Información General sobre Normas Internacionales de Auditoria

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El proyecto claridad dejó 36 nuevas normas clarificadas que están vigentes a partir del 15 de diciembre 2009 y se aplican en las auditorias a realizarse a partir del 1 de enero de 2010. El nuevo Código de Etica para Contadores Profesionales de IFAC cobró vigencia el 1 de enero 2011.
En Guatemala las NIA son obligatorias desde 2008 según Resoluciones del Colegio de Contadores Públicos y Auditores y del IGCPA. Sin embargo, dichas NIAS fueron emitidas para ser utilizadas por todos los profesionales (contadores públicos y auditores) de todo del mundo.

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Información General sobre Normas Internacionales de Auditoria

  1. 1. E-mail: cmconsultoressa@hotmail.com www.facebook.com/cmyasociados www.cmconsultoressa.es.tl Lic. César Augusto Mejía
  2. 2. Proyecto de Claridad CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  3. 3. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  4. 4. Derogatoria de las normas de auditoria emitidas por el IGCPA Con fecha 18 de diciembre de 2007, la Junta Directiva del IGCPA derogó las cuarenta y ocho Normas de Auditoría emitidas por la Comisión de Principios de Contabilidad y Auditoria del Instituto Guatemalteco Contadores Públicos y Auditores. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  5. 5. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  6. 6. Adopción de las Normas Internacionales de Auditoria El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala (CCPAG), con el apoyo del Comité de Normas de Contabilidad y Auditoría Internacionales del IGCPA, adoptó esta normativa en su Asamblea General Extraordinaria con fecha once de diciembre de 2007, cuya resolución fue publicada en el Diario de Centro América el día 20 de diciembre de 2007. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  7. 7. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  8. 8. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  9. 9. Continuación… El 22 de enero 2008 la Junta Directiva del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores resuelve adoptar las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) como las Normas de Auditoría a observar en Guatemala. Resolución publicada en el Diario de Centro América: Febrero 5 de 2008 CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  10. 10. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  11. 11. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  12. 12. Continuación… CÓDIGO DE ÉTICA IFAC El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala (CCPAG) adoptó en Asamblea General Extraordinaria de fecha 30 de enero de 2013, el Código de Ética de IFAC, cuya resolución fue publicada en el Diario de Centro América el día 4 de marzo de 2013. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  13. 13. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  14. 14. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  15. 15. Continuación… NICC 1 El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala (CCPAG) adoptó en Asamblea General Extraordinaria de fecha 24 de julio de 2013, la Norma Internacional de Control de Calidad 1 (ISQC 1), cuya resolución fue publicada en el Diario de Centro América el día 20 de agosto de 2013. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  16. 16. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  17. 17. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  18. 18. Continuación… CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  19. 19. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  20. 20. Lo nuevo de las NIA y Control de Calidad En el 2009, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) dependiente de la IFAC completó el Proyecto Claridad por el cual reformó las Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Estas normas clarificadas son efectivas para realizar auditorías de estados financieros para períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre de 2009. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  21. 21. Continuación… Claridad, es un proyecto por el cual se pretende garantizar que las Normas Internacionales de Auditoría se presenten en un formato entendible para ser utilizado por profesionales de todo el mundo con un alto grado de consistencia. Las NIA ahora son 36 normas: • 1 Norma nueva sobre Comunicación de Deficiencias de Control Interno • 16 Normas con nuevos y revisados requerimientos y • 19 Normas reescritas bajo el nuevo estilo de claridad. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  22. 22. Continuación… Es importante destacar que el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento ha acordado que salvo imprevistos no emitirá ninguna norma adicional que tuviera vigencia en los próximos dos años a partir de la fecha indicada. Esto responde al requerimiento de auditores, reguladores y otros involucrados en las funciones de auditoría que requieren un período de estabilidad normativa para poder dedicarse a las tareas de capacitación e implementación del nuevo conjunto normativo que, como se dijo, ha sufrido cambios sustanciales respecto de las normas vigentes actualmente. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  23. 23. Las Normas Internacionales de Auditoría comprenden: NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC) ISQC 1 ó NICC 1 Control de calidad para firmas que desempeñan auditorias y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR IAASB CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ATESTIGUAMIENTO CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  24. 24. Continuación… AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria 220 Control de calidad para una auditoria de estados financieros 230 Documentación de la auditoria 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoria de estados financieros 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  25. 