Contabilidad basica

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  • 1. CONTABILIDAD CONTABILIDAD, TERMINOLOGIA Y CICLO CONTABLE 1. CONTABILIDAD Como ciencia. La contabilidad es una ciencia práctica por que el objeto de estudio se refiere a las estructuras o métodos. La ciencia de la contabilidad construye un medio metodológico que proporcione un instrumento de análisis y evaluación a otras ciencias, particularmente a las finanzas de la empresa. Debido a este último, hay una clara subordinación de la contabilidad respecto a la microeconomía y también en gran medida a las ciencias jurídicas. Su objetivo de estudio son las obligaciones y derechos que integran el patrimonio de la empresa y su existencia esta minuciosamente regulada por el ordenamiento jurídico. Muchos registros contables se hallan obligatoriamente prefijados por ley, que concede importancia probatoria e impone requisitos formales a la manera de llevar los libros de contabilidad. Como Técnica Definir la ciencia de la contabilidad resulta difícil, en cambio es más fácil, señalar aquellos aspectos técnicos en contabilidad que se considera como un proceso estrictamente contable. La técnica contable nos permite obtener una imagen numérica de la actividad empresarial que será la base de partida para la toma de decisiones y procedimientos institucionales. 1.1 DEFINICION La contabilidad es un instrumento de control que permite registrar, clasificar y resumir de forma sistemática y ordenada de las transacciones de cualquier tipo de organización para elaborar estados financieros, que tiene la finalidad de proporcionar información financiera de la organización a una fecha dada y el desempeño económico que tuvo durante un periodo dado. 1.2 CLASIFICACION Según al alcance de la contabilidad se clasifican en: Micro Contabilidad Macro Contabilidad 1.2.1 MICRO CONTABILIDADLic. Carlos Poma A. 1
  • 2. CONTABILIDAD Se refiere al proceso de datos de carácter económico financiero de una empresa en particular, a su vez se dividen en dos grandes: la contabilidad financiera y la contabilidad aplicada. a. Contabilidad Financiera Denominada también Contabilidad General o Básica, se caracteriza porque el procesamiento de datos se efectúa de una institución dedicada a la actividad económica (compra-venta de bienes y mercancías), y se produce información para personas fuera de la empresa (acreedores, deudores, accionistas); son parte integrante la contabilidad básica, contabilidad intermedia y contabilidad superior. b. Contabilidad Aplicada Se caracteriza porque el procesamiento de datos se efectúa de empresas o instituciones que cumplen una actividad especializada y se produce información para el personal interno encargado de tomar decisiones (ejecutivas); corresponden a este grupo: las Contabilidades Bancaria, Minera, Petrolera, Agropecuaria, Gubernamental y Ganadera, etc. 1.2.2 MACRO CONTABILIDAD Se caracteriza porque el procesamiento de datos es para medir magnitudes económicas de un país de una región por ejemplo: la Renta Nacional, Producto Interno bruto (PIB), etc.; la macro contabilidad es un tema propio de la economía. 1.3 SEGÚN LA ACTIVIDAD DE LAS EMPRESAS La contabilidad se clasifica también según la actividad que cumplen las empresas en: Contabilidad Comercial, Contabilidad Industrial, Contabilidad de Servicios, Contabilidad de Entidades Financieras, Contabilidad Gubernamental, etc. 1.3.1 Contabilidad Comercial Se caracteriza por procesar datos de empresas unipersonales o societarias dedicadas a la compra-venta de bienes y mercancías. 1.3.2 Contabilidad Industrial Se caracteriza porque el proceso de datos corresponde a instituciones cuya actividad económica se orienta a transformar o modificar los bienes en productos terminados. Corresponde a esta contabilidad las siguientes: Contabilidad Minera, Contabilidad de Costos, Contabilidad Petrolera, Contabilidad Agrícola Y ganadera, contabilidad de Construcciones, contabilidad Forestal, etc. 1.3.3 Contabilidad de Servicios Caracterizada por procesar datos de empresas cuya actividad económica se orienta a la prestación de recursos de servicios profesionales o técnicos: comoLic. Carlos Poma A. 2
  • 3. CONTABILIDAD ser: Contabilidad de Transporte, Contabilidad Hotelera, Contabilidad de Agencias de Viaje, etc. 1.3.4 Contabilidad de Entidades Financieras Caracterizada por procesar datos de instituciones cuya actividad económica está orientada a la captación y colocación de recursos como ser: Contabilidad Bancaria, Contabilidad de Cooperativas, Contabilidad de Mutuales de Ahorro y Préstamo, Contabilidad de Fondos Financieros Privados, Contabilidad de Casas de Cambio, etc. 1.3.5 Contabilidad Gubernamental Caracterizada por procesar datos de instituciones de carácter público dependientes generalmente del T.G.N. (Tesoro General de la Nación) como ser: Ministerios, Universidades, Gobernaciones, Alcaldías, etc.2. TERMINOLOGIA 2.1 TRANSACCION Se denominada a todo hecho económico como ser (vender, comprar, bienes y servicios en efectivo y a crédito), al mismo tiempo se puede definir como la sumatoria de operaciones de operaciones mercantiles con fines de lucro, donde intervienen informaciones documentadas, que sirvan para registrar operaciones contables de una institución a una fecha determinada. 2.2 ASIENTO Es la forma de de asentar o registrar una transacción contable en forma diaria y cronológica, mediante la utilización de Libros de Contabilidad denominados Libro diario y Diarios Auxiliares. 2.3 CUENTA Se denomina cuenta al registro o instrumento de que se vale la técnica contable, para anotar en forma clasificada transacciones u operaciones similares o iguales, que originalmente fueron registradas a través de asientos contables, el libro diario o diarios auxiliares. Clasificación: Según clase de cuentas: Patrimoniales: Activo Pasivo Patrimonio Neto Resultados: Ingresos Egresos Según plan de cuentas: Grupos Sub Grupos Cuentas Sub CuentasLic. Carlos Poma A. 3
