Anders controleren     door elektronische     facturatie !!Gunther VanderguchtDeloitte Fiduciaire, Tax & Legal Services
Programma2   Footer           © 2011 Deloitte Fiduciaire
Elektronische facturatie  Authenticiteit herkomst           Integriteit inhoudBetrouwbaar controlespoor               bedr...
Programma• Wat is elektronische facturatie ?• Gelijkstelling van elektronische facturatie met een  papieren factuur;• Hoe ...
Wat is een elektronische    factuur5    Footer                    © 2011 Deloitte Fiduciaire. Private and confidential
Inleiding • Elektronische facturatie is de mogelijkheid om facturen op elektronische wijze   uit te reiken, te ontvangen e...
Inleiding • Elektronische bewaring is het bewaren van elektronische en gescande   facturen door middel van elektronische a...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnRichtlijn 2010/45/EG van 13 juli 2010•   De authenticiteit van de he...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnExplanatory notes van 5 oktober 2011•   Toelichting van de Europese ...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnExplanatory notes - verklaring van de begrippen‒     Aanvaarding doo...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnExplanatory notes - verklaring van de begrippen‒    Integriteit van ...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-Richtlijn    Explanatory notes - verklaring van de begrippen‒        Keuze ho...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnExplanatory notes - verklaring van de begrippenBedrijfscontrole:    ...
Elektronische factuur – recht op aftrekPer fax / per pdf verzonden:• uitoefening recht op aftrek:    • factuur uitgereikt ...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnWelke btw-wetgeving is van toepassing?•      Artikel 219bis van de E...
factuur – Richtlijn 2010/45/EU van 13 juli 2010Explanatory notes VAT invoicings rules – 5 oktober 2011     Welke lidstaat ...
factuur – Richtlijn 2010/45/EU van 13 juli 2010Explanatory notes VAT invoicings rules – 5 oktober 2011Welke lidstaat bepaa...
factuur – Richtlijn 2010/45/EU van 13 juli 2010Explanatory notes VAT invoicings rules – 5 oktober 2011Welke lidstaat bepaa...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnWelke btw-wetgeving is van toepassing?• Intracommunautaire levering ...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnWelke btw-wetgeving is van toepassing?• Driehoeksverkeer   • Plaats ...
Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnWelke btw-wetgeving is van toepassing?• Cross-border B2B diensten   ...
CONCLUSIE                      INTERN                  BEDRIJFSPROCESFooter 22                   © 2012 Deloitte
Nieuwe regelsfacturering 201323   Footer        © 2011 Deloitte Fiduciaire
Nieuwe regels facturering 2013 Belastbaar feit en opeisbaarheid : • Belastbare feit : het feit waardoor de wettelijke   vo...
Opeisbaarheid BTW                    Voorschotfactuur                                        Uiterlijk tijdstip           ...
Nieuwe regels facturering 2013 Subsidiaire oorzaken van opeisbaarheid : • Momenteel : voorafgaande betaling en   voorschot...
Nieuwe regels facturering 2013 • Factuur = elk document of bericht op papier of in   elektronisch formaat dat voldoet aan ...
Nieuwe regels facturering 2013 Regels van welke lidstaat : • Principe : de lidstaat waar de levering/dienst   plaatsvindt;...
Nieuwe regels facturering 2013 Verplichte vermeldingen (wijzigingen) : • Datum belastbaar feit of datum ontvangst prijs of...
Nieuwe regels facturering 2013Bewaring van facturen :• Ontvangen facturen en een kopie van zijn uitgaande  facturen;• Waar...
Nieuwe regels facturering 2013 Elektronische facturering : • Geen specifieke regels; • = papieren facturen (waarborgen moe...
Belang van hetbedrijfsproces32   Footer      © 2011 Deloitte Fiduciaire
Bedrijfsproces • Belang van het bedrijfsproces (ongeacht facturatiewijze)   :     • Verplichtingen inzake BTW : facturatie...
Pdf Document             E-mail                                              E-archive                                    ...
Elektronische factuur – recht op aftrek Per fax / per pdf verzonden: • uitoefening recht op aftrek:     • factuur uitgerei...
Digitalisering van documentenSituatie op vandaag     O      Offerte     N     D                                           ...
Digitalisering van documentenZo kan het ook … zelfs op btw-vlak     O     N     D                                         ...
PRAKTISCH• Intern bedrijfsproces en interne controle : betrouwbaar  controlespoor : levering van goederen :      •   Beste...
PRAKTISCH • Intern bedrijfsproces en interne controle : diensten   (bvb : intellectuele diensten) :       •   Bestelbon;  ...
GEVOLGEN • Controle naar echtheid van transacties; • Controle via uw bedrijfsproces, via alle onderliggende   en overeenst...
Praktische voorbeelden41   Footer              © 2011 Deloitte Fiduciaire
Levering van goederen:intracommunautair /uitvoerUw onderneming:                                          Business klanten:...
BEWIJS INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERINGENWie ?• de leverancierWat ?• de goederen verlaten België met bestemming een andere  lid...
BEWIJS UITVOEREN      Wie ?      • de leverancier      Wat ?      • de goederen verlaten de      Gemeenschap      Hoe ?   ...
Levering van goederen:met installatie of montageUw onderneming:                                     Business klanten:     ...
INTRACOMMUNAUTAIR DRIEHOEKSVERKEER     NEDERLAND                    BELGIË              ZWEDEN                  Factuur 1 ...
(Afgewerkte) goederen komen (niet) terug naarBelgiëvoorbeeld: maakloonwerk in Litouwen:Uw onderneming:                    ...
Invoer van goederen : vrijstellingProductie in Azië, klant in DE Producent:                              Business klanten:...
• Belastbare handeling                  • Factuurregels              1                  • Bewijs echtheid van de handeling...