25. Continuación… 300-499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS DETERMINADOS 300 Planeación de una auditoria de estados financieros 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoria 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados 402 Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que usa una organización de servicios 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoria CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  26. 26. Continuación… 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA 500 Evidencia de auditoria 501 Evidencia de auditoria – Consideraciones específicas para partidas seleccionadas 505 Confirmaciones externas 510 Trabajos iniciales de auditoria – Saldos iniciales 520 Procedimientos analíticos 530 Muestreo de auditoria 540 Auditoria de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable, y revelaciones relacionadas 550 Partes relacionadas 560 Hechos posteriores 570 Negocio en marcha 580 Declaraciones escritas CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  27. 27. Continuación… 600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE TERCEROS 600 Consideraciones especiales – Auditorias de estados financieros del grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes) 610 Uso del trabajo de auditores internos 620 Uso del trabajo de un experto CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  28. 28. Continuación… 700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA 700 Formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros 705 Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente 706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente 710 Información comparativa – Cifras correspondientes y estados financieros comparativos 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  29. 29. Continuación… 800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS 800 Consideraciones especiales – Auditorias de estados financieros preparados de acuerdo con marcos de referencia de propósito especial 805 Consideraciones especiales – Auditorias de estados financieros únicos y elementos, cuentas o partidas específicas de un estado financiero 810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros resumidos CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  30. 30. Otras Normas Internacionales de Auditoria DECLARACIONES EMITIDOS POR IAASB COMITÉ INTERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE AUDITORIA IFAC 1000 - 1100 DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE AUDITORIA (IAPS) DIPA 1000 Procedimientos de confirmación entre bancos 1004 La relación entre supervisores de bancos y auditores externos de bancos 1006 Auditoria de estados financieros de bancos 1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoria de estados financieros 1012 Auditoria de instrumentos financieros derivados 1013 Comercio electrónico: Efecto en la auditoria de estados financieros CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  31. 31. Continuación… PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR IAASB CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ATESTIGUAMIENTO REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 2000 - 2699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTRATOS DE REVISIÓN (ISRE) NICR 2400 Contratos para revisar estados financieros (antes NIA 910) 2410 Revisión de información financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  32. 32. Continuación… PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR IAASB CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ATESTIGUAMIENTO CONTRATOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOS DE AUDITORIAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 3000 - 3699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTRATOS PARA ATESTIGUAR (ISAE) 3000- 3399 APLICABLES A TODOS LOS CONTRATOS PARA ATESTIGUAR NICA 3000 Contratos para atestiguar distintos de auditorias o revisiones de información financiera histórica 3400 - 3699 NORMAS PARA TEMAS ESPECÍFICOS NICA 3400 El examen de información financiera prospectiva (antes NIA 810) NICA 3402 Informes de atestiguamiento sobre los controles en una organización de servicio CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  33. 33. Continuación… PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR IAASB CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y PARA ATESTIGUAR SERVICIOS RELACIONADOS 4000 - 4699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS (ISRS) NISR 4400 Contratos para realizar procedimientos acordados con el cliente, relacionados con información financiera (antes NIA 920) 4410 Contratos para compilar información financiera (antes NIA 930) CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  34. 34. NORMAS NUEVAS Y REVISADAS DEL INFORME DE AUDITORIA ¿Por qué cambiar el Informe de Auditoria? • El informe del auditor es el resultado clave de la comunicación de los resultados del proceso de auditoria. • Los inversores y otros usuarios han pedido que el auditor dé mas información relevante para los usuarios. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  35. 35. Continuación… ¿Qué está cambiando? • NIA 700 (revisada) • NIA 701 (nueva) • NIA 705 (revisada) • NIA 720 (revisada) • NIA 570 (revisada) • NIA 260 (revisada) • Conforme enmiendas Otras NIA Fecha de vigencia Las normas nuevas y revisadas del Informe de Auditoria son efectivas para las auditorias de estados financieros de ejercicios que cierran a partir del 15 de diciembre de 2016. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  36. 36. Estructura de las NIA Las NIA tienen una estructura en la que se presenta información en secciones separadas: introducción, objetivo, definiciones, requisitos y aplicación, y otro material explicativo • Introducción Puede incluir, según se necesite, asuntos como una explicación de el propósito y el alcance de la NIA, incluyendo cómo se relaciona con otras NIA; la materia principal de la NIA; las responsabilidades respectivas del auditor y otros en relación con la materia principal, y el contexto en que se fija la NIA. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  37. 