Taller: Registro de Transacciones en la Contabilidad Gubernamental

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  • 1. TALLER:REGISTRO DE TRANSACCIONES EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Secretaría de Finanzas y Administración del Gobierno del Estado de Guerrero 5 y 6 de junio de 2012
  • 2. CONTENIDOObjetivosInducción al eventoEJERCICIO 1: TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DECUENTASEJERCICIO 2: REGISTROS INICIALESRecesoEJERCICIO 3: REGISTRO DE LOS INGRESOSRecesoEJERCICIO 4: REGISTRO DE LOS EGRESOSEJERCICIO 5: REGISTRO DE BIENES PATRIMONIALESRecesoEJERCICIO 6: CIERRE DE EJERCICIOCONCLUSIONES 2
  • 3. OBJETIVOS Practicar el registro de las transacciones financierasmás representativas que realizan los entes públicos, yasea que provengan de operaciones presupuestarias o decualquier fuente, para cumplir con los criteriosestablecidos por la Ley General de ContabilidadGubernamental y las normas aprobadas por el CONAC.Lograr la unificación de criterios mediante el análisis y ladiscusión de las opiniones diversas vertidas en laresolución de los ejercicios.Generar documentos de referencia y consulta queapoyen en la transmisión de conocimientos y en lasolución de problemas futuros.
  • 4. PLAN DE CUENTASComprende la numeración de cuentas ordenadas sistemáticamentee identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida deotras, para los fines del registro contable de las transacciones. Elementos de la Base de Codificación (Niveles de agregación) Género: 1 Activo PRIMERAGREGADO: Grupo: 1.1 Activo Circulante Rubro: 1.1.1 Efectivo y Equivalentes SEGUNDO Cuenta : 1.1.1.1 EfectivoAGREGADO: Subcuenta: 1.1.1.1.1 Caja 5
  • 5. ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS1 ACTIVO2 PASIVO3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO4 INGRESOS5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS6. CUENTAS DE CIERRE O CORTE CONTABLE7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES8. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS9 CUENTAS DE LIQUIDACION Y CIERRE PRESUPUESTAL 6
  • 6. PLAN DE CUENTASACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: • Aprobar listas de cuentas de su administración centralizada y paraestatal, alineadas al Plan de Cuentas. • Autorizar la desagregación de Cuentas de acuerdo a sus necesidades. • Realizar la desagregación obligatoria a 5 nivel de cuentas relacionadas con el Clasificador por Objeto del Gasto. Adopción e implementación: 2010-2011 Aplicación: Enero 1 de 2012 7
  • 7. CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOSOrdena, agrupa y presenta los ingresos públicos en función de susdiferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen1 IMPUESTOS 2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS 4 DERECHOS 5 PRODUCTOS 6 APROVECHAMIENTOS 7 INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 8 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 9 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 0 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 8
  • 8. CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOSOrdena, agrupa y presenta los ingresos públicos en función de susdiferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: • Realizar la desagregación en clase (tercer nivel) y concepto (cuarto nivel), de acuerdo a sus necesidades. • Emitir el Clasificador por Rubro de Ingresos aplicable a la Administración Pública Estatal, en donde se contenga la desagregación por rubro, tipo, clase y concepto, en la cual se llevará el registro del ejercicio del Presupuesto de Ingresos del Estado. 9
  • 9. CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOSACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR:• De ser dispares, recomendable impulsar reforma al marco jurídico para empatar las definiciones de los rubros de ingresos contenidos en la Ley de Hacienda Estatal con las contenidas en el Clasificador.• Establecer la forma en que las entidades paraestatales atendiendo a su naturaleza, se ajustarán al Clasificador. Adopción e implementación: 2010-2011 Aplicación: Enero 1 de 2012 10
