Revista icpnl 39

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  • 1. www.icpnl.org.mxNo. 39 Julio-Septiembre 2011 CENTRAL DE BALANCES IMPACT OF XBRL XBRL LOS RETOS EN EL CAMINO HACIA UN ESTÁNDARASAMBLEAGENERAL EL CAFÉSOLEMNE2011
  • 2. CONTENIDO fiscal Central de Balances 3 El problema de la información de balance en México especial Asamblea General Solemne 2011 12 fiscal Impact of XBRL 17 fiscal XBRL los retos en el camino 26 hacia un estándar global buen humor El café 32 1 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 3. fiscalMensaje de CONSEJO DIRECTIVO C.P.C Rogelio García ZambranoDespedida Presidente C.P.C Juan Paura García Vicepresidente General C.P.C. Julio César Cantú Lopéz Consejo GeneralNuestra gestión ha concluido y es tiempo de dar resultados. C.P.C. Carlos Faz ColeHa sido una experiencia profesional única el haber contado con la confianza de la Con- Consejo Generaltaduría Pública organizada en nuestro Estado. C.P.C. José Luis Elizondo Cantú Consejo GeneralEl entorno de nuestro país, no se dibujó favorable para nuestra profesión, la adversa C.P. Nora Cantú Suaréz Consejo Generalcoyuntura económica, el encono político que aletarga la toma de decisiones de una C.P.C. David Mariano Escalante Romeropropuesta fiscal inteligente y la creciente indiferencia social con efectos en la seguridad, CENTRAL DE Tesorerono hizo fácil nuestra tarea. C.P.C. Irving Alfredo Gonzaléz Esquescia Pro-TesoreroPero, basados en una Planeación Estratégica adecuada en conjunto con nuestros cola- C.P.C. Aldo Villarreal Robledo BALANCES Auditor Propietarioboradores y una excelente participación del voluntariado en las vicepresidencias ope- C.P.C. Juan Pérez Lararativas y sus comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innovadoras con Auditor Suplenteresultados sin precedente en la historia de nuestra Institución. C.P.C. Hermina Díaz Rodríguez Vicepresidenta Actividades FíscalesHoy más que nunca nuestra profesión tiene que adecuarse a competir con las exigencias C.P.C. Arturo Lara Tenoriode un mercado internacional que requiere de la convergencia en las normas de informa- Vicepresidente Actividades Academicas 1. El problema de la información C.P.C. Roberto Gerardo Cavazos de negocios en México La información de negocios en México se encuentra dispersación, de auditoría, de contabilidad-auditoría gubernamental, de ética, control de calidad Vicepresidente de Integración y por lo mismo, es difícil de verificar. No existe claridad sobre lay de formación. Por ello, la importancia de nuestra unidad y de la educación profesional C.P.C. Leticia Cervantes Carrillo facultad de concentración de la información de negocios.continua. Vicepresidenta de Relación y Difusión C.P.C. Ráfael Chapa Vázquez Por: Luis De Gárate Vicepresidente de Práctica Externa Tomemos el ejemplo de las instituciones de crédito. Este tipo deCon 62 años de Institución y con un amplio reconocimiento de la sociedad, reorientamos organizaciones reportan sus operaciones a dos entidades regu- C.P.C. Rogelio Berlanga Coronadolos objetivos dándole importancia al empresario para que pueda entender mejor nuestra Vicepresidente de Normatividad ladoras: La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y alparticipación, así como, a la juventud por ser ellos los líderes del futuro de nuestro país, Banco de México (Banxico). Sin embargo, pueden existir otros C.P.C. Alfredo Esquivel Boetasin descuidar nuestra razón de ser, los Asociados. Vicepresidente Sector Empresas agentes reguladores que observan a estas empresas, como el C.P.Ricardo Javier Páez González Instituto de Protección al Ahorro Bancario (IPAB), la Secretaria Vicepresidente Sector Gobierno de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la Comisión Nacional paraHoy, tenemos un Instituto despierto a la vanguardia, sólido, con una economía sana ylisto para agregar valor a las personas, convirtiendo al profesional contable de un prepa- C.P.C. Héctor Javier García Martínez la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros Vicepresidente de Membresíarador de información financiera a un aliado estratégico de negocios. (CONDUSEF), el Instituto Nacional de Estadística Geografía e In- “Consultoría de Negocios” es una publicación trimestral formática (INEGI) y para el caso de las instituciones financieras del Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León AC que sean públicas, a la Bolsa Mexicana de Valores (BMV).Fue un honor presidir nuestro Consejo Directivo. Justo Sierra 322, Col San Jemo. Se distribuye a través del Instituto entre especialistas y miembros del ICPNL y entre los ejecutivos de los departamentos relaciona- Diferentes reguladores, diferente tipo de información a diferentesAgradezco tu confianza y apoyo. dos con la Contaduría. Tiraje 1500 ejemplares. Todos los artículos son responsabilidad de su autor y sobre tiempos. Los costos derivados de emitir la información para cada el tema tratado. Prohibida la reprosucción total o par- cial del contenido sin previa autorización por escrito de regulador son altos para la institución financiera, además, no seRogelio García Zambrano los autores. Todos los registros en trámite. Cualquier asegura que la información sea de calidad ni tampoco que todos comentario o sugerencia será bienvenida y tomada enPresidente del Consejo Directivo cuenta para el perfeccionamiento de nuestros artículos los reguladores tengan la misma información. Lo anterior es sólo , entrevistas al igual que todo aquello que publiquemos.2010-2011 para el caso de las instituciones de crédito, ahora imaginemos si Para comentarios y sugerencias favor de escribir a: incluimos a las demás instituciones financieras, a las empresas icpnl@icpnl.org.mx públicas y a cualquier otro tipo de empresa o entidad. La siguien- te figura nos muestra la situación que se describe en los párrafos anteriores y en el cual se incluye el formato de información: 2 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 3 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 4. fiscal fiscal .xls CNBV 3: Proyecto de Implementación d. Sociedades Financieras de Objeto Limitado Central de Balances .xls IPAB e. Sociedades Financieras de Objeto Múltiple .doc f. Arrendadoras Financieras CONDUSEF 3.1: Liderazgo del Proyecto de INSTITUCIÓN .xml Implementación g. Casas de Cambio de Divisas FINANCIERA SHCP .xls h. Microfinancieras .xls INEGI Para iniciar el proyecto de implementación de una Central de Ba- i. Entidades de Ahorro y Crédito Popular lances en la República Mexicana, debemos de empezar por indi- j. Sociedades de Depósito de ValoresFigura 1: Reguladores interesados en la información de .pdf BANXICOlas instituciones financieras en México. car qué dependencia del gobierno federal será la encargada de k. Sociedades de Registro de Valores BMV* dirigir dicho proyecto. En este sentido, existen dos alternativas: l. Proveedoras de Precios *Si es pública La Comisión Nacional Bancaria y de Valores o El Banco de México Para mayor información se puede consultar la página www.cnbv.gob.mx (Banco Central). La figura de Sociedad Financiera de Objeto Limitado se encuentra definida en la Ley de Sociedades Auxiliares de Crédito y es una empresa que solamenteLa solución a esta dispersión de información de negocios es a través de una concentradora de información o datos de negocios llamada puede llevar a cabo operaciones financieras activas de manera limitada al es-Central de Balances y que se muestra en la siguiente figura: Dados los alcances del presente trabajo, no podemos entrar en tar enfocadas a un solo tipo de crédito La figura de Sociedad financiera de Objeto Múltiple es de más reciente crea- los detalles de un análisis profundo sobre la conveniencia de una ción y al igual que la figura de Sociedad Financiera de Objeto Limitado, se CNBV encuentra definida en la Ley de Sociedades Auxiliares de Crédito. Su funciona- u otra alternativa. Sin embargo, desde el punto de vista de re- miento es más amplio que las Sociedades Financieras de Objeto Limitado ya que pueden otorgar créditos para casi cualquier cosa. Una diferencia impor- IPAB gulados a su cargo, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores tante es que la propia legislación indica que existen dos tipos de Sociedades Financieras de Objeto Múltiple: Reguladas y No Reguladas. Las Reguladas son CONDUSEF parece ser la alternativa lógica para llevar a cabo dicha tarea de supervisadas por la CNBV. INSTITUCIÓN liderazgo. CENTRAL DE SHCP FINANCIERA BALANCES m. Entre otras INEGI 2. Sector Empresarial La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) es tiene bajo a. Empresas públicas (Emisoras) con acciones en la Bol- BANXICO su regulación a las siguientes entidades: sa Mexicana de ValoresFigura 2 : Solución a través de Central de Balances b. Empresas públicas (Emisoras) con deuda en la Bolsa BMV* Mexicana de Valores 1. Sector Financiero *Si es pública c. Fideicomisos con títulos públicos y en diversas moda- a. Bancos lidades2: Central de Balances medidas de política monetaria tienen sobre la financiación y los i. NacionalesUna Central