Deducciones

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Deducciones

  1. 1. Impuesto sobre la renta y complementarios FABIO LONDOÑO GUTIERREZ
  2. 2. Deducciones
  3. 3. Principales Deducciones Depreciación Vida útil Sistemas Acelerada Obsolescencia Línea recta Reducción de saldos S.D.D.L.A Unidades Bienes Menores $840.000 Venta de activos Provisiones Cartera General Individual Sist financiero Laborales Cesantías Vacaciones Pérdidas Operacionales 5 años - 8 años 25 % Bienes Fuerza mayor Por enajenación Usados Negocio Especiales <ul><li>Inversiones </li></ul><ul><li>Donaciones </li></ul><ul><li>Diferencia Presuntiva </li></ul><ul><li>Reforestación </li></ul><ul><li>Laborales </li></ul>Otras Laborales Diferencia en Cambio Intereses Impuestos Leasing
  4. 4. DEDUCCIONES <ul><li>REALIZACIÓN </li></ul><ul><li>Cuando se paguen en dinero o en especie. </li></ul><ul><li>excepción: contabilidad por causación </li></ul><ul><li>deducciones pagadas por anticipado se deducen en el año en que se causen </li></ul>
  5. 5. DEDUCCIONES <ul><li>Se les aplican iguales reglas de causación y gastos en especie, que para los costos </li></ul>
  6. 6. Deducciones Requisitos <ul><li>Relación de causalidad </li></ul><ul><li>Necesidad </li></ul><ul><li>Proporcionalidad </li></ul><ul><li>Esta dos criterio comercial </li></ul><ul><li>Acostumbradas en cada actividad </li></ul>
  7. 7. Deducciones Depreciación / Amortiz. Leasing Provisiones Gastos al exterior Donaciones Laborales
  8. 8. DEDUCCIONES POR SALARIOS <ul><li>Requisito de procedencia: </li></ul><ul><ul><li>Pago de aportes parafiscales: </li></ul></ul><ul><li> SENA – ICBF – CAJA DE COMPENSACIÓN </li></ul><ul><li>APORTES LEY 100 DE 1993. </li></ul><ul><ul><li>Practicado retención en la fuente: Artículo 87-1 del E.T. </li></ul></ul>
  9. 9. DEDUCCIONES POR SALARIOS <ul><li>ESPECIALES: </li></ul><ul><li>Aprendices adicionales del SENA, 130% de los salarios y prestaciones sociales. </li></ul><ul><li>Trabajadores con limitaciones físicas > 25% = 200% de los salarios y prestaciones sociales. </li></ul><ul><li>Trabajadores secuestrados: 100% de los salarios. </li></ul><ul><li>Viudas, cónyuges o hijos fuerzas armadas muertas en combate, secuestrados o desparecidos: 200%. Certificación MINDEFENSA. </li></ul>
  10. 10. DEDUCCIONES POR SALARIOS <ul><li>Cesantías causadas y las pagadas. </li></ul><ul><li>Pensiones de jubilación e invalidez: pagos realizados y cuotas o aportes a compañías de seguros. </li></ul><ul><li>Provisión para el pago de futuras pensiones </li></ul>
  11. 11. DEDUCCIONES POR SALARIOS <ul><li>CUOTA ANUAL DEDUCIBLE PROVISIÓN PAGO FUTURAS PENSIONES. </li></ul><ul><li>1. % deducción acumulada hasta 31/12 año anterior sobre el cálculo actuarial. </li></ul><ul><li>2. ese % se incrementa hasta en 4 puntos. </li></ul><ul><li>3. el nuevo % se aplica al cálculo actuarial del año </li></ul><ul><li>4. el resultado se disminuye de la deducción acumulada a 31/12 del año anterior. </li></ul><ul><li>5. la diferencia es la cuota deducible del año. </li></ul>
  12. 12. DEDUCCIONES POR SALARIOS <ul><li>EJEMPLO: </li></ul><ul><li>Deducción acumulada 31/12= $1.525.000.000 </li></ul><ul><li>Porcentaje sobre cálculo actuarial = 74% </li></ul><ul><li>Mas incremento 4 p. para el año = 78% </li></ul><ul><li>Cálculo actuarial 31/12 año= $2.300.000.000 </li></ul><ul><li>Resultado 78% = $1.794.000.000 </li></ul><ul><li>Menos deducción acc. = ($1.525.000.000) </li></ul><ul><li>Cuota anual deducible año= $ 269.000.000 </li></ul>
  13. 13. DEDUCCIONES POR SALARIOS <ul><li>Provisión pensiones de jubilación </li></ul><ul><li>a tener en cuenta: </li></ul><ul><li>- % calculado no puede exceder del 100%. </li></ul><ul><li>- Si la cuota resulta negativa es renta por recuperación de deducciones. </li></ul>
  14. 14. DEDUCCIONES POR SALARIOS <ul><li>Son deducibles los aportes parafiscales al SENA – ICBF – SUBSIDIO FAMILIAR. </li></ul><ul><li>Aportes Ley 100 de 1993, salud y pensiones. </li></ul>
  15. 15. Deducción de impuestos <ul><li>Industria y comercio </li></ul><ul><li>Avisos y tableros </li></ul><ul><li>Predial </li></ul>100% GMF (4 x 1000) 25% Otros, tasas, contribuciones ????
