Psak 102 murabahah

10,553 views
10,440 views

Published on

0 Comments
2 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
10,553
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
596
Comments
0
Likes
2
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Psak 102 murabahah

  1. 1. AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAHAKUNTANSI MURABAHAH (psak 102)
  2. 2. Bahasanpertama Pengatar Definisi Murabahah Jenis Murabahah Cakupan Akuntansi Murabahah Akun Transaksi Murabahah 3
  3. 3. Murabahahakad jual beli barang denganharga jual sebesar biayaperolehan ditambah keuntunganyang disepakati dan penjualharus mengungkapkan biayaperolehan barang tersebutkepada pembeli.(psak 102) 4
  4. 4. Ketentuan Umum Murabahah(Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)1. Akad murabahah bebas riba2. Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan3. Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian barang4. Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas riba5. Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian6. Bank menjual barang kepada nasabah (pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus keuntungannya. => bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan. 5
  5. 5. Alur transaksi Murabahah 6
  6. 6. JENIS MURABAHAH H AH Tanpa pesanan A BAM UR Mengikat JENIS Berdasarkan pesananCARA PEMBAYARAN Tidak mengikat Tunai Tangguh 7
  7. 7. Syarat-2 jual beli murabahah Syarat penyerahan brg Syarat pembayaranSaat akad barang harus Tunaisudah ada (diserahkan Tangguh, cicilanpada saat akad)Beda Murabahah dengan KKBMurabahah Kredit Kendaraan BermotorBank menyediakan Bank menyediakanbarang untuk dilakukan uang dipinjamkanjual beli dengan nasabah untuk belinasabah barang (motor) 8
  8. 8. Tujuan PSAK 102 TRANSAKSI MURABAHAHPSAK 102 – AKUNTANSI MURABAHAH mengatur pengakuan, pengukuran, penyajian, dan pengungkapan transaksi murabahah. (psak 102, prgf 1) 9
  9. 9. Ruang Lingkup (psak 102, prgf 2-3)Pernyataan ini diterapkan untuk:a. lembaga keuangan syariah dan koperasi syariah yang melakukan transaksi murabahah baik sebagai penjual maupun pembeli; danb. pihak-pihak yang melakukan transaksi murabahah dengan lembaga keuangan syariah atau koperasi syariah.LKS yang dimaksud, antara lain, adalah:a. perbankan syariah sebagaimana yang dimaksud dalam peraturan perundang-undangan yang berlaku;b. lembaga keuangan syariah nonbank seperti asuransi, lembaga pembiayaan, dan dana pensiun; danc. lembaga keuangan lain yang diizinkan oleh peraturan perundang- undangan yang berlaku untuk menjalankan transaksi murabahah.Pernyataan ini tidak mencakup pengaturan perlakuan akuntansi atasobligasi syariah (sukuk) yang menggunakan akad murabahah. (psak 102, prgf 4) 10
  10. 10. Penerapan PSAK 102 – Akt Murabahah 11
  11. 11. AKUNTANSIMURABAHAHBANK SYARIAHSEBAGAIPENJUAL 12
  12. 12. Akun Pada Akuntansi PenjualA. Akun Laporan Posisi Keuangan (Neraca) 1. Persediaan / Aset Murabahah 2. Piutang Murabahah 3. Margin Murabahah Tangguhan (Cr) 4. Piutang Murabahah Jatuh Tempo 5. Margin Murabahah Tangguhan Jatuh Tempo ( Cr) 6. Piutang Uang Muka Murabahah 7. Piutang pada Nasabah (calon pembeli) 8. Cadangan Kerugian Murabahah (Cr) 9. Hutang Diskon Murabahah (Kewajiban kepada Pembeli) 10. Hutang Uang Muka Murabahah 13
  13. 13. Akun Pada Akuntansi PenjualB. Akun Laporan Laba Rugi Pendapatan Operasi Utama 1. Pendapatan Margin Murabahah 2. Potongan Pelunasan (muqasah) Murabahah (Dr) 3. Potongan Angsuran Murabahah – Prestasi (Dr) 4. Diskon Murabahah (setelah akad Murabahah) 5. Kerugian penurunan aset murabahah (Dr) Pendapatan Operasi Lainnya 1. Pendapatan non operasi lainnya Beban Operasi Lainnya 1. Beban kerugian Murabahah 2. Potongan Angsuran Murabahah – Beban operasi 14
  14. 14. Unsur MurabahahHarga perolehan Rp. xxx PersediaanKeuntungan Rp. xxx Margin Murabahah Tangguhan -----------Harga jual Rp. xxx Piutang Murabahah tangguh Hutang Pembeli (hutang atas harga barang) 15
  15. 15. Bahasan kedua Aset Murabahah Harga perolehan Diskon Uang Muka 16
  16. 16. Pengadaan Barang Murabahah PERSEDIAAN (sebesar biaya perolehan) Bagaimana jika dapat diskon ? 17
  17. 17. ASETMURABAHAH saat memperoleh => diakui sebagai persediaan sebesar biaya perolehan. 18
  18. 18. Pengukuran aset murabahah setelah perolehan(a) jika murabahah pesanan mengikat: (i) dinilai sebesar biaya perolehan; dan (ii) jika terjadi penurunan nilai aset karena usang, rusak atau kondisi lainnya sebelum diserahkan ke nasabah, penurunan nilai tersebut diakui sebagai beban dan mengurangi nilai aset:(b) jika murabahah tanpa pesanan atau murabahah pesanan tidak mengikat: (i) dinilai berdasarkan biaya perolehan atau nilai bersih yang dapat direalisasi, mana yang lebih rendah; dan (ii) jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih rendah dari biaya perolehan, maka selisihnya diakui sebagai kerugian. 19
  19. 19. Harga pokok Barang Harga pokok barang => jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan untuk memperoleh suatu aset sampai dengan aset tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk dijual atau digunakanDiskonUang Muka ? 20
  20. 20. Biaya sbg unsur harga perolehan 21
  21. 21. DISKON MURABAHAH Sebelum AkadDiskon Murabahah (a) Pengurang biaya perolehan Hak pembeli (b) Kewajiban LKS Diperjanjikan Setelah akad Hak penjual (c) + keuntungan Mbh Tidak diperjanjikan (d) Pendapatan ops lainnya 22