  • 4. CONTABILIDAD 2.4 MOVIMIENTO DE CUENTAS 1. La acción de anotar en el DEBE, se llama debitar y en el HABER se llama acreditar. 2. La diferencia entre el total de los débitos y los créditos se llama SALDO. 3. Cuando el debito es mayor que los créditos, el saldo es DEUDOR y si es a la inversa el saldo es ACREEDOR. 4. Cuando los débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta esta SALDADA. ACTIVO (A) Es la suma de bienes, derechos y valores económicos que posee una empresa expresados en términos monetarios. PASIVO (P) Es la asuma de deudas y obligaciones pendientes de pago hacia terceros, personas naturales y jurídicas expresados en términos monetarios. También denominado “fuente de financiación ajena”, porque representan los recursos financieros aportados por terceros, ajenos a la empresa. CAPITAL O PATRIMONIO (Pn) Es la suma de aportes e inversiones. También es la obligación de una empresa, para con su(s) propietario(s). El Patrimonio forma parte del Pasivo en la presentación del balance. INGRESO: Son los beneficios alcanzados por venta de bienes o servicios, también puede obtenerse ingresos por una adecuada inversión durante la gestión. EGRESO: Son los gastos incurridos de una empresa durante una gestión fiscal. EJEMPLO: Al iniciar sus actividades el Sr. Armando cabezas posee los siguientes bienes y obligaciones: Si partimos de la Ecuación Fundamental de la Contabilidad que esta expresada por la siguiente ecuación: 1. A = P + PN Dónde: A= Activo P= Pasivo PN = Patrimonio 2. PN = C + RLic. Carlos Poma A. 4
  • 5. CONTABILIDAD Dónde: PN = Patrimonio C = Capital R = Resultados 3. R=I-G Dónde: R = Resultado I = Ingresos G = Gastos Reemplazando 2 y 3 en 1 se tiene: A = P + C + (I – G) De donde: A +G = P + C + IEs otra forma de expresar la Ecuación Fundamental de la Contabilidad. Ejemplo 1: Al iniciar sus actividades el Sr. Armando cabezas posee los siguientes bienes y obligaciones:  Muebles para uso de la empresa valuados en Bs. 2.000,00  Mercaderías valuados en Bs. 3.000,00  Una obligación pendiente de pago en Bs. 1.000,00  Un aporte de capital de Bs. 4.000,00 A=P+C 2.000,00 + 3.000,00 = 1.000,00 + 4.000,00 TOTAL ACTIVO Bs.5.000,00 = TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Bs.5.000,00 Ejemplo 2: La empresa “TRES ASES” S.R.L. de la Sra. Amanda Fuertes, en fecha 01-01- 2009, inicia sus actividades con los siguientes, bienes, derechos y obligaciones: Caja Bs. 35.000,00 Muebles y Enseres Bs. 7.000,00 Equipo de Computación Bs. 4.900,00 Inventario Inicial Bs. 4.000,00 Documentos por pagar Bs. 10.000,00 Capital Bs. …………….Lic. Carlos Poma A. 5
  • 6. CONTABILIDAD SE PIDE: 1. Hallar el capital aplicando la ecuación fundamental de balance.De la igualdad anterior se puede deducir las siguientes conclusiones:  Que las cuentas de A y G, figuran siempre a la izquierda y registran siempre saldos deudores: en cambio las cuentas P, C e I, figuran siempre a la derecha y registran siempre saldos acreedores.  Que las cuentas de A, P y C, son cuentas del balance general, que normalmente parten con un saldo inicial, en cambio las cuentas de I y G, son cuentas del Estado de Resultados, que parten al inicio del periodo con saldo cero.  Que las cuentas que integran los 5 elementos referidos (A, P, C, I y G) en el proceso transaccional están sujetos a la denominada Ley del Movimiento de Cuentas. 2.5 LEY DE MOVIMIENTOS DE CUENTAS 1. A y G que aumenta se debitan (cargan) 2. A y G que disminuyen se acreditan (abonan) 3. P, C e I que aumentan se acreditan (abonan) 4. P, C e I que disminuyen se debitan (cargan) Esquematizando la Ley de Movimiento de Cuentas, se tiene: ACTIVO PASIVO CAPITAL Saldo deudor Saldo Acreedor Saldo Acreedor Aumenta (+) Disminuye (-) Disminuye (-) Aumenta (+) Disminuye (-) Aumenta (+) Se debita Se Acredita Se debita Se Acredita Se debita Se Acredita INGRESOS GASTOS Saldo Inicial (0) Saldo Acreedor (0) Disminuye (-) Aumenta (+) Aumenta (+) Disminuye (-) Se debita Se Acredita Se debita Se AcreditaLic. Carlos Poma A. 6