de Balances tiene como principal objetivo el recopilar resultados. ii. Extranjeros con operaciones en México Como podemos observar, el espectro de regulación de la CNBV es amplio y por lo tanto, fuera de otro tipo de criterio, parece sery mantener información económico-financiera sobre la actividad 4. Valorar la calidad crediticia de aquellas empresas cuyos pa- b. Casas de Bolsa (Operadoras de Fondos de Inversión y el agente regulador más viable para dirigir dicho esfuerzo. Sinde las empresas para mejorar su conocimiento. Recoge la infor- sivos podrían ser aportados por las entidades de crédito como Agentes Colocadores) embargo, habría que llevar a cabo un estudio de factibilidad quemación que las empresas remiten voluntariamente a través de activos de garantía en las operaciones de inyección de liquidez y c. Fondos de Inversión (exceptuando los Fondos de Pen- incluya otro tipo de variables tales como la capacidad tecnológica y humana para poder tomar una decisión más completa.XBRL. de crédito intradía realizadas con el Banco de México. siones) 5.Facilitar a las empresas colaboradoras información sectorialSus principales objetivos son: agregada y homogénea, como contraprestación por su colabo- ración.1. Obtener información adelantada que sirva de contraste para 6. Difundir la información sectorial agregada para su uso porlos estudios de coyuntura económica. otros analistas ajenos al Banco Central: instituciones financieras,2. Disponer de datos sobre las operaciones financieras necesa- universidades, investigadores, administración central, comunida-rios para la elaboración de las cuentas financieras y económicas. des autónomas y organismos públicos, tanto nacionales como3. Analizar el comportamiento empresarial y los efectos que las internacionales. 4 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 5 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 5. fiscal fiscal3.2: Marco legislativo TIPOS DE EMPRESAS CRITERIOS CONTABLES EMISOR DE CRITERIO CONTABLE OBLIGATORIEDAD LEGAL Empresas en General Normas de Información Centro para la Investigación y Desarrollo NoActualmente no existe ninguna legislación en México que ampare Un punto importante a considerar es que las bases de datos que Financieras de México de las Normas de Información Financiera Circulares de la Comisiónla creación de una gran base de datos mercantiles. Como men- actualmente operan en México están destinadas a satisfacer las Empresas Financieras en General Nacional Bancaria y de Comisión Nacional Bancaria y Sí Empresas Públicas de Valores Valorescioné al inicio del presente documento, las bases de datos que necesidades del propio regulador que las opera, pero no están Circulares de la Comisión Comisión Nacional de Segurosexisten son diversas y contienen información que a pesar de que enfocadas en el usuario común. de Ahorro para el retiro y Fianzas Sípueden venir de la misma fuente, son distintas. Circulares de la Comisión de Fondos de Pensiones Comisión Nacional del Sistema de Sí Seguros y Finanzas Los ejemplos de bases de datos están contenidos en la siguiente Ahorro de Retiro Criterios de la Comisión de Gobierno Federal SíLo anterior indica que falta calidad en dicha información. tabla: Sector Gobierno Contabilidad del Sector Público Pequeñas y Medianas Empresas No existen No existe No BASE DE DATOS RESPONSABLEF INALIDAD ACCESO TIPO DE ACCESORegistro Federal del Secretaría de Hacienda Diverso pero el más importante Cerrada al público Digital Organizaciones No CNBV No existe NoContribuyente (RFC) Pública (SHCP) el pago de impuestos GubernamentalesRegostro Nacional de Secretaría de Cerrada al público DigitalPoblación (ReNaPo) Gobernación Diverso Tabla 2: Normatividad Financiera aplicada en MéxicoBuró de Crédito Sociedades de Acceso restringido Digital Historial Crediticio Información al CréditoRegistro Público de la Gobierno de cada Estado 3.4: Propuesta 3. Capacitación del personal Registro de Propiedad Abierto EscritoPropiedad y Comercio de la República Mexicana Para poder llevar a cabo la implementación de una Central de 4. Definir y desarrollar los criterios contables para el desarrolloReistro de Operaciones Bolsa Mexicana de Registro de operacionesBursátiles Valores (Solamente de empresas) Acceso restringido Digital Balances en México es necesario llevar a cabo el siguiente plan: de taxonomías XBRL 1. Elección de una institución gubernamental que dirija el pro- 5. Planeación de un proyecto por etapas donde se busque quéBase del Banco de México Banco de México Abierto Digital yecto tipo de empresas o entidades serán las primeras en ser captura-Base de la CNBV CNBV Operaciones de empresas Abierto Digital 2. Formulación de una ley que regule a dicha Central de Balances das en la Central de Balances (Figura 3)Base de Datos del Comisión Nacional de Fondo de pensiones Abierto DigitalSistema para el Retiro Ahorro para el Retiro PASO 1 PASO 2 PASO 3 PASO 4 PASO 5 PASO 6Base de la Comisión Nacional Comisión Nacional Abierto Digital Empresasde Seguros y Finanzas de Finanzas Emisoras MK Valores ¿EstándasrBase de Instituto Nacional contable?de Estadística Geografía e Instituto Nacional de la Abierto DigitalInformática Geografía e Informática Empresas muy grandes ¿Estándasr Comisión Nacional para contable? Abierto Digital la defensa de Usuarios Financieros Empresas medianas ¿Estándasr contable?Tabla 1: Algunas bases de datos de negocios que operan Empresasen México pequeñas ¿Estándasr contable? ¿Central de Empresas Balances? muy pequeñasComo podemos observar en la Tabla 1, las bases de datos son ces, se debe de generar en México una ley que dé personalidaddiversas y tienen diferentes características. Cabe señalar que jurídica a la propia central, así como atributos que le ayuden apara que las propias entidades regulatorias puedan supervisar concentrar toda la información de negocios del país.las operaciones de sus regulados deben de llevar a cabo conve- Figura 3: Posible implementación de lanios entre ellas para poder compartir información, lo cual hace al 3.3: Normativa Financiera Información Información Restringida Central de Balances en México Públicaproceso de regulación más burocrático. La Normatividad Financiera que se aplica en México se encamina Información Pública a la adopción de normas internacionales. Sin embargo, el proce-Para poder llevar a cabo la creación de una Central de Balan- so aún es lento y se puede resumir en la Tabla 2: 6 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 7 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 6. fiscal fiscal3.5: Productos Grupo 1: Gobierno y agentes reguladores 1. Presidencia de la República TIPOS DE ORGANIZACIÓN TIPO DE REPORTES CLIENTES DIFUSIÓN 2. Secretaría de Hacienda y Crédito Público Empresas Financieras 1. Reportes Financieros: a. Balance General 1. Comisión Nacional Bancaria y de Valores 3. Comisión Nacional Bancaria y de Valores b. Estado de Resultados 2. Comisión Nacional de Página XBRL México y CNBV c. Flujo de Efectivo Finanzas 4. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas 2. Análisis de la Industria 3. Secretaría de Hacienda y Crédito 3. Sistema de Alertas Tempranas Público 5. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro 4. Instituto de Protección Bancario 5. Bolsa Mexicana de Valores 6. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usua- 6. Público en General 1. Reportes Financieros: rios de Servicios Financieros 1. Empresas Financieras a. Balance General 2. Secretaría de Hacienda y Crédito b. Estado de Resultados Público Página XBRL México y CNBV 7. Banco de México Empresas Públicas c. Flujo de Efectivo 3. Comisión Nacional Bancaria 2. Análisis de la Industria y de Valores 8. Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática 3. Registro de propiedad 4. Bolsa Mexicana de Valores 4. Reportes de Gobierno Corporativo 5. Reportes de Responsabillidad Social 5. Público en General 9. Instituto Federal de Acceso a la Información 1. Reportes Financieros: 1. Empresas Financieras 10. Bolsa Mexicana de Valores a. Balance General 2. Secretaría de Hacienda y Crédito Página XBRL México y CNBV b. Estado de Resultados Público Etapa 2: Apertura de la página www.xbrl.org.mx / www. Empresas Privadas c. Flujo de Efectivo 3. Comisión Nacional Bancaria 2. Análisis de la Industria y de Valores xbrl.mx Grupo 2: Gremios y organismos de apoyo 3. Registro de propiedad 4. Bolsa Mexicana de Valores 5. Público en General En septiembre de 2010 se abrió la página de XBRL México la 1. Consejo Coordinador Empresarial, A.C. 1. Presupuesto Financieros 2. Reportes Financieros 1. Público en General Página XBRL México y CNBV cual seguirá los estándares de información de XII para las juris- 2. Asociación de Bancos de México, A.C. Gobierno a. Federal b. Estatal dicciones en otros países y así mantener al tanto a los grupos de 3. Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros, A.C. c. Municipal interés y al público en general. 4. Asociación Mexicana de Intermediarios Bursátiles, A.C. 5. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.4: Introducción de XBRL en México la Presidencia de la República Mexicana. Así mismo se genera el Dicho espacio habrá de contener información sobre los avances 6. Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A.C. plan de trabajo para este proyecto. en la investigación, desarrollo e implementación de XBRL en Mé-4.1: Antecedentes de XBRL enMéxico xico. Grupo 3: Consultoras e Implementadores 4.2: Plan de trabajo 1. Ernest & Young (Ya se hizo el contacto)En el año 2009 se iniciaron los trabajos de investigación para El objetivo principal de la iniciativa es contar con acceso a la Etapa 3: Generación de Simulador XBRL 2. Deloitte (Ya se hizo el contacto)el desarrollo de la Jurisdicción de XBRL para México. En este información de negocios de las diversas empresas e institucio- Se proyecta la generación de un Simulador XBRL con el fin de 3. PwC (Ya se hizo el contacto)sentido el Tecnológico de Monterrey, Campus Monterrey solicitó nes que operan en México. Para lo cual se planea el desarrollo probar su utilidad. Para esto habrá de aplicarse en los reportes 4. KPMG (Ya se hizo el contacto)ser admitido como Miembro Directo de XBRL International Inc. e implementación de XBRL como medio de transmisión de la in- operativos requeridos por la Comisión Nacional Bancaria y de Va-Esta solicitud fue concedida. El Tecnológico de Monterrey inicia formación. lores (CNBV) para las emisoras de deuda pública. Grupo 4: Organismos internacionalesacercamientos con la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y 1. Banco Interamericano de Desarrollocon la empresa Converegencia.biz (?) (También miembro directo Etapa 1: Identificación de grupos de interés (Stakeholders). Etapa 4: Entrevistas con líderes de los organismos e institu- 2. XBRL Internacionalde XII) Se han identificado cinco grupos de interés o Stakeholders. Éstos ciones que forman los grupos de interés. 3. IASB son: En esta etapa estaremos realizando un “roadshow” con cada uno 4. IFACEn noviembre de 2009, XII le encomienda_ al Tecnológico de de los representantes de las organizaciones que forman los gru-Monterrey coordinar los esfuerzos de generación de la Jurisdic- 1. Gobierno y agentes reguladores pos de interés. En esta etapa habremos de conocer las inquie- Grupo 5: Investigación y enseñanzación XBRL para México. Lo anterior se logra debido a que el Tec- 2. Gremios y organismos de apoyo tudes y los incentivos que cada una de las organizaciones tiene 1. Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Nor-nológico de Monterrey no tiene conflicto de intereses en el de- 3. Consultores e implementadores sobre el proyecto. mas de Información Financiera, A.C. (CINIF)sarrollo de la iniciativa; además, se cuenta con la asesoría de XII 4. Instituciones de investigación y enseñanza Algunas de las organizaciones y dependencias que se planea_ 2. Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría yasí como de XBRL Argentina. El Tecnológico de Monterrey inicia 5. Organismos internacionales y multilaterales contactar son las siguientes: Administración, A.C. (ANFECA)acercamientos con los Stakeholders del proyecto así como con 8 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 9 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 7. fiscal fiscalEtapa 5: Organización del Congreso de XBRL en MéxicoSe proyecta la organización de un Congreso de XBRL en Méxicodonde se puedan reunir los grupos de intereses con los expertosinternacionales en el desarrollo e implementación de XBRL.Durante dicho Congreso se tendrán conferencias, intercambio deexperiencias y mesas redondas además de arrancar la integra-ción de la Jurisdicción Provisional para México.El mencionado evento tendrá verificativo durante el segundo se- la industria de la implementación y consultoría de XBRL se habrámestre de 2010 en la Ciudad de México, siendo sede el Tecnoló- de detonar en el País. En este sentido se debe dejar claro quegico de Monterrey, Campus Santa Fe. XBRL-México no compite en este mercado, sino que más bien, los implementadores y consultores trabajan con lo que XBRL-Etapa 6: Integración del Consejo Mexicano para la Investiga- México genera. Por esta razón, XBRL-México es un complementoción, Desarrollo e Implementación de XBRL (XBRL México) en la industria el cual se encuentra libre de conflictos de interés.Para la generación de una Jurisdicción XBRL para México sedebe de seguir el siguiente proceso: 2. Solicitar la creación de la Jurisdicción XBRL México ante XII• Creación de una organización sin fines de lucro la cual se en-cargue de la investigación, desarrollo e implementación de XBRL Una vez que los Grupos de Interés han decidido integrar XBRL-en México. México se procede a solicitar la Jurisdicción XBRL para nuestro• Solicitar la Jurisdicción XBRL México ante XII país. En este sentido existen dos etapas: Jurisdicción Provisional y Jurisdicción XBRL.1. Creación de una organización sin fines de lucro la cual se en-cargue de la investigación, desarrollo e implementación de XBRL La Jurisdicción Provisional habrá de operar durante dos años aen México. partir de su reconocimiento ante XII. En dicho periodo habrá de demostrar, a través de sus avances, que la organización es fuerteUna vez que se han realizado los esfuerzos de integración de los y que las taxonomías que se generan para el País realmente sediversos grupos de interés, entonces se procede a la generación están usando.de una Asociación Civil, la cual seguirá modelos de operación que Para lograr lo anterior, XBRL-México habrá de contar con unya funcionan en otras jurisdicciones. grupo de expertos en las áreas de normatividad de negocios y Una vez probado lo anterior, habrá de solicitarse la Jurisdicción tecnologías de información. Dichos expertos trabajaran de tiem- XBRL para México y las taxonomías que se emitan serán de usoLa asociación civil habrá de llamarse Consejo Mexicano para la po completo en la generación de las taxonomías que habrán de internacional.Investigación, Desarrollo e Implementación de XBRL, A.C. (XBRL- aplicar para nuestro país. Este personal realizará dicha labor sinMéxico) tendrá como objetivos fundamentales la investigación, conflicto de intereses.desarrollo e implementación del Extensible Business ReportingLanguage (XBRL) en México. Es importante mencionar que en el momento en que la mencio- nada entidad genere las taxonomías electrónicas para México, 10 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 11 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 8. especial especial - “ Ha sido una experiencia profesional única el haber contado comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innova- con la confianza de la Contaduría Pública organizada en nuestro doras con resultados sin precedente en la historia de nuestra Estado ”, - destacó el Presidente saliente. Institución ”, - enfatizó el Contador García Zambrano.ASAMBLEA GENERAL En su informe, el Presidente del período 2010-2011 destacó 55 “ El entorno de nuestro país no se dibujó favorable para nuestra hechos relevantes que se realizaron durante su gestión. Sin duda profesión: la adversa coyuntura económica, el encono político alguna, el logro más destacado fue el incremento de un 13% enSOLEMNE 2011 que aletarga la toma de decisiones de una propuesta fiscal inte- gral y la creciente indiferencia social con efectos en la seguridad, la membrecía del Instituto, pasando de 1,290 a 1,459 asociados, o sea, 265 nuevos socios. Esto fue equivalente a inscribir un so- no hicieron fácil nuestra tarea ”. cio diariamente durante los días hábiles del ejercicio anual. Siendo las 7:15 de la noche del jueves 22 de Septiembre, la Ban- da de Guerra “ Las Panteras ” de la Secundaria N° 9 “ Miguel Hi- “ No obstante, basados en una Planeación Estratégica adecuada “ Con la finalidad de tener un acercamiento con los asociados y dalgo ”, y su escolta, ingresaron al Gran Salón del Club Industrial, en conjunto con nuestros colaboradores y una excelente partici- escuchar sus quejas y propuestas de primera mano, se instituyó y con el canto del Himno Nacional y los honores a la Bandera, dio comienzo la Asamblea General Solemne 2011 del Instituto pación del voluntariado en las vicepresidencias operativas y sus la invitación a toda la membrecía al programa con formato de Mexicano de Contadores Públicos, Nuevo León, durante la cual comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innova- mesa de diálogo y opinión denominado ‘ Desayuno con el Presi- rindió sus informes la Directiva saliente y tomó posesión la nueva dente ’; se ofrecieron diez sesiones, por las mañanas. Mesa Directiva para el período 2011-2012. Con apego a la transparencia de nuestra gestión, se exhibe per- manentemente para nuestros asociados la información financie- Como acto inicial, el C.P.C Jaime García Garciatorres, presentó ra mensual en nuestro portal electrónico ”. a los miembros del Presidium y visitantes distinguidos que nos acompañaron en esta ocasión. “ Lanzamos el informe bimestral ‘ Entérate y Actúa ’, un comu- nicado del Presidente acerca de las actividades relevantes para Acto seguido, el C.P.C. Rogelio García Zambrano, Presidente sa- que nuestro asociado esté enterado de qué está pasando en su liente, rindió el informe de su gestión. Con un formato original Instituto. e innovador, el Contador Rogelio inició verbalmente su informe Establecimos comunicación diaria con nuestros asociados a tra- para dar paso en seguida a una presentación audiovisual en la vés del Boletín Informativo que de manera electrónica, estuvo cual se ilustraron gráficamente los logros obtenidos durante su enviando 202 comunicados con información de la oferta educati- administración. A lo largo de toda la presentación audiovisual, el va, eventos y actividades de las comisiones, además de noticias audio estuvo integrado por la voz del propio Contador Rogelio, locales, nacionales e internacionales en el ámbito de los negocios cuyas palabras se ilustraban con las imágenes proyectadas. ”. 