2. Contabilidad
Arte o Técnica que se utiliza para el
registro de las operaciones que
afectan económicamente a una
entidad (empresa física o moral) y que
produce sistemática y
estructuralmente información
financiera.
3. Finalidad
Toma de decisiones.
Establecer un control riguroso, analítico, específico y
detallado sobre los recursos y obligaciones que posee una
entidad.
Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones
efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal (un año).
Proporcionar una imagen clara y verídica de la situación
financiera del negocio.
Prever el futuro de la empresa.
Comprobante y fuente de información ante terceras
personas.
4. Orígenes
Partida doble: Método o sistema de
registro de operaciones contables, que
significa que toda causa tiene un efecto:
“A todo cargo corresponde un abono”.
El origen de la Contabilidad por partida
doble data del siglo XV en Italia, siendo
el franciscano Fray Luca Pacioli el que
escribió el primer tratado contable.
5. Estructura contable
Cuenta: Método contable en donde se
registran operaciones aritméticas. Si el
saldo de los cargos es mayor al de los
abonos, se tiene un saldo deudor; si el
saldo de los abonos es mayor al de los
cargos, se tiene un saldo acreedor.
Asiento contable: Registro conformado
de una operación en una empresa. Debe
contener un cargo y un abono por la
misma cantidad.
6. Estados Financieros
Reportes que permiten al usuario general:
Evaluar el comportamiento económico-financiero de la entidad, su
estabilidad y vulnerabilidad
Su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos
La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos.
Los estados financieros básicos son:
Balance general
Estado de resultados
Estado de variaciones en el capital contable
Estado de flujo de efectivo.
7. Balance General
Activo = Patrimonio
Pasivo = Deuda
También conocido como estado de
situación financiera, muestra
PASIVO
información a una fecha determinada
sobre los activos, pasivos y el capital
contable o patrimonio contable a dicha
ACTIVO
fecha.
Caja
Clientes
Inventarios
Imptos.por recuperar
29,883
865,356
1,026,713
556,733
2,202,822
Prestamos Bancarios L.P
1,325,000
Pasivo Largo Plazo
1,325,000
Total Pasivo
Terrenos
Edificios, Maquinaria y Equipo
Depreciación
355,889
1,465,152
381,781
Pasivo Costo Plazo
Activo Circulante
Intereses por pagar
Ctas.por pagar
Oblig.Fiscales por pagar
3,527,822
2,478,685
3,365,194
8,873,292
(5,491,159)
Activo Fijo
6,747,327
Cargos Diferidos
3,520,803
Activo Diferido
3,520,803
Total Activo
12,746,815
Capital Social
5,163,230
Total Capital Contable
9,218,993
CAPITAL
Total Pasivo y Capital
12,746,815
Capital = Aportaciones
8. Empresa X, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de enero de 2009
Cifras en pesos
Estado de Resultados
XXXX
Ventas netas
Muestra información relativa a las
XXXX
(-) Costo de Ventas
XXXX
Utilidad bruta
operaciones en un periodo, así como
los ingresos, gastos y la pérdida o
(-) Gastos de operación
Gastos
XXXX
utilidad. de venta
(+) Gastos de administración
XXXX
Utilidad de operación
XXXX
XXXX
(+/-) Costo integral de financiamiento
Productos financieros
(-) Gastos financieros
XXXX
XXXX
Utilidad antes de impuestos
XXXX
XXXX
(-) ISR (28%)
XXXX
PTU (10%)
XXXX
Utilidad del ejercicio
XXXX
XXXX
9. Cuentas del estado de
resultados
Ventas: Es la suma de las ventas de aquellos bienes o
servicios que la entidad produce. Incluye la resta de
todas las devoluciones y rebajas sobre ventas que la
Ventas
Costo de venta
entidad tiene.
•Devoluciones
•Devoluciones ventas: Aquel que •Ventas la entidad para
Costo de •Ventas de
utiliza
, Descuentos y
(precio
(precio
de
sobre
venta
producir
Rebajas sobreo comprar bienes o servicios.
venta)
costo)
(precio
de
ventas
Gastos de operación: Son aquellos gastos
costo)
directamente relacionados con todas las operaciones
para vender mercancía, así como aquellos
relacionados con la administración y dirección de la
entidad que no tienen que ver con las ventas.
Costo integral de financiamiento: Son aquellos
gastos y productos financieros que obtiene la empresa,
ya sea por intereses del banco o por ventas y compras
en las que se incluyen intereses.
10. Estado de variaciones en el
capital contable
Muestra cambios en la inversión de
los accionistas o dueños durante un
periodo.
11. Estado de flujo de efectivo
Indica los cambios en los recursos y
las fuentes de financiamiento de la
entidad en el periodo
12. El activo, pasivo y capital
Activo: Todos los bienes y derechos que son
propiedades de la entidad, identificados y
cuantificados en términos monetarios.
Pasivo: Deudas u obligaciones que la
empresa contrae, y que presentan una
disminución futura de beneficios económicos,
derivada de operaciones ocurridas en el
pasado que han afectado económicamente a
dicha entidad.
Capital: Es la suma de las aportaciones de
los socios o accionistas para la entidad.
13. Activo
Circulante: Valores o partidas que se
caracterizan por su fácil conversión a efectivo.
Fijo: Son aquellos bienes que se adquieren con
el propósito de usarlos y no para venderlos. Son
utilizados por la entidad para la producción de
bienes o servicios.
Diferido: Son aquellos pagos anticipados
efectuados por la entidad para asegurar un
servicio o valores intangibles (seguros, rentas,
gastos de instalación) que se recibirá en cierto
lapso de tiempo.