  22. 22. Pengakuan diskon pembelian Aset(psak 102, prgf 20) 1. Sebelum akad pengurang biaya perolehan aset murabahah 2. Setelah akad : a. Sesuai akad yg disepakati a. Hak pembeli (nasabah) => kewajiban kepada pembeli b. Hak penjual (bank) =>tambahan keuntungan murabahah b. Tidak diperjanjikan => pendapatan operasi lain 23
  23. 23. Kategori diskon murabahah dari pemasok Diskon yang terkait dengan pembelian barang, antara lain, meliputi: a. diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian barang; b. diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka pembelian barang; dan c. komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan pembelian barang. 24
  24. 24. Contoh diskon dari pemasok Tgl 15 Mei dibeli mobil Inova Harga barang Rp. 125.000.000,-- Diskon Rp. 5.000.000,-- Tgl 16 Mei mobil Inova dijual Berapa Harga perolehan barang tersebut ? Perhitungan harga perolehan barang Harga barang Rp. 125.000.000,-- Diskon Rp. 5.000.000,-- -------------------------- Harga perolehan Rp. 120.000.000,-- persediaan 25
  25. 25. UANG MUKA MURABAHAH Bank dibolehkan meminta nasabah untuk membayar uang muka saat menandatangani kesepakatan awal pemesanan (fatwa no 4) harus dibayarkan oleh nasabah kepada bank, bukan kepada pemasok (papsi) 26
  26. 26. Uang Muka Murabahah Jika akad dibatalkan nasabah: nasabah harus memberikan ganti rugi kepada LKS dari uang muka tsb Jika uang muka lebih kecil dari kerugian => LKS dapat meminta tambahan kepada nasabah Jika uang muka lebih besar dari kerugian => LKS harus mengembalikan kelebihannya kepada nasabah Jika akad dilaksanakan: “keuntungan murabahah” didasarkan pada porsi harga barang yang dibiayai oleh bank menjadi bagian pelunasan piutang murabahah (tidak diperkenankan sbg pembayaran angsuran). 27
  27. 27. Uang Muka Murabahah Tetapi apabila murabahah batal, urbun dikembalikan kepada nasabah setelah dikurangi dengan kerugian sesuai dengan kesepakatan, antara lain: Potongan urbun bank oleh pemasok; Biaya administrasi; Biaya yang dikeluarkan dalam proses pengadaan lainnya.(Penjelasan PAPSI) 28
  28. 28. Pengakuan Uang Muka Murabahah(psak 102, prgf 30)a. diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima;b. barang jadi dibeli => diakui sebagai pembayaran piutang (merupakan bagian pokok); danc. barang batal dibeli => dikembalikan kepada pembeli setelah diperhitungkan dengan biaya- biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual . 29
  29. 29. Contoh perhitungan Murabahah Bank Syariah “Mitra Mandiri” melakukan transaksi Berapa jual beli Mobil Kijang Inova dengan harga pokok sbb: ditawarkan Harga barang Rp. 160.000.000,--harga jualnya Diskon (sebelum akad) - 10% Rp. 16.000.000,-- ------------------------- (-/-) Rp. 144.000.000,-- Beban lain yang dikeluarkan (sesuai syarat penyerahan brg) Rp. 6.000.000,-- -------------------------- (+) Harga pokok barang Rp. 150.000.000,-- Sebagai komitmennya Nasabah memberikan uang muka kepada BS Mitra Mandiri sebesar Rp. 30 juga Pembayaran dilakukan secara tangguh selama satu tahun dan BS Mitra Mandiri memperhitungkan keuntungan setara dengan 21% pa 30
  30. 30. Pembiayaan Murabahah - Praktis Perhitungan Bank Syariah: Harga Mobil = 150,000,000 Uang muka Nasabah = 30,000,000 Biaya Bank Syariah = 120,000,000 Marjin Keuntungan BS = 25,200,000 (120,000,000 x 21% x 1) Fasilitas Pembiayaan Murabahah : Harga Beli Mobil = 150,000,000 Marjin Keuntungan BS = 25,200,000 Harga Jual BS = 175,200,000 Uang Muka Nasabah = 30,000,000 Sisa Angsuran = 145,200,000 BANK SYARIAH Angsuran per Bulan = 12,100,000 (145,200,000 : 12) 31
  31. 31. Bahasan ketiga Harga jual murabahah Hutang nasabah (piutang murabahah) Potongan Pelunasan Murabahah Potongan angsuran murabahah Pengakuan Keuntungan 32
  32. 32. Harga Dalam Murabahah (psak 102, prgf 6-17)memperkenankanpenawaran harga yangberbeda => akaddisepakati hanya adasatu harga (hargadalam akad) yangdigunakan. 33
  33. 33. HUTANG NASABAHHutang nasabah adalah harga jual aset murabahah yang belum dibayar (bukan hutang uang) Tidak ada: hutang pokok hutang margin ? 34
  34. 34. Piutang Murabahah (psak 102, prgf 22) saat akad murabahah, => diakui sebesar biaya perolehan aset murabahah ditambah keuntungan yang disepakati. akhir periode laporan keuangan, => dinilai sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi, yaitu saldo piutang dikurangi penyisihan kerugian piutang. 35
  35. 35. Hutang NasabahBank Syariah melakukan transaksi murabahah dengannasabahnya atas mobil Inova dengan harga perolehansebesar Rp. 150.000.000,--Nasabah telah menyerahkan uang muka ke Bank Syariahsebesar Rp. 30.000.000,-- dan atas murabahah tersebutdisepakati keuntungan setara 21%. Pembayarandilakukan secara angsuran selama 12 bulanPengakuan keuntungan murabahah secara proporsional 36
  36. 36. Jadwal Angsuran Nasabah Fasilitas Pembiayan MurabahahAngs Angsuran Sisa Angs Tgl. Angs 1 12,100,000 133,100,000 02/01/03 Harga pokok 150.000.000 2 12,100,000 121,000,000 02/02/03 Margin 25.200.000 ---------------- 3 12,100,000 108,900,000 02/03/03 Harga jual 175.200.000 4 12,100,000 96,800,000 02/04/03 Uang muka 30.000.000 5 12,100,000 84,700,000 02/05/03 ----------------- 6 12,100,000 72,600,000 02/06/03 Sisa kewajiban 145.200.000 7 12,100,000 60,500,000 02/07/03 8 12,100,000 48,400,000 02/08/03 9 12,100,000 36,300,000 02/09/03 Perhitungan Bank Syariah 10 12,100,000 24,200,000 02/10/03 Harga pokok brg 150.000.000 11 12,100,000 12,100,000 02/11/03 Uang muka 30.000.000 ----------------- 12 12,100,000 0 02/12/03 Porsi bank 120.000.000Juml 145,200,000 Margin : 21% x 120.000.000 25.200.000 37