Datamining50   Footer       © 2011 Deloitte Fiduciaire
Laat ons beginnen bij het begin …         Wat is data analytics – indirect tax         data analytics?                    ...
Wat is Data Analytics?Data Analytics is…• Analyse van gegevens om anomalieën, trends en  risicofactoren te identificeren;•...
Wat is Data Analytics?Geavanceerde Data Analytics maakt gebruik van data miningtechnologie.Wat is datamining?•    Gebruike...
Data analytics sluit aan bij nieuwemogelijkheden en uitdagingen‒ De laatste 20 jaar hebben ondernemingen zwaar geïnvesteer...
Data analytics sluit aan bij nieuwemogelijkheden en uitdagingenManuele verificaties (aan de hand van facturen en journaals...
Ook de Administratie zit niet stilData mining    Datamining is een speerpunt in het actieplan voor de strijd tegen de    f...
Inleiding: waarom een VATSCAN? In de praktijk zien we een verhoogde aandacht van de BTW-  Administratie (ook voor directe...
Datamining in de mediaFinanciën werft dit jaar bijna 300 ambtenaren aan (Tijd18/01/2012)                                  ...
Knack    Fiscus werft massaal fraudebestrijders aan    DONDERDAG 19 JANUARI 2012 OM 06U44    DE STRIJD TEGEN DE FISCALE EN...
60   © 2011 Deloitte Fiduciaire60
Uit de praktijk gegrepenRegularisatieopgaven:•  Boete wegens het niet verleggen op lokale Belgische leveringen   door een ...
VAT scan – indirect tax data     analytics                                    © 2012 Deloitte62
Tax Data AnalyticsWat zijn de voordelen van deze aanpak?We   combineren: •   kennis van bedrijf en sector; •   diepe btw e...
« VAT SCAN » als interne datamining: doelstellingen                                                            Data uit de...
VAT Scan - Architectuur              Business Intelligence Technology = Qlikview                                          ...
VAT SCAN: 4 onderdelen van het rapport         Risico‟s om         Effectieve “fouten”       geselecteerd te           die...
Risico’s om geselecteerd te worden in een                                            datamining:                      Effe...
Vergelijking tussen de BTW-aangifte versus ESLaangifte68                                       © 2011 Deloitte Fiduciaire
Risico‟s om geselecteerd te                      Effectieve “fouten”                          die werden                  ...
Effectieve “fouten”   Risico‟s om                        die werden geselecteerd te worden in een                    vastg...
Effectieve “fouten”   Risico‟s om                        die werden geselecteerd te worden in een                    vastg...
Luc Heylens,Director VAT departmentlheylens@deloitte.comDeloitte Fiduciaire, kantoor GentKortrijksesteenweg 1146, 9051 Gen...
De inhoud en de lay-out van deze presentatie zijn de exclusieve eigendom van Deloitte   De informatie die in deze presenta...
Workshop facturatie - Andere wijze van controleren
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Workshop facturatie - Andere wijze van controleren

531

Published on

Published in: Economy & Finance
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
531
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
16
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide
  • YesNoSlightly
  • YesNoSlightly
  • Deel standaardrapporten aanwezig binnen ERPMaar vanaf het moment dat men wenst te rapporteren over verschillende systemen heen, historische data, … -> nood aan een opzet buiten ERP systeemAnalyse-mogelijkheden om forecasting te gaan doen en dergelijkeFreez, Versie en historische data, controles.
  • Transcript of "Workshop facturatie - Andere wijze van controleren"

    1. 1. Anders controleren door elektronische facturatie !!Gunther VanderguchtDeloitte Fiduciaire, Tax & Legal Services
    2. 2. Programma2 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    3. 3. Elektronische facturatie Authenticiteit herkomst Integriteit inhoudBetrouwbaar controlespoor bedrijfsproces Andere wijze van controleren Belang van onderliggende Bewijs van de echtheid documenten transacties Dataming vergelijking vanControle van data Data-analyse data Footer 3
    4. 4. Programma• Wat is elektronische facturatie ?• Gelijkstelling van elektronische facturatie met een papieren factuur;• Hoe integriteit van de inhoud en de authenticiteit van de herkomst garanderen (ongeacht de facturatiewijze) : • Diverse mogelijkheden naar keuze van de BP; • Ook elektronische handtekening en EDI; • Bedrijfsproces en betrouwbaar controlespoor;• Belang van dit bedrijfsproces en betrouwbaar controlespoor;• Datamining4 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    5. 5. Wat is een elektronische factuur5 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire. Private and confidential
    6. 6. Inleiding • Elektronische facturatie is de mogelijkheid om facturen op elektronische wijze uit te reiken, te ontvangen en te archiveren rekening houdend met de regels opgelegd door de btw-administratie. → Complete dematerialisatie van de factuur • Wat zijn de drijfveren voor een onderneming om over te stappen naar een systeem van elektronische facturatie? ‒ Verhoogde risicocontrole ‒ Verhoogde efficiëntie. © 2011 Deloitte Fiduciaire. Private and confidential
    7. 7. Inleiding • Elektronische bewaring is het bewaren van elektronische en gescande facturen door middel van elektronische apparatuur voor gegevensverwerking (inclusief digitale compressie) en gegevensopslag, met gebruikmaking van draden, radio, optische of andere elektromagnetische middelen. • Wat zijn de drijfveren voor een onderneming om over te stappen naar een systeem van elektronische bewaring? ‒ Kostenbesparing ‒ Verhoogde efficiëntie (archief kan makkelijk geraadpleegd worden) © 2011 Deloitte Fiduciaire. Private and confidential
