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AUDITORIA    GUBERNAMENTAL        CAPITULO IAUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL        DE CONTROLPOR: JEREMIAS ALLPAS RODRIGUEZ
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CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4 NAGA, NAGU Y             GUIAS    DE    AUDITORIA    GUBERNAMENTAL...
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La fase laI recepción de la carta la auditoria comprende      CAPITULO : planeamiento los derechos y CONTROL              ...
CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.6. NAGA, NAGU ElYplaneamientoDE lala Auditoria                      ...
Capitulo i auditoria y snc
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  1. 1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL CAPITULO IAUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROLPOR: JEREMIAS ALLPAS RODRIGUEZ
  2. 2. La auditoria objetivo, sistemático especiales para: Es examen efectúaneltiene por y profesional de También sefinancieraexámenes objetivo determinar si los CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Los exámenes especiales también son1.1. Investigar denunciasexamen profesional, objetivo, • AUDITORIA Es a cabo diversas lade proporcionar una GUBERNAMENTAL de con por índoles. Estados Financieros formulados el fin administración, están evidencias, llevadas independiente, sistemático, NormasComprende donacionesevaluar con los PCGA auditoriasAuditoria laobjeto recibidas.requieren Tiene las Gubernamental del registro del específicasevaluación de Ejecución, de a hechos quelos resultados • Ejercer control de por sobreconformidad (rendimiento) presentados independiente comprende: las actividades 1.1.1. Tipos de evaluación razonablemente las entidades gubernamentales patrimonio culturalelmediante histórico alcanzadosprocesos desempeño de constructivo y selectivo atención, y persigue objetivos específicos: Ejercer control de los por arqueológico, Identificar el patrimonio:leyeslicitarios. •si una entidad, observado o actividad normas vigentes. yde la gestión a inventario y catalogación. demediante la las y culturalas leyes, recursos y gubernamental, programa gestión ambiental de con evidencias, efectuados los • Ejerceracontrol cumplimiento eficiencia y economía en (Colonial / el del endeudamiento público verificar Republicano) de viva: orientado mejorar la efectividad,a la gestión de los los posterioridad Bienes inmuebles: auditoria involucra Asimismo, esta • uso de* control sobre el cumplimiento dela observancia Ejercer recursos públicos y comprobar la evaluación el reglamentos y otras Comprende naturales. disposiciones arqueológico, los aspectos delde públicos, a cargoactividades * Bienes muebles: AUDITORIA FINANCIERA del recursos las acciones y sistemática I. patrimonio contratos de gestión gubernamental. de la gubernamentales a lapara de a dela toma demedio leyes y histórico/colonial Nacional cultura del normas vigentes, y preservación Sistema relativas facilitar Control así viva, * Manifestaciones culturales (danzas, otros) decisiones por ambiente, por medioalde de adoptar acciones quienes son responsablespatrimonio como aquella II. EXÁMENES ESPECIALES natural relativa Registro: Inventario y Catalogación. la prevención del correctivas ycultural (paisajes culturales), ambiental en lala mejorar la respondabilidad ante al público. deterioro o depredación previstos o Conservación y uso sostenible. AUDITORIA legislación nacional y DE GESTIÓNConvenios reparación de la misma. en los III. AUDITORÍA Sensibilización y capacitación. GUBERNAMENTAL Internacionales Asesoría Especializada AUDITORIA AMBIENTAL IV. V. AUDIT. DEL PATRIM. CULT.
  3. 3. • Revisar y aprobar los procedimientos de auditoria planeados, según se CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL  Preparar programa de auditoria.1.1. documente enGUBERNAMENTAL relacionados con la fase de AUDITORIA ellos documentos • Vigilar el proceso de la auditoria, en comparación con los presupuestos de planeamiento. 1.1. 2. Responsabilidades de costos. tiempos aprobados y controlar los los contabilidad y auditoria para  Identificar los problemas de Auditores Gubernamentales • Supervisar y asesorar al jefe de equipo y orientar al jefe de personal.. • Supervisar la elaboración supervisor. Auditoria y revisar los papeles . discutirlos con el del informe de  Revisar los papeles de trabajo que prepare el personal de • Aprender y desempeñar los de Auditoria y las de auditoria • Cautelar el cumplimiento de las Normasprocedimientos orientaciones auditoria. sea de auditoria contenidas se el manualasignados. Gubernamental. que en les  • Redactar los papeles de trabajo en forma apropiada. Elaborar el informe de auditoria  AUDITOR SUPERVISOR Cumplir las normasequipo sobrey las orientaciones del • Informar al jefe de de auditoria los problemas en manual de auditoria Gubernamental. asuntos de auditoria. • Formular recomendaciones para mejorar la metodología y desarrollo ENCARGADO AUDITOR de la auditoria. PERSONAL DE AUDITORIA
  4. 4. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.1.3. Responsabilidades de los funcionarios públicos • Cumplimiento de las resoluciones emitidas por la Contraloría General de la República. • Otorgamiento de las facilidades necesarias a los Auditores de la Contraloría General de la República durante el curso de las auditorias o exámenes especiales. • Cumplimiento de los requisitos legales o administrativos cuando autoricen o efectúen desembolso o celebren contratos o hagan licitaciones o contratos. • Implementación del control interno en el área o actividad diaria. • Cumplimiento de las normas de los sistemas administrativos.
  5. 5. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.1.4. Tipos de responsabilidad • ADMINISTRATIVA: Aquella en la que intervienen servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad. • CIVIL: Aquella en la que incurren los servidores y funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en el ejercicios de sus funciones hayan ocasionado un daño económico a la Entidad o al Estado. • PENAL: Aquella en la que incurren los servidores o funcionarios que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión tipificado como delito..
  6. 6. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.1. Naturaleza y estructura del Sistema Nacional de Control
  7. 7. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Autonomia tecnica,1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control Constituye las funcional, administra- Auditorías 1.2.1. Naturaleza y estructura del Sistema Nacional de Control tiva yconstituye por las Vía financiera. Art. Auditorías del Poder Se Regionalización, sectoriales 27885 Const. y Ley y del 82Legislativo Municipa- se constituye por del Auditorías las Poder Ejecutivo Poder distritales en les Judicial Auditorías Regionales y forma autónoma. provinciales. autónomas.
  8. 8. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.2. Objetivos del Sistema Nacional de Control Supervisar la correcta utilización de los recursos públicos asignados al Gobierno Nacional, a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. Verificar la correcta utilización de los recursos públicos asignados a las unidades administrativas del Poder Ejecutivo y del Poder Judicial.
  9. 9. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.2. Objetivos del Sistema Nacional de Control Supervisar la correcta utilización de los recursos públicos asignados a organismos autónomos creados por la constitución política, instituciones y personas de derecho público. Verificar la correcta utilización de los recursos públicos asignados a las empresas integrantes de la actividad empresarial del Estado y las entidades privadas por el uso de los recursos públicos que perciban.