  37. 37. Hubungan harga jual dan hutangWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 38
  38. 38. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Ketentuan Hutang Murabahah (Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000) 1. Hutang Murabahah (hutang nasabah) Secara prinsip, penyelesaian hutang tidak ada kaitannya dengan transaksi lain. Jika nasabah menjual barang • sebelum masa angsuran berakhir => ia tidak wajib segera melunasi seluruhnya • menyebabkan kerugian => tetap harus menyelesaikan hutangnya sesuai kesepakatan awal. • tidak boleh memperlambat pembayaran angsuran atau meminta kerugian itu diperhitungkan Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 39
  39. 39. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Potongan kewajiban nasabah 1. Potongan pelunasan 2. Potongan angsuran • Ganti rugi (Ta’widh) • Denda ? Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 40
  40. 40. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Potongan Kewajiban Nasabah Potongan pelunasan pengurang keuntungan murabahah Potongan Kewajiban Nasabah Prestasi Nasabah Pengurang keuntungan murabahah Potongan angsuran Penurunan kemampuan nasabah Beban operasional Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 41
  41. 41. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Potongan Murabahah (psak 102, prgf 26-27) Potongan pelunasan piutang murabahah : melunasi tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati => diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah. dapat dilakukan dengan menggunakan salah satu metode berikut: a. diberikan pada saat pelunasan, yaitu penjual mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah; atau b. diberikan setelah pelunasan, yaitu penjual menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan potongan pelunasannya kepada pembeli. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 42
  42. 42. Ketentuan potongan pelunasan (Fatwa DSN No: 23/DSN-MUI/III/2002)Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah 1. Jika nasabah melakukan pelunasan pembayaran tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati, LKS boleh memberikan potongan dari kewajiban pembayaran, dengan syarat tidak diperjanjian dalam akad 2. Besarnya potongan => diserahkan pada kebijakan dan pertimbangan LKS Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 43
  43. 43. Jadwal Angsuran Nasabah Yang hrs dibayarWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Angs Angsuran Sisa Angs Tgl. Angs nasabah jika 1 12,100,000 133,100,000 02/01/03 dilunasi sebelum 2 12,100,000 121,000,000 02/02/03 jatuh tempo 3 12,100,000 108,900,000 02/03/03 4 12,100,000 96,800,000 02/04/03 5 12,100,000 84,700,000 02/05/03 Dalam catatan Bank Syariah 6 12,100,000 72,600,000 02/06/03 Sisa pokok 60.000.000 7 12,100,000 60,500,000 02/07/03 Sisa Margin 12.600.000 8 12,100,000 48,400,000 02/08/03 9 12,100,000 36,300,000 02/09/03 Margin 2 bln 4.200.000 10 12,100,000 24,200,000 02/10/03 11 12,100,000 12,100,000 02/11/03 12 12,100,000 0 02/12/03 Potongan pelunasan (muqasah) 12.600.000 – 4.200.000 = 8.400.000 atau Juml 145,200,000 Dibayar nasabah = 60 jt + 4.2 jt = 64,2 jt Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 44
  44. 44. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Potongan pelunasan Bank Konvensional Sisa kewajiban denda Pokok pinjaman 60.000.000 + Bunga 4.200.000 = Jumlah 64.200.000 Bank Syariah Catatan : Sisa Pokok Sisa margin = 60.000.000 = 12.600.000 Sisa harga jual = 72.600.000 Jumlah 64.200.00 = Potongan 8.400.000 Sisa Harga barang 72.600.000 Porsi pokok per bulan = 10,000.000 Potongan Sisa kewajiban Porsin margin perbulan = 2.100.000 Mengurangi keuntungan murabahah Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 45
  45. 45. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Potongan Murabahah (psak 102, prgf 28) Potongan angsuran murabahah: a. membayar secara tepat waktu => diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah; b. penurunan kemampuan pembayaran pembeli => diakui sebagai beban. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 46
  46. 46. Bahasan keWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah empat Keuntungan Murabahah Metode perhitungan keuntungan Metode pengakuan keuntungan Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 47
  47. 47. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Keuntungan Murabahah Metode perhitungan keuntungan (tidak ada aturannya) Flat Anuitas (Efektif) Tukang sayur dsb Metode pengakuan keuntungan (diatur dalam PSAK syariah) Saat penyerahan barang (dimuka) Proporsional Setelah pokok diterima Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 48
  48. 48. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Pengakuan pendapatan Murabahah Saat penyerahan Proporsional Seluruh Piutang barang Tertagih Tunai atau jangka waktu kurang satu tahun Lebih satu tahun risiko Lebih satu tahun risiko relatif kecil dan beban relatif besar Tangguh => risiko dan beban cukup besar (Diragukan dan Macet) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 49
