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REFORMA
FISCAL
2014
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CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACION
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Inscripción en el R.F.C.

(CFF Art. 27)

PM y PF obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales...
Inscripción en el R.F.C.
(CFF Art. 33)

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• Se adiciona facultad de :
• La autoridad fiscal, para el m...
Inscripción en el R.F.C

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R.M.F. I.2.4.3.

Personas físicas podrán inscribirse en el RFC a través de ...
Inscripción en el R.F.C

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R.M.F. I.2.4.7
R.M.F. I.2.5.12
R.M.F. I.2.5.13

Inscripción al RFC de perso...
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Discrepancia Fiscal
En el caso de que se trate de un contribuyente que no se encuentre inscrito en e...
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Discrepancia Fiscal
Las Personas Físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal ...
Domicilio Fiscal

(CFF Art. 10)

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• Se adiciona un párrafo a la fracción I, para PF
•
•
•
•

Activida...
Domicilio Fiscal
R.M.F. II.2.8.1

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Actualización del domicilio fiscal por la autoridad cuando:
• I. N...
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Cambio de domicilio

(CFF Art. 27)

• En caso de cambio de domicilio fiscal
• Deberán presentar el a...
Cambio de domicilio
R.M.F. I.2.5.6

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Cambio de domicilio fiscal por Internet
• Los contribuyentes con...
Responsables solidarios

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(CFF Art. 26)

• Se adiciona nuevos supuestos
• X. Los socios o accionistas...
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Responsables solidarios

(CFF Art. 26)

• La responsabilidad solidaria se calculará
• Multiplicando ...
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Responsables solidarios

(CFF Art. 26)

• Dirigir la administración, la estrategia o las principales...
Medio de pago

(CFF Art. 20)

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• Se aceptará como medio de pago de las contribuciones y aprovechamien...
Medio de pago

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(CFF Art. 20)

• Para el caso de las tarjetas de crédito y débito
• Este medio de pag...
Medio de pago

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R.M.F. I.2.1.11

Pago de DPA´s ante las Secretarías de Comunicaciones y Transportes, ...
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Comprobantes Fiscales Digitales
• A partir del 1 de enero de 2014 será obligatorio el uso de la Fact...
Comprobantes Fiscales Digitales
Salarios y Asimilables a salarios

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Art.27 Fracc.V 2º Párrafo y Art. ...
Comprobantes Fiscales Digitales

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Concepto de tarjeta de servicio

R.M.F. I.2.7.1.13,
R.M.F. I.2.7.1....
Comprobantes Fiscales Digitales
R.M.F. I.2.7.1.23

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CFDI que podrá acompañar el transporte de mercanc...
Comprobantes Fiscales Digitales

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R.M.F. I.2.7.1.25
R.M.F. I.2.7.3.4

CFDI en operaciones traslativas...
Comprobantes Fiscales Digitales
R.M.F. I.2.5.3.1
R.M.F. I.2.7.3.5

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De los prestadores de servicios d...
Comprobantes Fiscales Digitales
R.M.F. I.2.7.5.1
R.M.F. I.2.7.5.2

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Expedición de CFDI por concepto d...
Comprobantes Fiscales Digitales

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R.M.F. I.2.7.5.3
R.M.F. I.2.7.5.4

Momento de deducibilidad del CFD...
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Cancelación de certificados

(CFF Art. 17-. H)

• Se adiciona la fracción X, para dejar sin efectos ...
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Cancelación de certificados

(CFF Art. 17-. H)

• Se adiciona la fracción X, para dejar sin efectos ...
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Cancelación de certificados

(CFF Art. 17-. H)

• Se adiciona la fracción X, para dejar sin efectos ...
Cancelación de certificados

(CFF Art. 17-. H)

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• Se adiciona un último párrafo con relación a la ca...
Cancelación de certificados

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R.M.F. I.2.2.3

Procedimiento para dejar sin efectos el certificado de ...
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Buzón Tributario

(CFF Art. 17-K)

• Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal...
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Buzón Tributario

(CFF Art. 17-K)

• Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tri...
Buzón Tributario
R.M.F. II.2.8.3.

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Uso horario aplicable para efectos del Buzón Tributario
• Para la...
Requisitos de las promociones

(CFF Art. 18)

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• Las promociones deberán enviarse a través del buzón ...
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Requisitos de la notificaciones

(CFF Art. 38)

• Tratándose de actos administrativos que consten en...
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Revisiones electrónicas

(CFF Art. 53.- B)

• Las revisiones electrónicas se realizarán conforme a l...
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Revisiones electrónicas

(CFF Art. 53.- B)

• Una vez recibidas y analizadas las pruebas aportadas p...
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Revisiones electrónicas

(CFF Art. 53.- B)

• En caso de que el contribuyente no aporte pruebas
• La...
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Facultades de comprobación

(CFF Art. 42)

• Requerir a los contribuyentes
• Para que exhiban en su ...
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Facultades de comprobación
•
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(CFF Art. 42)

En el caso de que la autoridad fiscal ...
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Facultades de comprobación

(CFF Art. 42)

• Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los...
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Contabilidad

(CFF Art. 28)

• Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obli...
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Contabilidad

(CFF Art. 28)

• Los registros o asientos contables
• Deberán cumplir con los requisit...
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Contabilidad

(CFF Art. 30)

• En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de c...
Contabilidad

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(IVA Art. 32)

• (F-I) Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la F...
Contabilidad

R.M.F. I.2.8.2

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Sistema de registro fiscal:
• Los contribuyentes del régimen de incorp...
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Determinaciones presuntivas

(CFF Art. 58)

• Las autoridades fiscales, para determinar presuntivame...
Dictamen fiscal

(CFF Art. 32.- A)

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• Las personas físicas con actividades empresariales y las perso...
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Dictamen fiscal

(CFF Art. 32.- A)

• En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de ...
Dictamen fiscal

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(CFF Art. 52, 52-A)

• Que el contador público
• Esté en el mes de presentación del...
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Informativa sobre situación fiscal

(CFF Art. 32.- H)

• A más tardar el 30 de junio del año inmedia...
Devoluciones

(CFF Art. 22)

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• Se derogan los plazos para la devolución:
• Tratándose de contribuyen...
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Devoluciones

(CFF Art. 22)

• Para el cumplimiento del segundo requerimiento de información
• El co...
Devoluciones
R.M.F. I.2.3.1

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Saldos a favor de personas físicas.
• Las personas físicas optaran medi...
Devoluciones
R.M.F. I.2.3.4

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Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación
• Los contr...
Cálculo para determinar la ganancia en enajenación de
acciones

(ISR Art. 22)

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• Se elimina la opció...
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Medidas de apremio

(CFF Art. 40)

• Las autoridades fiscales podrán emplear las medidas de apremio ...
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Aseguramiento precautorio

(CFF Art. 40.- A)

• El aseguramiento precautorio de los bienes o de la n...
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Aseguramiento precautorio

(CFF Art. 40.- A)

• La autoridad practicará el aseguramiento precautorio...
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Aseguramiento precautorio
•
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(CFF Art. 40.- A)

El aseguramiento de los depósitos bancario...
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Aseguramiento precautorio
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(CFF Art. 40.- A)

La autoridad fiscal
Notificará al co...
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Plazo para pago o garantía

(CFF Art. 65)

• Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscale...
Pago a plazos

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(CFF Art. 66)

• Las autoridades fiscales
• A petición de los contribuyentes que corr...
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Pago a plazos

(CFF Art. 66)

• La autoridad, una vez recibida la solicitud y el proyecto de pagos
•...
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Acuerdos conclusivos

(CFF Art. 69.- C)

• Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de la...
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Acuerdos conclusivos

(CFF Art. 69.- D)

• El contribuyente que opte por el acuerdo conclusivo
• Lo ...
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Acuerdos conclusivos

(CFF Art. 69.- E)

• La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
• Una vez...
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Acuerdos conclusivos

(CFF Art. 69.- F)

• El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los plazo...
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Acuerdos conclusivos

(CFF Art. 69.- G)

• El contribuyente que haya suscrito un acuerdo conclusivo
...
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Acuerdos conclusivos

(CFF Art. 69.- H)

• En contra de los acuerdos conclusivos alcanzados y suscri...
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IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Retención del Impuesto

(IVA Art. 1-.A, F-IV)

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• Se deroga la obligación de efectuar la retención de...
Región Fronteriza

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• Se deroga el Artículo 2.- LIVA
•
•
•
•

Tasa 11% en región fronteriza
Tasa 11% ...
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Región Fronteriza
Transitorios
• Tratándose de la enajenación de bienes, de la prestación de servici...
Tasa 0%

(IVA Art. 2.- A)

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• Se modifica la enajenación al 0% de:
• Animales y vegetales que no esté...
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Tasa 0%

(IVA Art. 2.- A)

• Se adicionan como excepción de Tasa al 0%, los productos destinados a l...
IVA por el uso o goce temporal de inmuebles

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(IVA Art. 5.- F)

• Se adiciona Artículo 5.- F
• Los co...
IVA por el uso o goce temporal de inmuebles

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(IVA Art. 5.- F)

• Y las cantidades correspondientes a...
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Prestación de servicios exentas

(IVA Art. 15)

• Se modifican las siguientes fracciones
• (F-V) El ...
Devoluciones, descuentos o bonificaciones

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(IVA Art. 7)

• Se adiciona un segundo párrafo
• La resti...
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Momento de la enajenación

(IVA Art. 11)

Se adiciona un tercer párrafo
En el caso de faltante de bi...
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Momento de la prestación de servicios

(IVA Art. 11)

• Se adiciona un segundo párrafo
• Tratándose ...
Actos accidentales

(IVA Art. 33)

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• Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma acci...
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LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
Estructura de la Ley

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2014

2013

Art. 01 al 08

Art. 01 al 09

Art. 09 al 15

Art. 10 al 16

Art. 1...
Estructura de la Ley

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CAPÍTULO IV

2014

Art. 47 al 56

Art. 49 al 60

Art. 57 al 58

DE LAS INSTITU...
Estructura de la Ley
CAPÍTULO IX

2014

2013
Art. 90 al 92

Art. 79 al 89

Art. 93 al 105

Art. 90 al 93

Art. 106 al 109
...
Estructura de la Ley
SECCIÓN III

2014

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DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

2013
Art. 137 al 140...
Estructura de la Ley

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CAPÍTULO VIII
DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR
LAS GANANCIAS DI...
Estructura de la Ley
TÍTULO VII

2014

2013

Art. 185

Art. 218 al 219

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DE LOS ESTÍMULOS FISCALES

C...
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Estructura de la Ley
CAPÍTULO VII
DE LAS SOCIEDADES
PRODUCCIÓN

2014
COOPERATIVAS

2013

DE
Art. 194...
Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación
Art.4

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• Los beneficios de los tratados ...
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Cálculo de I.S.R. Y P.T.U.

Art.9

• Tasa del 30%
• Cambio de procedimiento para determinar la Utili...
Cálculo de I.S.R. Y P.T.U.
Ejemplo 1

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Base I.S.R.
2014

Ingresos Acumulables

Base P.T.U.
2014

Base...
Cálculo de I.S.R. Y P.T.U.

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Ejemplo 2

Ingresos Acumulables

Base I.S.R.
2014
1,000.00

Base P.T.U.
...
Cálculo de pagos provisionales de I.S.R.