12 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 13 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 9. especial especialTambién cabe destacar que “ fuimos los primeros en todo México aportación de nuestra Institución a la sociedad nuevoleonesa ”. Gracias a mi Padre, de quien aprendí los valores y el amor a Concluido éste, el nuevo Presidente del ICPNL, el C.P.C. Juanen ofrecer un curso de Educación a Distancia, con el tema del nuestro Instituto. Paura García, presentó su programa de trabajo, emanado de laIETU, siendo la autoría de la C.P.C. Herminia Díaz”. En cuanto a la imagen y posicionamiento de nuestra Institución Agradezco infinitamente a mi madre Irma, a mis suegros Óscar Planeación Estratégica 2011-2015, el cual se desarrollará en 5“ Lanzamos por primera vez el ‘ Business English Program for y de la Profesión, “nuestro portal electrónico ya cuenta con la y Adalia, así como a mis hermanos y amigos, que ya los tenía vertientes:Accountants ’, con contenidos en lengua inglesa en las especiali- opción de Inglés, con ello, los colegas extranjeros podrán tener la hartos de que siempre estaba hablando del Instituto. 1) Membrecíadades de Finanzas, Costos, Contabilidad, Auditoría e Impuestos ”. información institucional en este idioma ”. 2) Certificación y servicios“ Iniciamos el primer Diplomado de IFRS en coordinación con la “ Además, fuimos acreedores del distintivo Great Place to Work ”. A mis guerreros, los dos proyectos más importantes de mi vida, 3) Imagen y posicionamiento institucionalfirma Deloitte ”. Emiliano y Cristóbal, ellos, quienes siempre creyeron que era el 4) Organización competitiva “ Por la calidad y logística en nuestro Foro Empresarial y la Feria Presidente, pero de México. 5) Capacitación profesional.“ Realizamos uno de los eventos de mayor relevancia de la ges- Tecnológica, fuimos nominados como los mejores eventos reali- Mi más grande agradecimiento para la persona más importantetión, sin duda: el III Foro Eficacia Empresarial con la temática zados en CINTERMEX ”. de mi vida, mi esposa Graciela, a quien le aprecio sus consejos y Este plan girará en torno a 12 ejes temáticos ( contando con 66Innovar o Morir. Tuvimos a 10 conferenciantes líderes de las el enorme apoyo siempre. líneas de acción ):empresas más representativas de México, 21 expositores en los “ Se refrendó por segundo año consecutivo el galardón Premio Colegas, ¡ Misión Cumplida !”stands y una aceptación récord de 448 asistentes, además de Nuevo León a la Competitividad. Y por tercer año consecutivo Concluido el informe de la Presidencia, el C.P.C. David Mariano 1°) Comisiones de trabajoque por primera ocasión tuvimos un remanente económico po- fuimos refrendados como Empresa Socialmente Responsable ”. Escalante Romero, Tesorero de la Mesa Directiva saliente, rindió 2°) Funciones administrativas internassitivo ”. “ Dentro del marco de actividades como Empresa Socialmente el informe de la Tesorería correspondiente al ejercicio compren- 3°) Instituto de Investigación Contable Responsable, se llevó a cabo el Juguetón, en donde pudimos re- dido entre el 1° de Septiembre del 2010 y el 31 de Agosto del 4°) Marco Normativo Estatutario“ En la Escuela de Especialidades para Contadores Profesionales, galar juguetes a 150 niños de escasos recursos de la colonia La 2011. 5°) Calidad profesional de la Contaduríadespués de dos años de operación, al día de hoy se tienen 115 Alianza ”. 6°) Vinculación con Sociosalumnos en las diferentes Especialidades y Maestrías; el 85% A continuación, el C.P.C. Aldo Asdrúbal Villarreal Robledo, Audi- 7°) Capacitación en avances tecnológicosdel alumnado es asociado del Instituto. Algunos de ellos viajan “ El Comité de Damas, presidido por Graciela, mi esposa, organi- tor independiente, emitió el Dictamen como Auditor Propietario, 8°) Control de la calidad de las Capacitadoras o Calificadorassemanalmente desde Monclova, Matamoros, Saltillo, Laredo y zó 9 eventos de integración ”. mismo que fue aprobado en forma unánime por los asociados 9°) Análisis de la infraestructura física del ICPNLTorreón. Contamos con 43 catedráticos en nuestro claustro, de Concluido el video y retomando la palabra, el C.P.C. Rogelio Gar- presentes en la Asamblea. 10°) Institucionalización de la imagen del Contadorlos cuales, el 100% tiene grado de Maestría y de ellos, el 30%, el cía Zambrano expresó su gratitud hacia todos aquellos que lo Desarrollando el programa establecido, se convocó a los inte- 11°) Enfoque académico de la Escuela de Especialidadesnivel máximo de Doctor ”. apoyaron durante su gestión, destacando entre ellos, además de grantes del nuevo Consejo Directivo, a quienes el C.P.C. Francisco 12°) Responsabilidad social comunitaria los miembros del ICPNL y de su propio Despacho: Macías Valadez Treviño, Presidente del Comité Ejecutivo Nacional“ En esta gestión se otorgaron becas económicas por un total del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, tomó la protesta En representación del Gobernador Constitucional del Estado, elde $ 1’646,000.- pesos. Es sobresaliente el impacto social y de - “ Gracias a Dios. de rigor y les dirigió un mensaje de felicitación y bienvenida. Lic. Rodrigo Medina de la Cruz, el C.P.C. Othón Ruiz Montemayor, 14 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 15 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 10. especial fiscalSecretario de Finanzas y Tesorero General del Estado, felicitó a laDirectiva saliente y expresó sus mejores deseos para el desem-peño de la nueva Directiva.El C.P.C. José Salvador Rico Lara, Vicepresidente de la RegiónNoreste del IMCP, tomó la protesta de la nueva Junta de Honor2011-2013, y les dirigió un mensaje en el que hizo ver que siem-pre es algo positivo recibir “ sangre nueva… con mayores bríos”. Recordó que existen en el País 60 Colegios o Institutos de Con-tadores Públicos, y que la Contaduría Pública es “ la profesión IMPACT OFmás organizada de México ”.El C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño, Presidente del Comité XBRLEjecutivo Nacional del IMCP, dirigió unas palabras e hizo entregade un Testimonio al Contador Rogelio García: un cuadro del pintor Are you old enough to recall the typical debate in accountinglocal Héctor Carrizosa, quien con su peculiar estilo dibujó a los firms back in the mid- to late ‘90’s related to the relevance of theprincipales personajes de nuestra Independencia y Revolución, Internet? If so, you might remember the sceptical questions like: “Why do we need a website?”conmemorando el Bicentenario y Centenario de ellas, respectiva- Processese in the Profession “Who is ever going to buy anything over the Internet?”mente. Asimismo, hizo entrega de otro Reconocimiento a la “Why do we need HTML? We can link documents with Lotus No-Señora Graciela Rodríguez de García. tes!” “What possible business purpose can a web browser serve?” Por: Mike WillisA la vez, el Presidente del IMCP entregó sendos distintivos al nue- It was just a few years ago, scepticism and concern was the normvo Presidente, C.P.C. Juan Paura García, y a su señora esposa, in considering how companies might leverage a new Internet lan-María Guillermina Guerra de Paura. guage called HyperText Markup Language (HTML); however, it was HTML and related tools that enabled the dramatic growthEn su intervención, el Presidente del IMCP reiteró que “ una pro- of the Internet. With 20-20 hindsight, it is easy for us to nowfesión unida es una profesión solidaria ” y culminó su discurso recognize that those early sceptical questions were sophomoric.con las sabias palabras del poeta inglés Rudyard Kipling: - “ Si As HTML revolutionized the way we (as people) directly interacttodo tu camino es cuesta arriba,… date una tregua, pero nunca with information on the Internet, another standard called XBRL (the extensible Business Reporting Language) stands ready to re-claudiques ”. volutionize the way business information is prepared, exchanged del Consejo Directivo del ICPNL, dio por concluida la Asamblea and used directly by applications (and then, by extension, by us)Un intercambio de obsequios entre la Presidenta y la ex Presiden- General Solemne 2011. Después de solicitar se realice la Pro- - and to change the way the accounting profession interacts with businesses and their data.ta del Comité de Damas, fue el acto que tuvo lugar en este punto tocolización del Acta de la Asamblea, se proyectó y escuchó elde la Asamblea, para dar paso a otra entrega de obsequios que Canto a Nuevo León, para dar paso a un brindis del que disfruta- This article discusses the coming of age of XBRL, its use and be-realizaron el Contador Rogelio García y el Contador Juan Paura ron todos los invitados. nefits, and the impact on and potential for the accounting profes-a los C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño y José Salvador sion. XBRL is here and it market impact is growing quickly. The Profession can help make sure the progress meets our needsRico Lara. and that of the market, or act as we have been accused of in the past - letting it be influenced only by others and having to reactSiendo las 20:40 P.M., el C.P.C. Jorge Reyes Méndez, Secretario to the results. 