  16. 16. DEDUCCIONES POR IMPUESTOS PAGADOS <ul><li>El 100% de los impuestos pagados por: </li></ul><ul><li>- Industria y con comercio y avisos y tableros </li></ul><ul><li>- Predial </li></ul><ul><li>que tengan relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. </li></ul><ul><li>- 25% del 4 por mil o G.M.F. </li></ul><ul><li>- Otros tributos: tasas y contribuciones???? </li></ul><ul><li>timbre nacional???? </li></ul>
  17. 17. DEDUCCIONES POR IMPUESTOS PAGADOS <ul><li>SON DEDUCIBLES: </li></ul><ul><li>LOS IMPUESTOS, REGALIAS Y CONTRIBUCIONES PAGADOS POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS A LA NACIÓN U OTRAS ENTIDADES TERRITORIALES </li></ul>
  18. 18. DEDUCCION DE GASTOS FINANCIEROS <ul><li>Intereses causados al sector bancario. </li></ul><ul><li>Intereses a otras personas o entidades: </li></ul><ul><li>En la parte que no exceda de la tasa más alta autorizada a los bancos, certificada por la Superintendencia Financiera. </li></ul><ul><li>Diferencia en cambio de deudas en moneda extranjera por deducciones </li></ul>
  19. 19. DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR <ul><li>Regla general: son deducibles si se ha practicado la retención en la fuente (renta gravable en Colombia para el beneficiario) </li></ul><ul><li>Excepciones </li></ul><ul><li>- Agenciamiento 5% importaciones </li></ul><ul><li>10% exportaciones. </li></ul><ul><li>- Intereses sobre créditos a corto plazo por importaciones o sobregiros bancarios. </li></ul>
  20. 20. DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR <ul><li>Los demás costos y deducciones para obtener rentas de fuente dentro del país tiene un límite del 15% de la renta líquida, antes de computar tales costos y deducciones. </li></ul><ul><li>Excepciones: </li></ul><ul><ul><li>Pagos con retenciones en la fuente. </li></ul></ul><ul><ul><li>Agenciamiento e intereses anteriores </li></ul></ul><ul><ul><li>Pagos por importaciones de bienes no de servicios </li></ul></ul><ul><ul><li>Costos y gastos diferidos o activos para amortizar </li></ul></ul><ul><ul><li>Pagos legales como servicios de certificación aduanera. </li></ul></ul>
  21. 21. DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR 5.100 Utilidad 900 Gastos en el exterior 14.000 Costos y gastos 20.000 Ingresos 900 Limite del 15% 6.000 Utilidad antes 4.000 Utilidad 2.000 Gastos en el exterior 14.000 Costos y gastos 20.000 Ingresos
  22. 22. DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR
  23. 23. DEDUCCIÓN POR DONACIONES <ul><li>Donaciones: </li></ul><ul><ul><li>Cualquier persona. </li></ul></ul><ul><li>Modalidades: </li></ul><ul><ul><li>Dinero. Cheque, tarjeta de crédito o a través de un intermediario financiero. </li></ul></ul><ul><ul><li>Títulos valores, se estiman a precio de mercado. </li></ul></ul><ul><ul><li>Otros activos: por el costo. </li></ul></ul>
  24. 24. DEDUCCIONES POR DONACIONES <ul><li>Requisito Donaciones: </li></ul><ul><ul><li>Certificado del Revisor fiscal, donde se indique: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Forma. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Monto. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Destinación. </li></ul></ul></ul>
  25. 25. DEDUCCIONES POR CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES Y DE CESANTÍAS <ul><li>SON DEDUCIBLES EN LA VIGENCIA FISCAL EN QUE SE REALICEN </li></ul><ul><li>FONDOS NOMINADOS </li></ul><ul><li>FONDOS INNOMINADOS </li></ul>
