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Impuesto sucesorio a extranjeros noresidentes en los estados unidos 2
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    Impuesto sucesorio a extranjeros noresidentes en los estados unidos 2 Impuesto sucesorio a extranjeros noresidentes en los estados unidos 2 Presentation Transcript

    • Impuesto Sucesorio a Extranjeros NoResidentes en los Estados Unidos deAmérica. El Código Fiscal de los Estados Unidos (el “Código”) establece que un extranjero no-residente de los Estados Unidos que posee propiedad sucesoria se impone sobre el valor de los bienes brutos de cada difunto no- residente y no ciudadano de los Estados Unidos situados en los Estados Unidos en el momento de su muerte. Julio, 2012
    • 1. Lugar de Propiedad.El lugar de propiedad es muy importante porque solola propiedad de un extranjero no-residente de losEstados Unidos situada en los Estados Unidos estásujeta a impuesto sucesorio.Por ejemplo, bienes raíces se considera tener sulugar en el sitio donde está situado y, en general,bienes raíces incluye terreno, edificios, mejoras einstalaciones. 2
    • 2. Tipo de Propiedad Sujeto a Impuesto Sucesorio.A continuación se enlistan distintos activos y su clasificación: Cuenta de Ahorros No Certificados de Depósito (CDs) No Bonos de Caja (T-Bills) No Bonos de Estado (T-Bonds) emitidos antes de 07/19/84 Si Papel Comercial No Acciones de una Corporación Norteamericana mantenidas Si dentro de los Estados Unidos Acciones de una Corporación Extranjera No Bonos emitidos por entidades extranjeras No 3
    • 2. Tipo de Propiedad Sujeto a Impuesto Sucesorio.Oro mantenido dentro de los Estados Unidos SiOro mantenido fuera de los Estados Unidos NoArte mantenido dentro de los Estados Unidos SiArte mantenido fuera de los Estados Unidos NoBienes Raíces Norteamericano SiDepósitos de banco mantenidos con personas que llevan a Nocabo el negocio de banca o cuentas de depósitos conInstituciones de ahorros.Moneda corriente o dinero situada en los Estados Unidos Si(ej. en una caja de seguridad o con una firma de corretaje)Annuities (Anualidades) Si 4
    • 3. Valor de Propiedad para Efectos de Impuesto Sucesorio. Para los efectos del impuesto sobre la renta (posterior al fallecimiento) El valor y la base de la propiedad para efectos de impuesto sucesorio es el valor de mercado en el momento de la muerte del difunto extranjero no-residente de los Estados Unidos. 5
    • 4. Tipo de Impuesto Sucesorio.Aunque el tipo de impuesto sucesorio para un residente/ciudadanonorteamericano y extranjero no-residente de los Estados Unidos esel mismo, un residente/ciudadano norteamericano recibe un créditofiscal por patrimonio neto menor a $5 millones de dólaresaproximadamente, mientras que un extranjero no-residente puedeaplicar tan sólo un crédito equivalente a un valor de $60,000dólares.Las tasas varían de un 18% a un máximo de 35%.NOTA: Estos valores serán vigentes por el período 2012, sinembargo, estas tasas y créditos caducan el 31 de Diciembre del2012 y se revierte a los impuestos y créditos pre-existentes por loque se espera que se apruebe una nueva ley que sea aplicable paralos siguientes periodos. 6
    • 5. Estructura para Remover el Impuesto SucesorioLa estructura más apropiada y simple para remover y eliminar elimpuesto sucesorio es a través de una compañía establecida en unajurisdicción de baja tributación fuera de los Estados Unidos, sobre todo,una jurisdicción que no tiene impuesto sucesorio e impuesto sobre losingresos o utilidades de tal compañía.El extranjero no-residente de los Estados Unidos que posee propiedad enlos Estados Unidos establece una compañía en tal jurisdicción, y pone otraspasa toda su propiedad a nombre de esa compañía. De esta manera,cuando el extranjero no-residente de los Estados Unidos fallezca, nopagará impuesto sucesorio en los Estados Unidos porque él no posee lapropiedad, y tampoco pagará impuesto sucesorio en tal jurisdicción,porque tal jurisdicción no impone impuesto sucesorio. 7
    • 6. Traspaso de Propiedad Libre de ImpuestoSección 351 del Código establece que ninguna ganancia opérdida se reconocerá si la propiedad se traspasa a unacorporación por una o más personas únicamente en cambiode acciones en tal corporación, e inmediatamente despuésde tal cambio, tal persona o personas están en control de lacorporación.Para efectos de Sección 351, control quiere decir ser dueñode por lo menos 80% del poder de voto total de las accioneso de las acciones de la corporación. Sin embargo, si se tratade aportación de bienes raíces, FIRPTA (retención y gravamenusando valores de mercado) se aplica cuando latransferencia es a una empresa extranjera. 8
    • Nichols, Domínguez, Velázquez & Asociados es una de las firmas mas especializadas de México y los EstadosUnidos en la asesoría legal corporativo, contable, fiscal nacional e internacional, gestoría y tramites denegocios nacional e internacional, brindando a nuestros clientes un servicio integral personalizado. Nuestrafirma contribuye y apoya a empresas, inversionistas o familias en el desarrollo sustentable de sus necesidades, através de soluciones practicas e innovadoras, prevención y planeación estratégica de sus necesidadesinmediatas y futuras, eficiencia y rapidez en la prestación del servicio, confidencialidad y confiabilidad.AVISO IMPORTANTE: Este boletín ha sido preparado por el Departamento de Asesorías Fiscales de las oficinas de EE.UU., de Nichols, Domínguez, Velázquez y Asociados, para nuestros clientes yasociados profesionales. A pesar de que se ha hecho un esfuerzo para asegurar la precisión de este documento, no podemos aceptar responsabilidad por errores u omisiones, sin importar sucausa. La información contenida en esta Publicación no debe ser tomada como una opinión legal y no debe ser considerada como sustituto de una asesoría legal específica sobre casos particulares.Los autores de Nichols Velázquez Asociados, S.C. no asumen responsabilidad alguna por pérdidas ocasionadas a personas que actúen o se abstengan de actuar como resultado del material de estedocumento. Si necesita asesoría con relación a problemas individuales o cualquier otra asistencia profesional, nos dará mucho gusto proporcionárselo. Nichols Velázquez Asociados, S.C. lo autorizapara remitir, reproducir, fotocopiar, archivar y distribuir este documento, siempre y cuando se mantenga sin cambio alguno e incluya la nota de derechos de propiedad abajo mencionada. Ladistorsión, mutilación, modificación o edición de este documento queda prohibida sin el consentimiento previo del autor. Todos los derechos reservados © Nichols Velázquez Asociados, S.C.,México 2012. CONTACTO: Av. Ricardo Margáin #575 OFICINA EUA San Pedro Garza García, N.L. Two Allen Center, 1200 Smith Street, México, C.P. 66267 16th Floor Houston Texas 77002 United Tel: + 52 [81] 8450-3025 States of America +52 [81] 8450-3299 Tel: +1 713 353 4600 +52 [81] 8218-0767 Fax: +1 713 353 4601 +52 [81] 8218-0768 E-mail: info@nichols-velazquez.com 9