  10. 10. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control Verificar la correcta gestión y utilización de los recursos públicos. Formular recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades públicas. Establecer procedimientos para que los titulares rindan cuentas de su gestión.
  11. 11. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control Propugnar la capacitación permanente de los servidores y funcionarios públicos. Exigir a los funcionarios públicos responsabilidad por sus actos en la función desempeñada, determinan-do tipo de responsabilidad y recomendando la medida correctiva. Considerar que los informes de auditoría constituyen prueba preconstituída.
  12. 12. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.4. Funciones de la Contraloria General de la República
  13. 13. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.5. Ambito de competencia de la Contraloría General
  14. 14. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.6 Sistemas Administrativos de Gestión Pública
  15. 15. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control 1.2.7 Sistema de Administración Financiera del Estado
  16. 16. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control Ley General del Ley General del 1.2.7 Sistema de Administración Financiera delde la Ley Marco Estado SistemaSistema Nacional de Nacional Tesorería Administración de Presupuesto Financiera del Estado Ley General del Ley General del Sistema Sistema Nacional de Nacional de Contabilidad Endeudamiento
  17. 17. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA que su En razón directa a NACIONAL DE CONTROL estructura no necesita de la las primeras Constituyen1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOSo más CRITERIOS relación de dos Y DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL proposiciones que sirven de variables en términos de asociación o dependencia. laNAGU a falta Soportan a las auditoría base para 1.3.1. Postulados de la Auditoria Gubernamental gubernamental en la de normas específicas inferencia de sus aplicables.Además, los conclusiones Los postulados de auditoría que postulados están considerados como proposiciones constituyen Hipótesisser verificables. pueden básicas. Premisas coherentes o principios lógicos. Sirven de soporte a las opiniones de los auditores en los informes.
  18. 18. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Porque todas las teorías 1.3.1. Postulados de la Auditoria Gubernamental en basan su estructura hipótesis básicas o premisas Son esenciales para el desarollo de coherentes para construir estructuras más complejas. La cualquier disciplina intelectual. auditoría implica investigación Son generalmente de procesos constante aceptadas por la profesión contable. Constituyenson esen- para la construcción En este caso la base obligatorio para ejercer De uso de cualquierdesarrollo ciales para el estructura posterior a cargo del el control teórica. de la auditoría como disciplina de verificación Nacional de Control. Sistema Susceptibles deUnifica criterios y la luz y control integral. ser recusados a explicita del posterior avance del conocimiento. informes.
  19. 19. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.1. Postulados de la Auditoria Gubernamental Contribuir en la precisión de la certidumbre sobre las aseveraciones de la administración gubernamental. Consolidar las bases fundamentales para la aplicación de las normas de auditoría gubernamental.
  20. 20. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE Es responsabilidad de los AUDITORIA GUBERNAMENTAL Ley, determina las Estas, prevalecen servidores Creada por y funcionarios sobre las públicos de auditoría en caso utilizar 1.3.1 Postulados de la condiciones normas de buenas actuación, Auditoria Gubernamental prácticas conflicto. de Ley gestión de ámbito de La competencia, 27785 financiera. lasyatribuciones de establece La responsabilidades funciones CGR realiza exámenes de y la genera-les cumplimiento de de estas CGR responsabilidades. OCIs paralos ejercicio conformantes del SNC. el la auditoría gubernamental. La Contraloría General de la República. Es función de CGR fomentar la obligación de rendir cuenta. La Auditoria se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones establecidas.
  21. 21. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL En su estructura se establecen de las NAGU,1.3. POSTULADOS, incumplimientoY El PRINCIPIOS y las condiciones personales CRITERIOS DE conlleva responsabilidad profesionales que deben cumplir AUDITORIA GUBERNAMENTAL los auditoresadministrativa, sin perjuicio de para el ejercicio de 1.3.1 auditoría gubernamental. Gubernamental la Postulados de la Auditoria las otras responsabilidades a que Al ejercer la auditoría hubiere lugar. gubernamental el auditor del SNC garantizará la Las NAGU determinan requisitos deauditoría al calidad de la orden personal y profesional del auditor. programa de establecer un control de calidad. Las NAGU es de cumplimiento obligatorio por personal de CGR, OCIs y SOAs. Las NAGU promueven un programa de control de calidad en el trabajo de auditoría.
  22. 22. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE Se considera de importancia AUDITORIA GUBERNAMENTAL No tener presente este relativa cuando la AuditoriaoGubernamental el error la postulado, hace probable que 1.3.1. Postulados de omisión, a la luz de juicio de una influya en el las circunstancias, no afecte que confía persona razonable considerablemente la en la información o que su información financiera. decisión se vea afectada. Magnitud o naturaleza de unamonto erróneo. De acuerdo su naturaleza y características, si éstas se repiten, el conjunto de Su conocimiento puedepuedenconsecuencias errores tener determinar para el destinatario del asunto se convierta que el informe de auditoria. en algo esencial. La importancia relativa se estima en términos de valor cuantitativo.
  23. 23. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL En caso que los sistemas Y CRITERIOS1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Las mejoras recomendadas DE de control interno administrativas y deben ser mues- AUDITORIA GUBERNAMENTAL tren defectos, la auditoría 1.3.1. Postulados de sugiere Además, los financieras. gubernamental la Auditoria Gubernamental los titulares están obligados procedimientos necesarios aplicar, cuando sea para verificar o disipar tal sanciones necesario, las situación. pertinentes. Los auditores guberna- mentales desarrollan un Recomendaciones el público. servicio útil para que posibiliten mejoras. Dan fe del grado de conformidad de las Procedimientos que posibiliten detectar operaciones y formulan errores, irregularidades ypara ilícitos. recomendaciones actos mejorar el futuro. Dirigido a mejorar operaciones futuras antes que criticar los hechos pasados.
  24. 24. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE Cuando el auditor AUDITORIA GUBERNAMENTAL es llamado a participar en comités o comisiones de 1.3.1 Postulados de la Auditoria Gubernamental asesoramiento para fines específicos, debe mantener una actitud mental de La imparcialidad exige evitar independencia. actúa con la máxima Elcualquier influencia que auditor gubernamental objetividad. ejercicio. Por ello, afecten su es preferible, cuando sea La auditoría es imparcial y libre de pertinente, evitar cualquier posible actividad vinculante influencias que deterioren sus conclusiones. que lo parcialice. La auditoría se basa en la evaluación de los hechos rodeados de imparcialidad.
  25. 25. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS,El PRINCIPIOS de CRITERIOS código Y ética DE profesional constituye un AUDITORIA GUBERNAMENTAL conjunto de reglas obligatorias en función del 1.3.1 Postulados de la Auditoria Gubernamental vínculo jurídico que las une. No obstante, este conjunto de normas, sólo son guías mínimas. Implica responsabilidad ante el público y entidad auditada. El establecimiento del código de ética profesional, Laobligatoriose desarrolla en el marco del código actividad para los deauditores, es promovido por ética profesional y de su propia moral. el Organo Rector del Sistema nacional de Control. El código de ética profesional asegura independencia y objetividad.