  • 10. CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTOResume, ordena y presenta los gastos programados en elpresupuesto, de acuerdo con la naturaleza de losbienes, servicios, activo y pasivos financieros. CAPÍTULO X000 CONCEPTO XX00 PARTIDA GENÉRICA ESPECÍFICA XXX0 XXXX Nivel de Armonización 11
  • 11. CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO1000 SERVICIOS PERSONALES2000 MATERIALES Y SUMINISTROS3000 SERVICIOS GENERALES4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES , SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES6000 INVERSION PUBLICA7000 INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES9000 DEUDA PUBLICA 12
  • 12. CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTOACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR:• Generar, con base en las necesidades de los ejecutores de gasto, la apertura de la partida específica, conservando la estructura básica (capítulo, concepto y partida genérica), con el fin de mantener la armonización con el plan de cuentas.• Emitir el Clasificador por Objeto del Gasto aplicable a la Administración Pública Estatal, en donde se genere la apertura de la partida específica, en la cual se llevará el registro del ejercicio del Presupuesto de Egresos del Estado. ….. 13
  • 13. CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO…..ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR:• Prever que las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa se asignen conforme al capítulo, concepto y partida genérica que corresponda.• Establecer la forma en que las entidades paraestatales atendiendo a su naturaleza, se ajustarán al Clasificador. Adopción e implementación: 2010-2011 Aplicación: Enero 1 de 2012 14
  • 14. CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTORelaciona las transacciones públicas que generan gastos conlos grandes agregados de la clasificación económicapresentándolos en Corriente, de Capital y Amortización de ladeuda y disminución de pasivos. ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: • Emitir el Clasificador por Tipo de Gasto aplicable a la Administración Pública Estatal, para el registro del ejercicio del Presupuesto de Egresos del Estado. ….. 15
  • 15. CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO…..ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: • Relacionar cada partida del Clasificador por Objeto de Gasto con la clave del Clasificador por Tipo de Gasto que le corresponda. • Establecer la forma en que las entidades paraestatales atendiendo a su naturaleza, se ajustarán al Clasificador. Adopción e implementación: 2010-2011 Aplicación: Enero 1 de 2012 16
  • 16. CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTOPresenta el gasto público según la naturaleza de los serviciosgubernamentales brindados a la población.ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: • Generar, con base en sus necesidades, la desagregación a cuarto dígito en sub-subfunciones, conservando la estructura básica (finalidad, función y subfunción). • Emitir el Clasificador Funcional del Gasto aplicable a la Administración Pública Estatal, donde se genere la apertura en la cual se llevará el registro del ejercicio del Presupuesto de Egresos del Estado. ….. 17
  • 17. CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO…..ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: • Establecer la forma en que las entidades paraestatales atendiendo a su naturaleza, se ajustarán al Clasificador. • Incorporar este Clasificador en el Presupuesto de Egresos aprobado para el ejercicio 2012. Adopción e implementación: 2010-2011 Aplicación: Enero 1 de 2012 18
  • 18. EJERCICIO 1 EJERCICIO 1 TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.2 IDENTIFICACIÓN DE PARTIDAS GENÉRICAS DEL CLASIFICADOR 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE POR OBJETO DE GASTO ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA RECLASIFICACIÓN AL NUEVO AL 31 DE DICIEMBRE 2011 PLAN DE CUENTASCTA NOMBRE IMPTE 11 ACTIVO 21,600 1111 CIRCULANTE 21,600 112 DERECHOS A RECIBIR111 EFECTIVO Y 21,600 EFECTIVO O EQUIVALENTES EQUIVALENTES 1123 DEUDORES DIVERSOS1115 VIATICOS POR 2,300 POR COBRAR A CORTO PLAZO COMPROBAR 113 DERECHOS AL RECIBIR BIENES O SERVICIOS1 ANTICIPOS 15,300 1131 ANT. A PROV. X ADQUIS. DE BIENES Y PRESTACION DE SERVS. A CORTO PLAZO 1132 ANT. A PROV. X ADQUIS. DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES A CORTO PLAZO