    8. 8. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnRichtlijn 2010/45/EG van 13 juli 2010• De authenticiteit van de herkomst, de integriteit van de inhoud en de leesbaarheid van de factuur moeten gegarandeerd worden vanaf de uitreiking van de factuur tot het eind van de bewaringstermijn.• Deze vereisten zijn ook van toepassing op papieren facturen: papieren en elektronische facturen dienen gelijk te worden behandeld!• Elke belastingplichtige kan zelf een manier bepalen om de authenticiteit, de integriteit en de leesbaarheid te garanderen. → Elke bedrijfscontrole die een betrouwbaar controlespoor tussen een factuur en verrichte prestatie oplevert → EDI en geavanceerde elektronische handtekening worden louter nog als voorbeeld aangehaald.• De klant moet elektronische facturatie aanvaarden.8 Elektronische facturatie - Een stand van zaken © 2012 Deloitte
    9. 9. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnExplanatory notes van 5 oktober 2011• Toelichting van de Europese Commissie bij de bepalingen uit de Richtlijn, ECHTER niet bindend voor de lidstaten.• Doel: → bijdragen tot een uniforme implementatie / interpretatie van de richtlijn door de 27 verschillende lidstaten. → zorgen dat bedrijven zich tijdig kunnen aanpassen aan de nieuwe regelgeving inzake facturatie.‒ Een elektronische factuur kan verzonden worden in xml-formaat, als pdf- bijlage in een e-mail, of nog als fax die in elektronisch formaat wordt ontvangen.9 Elektronische facturatie - Een stand van zaken © 2012 Deloitte
    10. 10. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnExplanatory notes - verklaring van de begrippen‒ Aanvaarding door de klant → De klant moet over de technische middelen beschikken om de facturen te kunnen ontvangen en de authenticiteit van de herkomst, de integriteit van de inhoud en de leesbaarheid van de factuur te garanderen. → Hoe? Zoals een papieren factuur: - Schriftelijk: formeel of infor - Stilzwijgend: bv. door betaling• Authenticiteit van de herkomst → waarborg omtrent de identiteit van de leverancier of diegene die de factuur heeft uitgereikt Te garanderen door de leverancier: Zekerheid dat de factuur werd uitgereikt, bv. door opname in boekhouding Te garanderen door de afnemer: Ontvangen factuur is daadwerkelijk van de leverancier of diegene die de factuur heeft uitgereikt.10 Elektronische facturatie - Een stand van zaken © 2012 Deloitte
    11. 11. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnExplanatory notes - verklaring van de begrippen‒ Integriteit van de inhoud De belastingplichtige moet kunnen aantonen dat de inhoud van de factuur niet gewijzigd is → Te garanderen door leverancier en afnemer, elk op een onafhankelijk door hen gekozen wijze → Heeft geen betrekking op de opmaak van de factuur (bv. In XML)‒ Leesbaarheid De factuur moet zo voorgelegd kunnen worden dat alle voor BTW verplichte vermeldingen leesbaar zijn. → EDI en XML worden hierbij niet beschouwd als leesbaar.11 Elektronische facturatie - Een stand van zaken © 2012 Deloitte
    12. 12. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-Richtlijn Explanatory notes - verklaring van de begrippen‒ Keuze hoe de authenticiteit, de integriteit en de leesbaarheid wordt gegarandeerd. In principe kan elke methode worden toegepast door de belastingplichtige. Wel enkele voorbeelden: ‒ EDI ‒ Geavanceerde elektronische handtekening ‒ Bedrijfscontrole: Het intern proces dat een belastingplichtige heeft opgezet, en dat een betrouwbaar controlespoor oplevert vanaf het moment waarop de factuur werd uitgereikt tot het einde van de bewaartermijn. 12 Elektronische facturatie - Een stand van zaken © 2012 Deloitte
    13. 13. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnExplanatory notes - verklaring van de begrippenBedrijfscontrole: Moet aangepast zijn aan: • de omvang, de activiteit en het type van de belastingplichtige • het aantal en de waarde van de belastbare transacties • het aantal en het type van leveranciers en klanten • andere relevante factoren Voorbeelden: • Link tss. ondersteunende documenten ( bestelformulier, betalingsbewijs, contract, transportbewijs, etc. ) • Betrouwbare boekhouding - factuur mag geen losstaand document zijn Conclusie: Ook al is een PDF-factuur in principe met eenvoudige software aan te passen, toch wordt deze aanvaard als elektronische factuur indien er een voldoende uitgebreide bedrijfscontrole is.13 Elektronische facturatie - Een stand van zaken © 2012 Deloitte
    14. 14. Elektronische factuur – recht op aftrekPer fax / per pdf verzonden:• uitoefening recht op aftrek: • factuur uitgereikt cfr. artikel 53, §2 & 53octies W.BTW; • ook indien factuur per fax/pdf wordt verzonden!Elektronische facturen:• artikel 53octies W.BTW + artikel 1, §2 KB/1: elektronische verzending mogelijk, indien; • aanvaarding door medecontractant; • waarborging authenticiteit van de herkomst en integriteit van de inhoud van de factuur  elektronische handtekening, systeem van elektronische uitwisseling van gegevens cfr. standaardcode EDI OF andere methode PV van 21 januari 2011 - Brotcorne © 2011 Deloitte Fiduciaire. Private and confidential14