16 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 17 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 11. fiscal fiscalStandards are not new to the Profession and greater efficiency? XBRL is a freely-available, royalty-free international information • Risks, controls and testsThe basic principle underlying HTML and other Internet protocols, • How easy is it to access and reuse company information from format designed to standardize the structure of business infor- • Auditors’ reportswhich drove the Internet’s early growth, is “standardization”. internal and/or external reports? mation. One of the best-known applications is that of information • Audit documents/workpapersThese Internet enablers allowed companies to expose their con- • How easy is it to share reusable formulas and models with commonly disclosed in periodic company reports and contained and other important contributors to the audit and reporting supplytent and processes, resident within a wide range of proprietary peers? within company-compliance systems. chain.software systems, to third parties; that was accomplished via • How easy is it to pull information from a wide range of datastandardized protocols and languages commonly manifested as stores into a report? Unlike traditional ‘e-paper’ formats (e.g. Adobe Acrobat’s pdf, Mi- XBRL’s universal method of describing information provides fora ‘Web site’. Standardization of presentation and universal ac- tNone of these activities are very easy as they involve highly ma- crosoft Word’s .doc, HTML, etc.), XBRL standardizes (or structu- a seamless exchange between different software applications,cess to content enabled greater access and reuse. nual access and reuse steps, with the associated increased risk res) the detailed content within documents - numbers, blocks of thereby enabling automation of processes that have traditionally of manual error and reduced efficiencies. text, dates, tables - by linking each individual information element been done manually. As such, XBRL can enable auditors to moreThe Extensible Business Reporting Language (‘XBRL’) is one of to a common semantic definition. This more granular structure efficiently and effectively perform engagements both on repor-the Internet’s next generation of standards designed to enhance What is XBRL? lowers the cost of access, reuse, and analysis of the information. ting as it is practiced today and also onthe interoperability of business systems, processes and content We can look to retail grocery stores for a reasonable example. As a result, XBRL can be used to standardize the information and • More detailed information (ledgers and sub-ledgers),through standardized semantics. The so-called ‘Semantic Web’ The Universal Product Code (UPC) or the bar code designed for simplify processes related to: • More often,is bringing a new wave of business process enhancements and grocery stores and now used throughout the retail supply chain, • Business information relevant to both internal and external re- • Covering more topics tomorrow.capabilities to companies and their stakeholders. provides a standardized method of describing product and vendor ports Standardizing information enables more automation of relevant information such that each product is associated with an unique • Detailed audit evidence business processes and other benefits for the Profession, someHow do accountants leverage the Internet? Or should they? definition. This retail grocery supply chain standard streamlined • Formulas and rules used for analysis which are outlined below.Should they, in fact, be helping drive its development for their a wide range of processes, lowered overall supply chain costs,own benefit and the good of the market? The Internet is the enhanced inventory management and product comparisons, and Enhancing Reporting Relevanceworld’s largest “information highway” and is a wildly scalable enabled consumer checkout. It began as an additional process XBRL is explicitly designed to enhance the production and con-commercial platform; it is reasonable to presume that the Profes- near the consumer sale (end of the supply chain) but moved back sumption of business information using Internet-based platformssion should be more effectively at least using the Internet if not to the beginning of the process for shared benefits from begin- to more consistently structure business information, includingdriving the business reporting aspects of it. ning to end. evidential detail and implicit and explicit rules and formulas. So- mewhat like the UPC before it, XBRL provides a standardizedOf course many accountants do use the Internet; as I have heard Like the UPC, XBRL is the standard designed to streamline bu- description for each business information disclosure so that it canmore than once, “I have email and know how to use Google”; but siness reporting supply chain processes, bringing benefit at the be automatically accessed, reused and analyzed.is current use cursory? Where is the seamless flow of audit in- end of the line, but with the potential to bring benefit from firstformation and business reporting information, with reduced risk transaction or business entry through to end report. Standardization also drives or enables a consumer-centric ‘pull’ of supply chain goods and services; in the case of the business reporting supply chain, this relates to business information and company disclosures. XBRL structured information can be sea- mlessly and automatically assembled by consumers in their own unique view or perspective. Consumers can quickly pull GAAP, corporate social responsibility (CSR), Global Reporting Initiative (GRI ), World Intellectual Capital Initiative (WICI ) and other forms of company disclosures into their own personalized or integrated report. 18 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 19 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 12. fiscal fiscal The standardization of analytical formulas, models, and relation- ships enables the sharing and collaboration of critical analytical intellectual property by investors, analysts and other consumers. The socialization of modelling concepts further reduces the cost of analysis and improves foundational analytical market mecha- nics. Such social analytical platforms are already available in the United States (US) market (e.g. EDGAROnline’s IMetrix, Morgan Stanley’s Modelware), where XBRL was mandated by the US Se- curities and Exchange Commission (SEC). jects underway around the world and specifically in the EU (e.g. The enhanced transparency of company disclosures also works Netherlands (NL), Spain (ES), Portugal (PL), and Belgium (BE)), to improve capital allocation market mechanisms. The lower Australia, Singapore and China, collaboration across governmen- cost of accessing and reusing company disclosures enables in- tal agencies using common XBRL taxonomies has the capability vestors to more cost-effectively analyze companies of all sizes, to reduce corporate administrative burden - with possibilities and particularly smaller registrants for whom analysis and the related transforming some of these program steps to standardized rules reality of 25% or more. This result is achieved by: liquidity may have been negligible to date. This capability also (as described above) provides for improvements in the consis- • Leveraging the Internet as a communications and compliance benefits companies of all sizes looking to perform similar analysis tency, efficiency and potentially the effectiveness of the audit platform; for benchmarking and performance enhancement purposes. procedures. • Converging currently disparate agency information needs; and Standardization of common audit information concepts (e.g. wor- • Enhancing the processing of corporate disclosures through the Similarly, professional service firms leveraging the Internet and king paper descriptions standardization of relevant information, validation and analytical XBRL as a commercial platform may more cost effectively identi- , entities, analytical rules) may work to