  26. 26. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, El precepto de universa-DE PRINCIPIOS Y CRITERIOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL información, im- lidad de plica conservar ésta para 1.3.1 Postulados de lalas evaluaciones de control Auditoria Gubernamental posterior, aún cuando la misma ley del SNC considera que no hay funcionarios desonestos. Hay plazos para mantener la Acceso documentación susten- a la fuente, documentos e información de la entidad. en archivo general y tatoria en archivos de auditoría. De Acceso ellos tipo deextraerán a todo se informaciónlas sector del público evidencias sin limitaciones. auditoría de pertinentes Las entidades deben mantener sus archivos por los plazos establecidos por la Ley.
  27. 27. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE El auditor gubernamental AUDITORIA GUBERNAMENTAL debe utilizar el tiempo 1.3.1. Postulados de la Auditoria Gubernamental disponible para auditar áreas u operaciones signi- ficativas para ayudar a solucionar problemas más importantes dejando de La determinación de qué esproblemas lado los menores. Tiempo utilizado Vr. no lo es, material y qué Materialidad. constituye un asunto de juicio profesional para el Areas, operaciones o transacciones de auditor gubernamental. Las significancia e incidencia enno resultados. disposiciones legales los contemplan estos asuntos. La materialidad implica fundamentalmente criterio del auditor.
  28. 28. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE No podría AUDITORIA GUBERNAMENTAL ofrecerse una auditoría de calidad si no se 1.3.1. Postulados de la Auditoriala constantemente perfecciona Gubernamental La ciencia desarrolla tecnología, y esta poten-cia a las técnicas de los métodos y su vés, el desarrollo de Para el efecto se auditoría. se la ciencia. Para ejecutan cursos a través de la el efecto perfecciona continuamente su métodología. LaENC. muestreo auditoría no ElSNC contribuye al perfeccionamiento de los probabilístico El está al dando muy un pro- está márgen. Es buenos ceso constante de invest.. métodos y técnicasresultados resultados en los de auditoría. de la auditoría. Este método permite generalizar las todas los Se desarrolla a auditorías teniendo en cuenta resultados las los avances de análisis y la tecnología. unidades de la ciencia del universo. Se aprovecha los métodos científicos desarrollados por otras disciplinas del saber.
  29. 29. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, La información confiable y Es obligación PRINCIPIOS directamente oportuna entidad de la es Y CRITERIOS DE auditada, asegurarse de que AUDITORIA GUBERNAMENTAL proporcional a la eficiencia dichos controles sesistemas de control apliquen y Postulados delos de manera que 1.3.1.funcionen de la Auditoria Gubernamental garanticen interno y al ambiente de el cumplimiento de las disposiciones legales se protege control. Solo así y reglamentarias. los recursos En cualquier caso, el La auditor, cuando descubra mantener y gerencia es responsable de controles inadecuados o actualizar sus controles internos. inexistentes, presentará a la entidad las correspon- El auditor evalúa, revela deficiencias o dientes observaciones y las medidas correctivas debilidades y sugiere mejoras. necesarias para mejorar. La entidad supervisa y cautela la aplicación con probidad y corrección.
  30. 30. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS,En ausencia de Y evidencia en PRINCIPIOS CRITERIOS DE contrario, el control parte del AUDITORIA GUBERNAMENTAL criterio de licitud. Para el efecto 1.3.1. Postulados de la Auditoria Gubernamental el Estado tiene que inculcar valores éticos porque el Estado Hay licitud y honestidad a asegura sus servidores. que las remuneraciones de sus servidores estén de acuer- En este contexto, se considera do caso de una posible a su responsabilidad. El Estadoque enque sus menos no trabajan Además, éstos uno de colusión, por lo servidores sonlos asume honestos.servidores ambientes que condu- en involucrados tendrá la suficiente a la integridad cen tentación. para rechazar la participación que se le Las operaciones y actos de los funcionarios ofrece y revelará tal situación a sus superiores. públicos son lícitos. La actividad pública implica valores éticos y morales.
  31. 31. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, EsPRINCIPIOS la obligaciónCRITERIOS Y de los DE funcionarios AUDITORIA GUBERNAMENTAL públicos de La obligación del servidor rendir cuenta sobre los de rendir cuentaAuditoria Gubernamental que de la de los 1.3.1. Postuladosrecursos públicos recursos públicos, está Esta cada vez administran. la más en acción representa una cultura de conciencia de todos, por ello hay unarespeto anece- mayor la sociedad. sidad de que dicha obli- función al Hay respondabilidad en gación se cumpla. interno financiero y sólido control ¿Qué significa respondabilidad como categoría social inherente al sector público? hay administrativo. Asimismo, respondabilidad cuando la información sobre las actividades, El servidory objetivos, es explícita. Hay que metas público responde por el dinero adecuada base de datos. administra. ¿Cuáles son los síntomas de respondabilidad?.
  32. 32. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Uniformidades empíricas que se constituyen en fundamentos teóricos de la ciencia. Regularidades generales que pueden usarse para la explicación y predicción acontecimientos Como fundamentos teóricos interpretados, sirven para preparar y evaluar la información relativa a los resultados de la objetivación del capital.
  33. 33. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Permiten unificar criterios Precisa métodos de valuación Permite uniformidad y consistencia Ayuda examinar o interpretar los Estados Financieros Asegura la efectividad del sistema de control interno contable Exige exactitud en el proceso contable.
  34. 34. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados IFAC : Federación Internacional de Contadores Públicos Certificados (USA) Comites: • Auditoria • Etica • Educación • Administración • Costos • Sector Público IASC : Comité Internacional de Normas de Contabilidad (Londres).
  35. 35. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Registro de operaciones y hechos cuando se producen. • Contabilización en el periodo en que los hechos tienen lugar. • No tiene prioridad la cobranza o el pago, sino el momento en que produce el hecho.
  36. 36. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Organismo, entidad o fondo con existencia propia e independiente. • Sistema creado por la legislación. • Objetiva el capital y muestra sus variaciones mediante los EE. FF. • Persona independiente respecto a los intereses de los accionistas.
  37. 37. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Presupone existencia permanente. • Sostenibilidad en el tiempo. • Delimitaciones legales expresas. • Los estados financieros de la empresa no pretenden ser liquidados ni reducidos en su monto.
  38. 38. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3 POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Imparcialidad respecto a hechos y consistencias objetivas. • Evita crear reservas ocultas y provisiones excesivas. • Añade precaución frente a condición de incertidumbre. • Frente a dos alternativas debe obtenerse la más conservadora.
  39. 39. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Punto de partida para valuación y medición de los resultados. • Determina el momento de la transacción económica. • Establece existencias y provisiones adecuadas. • Uniformiza los períodos de análisis.
