Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
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Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL Presentation Transcript

  • Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL Finanzberichterstattung nach IFRS Dozent: Prof. Dr. K. Ruhnke Freie Universität Berlin – Fachbereich Wirtschaftswissenschaft – Institut für Betriebswirtschaftliche Prüfungs-und Steuerlehre, insbesondere Unternehmensrechnung und Wirtschaftsprüfung Christian Becker, 23.10.2006 unter besonderer Berücksichtigung der Umsetzung eines Teilbereichs des IFRS-Abschlusses der XYZ AG in die IFRS Taxonomie
  • Überblick und Ziele
    • Einführung in XBRL
      • Grundlagen verstehen
      • Mit Begrifflichkeiten arbeiten können
    • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung
      • Kennenlernen der Anwendungspraxis
    • Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll?
      • Vor- und Nachteile sowie Grenzen des XBRL-Einsatzes abschätzen können
  • Einführung in XBRL
  • Einführung in XBRL Vorgehensweise bei der Analyse von Finanzdaten Dateneingabe und -transformation Auswertung Überprüfung Weitgehende Automatisierung durch XBRL (eXtensible Business Reporting Language)
  • Einführung in XBRL Motivation zur XBRL-Berichterstattung
    • Reduzierte Transaktionskosten für alle Beteiligten
    • Geringere Eingabe- und Interpretationsfehler
    • Höhere Datenqualität
    • Höhere Transparenz und bessere Vergleichbarkeit
      • Optimalerweise auf internationaler Ebene
      • Komplementär zum IFRS-Prozess
    • Werkzeug der Kapitalbeschaffung
      • Ein in XBRL berichtendes Unternehmen kann leichter die Aufmerksamkeit von Analysten gewinnen
      • Internationalisierung der Anlegerbasis
  • Einführung in XBRL Funktionsweise < ifrs-gp:CashAndCashEquivalents decimals=&quot;-3&quot; contextRef=&quot;I2005&quot; unitRef=&quot;U-Euro&quot;> 12770000 </ ifrs-gp:CashAndCashEquivalents > Entnommen aus: XYZ AG (2006), S.68 PDF -Dokument XBRL-Instanzdokument
  • Einführung in XBRL XBRL: eXtensible Business Reporting Language
    • Standard zur semantischen (inhaltlichen) Beschreibung von Finanz- und Geschäftsinformationen
    • Ausweis von Fakten (numerisch, Text)
    • Keine Lizenzgebühren
    • Erweiterbar
    • Basiert auf XML-Technologien
    • XBRL-Konsortium mit weltweit 20 Jurisdiktionen
  • Einführung in XBRL Bestehende Anwendungen
    • Financial Reporting: Abschlussebene
      • IFRS, US GAAP, GermanAP (u.a. HGB, AktG, DRSC-Normen) und weitere
      • Bankenaufsicht (EU, USA)
      • Steuer- und Statistikerhebungen
    • General Ledger: Buchungsebene
      • Interne Unternehmensrechnung, Konsolidierung, Abschlussprüfung
      • Verknüpfungsmöglichkeiten mit XBRL FR
  • Einführung in XBRL Taxonomien und Instanzdokumente
  • Einführung in XBRL Taxonomien und Instanzdokumente
    • Taxonomie: Formular
    • Instanzdokument: Eintragungen im Formular
    • Auswahl von Taxonomien und Teilbereichen je nach Bedarf
    • Anpassung von Taxonomien durch Taxonomieerweiterungen
      • Landesebene
      • Unternehmensebene
    • Postenzuordnung („Mapping“) im Optimalfall nur einmalig; Datenexport dann auf Knopfdruck
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung: Umsetzung des XYZ-Geschäftsberichts 2005
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung IFRS-GP Taxonomie
    • Weitgehende Abbildung der Bound Volume
    • Projekt der IASCF, nicht vom Board autorisiert!
    • Due Process
    • Freier Einsatz
    • Landes- und branchenspezifische Erweiterungen antizipiert
    • Keine Änderung der Rechnungslegungsnormen
    • Freiwillig; kein Ersatz des gedruckten Berichts
    • Nicht Bestandteil der Abschlussprüfung
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Umfang der praktischen Bearbeitung
    • Ausgangsbasis: gedruckter Geschäftsbericht, nicht das Buchungssystem
    • Teilbereiche
      • Bilanz: kurzfristige Vermögenswerte
      • Anhangsangaben zu den Vorräten
    • Korrespondenzen
    Gedruckter Bericht IFRS-GP
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung IFRS-GP detailliert die IFRS-Normen IFRS-GP  Einheitliches Auskunftsschema! &quot;In der Bilanz sind zumindest nachfolgende Posten darzustellen [...]: [...] (g) Vorräte ; (h) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und sonstige Forderungen ; (i) Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente ; [...] (m) Steuerschulden und -erstattungsansprüche gemäß IAS 12, Ertragsteuern;&quot; IAS 1.68
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung IFRS-GP detailliert die IFRS-Normen
    • Ausweisdifferenzen zwischen IFRS-GP und gedrucktem Bericht sind unvermeidbar!