  26. 26. DEDUCCIÓN POR DEPRECIACION Línea recta Reducción de saldos. O.S.R.V.T.. Depreciación Vida útil Acelerada Bienes Menores $ 1.103.000 Obsolescencia Sistemas
  27. 27. <ul><li>Fortalecimiento del patrimonio. </li></ul><ul><ul><li>Son deducciones que no implican desembolso de caja. </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Depreciación. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Amortización. </li></ul></ul></ul>DEDUCCIÓN POR DEPRECIACION
  28. 28. <ul><li>Sistemas de cálculo. </li></ul><ul><ul><li>Línea recta. </li></ul></ul><ul><ul><li>Reducción de saldos: </li></ul></ul><ul><ul><li>Depreciación acelerada. </li></ul></ul><ul><ul><li>Activos menores a $1.103.000 año 2008 (50 UVT) </li></ul></ul>Salvamento n Costo 1 - DEDUCCIÓN POR DEPRECIACION
  29. 29. Ejemplo <ul><li>Costo adquisición de un bien inmueble </li></ul><ul><li>$1.050.000 </li></ul><ul><li>Base Depreciación $1.050.000 </li></ul><ul><li>Primer Año </li></ul><ul><li>1) Línea Recta (5%) $ 52.500 </li></ul>
  30. 30. Ejemplo <ul><li>2) Reducción de Saldos </li></ul>1- 1.050.000 100.000 20 = 0.1109 = (1.050.000) 0.11 = $ 116.467
  31. 31. <ul><li>Otros con solicitud de autorización. </li></ul><ul><ul><li>Suma de los dígitos de los años. </li></ul></ul><ul><ul><li>Unidades de producción. </li></ul></ul><ul><ul><li>Horas de trabajo. </li></ul></ul>DEDUCCIÓN POR DEPRECIACION
  32. 32. Ejemplo <ul><li>Suma de los Dígitos = N N + 1 </li></ul><ul><li>= 20 20 + 1 = 210 </li></ul><ul><li>2 </li></ul><ul><li>Factor Depreciación= N / 210 </li></ul><ul><li>1er. Año= 1.050.000 (20/210) = 100.000 </li></ul><ul><li>10º Año= 1.050.000 (10/210) = 50.000 </li></ul><ul><li>20º Año= 1.050.000 (1/210) = 5.000 </li></ul>2
  33. 33. Ejemplo <ul><li>La sociedad el Palo Pelao S.A. adquiere en el año 2007, una máquina para el desarrollo de su actividad productiva por valor de $200.000. Calcular la depreciación por hora de trabajo y por unidades de producción. </li></ul>
  34. 34. Ejemplo <ul><li>Unidades de Producción. </li></ul><ul><li>Producción Total= 5.000.000 unidades. </li></ul><ul><li>Producción año 2007= 150.000 unidades. </li></ul><ul><li>Depreciación por unidad producida= $0.04 </li></ul><ul><li>Horas de Trabajo. </li></ul><ul><li>Total Horas= 45.000 </li></ul><ul><li>Horas trabajadas año 2007= 5.000 </li></ul><ul><li>Depreciación por hora trabajada = $ 4,44 </li></ul>
  35. 35. DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN <ul><li>CONSIDERACIONES GENERALES </li></ul><ul><li>- Reserva por depreciación diferida (130 E.T.) </li></ul><ul><li>- Vida útil diferente. Autorización DIAN. </li></ul><ul><li>- Depreciación bienes usados (139 E.T.) </li></ul><ul><li>- Depreciación acelerada por turnos. 140. </li></ul>
  36. 36. Deducción en contratos de leasing Financiero Operativo DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN
  37. 37. LEASING OPERATIVO 24 Vehículo uso productivo y equipo computación. 36 Maquinaria, equipo, muebles enseres. 60 Inmuebles. Plazo mínimo en meses Clase de bien
  38. 38. DEDUCCIÓN POR LEASING OPERATIVO <ul><li>A partir del 2006, hasta diciembre 31 de 2011, Leasing operativo, sí: </li></ul><ul><ul><li>Arrendatarios cumplen en el año anterior al gravable, requisitos en activos mediana empresa. [Art. 2 Ley 905 de 2004] </li></ul></ul><ul><ul><li>Activos entre 100.000 a 610.000 UVT. </li></ul></ul>