  40. 40. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Registra las operaciones en la moneda nacional. • Moneda común denominador • Las transacciones se expresan en términos monetarios. • Iniformidad de valores de los recursos empresariales.
  41. 41. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Registro al costo original de la adquisición. • En algunos casos se utiliza el valor estimado. • Permite determinar la vida útil. • Asegura imparcialidad y objetividad de la información contable.
  42. 42. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Otorga especial importancia a los hechos en función de su materialidad. • Permite la comparabilidad y uniformidad. • Importancia relativa • Los cambios deben ser sustentados en términos de materialidad.
  43. 43. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • Toda información importante debe ser ampliamente referida. • Objeto de explicación de la teoría de grafos contables. • Esencia y extensión de las notas a los estados financieros.
  44. 44. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.2. Normas Internacionales de Contabilidad • Las NIC están concebidas como los PCGA en el Perú. • Aplicables en el sector privado y adaptables al sector público. • Uniformidad frente a la globalización de la economía. • Oficializadas por la CPN.
  45. 45. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.3. Normas Internacionales de Contabilidad 1. Presentación de Estados Financieros 2. Existencias. 7. Estado de Flujos de Efectivo 8. Políticas Contables, cambios en estimaciones contables y errores 11. Contratros de contrucción.
  46. 46. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.3. Normas Internacionales de Contabilidad 12. Impuesto a la Renta. 16. Inmuebles, maquinaria y equipo. 17. Tratamiento contable de los contratos de arrendamiento. 18. Ingresos 19. Beneficios a los trabajadores
  47. 47. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.3. Normas Internacionales de Contabilidad 20. Tratamiento contable de los subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a la asistencia gubernamental. 21. Efecto de las variaciones en los tipos de cambio. 23. Costos de Financiamiento 24. Revelaciones sobre entes vinculados
  48. 48. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.3. Normas Internacionales de Contabilidad 26. Tratamiento contable y presentación de la información sobre planes de prestaciones de jubilación 27. Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las inversiones en subsidios. 28. Tratamiento contable de las inversiones en compañías asociadas. 29. Presentación de la información financiera en ambiente de economía hiperinflacionaria.
  49. 49. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.3. Normas Internacionales de Contabilidad 31. Información financiera sobre participaciones en asociaciones en participación. 32. Títulos financieros: revelaciones y presentación. 33. Utilidad por acción. 34. Informes financieros intermedios. 36. Deterioro del valor de los activos.
  50. 50. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.3. Normas Internacionales de Contabilidad 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes 38. Activos intangibles. 39. Instrumentos financieros, reconocimiento y medición. 40. Inversiones inmobiliarias 41. Agricultura
  51. 51. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.3 Normas Internacionales de Contabilidad NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF • Adopción por primera vez de las normas internaciona internacion • Pagos basados en acciones • Combinaciones de negocios • Contratos de seguros
  52. 52. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.3 Normas Internacionales de Contabilidad NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF 1. Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas 2. Exploración y evaluación de recursos minerales 3. Instrumentos financieros: Información a revelar 4. Segmentos de Operación
  53. 53. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Son líneas generales de1.3. POSTULADOS, acción que Y aseguran la DE PRINCIPIOS CRITERIOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL en las tareas uniformidad Ellos se orientan a pro- mover el cumplimiento de auditores. 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental que realizan los las actividades de manera efectiva, eficiente y económica, proporcionan- ¿En qué consisten los criterios básicos de la Permiten disponer de un do una seguridad razona- auditoría el logro de objetivos ble en gubernamental?. conjunto de normas, yprocedimientos y prácticas metas programadas. de auditoría que orienta la ¿Hacia dónde se control de criterios acción para el dirigen los calidad de la auditoría, básicos de la auditoría gubernamental?. midiendo los logros alcanzados. ¿Cuál es la importancia de los criterios básicos de la auditoría gubernamental?.
  54. 54. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, Los últimos años YhanCRITERIOS PRINCIPIOS DE concebido a la auditoría AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4. CriteriosEste categoría consiste en como Básicos de la Auditoria Gubernamental una criterio social. Por tal razón, su ejecución orientar los recursos y requiere un eficiente manejo capacidades disponibles de del personal disponible. entidades, la CGR hacia programas o actividades en que puedan lograrse mejoras importantes dedeelcausas impacto en La identificación la Cual es la importancia elos uso de ineficiencia o prácticas de recursos Auditoría Gubernamental. públicos. antieconómicas, fortalecen los sistemas de control Promueve la efectividad, eficiencia y economía interno. Esta acción se logra de las actividades una vez y operacionesrealizado los gubernamentales. examenes de cumplimiento. Busca el fortalecimiento del sistema de control interno institucional.
  55. 55. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL El entrenamiento de per-1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS sonal potencia laCRITERIOS DE Y calidad de AUDITORIA GUBERNAMENTAL la auditoría. Por ello, el entrenamiento básico 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental La Escuela exigido como ingreso al Nacional de Control cuenta con las atribuciones sistema, debe ser mejorado y el personal permanentemente. especializado para actua- lizar al Cada auditor debe contar personal.La acción se realiza en un sede central60 horas con la mínimo de Es políticalas desarrollo del personalaño, SNC y en de sedes regionales,al de capacitación del actualizar a susaltos estándarescaso de buscando auditores. en especialmente derendimiento. supervisores y auditores encargados de planear, ejecutar y elaborar los El SNC establece programas de entrenamiento informes. a través de la Escuela Nacional de Control. Existen niveles de capacitación mínima.
  56. 56. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Esta categoría factor esencial en la Es debe man-1.3. POSTULADOS, libre de cualquier CRITERIOS tenerse ejecución de Y PRINCIPIOS una audito-ría, DE AUDITORIA GUBERNAMENTALpueda relaciones influencia mantener cordiales que 1.3.4 Criterios Básicos elellapersonal de la entidad comprometer de principio de con Auditoria Gubernamental independencia. EvitarEllo asegura la auditada. toda forma de obtencióncompromiso información de económico. objetiva. Observar conducta.Un factor antes, durante y el intachable esencial para desarrollo del trabajo del despúes del proceso de auditoría. auditor, es demostrar en todo momento capacidad y calidad La cordialidad observada no debe comprometer la profesional que muestre la consistencia de los resultados independencia del auditor. de la auditoría. La actuación del auditor gubernamental debe ser ejemplar.
  57. 57. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, 4.40 establece que CRITERIOS La NAGU PRINCIPIOS Y DE debe indicarse claramente AUDITORIA GUBERNAMENTAL no sólo abarca La auditoría la cobertura y profundidad el examen de legalidad, del trabajo que se y haya veracidad propiedad del 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental realizado, gasto público;el sino que precisando período examinado, el abarca los términos de ámbito geográfico y las eficiencia, eficacia y áreas materia de examen.el uso de los economía en Selección de muestras, materialidad, recursos públicos. sensibilidad, riesgo, costo y obtención de evidencias.(temporalidad) Trascendencia de posibles resultados de la auditoría. (institucional) Aspectos importantes, potenciales y costo- beneficio.