lower the costs asso- rules and presentation concepts. fy and service companies in their specialized service niche. This ciated with information exchanges between engagement teamsBy empowering consumers to more effectively access, assemble This beneficial outcome is well aligned with the economic objec- capability enables accounting and consultancy firms to more cost working in a common industry sector or on a common topical orand analyze company disclosures, XBRL has the potential to im- tives of governments and companies alike. effectively service specialized client needs regardless of their process area or when joint audits are conducted and/or when re-prove the relevance of the disclosures over time. physical geographic locations. These so called ‘long tail’ niche quired during auditor rotation. Further, standardized consistentlyStandardized disclosures can also be mapped to standardized Standardized taxonomies, collaboratively developed by various market opportunities are more economical within a standardized defined entity descriptions (legal entities, board and audit com-labels in multiple languages, enabling companies to produce country regulators, also work to enhance the consistency of and more cost-effective supply chain. mittee members, management personnel) also streamlines thedisclosures in their native language (e.g. Spanish) while consu- market level policies across participating jurisdictions. The EU information exchange relevant to more accurate, timely and costmers to view the disclosures in a range of language options (e.g. Committee of Executive Banking Supervisors Common Reporting Standardization of information and related analytical rules are effective independence assessments.English, French, German, Japanese, Mandarin, etc.). For exam- Framework (COREP) and Financial Reporting (FINREP) taxono- applicable well beyond company disclosures and analysis, andple, the 2009 IFRS XBRL Taxonomy has some 11 language op- mies available here are useful examples of this type of benefit can be applied to related concepts including auditor program Enhanced Audit Qualitytions available, as outlined here . A single standardized language which also lowers the cost of individual jurisdiction policy efforts. steps, working paper analytics and even company entity and A common perception equates standardization with less custo-(XBRL) enables producers and consumers to more effective ex- Additional market-level policies based taxonomies are currently financial instruments. Standardization of common audit infor- mization and more “tick the box” process steps. As an analogy:change increasingly more relevant information. under collaborative development for Solvency II and Basel II. mation concepts (program steps, entity descriptions, analytical did the UPC enhance the quality and diversity of grocery store rules) enable more automated management and exchange within products and improve both the retailer and consumer experienceImproving Market Effectiveness Standardized XBRL disclosure taxonomies also enable standardi- and across audit teams. Standardization is common today with through lower costs and greater product diversity - or did it workAs evidenced by the Standard Business Reporting (“SBR”) pro- zation of formulas and/or modelling components. audit program steps that can be shared by engagement teams; to limit choices ? 20 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. http://www.out-law.com/page-1555 21 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 13. fiscal fiscalStandardization of information works to lower the cost of accessand analysis which enables auditors to apply MORE resources toqualitative judgments. Standardization is not about a single fixed-information template, rather it provides a standardized methodof describing both highly common concepts (e.g. cash and cashequivalents) as well as very unique and entity specific concepts.For all accountants and auditors, it may be useful to highlightthe current high level of manual information access and manualanalytics that routinely exist in current practices (we sometimescall this “Data Drudgery”). XBRL is not designed to ultimatelyjust be a ‘bolt-on’ to existing highly manual process steps; rather company report provides greater accountability, accessibility and resident and authenticated from the auditor website rather thanit enables the automation and streamlining of the wide range of reusability of these documents for all stakeholders. These are intermingled within the e-paper company report as is the casemanual data exchange and manual analytical processes. Fo- useful and relevant attributes particularly as existing auditor re- today.llowing are some specific standardization areas that are relevant ports don’t actually apply to ‘electronic documents’ as definedto improving audit quality through more the effective and timely in current auditing standards. Enabling and migrating auditor Further, rather than creating an expectation of ‘data level assu-use and analysis of business information. transparency (including accessibility and reusability) of foun- reports formally onto the Internet so that they can be explicitly rance’; XBRL enables explicit communication of the scope of pro- dational accounting information building blocks useful for both connected to relevant disclosures (“taken as a whole”) contained cedures conducted on a group of disclosures (‘taken as a whole’)Standardizing detailed business information, the raw material for management reconciliation and reporting as well as auditor as- within company structured reports seems like a relevant priority and/or any component within as well as explicit disclaimers forany audit, can be leveraged by auditors to enable more effecti- sessments. for the Profession. company disclosures that may be outside the scope of audit pro-ve business processes; XBRL’s Global Ledger Framework (XBRL cedures. Over time, the explicit relationships enabled by XBRLGL) is an existing standard for the representation of evidential Standardization of analytical formulas and rules enables impro- Further, the accountability of auditor reports is critical to the between auditor and company reports may provide auditors withmaterial from the most detailed information in trade documents ved timeliness, consistency and depth of analytical procedures trusted third party role of assurance providers. When auditor re- the ability to more explicitly communicate a broader range ofthrough to summary documents necessary to agree or reconcile applied to company reported disclosures as well as to underlying ports can be easily copied manipulated and lack accountability, assurance services applicable to a broader range of companyfrom reported information to its supporting information sources. / supporting ledgers and sub-ledgers. Standardized analytical the market trust in third party assurance is weakened. The 2001 disclosures (e.g. financial statement audit, MD&A comfort, CSRStandardization of detailed business information improves the rules provide analytical intellectual property that is software in- Euroclear $3.9B securities scam was perpetrated, in part, due to review, etc.). dependent and can be applied to business information sourced investors’ reliance on what turned out to be falsified audit reports from a wide range of proprietary software applications. . The lack of investor authentication of the electronically available Standardizing Audit Documentation, incorporating the standards audit reports is a clear risk to the future of assurance on com- already mentioned, permits more efficient exchange of informa- Just as standardized video and audio file formats enable sharing pany reports commonly delivered over the Internet. tion between different working paper software applications, di- across a range of software viewers and collaborative ‘mash-ups’, fferent audit teams, predecessor and successor auditor, internal standardized analytical rules enable sharing and collaboration of XBRL, in conjunction with related XML technologies such as XML and external auditors, auditors and peer reviewers, and an en- analytical formulas and models among professionals. Improving Signature, provides authentication capabilities and explicit rela- hanced ability to work with archived documents in an electronic analytical processes may have many waterfall implications; but tionships between the auditor report and company disclosures document era. As noted above, standardizing audit documenta- enabling more resources to be applied to higher risk areas is a within company structured reports enabling clear communication tion is not about creating a single ‘tick the box’ template, rather ‘low hanging’ or easily attainable benefit. as to the nature of any procedures performed, or not performed. enabling a broad range of relevant information, rules, relations- Such explicit relationships would also work to strengthen audi- hips to be more efficiently exchanged and processed between Standardizing the structure of the Auditor’s Report along