  49. 49. Pengakuan Keuntungan murabahah (Paragraf 23. a.)Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah a. pada saat terjadinya penyerahan barang jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh yang tidak melebihi satu tahun; atau Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 50
  50. 50. Pengakuan Keuntungan murabahah ( Paragraf 23.b.i)Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah b. selama periode akad sesuai dengan tingkat risiko dan upaya untuk merealisasikan keuntungan tsb untuk transaksi tangguh lebih dari satu tahun. i. Keuntungan diakui saat penyerahan aset murabahah. Jika risiko penagihan kas dari piutang murabahah dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya relatif kecil. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 51
  51. 51. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Jurnal 10 Nop 2007 (saat penyerahan barang) Dr. Piutang Murabahah Rp. 120.000.000,-- Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp. 20.000.000,-- Cr. Persediaan Rp. 100.000.000,-- Pengakuan Pendapatan Rp. 20.000.000,-- Tidak ada pengakuan pendapatan 1. Aliran kas masuk pendapatan angsuran tahun 2008 => 10 Nopember 2007 porsi margin diperhitungkan dalam distribusi hasil usaha Penyerahan Barang 2. Jika NPL => dijurnal balik (koreksi L/R Tahun Lalu) 31 Des 2007 10 Agust 2008 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 52
  52. 52. Pengakuan Keuntungan murabahah ( Paragraf 23. b.ii. )Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah ii diakui proporsional dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah. untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 53
  53. 53. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Keuntungan murabahah (psak 102, prgf 24) Pengakuan keuntungan => dilakukan secara proporsional atas jumlah piutang yang jatuh tempo dalam setiap periode dengan mengalikan persentase keuntungan terhadap jumlah piutang yang jatuh tempo pada periode yang bersangkutan. Persentase keuntungan dihitung dengan perbandingan antara margin dan biaya perolehan aset murabahah. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 54
  54. 54. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah diakui proporsional sesuai dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah. Metode terapan : murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga. berlaku untuk piutang yang tidak memenuhi kondisi yang diuraikan dalam huruf h.(lihat penjelasan paragaf 23.b.i) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 55
  55. 55. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Keuntungan murabahah (psak 102, prgf 25) contoh perhitungan keuntungan secara proporsional biaya perolehan aset (pokok) Rp.800,00 keuntungan Rp.200,00; pembayaran angsuran selama 3 tahun; pokok dan keuntungan yang diakui setiap tahun sbb: Tahun Angsuran Pokok Margin 1 500.00 400.00 100.00 2 300.00 240.00 60.00 3 200.00 160.00 40.00 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 56
  56. 56. Pengakuan Keuntungan murabahah ( Paragraf 23. b. iii )Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah iii diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih. untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya cukup besar. Dalam praktek, • metode ini jarang dipakai, karena transaksi murabahah tangguh mungkin tidak terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya. • hal ini terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya misalnya untuk piutang murabahah dalam kualitas macet. (penjelasan PAPSI, draft revisi) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 57
  57. 57. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Pembayaran angsuran => pelunasan terhadap pokok diakui terlebih dahulu dan setelah pokok lunas angsuran berikutnya diakui sebagai keuntungan Contoh : biaya perolehan aset (pokok) Rp.800,00 keuntungan Rp.200,00; pembayaran angsuran selama 3 tahun; Tahun Angsuran Pokok Keuntungan 1 500.00 500.00 -- 2 300.00 300.00 -- 3 200.00 -- 200.00 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 58
  58. 58. Bahasan keWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah lima Pengadaan Barang Murabahah Diwakilkan Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 59
  59. 59. Bank Syariah sebagai penjualWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Pada prinsipnya pengadaan barang adalah tanggung jawab penjual diwakilkan ? Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 60
  60. 60. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Contoh kasus LKS Mitra Mandiri melakukan transaksi murabahah dengan Amir atas Mobil Kijang Inova dengan pembayaran dilakukan dengan cicilan selama setahun. Harga jual Inova disepakati kedua pihak sebesar Rp.145.200.000,-- yang terdiri dari harga perolehan Rp.120.000.000,-- ditambah keuntungan disepakati Rp.25.200.000,-- LKS Mitra Mandiri menyerahkan uang ke Amir sebesar Rp.120.000.000,-- sbg wakil LKS Mitra Mandiri untuk membeli mobil Inova untuknya. Jika bank mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank (Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 61