  58. 58. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, El conocimientoCRITERIOS PRINCIPIOS Y del plan DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL evidencia general, operativo, la política La obtención de los examen directo métodos y 1.3.4 Criterios Básicosel la Auditoria Gubernamental requiere de de los procedimientos, constituye la hechos de partidael para el mediante acceso puntodocumentación podría a la auditoría. Sin ello no fuente. planearse ni llevarse a cabo la La auditoría debe realizarse en con éxito. la misma auditoríaasegurar la Visita preliminar y para entidad entrevistas con los calidad. funcionarios de la entidad. Conocimiento inicial de planes, políticas, métodos y procedimientos utilizados. Acceso a la información y la documentación fuente.
  59. 59. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Estructura de control interno. Responsabilidad de la gerencia por el sistema de control interno. La comprensión del sistema de control interno es la base para la planificación. Determinar grado de confianza de los sistemas de control.
  60. 60. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Depende de la naturaleza y complejidad. Operaciones altamente especializadas requieren asesoramiento técnico. Informe de especialista parte del informe de auditoría. Asegurarse competencia profesional especializada.
  61. 61. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Propósito de la auditoría recomendar mejoras. Acciones y procedimientos para detectar errores o actos ilícitos. Presentar atención a situaciones o transacciones susceptibles de entrañar actos ilícitos. Revelar elementos que adviertan la existencia de irregularidades.
  62. 62. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Informar progresos en la implementación de recomendaciones. Reconocer de ser apropiados los logros de la entidad. Revelar los logros que pueden ser aplicados por analogía a otras entidades. Su inclusión en los informes queda a juicio del auditor.
  63. 63. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Los auditores son responsables de los resultados de su trabajo. Los usuarios requieren información exacta y objetiva. Mejorar la gerencia pública comunicando oportunamente las recomendaciones. Obtener comentarios de los funcionarios y emitir informe con equidad.
  64. 64. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Análisis de las respuestas de los funcionarios aclaraciones y comentarios. Incorporar en el informe los aspectos más importantes (puntos de atención) Constituye información útil para el usuario de la auditoría (implementar mejoras) Señalar acciones correctivas iniciadas y la opinión del auditor después de la evaluación (seguimiento de medidas correctivas)
  65. 65. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Garantizar un informe imparcial, objetivo y completo. Revisado y comentado previamente por la entidad. Remitir borrador del informe a la entidad, despues del control de calidad. Aplicable, cumúnmente en auditoría de gestión.
  66. 66. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3 POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Informes con altos estándares de calidad. Evitar descrédito para el Sistema Nacional de Control. El informe tiene en cuenta: Importancia, oportunidad, exactitud, claridad, precisión y equidad. CONFIANZA EN LA AUDITORIA El informe se redacta con lenguaje sencillo y facil de entender.
  67. 67. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Incidir en actividades u operaciones importantes. Señalar las oportunidades para mejorar la administración.(recomendación a la gestión) No generalizar los casos particulares para no promover reacción desfavorable. Crear opiniones favorables respecto a conclusiones y recomendaciones (resultados).
  68. 68. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Los informes deben estar organizados apropiadamente. Se debe presentar elementos útiles para el usuario del informe. Manejar una estructura adecuada en el contenido del informe. Presentación final de acuerdo a su naturaleza y utilizar carátula de colores.
  69. 69. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental Control de calidad por profesionales independientes. Objetivo: verificar los estándares por parte del personal del OCI La revisión del control de calidad genera un informe de resultados. Mantener un Sistema de Control Interno de Calidad.
  70. 70. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental El público, funcionarios y Gobierno, requiren información Clara. La información evalúa integridad, desempeño y conducción de actividades gubernamentales Los informes deben estar disponibles en su momento para autoridades y funcionarios. Informes reservados deben restringirse en su distribución.
  71. 71. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental El informe indica la naturaleza y el alcance de la auditoría. Funcionarios de la entidad no tienen acceso a planes de auditoria Acceso de los funcionarios públicos a los papeles de trabajo. Las declaraciones brindadas por el personal de la entidad no deben revelarse.
  72. 72. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4 NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Normas de Auditoria
  73. 73. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Las NormasNAGAS, tiene su origen en de Auditoría Generalmente LasPerú, fueron aprobados en1.4. NAGA, NAGU el (NAGAs) son losAUDITORIA En Y GUIAS DE Aceptadas Boletines (Statement on principios los de octubre de 1968 con el mes GUBERNAMENTAL fundamentales de Estándar – SAS) Auditing auditoría a los que motivo del II Congreso de 1.4.1 Norma dedeben enmarcarse su desempeño los Auditoria Generalmente Aceptadas emitidos por el Comité de Contadores Públicos, llevado a auditores durante Instituto Americano el proceso de la Auditoría del ciudad de Lima. acabo en la auditoria de Contadores Públicos de los Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en Unidos de Estados el III de Estas normas sonCongreso Norteamerica Contadores Nacional de en el año 1948 observación obligatoria para los Contadores Públicos que el Públicos, llevado a cabo en ejercen la auditoría ciudad de año 1971, en la en nuestro Arequipa. país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional
  74. 74. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 1. Entrenamiento y capacidad1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA profesionalla actualidad las NAGAS, vigente En GUBERNAMENTAL 2. Independencia país son 10, las mismas en nuestro 4. Planeamiento deSupervisión de 3.7. Aplicación y los profesional 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas o esmero Principios Cuidado que constituyen los (10) diez 5. Estudio y Evaluación del Control Interno Contabilidad Generalmente Aceptados. mandamientos para el auditor y son: 6. Evidencia Suficiente y Competente 8. Consistencia 9. Revelación Suficiente 10. Opinión del Auditor ESTABLECE CRITE- RIOS PARA LA APRO- PIADA PLANIFICACION CUALIDADES Y CALIFI- Y EJECUCION DE LA CACIONES DEL AUDI- AUDITORIA. TOR Y CALIDAD DEL CRITERIOS NECESA- TRABAJO RIOS PARA LA ELABORACION DE INFORME DE AUDITORIA
  75. 75. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas "La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento Este adiestramiento, capacitación y práctica técnico y pericia como Auditor".juicio del constante forma la madurez del No sólo a base serla experiencia acumulada auditor, basta de Contador Público para ejercer la función de intervenciones, que en sus diferentes Auditor, sino encontrándose recién en condiciones de además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia especialidad ejercer la auditoría como como auditor
  76. 76. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas Si bien es cierto, la independencia La independencia puede concebirse de criterio es una actitud mental, le como la libertad profesional que el asiste al auditor asuntos "En todos los para expresar su auditor no solamente debe (políticas, "serlo", relacionados con la Auditoría, el opinión libre de presiones sino también "parecerlo", es decir, auditor debefamiliares, etc.) y religiosas, mantener independencia ante los usuarios imagen de criterio". cuidar, susubjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). de su informe
  77. 77. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas El esmero profesional del auditor, no "Debe ejercerse el esmero profesional en solamente se de la auditoría y enpara la ejecución aplica eneselaplicable de El cuidado profesional, trabajo la campo y elaboración del ya que cualquier todas las profesiones, informe, sinó en preparación del dictamen". todas lasque se proporcione al de la servicio fases del proceso público auditoría, es con toda la diligencia del debe hacerse decir, también en el Un profesional puede ser muy capaz, caso planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidadsuriesgo cuando pero pierde totalmente y valor actúa negligentemente.