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R.M.F. I.3.3.2.6

Opción para calcular el coeficiente de u...
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Intereses que se consideran dividendos

Art. 11

• Derivados de créditos otorgados a partes relacion...
Ventas a plazos

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Art.17 Fracc. III 2º párrafo
Transitorio Fracc. XI

• Se elimina para las personas ...
Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones

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Art.25 Fracc. X

• Las aportaciones que realicen ...
Requisitos de las deducciones

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Donativos

Art.27 Fracc.I inciso F 3er párrafo

• Otorgados a institu...
Requisitos de las deducciones
Donativos a la Federación

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Art.27 Fracc.I Ultimo párrafo

• El tope má...
Requisitos de las deducciones

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Estados de Cuenta

Art.27 Fracc.III

• Se elimina el párrafo que cont...
Requisitos de las deducciones
Salarios y Asimilables a salarios

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Art.27 Fracc.V 2º Párrafo y Art. 99...
Requisitos de las deducciones
Salarios y Asimilables a salarios

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R.M.F. I.3.3.1.17

Deducción de sal...
Requisitos de las deducciones

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Vales de despensa

Art.27 Fracc.XI

• Serán deducibles los vales de d...
Requisitos de las deducciones

Donación de bienes que han perdido su valor

Art.27 Fracc.XX

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• Podrá...
Requisitos de las deducciones
Establecimientos Permanentes

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Art.27 Fracc.XXII

• El valor de los bie...
Gastos no deducibles
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Cuotas patronales

Art.28 Fracc.I
Art. 93 Fracc. XII

• Se consideraran como no...
Gastos no deducibles
Viáticos

Art.28 Fracc.V

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• Alimentación $750.00 diarios gastados en territorio...
Gastos no deducibles

Arrendamiento de automóviles, aviones y casas de recreo

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Art.28 Fracc.XIII

• ...
Gastos no deducibles

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Consumos en restaurantes

Art.28Fracc.XX

• Los consumos en restaurantes serán...
Gastos no deducibles

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Ingresos exentos de los trabajadores

Art.28 Fracc.XXX

• La deducción de las ...
Gastos no deducibles

Ingresos exentos de los trabajadores

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R.M.F. I.3.3.1.16

Procedimiento para cu...
Gastos no deducibles

Ingresos exentos de los trabajadores

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R.M.F. I.3.3.1.16

•
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•...
Gastos no deducibles

Partes relacionadas controladas o controladoras

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Art.28 Fracc.XXXI

• Los pago...
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Deducción inmediata
• Se eliminó la posibilidad de deducir en forma inmediata el valor presente de l...
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Deducción lineal al 100%
• Se eliminan disposiciones que permiten deducir en un sólo ejercicio el 10...
Inversión en automóviles
Art.36 Fracc.II

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• El monto deducible será hasta 130 mil pesos por unidad s...
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Costo de lo Vendido

Art.41
Transitorio XII

• Se elimina la opción del método de valuación de inven...
Intereses pagados por el sistema financiero

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Art. 54, 56

• Al efectuar el pago de intereses deberán...
Obligación de proporcionar información sobre depósitos en
efectivo

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Art.55 Fracc.IV

• Con la abroga...
Obligación de proporcionar información sobre depósitos en
efectivo

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R.M.F. I.2.15.8

Información de ...
Obligación de proporcionar información sobre depósitos en
efectivo

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R.M.F. I.2.15.8

• Para tal efec...
Obligación de proporcionar información sobre depósitos en
efectivo
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• II. Datos del ...
Obligación de proporcionar información sobre depósitos en
efectivo
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• III. Datos de ...
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C.U.F.I.N.

Art.140 y 164

• Se establece el gravamen a cargo de las empresas calculado por el monto...
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C.U.F.I.N.

Transitorio XXX

• El impuesto establecido será aplicable a las utilidades generadas a p...
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Consolidación fiscal
• Se elimina el régimen de consolidación, es necesario establecer un esquema de...
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Consolidación fiscal

Transitorio XV

• La sociedad controladora deberá desconsolidar a todas las so...
Del régimen opcional para grupos de sociedades

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Art.59 al 71

• Podrán solicitar autorización para a...
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Coordinados

Art. 72 y 73

• Se consideran coordinados, a las Personas Morales que administran y ope...
Coordinados

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R.M.F. I.2.5.15
R.M.F. I.3.6.2

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régi...
Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
Pesqueras.

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Art.74 y 75

• Personas Morale...
Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
Pesqueras.

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Art.74 y 75

• Ingresos mayore...
Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
Pesqueras.

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Transitorio XXIII

• Mediante ...
Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
Pesqueras.

Art.74 y 75

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2013
Ingresos efe...
Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
Pesqueras.

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R.M.F. I.2.5.17

Personas rele...
Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
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REGIMEN DE
INCORPORACION
Régimen de Incorporación.

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Plazo para optar por Régimen distinto al...
Régimen de Incorporación.
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Aclaración de obligaciones de RFC
• Para los casos en que...
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Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas.
Las erogaciones se considerarán ingresos, cuando l...
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Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas.
Sección II Régimen de Incorporación Fiscal.

Podrá...
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Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas.
No Exceder 2,000,000.- (Del Ejercicio Inmediato An...
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas.

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No podrán pagar el impuesto en los términos de es...
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Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas.
III.- Personas Físicas que obtengan ingresos por c...
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas.

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Forma de Determinación y entero del pago.
a) Se c...
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas.

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Tarifa Bimestral
Limite
Inferior

Limite
Superior...
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Personas Físicas.
El Impuesto que se determine se podrá disminuir co...
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Artículo 112.- Se tendrán las obligaciones siguie...
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Personas Físicas.
VIII.- Presentar el Pago de ISR en forma bimestral...
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Personas Físicas.
Artículo 113.- Cuando se enajene la totalidad de l...
IVA del Régimen de Incorporación Fiscal

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• Se adiciona Artículo 5.- E
• Los contr...
IVA del Régimen de Incorporación Fiscal

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• Se adiciona Artículo 5.- E
• El pago b...
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Reforma fiscal 2014