  • 19. EJERCICIO 1 TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA RECLASIFICACIÓN AL NUEVO AL 31 DE DICIEMBRE 2011 PLAN DE CUENTAS 1133 ANT. A PROV. X ADQUIS. DE BIENES INTANGIBLES A CORTO PLAZO 1134 ANT. A CONTRATISTAS POR OBRAS PUBLICAS A CORTO PLAZO 1139 OTROS DERECHOS A RECIBIR BIENES O SERVICIOS A CORTO PLAZO118 IVA ACREDITABLE 4,000 1122 CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO12 FIJO 150,000 12 ACTIVO NO CIRCULANTE121 BIENES MUEBLES 150,000 124 BIENES MUEBLES
  • 20. EJERCICIO 1 TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA RECLASIFICACIÓN AL NUEVO AL 31 DE DICIEMBRE 2011 PLAN DE CUENTAS1211 MOBILIARIO Y 150,000 1241 MOBILIARIO Y EQUIPO DE EQUIPO ADMINISTRACION 1242 MOBILIARIO Y EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO 1243 EQUIPO E INSTRUMENTAL MEDICO Y DE LABORATIORIO 1244 EQUIPO DE TRANSPORTE 1245 EQUIPO DE DEFENSA Y SEGURIDAD 1246 MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTA 1247 COLECCIONES, OBRAS DE ARTE Y OBJETOS VALIOSOS
  • 21. EJERCICIO 1 TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA RECLASIFICACIÓN AL NUEVO AL 31 DE DICIEMBRE 2011 PLAN DE CUENTAS2 PASIVO 221 PASIVO 110,500 21 CIRCULANTE211 CUENTAS X PAGAR 110,500 211 A CORTO PLAZO2111 ISR RETENIDO 15,500 2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO 2111 IVA POR PAGAR 20,800 2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO2113 IMPUESTO SOBRE 13,700 2117 RETENCIONES Y NOMINAS X PAGAR CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO
  • 22. EJERCICIO 1 TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.1 RECLASIFICACION DE CUENTAS DE BALANCE ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA RECLASIFICACIÓN AL NUEVO AL 31 DE DICIEMBRE 2011 PLAN DE CUENTAS2114 ACREEDORES 60,500 2117 RETENCIONES Y DIVESOS CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO SUMA TOTAL DEL 110,500 PASIVO3 PATRIMONIO 3 HACIENDA PUBLICA / PATRIMONIO31 PATRIMONIO 3 HACIENDA PUBLICA / PATRIMONIO GENERADO311 RESULTADO DEL 321 RESULTADO DEL EJERC. EJERCICIO (AHORRO/ DESAHORRO)312 RESULTADO 322 EJERC ANTS
  • 23. EJERCICIO 1 EJERCICIO 1 TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.2 IDENTIFICACIÓN DE PARTIDAS GENÉRICAS DEL CLASIFICADOR 1.2 IDENTIFICACION DE PARTIDAS GENERICAS DEL COG POR OBJETO DE GASTO EROGACIONES PRESUPUESTARIAS PARTIDA GENERICANo. DESCRIPCIÓN IMPTE CORRESPONDIENTE1 Suscripciones a 3,000 215 Material impreso e periódicos información digital2 Adquisición de 25,000 211 Materiales, útiles y equipos vasos, servilletas menores de oficina desechables envolturas y sacos3 Placas de 28,000 218 Materiales para el registro e nomenclatura de identificación de bienes y calles personas ó 3664 Viáticos nacionales 45,000 375 Viáticos en el país5 Cafetera eléctrica 250 223 Utensilios para el servicio de alimentación
  • 24. EJERCICIO 1 EJERCICIO 1 TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.2 IDENTIFICACIÓN DE PARTIDAS GENÉRICAS DEL CLASIFICADOR 1.2 IDENTIFICACION DE PARTIDAS GENERICAS DEL COG POR OBJETO DE GASTO EROGACIONES PRESUPUESTARIAS PARTIDA GENERICANo. DESCRIPCIÓN IMPTE CORRESPONDIENTE6 Remuneraciones a 31,000 111 Dietas Regidores7 Sustancias químicas 6,000 259 Otros productos químicos para tratamiento de agua8 Impresora de 800 294 Refacciones y accesorios inyección de tinta menores de equipo de cómputo y tecnologías de información ó 5159 Lista de raya en una 50,000 122 Sueldos base al personal obra por administación eventual