  78. 78. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas No deberá iniciarse revisando transacciones y saldos ha individuales, ser planificada los se"La auditoría debe le sino dado al planeamiento en tomando últimos años a yniveltrabajo de apropiadamente el conocimiento y analizando las nacional e características del los asistenteshoy auditor, si los al del se financiamiento, internacional, organización, concibe negocio, la sistemas de producción, debidamente un hay, debe ser planeamiento estratégicofunciones de las como todo supervisado". áreas básicas ytrabajo al importantes, cuyo proceso de problemas que se pone efectos económicos podrían enfoque deen mucho énfasis, utilizando el repercutir forma "arriba hacia abajo", sobre importante los estados financieros materia de nuestro examen
  79. 79. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas "Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente El estudio del control interno constituye la la estructura del se ha puesto muchola En la actualidad, control interno (de base para confiar o no en los registros empresa en los controles internos y su énfasis cuyos estados financieros se contables y así poder determinar la encuentra sujetos a auditoría como base para estudio y evaluación conlleva a todo un naturaleza, alcance y oportunidad de los establecer el grado comienza proceso que de confianza con merece, que una procedimientos o pruebas de auditoría. y consecuentemente, con una evaluaciónla comprensión, continúa para determinar naturaleza, el pruebas y la oportunidad de los preliminar, alcance de cumplimiento, procedimientos los auditoría". revaluación de de controles
  80. 80. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas Evidencia sobre el control interno y el sistema de La evidencia, es un conjunto saldos de se evidencia ambos influyen en los de hechos contabilidad, porquees competente, cuando los "Debe obtenerse evidencia competente y estados financieros. comprobados, suficientes, competentes y •refiere a física mediante Evidencia hechos, circunstancias o criterios suficiente, la inspección, La evidencia será (originada una conclusiónlos •pertinentes realindagación dentro relación la que tienen para sustentar yenconfirmación observación, importancia, Evidencia documentaria suficiente, y fuera de al cuando entidad) resultados de una o varias pruebas aseguran asuntoproveer una base razonable que examinado para diarios y mayores (incluye los registros procesados la Libros la expresión de una opiniónprobar, • certeza moral de que los hechos a sobre permita por computadora) o Análisis criterios cuya corrección se está los global •los estados financieros sujetos a la juzgandoindependientes (computación o cálculo) • Cálculos han quedado razonablemente auditoría comprobados. • Evidencia circunstancial
  81. 81. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas "El dictamen debe expresar si los estados Los PCGA, garantizan la razonabilidad de financieros están presentados de acuerdo a principios de expresada a través de los la información contabilidad generalmente Estados Financieros y su observancia es aceptados de responsabilidad de la empresa Los principios de contabilidad generalmente examinada aceptados son reglas generales, adoptadas como guías
  82. 82. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas • Otorga especial importancia a los hechos en función de su materialidad. • Permite la comparabilidad y uniformidad. • Importancia relativa • Los cambios deben ser sustentados en términos de materialidad.
  83. 83. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas Corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables
  84. 84. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas El Elpropósitotiene las siguientesauditoría a auditor principal de la estados financieros es la desu alternativas de opinión para emitir una dictamen. opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la o sin salvedades a. Opinión limpia situación financiera y resultados de con salvedades o calificada b. Opinión operaciones c. Opinión adversa o negativa d. Abstención de opinar
  85. 85. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental CRITERIOS YCRITE- ESTABLECE NECESA- CUALIDADES NECESA- CALIFI- RIOS PARA DEL APRO- CACIONES LA EJECU- PARA LA AUDI- ELABO- RACION SUPERVISON CION PIADA PLANIFICACION TOR YY CALIDAD DEL DEL INFORME DE LALATRABAJO DE AUDITORIA DE AUDITORIA. AUDITORIA
  86. 86. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Preparación en técnicas de auditoria • Actualización profesional permanente • Desarrollo de habilidades (*) : El SNC debe promover programas de capacitación permanentes.
  87. 87. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Adoptar una actitud de independencia de criterio • Mantenerse libre de incompatibilidad que peligren su integridad y objetividad. (*) : NAGA
  88. 88. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Cumplir con las normas de auditoria durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del informe. - Emplear criterios adecuados - Selección adecuada de procedimientos - Aplicación correcta de pruebas - Evaluación de resultados (*) : NAGA
  89. 89. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Mantener absoluta reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. - Acceso a la información sólo a personal autorizado. - La obligación subsiste aún después de cesar en las funciones. - Código de Ética Profesional. (*) : NAGA
  90. 90. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5 NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Necesarios para desarrollo del examen. • Los resultados de su trabajo se incluyen en el informe de auditoria. • Los especialistas actúan en diferentes campos. - Servicios acorde al objeto del examen. - Ejercen bajo dirección de auditor encargado. - Se sujetan a las NAGU. - Presentan informe documentado.
  91. 91. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad. • Ofrecer seguridad razonable de cumplir con NAGU, MAGU y GUIAS. • INTERNO: • Establece sistema respecto a: - Controles generales - Controles durante el desarrollo - Controles después de la culminación • EXTERNO: - Políticas y procedimientos de CGR - Revisión Informes y P/T OCIs y SOAs. - Programas de capacitación.
  92. 92. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL I. ASPECTOS GENERALES 1. evaluar constituida por los Está el cumplimiento de Para Información relativa a la Entidad.1.5. NAGA, NAGU Y Planes AnualesAUDITORIA GUIAS DE metas Información relativa alque cada 2. y rendimiento OCI. los de GUBERNAMENTAL entidad sujeta al SNC II. PROGRAMA DE ACTIVIDADES. organos del Sistema teniendo en 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental año. cuenta Acciones de Control. 2.1. los criterios de economía, elabora cada (Auditorías y exámenes objetividad y oportunidad de la especiales programados) auditoría.Acciones complementarias 2.2. • ¿En qué consiste la Planificación gabinete parala ( Labores de General de Auditoria Gubernamental? formular y evaluar Plan Anual, Seguim. Medidas,Correct. etc III. DISTRIBUCION DE TIEMPO • ¿Para qué sirve la( Planificación General de 20% 50% Acciones de control, la Auditoria Gubernamental? complementarias, 30% acciones encargos del Titular y CGR) • ¿Cuál es la estrutura del Plan anual de Auditoría?
