“Jornadas TributariasHomenaje al Dr. ValdezCosta”Universidad Nacional delLitoral Santa FeCdor. Javier Arriola31 Mayo de 20...
Cdor. Javier Arriola• 7/5/2013. Ingresa al Senado de la Nación. Expte.28/13.• 8/5/2013. Direccionado a Comisiones de Presu...
Cdor. Javier ArriolaFUNDAMENTOS IFortalecer Mercado InternoEmplear Recursos OciososFinanciarInversiónInfraestructuraHidroc...
Cdor. Javier ArriolaFUNDAMENTOS IIMejorar lasReservasBCRABajar lademanda sobredólar “blue”Mejorar en 2014recaudaciónAbsorb...
Cdor. Javier ArriolaCUANTOS U$D SE EXTERIORIZARÍAN?• U$D 40.000.- Millones en territorio argentino.• U$D 160.000.- Millone...
Cdor. Javier ArriolaANTECEDENTES1992 - Ley 24.073B.O. 13/4/921987- Ley 23.495B.O. 11/3/872008-Ley 26.476B.O. 24/12/08Fase ...
Cdor. Javier Arriola¿A QUIÉN ESTÁ DIRIGIDO Y QUE PUEDEEXTERIORIZARSE?TENENCIAS AL 30/4/2013 O ELPRODUCIDO DE VTA. DE BIENE...
Cdor. Javier ArriolaHASTA CUANDO PUEDE ADHERIRSE?DENTRO DE LOS 3 MESES CALENDARIOS A PARTIR DELMES SIGUIENTE A LA PUBLICAC...
Cdor. Javier Arriola¿REQUISITOS Y CONDICIONES?Presentación y pago de la DDJJ de Ganancias,GMP y Bienes Personales periodo ...
Cdor. Javier Arriola¿COMO SE INSTRUMENTA LAEXTERIORIZACIÓN?ME en el país(Art. 4, inc. a)Depósito enbancos delpaís.Presenta...
Cdor. Javier Arriola¿QUÉ INSTRUMENTOS SE PUEDE ELEGIR?BAADE (Bonoargentino parael desarrolloeconómico).U$S,Registrable o a...
Cdor. Javier Arriola¿QUE BENEFICIOS TIENE EL RÉGIMEN?No declarar la fecha de compra y origen de los fondos. (art. 9)No hay...
Cdor. Javier ArriolaQUE OPINIÓN TIENE EL GAFI?22 October 2010. FATF Guidance Document “International Best Practices.Managi...
Cdor. Javier ArriolaFORUM TRANSPARENCIA FISCALOECD (2012) Global Forum on Transparency and Exchangeof Information for taxP...
Cdor. Javier ArriolaLAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DELTERRORISMOEstán excluidas lassumas de dinero deLAFT. (art. 14)Por ...
Cdor. Javier Arriola¿QUIENES NO PUEDEN ADHERIRSE?• Declarados en quiebra sin continuidad.• Querellados o denunciados penal...
Cdor. Javier ArriolaIncidencia Fiscal por Tenencia o Ventadel BAADE o CEDINCosto:Valor deContabilización seráel TC comprad...
Cdor. Javier ArriolaINSCRIPTOS vs. NO INSCRIPTOSINSCRIPTOS NO INSCRIPTOS
Cdor. Javier ArriolaFISCOS PROVINCIALES Y MUNICIPALESLasProvinciasyMunicipiosdeberianadherirseLey deCoparticipación.Distri...
Cdor. Javier ArriolaINCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADOART. 9 , INC. C: “NO ESTARANSUJETAS A LODISPUESTO POREL INCISO F ...
Cdor. Javier ArriolaCEDIN COMO MEDIO DE PAGOCódigoCivil.Art. 619Art. 2.Podercancelatorioobligacionesen dólares”.Ley25.345....
Cdor. Javier ArriolaOTRAS CONSIDERACIONES FISCALESPrescripción (art. 17)Derechos aduanerosy autónomosSecreto FiscalProrrog...
Cdor. Javier ArriolaCONCLUSIONES• De acuerdo a la magnitud del monto de acogimiento y operatividad de la reglamentación, e...