37. Continuación… • Objetivo Cada NIA contiene uno o más objetivos que brindan un vínculo entre los requisitos y los objetivos generales del auditor. Sirven para enfocar al auditor sobre el resultado deseado de la NIA. • Definiciones Una NIA puede incluir, en una sección por separado bajo el encabezado «Definiciones» una descripción de los significados atribuidos a ciertos términos para fines de las NIA. Estos se proporcionan para ayudar a la aplicación e interpretación uniformes de las NIA. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  38. 38. Continuación… • Requisitos Los requisitos de las NIA están planeados para facilitar al auditor lograr los objetivos especificados en las NIA, y así, los objetivos generales del auditor. Los requisitos se expresan siempre por la frase «el auditor deberá». • Material de Aplicación y Otro Material Explicativo El material de aplicación y otro material explicativo, explican en forma más precisa qué significa un requisito o qué se propone cubrir, o incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser conveniente dadas las circunstancias. Los Apéndices forman parte de este materia (de aplicación y otro explicativo). El propósito y uso planeado de un apéndice se explican en el cuerpo de la NIA relacionada o en el título e introducción del apéndice mismo. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  39. 39. Las NIA se deben aplicar en: • Las normas de auditoria se aplican para realizar el examen de información financiera histórica • Las normas de revisión se aplican en la revisión de información financiera • Las normas para atestiguar se aplican en los trabajos de aseguramiento relativos a materias que no sean de información financiera histórica • Las normas correspondientes a otros servicios relacionados se aplican a trabajos de compilación y trabajos sobre la aplicación de procedimientos convenidos CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  40. 40. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  41. 41. Nuevo Código de Ética para Contadores La Federación Internacional de Contadores (IFAC) ha publicado el 19 de agosto de 2015, el texto en español del Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, edición 2014, desarrollado por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA, siglas en inglés). El código está vigente desde julio de 2014. Este Manual sustituye a la edición de 2013, e incluye los siguientes cambios: CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  42. 42. Continuación… Definición de “responsables del gobierno de la entidad”. • El IESBA ha revisado la definición de este término para alinear dicha definición con la de la Norma Internacional (NIA) 260, Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad. • También ha añadido un apartado nuevo, el 100.25 e introducido un cambio en el apartado 290.28 para clarificar que un subgrupo de responsables del gobierno de la entidad puede ayudar al órgano de gobierno a cumplir sus responsabilidades. En esos casos, si un profesional de la contabilidad o firma de auditoria se comunica con ese subgrupo, el Código requiere que también determine si es necesario comunicarse con todos los responsables del gobierno de la entidad para que estén informados adecuadamente. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  43. 43. Continuación… Cambios correspondientes a la Parte A del Código derivados de la definición del nuevo término “Actividad Profesional” • Se han incorporado cambios a los párrafos 100.5(c); 100.9; 100.12(b); 130.1(b) y 130.6 basados en la definición del nuevo término “actividad profesional” surgido de los cambios introducidos al Código relativos a los conflictos de interés, que IESBA emitió en marzo de 2013. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  44. 44. • DESCRIPCIÓN CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  45. 45. NICC 1 Control de calidad para firmas que desempeñan auditorias y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados Se refiere a las responsabilidades de una firma sobre su sistema de control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados. Esta NICC debe leerse junto con los requisitos éticos relevantes. Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) establecen normas y lineamientos adicionales sobre las responsabilidades del personal de las firmas, respecto a los procedimientos de control de calidad para tipos específicos de trabajos. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  46. 46. NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las NIA Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA. Específicamente, expone los objetivos generales del auditor independiente, y explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para hacer posible al auditor independiente cumplir con dichos objetivos. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  47. 47. NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que están presentes ciertas precondiciones para una auditoría, la responsabilidad de las cuales descansa en la administración y, cuando sea apropiado, en los encargados del gobierno corporativo. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  48. 48. NIA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros Trata de las responsabilidades del auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados financieros. También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo. Esta NIA se debe leer junto con los requisitos éticos relevantes. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  49. 49. NIA 230 Documentación de la auditoria Trata de la responsabilidad del auditor de preparar la documentación de la auditoría para una auditoría de estados financieros. El apéndice da una lista de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos específicos para la documentación de la auditoría. Los requisitos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de esta NIA. Las leyes o regulaciones puede establecer requisitos adicionales de documentación. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  50. 50. NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros Trata de las responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros. Específicamente, abunda sobre cómo deben aplicarse las siguientes normas en relación con los riesgos de errores de importancia relativa debidos al fraude: ▫ NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ▫ NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  51. 51. NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros Trata de la responsabilidad del auditor sobre la consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. Esta NIA no aplica a otros trabajos para atestiguar en los que se contrata al auditor específicamente para someter a prueba y reportar por separado el cumplimiento con leyes o regulaciones específicas. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  52. 52. NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo Trata de la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en una auditoría de estados financieros. Aunque esta NIA aplica sin importar la estructura de gobierno o tamaño de una entidad, aplican consideraciones particulares cuando todos los encargados del gobierno corporativo están involucrados en la administración de una entidad, y para las entidades que cotizan en bolsa. Esta NIA no establece requisitos respecto a la comunicación del auditor con la administración o los dueños de una entidad, a menos de que, también, estén a cargo de una función de gobierno corporativo. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  53. 53. NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor ha identificado en una auditoría de estados financieros. Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor respecto de obtener un entendimiento del control interno y planear y llevar a cabo pruebas de controles sobre y por encima de los requisitos de la NIA 315 y la NIA 330. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  54. 54. NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros Se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el contexto de auditorías recurrentes. Por separado se identifican consideraciones adicionales en un trabajo de auditoría de primer año. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  55. 55. NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno Trata de la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  56. 56. NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría Aborda la responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría de estados financieros. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  57. 57. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados Trata de la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados por el auditor, de acuerdo con la NIA 315 en una auditoría de estados financieros. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  58. 58. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que usa una organización de servicios Trata de la responsabilidad del auditor del usuario de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría cuando una entidad usuaria emplea los servicios de una o más organizaciones de servicios. En específico, abunda en cómo aplica el auditor del usuario la NIA 315 y la NIA 330 para obtener un entendimiento de la entidad usuaria, incluyendo el control interno relevante a la auditoría, suficiente para identificar y evaluar los riesgos significativos, así como diseñar y desempeñar los procedimientos adicionales de auditoría que respondan a esos riesgos. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  59. 59. NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoria Trata de la responsabilidad del auditor al evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría, así como de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, en los estados financieros. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  60. 60. NIA 500 Evidencia de auditoría Explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor para diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría, así como las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  61. 61. NIA 501 Evidencia de auditoria - Consideraciones específicas para partidas seleccionadas Trata las consideraciones específicas del auditor para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada de acuerdo con la NIA 330, NIA 500 y otras NIA relevantes, con respecto a ciertos aspectos relativos a los inventarios, litigios y reclamaciones, así como información por segmentos en una auditoría de estados financieros. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  62. 62. NIA 505 Confirmaciones externas Trata del uso del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría, de acuerdo con los requisitos de la NIA 330 y la NIA 500. No trata de litigios y reclamaciones, que se tratan en la NIA 501. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  63. 63. NIA 510 Trabajos iniciales de auditoria – Saldos iniciales Trata de las responsabilidades del auditor relativas a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos iniciales de autoría. Además de los montos de los estados financieros, los saldos iniciales incluyen asuntos que requieren la revelación de asuntos que existían al principio del ejercicio, como son las contingencias y compromisos. Cuando los estados financieros incluyen información financiera comparativa, también aplican los requisitos y lineamientos de la NIA 710. La NIA 300 incluye requisitos y lineamientos adicionales respecto de actividades previas al comienzo del trabajo inicial de auditoría. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  64. 64. NIA 520 Procedimientos analíticos Trata del uso del auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (procedimientos analíticos sustantivos). También trata de la responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría para ayudar al auditor cuando forma una conclusión general sobre los estados financieros. La NIA 315 trata del uso de procedimientos analíticos como procedimientos de evaluación del riesgo. La NIA 330 incluye requisitos y lineamientos respecto de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos evaluados; estos procedimientos pueden incluir procedimientos analíticos sustantivos CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  65. 