  61. 61. Alur Transaksi Murabahah diwakilkan Saat penyerahan uang tunai Saat barangnya sudah ada :Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Dr. Piutang Wakalah Rp. 120 jt Dr. Persediaan Rp. 120 juta Cr. Kas / rek pembeli Rp. 120 jt Cr. Piutang Wakalah Rp. 120 juta Kalau akad wakalah dan akad murabahah ditumpuk dan Akad Wakalah ditandatangani bareng..hehehe. Apa bedanya dengan akad kredit ? Bank Syariah menyerahkan uang tunai sebesar Rp. 120 juta BANK Amir SYARIAH Dr. Piutang Murabahah Rp. 145,2 jt Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 25,2 jt Akad Murabahah Cr. Persediaan Rp. 120 jt Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 62
  62. 62. Bahasan keWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah enam Lainnya Denda Penyajian Pengungkapan Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 63
  63. 63. Ketentuan Sanksi (denda) (Fatwa DSN No. 17/DSN-MUI/IX/2000)Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Nasabah yang tidak mampu disebabkan force majeur tidak boleh dikenakan sanksi Nasabah mampu => tidak mempunyai kemauan dan itikad baik => boleh dikenakan sanksi Tujuan sanksi => agar nasabah lebih disiplin dalam melaksanakan kewajibannya Sanksi => besarnya ditentukan atas dasar kesepakatan dan dibuat saat akad ditandatangani. Dana berasal dari denda diperuntukkan sbg dana sosial. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 64
  64. 64. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Denda (psak 102, prgf 29) Denda dikenakan jika pembeli lalai dalam melakukan kewajibannya sesuai dengan akad =>diakui sebagai bagian dana kebajikan. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 65
  65. 65. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah PENYAJIAN (psak 102, prgf 37-39) Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan, yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang. Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) piutang murabahah. Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) hutang murabahah. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 66
  66. 66. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah PENGUNGKAPAN (psak 102, prgf 40-41) Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada: a. harga perolehan aset murabahah; b. janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan sebagai kewajiban atau bukan; dan c. pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 101: Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada: a. nilai tunai aset yang diperoleh dari transaksi murabahah; b. jangka waktu murabahah tangguh. c. pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 101: Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 67
  67. 67. Bahasan keWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah tujuh Contoh Akuntansi Murabahah (Bank Syariah sebagai penjual dengan pengakuan keuntungan secara proporsional) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 68
  68. 68. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Study Kasus : 1 Bank Syariah melakukan transaksi murabahah dengan nasabahnya atas mobil Inova dengan harga perolehan sebesar Rp. 150.000.000,-- Nasabah telah menyerahkan uang muka ke Bank Syariah sebesar Rp. 30.000.000,-- dan atas murabahah tersebut disepakati keuntungan setara 21%. Pembayaran dilakukan secara angsuran selama 12 bulan Bank Syariah membayar uang muka kepada pemasok sebesar Rp. 7.500.000 dan jika dibatalkan hangus. Pengakuan keuntungan murabahah secara proporsional Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 69
  69. 69. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Jadwal Angsuran Nasabah Fasilitas Pembiayan Murabahah Angs Angsuran Sisa Angs Tgl. Angs Harga pokok 150.000.000 Margin 25.200.000 1 12,100,000 133,100,000 02/01/03 ---------------- 2 12,100,000 121,000,000 02/02/03 Harga jual 175.200.000 3 12,100,000 108,900,000 02/03/03 Uang muka 30.000.000 4 12,100,000 96,800,000 02/04/03 ----------------- Sisa kewajiban 145.200.000 5 12,100,000 84,700,000 02/05/03 6 12,100,000 72,600,000 02/06/03 7 12,100,000 60,500,000 02/07/03 Perhitungan Bank Syariah 8 12,100,000 48,400,000 02/08/03 9 12,100,000 36,300,000 02/09/03 Harga pokok brg 150.000.000 Uang muka 30.000.000 10 12,100,000 24,200,000 02/10/03 ----------------- 11 12,100,000 12,100,000 02/11/03 Porsi bank 120.000.000 12 12,100,000 0 02/12/03 Margin : 21% x 120.000.000 25.200.000 Juml 145,200,000 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 70
  70. 70. Dr. Hutang UM Rp. 30 jtWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Uang muka Cr. Piutang UM Cr. Kas / rek pembeli Rp. 7,5 jt Rp. 22,5 jt Nasabah membatalkan pesanan Bank Syariah membatalkan pesanan kepada Bank Syariah kepada dealer => rugi Rp. 7,5 jt Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jt Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt Cr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt Uang muka dari nasabah Uang muka kepada pemasok Rp. 30 juta sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal UM hangus) Bank Syariah Pembeli Pemasok Nasabah membatalkan pesanan Bank Syariah tidak membatalkan pesanan / dealer kepada Bank Syariah kepada dealer => tidak rugi Rp. 7,5 jt Dr. Hutang UM Rp. 30 jt Cr. Kas / rek pembeli Rp. 30 jt Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 71
