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Auditoria contable(claseII)
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Auditoria contable(claseII)

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Auditoria Coonceptos Generales

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  • 1. AUDITORIA
  • 2. Etimología:  ´´ AUDIRE ´´ = ´´ OIR ´´  ´´ AUDITOR´´ = ´´ El QUE OYE ´´  Antes:  Auditores Eclesiásticos.  Auditores Militares.  Los oidores en la organización jurídica Española.  Hoy:  Auditores médicos.  Auditores Contables.  Auditores Informáticos.
  • 3. Sistema Concepto. Elementos. Propiedades.
  • 4. Empresa = Sistema OrganizaciónSistema particular con objetivos propios y compuesta por recursos humanos y materiales que actúan en una permanente interrelación y con un cierto orden preestablecido.
  • 5. Conducción de la Organización Administración  Planificar.  Organizar.  Ejecutar.  Controlar.  Comunicar.
  • 6. La Auditoria como una forma de ControlControl : Proceso de ejercitar una influencia directiva(que las actividades del sistema se realicen de modo tal que se alcancen los objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados) sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema.
  • 7. Tipos de ControlCorrectivos: determinan los desvíos y un informe a quien deben actuar sobre estos.Ej.: Control de calidad.No Correctivos: no suponen la medición e información de los desvíos.Ej.: Control por separación de funciones.
  • 8. Auditoria de sistemasAuditoria es una función de control,porque su acción se dirige ainfluenciar un sistema en sentidorestrictivo o directivo.Al constituir un control, la auditoriaes, como cualquier otro, un control desistemas. Es posible generalizar a laauditoria de sistemas comprendiendoa todas las clases de auditorias, yaque todas constituyen control desistemas, y a todos los auditorescomo grupos de control integrantesdel subsistema de control
  • 9. Auditoria de sistemasLa auditoria de sistemas ha sido definidacomo la revisión sistemática, organizada delos sistemas en funcionamiento para ver sien ellos se verifican las propiedades de:– Vigencia de los objetivos planteados como base del diseño original (entendiendo por diseño el arreglo o coordinación de las partes o detalles del sistema);– Concordancia del sistema con los objetivos (efectividad)– Permanencia del diseño por no haber sufrido alteraciones que lo degradan operativamente;– Eficiencia del sistema.
  • 10. CaracterísticasSistema de control correctivo deltipo retroalimentado.Un control selectivo.Es un control de secuencia abierta(grupo de control no pertenece alsistema operante, sino que esindependiente de él )
  • 11. DefiniciónUna definición que podríaderivarse de las características dela auditoria que fueron analizadases la siguiente:Se denomina auditoria al controlindependiente, retroalimentado ygeneralmente selectivo de unsistema.
  • 12. Las Normas y Principios de Auditoría  Normas Internacionales de Elaboradas NIAs Auditoria por el IAPC SAS  Declaraciones sobre normas de Auditoria Aprobadas por IFACNAGU  Normas de Auditoria Gubernamental Difusión a distintos organismos profesionales
  • 13. Normas RT nº 7 FACPCE  Condición básica para el ejercicio de la auditoria.  Normas para el desarrollo de la auditoria.  Normas sobre Informes. Normas COSO enterprise Risk management ( promueve el gerenciamiento de los procesos de riesgos y de controles. Informe nº 6 (Auditoria en entornos computadorizados)
  • 14. Condición BásicaEl auditor debe tener independencia con relación al sistema objeto de la auditoria.
  • 15. Normas para eldesarrollo de la auditoria 1. Planificación para obtener juicios validos y suficientes. 2. Papeles de trabajo que constituyen la prueba del desarrollo de su tarea. 3. Principio de economía aplicable a todo control. 4. Muestras actuar sobre bases selectivas.
  • 16. Normas sobre informes 1. Deben cumplir con los requisitos de la información. 2. Deben ser escritos. 3. Contenido:  La identificación del objeto del examen.  La indicación de la tarea realizada.  La opinión que ha podido formarse el auditor.  Los elementos adicionales necesarios para su mejor comprensión.