  93. 93. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5 NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Preparar estrategia general • Conocimiento del entorno • Estructura del control interno • Disposiciones legales • Objetivos, metas, programas • Seguimiento de medidas correctivas • Actualizar y emitir el Plan y Programas de acuerdo al MAGU.
  94. 94. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental Para cada auditoria gubernamental se prepararán programas específicos que incluyan objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución, así como el personal encargado de su desarrollo.
  95. 95. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Ley orgánica y normas legales • Organigrama aprobado • ROF aprobado • MOF aprobado • Flujograma de principales actividades • Plan operativo institucional • Presupuesto institucional • Estados financieros • Informes de auditoria • Plan Anual de Control • Informe de evaluación de Plan Anual • Denuncias • Resumen de decisiones de alta dirección
  96. 96. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental Se debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura de control interno de la entidad a examinar, a efecto de formarse una opinión sobre la efectividad de los sistemas de control interno implementados y determinar el riesgo de auditoria.
  97. 97. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental En la ejecución de la auditoria gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos vigentes y aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la
  98. 98. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • Controles de cumplimiento • Organismos, programas creados por ley • Sujetos a reglamentos específicos • Qué hacer, quién, metas, objetivos • Conocimiento de características y riesgos • Conocer objetivos de la norma • Informar sobre incumplimiento • Indicios de comisión de delito
  99. 99. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y cumplir los objetivos propuestos. - Dirigir y controlar auditoria - Supervisar de inicio hasta aprobación del informe - Auditor, supervisor y niveles superiores - Dejar evidencia - Aportes técnicos
  100. 100. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL La evidencia es competente cuando es Cuando es el resultado de la NAGU y confiable, pruebas y válida Y GUIAS proveniendo de1.5. NAGA,aplicación de una o varias DE AUDITORIA fuentes independientes, como producto GUBERNAMENTAL evidencia es relevante La éstas permiten certeza razonable de 1.5.1 Norma de Auditoriasistema de controlprueba de un los hechos. Gubernamental de la cuando la relación interno adecuadoely/o se es lógicadirectamente con hecho obtiene y patente. mediante la verificación irrelevante. En o Si no lo hace será física, cálculo inspección. caso, •Evidencia física la este evidencia • ¿En qué consiste la evidencia suficiente en la ejecución de una auditoría? no será incluida en el irrelevante • Evidencia documental informe. • ¿ En qué momento la evidencia es competente • Evidencia al ejecutar una auditoría? testimonial • Evidencia analítica •¿Desde qué punto de vista puede catalogarse que la evidencia es relevante? •¿Qué tipos de evidencias existen en la auditoría?
  101. 101. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Son cédulas dar trabajo que Sirven para de sustento al1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA guardan de auditoría. Asimismo, informe la información fuente GUBERNAMENTAL redactar conducción de para facilitan la el informe y 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental proceso auditoría y evidenciar el trabajo supervisión del de realizado. Constituyen, además auditoría. •Deben ser completos y documental del una evidencia exactos. • ¿En qué consisten los papeles de trabajo? • Claros, del auditor. trabajo comprensibles y detallados. • Legibles los papeles • ¿Para qué sirven y ordenados. de trabajo en la auditoría? • Contener información relevante. • ¿Qué requisitos deben cumplir los papeles de trabajo?
  102. 102. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Reunión lógica de datos y una presentación1.5 objetiva de los hechos referentes aAUDITORIA NAGA, NAGU Y GUIAS DE presuntas GUBERNAMENTAL deficiencias o irregularidadescomo el auditor ha • Condición: Tal que está el 1.5.1El • observadoAuditoria Gubernamental auditoría. y Norma de en la realización de la funcionario observado. hecho Proveerse presuntamente útil de información observado,• Criterio: la en opción a asuntos oportuna La torno de tenga normatividad presentar transgredida por el hecho.posibilite sus descargos •¿En qué consiste un hallazgo deque importantes u auditoría?. • Efecto: aclaraciones recomendar debidamente y la Daño su real en momento, •¿Cuáles son potencial. de deben hallazgo de documentadas, las cuales deefectuar mejoras necesidad los atributos un ser evaluadas •enen las coordinada entre que el auditoría? forma operaciones Causa: Motivo por la y en el encargadosucedió la condición. y el supervisor. sistema de control interno. •¿Cuál es la finalidad de la comunicación de los hallazgos de auditoría? •¿Cuál es el propósito de la comunicación de un hallazgo de auditoría?
  103. 103. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • El auditor debe obtener una carta de representación del titular: • La carta debe ser emitida por el Titular o el nivel gerencial de la entidad. • Reconoce en haber puesto a disposición del auditor todo el material necesario. • Información y hechos significativos. • Si se rehúsa se considera dentro del informe (*): NAGA
  104. 104. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental Al culminar el trabajo de campo el auditor debe preparar un informe por escrito para hacer conocer en forma oportuna los resultados de la auditoria. El informe se presenta al Titular y a la Contraloría General de la República simultáneamente. • Informe Especial
  105. 105. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental La Comisión Auditora deberá adecuarse a los plazos cumpliendo los objetivos estipulados en el programa correspondiente, a fin de que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto, permitiendo que la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el Titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado.
  106. 106. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental Los informes de auditoria que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para lo cual se deberá tener especial cuidado en la redacción, así como en la concisión, exactitud y objetividad al exponer los hechos.
  107. 107. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental El informe expone ordenada y apropiadamente los resultados de la acción de control, señalando que se realizó de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y mostrando los beneficios que reporta a la
  108. 108. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental I. INTRODUCCION 1. Motivo del examen 2. Naturaleza y objetivos del examen 3. Alcance del examen 4. Antecedentes y base legal aplicable 5. Comunicación de hallazgos 6. Otros aspectos de importancia II. OBSERVACIONES III. CONCLUSIONES IV. RECOMENDACIONES V. ANEXOS
  109. 109. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1. Norma de Auditoria Gubernamental El Informe Especial, modificado por la Resolución de Contraloría 259-2000-CG del 07-12-00, es aplicable cuando se evidencian indicios razonables de haber cometido delitos y responsabilidad civil, si no es susceptible de recupero.