  1. 1. www.pkfqueretaro.com REFORMA FISCAL 2014
  2. 2. www.pkfqueretaro.com CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
  3. 3. www.pkfqueretaro.com Inscripción en el R.F.C. (CFF Art. 27) PM y PF obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet Por los actos o actividades que realicen Por los ingresos que perciban O que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo • En las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones • Tendrán la obligación de inscribirse en el RFC y solicitar su Certificado de Firma Electrónica Avanzada • • • •
  4. 4. Inscripción en el R.F.C. (CFF Art. 33) www.pkfqueretaro.com • Se adiciona facultad de : • La autoridad fiscal, para el mejor ejercicio de sus facultades y las de asistencia al contribuyente • Podrá generar la clave de Registro Federal de Contribuyentes con base en la información de la Clave Única de Registro de Población a fin de facilitar la inscripción a dicho Registro
  5. 5. Inscripción en el R.F.C www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.4.3. Personas físicas podrán inscribirse en el RFC a través de los adquirentes de sus productos o de los contribuyentes a los que les otorguen el uso o goce, de conformidad con el procedimiento que se señala en la página de Internet del SAT, se dediquen exclusivamente a : • Sector primario • Arrendadores • Mineros • Enajenantes de vehículos usados • Recicladores por los adquirentes de sus bienes o servicios
  6. 6. Inscripción en el R.F.C www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.4.7 R.M.F. I.2.5.12 R.M.F. I.2.5.13 Inscripción al RFC de personas físicas con CURP • Inscripción al RFC de personas físicas con CURP, con o sin obligaciones fiscales • Solicitud de inscripción y aviso de aumento de obligaciones de IEPS • Comercio, elaboración, fabricación de bebidas saborizadas con azúcares añadidos. • Comercio, fabricación o producción de plaguicidas • Comercio, elaboración de alimentos no básicos con alta densidad calórica. • Solicitud de inscripción y aviso de aumento de obligaciones de IVA • Transporte terrestre foráneo de pasajeros
  7. 7. www.pkfqueretaro.com Discrepancia Fiscal En el caso de que se trate de un contribuyente que no se encuentre inscrito en el RFC, las autoridades fiscales procederán a inscribirlo en el capítulo II, sección I de este título. Personas Físicas con actividad empresarial y profesional.
  8. 8. www.pkfqueretaro.com Discrepancia Fiscal Las Personas Físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal , cuando se compruebe que sus erogaciones son mayores a sus ingresos. Se considerarán erogaciones, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, e inversiones financieras o tarjetas de crédito. Las erogaciones se considerarán ingresos, cuando las Persons Fisicas no estén inscritas en el RFC, o estándolo no presenten sus declaraciones o aún presentándolas declaren ingresos menores a la erogaciones referidas.
  9. 9. Domicilio Fiscal (CFF Art. 10) www.pkfqueretaro.com • Se adiciona un párrafo a la fracción I, para PF • • • • Actividad Empresarial – Local del principal asiento de sus negocios Sin Actividad Empresarial – Local donde se realicen sus actividades Sin Local – Casa Habitación Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.
  10. 10. Domicilio Fiscal R.M.F. II.2.8.1 www.pkfqueretaro.com Actualización del domicilio fiscal por la autoridad cuando: • I. No hayan manifestado un domicilio fiscal estando obligados a ello. • II. Hubieran manifestado como domicilio fiscal un lugar distinto al que corresponda de acuerdo con lo establecido en el artículo 10 del CFF. • III. No sea localizado en el domicilio manifestado. • IV. Hubieran manifestado un domicilio fiscal ficticio. Se hará con base en la información proporcionada por las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
  11. 11. www.pkfqueretaro.com Cambio de domicilio (CFF Art. 27) • En caso de cambio de domicilio fiscal • Deberán presentar el aviso correspondiente dentro de los diez días siguientes al día en el que tenga lugar dicho cambio • El lugar de: dentro del mes siguiente al que tenga lugar dicho cambio • Si en la verificación del cambio de domicilio • El lugar señalado no se considera domicilio fiscal o no se localiza • No surte efectos el cambio de domicilio • Se notificará a través del Buzón Tributario
  12. 12. Cambio de domicilio R.M.F. I.2.5.6 www.pkfqueretaro.com Cambio de domicilio fiscal por Internet • Los contribuyentes con FIEL podrán precaptura datos del aviso de cambio de domicilio fiscal, a través de la opción “Mi Portal” en la página de Internet del SAT. • Quienes cuenten con un buen historial de cumplimiento de sus obligaciones fiscales, el portal del SAT habilitará de manera automática la posibilidad de concluir el trámite por Internet sin presentar comprobante de domicilio. • Quienes no sean habilitados deberán concluir dicho trámite en las oficinas del SAT. Lo dispuesto en esta regla entrará en vigor a partir del 1 de abril de 2014.
  13. 13. Responsables solidarios www.pkfqueretaro.com (CFF Art. 26) • Se adiciona nuevos supuestos • X. Los socios o accionistas • Respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad • En la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma • Exclusivamente en los casos en que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos • No solicite su inscripción en el registro federal de contribuyentes. • Cambie su domicilio sin presentar el aviso o desocupe el local • No lleve contabilidad, la oculte o la destruya • Sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate.
  14. 14. www.pkfqueretaro.com Responsables solidarios (CFF Art. 26) • La responsabilidad solidaria se calculará • Multiplicando el porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causación • Por la contribución omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa. • La responsabilidad únicamente será aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad • Se entenderá por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes: • Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral. • Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de más del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.
  15. 15. www.pkfqueretaro.com Responsables solidarios (CFF Art. 26) • Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma. • Se adiciona nuevos supuestos • XVIII. Los albaceas o representantes de la sucesión, por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el período de su encargo.
  16. 16. Medio de pago (CFF Art. 20) www.pkfqueretaro.com • Se aceptará como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos • Los cheques del mismo banco en que se efectúe el pago • La transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación • Tarjetas de crédito y débito • De conformidad con las reglas de carácter general que expida el SAT • PF que realicen actividades empresariales • Que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00 • PF que no realicen actividades empresariales • Que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00 • Efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo y demás opciones
  17. 17. Medio de pago www.pkfqueretaro.com (CFF Art. 20) • Para el caso de las tarjetas de crédito y débito • Este medio de pago podrá tener asociado el pago de comisiones a cargo del fisco federal. • El SAT, previa opinión de la Tesorería de la Federación • Podrá autorizar otros medios de pago. • La SHCP efectuará la retención del impuesto al valor agregado que le sea trasladado con motivo de la prestación de los servicios de recaudación que presten las entidades financieras u otros auxiliares de Tesorería de la Federación, el cual formará parte de los gastos de recaudación.
  18. 18. Medio de pago www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.1.11 Pago de DPA´s ante las Secretarías de Comunicaciones y Transportes, de Relaciones Exteriores y de Gobernación. Tratándose de derechos y aprovechamientos por servicios que preste la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, la Secretaría de Relaciones Exteriores, la Secretaría de Gobernación, se autoriza el pago mediante tarjetas de crédito o débito operadas vía terminales punto de venta virtuales, debiéndose concentrar el monto total del ingreso que se recaude a la TESOFE, sin deducción o descuento alguno.
  19. 19. www.pkfqueretaro.com Comprobantes Fiscales Digitales • A partir del 1 de enero de 2014 será obligatorio el uso de la Factura Electrónica para todos los contribuyentes, sin importar el monto de sus ingresos o tipo de actividad. Desde ese momento, ya no serán válidas las facturas impresas con código de barras ni los Comprobantes Fiscales Digitales (CFD); ahora la nueva facturación electrónica será con Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).
  20. 20. Comprobantes Fiscales Digitales Salarios y Asimilables a salarios www.pkfqueretaro.com Art.27 Fracc.V 2º Párrafo y Art. 99 Fracc III • Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por sueldos y salarios en la fecha en que se realice la erogación correspondiente. • Podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efecto de la Legislación Laboral.
  21. 21. Comprobantes Fiscales Digitales www.pkfqueretaro.com Concepto de tarjeta de servicio R.M.F. I.2.7.1.13, R.M.F. I.2.7.1.21 R.M.F. I.2.7.1.22 • Son aquéllas emitidas por empresas comerciales no bancarias en términos de las disposiciones que al efecto expida el Banco de México. Expedición de CFDI a través del sistema de registro fiscal. • Quienes utilicen el “Sistema de Registro Fiscal”, podrán expedir a través de dicha aplicación CFDI´s. Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general • Los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes totales de los comprobantes de operaciones realizadas con el público en general del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genérica del RFC. • Los contribuyentes que tributen dentro del régimen de incorporación fiscal, podrán elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.
  22. 22. Comprobantes Fiscales Digitales R.M.F. I.2.7.1.23 www.pkfqueretaro.com CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías • Los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar únicamente el transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o un comprobante impreso expedido por ellos mismos, en el que consignen un valor cero, la clave del RFC genérica. Los comprobantes impresos a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con los siguientes requisitos: • I. Lugar y fecha de expedición. • II. La clave del RFC de quien lo expide. • III. Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante. • IV. Descripción de la mercancía a transportar.
  23. 23. Comprobantes Fiscales Digitales www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.7.1.25 R.M.F. I.2.7.3.4 CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario. • En las operaciones de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notarios públicos, los adquirentes podrán comprobar el costo de adquisición para de deducción y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el complemento que al efecto publique el SAT en su página de Internet. Comprobación de erogaciones en la compra de vehículos usados • Las personas físicas que hayan optado por inscribirse en el RFC a través de los adquirentes de sus vehículos usados, podrán expedir CFDI cumpliendo con los requisitos establecidos R.M.F.
  24. 24. Comprobantes Fiscales Digitales R.M.F. I.2.5.3.1 R.M.F. I.2.7.3.5 www.pkfqueretaro.com De los prestadores de servicios de generación de CFDI del Sistema Producto • Las personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con el esquema Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable, podrán obtener autorización para operar como PSGCFDISP. Comprobación de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la industria del reciclaje. • los contribuyentes que hayan optado por inscribirse al RFC a través de los adquirentes de desperdicios industrializables, podrán expedir CFDI cumpliendo con los requisitos establecidos
  25. 25. Comprobantes Fiscales Digitales R.M.F. I.2.7.5.1 R.M.F. I.2.7.5.2 www.pkfqueretaro.com Expedición de CFDI por concepto de nómina • Los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de Internet. Entrega del CFDI por concepto nómina • Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas • Quienes se encuentren imposibilitados entregaran una representación impresa del CFDI que deberá contener al menos los siguientes datos:. • I. El folio fiscal. • II. El RFC del empleador. • III. El RFC de empleado.
  26. 26. Comprobantes Fiscales Digitales www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.7.5.3 R.M.F. I.2.7.5.4 Momento de deducibilidad del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadores. • Tendrán por cumplidos los requisitos de deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al momento que se realice el pago de dichas remuneraciones, con independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el proveedor de certificación del CFDI autorizado. Emisión de comprobantes y constancias de retenciones de contribuciones a través de CFDI. • Las constancias de retenciones se emitirán mediante el complemento que el SAT publique al efecto en su página de Internet.
  27. 27. www.pkfqueretaro.com Cancelación de certificados (CFF Art. 17-. H) • Se adiciona la fracción X, para dejar sin efectos los certificados que emita el SAT cuando las autoridades fiscales: • • • • Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obligados a ello Omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas Durante el procedimiento administrativo de ejecución No localicen al contribuyente o éste desaparezca.
  28. 28. www.pkfqueretaro.com Cancelación de certificados (CFF Art. 17-. H) • Se adiciona la fracción X, para dejar sin efectos los certificados que emita el SAT cuando las autoridades fiscales: • • • • En el ejercicio de sus facultades de comprobación, Se detecten que el contribuyente no puede ser localizado Este desaparezca durante el procedimiento Se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
  29. 29. www.pkfqueretaro.com Cancelación de certificados (CFF Art. 17-. H) • Se adiciona la fracción X, para dejar sin efectos los certificados que emita el SAT cuando las autoridades fiscales: • • Aun sin ejercer sus facultades de comprobación Detecten la existencia de una o más infracciones previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.