Cdor. Javier ArriolaCONCLUSIONES (Cont.)• Potencialidad de conflictos con las jurisdicciones subnacionales.• Los BAADE y C...
Muchas Gracias!Mayo 2013Cdor. Javier Arriolajavier.arriola1@gmail.com“Régimen deExteriorización deMoneda Extranjera”
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Argentina. 2013, regimen exteriorizacion moneda extranjera. dr. javier arriola

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Argentina. 2013, regimen exteriorizacion moneda extranjera. dr. javier arriola

  1. 1. “Jornadas TributariasHomenaje al Dr. ValdezCosta”Universidad Nacional delLitoral Santa FeCdor. Javier Arriola31 Mayo de 2013“Régimen deExteriorización deMonedaExtranjera”PRESENTACIÓN
  2. 2. Cdor. Javier Arriola• 7/5/2013. Ingresa al Senado de la Nación. Expte.28/13.• 8/5/2013. Direccionado a Comisiones de Presupuestoy Hacienda y de Economía Nacional e Inversión.• 14/5/2013. Dictamen de Comisiones Senadores.• 22/5/2013. Media sanción Senado.• 28/5/2013. Dictamen de comisiones en Diputados.• 29/5/2013. Aprobación Diputados. Vigencia a partirdel 1/6/2013.CRONOLOGÍA
  3. 3. Cdor. Javier ArriolaFUNDAMENTOS IFortalecer Mercado InternoEmplear Recursos OciososFinanciarInversiónInfraestructuraHidrocarburosFinanciarInversiónInmobiliariaConstrucción
  4. 4. Cdor. Javier ArriolaFUNDAMENTOS IIMejorar lasReservasBCRABajar lademanda sobredólar “blue”Mejorar en 2014recaudaciónAbsorber pesos delmercado
  5. 5. Cdor. Javier ArriolaCUANTOS U$D SE EXTERIORIZARÍAN?• U$D 40.000.- Millones en territorio argentino.• U$D 160.000.- Millones en el exterior.• Con el anterior régimen (ley 26.476) seexteriorizaron aprox. USD 4.000.- Millones.• El gobierno no expresó cifras, aunque setiene una meta de un piso igual al anterior.• Analistas privados estiman entre u$s 1.500.- yu$s 3.000.-
  6. 6. Cdor. Javier ArriolaANTECEDENTES1992 - Ley 24.073B.O. 13/4/921987- Ley 23.495B.O. 11/3/872008-Ley 26.476B.O. 24/12/08Fase descendentedelCicloEconómicoPersonas fisicas, suc. Indivisasy sujetos art. 49 LIG, inscriptoso no. Moneda extranjera ybienes en el exterior. En el paishasta 500 mil. 4 años de plazo.No declaraban origen defondos. Impuesto especial.Salvedad de lavado.Coparticipable.Personas fisicas, suc. Indivisas y sujetos art. 49LIG, inscriptos o no. Moneda extranjera y bienesen el exterior y moneda nacional y bienes en pais.Impuesto especial. No declaraban origen defondos. Salvedad de lavado. CoparticipablePersonas fisicas, suc. Indivisasy sujetos art. 63 LIG, inscriptoso no. Bienes en el pais y en elexterior. No declaraban origende fondos. Impuesto especial.Coparticipable.
  7. 7. Cdor. Javier Arriola¿A QUIÉN ESTÁ DIRIGIDO Y QUE PUEDEEXTERIORIZARSE?TENENCIAS AL 30/4/2013 O ELPRODUCIDO DE VTA. DE BIENESEXISTENTES A ESA FECHA
  8. 8. Cdor. Javier ArriolaHASTA CUANDO PUEDE ADHERIRSE?DENTRO DE LOS 3 MESES CALENDARIOS A PARTIR DELMES SIGUIENTE A LA PUBLICACIÓN EN B.O. DE LAREGLAMENTACIÓN DE AFIP (ART. 4)EL P.E. PUEDE PRORROGARLO CON FACULTADEXCLUSIVA (ART. 20)A.F.I.P.ReglamentaTítulo II (art. 18)B.C.R.AReglamentaCEDIN (art. 19)
  9. 9. Cdor. Javier Arriola¿REQUISITOS Y CONDICIONES?Presentación y pago de la DDJJ de Ganancias,GMP y Bienes Personales periodo 2012 al31/05/2013. (art. 13)Renuncia a la promoción de procedimiento judicialo administrativo o su desistimiento. (art. 15)Presentación de DDJJ al momento de laexteriorización. (art. 14)Las diferencias patrimoniales deben exteriorizarseen DDJJ periodo fiscal 2013. (art. 15)Los fondos deben afectarse a la adquisición de unBAADE o CEDIN. (art. 7)Transferir o depositar dentro de 3 meses calendariosposteriores a la reglamentación.(art. 4)Si tiene unplan depagos?Antequién?Y los ejerciciosiniciados porej. enero2013?