    • Für die Zuordnung sind die Normenreferenzen maßgeblich
    • IFRS-GP sollte nach Möglichkeit befolgt werden, um maximale Vergleichbarkeit zu gewährleisten!
    • Übereinstimmung mit Geschäftsbericht geboten
      • Zusammenhänge sollten aufgezeigt werden!
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Umgliederung der kurzfristigen Vermögenswerte Gedruckter Bericht IFRS-GP
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Unterschiedliche Detaillierungsgrade
    • Vorherrschendes Problem bei der Arbeit mit XBRL!
    • Gröberer Ausweis unproblematisch
    • Was, wenn detaillierterer Ausweis nicht möglich?
    • Lösung: Anlage eines zusammenfassenden Konzeptes
    •  Integration in die bestehende Systematik
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Zusammenfassung Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Ursprüngliche Kalkulationsbasis Modifizierte Kalkulationsbasis
  • XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Überblick über die praktische Umsetzung
    • Adaption an Darstellung der IFRS-GP
      • Umgliederung der Bilanz unter Berücksichtigung von IAS 1 (Normenreferenzen der IFRS-GP!)
      • Textanpassungen
      • Teilweise war gröberer Ausweis unumgänglich; daher Taxonomieerweiterungen erstellt.
    • Kennzeichnung von angepassten Vorjahreswerten
    • Beachtung der technischen Richtlinien FRIS und FRTA (Hrsg.: XBRL International)
  • Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll?
  • Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Wiederholung: Motivation zur XBRL-Berichterstattung
    • Reduzierte Transaktionskosten für alle Beteiligten
    • Geringere Eingabe- und Interpretationsfehler
    • Höhere Datenqualität
    • Höhere Transparenz und bessere Vergleichbarkeit
      • Optimalerweise auf internationaler Ebene
      • Komplementär zum IFRS-Prozess
    • Werkzeug der Kapitalbeschaffung
      • Ein in XBRL berichtendes Unternehmen kann leichter die Aufmerksamkeit von Analysten gewinnen
      • Internationalisierung der Anlegerbasis
  • Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Nachteile
    • Kosten
      • Anpassung der internen Prozesse
      • Personal-, Beratungs- und Softwarebedarf
      • Laufende Anpassung an neue Taxonomieversionen („Versioning“) nötig
    • Einschränkung bilanzpolitischer Spielräume
    • Tendenziell höherer Informationsabfluss
    • Entwicklung und Erprobung noch lange nicht abgeschlossen
  • Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Grenzen
    • XBRL kann einige, aber nicht alle Probleme lösen
    • Vergleichbarkeit nur innerhalb der gleichen Taxonomie sinnvoll
    • Erweiterungen schränken Vergleichbarkeit und Weiterverarbeitung ein
    • Validierung ist auf Plausibilitätsprüfung beschränkt
      • Korrekte, ehrliche Normanwendung kann nicht festgestellt werden!
    • Standardisierung: Informationsgewinn oder Informationsverlust?
  • Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Fazit
    • Etablierung von elektronischen Kennzeichnungen im Rahmen der Finanzberichterstattung ist nur eine Frage der Zeit
    • Langfristig positiver Einfluss auf die Transparenz der Berichterstattung
    • Einsatzmöglichkeiten aktuell gegeben
    • Dennoch hat „Abwarten“durchaus Vorteile
    • Beschäftigung mit XBRL angeraten
      • Im Zuge der langfristigen Rechnungslegungsorganisation
      • Wenn interne Einsatzzwecke existieren
      • Wenn Interesse an einer entsprechenden Kapitalmarktpolitik besteht
  • Vielen Dank!
  • Weitere Informationen
    • XBRL International: http://www.xbrl.org
    • KOSDAQ Demo: http://xbrl.kosdaq.com/main.jsp?lang=english
    • XBRL-Projekt des IASCF: http://www.iasb.org/xbrl/
  • Diskussion
  • Literatur
    • A. Monographien, Beiträge in Handbüchern und anderen Sammelwerken sowie Artikel aus Periodika
    • Binstock, Cliff / Hoffman, Charles / van Egmond, Rene / Walenga, Phil (2005): Comparing XML and XBRL, abrufbar unter: http://www.ubmatrix.com/ Documents /XBRLComparedToXML-2005-07-06%20(4). pdf , abgerufen am 27.08.2006.
    • Cohen, Eric E. (2004): Compromise or Customize: XBRL's Paradoxical Power, in: Canadian Accounting Perspectives 2004, Band 3, 2. Ausgabe, S. 187-206.
    • Egan, Thomas / Hoffman, Charles / hAonghusa, Colm O / Pellizzari,Giancarlo / Pyman, Trevor / Ugarte, Allyson (2006): Hitchhikers Guide to Understanding the IFRS-GP Taxonomy, in: Hoffman, Charles (Hrsg.), Financial Reporting Using XBRL, 1. Auflage, Morrisville 2006, S. 154-202.