  30. 30. Cancelación de certificados (CFF Art. 17-. H) www.pkfqueretaro.com • Se adiciona un último párrafo con relación a la cancelación de certificados: • Los contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital • Podrán llevar a cabo el procedimiento que, mediante reglas de carácter general, determine el SAT para subsanar las irregularidades detectadas • En el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga, a fin de obtener un nuevo certificado • La autoridad fiscal deberá emitir la resolución sobre dicho procedimiento en un plazo máximo de tres días, contado a partir del día siguiente a aquel en que se reciba la solicitud correspondiente.
  31. 31. Cancelación de certificados www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.2.3 Procedimiento para dejar sin efectos el certificado de sello digital de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas. • El contribuyente contará con un plazo de diez días contados a partir del día siguiente a aquél en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento, para proporcionar la información y documentación requerida, o bien, para comparecer ante la autoridad fiscal. • Cuando el contribuyente no proporcione la información y documentación solicitada, o bien, no comparezca ante la autoridad fiscal, se le tendrá por desistido del procedimiento.
  32. 32. www.pkfqueretaro.com Buzón Tributario (CFF Art. 17-K) • Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario • Consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del SAT, a través del cual: • La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido. • Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal
  33. 33. www.pkfqueretaro.com Buzón Tributario (CFF Art. 17-K) • Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el SAT mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de carácter general • La autoridad enviará por única ocasión, mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de éste. • Entra en vigor: • PM el 30 de junio de 2014 • PF el 1 de enero de 2015
  34. 34. Buzón Tributario R.M.F. II.2.8.3. www.pkfqueretaro.com Uso horario aplicable para efectos del Buzón Tributario • Para la presentación de promociones, solicitudes, avisos, cumplimientos a requerimientos de la autoridad y consultas a través de documento digital, o la notificación de cualquier acto o resolución que la autoridad fiscal emita en documento digital, que se realicen mediante el Buzón, se considerará la hora del Tiempo del Centro, independientemente del uso horario que corresponda a la localidad en donde se hayan llevado a cabo. Notificación electrónica de documentos digitales • En tanto entre en vigor la notificación a través del Buzón Tributario, los contribuyentes podrán optar voluntaria y expresamente por recibir notificaciones electrónicas por documento digital a través del apartado “Notificación Electrónica”, disponible en la página de Internet del SAT.
  35. 35. Requisitos de las promociones (CFF Art. 18) www.pkfqueretaro.com • Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario • En lugar de por los medios electrónicos que autorice el SAT • Se deroga • En caso de que la firma no sea legible o se dude de su autenticidad • Las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que se presente a ratificar la firma plasmada en la promoción.
  36. 36. www.pkfqueretaro.com Requisitos de la notificaciones (CFF Art. 38) • Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los destinatarios.
  37. 37. www.pkfqueretaro.com Revisiones electrónicas (CFF Art. 53.- B) • Las revisiones electrónicas se realizarán conforme a lo siguiente: • Con base en la información y documentación que obre en su poder • Las autoridades fiscales darán a conocer los hechos que deriven en la omisión de contribuciones • A través de una resolución provisional • Contenga la preliquidación respectiva. • • • • En la resolución provisional se le requerirá al contribuyente Para que en un plazo de quince días siguientes Manifieste lo que a su derecho convenga y proporcione la información y documentación Tendiente a desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago de las contribuciones o aprovechamientos consignados en la resolución provisional. • • • • En caso de que el contribuyente acepte la preliquidación Podrá optar por corregir su situación fiscal dentro del plazo señalado Mediante el pago total de las contribuciones Gozará del beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas.
  38. 38. www.pkfqueretaro.com Revisiones electrónicas (CFF Art. 53.- B) • Una vez recibidas y analizadas las pruebas aportadas por el contribuyente • Si la autoridad fiscal identifica elementos adicionales que deban ser verificados • Podrá actuar indistintamente conforme a cualquiera de los siguientes procedimientos: • Efectuará un segundo requerimiento al contribuyente • Solicitará información y documentación de un tercero • Una vez obtenida la información solicitada • La autoridad fiscal contará con un plazo máximo de cuarenta días para la emisión y notificación de la resolución • En caso de que el contribuyente exhiba pruebas • La autoridad contará con un plazo máximo de cuarenta días contados a partir de su desahogo para la emisión y notificación de la resolución con base en la información que se cuente en el expediente.
  39. 39. www.pkfqueretaro.com Revisiones electrónicas (CFF Art. 53.- B) • En caso de que el contribuyente no aporte pruebas • La resolución provisional se volverá definitiva • Las cantidades determinadas se harán efectivas mediante el procedimiento administrativo de ejecución. • Concluidos los plazos otorgados a los contribuyentes para hacer valer lo que a su derecho convenga • Se tendrá por perdido el derecho para realizarlo. • Los actos y resoluciones administrativos • Así como las promociones de los contribuyentes a que se refiere este artículo • Se notificarán y presentarán en documentos digitales a través del buzón tributario.
  40. 40. www.pkfqueretaro.com Facultades de comprobación (CFF Art. 42) • Requerir a los contribuyentes • Para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, • Dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento • La contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión. • Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes • A fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet y de presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes • Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes • Basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.
  41. 41. www.pkfqueretaro.com Facultades de comprobación • • • • • • • • • (CFF Art. 42) En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobación Y en el ejercicio revisado se disminuyan pérdidas fiscales O se compensen saldos a favor Se podrá requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobación La documentación comprobatoria con la que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia ya sea de la pérdida fiscal o del saldo a favor Independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma Sin que dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación. Las autoridades fiscales deberán concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado Cuando el visitado opte por dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado.
  42. 42. www.pkfqueretaro.com Facultades de comprobación (CFF Art. 42) • Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer las facultades de comprobación • Conozcan de hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales • Determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución que se notificará personalmente al contribuyente o por medio del buzón tributario
  43. 43. www.pkfqueretaro.com Contabilidad (CFF Art. 28) • Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente: • La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por • Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones
  44. 44. www.pkfqueretaro.com Contabilidad (CFF Art. 28) • Los registros o asientos contables • Deberán cumplir con los requisitos que establezca el RCFF y las disposiciones de carácter general que emita el SAT • Los registros o asientos que integran la contabilidad • Se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el RCFF • La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente. • Ingresarán de forma mensual • Su información contable a través de la página de Internet del SAT • Las personas obligadas a llevar contabilidad • Deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este Código.
  45. 45. www.pkfqueretaro.com Contabilidad (CFF Art. 30) • En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de comprobación • Y se reciban cantidades por concepto de préstamo, otorgado o recibido, independientemente del tipo de contrato utilizado • Los contribuyentes deberán proporcionar la documentación comprobatoria del préstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado el préstamo
  46. 46. Contabilidad www.pkfqueretaro.com (IVA Art. 32) • (F-I) Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su reglamento • (F-III) Expedir y entregar comprobantes fiscales. • (F-V) Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los casos previstos en el artículo 1o.-A, _ y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
  47. 47. Contabilidad R.M.F. I.2.8.2 www.pkfqueretaro.com Sistema de registro fiscal: • Los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal, así como el resto de las personas físicas, podrán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal”, disponible a través de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su RFC y Contraseña. • Capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación. • Podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios. • Con excepción de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas físicas que cuenten con un sistema contable electrónico, podrán optar por llevar su contabilidad a través del mismo, siempre que cumplan con lo señalado en la regla II.2.8.2.
  48. 48. www.pkfqueretaro.com Determinaciones presuntivas (CFF Art. 58) • Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta • Podrán aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que corresponda tratándose de alguna de las actividades mencionadas
  49. 49. Dictamen fiscal (CFF Art. 32.- A) www.pkfqueretaro.com • Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales: • Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $100,000,000.00 • Que el valor de su activo sea superior a $79,000,000.00 • Con 300 trabajadores que les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior • Podrán optar por dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por contador público autorizado • No podrán ejercer la opción a que se refiere este artículo las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal. • Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros • Lo manifestarán al presentar la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción • Deberán presentarlo a más tardar el 15 de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.
  50. 50. www.pkfqueretaro.com Dictamen fiscal (CFF Art. 32.- A) • En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar • Deberán enterarse dentro de los diez días posteriores a la presentación del dictamen. • Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere este artículo, tendrán por cumplida la obligación de presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal a que se refiere el artículo 32-H de este Código.
  51. 51. Dictamen fiscal www.pkfqueretaro.com (CFF Art. 52, 52-A) • Que el contador público • Esté en el mes de presentación del dictamen • Al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en los términos del artículo 32-D de este Código • Para lo cual deberán exhibir a los particulares el documento vigente expedido por el SAT • En el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales. • La revisión del dictamen • Se llevará a cabo con el contador público que haya formulado el dictamen • Esta revisión no deberá exceder de un plazo de seis meses contados a partir de que se notifique al contador público la solicitud de información.
  52. 52. www.pkfqueretaro.com Informativa sobre situación fiscal (CFF Art. 32.- H) • A más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate • Los contribuyentes deberán presentar ante las autoridades fiscales • Declaración informativa sobre su situación fiscal • Quienes tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta • Ingresos acumulables iguales o superiores a $644,599,005.00 • Tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores • Las sociedades mercantiles • Que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades en los términos del Capítulo VI, Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. • Las entidades paraestatales de la administración pública federal. • Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país • Únicamente por las actividades que desarrollen en dichos establecimientos. • Cualquier persona moral residente en México • Respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
  53. 53. Devoluciones (CFF Art. 22) www.pkfqueretaro.com • Se derogan los plazos para la devolución: • Tratándose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por CPR • El plazo para que las autoridades fiscales efectúen la devolución será de 25 días • Cuando el contribuyente emita sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del SAT • El plazo para que las autoridades fiscales realicen la devolución será de veinte días.
  54. 54. www.pkfqueretaro.com Devoluciones (CFF Art. 22) • Para el cumplimiento del segundo requerimiento de información • El contribuyente contará con un plazo de 10 días, contado a partir del día siguiente al que surta efectos la notificación de dicho requerimiento • Los requerimientos a que se refiere este artículo se formularán por la autoridad fiscal en documento digital • Que se notificará al contribuyente a través del buzón tributario • El cual deberá atenderse por los contribuyentes mediante este medio de comunicación.