  39. 39. DEDUCCION POR AMORTIZACIONES <ul><li>Inversiones amortizables. </li></ul><ul><li>- Activos capitalizables para ser amortizados </li></ul><ul><li>- Activos diferidos </li></ul><ul><li>- Costos de adquisición o explotación de minas, yacimientos y otros. </li></ul><ul><li>- Intangibles </li></ul>
  40. 40. DEDUCCION POR AMORTIZACIONES <ul><li>Término de amortización </li></ul><ul><li>cinco (5) años. Puede demostrase un plazo inferior. </li></ul><ul><li>Sistemas de amortización </li></ul><ul><li>- Por costo de unidades de operación </li></ul><ul><li>- Línea recta. </li></ul>
  41. 41. PROVISIONES
  42. 42. DEDUCCIÓN POR PROVISION Provisión Cartera <ul><li>General </li></ul><ul><li>Individual </li></ul><ul><li>Sistema Financiero </li></ul>
  43. 43. PROVISION DE CARTERA 90 - 180 días 5% 181- 360 días 10% Provisión General Más 360 días 15%
  44. 44. PROVISION DE CARTERA 33% deudas con vencimiento mayor a un [1] año Provisión Individual
  45. 45. Provisión entes de la Superbancaria Provisión Individual Coeficiente de riesgo Dación en pago 100%
  46. 46. Deducción Deudas Manifiestamente Perdidas Obligación con justa causa y a título oneroso Que haya generado renta Contabilizada Que existan razones para la deducción
  47. 47. DEDUCCIONES ESPECIALES
  48. 48. Deducciones Especiales Donaciones Laborales Ley del cine Librerías
  49. 49. Deducciones Especiales Activos fijos productivos Control mejoramiento del medio ambiente Desarrollo científico y tecnológico Nuevas plantaciones Plantaciones de reforestación Acueducto y alcantarillado
  50. 50. Inversiones Ley del Cine Librerías Control Mejoramiento del Medio Ambiente Desarrollo Científico y Tecnológico
  51. 51. Inversiones Nuevas Plantaciones Plantaciones de Reforestación Acueductos y Alcantarillado Activos Fijos Productivos
  52. 52. DEDUCCIONES ESPECIALES <ul><li>Por inversiones en nuevas plantaciones de reforestación, coco, palma productora de aceite, caucho, olivo, cacao, árboles frutales, obras de riego, pozos profundos y silos. </li></ul><ul><li>Límite: 10% de la renta líquida. </li></ul>
  53. 53. DEDUCCIONES ESPECIALES <ul><li>Por inversiones en desarrollo científico y tecnológico. </li></ul><ul><li>Directa o a través de entidades sin ánimo de lucro (centros de investigación) </li></ul><ul><li>Monto 125% de la inversión </li></ul><ul><li>Límite: 20% de la renta líquida. </li></ul>
  54. 54. Inversión en Activos Fijos Productivos <ul><li>Activos comprados a partir del 1° de enero de 2007. </li></ul><ul><li>Personas naturales y jurídicas. </li></ul><ul><li>Deducción del 40%. </li></ul><ul><li>Se acepta el leasing financiero con opción irrevocable de compra. </li></ul>
  55. 55. DEDUCCIONES ESPECIALES <ul><li>Por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente </li></ul><ul><li>Límite: 20% de la renta líquida </li></ul>
  56. 56. Inversión en Activos Fijos Productivos <ul><li>Depreciación solo por línea recta. </li></ul><ul><li>No beneficio de auditoria. </li></ul><ul><li>Puede producir pérdidas. </li></ul><ul><li>No afecta el reparto de dividendos. </li></ul><ul><li>Beneficio años siguientes. </li></ul><ul><li>Valor deducción se maneja en cuentas de orden. </li></ul>