14. Ejemplos
Terrenos
•Del precio de
costo de los
terrenos
adquiridos
durante
el
ejercicio
para
Almacén
uso de la entidad
•De la compra
y devolución
de mercancía
•De fletes
•Impuestos
aduanales
•De la venta de
terrenos durante
el ejercicio
o Inventarios
Marcas y patentes
•De la venta y
•Del registro a
o
devolución
compra de una
precio
de
marca
o
costo
producto
inventado por
la entidad
Mobiliario y equipo
•Del
valor de
muebles
y
máquinas
compradas
durante
el
ejercicio y en
existencia
al
inicio
del
ejercicio
Edificios
•Del importe de
la
venta
de
muebles
y
máquinas
•De las bajas
que se den por
muebles
o
máquinas
inservibles
•Del precio de
•Del precio de
adquisición
de
costo de los
terrenos
edificios
•Del costo de las
vendidos
adiciones
o
mejoras
al
Documentos por cobrar
edificio durante
el ejercicio valor
•Del
•Del
importe
de
•De la venta y
nominal de los
documentos
por el término
documentos
cobrados
de la vigencia
pendientes
de
•De documentos que
del registro de la inicio del
cobro
se cancelen
la patente ejercicio
•Del Equipo de transporte
valor
nominal
de
•Del importe del
•Del importe de
documentos
precio de costo
expedidos a favor la venta o bajas
de los vehículos
de entrega de
mercancía
existentes
al
inicio de ejercicio
y de la compra
durante
el
ejercicio
por inservibles
de
vehículos
destinados a la
venta
de
mercancía
15. Pasivo
Corto Plazo: Deudas contraídas por
la entidad con plazo menor a un año.
Largo Plazo: Son aquellas deudas
contraídas por la entidad con plazo
mayor a un año.
Pasivo diferido: Son aquellos que
con el paso del tiempo se vuelven un
ingreso a favor de la empresa.
16. Ejemplos
Préstamos hipotecarios
•Del importe
de los pagos
realizados
a
cuenta de los
créditos o la
liquidación de
éstos
Acreedores a largo plazo
•Del importe de
•Del importe
Rentas cobradas por anticipado
las
cantidades
de los pagos
que con carácter
hechos
a
de préstamo, se
estos
•Del importe de
obtengan durante
acreedores
las
cantidades
el ejercicio y cuya
que se cobran
garantía
esté
anticipadamente
constituida por un
por concepto de
bien
inmueble
arrendamientos
(terrenos,
edificios)
•Del importe
de créditos a
favor
de
terceras
personas con
plazo mayor a
un año
17. Capital
El capital se puede representar de la siguiente forma:
Capital financiero: Parte invertida para producir
intereses.
Capital económico: Conjunto de bienes para producir
riqueza.
Capital propio: Aportación a la entidad representada
por partes sociales o por acciones.
Capital social:
◦ Fijo: Establecido desde el inicio del ejercicio.
◦ Variable: Puede aumentar o disminuir.
18. Ejemplos
Capital Social
•De
la
disminución
del capital por
la salida de un
socio o dueño
•Por la venta
de
partes
sociales
o
acciones
•Del importe
de
las
cantidades
aportadas
o
invertidas por
los socios o
dueños de la
entidad
19. Ejercicio
1.
Los accionistas aportan $1’500,000 los cuales se depositan en la cuenta bancaria de la
entidad.
2.
Se compra un edificio para llevar a cabo las operaciones de la empresa con un valor de
$600,000 el cual se paga con el dinero de la cuenta bancaria.
3.
Se compra una camioneta con un valor de $250,000 para el reparto de la mercancía.
4.
Se compran $50,000 en mobiliario para las oficinas y $40,000 en equipo de cómputo,
se paga con cheque.
5.
Se destinan $5,000 a la caja de la empresa.
6.
Se vende de contado $50,000 de mercancía. El costo es de 50%.
7.
Se compran $100,000 de mercancía.
8.
Se venden $75,000 de mercancía. El 40% a crédito y el resto de contado. El costo es
de 50%.
9.
Se compran $18,000 de mercancía, se paga el 45% de contado y el resto se paga a
crédito.
10.
Se paga la nómina a los trabajadores por $20,000. El 50% corresponde al área de
ventas y el otro 50% corresponde al área de administración.
11.
Se pagan servicios de luz y teléfono por $8,000 del área de administración.
12.
Se venden $80,000 de mercancía de la cual se cobra el 35% de contado y por el resto
se otorga un crédito al cliente. El costo es del 50%.
13.
Se venden $10,000 de mercancía la cual se cobra de contado. El costo es de 50%.
20. Respuesta
Equipo de cómputo
Bancos
Bancos
Almacén
Bancos
Bancos
Almacén
Almacén
Gastos Almacén
Gastos de de venta
administración
$40,000.-Bancosde caja
Equipo fijo
$10,000.Fondo transporte
$28,000.$50,000.- Edificio
$18,000.$37,500.$40,000.$10,000.$45,000.$8,000.$250,000.$1,500,000.$600,000.$5,000.$100,000.-
Costo de Venta
$25,000.-Costo de ventas
Proveedores
Costo de ventas
Ventas
$37,500.$9,900.$40,000.$10,000.-
Mobiliario y equipo
Costo de ventas
Ventas
Clientes
Clientes
Bancos
Bancos
Gastos de administración
Bancos
$50,000.- Capital Social
$5,000.Bancos
$30,000.$52,000.$50,000.$8,100.$10,000.$100,000.-
$8,000.$250,000.$600,000.$5,000.$1,500,000.-
Almacén
Ventas $25,000.Ventas
Almacén
$75,000.Bancos
Bancos
$80,000.$5,000.$20,000.$90,000.-