    15. 15. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnWelke btw-wetgeving is van toepassing?• Artikel 219bis van de EU-Richtlijn ~ Explanatory notes• Principe: lidstaat waar de levering of de dienst geacht wordt te zijn verricht• Uitzonderingen: 1. De leverancier/dienstverrichter is niet gevestigd in de lidstaat waar de levering of de dienst plaatsvindt, en de transactie is onderworpen aan de verlegging van heffing 2. Leveringen / diensten buiten de EU Lidstaat waar de leverancier / dienstverrichter is gevestigd of waar hij een vaste inrichting heeft van waaruit de levering / dienst wordt verricht• Vrijgestelde handelingen ‒ LS kunnen belastingplichtigen ontheffen van de factuurverplichting • Specifieke vrijgestelde handelingen • Alleen mogelijk als plaats waar btw verschuldigd is = LS die bevoegd is voor de facturatieregels Geen ontheffing voor cross border B2B vrijgestelde handelingen !15 Elektronische facturatie - Een stand van zaken © 2012 Deloitte
    16. 16. factuur – Richtlijn 2010/45/EU van 13 juli 2010Explanatory notes VAT invoicings rules – 5 oktober 2011 Welke lidstaat bepaalt de inhoud van de factuur? hoofdregel : De factuur moet voldoen aan de vereisten opgelegd door de lidstaat waar de levering of dienst voor btw- doeleinden geacht wordt plaats te vinden.16 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    17. 17. factuur – Richtlijn 2010/45/EU van 13 juli 2010Explanatory notes VAT invoicings rules – 5 oktober 2011Welke lidstaat bepaalt de inhoud van de factuur?2 Uitzonderingen:• indien de leverancier niet gevestigd is in de lidstaat waar de levering van goederen of dienstverrichting plaatsvindt, en de belastingplichtige klant schuldenaar is van de btw de leverancier of dienstverrichter reikt een factuur uit die voldoet aan de factuurvereisten van de lidstaat waar hijzelf gevestigd is of waar de vaste inrichting gevestigd is van waaruit de levering of dienst wordt verricht;Bvb Hoofdregel B2B bij diensten17 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    18. 18. factuur – Richtlijn 2010/45/EU van 13 juli 2010Explanatory notes VAT invoicings rules – 5 oktober 2011Welke lidstaat bepaalt de inhoud van de factuur?2 Uitzonderingen:• indien de goederenlevering of dienstverrichting plaatsvindt buiten de Europese Unie: De leverancier of dienstverrichter moet een factuur uitreiken die voldoet aan de factuurvereisten van de lidstaat waar hij gevestigd is.Bvb exporttransactie18 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    19. 19. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnWelke btw-wetgeving is van toepassing?• Intracommunautaire levering • Plaats van de levering? • Facturatieregels? © 2011 Deloitte Fiduciaire
    20. 20. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnWelke btw-wetgeving is van toepassing?• Driehoeksverkeer • Plaats van de levering B-C? • Facturatieregels in transactie B-C? ? © 2011 Deloitte Fiduciaire
    21. 21. Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-RichtlijnWelke btw-wetgeving is van toepassing?• Cross-border B2B diensten • Plaats van de dienst? • Facturatieregels? © 2011 Deloitte Fiduciaire
    22. 22. CONCLUSIE INTERN BEDRIJFSPROCESFooter 22 © 2012 Deloitte
    23. 23. Nieuwe regelsfacturering 201323 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    24. 24. Nieuwe regels facturering 2013 Belastbaar feit en opeisbaarheid : • Belastbare feit : het feit waardoor de wettelijke voorwaarden worden vervuld die vereist zijn voor het opeisbaar worden van de belasting; • Opeisbaarheid van belasting : het recht dat de Schatkist heeft om krachtens de wet de btw vanaf een bepaald tijdstip te vorderen van de persoon die de btw moet voldoen, ook al kan de betaling daarvan worden uitgesteld; • Voor goederenleveringen = tijdstip waarop de levering wordt verricht; • Voor diensten = tijdstip waarop de dienst wordt verricht;24 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    25. 25. Opeisbaarheid BTW Voorschotfactuur Uiterlijk tijdstip Voorafgaande Tijdstip van betaling levering/dienst25 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    26. 26. Nieuwe regels facturering 2013 Subsidiaire oorzaken van opeisbaarheid : • Momenteel : voorafgaande betaling en voorschotfactuur; • 2013 : Nog enkel bij voorafgaande betaling (niet meer bij voorschotfactuur) ! • Dus voorschotfacturen : niet meer in aangifte (tenzij indien werd betaald); • Facturen moeten worden gerapporteerd in periode waarin betaling is ontvangen of waarin de levering of dienst effectief is verricht; • Ook van belang voor de aftrek van BTW !!!26 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    27. 27. Nieuwe regels facturering 2013 • Factuur = elk document of bericht op papier of in elektronisch formaat dat voldoet aan de voorwaarden vastgesteld in het Wetboek en zijn uitvoeringsbesluiten; • De factuur of het stuk moet worden uitgereikt uiterlijk op de 15de dag van de maand na die waarin de btw opeisbaar wordt over het geheel of een deel van de prijs; • Vrijgestelde handelingen volgens artikel 44 moeten niet worden gefactureerd; • Elk verbeterend stuk moet specifiek en ondubbelzinnig verwijzen naar de oorspronkelijke factuur;27 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    28. 28. Nieuwe regels facturering 2013 Regels van welke lidstaat : • Principe : de lidstaat waar de levering/dienst plaatsvindt; • Uitzondering : lidstaat waar de leverancier/dienstverrichter is gevestigd : • B2B dienst : hoofdregel (plaats ontvanger) en waarbij de afnemer zelf de btw moet verleggen (tenzij bij self-billing); • Levering/dienst die geacht wordt plaats te vinden buiten de EU;28 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    29. 