  57. 57. Inversiones en Activos Fijos Productivos 22.22% M.D.D. = (R.L.G – I.B.R.) + Deducción AFP M.D.D. = ($588 – $194 ) + $1.600 = $ 1.994 600 $ Pérdidas (Sin límite) 588 $ Diferencia Presuntiva (Máximo 5 Años) Próximos Años - Deducciones Ajustadas 700 $ Utilidad distribuible 200 $ 200 $ Impuesto 34% 588 $ Presuntiva 900 $ - 600 $ Utilidad (Perdida) 0 $ 1.600 $ Inversión Activo Fijo Productivo ($4.000) 900 $ 1.000 $ Utilidad antes inversión AFP Contable Fiscal Máximo Dividendo Distribuible No Gravado $ 700
  58. 58. Inversiones en Activos Fijos Productivos M.D.D. = (R.L.G – I.B.R.) + Deducción AFP M.D.D. = ($1.400 - $ 476) + $ 1.600 = $2.524 Ahorro compra A.F.P. Es decir; $ 1.600 x 34% = $ 544 $ 544 / $ 4.000 = 13.6 % 2.224 $ Utilidad después de Impuestos 476 $ 476 $ Impuesto 34% 2.700 $ 1.400 $ Utilidad 0 $ 1.600 $ Inversión Activo Fijo Productivo ($4.000) 2.700 $ 3.000 $ Utilidad antes inversión AFP Contable Fiscal 17.62% Máximo Dividendo Distribuible No Gravado $ 2.224
  59. 59. Inversión en activos fijos productivos M.D.D. = ($575 - $ 196) + $ 1.600 = $1.979 M.D.D. = (R.L.G – I.B.R.) + Deducción AFP 2.504   196 $ 196 Impuesto 34% 2.700 $ 575 Renta Fiscal 0 $ 125 $ (-) Deducción Inversión Cine 0 $ 300 $ (-) Diferencia Presuntiva 0 $ 400 $ (-) Amortización Perdidas 0 $ 1.600 $ (-) Inversión AFP ($4.000) 2.700 $ 3.000 $ Utilidad antes Deducciones Fiscales Contable Fiscal 7.25% Máximo Dividendo Distribuible No Gravado $ 1.979
  60. 60. Restricciones o Limitantes Fiscales
  61. 61. RESTRICCIONES FISCALES Gastos No Deducibles (Ley o Requisitos) 1 Interpretación Doctrinal 2 Precios de Transferencia 4 Pasivos 5 Ingresos Presuntos 3
  62. 62. Gastos Contables No Fiscales 75% del 4 x 1.000 Impuesto al patrimonio Pagos a paraísos fiscales sin retención Pérdida en enajenación de acciones y aportes Pagos a vinculados económicos no contribuyentes
  63. 63. Gastos Contables No Fiscales Laborales sin retención Pérdidas enajenación Inversiones forzosas (Bonos) IVA – Retenciones asumidas Multas y sanciones
  64. 64. Gastos Contables No Fiscales Costos o gastos de ejercicios anteriores Personas naturales no inscritas en el régimen simplificado No inscripción régimen común Valor contrato > $72.778.000 Provisiones Otros
  65. 65. Compensaciones Especiales
  66. 66. Compensaciones Especiales <ul><li>Pérdidas líquidas. </li></ul><ul><li>Pérdidas en actividades agropecuarias. </li></ul><ul><li>Excesos de renta presuntiva sobre la ordinaria. </li></ul>
  67. 67. Pérdidas Líquidas <ul><li>Sociedades. </li></ul><ul><li>Pérdidas fiscales reajustadas. </li></ul><ul><li>Rentas líquidas ordinarias. </li></ul><ul><li>Períodos siguientes. </li></ul><ul><li>Deducción por inversiones en activos fijos. </li></ul><ul><li>Firmeza 5 años. </li></ul>
  68. 68. Pérdidas en Actividades Agropecuarias <ul><li>Personas naturales. </li></ul><ul><li>Sucesiones ilíquidas. </li></ul><ul><ul><li>Empresas agropecuarias. </li></ul></ul><ul><ul><li>Contabilizadas según los PCGA. </li></ul></ul>
  69. 69. Excesos de Renta Presuntiva <ul><li>Compensar con la renta líquida ordinaria. </li></ul><ul><li>5 años siguientes. </li></ul><ul><li>Ajustados por inflación. </li></ul>
  70. 70. Compensación de las Pérdidas Sin ningún límite No hay 2007 y siguientes Sin exceder 25% del valor de la pérdida 8 años 2003 a 2006 Sin ningún límite 5 años 2002 Observación Término de compensación Años
  71. 71. Compensación de los Excesos de Renta Presuntiva Renta liquida Renta bruta 5 años Años 2003 y siguientes 3 años Años 2001 y 2002