  • 25. EJERCICIO 1 EJERCICIO 1 TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.2 IDENTIFICACIÓN DE PARTIDAS GENÉRICAS DEL CLASIFICADOR 1.2 IDENTIFICACION DE PARTIDAS GENERICAS DEL COG POR OBJETO DE GASTO EROGACIONES PRESUPUESTARIAS PARTIDA GENERICANo. DESCRIPCIÓN IMPTE CORRESPONDIENTE10 Intereses Bancarios 18,000 341 Servicios Financieros y Bancarios11 Chalecos antibalas 27,000 283 Prendas de protección para seguridad pública y nacional12 Tubos y conexiones 5,000 256 Fibras sintéticas, hules, de PVC plásticos y derivados13 Placas de identificación 12,000 218 Materiales para el registro e vehicular identificación de bienes y personas ó 336
  • 26. EJERCICIO 1 TRANSICION AL NUEVO PLAN DE CUENTAS. 1.3 ALINEACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO AL CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS INFORMACIÓN DE LEY DE INGRESOS ALINEACIÓN AL CRI CONCEPTO DE INGRESO RUBRO TIPO CLASE CONCEPTOA. Por la prestación de servicios de registro civil de la 4 3 Secretaría General de Gobierno.B. Los provenientes del impuesto cedular a los ingresos por 1 1 1 1 actividades empresarialesC. Impuesto estatal sobre tenencia o uso de vehículos de 10 1 9 o más años que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre del 2011. (derogado en la Ley de Hacienda del Estado con efectos al 1 de enero del 2012)D. Los provenientes del impuesto cedular a los ingresos por 1 1 1 2 otorgar el uso o goce temporal de bienes inmueblesE. Los provenientes del Fondo de Aportaciones para la 8 2 Educación Básica y Normal (FAEB)F. Los provenientes del impuesto cedular a los ingresos por 1 1 1 3 enajenación de bienes inmueblesG. Los provenientes de la administración del impuesto sobre 6 1 1 1 tenencia o uso de vehículos federal (rezagos)H. Los provenientes de la administración del Impuesto sobre 6 1 1 2 Automóviles Nuevos (ISAN).I. Los provenientes del impuesto cedular a los ingresos por 1 1 1 4 la prestación de servicios profesionalesJ. Impuesto estatal sobre tenencia y uso de vehículos 1 2 vigente a partir del 1 de enero del 2012. 29
  • 27. REGISTROS INICIALESPRIMER EJERCICIO 1 ASIENTO DE APERTURA Antecedente de registro en base a partida doble o partida simple 2 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS APROBADO 3 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO
  • 28. REGISTROS INICIALESEJERCICIOS SUBSECUENTES 1 ASIENTO DE REAPERTURA Antecedente de registro en base a partida doble 2 INCORPORACION DEL RESULTADO A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3 REGISTRO DE LA PORCION DE PASIVO A LARGO PLAZO EN CORTO PLAZO 4 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS APROBADO 5 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO
  • 29. EJERCICIO 2 REGISTROS INICIALES 2.1 REGISTRO DE SALDOS INICIALES (PÓLIZA DE APERTURA) CUENTA INTEGRA ASIENTO DE APERTURA NUMERO NOMBRE2119 Otras cuentas por pagar a corto plazo SI4161 Incentivos derivados de la colaboración fiscal8120 Ley de ingresos por ejecutar321 Donaciones de capital SI4115 Impuestos sobre nóminas y asimilables5114 Seguridad social1123 Deudores diversos por cobrar a corto plazo SI8270 Presupuesto de egresos pagado5132 Servicios de arrendamiento217 Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo SI731 Avales autorizados SI8250 Presupuesto de egresos devengado1131 Anticipo a proveedores por adquisición de bienes y prestación de SI servicios a corto plazo5122 Alimentos y utensilios1241 Mobiliario y equipo de administración SI8220 Presupuesto de egresos por ejercer322 Resultados de ejercicios anteriores SI 35
  • 30. EJERCICIO 2 REGISTROS INICIALES 2.3 REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 8220-113 8210 8220 Sueldo base al Presupuesto de Presupuesto de personal permanente (5111 Remuneraciones al Egresos Aprobado Egresos por Ejercer personal de carácter permanente) 269,000 (1) (1) 269,000 (1a) 150,000 8220-921 8220-211 8220 -521 Intereses de deudaMateriales, útiles y eq. 8220-375 Equipos y aparatos interna con inst. de Menores de oficina. Viáticos en el país audiovisuales crédito (5121 Materiales de admón., (5137 Servicios de traslada y (5411 Intereses de la deuda (124 21) Equipos y Aparatos emisión de doctos y art. oficiales) viáticos) pública) Audiovisuales(1a) 25,000 (1a) 45,000 (1a) 31,000 (1a) 18,000