  • 7. CONTABILIDAD2.6 LIBRO DIARIOEl Libro Diario, conocido también con el nombre de libro de primera entra (PrimeraAnotación), es aquel en el cual se registran, o se asientan en forma diaria ycronológica las transacciones u operaciones mercantiles que se producen cada día.La anotación de cada transacción en el Libro diario se denomina “Asiento contable”. LIBRO DIARIO FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER (1) (2) (3) (4) (5) 1. Registrar la fecha, mes y día 2. Registrar la apropiación contable, respecto a la razón de la operación mercantil 3. Registrar el Nº de folio que corresponde a la cuenta contable 4. Registrar el importe que se debita 5. Registrar el importe que se acredita2.7 LIBRO MAYOREl Libro Mayor, es un documento contable que está conformado por un conjunto decuentas, que tienen como fin clasificar las transacciones asentadas en el Libro Diario,agrupando en cuentas similares o iguales. LIBRO MAYORCUENTA: CODIGO: GESTION: FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER SALDO (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 Registrar la fecha, mes y día 2. Registrar el concepto o razón de la operación mercantil 3. Registrar la referencia del pase y el Nº de folio de pagina del libro diario 4. Registrar el importe que se debita 5. Registrar el importe que se acredita 6. Registrar el importe resultante entre la columna (4) y (5)2.8 BALANCE DE COMPROBACIONEl Balance de Comprobación, es un documento contable, que muestra el extracto desumas y saldos de las cuentas del mayor y que tienen por objetivo verificar,comprobar la exactitud de las cuentas del Libro Mayor de sus totales, tanto en lassumas, “Debe” y “Haber” y sus saldos “Deudor” y “Acreedor” que por el método deregistro, por partida doble, los importes deben ser iguales. BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOSLic. Carlos Poma A. 7
  • 8. CONTABILIDAD Practicado del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX (Expresado en Bolivianos) SUMAS SALDOS CODIGO CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR (1) (2) (3) (4) (5) (6) TOTALES 1. Enumerar las cuentas de acuerdo al Plan de Cuentas 2. Registrar la cuentas que originan los Mayores 3. Registrar la suma total debitada en el Mayor 4. Registrar la suma total acreditada en el Mayor 5. Registrar la diferencia existente entre la columna (3) y (4) en saldo deudor (5) 6. Registrar la diferencia existente entre la columna (4) y (3) en saldo Acreedor (6)2.9 HOJA DE TRABAJOEs un documento preparatorio, que utilizan los contadores al final del año fiscal paraclasificar y resumir las actividades del negocio o empresa.Su objetivo principal es el de distribuir los saldos de las cuentas de Balance deComprobación (”Sin Ajustes” o “Con Ajustes”) al Balance General y Estado deResultados con el fin de establecer la utilidad o pérdida neta de la gestión. HOJA DE TRABAJO Practicado del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX (Expresado en Bolivianos) BALANCE ESTADO DE BALANCE GENERALCOD CUENTAS COMPROBACION RESULTADOS DEUDOR ACREEDOR INGRESOS EGRESOS ACTIVOS PASIVOS (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) TOTALES 1. Enumerar las cuentas de acuerdo al Plan de Cuentas 2. Registrar la cuenta, según código de Balance de Comprobación 3. Registrar en el Balance de Comprobación, el importe, en la columna deudor 4. Registrar en el Balance de Comprobación, el importe, en la columna Acreedor 5. Registrar la cuenta de egreso, el importe ubicado en la columna (3) 6. Registrar la cuenta de ingreso, el importe ubicado en la columna (4) 7. Registrar la cuenta de Activo, el importe ubicado en la columna (3) 8. Registrar la cuenta de Pasivo y Patrimonio, el importe ubicado en la columna (4) HOJA DE TRABAJO Practicado del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XXLic. Carlos Poma A. 8
  • 9. CONTABILIDAD (Expresado en Bolivianos) BALANCE ESTADO DE BALANCE AJUSTES SALDOS AJUSTADOSCOD CUENTAS COMPROBACION RESULTADOS GENERAL DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR INGRESO EGRESO ACTIVO PASIVO(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) TOTALES 1. Enumerar las cuentas de acuerdo al Plan de Cuentas 2. Registrar la cuenta, según código de Balance de Comprobación 3. Registrar en el Balance de Comprobación, el importe, en la columna deudor 4. Registrar en el Balance de Comprobación, el importe, en la columna Acreedor 5. Registrar los ajustes en las columnas (5) y (6) 6. Para hallar los saldos ajustados Deudor y Acreedor, se restan las columnas (5) –(7) y (6) – (8) 7. Registrar la cuenta de Egreso, el importe ubicado en la columna (3) 8. Registrar la cuenta de Ingreso, el importe ubicado en la columna (4) 9. Registrar la cuenta de Activo, el importe ubicado en la columna (3) 10. Registrar la cuenta de Pasivo y Patrimonio, el importe ubicado en la columna (4) HOJA DE TRABAJO Practicado del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX (Expresado en Bolivianos) BALANCE BALANCE SALDOS ESTADO DE BALANCE COMPROBACION COMPROBACION AJUSTESCOD CUENTAS AJUSTADOS RESULTADOS GENERAL SUMAS SALDOS DEBE HABER D H D H D A I E A P(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) TOTALES2.10 NOMENCLATURA DE CUENTAS O PLAN DE CUENTAS CODIGO CUENTAS 1 ACTIVO 1 ACTIVO CORRIENTE 1.1 DISPONIBLE 1.1.1 Caja 1.1.2 Caja Chica o Fondo Fijo 1.1.3 Caja Moneda Nacional 1.1.4 Caja Moneda Extranjera 1.1.5 Bancos 1.1.6 Banco Moneda Nacional 1.1.7 Banco Moneda Extranjera 1.1.8 Caja de Ahorro 1.1.9 Deposito Plazo Fijo 1.2 ACTIVO EXIGIBLE (Deudores) 1.2.1 Cuentas por Cobrar 1.2.2 Letras por Cobrar 1.2.3 Documentos por Cobrar 1.2.4 Alquileres por Cobrar 1.2.5 Intereses por CobrarLic. Carlos Poma A. 9