29. Nieuwe regels facturering 2013 Verplichte vermeldingen (wijzigingen) : • Datum belastbaar feit of datum ontvangst prijs of een deel ervan : steeds afzonderlijk te vermelden; • Totaalbedrag van te betalen btw : uit te drukken in nationale munteenheid van de lidstaat bevoegd voor de factureringsregels; • Vermelding „btw verlegd‟ bij verlegging; • Vermelding „factuur uitgereikt door afnemer‟ bij self- billing; • Vermelding „bijzondere regeling reisbureaus‟; • Vermelding „bijzondere regeling – gebruikte goederen‟;29 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    30. 30. Nieuwe regels facturering 2013Bewaring van facturen :• Ontvangen facturen en een kopie van zijn uitgaande facturen;• Waar : in België : • Tenzij in een elektronisch formaat dat een volledige online toegang tot de gegevens in België waarborgt; • Al dan niet elektronisch;• Termijn : 7 jaar (authenticiteit herkomst en integriteit inhoud + leesbaarheid moet gewaarborgd blijven) : geen verplichte systemen;• Via elke bedrijfscontrole die een betrouwbaar controlespoor tussen een factuur en een goederenlevering/dienst aantoont : voor elke factuur kan men de echtheid van de inhoud aantonen, namelijk dat er een werkelijke goederenlevering/dienst tegenover30 staat !! Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    31. 31. Nieuwe regels facturering 2013 Elektronische facturering : • Geen specifieke regels; • = papieren facturen (waarborgen moeten dus ook voor papieren facturen geleverd worden !!); • Elektronische factuur : een factuur die de in het Wetboek en zijn uitvoeringsbesluiten voorgeschreven gegevens bevat en in om het even welke elektronische vorm wordt uitgereikt en ontvangen; • Slechts toegestaan mits aanvaarding door de afnemer31 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    32. 32. Belang van hetbedrijfsproces32 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    33. 33. Bedrijfsproces • Belang van het bedrijfsproces (ongeacht facturatiewijze) : • Verplichtingen inzake BTW : facturatie- en bewaringsplicht; • Aftrek van BTW : volledigheid van bedrijfsproces (en niet louter de factuur); • Teruggaaf van BTW : Idem; • Analyse van de belastbare handelingen : • Leveringen en diensten; • Invoeren en intracommunautaire verwervingen; • Bewijs vrijstellingen • Vernieuwde controles door de Administratie : • Bedrijfsproces : alle stukken moeten kunnen voorgelegd worden; • Datamining : gegevensvergelijking;33 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    34. 34. Pdf Document E-mail E-archive Central e-mailbox? • Juridische kader? • Pdf doc • E-mail • Papieren factuur • Akkoord dienstverrichter of leverancier? • Meerdere facturen? • Bijhorende documenten? Gevolgen : boeten en verwerping recht op aftrek BTW !!!
    35. 35. Elektronische factuur – recht op aftrek Per fax / per pdf verzonden: • uitoefening recht op aftrek: • factuur uitgereikt cfr. artikel 53, §2 & 53octies W.BTW; • ook indien factuur per fax/pdf wordt verzonden! Elektronische facturen: • artikel 53octies W.BTW + artikel 1, §2 KB/1: elektronische verzending mogelijk, indien; • aanvaarding door medecontractant; • waarborging authenticiteit van de herkomst en integriteit van de inhoud van de factuur  elektronische handtekening, systeem van elektronische uitwisseling van gegevens cfr. standaardcode EDI OF andere methode PV van 21 januari 2011 - Brotcorne35 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    36. 36. Digitalisering van documentenSituatie op vandaag O Offerte N D K Alg. Voorw. E L R Bestelbon G A N E N Overeenkomst M T I Factuur N Alg. Voorw. Documentenbeheer36 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    37. 37. Digitalisering van documentenZo kan het ook … zelfs op btw-vlak O N D K E L R G A N E N M T I N Documentenbeheer37 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    38. 38. PRAKTISCH• Intern bedrijfsproces en interne controle : betrouwbaar controlespoor : levering van goederen : • Bestelbon; • Orderbevestiging; • Leveringsnota; • Paklijsten; • Shipping documents; • Invoerdocumenten – uitvoerdocumenten (douane); • Vervoersdocumenten; • Factuur; • Betaling; • Andere ….38 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    39. 39. PRAKTISCH • Intern bedrijfsproces en interne controle : diensten (bvb : intellectuele diensten) : • Bestelbon; • Offerte en orderbevestiging; • Werkopgaven – uurroosters; • Invoice proposals; • Factuur; • Betaling; • Advies (mondeling of geschreven); • Andere : …39 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    40. 40. GEVOLGEN • Controle naar echtheid van transacties; • Controle via uw bedrijfsproces, via alle onderliggende en overeenstemmende documenten en stukken (nummering van geheel, aansluiting met elkaar, …); • Aftrek van BTW : echtheid en overeenstemmende stukken; • Bewijs van vrijstellingen : via een geheel van overeenstemmende documenten; • En wat als u over deze documenten niet beschikt of niet kan beschikken ? • Afhankelijk van uw verkoopstructuur; • Afhaaltransacties met contante betalingen;40 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    41. 41. Praktische voorbeelden41 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    42. 42. Levering van goederen:intracommunautair /uitvoerUw onderneming: Business klanten: Factuur Transport - DE Leveringsadres DE of - ICL : bewijs echtheid en vrijstelling ? - Uitvoer : bewijs echtheid en Leveringsadres NO vrijstelling ? © 2011 Deloitte Fiduciaire