  10. 10. Cdor. Javier Arriola¿COMO SE INSTRUMENTA LAEXTERIORIZACIÓN?ME en el país(Art. 4, inc. a)Depósito enbancos delpaís.Presentarddjj. (art.14)Dentro de los 3meses calendariosdesde el messiguiente a lareglamentación.(art. 4)El depósito puede estar anombre del cónyuge,ascendientes odescendientes en primergrado. (art.4)ME en el exterior (art. 4, inc. b)Debe estar depositada en institucionesfinancieras sujetas a la supervisión debancos centrales (art. 6). Presentar ddjj.(art. 14)El depósito puede estar a nombre delcónyuge, ascendientes odescendientes en primer grado. (art. 4)Transferencia a un banco del país.Tanto la entidad emisora como lareceptora deben emitir un certificadocon detalles de la operación. (art.8)Dentro de los 3 meses calendariosdesde el mes siguiente a lareglamentación. (art. 4)
  11. 11. Cdor. Javier Arriola¿QUÉ INSTRUMENTOS SE PUEDE ELEGIR?BAADE (Bonoargentino parael desarrolloeconómico).U$S,Registrable o alportador.Mercado deValores.Inversiónpública eninfraestructuraehidrocarburos.Tasa 4 % anualcon pagossemestrales ycapital en 2016.PAGARÉ PARA ELDESARROLLOECONÓMICO.U$S, Cartular alportador. Banco Nación.Laminas de 100, 1000,10000. Casa de lamoneda.Posible mercadosecundario.Inversión pública eninfraestrucuranehidrocarburosTasa 4 % anual conpagos semestrales ycapital en 2016.CEDIN (Depósito parala inversión).U$S, Nominativo yendosable. Emitido por elBCRA con encaje del 100%.Casa de la moneda. Laminasde 100 a 100 mil. Se pagaráen u$s. Posible Mercadosecundario.Compra de inmuebles yconstrucción de unidadeshabitacionales. (no referenciaconstrucción de oficinas,locales, etc.).
  12. 12. Cdor. Javier Arriola¿QUE BENEFICIOS TIENE EL RÉGIMEN?No declarar la fecha de compra y origen de los fondos. (art. 9)No hay impuesto especial. (art. 5)No aplica art. 18, inc. f) ley 11.683. (art. 9, inc. a)Liberados acción civil, comercial, penal tributaria, administrativa, penal cambiaria yprofesional. Incluye administradores de sociedades y demás entes. No alcanza a lasacciones particulares. (art. 9, inc. b)Eximidos del pago de Ganancias, ITI, Créditos y Débitos, Iva, GMP, BP, Contr. Especialcapital de cooperativas. (art. 9, inc. c), pto. 1,2,3 y 4). En el Iva habla de periodo fiscal,mientras la exteriorización se refiere a monto de materia imponible y no periodo.Libera de responsabilidad a los socios. (art. 10).No se aplica a retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas. (art. 11)Se dispensa a la AFIP y al BCRA de realizar denuncia penal, excepto poroperaciones de cambio no autorizadas. (art. 16)
  13. 13. Cdor. Javier ArriolaQUE OPINIÓN TIENE EL GAFI?22 October 2010. FATF Guidance Document “International Best Practices.Managing the Anti-money laundering and counter – terrorist Financing PolicyImplications of Voluntary Tax Compliance”: Considera que el blanqueo de capitales es una medida de riesgo, dado quepueden ingresar fondos de actividades delictivas. Para disminuir el mismoestableció cuatro principios: N°1. Establecer medidas preventivas para determinar potencialesabusos en forma previa a la implementación. N°2. Imposibilidad de establecer ningún tipo de excepción de lossujetos obligados de informar las operaciones sospechosas. Lasentidades financieras deben identificar el emisor y receptor de lastransferencias. N°3. Debe garantizarse que todas las autoridades públicascompetentes sean capaces de coordinar e intercambiar informacióncon miras a detectar, investigar y enjuiciar cualquier abuso delprograma respecto de hechos delictivos. N°4. Cooperación y asistencia mutua entre las posiblesjurisdicciones vinculadas. Fuente: www.fatf-gafi.org