  • 10. CONTABILIDAD 1.2.6 Comisiones por Cobrar 1.2.7 Seguros por Cobrar 1.2.8 Anticipos al Personal 1.2.9 Anticipos a Proveedores 1.2.10 Clientes 1.2.11 Cuentas Incobrables 1.2.12 Cuentas del Personal 1.2.13 Prestamos al Personal 1.2.14 Dividendos por Cobrar 1.2.15 Cuenta de Retiros de Socio 1.2.16 Letras en Cobranza 1.2.17 Comisionista 1.2.18 Consignatario 1.2.19 Arrendamientos por Cobrar 1.2.20 Deudores varios 1.3 ACTIVO REALIZABLE (Bienes de Cambio) 1.3.1 Inventario Inicial de Mercaderías 1.3.2 Inventario Final de Mercaderías 1.3.3 Inventario 1.3.4 Suministros de Almacenes 1.3.5 Mercaderías en Transito 1.4 PAGOS ANTICIPADOS 1.4.1 Crédito Fiscal IVA 1.4.2 Seguros Pagados por Adelantado 1.4.3 Alquileres Pagados por Adelantado 1.4.4 Impuestos Pagados por Adelantado 1.4.5 Comisiones Pagados por Adelantado 1.4.6 Intereses Pagados por Adelantado 1.4.7 Publicidad Pagados por Adelantado 1.4.8 Anticipo de Utilidades ACTIVO NO CORRIENTE 1.5 INVERSIONES 1.5.1 Acciones en Otras Empresas 1.5.2 Certificados de Aportación 1.5.3 Inversiones en Bonos y Otros 1.6 ACTIVO FIJO (Bienes de Uso) 1.6.1 Terreno 1.6.2 Vehículos Automotores 1.6.3 Edificios 1.6.4 Muebles y Enseres de Oficina 1.6.5 Equipo de Computación 1.6.6 Equipo e Instalaciones 1.6.7 Maquinarias en General 1.7 ACTIVO INTANGIBLES o OTROS ACTIVOS 1.7.1 Gastos de Organización 1.7.2 Derecho de Llave 1.7.3 Patentes 1.7.4 Contrato de Concesión 1.7.5 Marca de fabrica 1.7.6 Derechos de Autor 6 CUENTAS DE ORDEN 6.1 CUENTAS DE ORDEN 6.1.1 Mercaderías Recibidas en Consignación 2 PASIVOS 2 CORRIENTE 2.1 OBLIGACIONES COMERCIALES 2.1.1 Cuentas por Pagar 2.1.2 Letras por Pagar 2.1.3 Documentos por Pagar 2.1.4 Alquileres por pagarLic. Carlos Poma A. 10
  • 11. CONTABILIDAD 2.1.5 Comisiones por pagar 2.1.6 Intereses por Pagar 2.1.7 Seguros por Pagar 2.1.8 Anticipos de Clientes 2.1.9 Proveedores 2.1.10 Acreedores 2.1.11 Comitente 2.1.12 Avances en Cuenta Corriente 2.1.13 Sobre giros Bancarios 2.1.14 Letras Descontadas 2.1.15 Dividendos por Pagar 2.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 2.2.1 Debito Fiscal IVA 2.2.2 Impuesto a las Transacciones por pagar 2.2.3 Régimen Complementario al IVA por pagar 2.2.4 Impuesto sobre las Utilidades por Pagar 2.2.5 IVA por pagar – Impuestos por pagar 2.2.6 Patentes Municipales por pagar 2.2.7 Retenciones Tributos Fiscales por pagar 2.3 OBLIGACIONES LABORALES 2.3.1 Sueldos y Salarios por pagar 2.3.2 Subsidios por pagar 2.3.3 Aguinaldos por pagar 2.3.4 Aportes y Retenciones por pagar 2.3.5 Aporte AFP FUTURO DE BOLIVIA 2.3.6 Aporte AFP PREVISION BBV 2.3.7 Caja Nacional de Salud 2.3.8 Fondo Nacional de Vivienda Social 2.3.9 INFOCAL 2.4 INGRESOS ANTICIPADOS 2.4.1 Alquileres Percibidos por Adelantado 2.4.2 Comisiones Percibidos por Adelantado 2.4.3 Intereses Percibidos por Adelantado 2.5 DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS FIJOS 2.5.1 Depreciación Acumulada Vehículos Automotores 2.5.2 Depreciación Acumulada Edificios 2.5.3 Depreciación Acumulada Muebles Y Enseres 2.5.4 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 2.5.5 Depreciación Acumulada Equipo e Instalaciones 2.5.6 Depreciación Acumulada Maquinaria en General 2.5.7 PASIVO NO CORRIENTE 2.6 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 2.6.1 Prestamos por pagar a Largo Plazo 2.6.2 Hipotecas por pagar 2.6.3 Bonos por pagar 2.7 PREVISION Y PROVISION 2.7.1 Provisión para Indemnizaciones 2.7.2 Previsión para Cuentas Incobrables 2.7.3 Provisión para Aguinaldos 2.7.4 Provisión para Intereses 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO 3.1.1 Capital 3.1.2 Reserva Legal 3.1.3 Reserva para Reinversión de Capital 3.1.4 Reserva para Revaluós Técnicos 3.1.5 Ajuste Global del Patrimonio 3.1.6 Resultados Acumulados 3.1.7 Utilidad de Gestión 3.1.8 Perdida de Gestión 7 CUENTAS DE ORDENLic. Carlos Poma A. 11
  • 12. CONTABILIDAD 7.1 CUENTAS DE ORDEN 7.1.1 Consignante 4 EGRESOS - GASTOS 4.1 COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS O COSTO DE VENTAS 4.1.1 Compras 4.1.2 Fletes y Acarreos en compras 4.1.3 Inventario Inicial (de Mercaderías) 4.2 GASTOS DE OPERACION 4.2.1 Sueldos y Salarios 4.2.2 Alquileres Pagados 4.2.3 Seguros Pagados 4.2.4 Intereses pagados 4.2.5 Comisiones Pagados 4.2.6 Impuesto a las Transacciones 4.2.7 Impuestos y Patentes 4.2.8 Impuestos a las Utilidades sobre las Empresas 4.2.9 Fletes y Acarreos en Ventas 4.2.10 Faltantes en Caja 4.2.11 Descuentos en Ventas 4.2.12 Devoluciones y Rebajas en Ventas 4.2.13 Gastos por Beneficios Sociales o Cargas Sociales 4.2.14 Indemnización y Desahucio 4.2.15 Subsidios Familiares 4.2.16 Gastos Generales 4.2.17 Gastos por Suministro de Almacenes 4.2.18 Gastos por Mantenimiento 4.2.19 Gastos por Reparación y Mantenimiento 4.2.20 Gastos Legales y judiciales 4.2.21 Material de Escritorio 4.2.22 Honorarios Profesionales 4.2.23 Publicidad y Propaganda 4.2.24 Suscripciones Pagadas 4.2.25 Perdidas en Cuentas Incobrables 4.2.26 Donaciones y Obsequios 4.2.27 Gastos Bancarios 4.2.28 Intereses Bancarios 4.2.29 Comisiones Bancarias 4.2.30 Depreciación Vehículos 4.2.31 Depreciación Edificios 4.2.32 Depreciación Equipo de Computación 4.2.33 Depreciación Muebles y Enseres 4.2.34 Amortización de Gastos de Organización 4.2.35 Amortización Descuento en Emisión de Bonos 4.3 OTROS EGRESOS 4.3.1 Pérdidas y Ganancias 4.3.2 Egresos Eventuales 4.3.3 Perdida en Baja de Inventarios 4.3.4 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 4.3.5 Diferencia de Cambio 4.3.6 Perdida en Bajas de Bienes de Uso 4.3.7 Perdida en Venta de Bienes de Uso 5 INGRESOS 5.1 INGRESOS OPERATIVOS 5.1.1 Ventas 5.1.2 Ingresos por Servicios 5.1.3 Ingresos por Prima en Emisión de Bonos 5.1.4 Ingresos por Arrendamientos 5.1.5 Honorarios Percibidos 5.1.6 Recargo Sobre Ventas 5.1.7 Descuentos en Compras 5.1.8 Devolución y Rebajas en ComprasLic. Carlos Poma A. 12