  • 31. Momentos Contables de los Ingresos*: Estimado Ley de Ingresos Modificado Decretos de Modificación de laMOMENTOS Ley IngresosCONTABLES Devengado Derecho jurídico al cobro. Cobro en efectivo o Recaudado cualquier otro medio *.- Fuente.- Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los ingresos. DOF. 9 de Dic.2009. 38
  • 32. CRITERIOS DE REGISTRO GENERALES PARA EL TRATAMIENTO DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS DEVENGADO Y RECAUDADO ANEXO I INGRESOS DEVENGADO RECAUDADO Determinable A la emisión del documento d e cobro. Al momento de percepción del recurso. Impuestos Autodeterminable Al momento de percepción del recurso. Devolución Al momento de efectuar la devolución. Compensación Al momento de efectuar la compensación.Cuotas y aportaciones de Determinable A la emisión del documento de cobro. Al momento de percepción del recurso. seguridad social Autodeterminable Al momento de percepción del recurso. Contribuciones de Determinable A la emisión del documento de cobro. Al momento de percepción del recurso. mejoras Autodeterminable Al momento de percepción del recurso. Determinable A la emisión del documento de cobro. Al momento de percepción del recurso. Derechos Autodeterminable Al momento de percepción del recurso. 39
  • 33. INGRESOS DEVENGADO RECAUDADO A la emisión del documento de Determinable Al momento de percepción del recurso. Productos cobro. Autodeterminable Al momento de percepción del recurso. A la emisión del documento de Determinable Al momento de percepción del recurso.Aprovechamientos cobro. Autodeterminable Al momento de percepción del recurso. A la emisión de la factura o de conformidad con las condiciones Al momento de percepción del recurso por la venta Ingresos por venta de bienes y servicios pactadas en los contratos de bienes y servicios. correspondientes. Participaciones Al momento de percepción del recurso de las participaciones. De conformidad con los calendarios Aportaciones de pago y cumplimiento de las Al momento de percepción del recurso. reglas de operación. En la fecha establecida en los Recursos por conveni os convenios y al cumplimiento de los Al momento de percepción del recurso requisitos. Financiamientos Al momento que se reciben los recursos. 40
  • 34. Notas de los Criterios de Registro•En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago enparcialidades se deberán reconocer cuando ocurre lanotificación de la resolución y/o en la firma del convenio depago en parcialidades, respectivamente.•Excepcionalmente, cuando por la naturaleza de lasoperaciones no sea posible el registro consecutivo de todoslos momentos contables de los ingresos, se registraránsimultáneamente de acuerdo a lineamientos previamentedefinidos por las unidades administrativas o instanciascompetentes en materia de Contabilidad Gubernamental. 41
  • 35. MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESOMuestra las etapas presupuestales del ingreso las cuales debenreflejar el estimado, modificado, devengado y recaudadoACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: • Determinar los documentos con los cuales se registraran los momentos contables de los ingresos. • Definir los ingresos que se entenderán como determinables y autodeterminables para la correcta aplicación de los criterios de registro para el tratamiento de los momentos contables de los ingresos devengado y recaudado. • Desarrollar a nivel de clase y concepto del Clasificador por Rubro de Ingresos, la correspondiente metodología para los momentos contables a estos niveles de cuentas. Adopción e implementación: 2010-2011 42 Aplicación: Enero 1 de 2012
  • 36. Momentos Contables de los Ingresos 811 812 813 814Ley de Ingresos Ley de Ingresos por Ley de Ingresos Ley de Ingresos Estimada Ejercer Modificada Devengada 1) 4) (1 2) (3 5) (4 (2 (3 R 815 1124 4112Ley de Ingresos Ingresos por Recuperar a Impuestos sobre el 1112 Recaudada Corto Plazo Patrimonio Bancos / Tesorería (5 4a) (5a (4a 5a) (1) Ley de Ingresos Estimada (2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos Estimada (3) Modificación Negativa a la Ley de Ingresos Estimada (4) Se devenga impuestos patrimoniales (4a) Registro automático del devengo patrimonial (5) Se recauda por concepto de impuestos patrimoniales (5a) Registro automático del pago patrimonial