  71. 71. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Transaksi Murabahah dilaksanakan Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jt Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt Cr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt Uang muka dari nasabah Uang muka kepada pemasok Rp. 30 juta sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal UM hangus) Bank Syariah Pembeli Pemasok / dealer Dr. Piutang Murabahah Rp. 175,2 jt Dr. Persediaan Rp. 150 jt Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 25.2 jt Cr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt Cr. Persediaan Rp. 150 jt Cr. Kas / rekening dealer Rp. 142,5 jt Dr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt Cr. Piutang Murabahah Rp. 30 jt Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 72
  72. 72. Neraca Bank SyariahWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Piutang Murabahah Rp. 145.200.000 Margin Murabahah Ditangguhkan (Rp. 25.200.000) Cadangan PPAP (Rp. …………) Harga jual (piutang Murabahah) Rp. 175.200.000 Atas piutang murabahah diangsur Hutang Uang Muka (Rp. 30.000.000) 12 kali => Rp. 12,1 juta --------------------- Sisa (saldo)Piutang Murabahah Rp. 145.200.000 Komponen pokok Rp. 10.000.000,- Komponen margin Rp. 2.100.000,- Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 73
  73. 73. PEMBAYARAN ANGSURAN Angsuran pertama diterimaWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Diperhitungan (sbg angsuran tunai Rp. 12,1 juta unsur) dalam Distribusi Dr. Kas /rek pembeli Rp. 12,1 juta Hasil Usaha Cr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 juta Dr. Margin Mbh tangguhan Rp. 2,1 juta Terjadi aliran kas Cr. Pendapatan Magin Mbh Rp. 2,1 juta masuk Angsuran kedua telah jatuh tempo namun nasabah belum bayar Tidak diperhitungan dalam Distribusi Hasil Usaha Dr. Piutang Murabahah JT Rp. 12,1 juta Cr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 juta Dr. Margin Mbh tangguhan Rp. 2,1 juta Tidak terjadi aliran kas Cr. Pendapatan Magin Mbh Rp. 2,1 juta masuk Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 74
  74. 74. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Diterima pembayaran angs yang tertunggak Tidak ada Dr. Kas Rp. 12.100.000,- pengakuan Cr. Piutang Mbh JT Rp. 12.100.000,- pendapatan Rp. 2,1 juta Dalam pembayaran diperhitungan dalam Rp. 12,1 juta perhitungan terkandung aliran distribusi hasil kasa masuk usaha pendapatan sebesar Rp. 2,1 juta Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 75
  75. 75. Perubahan dan Performing ke Non PerformingWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Dr.Pendapatan Margin Murabahah Rp. 6,3 juta Cr. Margin Mbh Tangguhan Jatuh Tempo Rp. 6,3 juta Rekening administratif (tagihan kontijen) Dr. Pendapatan Dalam Penyelesaian Rp. 6,3 juta Cr. Kontra Tagihan Kontijen Rp. 6,3 juta Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 76
  76. 76. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Jadwal Angsuran Nasabah Angs Angsuran Sisa Angs Tgl. Angs Yang hrs dibayar nasabah jika 1 12,100,000 133,100,000 02/01/03 dilunasi sebelum 2 12,100,000 121,000,000 02/02/03 jatuh tempo 3 12,100,000 108,900,000 02/03/03 4 12,100,000 96,800,000 02/04/03 5 12,100,000 84,700,000 02/05/03 Dalam catatan Bank Syariah 6 12,100,000 72,600,000 02/06/03 Sisa pokok 60.000.000 7 12,100,000 60,500,000 02/07/03 Sisa Margin 12.600.000 8 12,100,000 48,400,000 02/08/03 9 12,100,000 36,300,000 02/09/03 Margin 2 bln 4.200.000 10 12,100,000 24,200,000 02/10/03 11 12,100,000 12,100,000 02/11/03 12 12,100,000 0 02/12/03 Potongan pelunasan (muqasah) 12.600.000 – 4.200.000 = 8.400.000 atau Juml 145,200,000 Dibayar nasabah = 60 jt + 4.2 jt = 64,2 jt Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 77
  77. 77. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Potongan Pelunasan Piutang Murabahah Alternatif Pertama Dr. Kas Rp. 72.600.000 Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000 Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000 Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp. 12.600.000 Dr. Biaya Muqasah (pot pelunasan) Rp. 8.400.000,-- Cr. Kas/ Rekening nasabah Rp. 8.400.000 Alternatif kedua Dr. Kas Rp. 64.200.000 Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000 Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000 Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp. 4.200.000 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 78
  78. 78. Bahasan kedelapanWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Piutang Murabahah Bermasalah Pengakuan Keuntungan Penjadwalan kembali Konversi Akad Hapus buku Penjualan Agunan Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 79
  79. 79. Hutang itu sampai matiWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah harus dilunasi !!! Bagamana pengakuan keuntungannya Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 80
  80. 80. Bagaimana Jadwal angsuran nasabah aku bayarWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah hutangku ? Sisa Angs Angsuran Angsuran Tgl. Angs 1 12,100,000 133,100,000 02/01/08 2 12,100,000 121,000,000 02/02/08 3 12,100,000 108,900,000 02/03/08 4 12,100,000 96,800,000 02/04/08 5 12,100,000 84,700,000 02/05/08 6 12,100,000 72,600,000 02/06/08 7 12,100,000 60,500,000 02/07/08 8 12,100,000 48,400,000 02/08/08 9 12,100,000 36,300,000 02/09/08 10 12,100,000 24,200,000 02/10/08 11 12,100,000 12,100,000 02/11/08 12 12,100,000 0 02/12/08 Juml 145,200,000 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 81