  • 13. CONTABILIDAD 5.2 OTRO INGRESOS 5.2.1 Alquileres Percibidos 5.2.2 Intereses Percibidos 5.2.4 Comisiones Percibidos 5.2.5 Sobrantes en Caja 5.2.6 Ingresos por Venta de Bienes de Uso 5.2.7 Dividendos por Inversiones 5.2.8 Pérdidas y Ganancias 5.2.9 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 5.2.10 Diferencia de CambioLic. Carlos Poma A. 13
  • 14. CONTABILIDAD DISPONIBILIDADES3. CONCEPTOEl grupo Disponibilidades, es parte integrante del activo que agrupa recursos dedisponibilidad inmediata de dinero existente en Caja y Caja Chica, y disponibilidadexistente en cuentas bancarias en el país y del exterior, más otros tipos de valorescon características similares de ser utilizados en forma inmediata en el pago deobligaciones o adquisición de bienes. 3.1 CAJA CHICA Se denomina también como caja menor o fondo fijo por la asignación de un monto limite de dinero destinado a cubrir gastos de mínima cuantía y evitar de esta manera, tramites burocráticos por gastos menores. 3.1.1 Arqueo de Caja Chica Es el recuento físico del dinero existente en poder del encargado de caja y que adicionalmente consiste en verificar los documentos que respaldan los gastos menores efectuados con fondos de caja chica. Un faltante implica; que el monto de dinero recontado más el total de gastos menores realizados son mayores al total del fondo de caja chica. Un Sobrante implica; que el monto de dinero recontado más el total de gastos menores realizados son menores al total del fondo de caja chica. Ejercicio: 1. En fecha 03-06-2009, la Cía. “Veloz del Norte” S.R.L. dispone la apertura de Caja Chica con un monto de Bs.3.000.- destinado a cubrir gastos menores, emitiendo para ele efecto un cheque bancario a la orden de Armando Carpas, responsable de Caja Chica. 2. Durante el periodo del 3 al 15 de junio, el Sr. Armando Carpas efectúa los siguientes gastos con fondos de Caja Chica. FECHA FACTURA RAZON SOCIAL CONCEPTO IMPORTE 4/06/09 325 PAPELERA Material de Escritorio 325.00 6/06/09 450 LA RAZON Suscripcion Mensual 90.00 8/06/09 265 CLEAN LTDA. Limpieza Oficina 480.00 10/06/09 378 ELECTROPAZ Energia Electrica 270.00 12/06/09 98734 EPSAS Servicio de Agua 120.00 15/06/09 1256 MONOPOL Compra Pintura 300.00 15/06/09 239 RADIO TAXI "DORADO" de Movilidad Gastos 720.00 15/06/09 1001 COTEL Servicio telefonico 290.00 Totales 2,595.00Lic. Carlos Poma A. 14
  • 15. CONTABILIDAD 3. En fecha 16-06-2009 el Sr. Armando Carpas presenta facturas y vales precedentemente detallados para que le sea reembolsado, su respectiva provisión de Caja Chica, a cuyo fin el contador de la Empresa emite un cheque a la orden de Armando Carpas. 4. Durante el periodo del 16 al 30-06-2009 el Sr. Armando Carpas efectúa nuevamente los siguientes gastos: FECHA FACTURA RAZON SOCIAL CONCEPTO IMPORTE 18/06/09 879 COCA COLA Refrigerios 480.00 18/06/09 25 BANCO GANADERO Compra de $us.100 522.00 27/06/09 456 LA RAZON Suscripcion 105.00 28/06/09 987 MAGICA HARDWARE Accesorios de Computacion 363.00 Totales 1,470.00 5. En fecha 30-06-2009, Auditoría Interna de la Cía. Procede al arqueo de Caja Chica para fines de cierre de Balance semestral; en tal sentido, encuentra en efectivo un total de Bs.1.490.- que es depositado en cuenta bancaria el mismo día (Tipo de Cambio del día Bs.5.24 por dólar.) a. Asiento de Apertura CUENTA DEBE HABER ACTIVO Caja Chica 3,000.00 Banco 3,000.00 3,000.00 3,000.00 b. Reposición de caja chica CUENTA DEBE HABER GASTOS Material de escritorio 283.00 Suscripciones 78.00 Gastos generales 1,383.00 Mantenimiento 261.00 Comunicaciones 252.00 ACTIVO Credito Fiscal IVA 338.00 Banco 2,595.00 2,595.00 2,595.00Lic. Carlos Poma A. 15
  • 16. CONTABILIDAD c. Arqueo COMPAÑÍA COMERCIAL “VELOZ NEL NORTE” S.R.L. ARQUEO EFECTIVO Al 30 de junio de 2009 Expresados en Bolivianos DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE TOTAL BILLETES Bs.2OO 1 200,00 Bs.1OO 4 400,00 Bs.50 8 400,00 Bs.20 16 320,00 Bs.10 1 10,00 1.330,00 MONEDAS Bs.5 20 100,00 Bs.2 10 20,00 Bs.1 28 28,00 Bs.0.50 16 8,00 Bs.0.20 10 2,00 Bs.0.10 20 2,00 160,00 TOTAL EFECTIVO SEGÚN ARQUEO 1.490,00 FIRMA AUDITOR RESPONSABLE RESPONSABLE COMPAÑÍA COMERCIAL “VELOZ NEL NORTE” S.R.L. ARQUEO DE DOCUMENTOS Al 30 de junio de 2009 Expresados en Bolivianos FECHA FACTURA RAZON SOCIAL CONCEPTO IMPORTE 15/06/09 879 COCA COLA Refrigerios 480.00 18/06/09 25 BANCO GANADERO Compra de $us.100 522.00 27/06/09 456 LA RAZON Suscripcion 105.00 28/06/09 987 MAGICA HARDWARE Accesorios de Computacion 363.00 Totales 1,470.00Lic. Carlos Poma A. 16
  • 17. CONTABILIDAD COMPAÑÍA COMERCIAL “VELOZ NEL NORTE” S.R.L. ARQUEO DE CAJA CHICA Al 30 de junio de 2009 Expresados en Bolivianos FECHA: 30/06/2009 HORA: 18:00 p.m. MONTO ASIGNADO: Bs.3.000.- CEDULA SUMARIA EFECTIVO 1,490.00 DOCUMENTOS 1,470.00 TOTAL ARQUEO 2,960.00 TOTAL ASIGNADO 3,000.00 FALTANTE 40.00 d. Asiento de Cierre CUENTA DEBE HABER GASTOS Gastos Generales 734.00 Suscripciones 91.00 ACTIVO Caja Moneda Extranjera 524.00 Bancos 1,490.00 Credito Fiscal IVA 123.00 Caja Chica 3,000.00 Cuentas personales (faltante) 40.00 INGRESOS Ajuste por Inf. y Tenencia de Bienes 2.00 3,002.00 3,002.00 3.2 CAJA La cuenta Caja, registra bienes y valores de disponibilidad inmediata consistente en efectivo Moneda Nacional y Extranjera y documentos susceptibles de conversión inmediata ene efectivo (cheques, giros bancarios). Incluye también documentos que acreditan desembolsos de efectivo, como ser: Boletas de depósito bancario, facturas, recibos, etc. Ejercicio: La Cía. Comercial “Veloz del Norte” S.R.L. en fecha 11-07-2009 registra las siguientes operaciones en su sector operativo de caja. 1. Inicia con un saldo en efectivo del día anterior Bs.3.500.-Lic. Carlos Poma A. 17