  • 37. EJERCICIO 3 REGISTRO DE LOS INGRESOS 811 812 813 814 Ley de Ley de Ingresos por Modif. a la Ley de Ley de Ingresos Ingresos Estimada Ejecutar Ingresos Estimada Devengada (1) 10,000 (4) 300 10,000 (1) (3) 200 100 (2) (5) 150 300 (4) (6-1) 600 100 (2R) (6) 600 600 (6-1) (7-1) 2,000 200 (3) (7) 2,000 2,000 (7-1) (8-1) 1,000 (8) 1,000 1,000 (8-1) 815 1124 4112 Ley de Ingresos Ingresos por Recuperar Impuesto al 1112 Recaudada a Corto Plazo Patrimonio Bancos/Tesoreria 150 (5) (4a) 300 150 (5a) 300 (4a) (5a) 150 600 (6) (6a) 600 600 (6a-1) (6a-1) 600 2,000 (7) (7 a-1) 2,000 1,000 (8) (8a) 1,000 1,000 (8a-1) (8a-1) 1,000 4115 1122Impuesto sobre Nominas Ctas. por cobrar a 4212 4161 y Asimilable Corto Plazo Aportaciones Incent.Colab.Admva 600 (6a) (7a) 2,000 2,000 (7a-1) 2,000 (7a) 1,000 (8a)
  • 38. MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOSMuestra las etapas presupuestales del gasto las cualesdeben reflejar el aprobado, modificado, comprometido,devengado, ejercido y pagado.ACCIONES RELEVANTES A DESARROLLAR: • Determinar los documentos con los cuales se registraran los momentos contables del gasto. • Desarrollar en detalle y a nivel de cada partida del Clasificador por Objeto del Gasto, la correspondiente metodología analítica de registro (clave presupuestaria). Adopción e implementación: 2010-2011 Aplicación: Enero 1 de 2012 48
  • 39. VII.1.2 REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL G ASTO REGISTRO DOCUMEN PERIODI CONTABLE PRESUPUESTALNo. CONCEPTO TO -CIDAD CARG FUENTE ABONO CARGO ABONO O1 Por el presupuesto de Presupuest Anual 8.2.2 8.2.1 Egresos aprobado. o de Presupu Presupu egresos esto de esto de aprobado. Egresos Egresos por Aproba Ejercer do2 Por las Oficio de Eventual 8.2.2 8.2.3 ampliaciones/adiciones adecuación Presupu Modifica liquidas al Presupuesto presupuest esto de -ciones aprobado. aria. Egresos al por Presupu Ejercer esto de Egresos Aproba do3 Por las reducciones Oficio de Eventual 8.2.3 8.2.2 liquidas al Presupuesto adecuación Modifica Presupu aprobado. presupuest -ciones esto de aria. al Egresos Presupu por esto de Ejercer Egresos Aproba do4 Por las Oficio de Eventual 8.2.2 8.2.3 ampliaciones/adiciones adecuación Presupu Modifica compensadas al presupuest esto de -ciones Presupuesto aprobado. aria. Egresos al por Presupu Ejercer esto de Egresos Aproba do5 Por las reducciones Oficio de Eventual 8.2.3 8.2.2 compensadas al adecuación Modifica Presupu Presupuesto aprobado. presupuest -ciones esto de aria. al Egresos Presupu por esto de Ejercer Egresos 49 Aproba
  • 40. 5 Por las reducciones Oficio de Eventual 8.2.3 8.2.2 compensadas al adecuación Modifica Presupu Presupuesto aprobado. presupuesta -ciones esto de ria. al Egresos Presupu por esto de Ejercer Egresos Aprobad o6 Por el presupuesto Contrato o Frecuente 8.2.4 8.2.2 comprometido. pedido. Presupu Presupu esto de esto de Egresos Egresos Compro por me-tido Ejercer7 Por el presupuesto Contrato, Frecuente 8.2.5 8.2.4 devengado. factura, Presupu Presupu recibos, esto de esto de estimacione Egresos Egresos s de avance Deveng Compro de obra o ado me-tido documento equivalente.8 Por el presupuesto Cuenta por Frecuente 8.2.6 8.2.5 ejercido. Liquidar Presupu Presupu Certificada esto de esto de o Egresos Egresos documento Ejercido Deveng equivalente. ado9 Por el presupuesto Documento Frecuente 8.2.7 8.2.6 pagado. de pago Presupu Presupu emitido por esto de esto de la Tesorería Egresos Egresos correspondi Pagado Ejercido ente (cheque, transferenci as bancarias, efectivo). 50
  • 41. CLAVE PRESUPUESTARIA EJEMPLO DE INTEGRACIÓN CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS Estructura EconómicaEstructuraAdministrativa Funciones Objeto de GastoR/S UR F FN SF SSF RG AI Pp CA CO PA TG FF R UR FUNCIÓN RG AI Pp Objeto del Gasto TG FF * Correspondencia biunívoca entre las cuentas Cuenta Contable del Clasificador por Objeto del Gasto con las cuentas contables 51