  81. 81. Daftar angsuran intern Bank Syariah (rincian pokok dan margin hanya untuk Bank Syariah)Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Sisa Tgl. Angs Outstanding Porsi Pokok Porsi Marjin Angsuran Sisa Pokok Sisa Marjin Angsuran Angsur 1 120,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 110,000,000 23,100,000 133,100,000 02/01/03 2 110,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 100,000,000 21,000,000 121,000,000 02/02/03 3 100,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 90,000,000 18,900,000 108,900,000 02/03/03 4 90,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 80,000,000 16,800,000 96,800,000 02/04/03 5 80,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 70,000,000 14,700,000 84,700,000 02/05/03 6 70,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 60,000,000 12,600,000 72,600,000 02/06/03 7 60,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 50,000,000 10,500,000 60,500,000 02/07/03 8 50,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 40,000,000 8,400,000 48,400,000 02/08/03 9 40,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 30,000,000 6,300,000 36,300,000 02/09/03 10 30,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 20,000,000 4,200,000 24,200,000 02/10/03 11 20,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 02/11/03 12 10,000,000 10,000,000 2,100,000 12,100,000 0 0 0 02/12/03 Jumlah 120,000,000 25,200,000 145,200,000 Angsuran ke-6 Bank Syariah melakukan hapus buku seluruh hutang nasabah (o/s pokok Rp. 60.000.000 dan o/s margin Rp. 12.600.000) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 82
  82. 82. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah PIUTANG MURABAHAH BERMASALAH PENGAKUAN KEUNTUNGAN iii diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih. • untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya cukup besar. • Dalam praktek, o metode ini jarang dipakai, karena transaksi murabahah tangguh mungkin tidak terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya. o hal ini terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya misalnya untuk piutang murabahah dalam kualitas macet. (penjelasan PAPSI, draft revisi) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 83
  83. 83. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah PIUTANG MURABAHAH MACET 1.Pembentukan PPAP Piutang murabahah sebesar Rp. 60.000.000 (sebesar pokok) Dr. Beban PPAP Mbh Rp. 60.000.000 Cr. Cad PPAP Mbh Rp. 60.000.000 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 84
  84. 84. 2. Nasabah melakukan pembayaran a) Membayar sebagian hutangnya (mis: Rp. 30.000.000,--)Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Dr. Kas Rp. 30.000.000,-- Cr. Piutang murabahah Rp. 30.000.000,-- (dalam catatan bank yang berkurang saldo pokoknya Rp. 30.000.000,sedang saldo margin murabahah tangguhan tetap Rp. 12.600.000) b) Membayar sebagian lagi hutangnya (mis: Rp. 35.000.000) Dr. Kas Rp. 35.000.000 Cr. Piutang Murabahah Rp. 35.000.00 Dr. Margin Mbh Tangguhan Rp. 5.000.000 Cr. Pendpt Margin Murabahah Rp. 5.000.000 (dalam catatan bank yang berkurang saldo pokok sebesar Rp. 30.000.000 (pokok lunas) dan saldo margin murabahah tangguhan berkurang Rp. 5.000.000) Pendapatan Margin Murabahah sebesar Rp. 5.000.000 diperhitungkan dalam profit distribusi Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 85
  85. 85. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah c) Nasabah melunasi sisa hutangnya Rp. 7.600.000 Dr.Kas Rp. 7.600.000 Cr.Piutang Murabahah Rp. 7.600.000 Dr.Margin Mbh Tangguhan Rp. 7.600.000 Cr. Pendpt Margin Murabahah Rp. 7.600.000 (dalam catatan bank saldo pokok lunas dan saldo margin murabahah tangguhan berkurang Rp. 7.600.000) Pendapatan Margin Murabahah sebesar Rp. 7.600.000 merupakan pendapatan operasi utama dan diperhitungkan dalam Profit Distribusi Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 86
  86. 86. Hutang itu sampai matiWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah harus dilunasi !!! Bagamana jika dilakukan penjadwalan kembali Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 87
  87. 87. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah PERPANJANGAN JANGKA WAKTU LKS boleh melakukan penjadwalan kembali (rescheduling) …. dengan ketentuan: 1. Tidak menambah jumlah tagihan yang tersisa; 2. Pembebanan biaya dalam proses penjadualan kembali adalah biaya riil; 3. Perpanjangan masa pembayaran harus berdasarkan kesepakatan kedua belah pihak. (Fatwa DSN Nomor: 48/DSN-MUI/II/2005) Perpanjangan / penjadwalan kembali pembayaran piutang murabahah => TIDAK PERLU DIJURNAL Pembayaran biaya administrasi perpanjangan Dr. Kas / Rek Nasabah xxx Cr. Pedptan fee adm murabahah xxx Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 88