  55. 55. Devoluciones R.M.F. I.2.3.1 www.pkfqueretaro.com Saldos a favor de personas físicas. • Las personas físicas optaran mediante declaración anual la devolución o compensación del saldo a favor del ISR, quienes hubiesen marcado erróneamente el recuadro “compensación”, en caso de que no tengan impuestos a cargo, o créditos fiscales contra que compensar, podrán cambiar de opción para solicitar la devolución del saldo a favor del ISR correspondiente al ejercicio fiscal, siempre que el contribuyente presente declaración complementaria señalando dicho cambio. • Presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL cuando soliciten la devolución del saldo a favor. • Anotar en el formato electrónico correspondiente el número de su cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos “CLABE” • Se podrá consultar en la página de Internet del SAT, en la sección “Mi portal”, el estatus de la devolución.
  56. 56. Devoluciones R.M.F. I.2.3.4 www.pkfqueretaro.com Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación • Los contribuyentes que presenten sus declaraciones a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos” y les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a favor manifestados en declaraciones a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos”, quedarán relevados de presentar el aviso de compensación. • Las personas morales con opción a dictamen no podrán optar por la facilidad anterior.
  57. 57. Cálculo para determinar la ganancia en enajenación de acciones (ISR Art. 22) www.pkfqueretaro.com • Se elimina la opción de realizar dictamen por enajenación de acciones. • Se establece un solo cálculo para determinar la ganancia por la enajenación de acciones, aun cuando el periodo de tenencia sea menor a doce meses
  58. 58. www.pkfqueretaro.com Medidas de apremio (CFF Art. 40) • Las autoridades fiscales podrán emplear las medidas de apremio que se indican a continuación • Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo de sus facultades, observando estrictamente el siguiente orden: • Los cuerpos de seguridad o policiales deberán prestar en forma expedita el apoyo que solicite la autoridad fiscal • Acciones necesarias para que las autoridades fiscales ingresen al domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, oficinas, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen mercancías y en general cualquier local o establecimiento que utilicen para el desempeño de sus actividades los contribuyentes • Brindar la seguridad necesaria al personal actuante • Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación del contribuyente o responsable solidario, respecto de los actos, solicitudes de información o requerimientos de documentación dirigidos a éstos, conforme a lo establecido en el artículo 40-A de este Código.
  59. 59. www.pkfqueretaro.com Aseguramiento precautorio (CFF Art. 40.- A) • El aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación de los contribuyentes o los responsables solidarios, se realizará conforme a lo siguiente: • Se practicará una vez agotadas las medidas de apremio • Cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las facultadas de las autoridades fiscales • No sean localizables en su domicilio fiscal • Desocupen o abandonen el mismo sin presentar el aviso correspondiente; • Hayan desaparecido, o se ignore su domicilio. • Cuando las autoridades fiscales practiquen visitas a contribuyentes • Con locales, puestos fijos o semifijos en la vía pública • No puedan demostrar que se encuentran inscritos en el RFC • No exhiban los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías que enajenen en dichos lugares. • Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobación • Exista riesgo inminente de que los contribuyentes o los responsables solidarios oculten, enajenen o dilapiden sus bienes.
  60. 60. www.pkfqueretaro.com Aseguramiento precautorio (CFF Art. 40.- A) • La autoridad practicará el aseguramiento precautorio • Hasta por el monto de la determinación provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma realice • Procedimientos establecidos en los artículos 56 y 57 de este Código. • La autoridad fiscal que practique el aseguramiento precautorio • Levantará acta circunstanciada en la que precise las razones por las cuales realiza dicho aseguramiento, misma que se notificará al contribuyente en ese acto • El aseguramiento precautorio se sujetará al orden siguiente: • Bienes inmuebles • Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, créditos de inmediato y fácil cobro • Derechos de autor • Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades • Dinero y metales preciosos • Depósitos bancarios • Los bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores • La negociación del contribuyente
  61. 61. www.pkfqueretaro.com Aseguramiento precautorio • • • • • • (CFF Art. 40.- A) El aseguramiento de los depósitos bancarios, se realizará conforme a lo siguiente: La solicitud de aseguramiento precautorio se formulará mediante oficio dirigido Comisión Nacional Bancaria y de Valores Comisión Nacional de Seguros y Fianzas Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro Entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo que corresponda. • Cuando la solicitud de aseguramiento se realice • Se contarán con un plazo de tres días para ordenar a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo que corresponda, que practique el aseguramiento precautorio. • La entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo • Contará con un plazo de tres días contado a partir de la recepción de la solicitud para practicar el aseguramiento precautorio. • Una vez practicado el aseguramiento precautorio • Se deberá informar a la autoridad fiscal a más tardar al tercer día siguiente a aquél en que lo haya realizado • En ningún caso procederá el aseguramiento precautorio de los depósitos bancarios • Por un monto mayor al de la determinación del adeudos fiscales
  62. 62. www.pkfqueretaro.com Aseguramiento precautorio • • • • • • • • • (CFF Art. 40.- A) La autoridad fiscal Notificará al contribuyente A más tardar el tercer día siguiente a aquél en que se haya practicado el aseguramiento Señalando la conducta que lo originó Monto sobre el cual procedió el mismo La notificación se hará personalmente o a través del buzón tributario Los bienes asegurados precautoriamente podrán Dejarse en posesión del contribuyente Siempre que para estos efectos actúe como depositario
  63. 63. www.pkfqueretaro.com Plazo para pago o garantía (CFF Art. 65) • Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación • Deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios • Dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación
  64. 64. Pago a plazos www.pkfqueretaro.com (CFF Art. 66) • Las autoridades fiscales • A petición de los contribuyentes que corrijan su situación fiscal durante cualquier etapa dentro del ejercicio de facultades de comprobación • Y hasta antes de que se emita la resolución que determine el crédito fiscal • Podrán autorizar el pago a plazos de las contribuciones omitidas y de sus accesorios • Ya sea en forma diferida o en parcialidades • Cuando el 40% del monto del adeudo a corregir informado por la autoridad durante el ejercicio de las facultades de comprobación • Represente más de la utilidad fiscal del último ejercicio fiscal en que haya tenido utilidad fiscal
  65. 65. www.pkfqueretaro.com Pago a plazos (CFF Art. 66) • La autoridad, una vez recibida la solicitud y el proyecto de pagos • Procederá a efectuar la valoración y emitirá una resolución de aceptación o negación • Dentro del plazo de quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que se recibió la solicitud • Una vez que surta efectos la notificación de la resolución • En caso de que se haya autorizado la propuesta • El contribuyente tendrá la obligación de efectuar los pagos en los montos y las fechas en que se le haya autorizado • En caso de incumplimiento con alguno de dichos pagos • La autoridad procederá a requerir el pago del remanente a través del procedimiento administrativo de ejecución. • En el caso de que se haya negado la autorización del proyecto de pago • La autoridad fiscal procederá a concluir el ejercicio de facultades de comprobación y emitirá la resolución determinativa de crédito fiscal que corresponda.
  66. 66. www.pkfqueretaro.com Acuerdos conclusivos (CFF Art. 69.- C) • Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de comprobación • Y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones asentados en la última acta parcial, en el acta final, en el oficio de observaciones o en la resolución provisional • Que puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales • Podrán optar por solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo • Sobre uno o varios de los hechos u omisiones consignados • Y será definitivo en cuanto al hecho u omisión sobre el que verse • Los contribuyentes podrán solicitar la adopción del acuerdo conclusivo en cualquier momento • A partir de que dé inicio el ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se les notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas • Siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones.
  67. 67. www.pkfqueretaro.com Acuerdos conclusivos (CFF Art. 69.- D) • El contribuyente que opte por el acuerdo conclusivo • Lo tramitará a través de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente • En el escrito inicial deberá señalar los hechos u omisiones que se le atribuyen con los cuales no esté de acuerdo • Expresando la calificación que, en su opinión, debe darse a los mismos, y podrá adjuntar la documentación recibida la solicitud, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente • Requerirá a la autoridad revisora para que, en un plazo de veinte días, contado a partir del requerimiento • Manifieste si acepta o no los términos en que se plantea el acuerdo conclusivo • Los fundamentos y motivos por los cuales no se acepta • Exprese los términos en que procedería la adopción de dicho acuerdo. • En caso de que la autoridad revisora no atienda el requerimiento • Procederá la imposición de la multa prevista en el artículo 28, fracción I, numeral 1, de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente • entación que considere necesaria.
  68. 68. www.pkfqueretaro.com Acuerdos conclusivos (CFF Art. 69.- E) • La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente • Una vez que acuse recibo de la respuesta de la autoridad fiscal • Contará con un plazo de veinte días para concluir el procedimiento a que se refiere este Capítulo, lo que se notificará a las partes • De concluirse el procedimiento con la suscripción del Acuerdo, éste deberá firmarse por el contribuyente y la autoridad revisora, así como por la referida Procuraduría. • Para mejor proveer a la adopción del acuerdo conclusivo, • La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente podrá convocar a mesas de trabajo • Promoviendo en todo momento la emisión consensuada del acuerdo entre autoridad y contribuyente
  69. 69. www.pkfqueretaro.com Acuerdos conclusivos (CFF Art. 69.- F) • El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los plazos a que se refieren los artículos 46-A, primer párrafo y 50, primer párrafo, de este Código • A partir de que el contribuyente presente ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente la solicitud de acuerdo conclusivo y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusión del procedimiento previsto en este Capítulo.
  70. 70. www.pkfqueretaro.com Acuerdos conclusivos (CFF Art. 69.- G) • El contribuyente que haya suscrito un acuerdo conclusivo • Tendrá derecho, por única ocasión, a la condonación del 100% de las multas • En la segunda y posteriores suscripciones aplicará la condonación de sanciones en los términos y bajo los supuestos que establece el artículo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente • Las autoridades fiscales deberán tomar en cuenta los alcances del acuerdo conclusivo • Emitir la resolución que corresponda • La condonación prevista en este artículo no dará derecho a devolución o compensación alguna.
  71. 71. www.pkfqueretaro.com Acuerdos conclusivos (CFF Art. 69.- H) • En contra de los acuerdos conclusivos alcanzados y suscritos por el contribuyente y la autoridad • No procederá medio de defensa alguno • Cuando los hechos u omisiones materia del acuerdo sirvan de fundamento a las resoluciones de la autoridad, los mismos serán incontrovertibles • Los acuerdos de referencia sólo surtirán efectos entre las partes y en ningún caso generarán precedentes. • Las autoridades fiscales no podrán desconocer los hechos u omisiones sobre los que versó el acuerdo conclusivo • Ni procederá el juicio a que se refiere el artículo 36, primer párrafo de este Código, salvo que se compruebe que se trate de hechos falsos.
  72. 72. www.pkfqueretaro.com IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
  73. 73. Retención del Impuesto (IVA Art. 1-.A, F-IV) www.pkfqueretaro.com • Se deroga la obligación de efectuar la retención del impuesto que se les traslade • Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación o al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación
  74. 74. Región Fronteriza www.pkfqueretaro.com • Se deroga el Artículo 2.- LIVA • • • • Tasa 11% en región fronteriza Tasa 11% en importaciones Tasa 16% en inmuebles 20 kilómetros paralelos a la línea divisoria (IVA Art. 2)
  75. 75. www.pkfqueretaro.com Región Fronteriza Transitorios • Tratándose de la enajenación de bienes, de la prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se hayan celebrado con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto • Se podrá calcular el impuesto al valor agregado aplicando la tasa que corresponda conforme a las disposiciones vigentes con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del presente Decreto • Siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
  76. 76. Tasa 0% (IVA Art. 2.- A) www.pkfqueretaro.com • Se modifica la enajenación al 0% de: • Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
  77. 77. www.pkfqueretaro.com Tasa 0% (IVA Art. 2.- A) • Se adicionan como excepción de Tasa al 0%, los productos destinados a la alimentación: • Chicles o gomas de mascar (Tasa 16%) • Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar (Tasa 16%)
