nhau, bộ phận kế toán với bộ phận kinh doanh, bộ phận kế toán với bộ phận kho, nhân viên kế toán với nhau. Nhược điểm Ưu điểm
  • 31. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ► Nhận và xét duyệt ĐĐH
    • - Công ty nên có một ĐĐH chuẩn cho tất cả KH.
    • - Có thể mẫu ĐĐH như sau
    • - Như vậy thì khi nhận và xử lý ĐĐH sẽ thực hiện trên 1 ĐĐH duy nhất của công ty, đảm bảo được tính chính xác , giúp công ty kiểm soát tốt hơn .
    • ► Xét duyệt bán chịu
    • - Công ty nên xây dựng một bộ phận tín dụng khách hàng, bộ phận này chịu sự quản lý và điều hành Ban GĐ công ty . Bộ phận này phải độc lập với bộ phận kế toán.
    • - Nên có chính sách bán chịu rõ ràng hơn, về hạn mức tín dụng, thời hạn tín dụng. Nếu KH vượt hạn mức tín dụng thì không cho bán chịu nữa.
  • 32. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ► Chuyển giao hàng, lập hóa đơn
    • - Công ty nên quy định có một người độc lập kiểm tra việc lập phiếu xuất kho, có thể là trưởng phòng SX-KD.
    • - Cần tách biệt người gửi hàng và người nhận hàng.
    • - C ần có một người độc lập kiểm tra việc lập hóa đơn .
    • - Bộ phận kế toán nên lập một bảng kê tiếp nhận hóa đơn do bộ phận bán hàng chuyển đến, để đối chiếu.
    • BẢNG KÊ TIẾP NHẬN HÓA ĐƠN
    • Tháng....năm.....
    Ghi chú Người nhận (tên, chữ ký) Người giao (tên, chữ ký) Ngày nhận Hóa đơn Số seri Số hiệu STT
  • 33. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ► Ghi nhận, theo dõi doanh thu
    • - Công ty nên tách biệt kế toán tiêu thụ và kế toán công nợ là hai người khác nhau.
    • - Cuối quý, công ty nên yêu cầu lập bảng đối chiếu số lượng hàng tiêu thụ trong quý giữa kế toán tiêu thụ, phòng SX-KD.
    • - Kế toán và phòng SX-KD lập báo cáo DT hằng tuần theo sản phẩm.
    • BÁO CÁO DOANH THU TIÊU THỤ
    • Tên sản phẩm:....................................
    • Từ ngày....đến ngày.........
    • Người lập Trưởng phòng SX-KD
    Tổng cộng Doanh thu Đơn giá Số lượng ĐVT Hóa đơn số Ngày bán STT
  • 34. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ► KS các khoản giảm trừ doanh thu
    • - Công ty nên mở sổ chi tiết tài khoản giảm trừ DT như vậy sẽ theo dõi dễ dàng hơn.
    • - Kế toán và phòng SX-KD nên lập bảng tổng hợp hàng bán bị trả lại và vào cuối quý đối chiếu, có sự kiểm tra của KT trưởng.
    • Người lập Kế toán trưởng
    BẢNG TỔNG HỢP HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Quý .......năm...... Thành tiền Đơn giá Số lượng Hóa đơn (trả lại) số Hóa đơn số Ngày nhận Tên, quy cách hàng STT
  • 35. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ► Theo dõi, quản lý nợ phải thu KH
    • - Phòng SX-KD nên lập sổ theo dõi nợ phải thu KH để đối chiếu với KT.
    • - K ế toán công nợ nên lập báo cáo tình hình công nợ KH hằng tuần để kiểm soát tốt hơn.
    • - Nên thực hiện đối chiếu công nợ KH hằng tháng.
    • ► Tổ chức thu hồi nợ
    • - Nên lập phân tích tình hình nợ phải thu theo tuổi nợ hằng tháng, để có thể tìm nguyên nhân, tổ chức đi thu nợ.
    • - Lập tổ đi thu nợ bằng văn bản rõ ràng, có tổ trưởng.
    • ► Ngiệp vụ thu tiền mặt
    • - Nên lập BB đối chiếu giữa kế toán và thủ quỹ hằng ngày, có sự chứng kiến của KT trưởng.
    • - Quy định tồn quỹ tối đa là bao nhiêu thì đem nộp vào NH.
    • - Cần bố trí các cuộc kiểm tra đột xuất đối với thủ quỹ và nơi cất tiền
    • - Khuyến khích KH thanh toán qua NH.
  • 36. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • ► Nghiệp vụ thu tiền qua Ngân hàng
    • - Có người kiểm tra độc lập việc đối chiếu số dư TGNH hằng ngày.
    • - Việc đối chiếu số dư hằng tháng với ngân hàng nên thực hiện bài bản hơn, lập biên bản đối chiếu số dư và lưu lại tại phòng kế toán.
    • - Y êu cầu KT thanh toán hằng ngày ghi vào sổ ghi chép tiền thanh toán của khách hàng qua NH.
    • Người lập Kế toán trưởng
    Sổ ghi chép tiền khách hàng trả qua ngân hàng Tháng.....năm........ Ngân hàng Số tiền Nội dung Số TK Tên KH Giấy báo có Ngày Số STT
  • 37. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Dệt Hòa Khánh-Đà Nẵng
    • - Ngoài ra, có thể quy định 1 người độc lập lập bảng theo dõi hằng tháng tiền KH thanh toán, gửi cho KH để đối chiếu.
    • Người lập Kế toán trưởng
    BẢNG THEO DÕI THANH TOÁN TIỀN HÀNG Ngày.....tháng......năm...... Tên khách hàng :................... Số tiền còn nợ Số tiền đã thu được Bằng tiền mặt Bằng TGNH Chứng từ Số Ngày Tổng số tiền nợ Ngày STT
  • 38.
    • Em xin chân thành cảm ơn thầy cô và các bạn đã quan tâm theo dõi
    • Sinh viên thực hiện
    • Lê Thị Na