65. NIA 530 Muestreo de auditoría Aplica cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoría en el desarrollo de los procedimientos de auditoría. Trata del uso del muestreo de auditoría estadístico y no estadístico cuando diseña y selecciona la muestra de auditoría, desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle, y evaluando los resultados de la muestra. Esta NIA complementa la NIA 500. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  66. 66. NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable, y revelaciones relacionadas Trata de las responsabilidades del auditor relativas a las estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable, y las revelaciones relacionadas en una auditoría de estados financieros. Específicamente, abunda en cómo deben aplicarse la NIA 315 y la NIA 330 así como otras NIA relevantes en relación con las estimaciones contables. También incluye requisitos y lineamientos sobre representaciones erróneas de estimaciones contables individuales, e indicadores de posible sesgo de la administración. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  67. 67. NIA 550 Partes relacionadas Aborda las responsabilidades del auditor respecto a las relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una auditoría de estados financieros. En específico, amplía la manera en que la NIA 315, NIA 330 y NIA 240 deben ser aplicadas en relación con los riesgos de representación errónea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones entre partes relacionadas. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  68. 68. NIA 560 Hechos posteriores Hace referencia a las responsabilidades del auditor respecto a los hechos posteriores a una auditoría de estados financieros. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  69. 69. NIA 570 Negocio en marcha Se refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros con respecto al uso por la administración del supuesto de negocio en marcha en la elaboración de los estados financieros. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  70. 70. NIA 580 Declaraciones escritas Se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener declaraciones escritas de la administración y, en su caso, de los encargados del gobierno corporativo en una auditoría de estados financieros. El apéndice 1 señala otras NIA que contienen requisitos específicos sobre el tema de las declaraciones escritas. Los requisitos específicos para las declaraciones escritas de otras NIA no limitan la aplicación de esta NIA. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  71. 71. NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorias de estados financieros de grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes) Las NIA se aplican a las auditorías de grupo. Esta NIA aborda las consideraciones especiales que se aplican a las auditorías de grupo, en particular a las que involucran a los auditores de componentes. Esta NIA puede ser útil al auditor, adaptada a las circunstancias según se necesite, cuando dicho auditor involucra a otros auditores en la auditoría de estados financieros que no son estados financieros de un grupo. Por ejemplo, un auditor puede involucrar a otro auditor para que observe el recuento del inventario o inspeccione activos fijos físicos en una ubicación remota. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  72. 72. NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos Se refiere a las responsabilidades del auditor externo, respecto al trabajo de auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de acuerdo con la NIA 315, que es probable que la función de auditoría interna sea importante para la auditoría. Esta NIA no trata de casos cuando auditores internos individuales ayudan directamente al auditor externo a llevar a cabo los procedimientos de auditoría. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  73. 73. NIA 620 Uso del trabajo de un experto Se refiere a las responsabilidades del auditor con respecto al trabajo de una persona u organización en un campo de especialidad distinto al de la contabilidad o la auditoría, cuando ese trabajo se utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  74. 74. NIA 700 Formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros Aborda las responsabilidades del auditor para formarse una opinión sobre los estados financieros. También se refiere a la forma y el contenido del dictamen que emite el auditor como resultado de una auditoría de estados financieros. Esta NIA está escrita en el contexto de un juego completo de estados financieros de propósito general. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  75. 75. NIA 705 Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente Trata acerca de las responsabilidades del auditor para emitir un dictamen apropiado en circunstancias en las que, al formarse una opinión de acuerdo con la NIA 700, el auditor concluye que se necesita una modificación a la opinión del auditor sobre los estados financieros. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  76. 76. NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente Trata acerca de la comunicación adicional en el dictamen del auditor, cuando el auditor considera necesario: a) Llamar la atención de los usuarios hacia un asunto o asuntos presentados o revelados en los estados financieros, cuya importancia es fundamental para que los usuarios puedan entender los estados financieros; o b) Llamar la atención de los usuarios hacia algún asunto o asuntos adicionales a los presentados o revelados en los estados financieros, que son importantes para que los usuarios puedan entender la auditoría, las responsabilidades del auditor o el dictamen del auditor. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  77. 77. NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes y estados financieros comparativos Trata acerca de las responsabilidades del auditor respecto a la información comparativa en una auditoría de estados financieros. Cuando los estados financieros del periodo precedente han sido auditados por otro auditor o no fueron auditados, los requisitos y lineamientos de la NIA 510 referentes a los balances iniciales también son aplicables. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  78. 78. NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados Aborda las responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor. En ausencia de cualquier requisito aparte en las circunstancias particulares del trabajo, la opinión del auditor no cubre otra información y el auditor no tiene responsabilidad específica de determinar que otra información está presentada en forma apropiada. Sin embargo, el auditor considera la otra información, ya que la credibilidad de los estados financieros auditados puede debilitarse por inconsistencias de importancia relativa que puedan existir entre los estados financieros auditados y otra información. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  79. 79. NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorias de estados financieros preparados de acuerdo con marcos de referencia de propósito especial Las NIA en la serie 100-700 se aplican a una auditoría de estados financieros. Esta NIA aborda las consideraciones especiales en la aplicación de esas NIA a una auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial. Esta NIA está escrita en el contexto de un juego completo de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  80. 80. NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorias de estados financieros únicos y elementos, cuentas o partidas específicas de un estado financiero Las NIA en su serie 100-700 se aplican a una auditoría de estados financieros, y deben adaptarse de acuerdo con las circunstancias cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera histórica. Esta NIA aborda las consideraciones especiales en la aplicación de esas NIA a una auditoría de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específica de un estado financiero. El estado financiero único o el elemento, cuenta o partida específica de un estado financiero, puede estar preparado de acuerdo con un marco de referencia de propósito general o especial. Si está preparado de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial, también se aplica la NIA 8001 a la auditoría. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  81. 81. NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros resumidos Trata sobre las responsabilidades del auditor relacionadas con un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos derivados de los estados financieros auditados, de acuerdo con las NIA, por ese mismo auditor. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  82. 82. • DESCRIPCIÓN CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  83. 83. IAPS - DIPA CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  84. 84. DIPA 1000 Procedimientos de confirmación entre bancos El propósito de esta declaración es proporcionar ayuda al auditor externo independiente y también a la administración de un banco, como auditores internos e inspectores, sobre los procedimientos de confirmación entre bancos. Los lineamientos contenidos en esta declaración deberían contribuir a la efectividad de los procedimientos de confirmación entre bancos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  85. 85. DIPA 1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos de bancos El propósito de esta Declaración es proporcionar información y lineamientos sobre cómo puede reforzarse la relación entre auditores y supervisores de bancos para mutua ventaja. Sin embargo, como la naturaleza de esta relación varía en forma importante de país a país los lineamientos pueden no ser aplicables en su totalidad a todos los países. El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría y el Comité de Supervisores de Basilea esperan, sin embargo, que proporcionarán una aclaración útil de los papeles respectivos de las dos profesiones en los muchos países donde los lazos son cercanos o donde la relación se encuentra actualmente en estudio CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  86. 86. DIPA 1006 Auditorias de los estados financieros de bancos El propósito de esta Declaración es proporcionar ayuda práctica a los auditores y promover la buena práctica al aplicar las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) en la auditoría de los estados financieros de Banco. Esta Declaración describe en términos generales aspectos de las operaciones bancarias con los que se familiariza un auditor antes de comenzar la auditoría de los estados financieros de un Banco: no se propone describir las operaciones bancarias. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  87. 87. DIPA 1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoria de estados financieros Esta declaración proporciona ayuda práctica a los auditores al describir: a) las principales consideraciones del auditor en una auditoría de estados financieros con respecto a los asuntos ambientales; b) ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los estados financieros; y c) guía que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio profesional en este contexto, para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría con respecto a:  conocimiento del negocio (NIA 310);  evaluaciones del riesgo y control interno (NIA 400);  consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250); y  otros procedimientos sustantivos (NIA 620 y algunas otras). CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  88. 88. DIPA 1012 Auditoria de instrumentos financieros derivados El propósito de esta declaración internacional de prácticas de auditoría es proporcionar lineamientos al auditor para planear y desempeñar procedimientos de auditoría para las aseveraciones de los estados financieros relacionadas con instrumentos financieros derivados. Esta DIPA se centra en la auditoría de derivados poseídos por usuarios finales, incluyendo bancos y otras entidades del sector financiero cuando son los usuarios finales. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  89. 89. DIPA 1013 Comercio Electrónico – Efecto en la auditoria de estados financieros El propósito de esta Declaración es proporcionar guías para ayudar al auditor de los estados financieros cuando una entidad participe en una actividad comercial que tenga lugar mediante equipos conectados a una red pública, como Internet “comercio electrónico” (e-commerce). Los lineamientos de esta Declaración son particularmente relevantes para la aplicación de la NIA 300 Planeación, la NIA 310 Conocimiento del Negocio y la NIA 400 Evaluación del Riesgo y Control Interno. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  90. 90. ISRE - NITR CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  91. 91. NITR 2400 Contratos de revisión de estados financieros El propósito de esta Norma Internacional de Contratos de Revisión es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión. Esta Norma se dirige hacia la revisión de estados financieros. Sin embargo, se deberá aplicar al grado que sea factible a los contratos para revisar información financiera u otra información. Los lineamientos de otras Normas Internacionales de Auditoría pueden ser útiles al auditor al aplicar esta NITR. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  92. 92. NITR 2410 Revisión de información financiera intermedia El propósito de esta Norma es establecer normatividad y proveer guía sobre las responsabilidades profesionales del auditor, y sobre la forma y contenido del informe que emite el auditor cuando realiza un contrato de revisión de información financiera intermedia de un cliente de auditoría. El término “Auditor” es usado a través de esta Norma, no porque el auditor esté desarrollando una auditoría sino porque el alcance de esta NITR es limitado a revisión de información financiera intermedia desarrollada por un auditor independiente sobre los estados financieros de la entidad. Para los propósitos de esta Norma, la información financiera intermedia es la información financiera que está preparada de acuerdo con un marco conceptual de información financiera aplicable, y contiene bien sea un juego completo de estados financieros o un resumen para un período que sea menor al año financiero de la entidad. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  93. 93. ISAE - NITA CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  94. 94. NITA 3000 Contratos para atestiguar distintos de auditorias o revisiones de información financiera histórica El propósito de esta norma es establecer principios básicos y procedimientos esenciales para orientar a los contadores profesionales en la práctica pública (para fines de este ISAE denominados "profesionales") para la realización de contrataciones de servicios distintos de auditorías o revisiones de información financiera histórica cubiertos por las normas internacionales de auditoría (NIA) o las normas internacionales sobre contrataciones de revisión (NITR). CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  95. 95. NITA 3400 El examen de información financiera prospectiva El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los contratos para examinar e informar sobre información financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del examen para los mejores estimados y supuestos hipotéticos. Esta Norma no aplica al examen de información financiera prospectiva expresada en términos generales o narrativos, como la encontrada en la discusión y análisis por la administración en el informe anual de una entidad, aunque muchos de los procedimientos explicados puedan ser adecuados para dicho examen. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  96. 96. NITA 3402 Informes de atestiguamiento sobre los controles en una organización de servicio Esta norma se ocupa de contrataciones de servicios realizadas por un contador profesional en la práctica pública para proporcionar un informe para las entidades de usuario y sus cuentas sobre los controles en una organización de servicio que proporciona un servicio a entidades de usuario que es probable que sea pertinente al control interno de las entidades de usuario en lo que se refiere a la presentación de informes financieros. Complementa a la NIA 402 en que los informes preparados de conformidad con esta NITA son capaces de proporcionar pruebas en NIA 402. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  97. 97. ISRS - NISR CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  98. 98. NISR 4400 Contratos para realizar procedimientos acordados, relativos a la información financiera El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un contrato para realizar procedimientos acordados con el cliente respecto de información financiera, y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicho trabajo. Esta Norma está dirigida a contratos respecto de información financiera, sin embargo, puede proporcionar lineamientos útiles para contratos respecto de información no financiera, provisto que el auditor tenga conocimiento adecuado del asunto en cuestión y existan criterios razonables en los cuales basar los resultados. Las guía de las NIA le pueden ser útil al auditor en la aplicación de esta Norma Internacional sobre Servicios Relacionados. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  99. 99. NISR 4410 Contratos para compilar información financiera El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del contador público cuando se lleva a cabo un contrato para compilar información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emita en conexión con dicha compilación. Esta Norma se dirige hacia la compilación de información financiera, sin embargo, debe aplicarse al grado que sea factible a contratos para compilar información no financiera, provisto que el auditor tenga adecuado conocimiento del asunto en cuestión. Los contratos para proporcionar ayuda limitada a un cliente en la preparación de estados financieros (por ejemplo, en la selección de una política contable apropiada), no constituyen un contrato para compilar información financiera. CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS
  100. 100. “EL SER HUMANO NO TIENE PRECIO. TIENE VALOR; Y ELLO LO ESTABLECE EL CONOCIMIENTO Y LA EXPERIENCIA”. Fuente: • Manual de Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisión, Otros Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados. Partes I y II.. IAASB. Edición 2009 (Proyecto Claridad) • Resoluciones del IGCPA y de CCPA

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