    43. 43. BEWIJS INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERINGENWie ?• de leverancierWat ?• de goederen verlaten België met bestemming een andere lidstaat;• De verwerver is gehouden over zijn intracommunautaire verwervingen de BTW te voldoen;Hoe ?• geheel van gebruikelijke en overeenstemmende handelsstukken (o.m. CMR)• BTW-nummer van de verwerver in een andere lidstaat (moet gekend en juist zijn – te controleren door de verkoper) 43 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    44. 44. BEWIJS UITVOEREN Wie ? • de leverancier Wat ? • de goederen verlaten de Gemeenschap Hoe ? • geheel van gebruikelijke en overeenstemmende handelsstukken (EU1 of EX1) 44 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    45. 45. Levering van goederen:met installatie of montageUw onderneming: Business klanten: Factuur Transport - DE - Levering met installatie en montage in Duitsland; - Wanneer is er installatie of montage ? - Offerte – bestek – overeenkomst – factuur – betaling – CMR - … © 2011 Deloitte Fiduciaire
    46. 46. INTRACOMMUNAUTAIR DRIEHOEKSVERKEER NEDERLAND BELGIË ZWEDEN Factuur 1 Factuur 2 A B CFactuur 1 : ICL Rooster 81-86 Factuur 2 : SE (geen BTW) en 46 BTW te voldoen + Code T op door C kwartaalopgave Vervoer in de relatie A-B46 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    47. 47. (Afgewerkte) goederen komen (niet) terug naarBelgiëvoorbeeld: maakloonwerk in Litouwen:Uw onderneming: Assemblage in LT: Transport van onderdelen Factuur 1: Assemblage Transport afgewerkt product OFWEL Business klanten: - LT - DE - AT © 2011 Deloitte Fiduciaire
    48. 48. Invoer van goederen : vrijstellingProductie in Azië, klant in DE Producent: Business klanten: DE ABC nv Onmiddellijk gevolgd door ICL ofInvoer : vrij van BTW : overbrenging :artikel 40, 1, 1 d vrij van BTW artikel 39WBTW bis WBTWRooster 81 Rooster 46 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    49. 49. • Belastbare handeling • Factuurregels 1 • Bewijs echtheid van de handeling • Via volledig bedrijfsproces 2 • Ook van belang voor recht op aftrek • Bewijs toepasselijke regeling 349 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    50. 50. Datamining50 Footer © 2011 Deloitte Fiduciaire
    51. 51. Laat ons beginnen bij het begin … Wat is data analytics – indirect tax data analytics? © 2012 Deloitte51
    52. 52. Wat is Data Analytics?Data Analytics is…• Analyse van gegevens om anomalieën, trends en risicofactoren te identificeren;• Analyse wordt gebaseerd op een grote hoeveelheid data i.p.v. een steekproef;• Data komt mogelijks uit verschillende bronnen • Analyse van (financieel, logistiek, douane-agent, …); grote• Data wordt bewerkt waarbij verschillende data tegen hoeveelheid elkaar worden afgezet in logische checks om nieuwe data informatie en nuttige feitelijke conclusies uit het • Data uit systeem te halen; verschillende• Data analytics beoogt op een efficiënte wijze alle data bronnen op een gecombineerde wijze te verifiëren. • Doel: nieuwe info enData Analytics is niet … conclusies• Een tool aankopen en je bent gerust voor de rest van je dagen ... © 2011 Deloitte Fiduciaire52
    53. 53. Wat is Data Analytics?Geavanceerde Data Analytics maakt gebruik van data miningtechnologie.Wat is datamining?• Gebruiken van de beschikbare data;• Om patronen en relaties te ontdekken uit een groot aantal gegevens;• Zodat op een efficiënte wijze afwijkingen en “high risk” elementen kunnen geïdentificeerd worden;• Gebruik makend van specifieke software. © 2011 Deloitte Fiduciaire53
    54. 54. Data analytics sluit aan bij nieuwemogelijkheden en uitdagingen‒ De laatste 20 jaar hebben ondernemingen zwaar geïnvesteerd in rapporteringssystemen en het stroomlijnen van hun processen (ERP);‒ Grote hoeveelheid data aanwezig in de systemen en data warehouse;‒ Veel data worden automatisch overgenomen uit master data of andere systemen;‒ Veel analyses worden automatisch verricht (VAT tax code determination);‒ Manuele entries worden als default code overgenomen bij daaropvolgende transacties.Gevolg:CFO heeft grote hoeveelheid data niet meer echt onder controle.• “Ik heb wel vertrouwen in mijn systeem, maar als een parameter verkeerd staat kan ik dit eigenlijk zelf niet meer ontdekken in de massa van transacties”. • “Commerciële mensen wijzigen flows zonder aan de btw-gevolgen te54 denken. Ik zou hiervan moeten op de hoogte zijn.” © 2011 Deloitte Fiduciaire
    55. 55. Data analytics sluit aan bij nieuwemogelijkheden en uitdagingenManuele verificaties (aan de hand van facturen en journaals) ensteekproeven zijn zeer tijdrovend en miskennen huidige technischemogelijkheden.De technologie bestaat om grote hoeveelheden data efficiënt tecontroleren, de Administratie maakt er zelfs gebruik van, waarommaakt u er geen gebruik van? © 2011 Deloitte Fiduciaire55
    56. 56. Ook de Administratie zit niet stilData mining Datamining is een speerpunt in het actieplan voor de strijd tegen de fiscale fraude (J. Crombez). Doel van datamining: meer efficiënte controles – eerlijker selectie van dossiers. Administratie heeft automatisch toegang tot bijkomende gegevens: • Intracommunautaire opgave van EU leveranciers  leverancierslisting; • Jaarlijkse klantenlisting van BE leveranciers  leverancierslisting; • Douane-info. Issues: technologie – toegankelijkheid van data tussen verschillende diensten (fiscaal – sociaal), feedback. © 2011 Deloitte Fiduciaire56