with the tor independence as structured auditor reports would likely be software tools and the professionals that use them. 22 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 23 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 14. fiscal fiscalEnhanced Risk ManagementStandardized information lowers the cost of access, reuse andanalysis of business information contained in a wide range ofcompany ledgers and sub-ledgers, internal and external reportsand detail disclosures in notes to financial statements. Access toa broad range of relevant risk management information sourcesenhances assessments of individual structured company reportsor across all reports in the entire market.Standardized business rules enable sharing or collaborative de-velopment of analytical models and processes which enhancesthe consistency, depth of analysis and perspective of a singleaudit engagement team and/or across many teams. Analyticalintellectual property developed by one engagement team can beused by another engagement team working within the same sec-tor, industry or general topical area. Improved Sustainability of Profession may work to engage a collaborative dialogue among market par-The effective use of standardized disclosures and analytical for- The relevance of the Profession is based on many things, but ticipants useful to the development of more relevant and therebymulas by regulators allows for more complete and timely iden- operating only, or even primarily, in a “paper-based” environment sustainable reporting concepts, in both the financial and non-tification and assessment of those disclosure patterns that are is clearly not ideal or sustainable, given the dramatic growth and financial reporting arenas.outside the norm. In the past, manual review processes were use of the Internet for corporate disclosures and business pro-required due to the unstructured nature of company reports. With cesses. Migrating the Profession’s reports and services fully onto As you consider the potential impacts of XBRL, some of whichstandardized structured company reports consumers, (including the world’s largest information superhighway is surely a step are outlined above, recall your initial reaction to HTML and moreregulators, auditors, investors), are able to quickly perform as- towards a more sustainable future. generally, the Internet. Is XBRL something that you hope will gosessments of literally all company submissions to determine if away or is it a supply chain standard critical to improving busi-additional inquiries into specific disclosure anomalies are wa- XBRL enables the Profession to migrate reports and services ness reporting and analytical processes while enhancing marketrranted. This is currently the case the many XBRL enabled regu- from the traditional paper-based manual process model onto effectiveness ensuring a vibrant and sustainable future for thelatory processes implemented around the world . the Internet in a highly reusable, electronic format enhancing Profession? the automation of processes. Removing manual data transferen- ce or data drudgery improves process effectiveness and moves professionals up the value chain: from manual data transfers towards more timely analytical insights. The overall increases in relevance and associated decrea- ses in manual, low-value processes may work to enhance the Profession’s attractiveness to both students and practitioners alike. Further, enabling more collaborative or social processes http://www.slideshare.net/xbrlplanet/xbrl-world-wide-adoption-survey-april-2010 24 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 25 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 15. fiscal fiscal XBRL (“eXtensible Business Reporting Language”), como una fuente de información electrónica estándar utilizada para pro- ducir, consumir e intercambiar información financiera de mane- ra efectiva está adquiriendo popularidad así como aceptación a nivel mundial. Gobiernos, reguladores, emisores de normas de información financiera, analistas así como inversionistas en mu- chos países están adoptando XBRL. Algunos ejemplos de regu- ladores que están haciendo obligatorio el uso de XBRL incluyen a la Comisión de Bolsa y Valores de EE.UU. (“SEC” por sus siglas en inglés), la Secretaría de Hacienda Holandesa y en España, desdeXBRL LOS RETOS EN 2009, el uso de XBRL es obligatorio para el envío de estados fi- nancieros. XBRL puede ser usado para comunicar o intercambiarEL CAMINO HACIA UN información con otras organizaciones incluyendo bancos, bolsas de valores así como otras organizaciones que ya usan XBRL para la generación de reportes financieros ya sea para uso interno oESTÁNDAR GLOBAL para ser enviados a los reguladores. Autores: Los retos Gavin Marais – Director Southern Africa XBRL Leader y Miembro de los comités XBRL Advisory Council (XAC) y XBRL Quality Re- Al momento de prepararse para cumplir con los requerimientos Por: Deloitte view Team (XQRT) del International Accounting Standards Com- de XBRL para el envío o intercambio de información financiera, mittee Foundation Erick Calvillo R – Senior Manager Deloitte South Africa las compañías se encuentran con diversos retos tanto de re- diseño del formato de sus reportes así como retos tecnológicos para la generación de la información incluida en estos reportes ¿Qué es XBRL? la cual debe de ser etiquetada usando XBRL. El camino hacia la eXtensible Business Reporting Language (XBRL), es un lenguaje implementación de XBRL incluye: para la comunicación electrónica de información financiera que ha revolucionado la forma en que las compañías intercambian o Adquirir conocimiento o mejorar el conocimiento de lo que es comunican información financiera alrededor del mundo. En lugar de tratar información como un cuadro de texto -– como XBRL – Un gran número de instituciones como la SEC, XBRL y las sería en cualquier página de internet o documento impreso -– XBRL incluye una etiqueta de identificación individual para cada uno de los datos incluidos en el texto. El uso de etiquetas de XBRL habilita a los programas de com- putadora para el procesamiento automatizado de información financiera, permitiendo que dicha información sea utilizada de manera “inteligente”. Esto incrementa la velocidad en el manejo de la información financiera, reduce el riesgo de errores huma- nos y permite validaciones automáticas de dicha información. 26 3 Instituto dede Contadores Públicos de Nuevo León Instituto Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 27 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 16. fiscal fiscal 1) Realizar una implementación ‘interna’ . Para lo cual se requiere elaborar, seleccionar las etiquetas apropiadas dentro de las taxo- Identificación de la taxonomía aplicable y desarrollo de las exten- la contratación de personal calificado o la capacitación del per- nomías aplicables, identificar las herramientas necesarias y los siones necesarias . Dependiendo de los requerimientos de infor- sonal con que se cuente para alcanzar los niveles de capacita- niveles de capacitación requeridos para su uso, así como crear mación específicos de la jurisdicción, las compañías deben usar ción requeridos. un plan sustentable para el proceso de implementación de XBRL alguna de las taxonomías elaboradas por el regulador del cual se y para el proceso de generación de reportes usando XBRL. trate, o por otro cuerpo u organismo dedicado al establecimiento 2) Contratar la implementación de XBRL con un tercero .Existe Todos los enfoques anteriores conllevan distintas consideracio- de normas (por ejemplo, la autoridad fiscal en Holanda, el IASB una gran variedad de especialistas que actualmente ofrecen ser- nes y consecuencias, por lo que las compañías deben evaluar los para la taxonomía de las IFRS, o XBRL US Inc.,para la taxonomía vicios de implementación y generación de reportes en XBRL, o beneficios y desventajas de cada uno y escoger el más apropiado de los PCGA de Estados Unidos). en sus circunstancias. 