Aof urbano trab inv nia 610

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Aof urbano trab inv nia 610

  1. 1. NIA 610Uso del Trabajo deAuditores Internos 1
  2. 2. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos NIA 600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE TERCEROSNIA 600 : USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITORNIA 610 : USO DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOSNIA 620 “COMO UTILIZAR EL TRABAJO DE UN EXPERTO”. 2
  3. 3. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos CONTENIDO DE LA NIA 610 •Introducción •Alcance y objetivos de la AI •Relación entre AI y el auditor externo •Comprensión y evaluación preliminar de la AI •Planeación del tiempo para enlace y coordinación(1) •Evaluación y prueba del trabajo de AI (2)(1) evaluación preliminar que hace el AE para establecer si puede tenerlo en cuenta en el planeamientode la auditoría para que ésta resulte más efectiva. (2) evaluación y prueba por parte del AE de lostrabajos específicos del auditor interno que podrían ser adecuados para propósitos de auditoría 3externa.
  4. 4. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores InternosPROPÓSITO Establecer guias Proporcionar lineamientos a los AE al considerar el trabajo de AI. Es aplicable a las actividades de auditoría interna do se considera son relevantes a la auditoría de los estados financieros. No es de aplicación cuando el personal de AI apoya al AE a llevar a cabo procedimientos de AE 4
  5. 5. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos RESPONSABILIDAD DE AI El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoría interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoría externa.  AI Realiza actividades de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a dicha entidad.   funciones :- examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de contabilidad -Actividades de control interno. 5
  6. 6. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores InternosRESPONSABILIDAD DE AI El AE tiene únicamente responsabilidad por la opinión sobre los exámenes de auditoría por la determinación de : la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos de AEciertas partes del trabajo de AI pueden ser útiles para el AE 6
  7. 7. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos ALCANCE Y OBJETIVO DE AI (1) Revisar y monitorear los sistemas de contabilidad y de control interno y recomendar las mejoras necesarias (2) Examinar la información financiera y de operación -revisión de los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información y -la investigación específica de partidas individuales incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.(1) Dependen: tamaño y estructura de la entidad; (2) establecer sistemas adecuados de contabilidad y de control interno es responsabilidad de laadministración 7
  8. 8. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos ALCANCE Y OBJETIVO DE AI (1) Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no financieros de una entidad. Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos, directivas(1) Dependen: tamaño y estructura de la entidad; (2) establecer sistemas adecuados de contabilidad y decontrol interno es responsabilidad de la administración 8
  9. 9. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos RELACIÓN ENTRE AI y AE INDEPENDENCIA El papel de la AI es determinado por la administración, y AE es nombrado para dictaminar independientemente sobre los EEFF RESPONSABILIDAD Los objetivos de la función de AI varían de acuerdo a los requerimientos de la administración, AI es parte de la entidad.  El interés primordial del AE es verificar si los EEFF están libres de representaciones erróneas de importancia relativa(opinión de auditoría expresada) 9
  10. 10. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos RELACIÓN ENTRE AI y AESIMILITUD DE OBJETIVOSciertos aspectos de la AI pueden ser útiles para determinar lanaturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de AE. 10
  11. 11. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DE LA A .I. •El AE deberá obtener una comprensión suficiente de las actividades de AI para ayudar a la planeación de la auditoría y a desarrollar un enfoque de una auditoría efectiva. •Una AI efectiva a menudo permitirá una modificación en la naturaleza y oportunidad, y una reducción en el alcance de los procedimientos desempeñados por el AE ,quien puede decidir que la AI no tendrá efecto sobre los procedimientos de AE 11
  12. 12. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DE LA A .I. •Durante el curso de la planeación de la auditoría el AE debería desempeñar una evaluación preliminar de la función de AI, cuando parezca que la AI es relevante para la AE de los estados financieros en áreas específicas de auditoría. •La evaluación preliminar del AE sobre la función de AI influirá en el juicio que puede darse a la información de AI, para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría externa 12
  13. 13. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores InternosCOMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DE LA A .I. •los criterios importantes son: •Status Organizacional en la entidad: reporta al nivel más alto de administración y esta libre de cualquiera otra responsabilidad operativa. •Impedimentos/restricciones por parte de la administración sobre para comunicarse plenamente con los AE. •Alcance de la Función: la administración actúa sobre las recomendaciones de AI y como se evidencia esto. 13
  14. 14. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores InternosCOMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DE LA A .I. •Competencia Técnica: AI es desempeñada por personal calificado para el cargo (calificación profesional, entrenamiento, experiencia , etc) •Debido Cuidado Profesional: si la auditoría interna es planeada, supervisada, revisada y documentada apropiadamente(existencia de manuales de auditoría adecuados, programas de trabajo y papeles de trabajo 14
  15. 15. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos PLANEACIÓN PARA EL USO DEL TRABAJO DE AICOORDINACIONCuando el trabajo de AI va a ser un factor para determinar: la naturaleza,oportunidad yalcance de los procedimientos 15
  16. 16. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos PLANEACIÓN PARA EL USO DEL TRABAJO DE AICOORDINACIONEl AE al considerar el plan tentativo de AI deberá discutirlodesde el principio tanto como sea posible, y es deseableconvenir por adelantado :tiempo para dicho trabajo,el grado de cobertura de la auditoría,los niveles de pruebas y los métodos propuestos paraselección de muestras,documentación del trabajo desarrollado yrevisión de los procedimientos para reportes. 16 16
  17. 17. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos PLANEACIÓN PARA EL USO DEL TRABAJO DE AI•ENLACEcelebran juntas a intervalos apropiados (coordinacion )El AE necesitaría ser informado de, y tener acceso a, informes de AI relevantesmantenérsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atención del AI lo que puede afectar el trabajo del AEel AE ordinariamente debería informar al AI sobre asuntos importantes que puedan afectar la auditoría interna. 17
  18. 18. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores InternosEVALUACIÓN Y PRUEBA DEL TRABAJO DE AI• El AE deberá evaluar y probar el trabajo de AI para confirmar suadecuación para propósitos de la examen de auditoria.el trabajo de AI es desempeñado por personas que tienen entrenamientotécnico y eficiencia adecuadossuficiente evidencia para sustentar sobre una base razonable lasconclusiones alcanzadas y apropiadas a las circunstancias analizadaslos informes preparados son consistentes con los resultados del trabajodesempeñado; ylas excepciones o asuntos inusuales revelados por la AI , y son resueltosen forma apropiada. 18
  19. 19. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores InternosEVALUACIÓN Y PRUEBA DEL TRABAJO DE AI•La naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas deltrabajo específico de AI dependerá del juicio del AE respectodel riesgo e importancia relativa del área en cuestión,• la evaluación preliminar de la AI y la evaluación del trabajoespecífico ejecutado, como por ejemplo examen de partidas yobservación de procedimientos de auditoría interna.•El AE debería registrar las conclusiones respecto del trabajoespecífico de AI que ha sido evaluado y probado. 19

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