  • 42. Momentos Contables de los Egresos 823 824 821 822 Modificaciones al Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto Egresos Egresos Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Aprobado Comprometido (1) (1) (4) (3) (2) (4) (5) (2) (3) R 825 826 827 5126 Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Combustibles,Egresos Devengado Egresos Ejercido Egresos Pagado Lubricantes y Aditivos (5) (6) (6) (7) (7) (5 a) 2112 (1) Presupuesto de Egresos Aprobado Proveedores por 1112 (2) Modificación positiva al Presupuesto de Egresos Pagar a Corto Bancos / Tesorería (3) Modificación Negativa al Presupuesto de Egresos Plazo (4) Se finca pedido de lubricantes (5) Se reciben de conformidad los lubricantes (7 a) (5 a) (7 a) (5 a) Registro automático del devengo patrimonial (6) Se ordena el pago al proveedor (7) Se extiende el cheque de pago al proveedor (7 a) Registro automático del pago patrimonial
  • 43. EJERCICIO 4 REGISTRO DE LOS EGRESOS 4.1 REGISTRO DE NÓMINA 821 822 824 825 Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Comprometido Egresos Devengado 2000000 (1) (1) 2000000 1920000 (2)(2) 19200000 80000 (3) (3) 80000 80000 (4) 826 827 5111 Presupuesto de Presupuesto de 1112 Remuneraciones al Personal Egresos Ejercido Egresos Pagado Bancos / Tesorería de carácter permanente (4) 80000 80000 (5) (5) 80000 (3a) 80000 57000 (5a) 8000 (6) 2111 2117 1123 Retenciones y contribuciones 1122 Servicios Personales Deudores diversos por por pagar a CP Subsidio al Empleopor pagar a corto plazo cobrar a corto plazo(5a) 80000 80000 (3a) 15000 (5a) (6) 10000 10000 (5a) (5a) 2000 2000 (6)
  • 44. EJERCICIO 4 REGISTRO DE LOS EGRESOS 4.4 REGISTRO DE GASTOS POR COMPROBAR (VIATICOS) Y SU COMPROBACIÓN. 1123 8210-375 8220-375 Deudores Diversos Presupuesto de Presupuesto de 1112 por Comprobar a Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Bancos/ Tesorería C.P. 45,000 (1) (1) 45,000 3,275 (3c) (2) 5,000 3,275 (3b2) (4) 1,725 5,000 (2) 1,725 (4) 8240-375 8250-375 2112 Presupuesto de Presupuesto de Proveedores por pagar a 5137 Egresos Egresos Devengado corto plazo Servicio de traslado y Comprometido (5137 Servicio de traslado y (5137 Servicio de traslado y viáticos viáticos) viáticos) (3c) 3,275 3,275 (3b) (3b) 3,275 3,275 (3a) (3b2) 3,275 3,275 (3b1) (3b1) 3,275 8260 8270-375 Presupuesto de Presupuesto de Egresos Ejercido Egresos Pagado(5137 Servicio de traslado y viáticos) (5137 Servicio de traslado y viáticos)(3a) 3,275 3,275 (3) (3) 3,275
  • 45. LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTALArtículo 29.- Las obras en proceso deberánregistrarse, invariablemente, en una cuentacontable específica del activo, la cual reflejará sugrado de avance en forma objetiva y comprobable 58
  • 46. REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO• Registrar obra pública capitalizable al activo no circulante una vez concluida.• Registrar la obra de dominio público, concluida, a los gastos del periodo o a resultados de ejercicios anteriores, según corresponda• Podrá registrarse infraestructura no reconocida en los últimos 5 años reconociéndola en resultados de ejercicios anteriores.• Registrar la obra transferible como activo no circulante y una vez que se transfiera se reclasificará a gastos del periodo o a resultados de ejercicios anteriores, según corresponda. 59
  • 47. EJERCICIO 5 REGISTRO DE BIENES PATRIMONIALES 5.1 OPERACIONES RELACIONADAS CON OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA 821 822 824 825 826 Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Comprometido Devengado Ejercido (COG por cada partida) (…..) (…..) (…..) (…..) 