  • 17. Tipos De acuerdo con el objeto auditado  Contable  Operativa De acuerdo con el sujeto que audita  Interna  Externa
  • 18. Tipos Cada uno de los tipos de auditorias tradicionales ( externa, interna, operativa, de gestión, etc.) puede ser pensado como una auditoria de sistemas o partes de un sistema, ya sea que actúe examinando los sistemas operativos o informativos. La asimilación de auditoria, con auditoria de sistemas, parecería válida para todos los tipos de auditorias, y como función para todas las clases de auditores, cualquiera fuera la especialidad profesional requerida para su cumplimento adecuado (contadores públicos, licenciados en administración, en Informática, ingenieros, técnicos, etc.)
  • 19. Contable vs. Operativa Auditoria contable Auditoria Operativa Consultor Externo o Auditor Externo Sujeto En relación de dependencia Otras informaciones Estados financieros Objeto Del funcionamiento del enteExamen de estados Revisión de la financieros Tareas gestión del ente Informe deDictamen Profesional Conclusión recomendaciones
  • 20. Interna vs. Externa Auditoria interna Auditoria externa Empleado Ejecutante Profesional independienteMenos Amplio o relativo Grado independiente Amplio Profesional y Laboral Responsabilidad además civil y penalEl trabajo es continuo y Continuidad e Es periódico, con intervalos profundo intensidad Y busca probar razonabilidad Beneficiario de la El ente auditado El publico en General tarea Emitir un informe deMejorar al ente auditado Objetivo final Estados Financieros
  • 21. Etapas SecuenciaPlaneamiento Ejecución Conclusión Programa de Trabajo Pruebas de Auditoria Emisión del Informe La clave esta en La clave esta en la buena La clave es el análisis de analizar los riesgos documentación de la tarea. suficiencia de evidencias del ente. que justifiquen las conclusiones arribadas
  • 22. Riesgo y Control Interno Riesgo Inherente Conocimiento del Ente. Riesgo de Control Conocimiento del Control Interno. Riego de Detección Pruebas de Validación de Saldos ( Muestreo). Riesgo de Auditoria Informe.
  • 23. Factores de riesgoRiesgos propios del ente auditado Riesgos Externos al ente Contexto Aplica Entes Auditor Procedimientos Riesgos propios del ejecutante de la auditoria
  • 24. Control InternoConjunto de normas y procesos,ordenados y organizados en formade red con el propósito de alcanzarlos objetivos para los cuales secreo la organización.
  • 25. Objetivos del Control Interno Protección de los activos. Eficiencia administrativa. Información. Adecuación del personal.
  • 26. Que asegura el control Interno
  • 27. El Control Interno en la Auditoria En la Auditoria operativa será su objetivo principal. En la Auditoria Contable condicionara el riesgo de control y la magnitud de la muestra y procedimientos a aplicar.
  • 28. Métodos de relevamiento del Control Interno Narrativo. Cuestionarios. Gráficos.
  • 29. Enfoque de Auditoria QUE = TIPO COMO = ALCANCE O INTENSIDAD CUANDO = OPORTUNIDAD Esto lo condiciona dos aspectos:  El Riesgo.  El Control Interno.
  • 30. Que auditar? Obtener un conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus operaciones y sistemas, las normas legales que le son aplicables, las condiciones económicas propias y las del ramo de sus actividades. (Manuales de Organización y Procedimiento)
  • 31. Que auditar? Identificar el objeto del examen (estados contable, Cursogramas) Evaluar la significación de lo que se debe examinar, teniendo en cuenta su naturaleza, la importancia de los posibles errores o irregularidades y el riesgo involucrado.
  • 32. Planificación Planificar en forma adecuada el trabajo de auditoría, teniendo en cuenta la finalidad del examen, el informe a emitir, las características del ente cuyos estados contables serán objeto de la auditoría (naturaleza, envergadura y otros elementos) y las circunstancias particulares del caso. La planificación debe incluir la selección de los procedimientos a aplicar, su alcance, su distribución en el tiempo y la determinación de si han de ser realizados por el auditor o por sus colaboradores. Preferentemente, la planificación se debe formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia del ente, debe comprender programas de trabajo detallados.