  88. 88. Bulan Juli => macet dan dilakukan perpanjangan jangka waktu satu tahun lagiWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Tanggal Angsuran Sisa Angs Pembiayaan Murabahah Jan 15 23.000.000 253.000.000 Harga pokok Rp. 270.000.000 Febr 15 23.000.000 230.000.000 Keuntungan Rp. 36.000.000 Maret 15 23.000.000 207.000.000 -------------------- April 15 23.000.000 184.000.000 Harga jual Rp. 306.000.000 Mei 15 23.000.000 161.000.000 Uang muka Rp. 30.000.000 Juni 15 23.000.000 138.000.000 -------------------- Juli 15 23.000.000 115.000.000 Kewajiban nsb Rp. 276.000.000 Agust 15 23.000.000 92.000.000 Sept 15 23.000.000 69.000.000 Angsuran 1/12 x 276.000.000 Okt 15 23.000.000 46.000.000 = Rp. 23.000.000 Nop 15 23.000.000 23.000.000 Des 15 23.000.000 0 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 89
  89. 89. Hutang itu sampai matiWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah harus dilunasi !!! Bagamana jika dilakukan konversi akad Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 90
  90. 90. KONVERSI AKAD MURABAHAH (Fatwa DSN Nomor: 49/DSN-MUI/II/2005)Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah Pertama:Ketentuan Konversi Akad LKS boleh melakukan konversi dengan membuat akad baru bagi nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/ melunasi pembiayaan murabahahnya sesuai jumlah dan waktu yang telah disepakati, tetapi ia masih prospektif, dengan ketentuan: a. Akad murabahah dihentikan dengan cara: i. Obyek murabahah dijual oleh nasabah kepada LKS dengan harga pasar; ii. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan; iii. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka kelebihan itu dapat dijadikan uang muka untuk akad ijarah atau bagian modal dari mudharabah dan musyarakah; iv. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang tetap menjadi hutang nasabah yang cara pelunasannya disepakati antara LKS dan nasabah. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 91
  91. 91. KONVERSI AKAD MURABAHAH (Fatwa DSN Nomor: 49/DSN-MUI/II/2005)Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah b. LKS dan nasabah eks-murabahah tersebut dapat membuat akad baru dengan akad: i. Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik atas barang tersebut di atas dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 27/DSN- MUI/III/2002 tentang Al Ijarah Al-Muntahiyah Bi Al-Tamlik; ii. Mudharabah dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 07/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Mudharabah (Qiradh); atau iii. Musyarakah dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 08/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Musyarakah. Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 92
  92. 92. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah KONVERSI AKAD 1. Bank Syariah membeli kembali aset murabahah sebesar Rp.72.600.000 Dr. Persediaan Rp. 72.600.000 Cr. Kas / rek nasabah Rp. 72.600.000 2. Nasabah melakukan pelunasan hutangnya sebesar Rp.72.600.000 Dr. Kas/rekening nasabah Rp. 72.600.000 Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000 Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000 Cr. Pendptan Margin Murabahah Rp. 12.600.000 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 93
  93. 93. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah 3 Penyerahan modal musyarakah ke nasabah sebesar Rp. 72.600.000 Dr. Investasi Musyarakah Rp. 72.600.000 Cr. Persediaan/Aset Musy Rp. 72.600.000 4 Pengalihan modal musyarakah dari Bank Syariah ke Nasabah (misalnya sebesar Rp.10.000.000) Dr. Kas/rekening nasabah Rp. 10.000.000 Cr. Investasi Musyarakah Rp. 10.000.000 Selanjutnya mengikuti jurnal musyarakah Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 94
  94. 94. Hutang itu sampai matiWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah harus dilunasi !!! Bagamana jika dihapus buku Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 95
  95. 95. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah HAPUS BUKU PIUTANG MURABAHAH 1.Saat hapus buku a).Seluruh hutang nasabah sebesar Rp. 72.600.000 Dr.Cad PPAP Rp. 60.000.000 Dr.Margin Mbh Tangguhan Rp. 12.600.000 Cr.Piutang Murabahah Rp. 72.600.000 b) Sebagian dari hutangnya (mis: porsi margin yang belum dibayar Rp. 12.600.000) Dr.Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000 Cr.Piutang Murabahah Rp. 12.600.000 o (catatan : pembentukan ppap sebesar pokoknya saja, saat margin dihapus tidak mempengaruhi cadangan PPAP) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 96
  96. 96. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah c). Pokok yang tersisa yaitu sebesar Rp. 60.000.000 Dr.Cad PPAP Rp. 60.000.000 Cr. Piutang Murabahah Rp. 60.000.000 o (catatan : pembentukan ppap sebesar pokoknya saja, oleh karena itu penghapusan pokok harus telah dipenuhi kecukupan PPAP / Cadangan PPAP) Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 97
  97. 97. Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah 2. Nasabah melakukan pembayaran a) sebesar hutangnya Rp.72.600.000 Dr. Kas Rp. 72.600.000 Cr. Cad PPAP Mbh Rp. 60.000.000 Cr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 12.600.000 b) Sebagian dari hutangnya (misalnya Rp. 50.000.000) Dr. Kas Rp. 50.000.000 Cr. Cad PPAP Rp.50.000.000 c) Membayar sisa hutangnya sebesar Rp. 22.600.000 Dr. Kas / Rek Nasabah Rp. 22.600.000 Cr. Cad PPAP Rp. 10.000.000 Cr. Pendapatan Margin Mbh Rp. 12.600.000 Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 98
  98. 98. Hutang itu sampai matiWiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah harus dilunasi !!! Bagamana jika dilakukan penjualan agunan Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 99

×