    • Gabriel, Roland / Gluchowski, Peter / Pastwa, Alexander (WISU 2006): Extensible Business Reporting Language (XBRL) für das Rechnungswesen, in: Das Wirtschaftsstudium 2006, S. 938-944.
  • Literatur
    • Gehra, Bernhard / Hess, Thomas (ZfCM 2004): XBRL – Ein Kommunikationsstandard für das Financial Reporting, in: Controlling & Management 2004, S. 403-405.
    • Grüning, Michael (DBW 2004): Extensible Business Reporting Language (XBRL), in: Die Betriebswirtschaft 2004, S. 509-513.
    • Hannon, Neal (IRS 2006): Will the IRS Be Next to Adopt XBRL?, in: Strategic Finance 2006, Band 87, 8. Ausgabe, S. 24-25.
    • Hannon, Neal (Cost 2006): Does XBRL Cost Too Much?, in: Strategic Finance, Band 87 Ausgabe 10, S. 59-60.
    • Hoffman, Charles / Macdonald, Josef (2006): Assigning Instance Fact Values, in: Financial Reporting Using XBRL, Hoffman, Charles (Hrsg.), 1. Auflage, Morrisville 2006, S. 356-370.
    • Hoffman, Charles / Pippert, Bryce / Walenga, Phil (2006): Business Case for XBRL, in: Financial Reporting Using XBRL, Hoffman, Charles (Hrsg.), 1. Auflage, Morrisville 2006, S. 26-41.
    • Kranich, Pascal / Schmitz, Hans (2003): Die Extensible Business Reporting Language; Standard, Taxonomien und Entwicklungsperspektiven, in: Wirtschaftsinformatik 2003, S. 77-80.
  • Literatur
    • Nutz, Andreas / Strauß, Markus (2002): eXtensible Business Reporting Language (XBRL), Konzept und praktischer Einsatz, in: Wirtschaftsinformatik 2002, S. 447-457.
    • PricewaterhouseCoopers LLP (2004): Comment on “XBRL Voluntary Financial Reporting Program on the EDGAR System”, abrufbar unter: http://sec.gov/rules/proposed/s73504/price111804.pdf , abgerufen am: 12.09.2006.
    • Ramin, Kurt P. / Kesselmeyer, Bodo / Ott, Stefan (KoR 2006): XBRL im Internal Financial Reporting von Unternehmensgruppen, in: Zeitschrift für kapitalmarktorientierte Rechnungslegung 2006, S. 179-192.
    • Stuart, Alix Nyberg (2006): XBR- what?, in: CFO 2006, Band 22, 9. Ausgabe, S. 60-65.
    • Teixeira, Alan (2005): Implications of XBRL - financial reporting research opportunities, Version 3, abrufbar unter: http://www.iasb.org/xbrl/images/xbrllab/past_projects/xbrl_paper_for_iasb_2005.pdf , abgerufen am: 12.09.2006.
    • XBRL España (Hrsg.) (2005): White Paper, Technology Working Group, abrufbar unter: http:// www.xbrl.org.es/downloads/libros/White_Paper.pdf , abgerufen am 19.09.2006.
  • Literatur
    • XYZ AG (Hrsg.) (2006): Geschäftsbericht 2005.
  • Literatur
    • B. Gesetzesmaterialien und Standards
    • Extensible Business Reporting Language 2.1 (XBRL 2.1), RECOMMENDATION - 2003-12-31 + Corrected Errata - 2005-11-07, abrufbar unter: http://www.xbrl.org/Specification/XBRL-RECOMMENDATION-2003-12-31+Corrected-Errata-2005-11-07.rtf , abgerufen am 26.08.2006.
    • Financial Reporting Instance Standards 1.0 (FRIS 1.0), Public Working Draft, dated 2004-11-14, abrufbar unter: http://www.xbrl.org/technical/guidance/FRIS-PWD-2004-11-14.zip , abgerufen am 26.08.2006.
    • Financial Reporting Taxonomies Architecture 1.0 (FRTA 1.0), Recommendation dated 2005-04-25 with Corrected Errata 2006-03-20, abrufbar unter: http://www.xbrl.org/technical/guidance/FRTA-RECOMMENDATION-2005-04-25+corrected-errata-2006-03-20.rtf , abgerufen am 10.09.2006.
    • International Financial Reporting Standards 2005 (IFRS 2005), IDW Textausgabe einschließlich International Accounting Standards (IAS) und Interpretationen. Die amtlichen EU-Texte Englisch-Deutsch, Stand Februar 2005.
    • International Financial Reporting Standards General Purpose Financial Reporting of all Profit-Oriented Entities, Incorporating Additional Requirements for Banks and Similar Financial Institutions (IFRS-GP 2005), 2005-05-15, Final Exposure Draft Taxonomy.