  • 18. CONTABILIDAD 2. Ingreso de efectivo Bs.6.000.- por la venta de mercadería al contado según factura Nº 125. 3. Ingreso de cheque Nº 200 del Banco de Crédito, por Bs.4.000.- emitido a la orden de la Cía. Comercial por la venta de mercadería al contado, según factura Nº 201. 4. Ingreso en efectivo Bs.1.200.- por la cobranza de una letra de cambio, aceptada por el cliente deudor Zacarías Plata con vencimiento en la fecha, por venta de mercadería al crédito. 5. Ingreso de cheque Nº502 del Banco Económico por Bs.600 a la orden de la Cía. Comercial por venta de mercadería a crédito sin documento al cliente José Pinto. 6. Deposito en la cuenta corriente del Banco Económico, saldo Bs.3.500 del día anterior. 7. Pago en efectivo de Bs.700.- a Aerosur por concepto de pasajes aéreos (la Paz-Santa Cruz – La Paz), con destino al gerente de la empresa, según factura Nº 412. 8. Compra de dólares en efectivo, por un total de $us.1.000.- al T/C de Bs.5.24.- a. Libro de Caja COMPAÑÍA COMERCIAL “VELOZ NEL NORTE” S.R.L. LIBRO DE CAJA Expresados en Bolivianos FECHA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO 11/07/09 Saldo dia Anterior 3,500.00 3,500.00 11/07/09 Venta de mercaderia al contado según 6,000.00 9,500.00 factura Nº125 11/07/09 Venta de mercaderia al contado con 4,000.00 13,500.00 Cheque Nº200 del Bco. de Credito a la orden de la Cia. Comrecial, según factura Nº201 11/07/09 Cobranza en efectivo de letra de 1,200.00 14,700.00 cambio aceptada por Zacarias Plata 11/07/09 Cobranza en efectivo de letra de 600.00 15,300.00 cambio aceptada por Jose Pinto 11/07/09 Deposito en efectivo en cuenta 3,500.00 11,800.00 Corriente Banco Economico 11/07/09 Pago en efectivo a Aerosur, pasajes 700.00 11,100.00 según factura Nº 412 11/07/09 Compra de $us. 1.000.- t/c Bs.5.24 5,240.00 5,860.00 Sumas parciales 15,300.00 9,440.00 Diferencia 5,860.00 Saldo dia hoy 15,300.00 15,300.00 b. Arqueo de CajaLic. Carlos Poma A. 18
  • 19. CONTABILIDAD COMPAÑÍA COMERCIAL “VELOZ NEL NORTE” S.R.L. ARQUEO DE CAJA Al 30 de junio de 2009 Expresados en Bolivianos DEBE HABER SALDO - EFECTIVO CONTADO 1,260.00 DOCUMENTOS INGRESOS CHEQUE Nº 200 BCO. CREDITO MERCADERIA CONTADO 4,000.00 CHEQUE Nº 300 COBRANZA 600.00 4,600.00 SALDO SEGÚN ARQUEO 5,860.00 SALDO SEGÚN LIBRO DE CAJA 5,860.00 SALDO RESULTANTE DEL ARQUEO 0.00 c. Asientos Contables CUENTA DEBE HABER ACTIVO Caja 11,800.00 GASTOS Impuesto a las Transacciones 354.00 INGRESOS Ventas 8,700.00 PASIVOS Debito Fiscal IVA 1,300.00 Impuesto a las Trans. Por pagar 354.00 ACTIVO Documentos por Cobrar 1,200.00 Cuentas por Cobrar 600.00 12,154.00 12,154.00 3.3 BANCOS La cuenta Bancos, registra bienes de disponibilidad inmediata, existente en cuentas corrientes bancarias, tanto en moneda nacional y moneda extranjera, provistos mediante sucesiones de depósitos en efectivo, cheques propios, cheques ajenos y mediante operaciones de traspaso y otros. 3.3.1 CUENTA CORRIENTE Cuenta Corriente en general es toda operación de servicio que presta un banco a una persona natural o jurídica denominada cuentacorrentista, y cuya relación se formaliza mediante la suscripción de un contrato.Lic. Carlos Poma A. 19
  • 20. CONTABILIDAD Una operación de cuenta corriente, consiste en que el cuentacorrentista entrega al banco depósitos sucesivos de dinero en efectivo, cheques propios, chequeas ajenos y otros valores; quien a su vez, se obliga a devolver a la vista a su orden o a la de otra persona, mediante la emisión o giro de un documento mercantil denominado cheque, instrumento esencial que se utiliza para disponer de los fondos depositados. 3.3.2 CHEQUE El cheque es un documento mercantil que representa a la orden de pago a la vista, que se utiliza para que el cuentacorrentista denominado girador, emita la orden de pagar contra el banco denominado girado, a favor de una tercera persona o del mismo denominado beneficiario. a. Giro Es el acto de emisión del cheque por parte del cuentacorrentista, insertando datos del mismo del lugar y fecha de pago monto (cantidad literal), nombre del beneficiario y firma del cuentacorrentista o girador. b. Revalidación La revalidación se procede cuando un cheque que no se representa para su pago en el plazo legal de los 30 días, si se emite en el país; y los 90 días, si se emite en el exterior. La Revalidación se efectúa con la firma del girador en el anverso y/o reverso del cheque, utilizando la leyenda de revalidado. c. Endoso El endoso, consiste en transferir el derecho de propiedad que tiene el beneficiario a otra persona, cuyo procedimiento se efectúa con la firma del beneficiario, consignando la leyenda de “páguese a la orden de xxx” o simplemente suscribiendo la firma en el reverso del cheque. d. Protesto Un cheque es objeto de protesto, cuando el banco no procede al pago por las causales referidas anteriormente (borrones y tachaduras, giro con tinta roja, etc.) y también por insuficiencia de fondos, que es la causa más frecuente. El procedimiento del protesto se efectúa insertando un sello, en el anverso del cheque, con la leyenda de la causal respectiva “rechazo por insuficiencia de fondos”. 3.3.2 CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar comerciales, registra derechos que le asiste al acreedor, por venta de mercaderías y/o servicios al crédito, concedidos a solo compromiso verbal de pago: es decir, sin que exista la correspondiente garantía documentaria.Lic. Carlos Poma A. 20