    57. 57. Inleiding: waarom een VATSCAN? In de praktijk zien we een verhoogde aandacht van de BTW- Administratie (ook voor directe belastingen) naar controle; (zie media aandacht rond “fraudebestrijding”) Controle mogelijkheden (procedure) van de BTW- Administratie zijn vaak groter => controle voor directe belasting kan eventueel geïnitieerd worden door BTW Administratie teneinde nuttige info op te sporen voor de controleur van directe belastingen; Administratie heeft veel meer (elektronische) info uit andere bronnen dan de BTW-aangifte (INTRASTAT, listings uit buitenland & douane, directe belastingen,…); Meer om meer boekhoudingen worden gevoerd in ERP pakketen (AX, NAV, SAP,…); DATAMINING is het antwoord van de BTW Administratie om controles efficiënter te laten verlopen en dus dient u zich als Btw- plichtige op een andere manier voor te bereiden.57 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    58. 58. Datamining in de mediaFinanciën werft dit jaar bijna 300 ambtenaren aan (Tijd18/01/2012) Fiscus verdubbelt aantal controles (Tijd 18/01/2012) ‘Wie voor deze baan in aanmerking wil komen, zal zich moeten engageren als fraudestrijder, zegt Francis Adyns, de woordvoerder van de Federale Overheidsdienst Financiën. ‘Dat zal heel duidelijk in de functieomschrijving staan. Alleen mensen met een bachelor of master komen in aanmerking. ‘We denken daarbij aan economisten, juristen, boekhouders, maar ook informatici. Die laatste groep zal er vooral ingezet worden als zogenaamde dataminers . Ze moeten computerprogrammas schrijven om uit alle mogelijke data die de fiscus heeft, de meest fraudegevoelige dossiers te lichten. Dossiers waarin de fraudestrijders zich dan kunnen vastbijten. Ruim de helft van de nieuwe fraudestrijders zal bij de zogenaamde Algemene Administratie van de Strijd tegen de Fiscale Fraude terechtkomen. Dat is de nieuwe naam voor de BBI. Dat fiscale elitekorps wordt zo in één klap ruim een kwart groter. Vandaag werken bij de BBI 496 mensen. De andere fraudestrijders zullen aan de slag gaan bij anderen diensten van Financiën, maar zich ook daar volledig moeten toeleggen op de strijd tegen fraude. …. © 2011 Deloitte Fiduciaire
    59. 59. Knack Fiscus werft massaal fraudebestrijders aan DONDERDAG 19 JANUARI 2012 OM 06U44 DE STRIJD TEGEN DE FISCALE EN SOCIALE FRAUDE MOET DIT JAAR 720 MILJOEN EURO IN HET LAATJE BRENGEN. ER WORDEN DAAROM 276 EXTRA FRAUDEBESTRIJDERS AANGEWORVEN. © THINKSTOCK DE BIJZONDERE BELASTINGINSPECTIE (BBI), HET ELITEKORPS VAN DE FISCUS, WORDT RUIM EEN KWART GROTER. DE FISCUS WERFT, ONDER MEER VOOR DE BBI, 276 EXTRA FRAUDESTRIJDERS AAN. DAT SCHRIJFT DE STANDAARD. WIE VOOR DEZE BAAN IN AANMERKING WIL KOMEN, ZAL ZICH MOETEN ENGAGEREN ALS FRAUDESTRIJDER, ZEGT FRANCIS ADYNS, DE WOORDVOERDER VAN DE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIËN. ALLEEN MENSEN MET EEN BACHELOR OF MASTER KOMEN IN AANMERKING. "WE DENKEN AAN JURISTEN, ECONOMISTEN, BOEKHOUDERS, MAAR OOK INFORMATICI." RUIM DE HELFT VAN DE NIEUWE FRAUDESTRIJDERS ZAL BIJ DE ZOGENAAMDE ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE STRIJD TEGEN DE FISCALE FRAUDE TERECHTKOMEN. DAT IS DE NIEUWE NAAM VOOR DE BBI. DAT FISCALE ELITEKORPS WORDT IN ÉÉN KLAP RUIM EEN KWART GROTER. DE ANDERE FRAUDESTRIJDERS ZULLEN AAN DE SLAG GAAN BIJ ANDEREN DIENSTEN VAN FINANCIËN, MAAR ZICH OOK DAAR VOLLEDIG MOETEN TOELEGGEN OP DE STRIJD TEGEN FRAUDE. ADYNS IS ER REDELIJK GERUST IN DAT DE FISCUS DIT JAAR ZONDER PROBLEMEN ZIJN FRAUDESTRIJDERS ZAL VINDEN. DE STRIJD TEGEN DE FISCALE EN SOCIALE FRAUDE MOET DIT JAAR 720 MILJOEN EURO IN HET LAATJE BRENGEN. © 2011 Deloitte Fiduciaire
    60. 60. 60 © 2011 Deloitte Fiduciaire60
    61. 61. Uit de praktijk gegrepenRegularisatieopgaven:• Boete wegens het niet verleggen op lokale Belgische leveringen door een buitenlander gefactureerd aan een Belgische BP : 567.000 € (20 %)• Boete wegens het niet aangeven van ICV vanuit andere lidstaten naar België : 183.000 € (20 %) • Af te dragen BTW wegens onterechte vrijstelling van BTW over invoeren die hadden moeten gevolgd worden door een ICL : 442.000 € • Boete wegens geen verlegging van BTW op betaalde royalties vanuit US : 45.000 €Er zijn nog zeer veel “klassieke” controles, maar zelfs bij klassiekecontroles heeft controleur zeer veel gegevens in zijn dossier.Grondige controles voorbereid door speciale informatica-cel kunnenzeer diepgaand en gericht zijn  wees voorbereid! 61 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    62. 62. VAT scan – indirect tax data analytics © 2012 Deloitte62
    63. 63. Tax Data AnalyticsWat zijn de voordelen van deze aanpak?We combineren: • kennis van bedrijf en sector; • diepe btw en douane-skills; • geavanceerde technologie.Bovenal bieden we een oplossing op maat van de cliënt: VAT scan enGlobal Indirect Tax Data Analytics op maat van de cliënt.Resultaten worden weergegeven in een format dat de informatie zeertoegankelijk maakt. © 2011 Deloitte Fiduciaire63