  72. 72. Ejemplos
  73. 73. Pérdidas Fiscales y Excesos de Renta presuntiva (Ejemplo) <ul><li>Año 2002 </li></ul><ul><ul><li>Pérdidas de $14.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Exceso de presuntiva $4.000 </li></ul></ul>
  74. 74. $11.000 $10.000 $9.000 Renta ordinaria (4.000) (3.000) -0- Compensación de exceso presuntiva 5.000 -0- -0- Renta líquida ordinaria 2004 2003 2002 Ejemplo (2.000) (7.000) (5.000) Compensación de pérdida $5.000 4.500 11.000 -0- $4.000 $3.000 Renta líquida gravable 4.000 3.000 Renta presuntiva 10.000 5.000 Nueva renta -0- (4.000) Exceso de presuntiva (deducción)
  75. 75. Compensación de pérdidas fiscales en sociedades <ul><li>Año 2003 </li></ul><ul><ul><li>Pérdida fiscal por $10.000 </li></ul></ul>
  76. 76. Compensación de pérdidas fiscales en sociedades 3.500 1.500 - 0 - Nueva renta líquida 2 0 0 4 Ejemplo $3.500 $3.000 $3.000 Renta líquida gravable 3.000 3.000 3.000 Presuntiva (2.500) (2.500) (2.000) Compensación de pérdidas $6.000 $4.000 $2.000 Renta líquida
  77. 77. RENTA PRESUNTIVA
  78. 78. Renta presuntiva 2007 $19.00 U.V.T. sector agropecuario $13.000 U.V.T. vivienda de habitación Bonos emitidos por el Gobierno Nacional Valor patrimonial neto de algunos bienes Patrimonio Líquido del año anterior (Menos)
  79. 79. Renta presuntiva Patrimonio líquido año anterior (Menos) Valor patrimonial neto de Acciones, derechos y aportes en sociedades nacionales Bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito Bienes de empresas en período improductivo Bienes de empresas con objeto social minería diferente de explotación hidrocarburos líquidos y gaseosos
  80. 80. Renta presuntiva (+) Renta de Excluidos = Valor de la Renta Presuntiva Patrimonio Líquido Depurado * 3 %
  81. 81. Ejemplo <ul><li>Patrimonio año 2006 </li></ul><ul><li>Acciones y aportes $ 1.000 </li></ul><ul><li>Activos fijos 5.000 </li></ul><ul><li>Otros 2.000 </li></ul><ul><li>Patrimonio bruto 8.000 </li></ul><ul><li>Deudas (3.200) </li></ul><ul><li>Patrimonio líquido 4.800 </li></ul>
  82. 82. Ejemplo <ul><li>La compañía recibe en el año 2007 dividendos Gravados por $600 y No Gravados por $300 </li></ul><ul><li>Tiene Bonos del Gobierno por $200 </li></ul><ul><li>La compañía pertenece al sector agropecuario </li></ul>
  83. 83. Ejemplo <ul><li>Porcentaje neto: </li></ul><ul><li>Patrimonio liquido 4.800 </li></ul><ul><li>Patrimonio bruto 8.000 </li></ul><ul><li>Valor patrimonial de: </li></ul><ul><li>Acciones ($1.000 x 60%) 600 </li></ul>60%
  84. 84. Ejemplo <ul><li>Patrimonio liquido 4.800 </li></ul><ul><li>Menos: </li></ul><ul><li>Activos sector agropecuario (398) </li></ul><ul><li>Bonos emitidos por el Gobierno (200) </li></ul><ul><li>Menos Valor patrimonial neto de: </li></ul><ul><li>Acciones (600) </li></ul><ul><li>Base Presuntiva 3.602 </li></ul>
  85. 85. Ejemplo <ul><li>Presuntiva 3.602 * 3% 108 </li></ul><ul><li>(+) Dividendos gravados 600 </li></ul><ul><li>Total Presuntiva 708 </li></ul><ul><li>Impuesto sobre presuntiva (34%) 241 </li></ul>
  86. 86. RENTAS EXENTAS
  87. 87. Nuevas Rentas Exentas <ul><li>(*)Venta de energía (15 años): </li></ul><ul><ul><li>Recursos eólicos </li></ul></ul><ul><ul><li>Biomasa </li></ul></ul><ul><ul><li>Residuos agrícolas </li></ul></ul><ul><li>(*) Servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado (15 años) </li></ul>