  78. 78. IVA por el uso o goce temporal de inmuebles www.pkfqueretaro.com (IVA Art. 5.- F) • Se adiciona Artículo 5.- F • Los contribuyentes personas físicas que únicamente obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles • Cuyo monto mensual no exceda de diez SMG DF, elevados al mes • Que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 116 de la LISR de efectuar los pagos provisionales de forma trimestral • En lugar de presentar mensualmente la declaración a que se refiere el artículo 5o.-D de esta Ley • Deberán calcular el impuesto al valor agregado de forma trimestral • (Ene-Mar, Abr-Jun. Jul-Sep, Oct-Dic) de cada año • Declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al trimestre al que corresponda el pago • Los pagos trimestrales tendrán el carácter de definitivos • El pago trimestral será la diferencia • Entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el trimestre por el que se efectúa el pago
  79. 79. IVA por el uso o goce temporal de inmuebles www.pkfqueretaro.com (IVA Art. 5.- F) • Y las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley • En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en el trimestre de-que se trate • Tratándose de contribuyentes que inicien actividades • En la declaración correspondiente al primer trimestre que presenten • Deberán considerar únicamente los meses que hayan realizado actividades.
  80. 80. www.pkfqueretaro.com Prestación de servicios exentas (IVA Art. 15) • Se modifican las siguientes fracciones • (F-V) El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas. • (F-X, b)Se agregan las sociedades de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, la Ley de Ahorro y Crédito Popular
  81. 81. Devoluciones, descuentos o bonificaciones www.pkfqueretaro.com (IVA Art. 7) • Se adiciona un segundo párrafo • La restitución del impuesto correspondiente deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y por separado la contraprestación y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, así como los datos de identificación del comprobante fiscal de la operación original.
  82. 82. www.pkfqueretaro.com Momento de la enajenación (IVA Art. 11) Se adiciona un tercer párrafo En el caso de faltante de bienes en los inventarios de las empresas Se considera que se efectúa la enajenación En el momento en que el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero • Tratándose de donaciones por las que se deba pagar el impuesto • En el momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que transfiera la propiedad lo que ocurra primero. • • • •
  83. 83. www.pkfqueretaro.com Momento de la prestación de servicios (IVA Art. 11) • Se adiciona un segundo párrafo • Tratándose de la prestación de servicios en forma gratuita por los que se deba pagar el impuesto, se considera que se efectúa dicha prestación en el momento en que se proporcione el servicio.
  84. 84. Actos accidentales (IVA Art. 33) www.pkfqueretaro.com • Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental • En las importaciones ocasionales el pago se hará como lo establece el artículo 28 de esta Ley • En estos casos no formulará declaración mensual ni llevará contabilidad • Pero deberá expedir los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley y conservarlos durante el plazo a que se refiere el artículo 30, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
  85. 85. www.pkfqueretaro.com LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
  86. 86. Estructura de la Ley www.pkfqueretaro.com 2014 2013 Art. 01 al 08 Art. 01 al 09 Art. 09 al 15 Art. 10 al 16 Art. 16 al 24 Art. 17 al 28 Art. 25 al 30 Art. 29 al 36 Art. 31 al 38 Art. 37 al 45 Art. 39 al 43 Art. 45-A al 45-I Art. 44 al 46 Art. 46 al 48 TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES TÍTULO II DE LAS PERSONAS GENERALES MORALES DISPOSICIONES CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS CAPÍTULO II DE LAS DEDUCCIONES SECCIÓN I DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL SECCIÓN II DE LAS INVERSIONES SECCIÓN III DEL COSTO DE LO VENDIDO CAPÍTULO III DEL AJUSTE POR INFLACIÓN
  87. 87. Estructura de la Ley www.pkfqueretaro.com CAPÍTULO IV 2014 Art. 47 al 56 Art. 49 al 60 Art. 57 al 58 DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO, DE SEGUROS Y DE FIANZAS, DE LOS ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS, UNIONES DE CRÉDITO Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN DE CAPITALES 2013 Art. 61 al 63 CAPÍTULO V DE LAS PÉRDIDAS CAPÍTULO VI DEL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL Art. 64 al 78 CAPÍTULO VI DEL RÉGIMEN SOCIEDADES OPCIONAL PARA GRUPOS DE Art. 59 al 71 CAPÍTULO VII DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Art. 79 al 85 CAPÍTULO VII DE LOS COORDINADOS Art. 72 al 73 CAPÍTULO VIII RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS Art. 74 al 75 CAPÍTULO IX DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES Art. 76 al 78 Art. 86 al 89
  88. 88. Estructura de la Ley CAPÍTULO IX 2014 2013 Art. 90 al 92 Art. 79 al 89 Art. 93 al 105 Art. 90 al 93 Art. 106 al 109 Art. 94 al 99 Art. 110 al 119 Art. 100 al 110 Art. 120 al 133 www.pkfqueretaro.com DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES TÍTULO III DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS DISPOSICIONES GENERALES CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO CAPÍTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES SECCIÓN I DE LAS PERSONAS FÍSICAS EMPRESARIALES Y PROFESIONALES CON ACTIVIDADES SECCIÓN II DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Art. 134 al 136 SECCIÓN II RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL Art. 111 al 113
  89. 89. Estructura de la Ley SECCIÓN III 2014 www.pkfqueretaro.com DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 2013 Art. 137 al 140 CAPÍTULO III DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Art. 114 al 118 Art. 141 al 145 Art. 119 al 128 Art. 146 al 154 Ter CAPÍTULO IV DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES SECCIÓN I DEL RÉGIMEN GENERAL SECCIÓN II DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES Art. 129 CAPÍTULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Art. 130 al 132 Art. 155 al 157 Art. 133 al 136 Art. 158 al 161 Art. 137 al 139 Art. 162 al 164 CAPÍTULO VI DE LOS INGRESOS POR INTERESES CAPÍTULO VII DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS
  90. 90. Estructura de la Ley www.pkfqueretaro.com CAPÍTULO VIII DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES 2014 2013 Art. 140 Art. 165 Art. 141 al 146 Art. 166 al 171 Art. 147 al 149 Art. 172 al 174 Art. 150 al 152 Art. 175 al 178 Art. 153 al 175 Art. 179 al 211 Art. 176 al 178 Art. 212 al 214 Art. 179 al 184 Art. 215 al 217 CAPÍTULO IX DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS CAPÍTULO X DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES CAPÍTULO XI DE LA DECLARACIÓN ANUAL TÍTULO V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL TÍTULO VI DE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES CAPÍTULO I DE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES CAPÍTULO II DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
  91. 91. Estructura de la Ley TÍTULO VII 2014 2013 Art. 185 Art. 218 al 219 www.pkfqueretaro.com DE LOS ESTÍMULOS FISCALES CAPÍTULO I DE LAS CUENTAS PERSONALES PARA EL AHORRO CAPÍTULO II DE LA DEDUCCIÓN INMEDIATA DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO Art. 220 al 221 CAPÍTULO II DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES Art. 186 Art. 222 Art. 187 al 188 Art. 223 al 224-A Art. 189 al 190 Art. 226 Art. 191 Art. 225 Art. 192 al 193 Art. 227 al 228 CAPÍTULO III DE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES CAPÍTULO IV DE LOS ESTÍMULOS FISCALS A LA PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN CINEMATOGRÁFICA Y TEATRAL NACIONAL CAPÍTULO V DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIÓN Y ENAJENACIÓN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS CAPÍTULO VI DE LA PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN CAPITAL DE RIESGO EN EL PAÍS
  92. 92. www.pkfqueretaro.com Estructura de la Ley CAPÍTULO VII DE LAS SOCIEDADES PRODUCCIÓN 2014 COOPERATIVAS 2013 DE Art. 194 al 195 Art. 85-A al 85-B CAPÍTULO VIII DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SUBSIDIO PARA EL EMPLEO Art. 229 al 238 ARTÍCULO OCTAVO ARTÍCULO NOVENO ARTÍCULO DÉCIMO
  93. 93. Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación Art.4 www.pkfqueretaro.com • Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación, serán aplicables a quienes: • Acrediten ser residentes en el País con el que se tiene el tratado. • Presentar declaración informativa sobre su situación fiscal, en los términos del Art. 32 del CFF. • Opten por dictaminarse.(Art. 32-A del CFF). • Acreditar la existencia de la doble tributación con manifestación bajo protesta de decir verdad que los ingresos se encuentran gravados en su país de residencia
  94. 94. www.pkfqueretaro.com Cálculo de I.S.R. Y P.T.U. Art.9 • Tasa del 30% • Cambio de procedimiento para determinar la Utilidad Fiscal. • Cambio de procedimiento para la determinación de la P.T.U. (Se elimina el Art.16).
  95. 95. Cálculo de I.S.R. Y P.T.U. Ejemplo 1 www.pkfqueretaro.com Base I.S.R. 2014 Ingresos Acumulables Base P.T.U. 2014 Base I.S.R. 2013 1,000.00 1,000.00 1,000.00 900.00 150.00 900.00 - 900.00 Menos Deducciones Autorizadas P.T.U. pagada en el ejercicio No deducibles Art. 28 Fracc.XXX (47% de ingresos de los trabajadores) 50.00 Igual Utilidad fiscal (50.00) 50.00 100.00 Menos P.T.U. pagada en el ejercicio Perdidas Fiscales pendientes de aplicar 150.00 Igual Resultado Fiscal (50.00) 50.00 (50.00) Por 30% Igual Impuesto del ejercicio - -
  96. 96. Cálculo de I.S.R. Y P.T.U. www.pkfqueretaro.com Ejemplo 2 Ingresos Acumulables Base I.S.R. 2014 1,000.00 Base P.T.U. 2014 1,000.00 Base I.S.R. 2013 1,000.00 700.00 150.00 700.00 - 700.00 - Menos Deducciones Autorizadas P.T.U. pagada en el ejercicio No deducibles Art. 28 Fracc.XXX (47% de ingresos de los trabajadores) 50.00 Igual Utilidad fiscal 150.00 250.00 300.00 - 150.00 50.00 250.00 100.00 Menos P.T.U. pagada en el ejercicio Perdidas Fiscales pendientes de aplicar 50.00 Igual Resultado Fiscal 100.00 Por 30% Igual Impuesto del ejercicio 30.00 30.00
  97. 97. Cálculo de pagos provisionales de I.S.R. www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.3.3.2.6 Opción para calcular el coeficiente de utilidad para quienes hubieren aplicado deducción inmediata. • Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el coeficiente de utilidad, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del ejercicio.
  98. 98. www.pkfqueretaro.com Intereses que se consideran dividendos Art. 11 • Derivados de créditos otorgados a partes relacionadas que paga el crédito cuando: 1. El deudor formule promesa de pago parcial o total en cualquier momento por el acreedor. 2. Los intereses no sean deducibles según Art. 27 Fracc.XIII. 3. En caso de incumplimiento del deudor, el acreedor intervenga en la dirección o administración. 4. Los intereses estén condicionados a la obtención de utilidades. 5. Los intereses provengan de créditos respaldados, incluso cuando se otorguen por instituciones financieras del país o del extranjero.
  99. 99. Ventas a plazos www.pkfqueretaro.com Art.17 Fracc. III 2º párrafo Transitorio Fracc. XI • Se elimina para las personas morales la facilidad de considerar como ingreso obtenido solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio, a fin de mantener como regla general la aplicación del esquema devengado. • En artículos transitorios se establece que si se tiene saldo pendiente de acumular: 1. Acumularlo hasta que se cobre. 2. Se podrá entera en dos partes iguales, 50% en el ejercicio en el que se acumule el ingreso y el 50% restante en el siguiente ejercicio. 3. Actualizar el impuesto que se difiere desde el mes en que se tomó la opción y hasta el mes en que se pague.
  100. 100. Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones www.pkfqueretaro.com Art.25 Fracc. X • Las aportaciones que realicen las empresas a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarias a aquéllas que son obligatorias por ley, serán deducibles mientras no exceda la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 al monto de la aportación realizada en el ejercicio de que se trate. • Factor del 0.53 cuando a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores.
  101. 101. Requisitos de las deducciones www.pkfqueretaro.com Donativos Art.27 Fracc.I inciso F 3er párrafo • Otorgados a instituciones de enseñanza que estén autorizados para recibir donativos del Titulo III de esta Ley.
  102. 102. Requisitos de las deducciones Donativos a la Federación www.pkfqueretaro.com Art.27 Fracc.I Ultimo párrafo • El tope máximo a la deducción de los donativos que efectúen a favor de la Federación, las entidades federativas, los municipios, o sus organismos descentralizados. • No podrá exceder del 4% de la utilidad fiscal. • El límite total deducible por concepto de donativos se establece en el 7% de la utilidad fiscal o de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio. • Considerando estos donativos y los realizados a donatarias autorizadas.
  103. 103. Requisitos de las deducciones www.pkfqueretaro.com Estados de Cuenta Art.27 Fracc.III • Se elimina el párrafo que contenía la opción de deducir con el estado de cuenta bancario.
  104. 104. Requisitos de las deducciones Salarios y Asimilables a salarios www.pkfqueretaro.com Art.27 Fracc.V 2º Párrafo y Art. 99 Fracc III • Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por sueldos y salarios en la fecha en que se realice la erogación correspondiente. • Podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efecto de la Legislación Laboral.
  105. 105. Requisitos de las deducciones Salarios y Asimilables a salarios www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.3.3.1.17 Deducción de salarios pagados en efectivo. • Las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI correspondiente por concepto de nómina.
  106. 106. Requisitos de las deducciones www.pkfqueretaro.com Vales de despensa Art.27 Fracc.XI • Serán deducibles los vales de despensa siempre que se otorguen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT. • Se busca un control de quién es el beneficiario efectivo de los vales y asegurarse que sea él quien los utilice. • Se pretende evitar que los vales de despensa se utilicen indebidamente como un instrumento de cambio o de transacción comercial.