  14. 14. Cdor. Javier ArriolaFORUM TRANSPARENCIA FISCALOECD (2012) Global Forum on Transparency and Exchangeof Information for taxPurposes PeerReviews: Argentina 2012. Combined: Phase 1+Phase 2, OECDPublishing.La OECD desarrolló un Informe sobre el marco jurídico y su aplicación (fase 1 y 2)para Argentina: manifiesta que la información de las entidades y/o empresas estadisponible directamente en las bases de datos de la administración tributaria y que laautoridad competente tiene amplia facultades para recabar información. Asimismo, seexpone que Argentina desde 2011 ha realizado un progreso significativo en el manejo delas solicitudes de información.Fuente: http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/AR.
  15. 15. Cdor. Javier ArriolaLAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DELTERRORISMOEstán excluidas lassumas de dinero deLAFT. (art. 14)Por evasióntributaria debe estarimputado para suexclusión (art. 14)Quienes se acojanno están obligadosa informar a AFIPpero deben cumplirnormas de LAFT(art. 9)Los sujetosobligados debencumplir obligacionesde LAFT exceptopor evasióntributaria. (art. 14).Están excluidos losimputados conoperaciones deLAFT y su cónyugey parientes 2 grado(art. 15, inc. d)
  16. 16. Cdor. Javier Arriola¿QUIENES NO PUEDEN ADHERIRSE?• Declarados en quiebra sin continuidad.• Querellados o denunciados penalmente por ex DGI o AFIP con sentenciafirme. (art. 15, inc. b).• Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes porincumplimiento de obligaciones tributarias propias o de terceros, consentencia firme. (art. 15, inc. c).• Imputados por delitos de lavado de dinero o financiamiento del terrorismo,conyuge o parientes hasta segundo grado de consaguinidad (art. 15, inc. d).El resaltado es modificación del senado.• Personas jurídicas cuyos socios o administradores hayan sido denunciadosformalmente o querellados penalmente por cuestiones penales tributarias openales comunes conexos, con sentencia firme. (art. 15, inc. e).• Los que ejerzan o hayan ejercido la función pública, sus cónyuges yparientes en el segundo grado de consaguinidad o afinidad ascendente odescendente. (art. 15, inc. f).
  17. 17. Cdor. Javier ArriolaIncidencia Fiscal por Tenencia o Ventadel BAADE o CEDINCosto:Valor deContabilización seráel TC comprador delBNA vigente a lafecha deexteriorización (art.12).Valuación porTenencia oVenta deBAADE o deCEDINResultadoportenencia oventaPersona física• Resultado por tenencia BAADE:En ganancias se valúa al costohistórico. La renta estaría exenta.En BP estaría exento.• Resultado por venta BAADE: enganancias estaría exento.• Resultado por tenencia CEDIN:En ganancias se valúa al costohistórico. En BP estaría exento.• Resultado por venta Cedin: enganancias estaría gravado.Persona Jurídica• Resultado por tenencia y rentaBAADE y CEDIN: En gananciasestaría gravado.• Resultado por venta BAADE yCEDIN: en ganancias estaríagravado.En el régimen del 2008 seprevia el tc al cierre del diaanterior.
  18. 18. Cdor. Javier ArriolaINSCRIPTOS vs. NO INSCRIPTOSINSCRIPTOS NO INSCRIPTOS
  19. 19. Cdor. Javier ArriolaFISCOS PROVINCIALES Y MUNICIPALESLasProvinciasyMunicipiosdeberianadherirseLey deCoparticipación.Distribución detributosrecaudados y losperdonados?Ingresos Brutosy Tasasmunicipalesi> Determinaciones de deuda.> Ley Penal Tributaria.