3) Enfoque híbrido .Este enfoque es una mezcla de los dos ante- Las taxonomías son creadas para la aplicación general, por lo riores en el cual, el rol de la compañía es clave dentro del proceso Evaluación del nivel de preparación El grado de preparación para cual sólo contienen etiquetas estándar; debido a lo anterior, las de implementación, pero su personal aún tendrá que buscar la la implementación depende totalmente de los hechos y circuns- compañías tendrán que construir extensiones de dichas taxono- asesoría de consultores para llevar a cabo la implementación y, tancias únicos de cada compañía; sin embargo, las siguientes mías (etiquetas adicionales) que después usarán para etiquetar a menudo, contratar servicios de expertos para realizar una eva- preguntas pueden brindar un buen punto de referencia para el elementos de la información que son específicos a la compañía. luación del proceso de implementación que asegure la calidad proceso de planeación de la implementación: del mismo. • ¿Ya decidió la compañía el método para realizar la implemen- Sin embargo, existe el riesgo de crear demasiadas extensiones tación (implementación interna, contratación de un tercero para y etiquetar la información de la compañía utilizando estas ex-otras formas de capacitación. Las compañías también deben co- Independientemente del método de implementación que escoja, realizar el proceso de implementación o hibrido)? tensiones, lo cual reduce la comparabilidad de la información,nocer los requerimientos que los reguladores en la jurisdicción la compañía tendrá que conformar un “equipo de implementación • ¿Se tiene ya un plan de implementación? ya que cada extensión de la taxonomía será específica para ladonde operan han emitido en torno al XBRL, por ejemplo, en los de XBRL” y un “equipo de generación de reportes usando XBRL”. • ¿Ya se identificaron / obtuvieron los programas de cómputo compañía y, por lo mismo, no comparable con otras compañías.casos en los que las acciones o títulos de deuda de la compañía Estos equipos deben incluir a los empleados que se harán cargo apropiados para elaborar internamente los reportes en XBRL, ose cotizan en una bolsa de valores deberán seguir las reglas emi- del proceso de implementación de XBRL así como del proceso de para revisar los entregables del proveedor del servicio (en el caso El uso de etiquetas estándar, aunque no siempre es obligatorio,tidas por la SEC o por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores generación de los reportes usando XBRL, en muchas instancias de que se contrate un tercero para la generación de reportes en promueve la comparabilidad y maximiza el poder de XBRL. Por(“CNBV”), según sea el caso. el personal clave en ambos equipos son las mismas personas. XBRL) ? ejemplo, las reglas de la SEC requieren el uso de etiquetas es- • ¿Tienen el director financiero, el director general, el Comité de tándar de las Taxonomías de los PCGA de Estados Unidos, o deEvaluación de los distintos métodos de implementación . Las Estos individuos deben estar familiarizados, o deberán familiari- Auditoría y el Consejo de Administración de la compañía, conoci- la Taxonomía de las IFRS y sólo se deberá de crear una extensióncompañías deben explorar los distintos enfoques para implemen- zarse, con XBRL, los requerimientos de los reguladores así como mientos suficientes de XBRL, de los requisitos de los reguladores cuando no exista la etiqueta adecuada en la taxonomía.tar XBRL, entre los cuales están: con las herramientas y procesos para la generación de los re- así como de las herramientas y procesos correspondientes para Las mismas reglas de la SEC recomiendan adaptar el nombre de portes. El equipo XBRL deberá evaluar los reportes que se van a la elaboración de los reportes en XBRL? una etiqueta estándar, en vez de crear una nueva. 28 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 29 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 17. fiscal fiscal financieros conforme a las IFRS, estas compañías están obliga- tación de los requerimientos de los reguladores, el reconocimien- das a presentar estos estados financieros en formato XBRL em- to de riesgos potenciales y las experiencias de otras compañías pezando por la Forma 20-F que incluya los estados financieros que ya han presentado su información en XBRL. por el primer ejercicio que termine al 15 de junio de 2011. Por lo tanto, una implementación simultánea de las IFRS y XBRL pue- Las compañías que encarguen la implementación de XBRL a un de ser el mejor enfoque y dicha implementación tendrá un gran tercero, también pensarán en contar con una garantía sobre la impacto en el proceso de información financiera de la compañía. calidad del proceso de implementación de XBRL realizado, por Implicaciones en la auditoría .Actualmente no existen requisitos lo cual pueden solicitar a un tercero independiente la realización para que la información en XBRL que las compañías presentan de procedimientos previamente convenidos sobre dicha imple-Mejores prácticas y errores comunes Varias instituciones han más presión en él, ya de por sí, limitado tiempo que se tiene para ante los reguladores sea auditada. mentación.emitido guías de mejores prácticas, por ejemplo, XBRL US Inc., presentar los reportes antes ( ¿ ante ? ) los reguladores.(“XBRL US”) emitió la Guía para el uso de la Taxonomía de los Esto probablemente cambiará a medida que más compañías pre- Las firmas de contadores pueden realizar procedimientos previa-PCGA de Estados Unidos, el IASB emitió la Guía de la Taxonomía La administración debe conocer las tareas y controles críticos en senten sus estados financieros usando XBRL porque los regula- mente convenidos y emitir un informe sobre el resultado de losde las IFRS y la SEC ha publicado ciertos requisitos que deben el etiquetado de la información en los reportes en XBRL y ajustar dores seguramente requerirán algún tipo de seguridad sobre la mismos para dar seguridad de que el proceso de implementaciónseguirse los cuales están incluidos en el Manual sobre Informa- su calendario de reporte para dar suficiente tiempo para la ela- información incluida en los estados financieros y las cédulas de incluyó la evaluación de la integridad, exactitud y uniformidad deción Interactiva para quien presenta información en EDGAR. Los boración y la revisión de estos reportes. los mismos en formato XBRL. Además, muchas compañías han los reportes en XBRL elaborados por quien haga la implementa-errores comunes que cometen las compañías al elaborar repor- Por ejemplo, las compañías mexicanas públicas que presentan buscado de manera voluntaria la participación de sus auditores, ción.tes en XBRL incluyen: su información financiera ante la CNBV tendrán que adoptar las debido a los retos que representan el conocimiento e implemen- normas internacionales de información financiera (“IFRS” por sus La adopción de XBRL no sólo se trata de la elaboración de in-• Creación de extensiones a la taxonomía cuando ya existe una siglas en inglés) para los ejercicios fiscales que terminen el 31 de formes para terceros, sino también del cumplimiento con reglasetiqueta estándar en la taxonomía aplicable. diciembre de 2012. específicas.La introducción de procesos y aplicaciones basados• Identificación incorrecta del formato de valores numéricos in- en XBRL puede tener efectos y beneficios críticos que impactancluidos en el documento XBRL (incluyendo decimales, valores En el caso de que estas compañías también sean públicas en directamente la forma en que las compañías manejan sus nego-numéricos, etc.) Estados Unidos, tendrán que presentar sus estados financieros cios.Las compañías deben considerar estos factores al evaluar• Inclusión de textos duplicados o que no se usan en el reporte conforme a las reglas de la SEC para Emisores Privados Extran- cómo responderán a los requerimientos de los reguladores paraXBRL. jeros (“FPI” por sus siglas en inglés). Al elaborar sus estados presentar información en XBRL.• Errores de cálculo. fcieros conforme a las IFRS, estas compañías están obligadas aImpacto en el proceso de elaboración de reportes .La implemen-tación de XBRL hará que las compañías rediseñen sus procesospara la elaboración de reportes o de la información de que zsetrate. El proceso de elaboración de los estados financieros quedeban presentarse ante un regulador se verá impactado de mu-chas formas, incluyendo los controles para asegurar la validez,integridad y exactitud de la información que se incluye en losmismos, así como las normas de información financiera usadaspara elaborar dichos estados financieros. El proceso de etique-tado de la información en los reportes en XBRL puede ejercer 30 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. 31 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
  • 18. buen humorEL CAFÉ Un grupo de ex estudiantes, ya muy establecidos en sus carre- ras, se juntaron para visitar a su viejo profesor de la universidad. Pronto la conversación tornó a quejas sobre el estrés en el tra- bajo y la vida. Al ofrecerles café a sus visitas, el profesor fue a la cocina y re- gresó con un termo de café y una variedad de tazas - de porce- lana, plástico, vidrio, cristal, algunas comunes, algunas caras, algunas exquisitas - y les pidió que se sirvieran el café caliente. Cuando todos los estudiantes tenían su taza en mano, el profesor dijo: - “ Si se han fijado, todas las tazas bonitas y caras han sido tomadas, dejando atrás las comunes y baratas. Aunque es normal que quieran sólo lo mejor para ustedes, ése es el origen de sus problemas y estrés. Lo que en realidad querían era café, no la taza, pero consciente- mente tomaron las mejores tazas y las estuvieron comparando con las tazas de los demás. Ahora, si la vida es el café, entonces sus trabajos, el dinero y su posición social son las tazas: son sólo herramientas para soste- ner y contener Vida, pero la calidad de la Vida no cambia. A veces, al concentrarnos sólo en la taza, dejamos de disfrutar el café en ella. Por lo tanto, no dejes que la taza te guíe... mejor goza el café 32 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.