  • 33. Juicios validos y suficientes Reunir la evidencia de auditoria que respalde el informe:  Competencia.- Medida de Calidad - se base en hechos mas que criterios.  Suficiencia.- Medida de Cantidad.
  • 34. Juicios validos y suficientesEvidencia = Competente y Suficiente CaracterísticasRelevancia Objetividad Autenticidad Neutralidad
  • 35. Factores que afectan laobtención de evidencia Nivel del riesgo inherente. Evaluación de riesgos de control. Volumen de transacciones a examinar. Experiencia del auditor. Origen y confiabilidad de la información disponible.
  • 36. Enfoque de auditoria AUDITORControl Interno Riesgos del Ente Detectados Experiencia del Auditor ENFOQUE Tipo Se definen Alcance Procedimientos Oportunidad
  • 37. Pruebas de AuditoriaSon la esencia de la auditoria, sonlos medios que utiliza el auditor paraevaluar el atributo objeto de larevisión y que le van a permitir llegara una conclusión de lo analizado.
  • 38. Tipos de Pruebas De Procedimiento Sustantivas De Control De Validez deSinónimo Interno SaldosObjetivo Funcionamiento de Validar saldos los procedimientos expuestos en EECC internos del ente o saldos contablesObjeto EstadosAuditado Gestión del ente Financieros
  • 39. Criterios para evaluarafirmaciones -SAS Nº 31 Existencia u ocurrencia. Integridad. Derechos y obligaciones. Valuación o aplicación. Presentación y revelación.
  • 40. Métodos y procedimientospara obtener evidencia  Inspecciones:  Inspección Documental.  Examen Físico.  Observación.  Indagación mediante entrevista.  Confirmación.  Calculo.
  • 41. Métodos y procedimientos para obtener evidencia Procedimientos analíticos. Comprobación. Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.
  • 42. Clasificación de la Evidencia Evidencia Física DocumentalMemorandos Testimonial Analítica Registros de Contabilidad Entrevistas Cálculos-Comparaciones- Razonamientos
  • 43. Papeles de Trabajo Son el conjunto de cédulas y documentos en el cual el auditor registra los datos y la información obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripción de las mismas.
  • 44. Papeles de Trabajo Propósito la planeación y desarrollo de la auditoría. la supervisión y revisión del trabajo de auditoría. Registran la evidencia en la auditoría. Permiten organizar y coordinar las diferentes fases de auditoría. Sirven de evidencia legal.
  • 45. Papeles de Trabajo Formas y ContenidoSAS 41 y NIA 9 RT 7  Ejemplo:  Organigramas.  Estatutos o Convenios.  Normativa Legal que atañe al Ente.  Evidencia del proceso de planeamiento,(programas de auditoría)  Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
  • 46. Papeles de Trabajopropiedad custodia y archivo  El auditor debe guardar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los mismos.  Son importantes para auditorías futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.
  • 47. InformeContenido:- RT7  Titulo.  Destinatario.  Identificación del Objeto de Auditoria.  Alcance del trabajo de auditoria.  Aclaraciones previas a la opinión.  Dictamen u opinión.  Lugar y Fecha de Emisión.  Firma del Auditor.
  • 48. Informe Sin Salvedades FAVORABLE Con Salvedades ADVERSODICTAMEN- RT7 ABSTENCION Si No OPINION PARCIAL
  • 49. Bibliografia Auditoria Principios y Procedimientos Arthur Holmes 1960 Auditoria un nuevo enfoque empresarial Slosse-Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-Dreispiel- Pace-Demarco – Ed. Macchi 1990 Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar Holzmann 1998. Auditoria en Contextos Computadorizados Leopoldo Cansler Agosto 2005. Auditoria de Estados Financieros – Juan José Cossio – Ed. Su libro 1997. Resolución nro 7 FACPCE.