  110. 110. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental II. INTRODUCCION III. FUNDAMENTOS DE HECHO IV. FUNDAMENTOS DE DERECHO V. IDENTIFICACION DE PARTICIPES EN LOS HECHOS VI. PRUEBAS VII. RECOMENDACIÓN VIII.ANEXOS
  111. 111. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.5. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental • La administración es responsable • Titular dicta disposiciones • OCI realiza seguimiento permanente • SOAs deben incluir como objetivo • Seguimiento incluye evaluación de resultados • Estado de la implementación - Pendiente - En proceso - Superada
  112. 112. Entre las otras guíasade auditoriala Auditoria quelas De acuerdo la MAGU, encontramos a de CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Son criterios SonSon complementos documentos que Comprende gubernamental1.6. NAGA, siguientes guías : uniformizan el trabajo NAGU configuran la DE doctrinaria Y GUIAS base AUDITORIA encontramos: Financiera, de Gestiónel MAGU la NAGU y y los GUBERNAMENTAL • Guía del Auditado de Auditoria • Guía para Auditoria deyGestión Ambiental la Exámenes procedimientosacuerdo Especiales, de de • de AuditoriaAuditoria Gubernamental, de 1.6.1 Guías Guía para el planeamiento de la Auditoria Gubernamental • Guía para el Examen Especial Gubernamental a la Información a los criterios establecidos por el gubernamental cumplimiento NAGU Presupuestaria MAGU y la obligatorio por • Guía para la elaboración deldel SNC de • Guía de Auditoria de Obras Públicas informe • ¿Qué son guías de Auditoria Gubernamental ? los auditores por Contrata auditoria gubernamental y • Guía de es la NAGU y el MAGU? • ¿Qué Auditoria de Adquisiciones • Guía de papeles de trabajo Contrataciones • Otros. • ¿Cuáles son los alcances de Obras Adm.Directa) • Etc (Deuda pública, CAFAE, las guías de Auditoria Gubernamental. • ¿Qué guías de Auditoria Gubernamental Existen?
  113. 113. La fase laI recepción de la carta la auditoria comprende CAPITULO : planeamiento los derechos y CONTROL A de ¿Cuáles son esos de presentación, es de Detalladebe aspectos? un ambiente AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE Losestacondición,entidad desvirtuados por:sonla de • Paralelamente, la funcionarios el a auditoriala Comisión • Todo hallazgohallazgos disponer deentidad bajo La etapa pueden ser proporcionará hallazgos los entidad Para lo• cual LosaRecibido deencargo,toda la esta referido global para la descripción la En desarrollo de unanoauditoria gubernamentalentender respondido será1.6.elLa comisión deidentificada, cuyo grado de que obligación de estrategia NAGA, • NAGU ladel Examen considerando: Define los GUIAS de • adecuado para de nuevosfuncionarios DEla AUDITORIA obligaciones/responsabilidades de losel instalar Y ladeficiencias identificadas documentaciónauditoriacomisión, auditoria y la una a PresentaciónMotivo el informe final.de facilitará entidad recibiránpresuntas elementos a juicio de la considerado ende Auditoriacomosus pruebas profundiza solicitada, así lleva cabo deficienciacomunicaciones escritas, laGUBERNAMENTAL (escritorios, archivadores, etc) entidad yPlantea los objetivos de la • las actividades que premunida examen: en las áreasdebela comisión auditoradealas • Concluidaoel exameny servidores Amplitud funcionariose informes, aplicación la modifiquen•la mobiliario demostrada. incluyendo la y condición observada. • acceso a loscomo resultadosseleccionadas ende transacciones examen efectuar registros la desviaciónAlcance y tipo del de la verificará cuales ser mediante Comprobar la identidadentidad las gubernamental de presentación dirigida al conducción del examen • carta • 1.6.1 Guíasplaneamiento. sujetas almiembros noY • de criterio, paralaconstituidode los SNC del P/T de estaprocedimientos de normas del El quelos•hallazgostrabajo y seguridad para del PrivacidadAuditoria computo.equivocada los elaplicación por la Demostración laentidadesauditoria con el de de de equipo encargado así faselos sistemas los eldel de auditoriadevuelta, de toda los NombresGubernamental materiales ComprendeSeñalade equipos básicos y auditoria. transmite equipoauditada deberá cautelar queun documentación sea gubernamental • también tipos de la entidad bajo examen, auditor establecimiento de • Laentidad bajo examen continúa facilitando o entidad y son La que presententitular losnaturaleza, oportunidad Disponibilidad de carácter criterio de auditoria.suscedidos los atributos dela Cuando seaequipos aclaraciones operativo requerido la funcionarios cumplidas examen contener legal, o enfoqueDe loslodeben arreglar de autenticidad las sus fin de comisióncorrespondientes un recorrido porde la como ser necesario verificar la • apropiado debe presentarse para iniciar sobre • Si las partes de norma específicas no • Laencargados condición el criterio los y la entidad la solicita •existenciaque procedimientos las explicaciones documentación,regula para su de de a la a es la • presentación registros informes, comentariosdedede entidad.y accionar auditoria deLa entidad las áreas darán control guía del Auditado? y mismos sustentados •alcance se losauditada debe funcionarios ¿Quécarta distribuyan a los entregar instalaciones enSupervisor de estructurar el la momento consideradas de el para escritas a la comisión los examinada. orales y permitir considerando actividades explicacionesEnauditoria la las áreas administrativas evaluación u escritasla las observaciones, para que el orales la comunicación debe citarse comisión • circularizar a carta de aplicar. Conceder a comisión una entrevista para • DecomprendidosAuditor encargado ser necesario en • aspectos • satisfacerse los comprende? pertinente de ¿Qué criterio de auditoria.lacomo reconocimiento y el • la formulaciónAuditoressupervisor información específicamenterequerimientos deaspectos: representación, normativa para queauditorlasel apoyo ysiguientes expliquencomisión Identificar •encargadomas importantes a la el áreas y den facilidades presten de los descargos que • Latexto aplicable quela misma. de la comisión • hubiera lugar, así disposicióny participar el del demostración de la responsabilidad por ¿Cuáles puestolahorarios para la obligaciones haber son a derechosla auditora motivo delosvisita (pueden entidad los etc) Problemas potenciales de trabajo, equipos, (vehículos, como hallazgo de auditoria corresponde a otra persona. toda información requerida auditado • implementación de las recomendaciones Otros aspectos encargado de las áreas) funcionarios La comisión traslada la comunicación a la persona. formuladas el Planeamiento • Durante • Durante la ejecución • A la recepción del Informe
  114. 114. CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1.6. NAGA, NAGU ElYplaneamientoDE lala Auditoria de Auditoria El planeamiento de AUDITORIA GUIAS Financiera comprende: GUBERNAMENTAL de Gestión comprende: 1.6.1 Guías de Auditoria Gubernamentallas operaciones y • •Conocimiento de las actividades Comprensión de de la entidad operaciones • •Comprensión de los elementos de Comprensión del plan de revisión laestratégica.de control interno estructura • •Evaluación de los riesgos de control Diseño del informe de revisión La Guía de Planeamiento de la Auditoria es de • Memorándum de planeamiento estratégica uso obligatorio por • Elaboración del Plan y programa de los auditores del SNC Comprende: trabajo de la auditoria. • Planeamiento de la Auditoria Financiera • Planeamiento de la Auditoria de Gestión
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