  • 21. CONTABILIDAD 3.3.3 DOCUMENTOS POR COBRAR Los documentos por cobrar son derechos que provienen de la venta de mercaderías y/o servicios al crédito, concedidos a clientes y otros deudores de la empresa, respaldados por documentos que tengan el carácter de exigibles. Ejercicio: La Cía. Comercial “Veloz del Norte” dispone la venta de mercadería al crédito a su cliente Zoila Vaca, mediante suscripción de un pagare del 60% y compromiso verbal de pago del 40%, conforme a las siguientes referencias: Fecha de operación: 14-08-2009 Monto de crédito: $us.10.000 T/C: Bs.6.55/dólar Plazo: 30 días Interés: 15% anual CUENTA DEBE HABER ACTIVO Cuentas por cobrar 26.200,00 Documentos por cobrar 39.300,00 GASTOS Impuesto a las Transacciones 1.965,00 INGRESOS Ventas 56.985,00 PASIVOS Debito Fiscal IVA 8.515,00 Impuesto a las Trans. Por pagar 1.965,00 67.465,00 67.465,00 Co x i x n 39.300 x 0,15 x 17 I= . = . = 278 360 360 CUENTA DEBE HABER ACTIVO Intereses por cobrar 278,00 INGRESOS Intereses ganados 278,00 278,00 278,00 3.3.4 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES La cuenta “Previsión para Cuentas Incobrables” es una cuenta complementaria del activo deductivo, su saldo por la naturaleza de la misma, es acreedor; registra el riesgo de incobrabilidad existente en los créditos concedidosLic. Carlos Poma A. 21
  • 22. CONTABILIDAD a clientes, sean respaldados o no, con documentos mercantiles; es decir la previsión es la estimación de un monto para cubrir una posible morosidad de los créditos. 3.3.4.1.1 Métodos para determinar la previsión Los métodos para determinar las previsiones, para cubrir posible pérdida en cuentas por cobrar” y “documentos por cobrar” son las siguientes: a. Clasificación por antigüedad de saldos b. Porcentaje sobre ventas al crédito c. Porcentaje sobre saldos de Cuentas y/o documentos por cobrar d. Legal (Legislación Boliviana) a. Método: Clasificación por Antigüedad de Saldos Este método consiste en clasificar saldos de créditos registrados en “Cuentas por cobrar” o “Documentos por cobrar”, tomando en consideración la antigüedad del plazo del crédito, para luego aplicar un porcentaje estimado en función al tiempo del vencimiento, probabilidad de cobro y experiencia pasada de la empresa. Ejemplo: La Cía. Comercial “La Ganga” Ltda. Contrata los servicios profesionales de auditores externos, para realizar el trabajo específico de determinar la previsión para cuentas de dudosa incobrabilidad en su estado de “Documentos por cobrar” registrados al 31-08-2009, cuyo detalle es el siguiente: COMPAÑÍA COMERCIAL “LA GANGA” Ltda. ARQUEO DE CAJA Al 30 de junio de 2009 Expresados en Bolivianos DEUDORES FECHA DE CREDITO IMPORTE Alvin Flores 02-feb-07 4,000.00 Juan Siles 10-abr-07 6,000.00 Marco Paz 10-may-07 4,000.00 Eliseo Torrez 15-may-07 3,000.00 Franz Toco 03-jun-07 2,500.00 Maxi Lopez 05-jul-07 1,000.00 Felix Campos 10-jul-07 2,000.00 Mario Quenta 20-jul-07 3,000.00 Fabian Marca 03-ago-07 12,000.00 Patricia Flores 08-ago-07 15,000.00 Fernando Ascui 12-ago-07 10,000.00 Miguel Lazo 25-ago-07 5,000.00 TOTAL 67,500.00 Se tiene información que la compañía tiene como política otorgar créditos máximos a 30 días. Asimismo, el estado de cuenta “previsión para cuentas incobrables”, registra al 31-08-2009 Bs.1.100.- Los porcentajes de riesgo según experiencia de la empresa son como sigue:Lic. Carlos Poma A. 22
  • 23. CONTABILIDAD 1 – 30 días => 5% 31 – 60 días => 8% 61 – 90 días => 12% 91 – adelante => 30% SE PIDE: DEUDORES SALDO AL 31-08-2009 VIGENTES SALDOS Alvin Flores 02-feb-07 4,000.00 Juan Siles 10-abr-07 6,000.00 Marco Paz 10-may-07 4,000.00 Eliseo Torrez 15-may-07 3,000.00 Franz Toco 03-jun-07 2,500.00 Maxi Lopez 05-jul-07 1,000.00 Felix Campos 10-jul-07 2,000.00 Mario Quenta 20-jul-07 3,000.00 Fabian Marca 03-ago-07 12,000.00 Patricia Flores 08-ago-07 15,000.00 Fernando Ascui 12-ago-07 10,000.00 Miguel Lazo 25-ago-07 5,000.00 b. Método: Porcentaje sobre ventas al Crédito c. Método: Porcentaje sobre Saldos de cuentas y/o Documentos por cobrar d. Método: Legal (Legislación Boliviana) Consiste en calcular la “Previsión para cuentas incobrables” de conformidad al Art.17, inciso c, del D.S. 24051 de 26 de junio 1995 (previsiones para créditos incobrables) justificados y reales de las tres ultimas gestiones, entre la sumatoria de saldos registrados a fin de periodo de los “documentos por cobrar”, todo multiplicado por 100; dicho resultado a su vez se debe multiplicar por el promedio de saldos de “documentos por cobrar” del periodo ultimo. Las formulas son ∑ Creditos incobrables (3 años) % PROMEDIO = X 100 ∑ Saldos finales "Docmtos por cobrar" (3 años) Monto Prevision = % Promedio x saldos "Docmtos por cobrar" (Ultima gestion) Ejemplo: La Cía. Comercial “Veloz del Norte” S.R.L. al 31-12-2008 nos hace conocer la siguiente información para la determinación de la “Previsión para Cuentas Incobrables”Lic. Carlos Poma A. 23