  20. 20. Cdor. Javier ArriolaINCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADOART. 9 , INC. C: “NO ESTARANSUJETAS A LODISPUESTO POREL INCISO F DELART. 18 DE LA LEY11.683, CONRESPECTO A LASTENENCIASEXTERIORIZADAS”Art. 6 “Depositoen institucionesdel exteriorsujetas asupervisión debancos centralesu organismosequivalentes.Art. 18 bis Ley11.683. El ingreso defondos provenientesde paraisos fiscalesse consideraincrementopatrimonial nojustificado, salvoprueba en contrario.SiProbarorigen?
  21. 21. Cdor. Javier ArriolaCEDIN COMO MEDIO DE PAGOCódigoCivil.Art. 619Art. 2.Podercancelatorioobligacionesen dólares”.Ley25.345.Art. 1 y 2Debe entregarla especie ycalidad demoneda al vto.Impugnaciónde creditosfiscales ygastos sinocumplemedios depagosLas condiciones financieras s/normativa del BCRAHay pago enefectivo?
  22. 22. Cdor. Javier ArriolaOTRAS CONSIDERACIONES FISCALESPrescripción (art. 17)Derechos aduanerosy autónomosSecreto FiscalProrrogabilidad (art.20)• Sólo para el Fisco.• El contribuyente no tiene mayorplazo para repetir impuestos.• No están incluidos en el art. 9,inc. c).• Si no se pregunta el origen ,como se puede relacionar?.• No se presenta DJ ante AFIP?.• En el 2014 se exterioriza y quedaexpuesto a tributossubnacionales.• Es facultad del P.E.
  23. 23. Cdor. Javier ArriolaCONCLUSIONES• De acuerdo a la magnitud del monto de acogimiento y operatividad de la reglamentación, en particularrespecto del CEDIN (tiempo de cobro de los dólares fisicos), beneficiará el sector inmobiliario y de laconstrucción.• Asimismo, dependiendo del monto de adhesiones al régimen y elección de los BAADE, el Estado logrará unfinanciamiento para proyectos de inversión en especial de YPF.• Desde un punto de vista económico no se implementa en una fase ascendente del ciclo económico.• Tiene un fuerte sesgo de politica cambiaria.• Se afecta el principio de igualdad y el pago voluntario de impuestos con la consiguiente potencialidad delconflicto de recaudación coyuntural en detrimento de recaudación futura, sobre todo si el PE prorroga elrégimen.• Desde el punto de vista de la Administración Tributaria se tergiversa la estrategia de percepción del riesgo y lacreación de una cultura tributaria.• Se debilita la politica del control del lavado de dinero y financiación del terrorismo, con posibilidad definalización de causas por acogerse a los beneficios del régimen.• Se incrementan las responsabilidades profesionales en materia de lavado de dinero sobre los actores queparticipan de la actividad económica. (auditores, bancos, escribanos, etc.).• Los BAADE tendrán un costo financiero derivado del descuento en el mercado secundario.
  24. 24. Cdor. Javier ArriolaCONCLUSIONES (Cont.)• Potencialidad de conflictos con las jurisdicciones subnacionales.• Los BAADE y CEDIN tiene un costo fiscal por diferencia de cotización y/o venta.• El CEDIN como medio de pago plantea conflictos con la norma legal de medios depago.• Potencialidad de conflictos respecto a la transferencia desde paraisos fiscales.• Vacio interpretativo de la formalidad de regularización de los no inscriptos respecto asus presentaciones no prescriptas.• La suspensión de la prescripción de este régimen y de la anterior ley 26.476 hace quelos plazos de la misma se alarguen sustancialmente.“ Si existen 40 mil millones en el pais y 160 mil en el exterior y se esperan recuperar 4 milmillones ¿porque se puede decir que este es el último blanqueo?. No es demasiadatentación?”
  25. 25. Muchas Gracias!Mayo 2013Cdor. Javier Arriolajavier.arriola1@gmail.com“Régimen deExteriorización deMoneda Extranjera”

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