100,000 (1) (1) 100,000 50,000 (2) (2) 50,000 (5) 50,000 (6) 50,000 50,000 (11) 50,000 (5) 50,000 (6) 30,000 (3) (3) 30,000 30,000 (7) (7) 30,000 30,000 (9) (9) 30,000 30,000 (12) 10,000 (4) (4) 10,000 10,000 (8) (8) 10,000 10,000 (10) (10) 10,000 10,000 (13) 5112 Remuneraciones al Personal de 827 Carácter transitorio 2117 12364 Presupuesto de Egresos 5112-X 2111 Retenciones y División de Terr y Const de Pagado Sueldos Base a Personal Servicios Personales por Contribuciones Por Pagar Obras de Urbanización en (…..) Eventual Pagar a Corto Plazo a Corto Plazo Proceso(11) 50,000 (5a) 50,000 50,000 (5b)(11a) 50,000 50,000 (5a)(14) 15,000 15,000 (11a) (5b) 50,000(12) 30,000 (15) 50,000 (7b) 30,000(13) 10,000 (8b) 10,000 S) 90,000 90,000 (15) 5124 5132 Materiales y artículos de Servicios de Arrendamiento Construcción y Reparación 5132-X 2112 5124-X Arrendamiento de Maq., Proveedores por Pagar a 1112 Cemento y Productos de Otros Eqpos y Corto Plazo Bancos / Tesorería Concreto Herramientas 35,000 (11a) (7a) 30,000 30,000 (7b) (8a) 10,000 10,000 (8b) (12a) 30,000 30,000 (7a) 30,000 (12a) (15) 30,000 (15) 10,000 (13a) 10,000 10,000 (8a) 10,000 (13a) 15,000 (14)
  • 48. EJERCICIO 5 REGISTRO DE BIENES PATRIMONIALES 5.2 OPERACIONES RELACIONADAS CON OBRA PÚBLICA CONTRATADA 821 822 824 825 Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Comprometido Egresos Devengado (613 Construcción de obras (613 Construcción de obras (613 Construcción de obras para abastecimiento de para abastecimiento de (613 Construcción de obras para para abastecimiento de agua…..) agua…..) abastecimiento de agua…..) agua…..) 3000 (1) (1) 3000 1000 (2) (2) 1000 300 (4) (4) 300 300 (5) 700 (7) (7) 700 700 (8) 826 827 1134 Presupuesto de Presupuesto de Anticipo a Contratistas por Egresos Ejercido Egresos Pagado 1112 Obras Públicas a Corto (613 Construcción de obras para (613 Construcción de obras para Bancos / Tesorería abastecimiento de agua…..) abastecimiento de agua…..) Plazo (5) 300 300 (6) (6) 300 (3) 200 60 (6a) 200 (3) (8) 700 700 (9) (9) 700 140 (9a) 240 (6a) 560 (9a) 2113 12346 12353Constr. De Obras p/Abastecimiento Contratistas por Obras Infraestructura de Agua Potable, saneamiento, Hidroagríc Públicas por Pagar a Corto de Agua, Petróleo, Gas, Elec y ola y Control de Inundaciones Telecomunicaciones en Proceso Plazo (4a) 300 (6a) 300 300 (4a) (10) 1000 (7a) 700 (9a) 700 700 (7a) S) 1000 1000 (10)
  • 49. CUENTAS DE CIERRE 1 Resumen de Ingresos y Gastos6 Cuentas de 2 Ahorro de la Gestión Cierre Contable 3 Desahorro de la Gestión 1 Superávit Financiero9 Cuentas de Cierre 2 Déficit Financiero Presupuestario 3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
  • 50. EJERCICIO 6 CIERRE PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL Determinación del resultado patrimonial del ejercicio 4112 5122 Alimentos y Utensilios 61 62Impuestos sobre el 221 productos alimenticios Resumen de Ahorro de la Patrimonio para personas Ingresos y Gastos Gestión1) 500 500 (S S) 200 200 (2 2) 200 500 (1 4) 300 300 (3 3) 300 300 (S 321 Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro) 300 (4
  • 51. Cierre de cuentas presupuestales de ingresos 811 812 813 814 Ley de Ingresos Ley de Ingresos por Ley de Ingresos Ley de Ingresos Estimada Ejercer Modificada DevengadaS) 700 350 (5 298 (S S) 98 98 (4a 4) 150 150 (S 150 (4 4a) 98 5) 350 350 (S 815Ley de Ingresos Recaudada 350 (S
  • 52. Cierre de cuentas presupuestales de egresos 823 821 822 Modificaciones al 824 Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto Egresos Presupuesto de Egresos Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Aprobado Comprometido7) 500 700 (S S) 548 6a) 98 98 (S S) 50 50 (6 6) 50 98 (6a S) 500 500 (7 93 825 826 827 Adeudos de Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Ejercicios FiscalesEgresos Devengado Egresos Ejercido Egresos Pagado Anteriores S) 50 50 (8 S) 50 50 (8a S) 100 8) 50 8a) 50
  • 53. Determinación del resultado presupuestario y cierre final de cuentas presupuestarias 93 815 Adeudos de 827 91 Ley de Ingresos Ejercicios Fiscales Presupuesto de Superávit Recaudada Anteriores Egresos Pagado Financiero9) 350 350 (S a7) 50 S) 100 100 (9 10) 150 150 (9 a7) 50 S) 100 100 (9 821 811 Presupuesto de Ley de Ingresos Egresos Aprobado Estimada7) 500 700 (S S) 700 350 (5 350 (1010) 200 200 (S
  • 54. Página Web:www.indetec.gob.mxCorreos y Teléfonos :dmaciasa@indetec.gob.mx alopezg@indetec.gob.mx 72