    64. 64. « VAT SCAN » als interne datamining: doelstellingen Data uit de ESL /Intrastat Data uit de BTW aangifte Vergelijking van data in diverse aangifte (bvb Steekproef van Data uit de ESL versus BTW klanten & enkele parameters aangifte) leveranciersfiche op de volledige data Vergelijking van “sleutels” van de Vergelijking van AK Administratie op de met VK tax codes, volledige data nazicht van gebruik Via qlikview een rapportering maken van : van Tax code,… 1) “fouten” in de rapportering inclusief boeteberekening; 2) Transactie die verder dienen te worden onderzocht (bvb via diepgaande BTW-audit); 3) Optimalisaties binnen het BTW domein; 4) Vaststelling die de onderneming een verhoogd risico geeft om geselecteerd te worden in de data mining64 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    65. 65. VAT Scan - Architectuur Business Intelligence Technology = Qlikview VAT Scan Historische Analyses Trends (pakket, sector, …) Data Warehouse Venice Microsoft Dynamics Nav Microsoft Dynamics AX SAP Andere (BOB, …)65 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    66. 66. VAT SCAN: 4 onderdelen van het rapport Risico‟s om Effectieve “fouten” geselecteerd te die werden worden in een vastgesteld binnen datamining: de onderzochte data VAT SCAN Wat zijn punten die Opportuniteiten op verder onderzocht basis van de dienen te worden onderzochte data66 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    67. 67. Risico’s om geselecteerd te worden in een datamining: Effectieve “fouten” Risico‟s om die werden geselecteerd te vastgesteld binnenworden in een data de onderzochte mining: data VATSCANWat zijn punten die Opportuniteiten op Toelichting:verder onderzocht dienen te worden basis van de onderzochte data Onze testen X,Y, Z onderzoeken het toegenomen risico dat uw dossier door de BTW-Administratie wordt uitgeselecteerd in de datamining:  Waarschijnlijkheidstesten binnen INTERVAT;  Vergelijking Boekh rek met omzet BTW aangifte;  kritisch vragen bij omzet vakken; … 67 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    68. 68. Vergelijking tussen de BTW-aangifte versus ESLaangifte68 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    69. 69. Risico‟s om geselecteerd te Effectieve “fouten” die werden vastgesteld binnen Effectieve “fouten” die werden vastgesteld binnen deworden in een data mining: de onderzochte data onderzochte data VATSCAN Toelichting:Wat zijn punten die Opportuniteiten opverder onderzocht basis van de dienen te worden onderzochte data Onze testen X,Y, Z laten data zien waarin effectieve fouten werden vastgesteld opzichtens de Belgische BTW wetgeving: in vak 88 werden er verleggingen vastgesteld voor hoteldiensten uit Nederland;  vak 83 in vergelijking met wijzigingen in actief rekening 22 tem 27;  …. 69 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    70. 70. Effectieve “fouten” Risico‟s om die werden geselecteerd te worden in een vastgesteld binnen de onderzochte Wat zijn punten die verder onderzocht dienen te data mining: data worden VATSCAN Wat zijn punten Opportuniteiten op Toelichting: die verder basis van deonderzocht dienen te worden onderzochte data Onze testen X,Y, Z laten data zien waarin bijkomend onderzoek /informatie noodzakelijk is:  Onderhoud machines & toepassing “MC”;  EU of EXP verkopen met incoterm EXW of FCA…. 70 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    71. 71. Effectieve “fouten” Risico‟s om die werden geselecteerd te worden in een vastgesteld binnen de onderzochte Opportuniteiten op basis van de onderzochte data data mining: data VATSCAN Wat zijn punten Opportuniteiten op die verderonderzocht dienen te worden basis van de onderzochte data Toelichting: Onze testen X,Y, Z laten data zien waarbij wij BTW-optimalisatie werden vastgesteld:  uw onderneming heeft vandaag geen aanvraag ingediend voor een ET 14000 vergunning, maar uit onze test blijkt dat….;  …. 71 © 2011 Deloitte Fiduciaire
    72. 72. Luc Heylens,Director VAT departmentlheylens@deloitte.comDeloitte Fiduciaire, kantoor GentKortrijksesteenweg 1146, 9051 GentTel. 09 393 75 85 72
    73. 73. De inhoud en de lay-out van deze presentatie zijn de exclusieve eigendom van Deloitte De informatie die in deze presentatie is vervat, is gebaseerd op deFiduciaire* (hierna “Deloitte”) en/of zijn medewerkers en worden beschermd door het wet, reglementeringen, rechtspraak, concrete gevallen, rulings en andereauteursrecht en andere relevante intellectuele eigendomsrechtwetten en verdragen. bronnen die bestaan op het moment van de presentatie. Bijgevolg kunnenGeen enkele reproductie in onder het even welke vorm of via om het even welk latere wijzigingen in of aan het voorgaande (waarvoor Deloitte geenmedium is toegestaan zonder de uitdrukkelijke toestemming van Deloitte. verantwoordelijkheid draagt om de lezer/gebruiker ervan te informeren) leiden tot de ongeldigheid van de informatie vervat in de presentatie.Deze presentatie werd opgemaakt in algemene termen en men kan er dan ook voorspecifieke situaties niet op steunen. Toepassing van de vervatte principes zal afhangen van de specifieke toepasselijke omstandigheden en we raden aan dat U professioneel adviesHoewel Deloitte de betrouwbaarheid van de gegeven informatie nagaat, is dergelijke vraagt vooraleer te handelen of u te onthouden van enige handeling op basisinformatie algemeen en kan Deloitte in geen geval aansprakelijk worden gesteld voor van de inhoud van deze presentatie. Deloitte zal de lezer/gebruiker graagmogelijke fouten die kunnen optreden ten gevolge van het gebruik of de interpretatie bijstaan om hem te adviseren hoe de principes vervat in deze presentatie toevan deze informatie zonder de bijstand van Deloitte. te passen in specifieke situaties. Deloitte aanvaardt geen zorgvuldigheidsplicht of aansprakelijkheid voor enig verlies veroorzaakt aan een persoon die handelt of die zich onthoudt van enige handeling als gevolg van enige informatie vervat in deze presentatie.*Een afdeling van Deloitte Accountancy BV o.v.v.e. CVBA.
    1. A particular slide catching your eye?

      Clipping is a handy way to collect important slides you want to go back to later.

    ×