  88. 88. Nuevas Rentas Exentas <ul><li>Hoteles Nuevos y Remodelados (30 años) </li></ul><ul><li>Servicios de ecoturismo (20 años) </li></ul><ul><li>(*) Nuevas plantaciones forestales </li></ul><ul><li>Guadua </li></ul><ul><li>Inversiones en nuevos aserríos </li></ul><ul><li>Plantaciones de árboles maderables </li></ul>
  89. 89. Nuevas Rentas Exentas <ul><li>Contratos de leasing vivienda (10 años) </li></ul><ul><li>Nuevas patentes (10 años) </li></ul><ul><ul><li>Productos medicinales </li></ul></ul><ul><ul><li>Software </li></ul></ul><ul><li>(*)Venta de inmuebles </li></ul><ul><ul><li>Utilidad pública (10 años) </li></ul></ul><ul><li>Servicios de sísmica hidrocarburos (5 años) </li></ul>
  90. 90. Rentas de la C.A.N. <ul><ul><li>Decisión 578 de 2004 Los dividendos y participaciones sólo serán gravables por el país miembro donde estuviere domiciliada la empresa que los distribuye. </li></ul></ul><ul><ul><li>Las rentas obtenidas de los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, tienen el carácter de rentas exentas (Doctrina DIAN) </li></ul></ul><ul><ul><li>Las rentas exentas de las sociedades no son transferibles (Artículo 234 E.T.). </li></ul></ul>
  91. 91. TARIFAS
  92. 92. T a r i f a s Sociedades ESAL Remesas PN 0% 20% 34% 34% Giros exterior 0%
  93. 93. DESCUENTOS TRIBUTARIOS
  94. 94. Descuentos Reforestación Impuestos pagados en el exterior IVA Acueducto y Alcantarillado Descuentos Tributarios
  95. 95. Limite Descuentos Tributarios <ul><li>No puede exceder el valor del impuesto básico de renta. </li></ul><ul><li>Impuesto después de descuentos no puede ser inferior al 75% del impuesto determinado por renta presuntiva. </li></ul>
  96. 96. Limite Descuentos Tributarios 3.800 Descuentos Tributarios 1.020 Impuesto por Ganancias Ocasionales 3.400 Impuesto Básico de Renta 3.000 Ganancia Ocasional Gravable 10.000 Renta Líquida Gravable
  97. 97. Limite Descuentos Tributarios 3.400 Descuentos Tributarios 1.020 Impuesto por Ganancias Ocasionales 3.400 Impuesto Básico de Renta 3.000 Ganancia Ocasional Gravable 10.000 Renta Líquida Gravable
  98. 98. Limite Descuentos Tributarios 1.530 Limite 75% 2.040 Impuesto Renta Presuntiva 6.000 Renta Presuntiva Limite del Descuento 2.713 Descuento 3.400 Impuesto Básico 10.000 Renta Gravable 6.000 Renta Presuntiva 10.000 Renta Ordinaria
  99. 99. Limite Descuentos Tributarios 1.530 Impuesto Neto de Renta 1.870 Descuento 3.400 Impuesto Básico 10.000 Renta Gravable 6.000 Renta Presuntiva 10.000 Renta Ordinaria
  100. 100. Limite Descuentos Tributarios 1.530 Impuesto Neto de Renta 510 Descuento 2.040 Impuesto Básico 6.000 Renta Gravable 6.000 Renta Presuntiva 6.000 Pérdida Líquida
  101. 101. CONCLUSIONES
  102. 102. Conclusiones <ul><li>Impuestos: oportunidad de negocio </li></ul><ul><ul><li>Participación activa de la alta dirección </li></ul></ul><ul><ul><li>Planeación tributaria como parte del P.E. </li></ul></ul><ul><ul><li>Cultura de actualización tributaria </li></ul></ul><ul><ul><li>Estructura sólida en el área de impuestos </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Análisis Costo / Beneficio </li></ul></ul></ul>
  103. 103. Conclusiones DEDUCCIONES INGRESOS GRAVABLES ¿YA? ¿DIFERIR?
  104. 104. Prudencia vs Agresividad
  105. 105. Muchas Gracias

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