  107. 107. Requisitos de las deducciones Donación de bienes que han perdido su valor Art.27 Fracc.XX www.pkfqueretaro.com • Podrán efectuar la deducción de mercancías: • Tetándose de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud. • Que no puedan ofrecerse en donación aquellos bienes que en términos de otro ordenamiento jurídico, relacionados con el manejo, cuidado o tratamiento de dicho bienes, prohíba expresamente su veta, suministro, uso o establezca otro destino para los mismos.
  108. 108. Requisitos de las deducciones Establecimientos Permanentes www.pkfqueretaro.com Art.27 Fracc.XXII • El valor de los bienes que reciban los establecimientos permanentes de residentes en el extranjero, no podrá ser superior al valor en aduanas del bien que se trate.
  109. 109. Gastos no deducibles www.pkfqueretaro.com Cuotas patronales Art.28 Fracc.I Art. 93 Fracc. XII • Se consideraran como no deducibles las cuotas de seguridad social del trabajador pagadas por el patrón. • No se pagará el I.S.R. por la obtención de los siguientes ingresos: La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.
  110. 110. Gastos no deducibles Viáticos Art.28 Fracc.V www.pkfqueretaro.com • Alimentación $750.00 diarios gastados en territorio nacional. • Alimentación $1500.00 diarios gastados en el extranjero. • Renta de autos $850.00 diarios en territorio nacional y en el extranjero. • Hospedaje $3,850.00 diarios en el extranjero. • Estos gastos deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se realicen e territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente, cundo los mismos se efectúen en el extranjero.
  111. 111. Gastos no deducibles Arrendamiento de automóviles, aviones y casas de recreo www.pkfqueretaro.com Art.28 Fracc.XIII • El monto de la renta de automóviles será deducible hasta por un monto que no exceda de 200 pesos diarios por unidad. • La renta de aviones y embarcaciones que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente. • Las casas de recreo en ningún caso serán deducibles.
  112. 112. Gastos no deducibles www.pkfqueretaro.com Consumos en restaurantes Art.28Fracc.XX • Los consumos en restaurantes serán deducibles en un 8.5% • El pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de debito o de servicios, o a través de monederos electrónicos que autorice el SAT.
  113. 113. Gastos no deducibles www.pkfqueretaro.com Ingresos exentos de los trabajadores Art.28 Fracc.XXX • La deducción de las erogaciones por remuneraciones que a su vez sean ingreso para el trabajador considerados total o parcialmente exentos por la Ley del ISR. • Se procederá la deducción de hasta el 47% de las remuneraciones exentas otorgadas al trabajador. • Los conceptos de gasto-ingreso que estarían sujetos a este límite son la previsión social, cajas y fondos de ahorro, pagos por separación, gratificación anual, horas extras, prima vacacional y dominical, participación de los trabajadores en las utilidades (PTU), entre otros.
  114. 114. Gastos no deducibles Ingresos exentos de los trabajadores www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.3.3.1.16 Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneraciones. • Para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores. • I. Se obtendrá un cociente en el que se considere, entre otros: • , se considerarán, entre otros, las siguientes erogaciones: • 1. Sueldos y salarios. • 2. Rayas y jornales. • 3. Gratificaciones y aguinaldo. • 4. Indemnizaciones. • 5. Prima de vacaciones. • 6. Prima dominical. • 7. Premios por puntualidad o asistencia. • 8. Participación de los trabajadores en las utilidades. • 9. Seguro de vida.
  115. 115. Gastos no deducibles Ingresos exentos de los trabajadores www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.3.3.1.16 • • • • • • • • • • • • • • • • • • 10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios. 11. Previsión social. 12. Seguro de gastos médicos. 13. Fondo y cajas de ahorro. 14. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa. 15. Ayuda de transporte. 16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón. 17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón. 18. Prima de antigüedad (aportaciones). 19. Gastos por fiesta de fin de año y otros. 20. Subsidios por incapacidad. 21. Becas para trabajadores y/o sus hijos. 22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos. 23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral. 24. Intereses subsidiados en créditos al personal. 25. Horas extras. 26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro. 27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.
  116. 116. Gastos no deducibles Partes relacionadas controladas o controladoras www.pkfqueretaro.com Art.28 Fracc.XXXI • Los pagos efectuados a partes relacionadas extranjeras, controladas o controladoras por: • Intereses • Regalías o asistencia técnica, siempre que dicha enajenación se encuentre condicionada a uso, disposición, o productividad de los mismos bienes o derechos. • La entidad financiera se considere transparente en términos del Art. 176. • No considere el pago como ingreso gravable.
  117. 117. www.pkfqueretaro.com Deducción inmediata • Se eliminó la posibilidad de deducir en forma inmediata el valor presente de las inversiones.
  118. 118. www.pkfqueretaro.com Deducción lineal al 100% • Se eliminan disposiciones que permiten deducir en un sólo ejercicio el 100% de la inversión realizada en la adquisición maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables. • Podrán seguir deduciéndose conforme a las tasas de depreciación lineal que establece la Ley del ISR vigente.
  119. 119. Inversión en automóviles Art.36 Fracc.II www.pkfqueretaro.com • El monto deducible será hasta 130 mil pesos por unidad sin IVA. • No tendrá un impacto directo en la industria automotriz
  120. 120. www.pkfqueretaro.com Costo de lo Vendido Art.41 Transitorio XII • Se elimina la opción del método de valuación de inventarios Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) • Los contribuyentes que optaron por acumular sus inventarios, para determinar el costo de lo vendido, deberán de continuar con la acumulación de inventarios.
  121. 121. Intereses pagados por el sistema financiero www.pkfqueretaro.com Art. 54, 56 • Al efectuar el pago de intereses deberán retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que establezca el Congreso de la Unión. • Para 2014 es del 0.60%. • Los intermediarios financieros que intervengan en la enajenación de acciones realizadas a través de la Bolsa Mexicana de Valore informaran al SAT a mas tarar el 15 de Febrero de cada año. 1. 2. 3. 4. Nombre R.F.C. Domicilio Datos de las enajenaciones • Efectuadas en el año inmediato anterior de todas las personas que efectuaron enajenación de acciones. • Se elimina la retención del 5% a través de intermediación financiera.
  122. 122. Obligación de proporcionar información sobre depósitos en efectivo www.pkfqueretaro.com Art.55 Fracc.IV • Con la abrogación de la Ley del IDE desaparecen las obligaciones establecidas para las instituciones del sistema financiero de informar al SAT sobre los depósitos en efectivo. • Se establece la obligación para las instituciones del sistema financiero de informar anualmente a mas tardar el 15 de Febrero, sobre los depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre. • Cuando el monto acumulado supere los $15,000.00 mensuales,
  123. 123. Obligación de proporcionar información sobre depósitos en efectivo www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.15.8 Información de las cuentas, los depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados a personas físicas y morales. • Las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, proporcionarán, dentro de los primeros diez días de cada mes, a partir del mes de febrero de 2014, la información de las cuentas, los depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados a personas físicas y morales, o cualquier tipo de operaciones, para efectos del cobro de créditos fiscales firmes o del procedimiento administrativo de ejecución.
  124. 124. Obligación de proporcionar información sobre depósitos en efectivo www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.15.8 • Para tal efecto, la autoridad fiscal proporcionará, dentro de los últimos cinco días de cada mes, a las entidades y sociedades mencionadas en el párrafo anterior, el listado de contribuyentes y su RFC sobre los cuales corresponde presentar la información. • I. Datos de la Entidad Financiera • • • • • a) Denominación social de la Entidad Financiera b) RFC de la Entidad Financiera c) Año al que corresponde la información d) Mes al que corresponde la información e) Tipo de Entidad Financiera (IBM, Casa de Bolsa, Caja de Ahorros, etc.)
  125. 125. Obligación de proporcionar información sobre depósitos en efectivo R.M.F. I.2.15.8 www.pkfqueretaro.com • II. Datos del Cuentahabiente • • • • • • • • • a) Tipo de persona (Persona Física, Moral) b) RFC c) CURP d) Nombre (s) contribuyente e) Fecha de nacimiento f) Apellido paterno contribuyente g) Apellido materno contribuyente h) Denominación o razón social i) Domicilio completo (Calle, No. Exterior, No. Interior, Colonia, C.P., Delegación Política o Municipio, Ciudad, Entidad Federativa) Agregar todos los señalados en el contrato.
  126. 126. Obligación de proporcionar información sobre depósitos en efectivo R.M.F. I.2.15.8 www.pkfqueretaro.com • III. Datos de la cuenta • • • • • • • • • • • • a) Tipo de cuenta (Cheques, Nómina, Ahorro, Inversión, etc.) b) Estado de la cuenta (Activa, No Activa) c) Saldo de la cuenta d) Tipo de cuentahabiente (Titular, cotitular o beneficiario) e) Porcentaje de participación para disposición de los recursos de la cuenta f) CLABE g) Vencimiento (Para los casos de contratos a plazo) h) Sucursal de apertura i) Domicilio completo de la sucursal de apertura j) Fecha de apertura de la cuenta o contrato k) Sucursal actual l) Domicilio completo de la sucursal actual
  127. 127. www.pkfqueretaro.com C.U.F.I.N. Art.140 y 164 • Se establece el gravamen a cargo de las empresas calculado por el monto de distribución que realicen a las personas físicas y residentes en el extranjero, el cual enteraran conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda, el pago será definitivo. • Las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidas por las personas morales residentes en México.
  128. 128. www.pkfqueretaro.com C.U.F.I.N. Transitorio XXX • El impuesto establecido será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuida por la persona moral residente en México o establecimiento permanente. • Se llevaran dos cuentas referidas por separado de la UFIN generada hasta 2013 y otra de las generadas a partir de 2014. • En caso de no identificar la UFIN generada antes de 2013, se considerara generada a partir de 2014.
  129. 129. www.pkfqueretaro.com Consolidación fiscal • Se elimina el régimen de consolidación, es necesario establecer un esquema de salida para estos grupos de sociedades. • Para tal efecto, se establecen dos alternativas para el cálculo del impuesto diferido que se tenga al 31 de diciembre de 2013. • Así como un esquema de pago fraccionado en cinco ejercicios para el entero del impuesto diferido. • Las empresas que aún se encuentren en el periodo obligatorio de 5 años de tributación en este régimen, podrán seguir aplicando las disposiciones actuales de la consolidación fiscal.
  130. 130. www.pkfqueretaro.com Consolidación fiscal Transitorio XV • La sociedad controladora deberá desconsolidar a todas las sociedades del grupo, incluida a ella misma y pagara el impuesto diferido que tenga al 31 de Diciembre de la siguiente manera: • 25% Mayo 2014 • 25% Abril 2015 • 20% Abril 2016 • 15% Abril 2017 • 15% Abril 2018 • Actualizar impuesto desde Mayo 2014, hasta la fecha de pago.
  131. 131. Del régimen opcional para grupos de sociedades www.pkfqueretaro.com Art.59 al 71 • Podrán solicitar autorización para aplicar en este régimen opcional y ser consideradas como integradoras e integradas con un aviso ante el SAT. • Se consideran sociedades integradoras: 1. Sociedad residente en México 2. Sea propietaria del mas del 80% de acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades integradas. 3. Que en ningún caso mas del 80% de sus acciones sean propiedad de otra u otras sociedades salvo que dichas sociedades sean residentes en países con tratado internacional. • Solicitar autorización a mas tardar el día 15 de Agosto. • El impuesto diferido se determinará por ejercicio y se pagará en un plazo de tres ejercicios.
  132. 132. www.pkfqueretaro.com Coordinados Art. 72 y 73 • Se consideran coordinados, a las Personas Morales que administran y operan activo fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad de autotransporte o carga de pasajeros. • Calcularan y enteraran por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales. • Llevaran un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes. • Expedir y recabar los comprobantes fiscales de los ingresos que perciban y de las erogaciones que se efectúen, de las operaciones que realicen por cada uno de sus integrantes. • Proporcionaran a sus integrantes, constancia de los ingresos y gastos a mas tardar el 31 de Enero de cada año.
  133. 133. Coordinados www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.5.15 R.M.F. I.3.6.2 Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen de Coordinados. • Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen Simplificado de las Personas Morales y sean identificados como coordinados, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de Coordinados, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón • Se considera que los contribuyentes se dedican exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, cuando sus ingresos por dichas actividades representen cuando menos el 90% de los ingresos totales
  134. 134. Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras. www.pkfqueretaro.com Art.74 y 75 • Personas Morales y Físicas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. • No será aplicable a las Personas Morales que tributen en el Régimen opcional para grupo de sociedades. • Se consideran dedicados exclusivamente a estas actividades cuando sus ingresos por dichas actividades representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales. (No incluye enajenación por activos fijos y terrenos) • Ingresos exentos para Personas Morales de 20 SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año por cada uno de los socios, sin exceder de 200 SMG del D.F., elevado al año. • Ingresos exentos para Personas Físicas de 40 SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año. • Reducción de I.S.R. en 40% para personas Físicas y 30% para Personas Morales. Tasa neta del 21%
  135. 135. Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras. www.pkfqueretaro.com Art.74 y 75 • Ingresos mayores de 20 SMG pero menores de 423 SMG del área geográfica del contribuyente
  136. 136. Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras. www.pkfqueretaro.com Transitorio XXIII • Mediante reglas de carácter general el SAT podrá otorgar facilidades administrativas y de comprobación. 1. En materia de comprobación de erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo. 2. Alimentación de ganado y gastos menores que no podrán exceder del 10% de los ingresos propios con un limite de $800,000.
  137. 137. Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras. Art.74 y 75 www.pkfqueretaro.com 2013 Ingresos efectivamente cobrados del periodo Enero a Dicimbre Menos Compra de ganado pagados Gastos pagados Adquisicion de Activos Fijos Igual Utilidad Contable Ingresos exentos (20 salarios mínimos x núm. de socios sin exceder de 10 X 61.38 X Menos 365 días de periodo) Dos socios Menos Facilidades de Gastos sin requisitos Porcentaje de Facilidades sobre ingresos Igual Utilidad fiscal Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores Menos pendiente de amortizar Igual Utilidad gravable Por Tasa del impuesto Igual Impuesto determinado Menos Porcentaje de reducción del impuesto Reducción del impuesto Igual Impuesto reducido y a pagar 2014 Persona Física 2014 Persona Moral 3,000,000.00 1,000,000.00 500,000.00 1,500,000.00 3,000,000.00 1,000,000.00 500,000.00 200,000.00 1,300,000.00 3,000,000.00 1,000,000.00 500,000.00 200,000.00 1,300,000.00 896,148.00 540,000.00 896,148.00 300,000.00 896,148.00 300,000.00 18% 10% 63,852.00 103,852.00 10% 103,852.00 63,852.00 103,852.00 30% 35% 19,155.60 36,348.20 25% 40% 4,788.90 14,539.28 14,366.70 21,808.92 103,852.00 30% 31,155.60 30% 9,346.68 21,808.92
  138. 138. Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras. www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.5.17 Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras. • Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen Simplificado de las Personas Morales están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras. • También a las personas físicas que al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales o en el Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca.
  139. 139. Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras. www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.3.3.1.8 R.M.F. I.3.7.1 Opción de deducción de gastos e inversiones no deducibles para contribuyentes del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. • Podrán deducir sus gastos e inversiones que reúnan requisitos fiscales, sin aplicar la proporción derivada de los ingresos exentos, siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate, el monto que, en su caso, les corresponda por los ingresos exentos determinados • Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere esta regla, podrán efectuar en los términos de la Ley del IVA, el acreditamiento del IVA correspondiente a los gastos e inversiones a que se refiere el primer párrafo de esta regla. • Los contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere la presente regla deberán presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones • cuando los integrantes cumplan con sus obligaciones fiscales a través de una persona moral dedicada exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, únicamente considerarán los ingresos que se obtengan por la actividad realizada a través de la persona moral de la cual sean integrantes
  140. 140. www.pkfqueretaro.com REGIMEN DE INCORPORACION
  141. 141. Régimen de Incorporación. www.pkfqueretaro.com R.M.F. I.2.5.17 R.M.F. I.2.5.18 Plazo para optar por Régimen distinto al asignado por la autoridad. • Si el contribuyente desea ejercer una opción diferente a las establecidas en dichas reglas, deberá presentar un aviso de actualización de obligaciones fiscales. Personas relevadas del aviso para optar por Régimen distinto al asignado por la autoridad. • Los contribuyentes quedarán relevados de presentar el aviso de actualización a que hace referencia dicha regla, al presentar en tiempo y forma, la primera declaración correspondiente al régimen por el cual ejercen la opción.
  142. 142. Régimen de Incorporación. R.M.F. I.2.5.20 www.pkfqueretaro.com Aclaración de obligaciones de RFC • Para los casos en que los sistemas que administran los movimientos al RFC asignen obligaciones fiscales que los contribuyentes consideren diferentes a lo establecido en las disposiciones fiscales que le son aplicables, deberá ingresar un caso de aclaración a través de su portal de Internet del SAT, anexando la documentación soporte que considere pertinente, para que la autoridad resuelva su aclaración en un plazo de diez a veinte días hábiles por el mismo medio.
  143. 143. www.pkfqueretaro.com Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. Las erogaciones se considerarán ingresos, cuando las Personas Físicas no estén inscritas en el RFC, o estándolo no presenten sus declaraciones o aún presentándolas declaren ingresos menores a la erogaciones referidas. En el caso de que se trate de un contribuyente que no se encuentre inscrito en el RFC, las autoridades fiscales procederán a inscribirlo en el capítulo II, sección I de este título. Personas Físicas con actividad empresarial y profesional.
  144. 144. www.pkfqueretaro.com Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. Sección II Régimen de Incorporación Fiscal. Podrán optar por este Régimen: Personas Físicas que realicen: * Actividades Empresariales * Enajenen Bienes * Presten Servicios (No Título Profesional)
  145. 145. www.pkfqueretaro.com Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. No Exceder 2,000,000.- (Del Ejercicio Inmediato Anterior). En caso de iniciar actividades estimar, si la Persona Física rebasará de los 2,000,000.En caso de realizar operaciones por un periodo menor de 12 meses, determinar si la Perona Física puede seguir en el Régimen: Ingresos Obtenidos Días 1,000,000.181.- (x) 365 = 2,016,260.-
  146. 146. Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. www.pkfqueretaro.com No podrán pagar el impuesto en los términos de esta sección: I.- Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas, o cuando exista vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en los términos de esta sección. ¿Qué es integrantes de Personas Morales? Administradores, miembros del consejo, etc. ¿Qué es vinculación? Ej. Si mi esposa es socio de Persona Moral, no puedo tributar en este régimen. II.- Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo que únicamente obtengan ingresos provenientes de la promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas y que estas no realicen actos de construcción , desarrollo, remodelación , mejora o venta de la casa habitación o vivienda. Ejemplo.- Los vendedores de desarrollos inmobiliarios.
  147. 147. www.pkfqueretaro.com Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. III.- Personas Físicas que obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución. Salvo que los ingresos por comisión y mediación no rebasen el 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que les hagan las PM, se consideran pagos definitivos para esta sección. IV.- PF que obtengan ingresos por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios. V.- Los contribuyente que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación. Entonces quienes pueden estar en este régimen: • • • • Plomero Electricista Pequeño empresario Vendedor de bienes Cuidando las fracciones anteriores.
  148. 148. Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. www.pkfqueretaro.com Forma de Determinación y entero del pago. a) Se calculará y enterará de manera bimestral a más tardar el día 17 de los meses de Marzo, Mayo, Julio, Septiembre, Noviembre y Enero del año siguiente. b) Los pagos tendrán el carácter de definitivos. Ejemplo: Ingresos y deducciones efectivamente realizadas. Bimestre. Ene-Feb Mzo-Abr May-Jun Ingresos del Bimestre 100,000.- 200,000.- 300,000.- (-) Deducciones autorizadas 150,000.- 120,000.- 200,000.- 0.- 50,000.- 0.- (-) Pérdida Bimestres Anteriores Utilidad o Pérdida del Bimestre Base para PTU ( 50,000.-) 30,000.130,000.- 100,000.-
  149. 149. Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. www.pkfqueretaro.com Tarifa Bimestral Limite Inferior Limite Superior 0.01 992.14 992.15 8,420.82 8,420.83 14,798.84 14,798.85 17,203.00 17,203.01 20,596.70 20,596.71 41,540.58 41,540.59 65,473.66 65,473.67 125,000.00 125,000.01 166,666.67 166,666.68 500,000.00 500,000.01 En Adelante Cuota Fija 19.04 494.48 1,188.42 1,573.08 2,181.22 6,654.84 12,283.90 30,141.80 43,475.14 156,808.48 % Sobre Exc Lim Inf. 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52 30.00 32.00 34.00 35.00
  150. 150. www.pkfqueretaro.com Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. El Impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y los años que se tengan tributando. Tabla Reduccion del impuesto Sobre la Renta a pagar en el Régimen de incorporación Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Por la presentación de información de 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% ingresos, erogaciones y proveedores Dando Seguimiento a nuestro ejemplo: Bimestre: Utilidad o pérdida ISR Determinado ISR a Reducirse Ene – Feb. 0 .0 .0 .- Mzo – Abr 30,000.4,189.4,189.- May - Jun 100,000.22,640.22,640.-
  151. 151. Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. www.pkfqueretaro.com Artículo 112.- Se tendrán las obligaciones siguientes: I.- Solicitar su inscripción en el RFC II.- Conservar comprobantes fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación. III.- Registrar en los medios y sistemas electrónicos los ingresos y deducciones IV.- Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. V.- Erogaciones superiores a 2,000.- pago mediante cheque, tarjeta de crédito, debito o servicios. VI.- Presentar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior, declaraciones bimestrales. VII.- Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, las retenciones se deberán efectuar conforme a las disposiciones de sueldos y salarios (tarifa Artículo 96)., y enterarse bimestralmente. Para el calculo de la retención bimestral deberá aplicarse al tarifa del artículo 111. Ejemplo. Ingreso mensual 10,000.Aplicación Tarifa 96. ISR 1,037.Por 2 meses 2,074.- Ingreso bimestral Aplicación Tarifa 111 ISR 20,000.2,074.-
  152. 152. www.pkfqueretaro.com Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. VIII.- Presentar el Pago de ISR en forma bimestral, así como los ingresos obtenidos y las deducciones realizadas, así como la información con sus proveedores. Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración bimestral dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 10 años que establece el artículo 111 de esta ley, el contribuyente dejará de tributar en este régimen de incorporación y deberá tributar en los términos del régimen general. Cuando se rebase el monto de los 2,000,000.- , en el mes de que se trate del ejercicio, se deberá tributar en el régimen general, a partir del mes siguiente. Cuando se deje de tributar en el régimen de incorporación, en ningún caso podrá volverse a tributar en el mismo. Los contribuyentes que tributen en este régimen de incorporación y que tengan sus domicilios fiscales en poblaciones o zonas rurales , sin servicios de internet , podrán ser liberados de cumplir sus obligaciones fiscales en medios electrónicos, siempre que cumplan con los requisitos que se señalen en reglas de carácter general.
  153. 153. www.pkfqueretaro.com Ley del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas. Artículo 113.- Cuando se enajene la totalidad de la negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en términos de esta sección. El enajenante de la propiedad deberá acumular el ingreso por la enajenación de bienes y pagar el impuesto en los términos de ese capítulo. Disposiciones Transitorias de la LISR, Artículo Noveno. F – XXVI.- En caso de no cumplir con los requisitos para optar por el régimen de incorporación, se deberá tributar en el régimen general. Los Pequeños contribuyentes, que comiencen a tributar en el régimen General, podrá deducir las inversiones realizadas durante el tiempo que estuvieron tributando como pequeños contribuyentes, siempre que se cuenten con la documentación comprobatoria. Se deberá obtener la inversión pendiente de deducir.
  154. 154. IVA del Régimen de Incorporación Fiscal www.pkfqueretaro.com (LIVA Art. 5.- E) • Se adiciona Artículo 5.- E • Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta • Durante el periodo que permanezcan en el régimen previsto en dicho artículo • En lugar de presentar mensualmente la declaración a que se refiere el artículo 5o.-D de esta Ley • Deberán calcular el IVA se forma bimestral • (Ene-Feb, Mar-Abr, May-Jun, Jul-Ago, Sep-Oct, Nov-Dic) • A más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda • Declaración que presentarán a través de los sistemas que disponga el SAT en su página de Internet • Excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a lo dispuesto en los artículos 28 y 33 de esta Ley, según se trate • Los pagos bimestrales tendrán el carácter de definitivos.
  155. 155. IVA del Régimen de Incorporación Fiscal www.pkfqueretaro.com (LIVA Art. 5.- E) • Se adiciona Artículo 5.- E • El pago bimestral será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el bimestre por el que se efectúa el pago • A excepción de las importaciones de bienes tangibles • Y las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley • En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en el bimestre de que se trate
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