  • 24. CONTABILIDAD SALDO DOCMTOS CREDITOS GESTION POR COBRAR INCOBRABLES 31/12/2005 100,000.00 6,700.00 31/12/2006 120,000.00 7,200.00 31/12/2007 130,000.00 7,000.00 31/12/2008 140,000.00 SOLUCION: 1. Determinar el promedio. 6.700 + 6.200 + 7.000 % PROMEDIO = X 100 = 5,97% 100.000 + 120.000 + 130.000 2. Determinar Monto de la Previsión. Monto de Previsión = 5.97 x 130.000 = 8.358.- 3. Asiento de ajuste. CUENTA DEBE HABER GASTOS Perdida en cuentas Incobrables 8.358,00 PASIVOS Prevision para cuentas incobrables 8.358,00 8.358,00 8.358,00Lic. Carlos Poma A. 24
  • 25. CONTABILIDAD BIENES DE CAMBIO 4.1 BIENES DE CAMBIO Los Bienes de Cambio registran bienes o existencias materiales adquiridos o producidos para su posterior venta; tratándose de empresas comerciales están conformadas por mercaderías adquiridas para luego revenderlas y tratándose de empresas industriales están conformados por materias primas, productos en proceso y productos termi9nados, destinados al proceso de producción y su posterior venta. 4.2 TECNICAS DE VALUACION 4.2.1 PROMEDIO SIMPLE Esta técnica consiste en sumar los diferentes costos unitarios del inventario inicial y las compras del mes y dividir entre el número de compras + 1; obteniendo de esta manera el costo promedio por unidad, para luego aplicar dicho costo unitario a la cantidad de mercadería, como el valor del inventario al final del periodo. Las formulas que se aplica en el presente caso es el siguiente. ∑ Costo unitario C.U. = Nº Total de compras + 1 VIF = C.U. x C.I.F. Donde: VIF = Valor Inventario Final C.U. = Costo Unitario CIF = Costo Inventario final Ejercicio: La Cía. Comercial “Veloz del Norte” S.R.L., tenía un inventario inicial al 01-09- 2009 de 300 unidades de accesorios para cocinas eléctricas, al costo de Bs.2 cada uno y el movimiento durante el mes fue como sigue:Lic. Carlos Poma A. 25
  • 26. CONTABILIDAD COSTO COSTO FECHA DETALLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL 1/09/09 Inventario inicial 300 2.00 600.00 5/09/09 Compras del mes 600 2.50 12/09/09 650 2.80 22/09/09 400 2.90 4/09/09 Ventas del mes 100 10/09/09 400 13/09/09 300 20/09/09 500 26/09/09 440 4.3 OTROS 4.4 Son todos aquellos bienes tangibles que se utilizan en las actividades propias de la empresa tienen una vida útil superior al año y no están destinados a la venta, tales como; terrenos, edificios, muebles, vehículos, maquinarias, equipos de computación, herramientas, etc. i. CLASIFICACION Los bines de uso se clasifican en dos grandes grupos: tangibles ii. iii. b.Lic. Carlos Poma A. 26
  • 27. CONTABILIDAD a. b. c. se puede definir como una ciencia practica que se ocupa de sistematizar y generalizar los métodos contables El propósito de este manual es coadyuvar en el proceso de capacitación a las organizaciones productivas de las comunidades y personas del pueblo TCO Lecos sobre el manejo contable aplicando conocimientos básicos de contabilidad, el cual los permita coadyuvar administrar de manera transparente, eficiente y oportuna los recursos económicos con los cuales cuentan o en futuros emprendimientos de iniciativas productivas los cuales permitan el desarrollo de las comunidades y de sus generaciones futuras. ¿Que es COMERCIO? Es la actividad económica que tiene por objeto la intermediación entre productores y consumidores, para facilitar la distribución de mercaderías de diversa especie. ¿Qué es una EMPRESA?Lic. Carlos Poma A. 27
  • 28. CONTABILIDAD Es una asociación social que tiene por objetivo obtener utilidades o ganancias, a través de la producción de bienes y servicios, y el cual esta integrado por personas, para iniciar su actividad. ¿Qué es una EMPRESA COMUNITARIA? ? Es la asociación de personas, recursos productivos y bienes propios que pertenecen a una comunidad originaria, indígena o campesina; que tiene por objetivo desarrollar actividades de recolección, producción, transformación y comercialización de los recursos naturales y servicios ambientales de manera sostenible. ¿Qué es la ECONOMIA??Lic. Carlos Poma A. 28
  • 29. CONTABILIDAD Es el proceso, actividad de intercambio que consiste en entregar nuestros productos, para luego recibir otra cosa a cambio en este caso puede ser dinero o materiales para nuestro uso en nuestras comunidades o familias. ¿Qué es la ADMINISTRACION?? Es un proceso que nos permite coordinar, planear, organizar y regular en forma eficiente las operaciones de una empresa (comunitaria) o grupo de familias para lograr un propósito. Asimismo a través de este proceso hacer uso correcto de nuestros recursos y evitar malversaciones. ¿Qué es la CONTABILIDAD? La contabilidad es el medio principal para proporcionar información a los administradores y otros que toman decisiones respecto al impacto de las actividades financieras y económicas de un negocio. Para proporcionar dicha información los contadores analizan, registran, cuantifican, acumulan, clasifican, resumen, reportan e interpretan los numerosos eventos o transacciones y sus correspondientes efectos financieros en la organización.Lic. Carlos Poma A. 29
  • 30. CONTABILIDAD Esta información que se genera en las organizaciones en este caso las indígenas, sirve para que los comunarios puedan tomar decisiones sobre el futuro de la asociación, asimismo, que el manejo de los recursos se lo esta administrando correctamente. Por tanto la contabilidad es un instrumento de control que permite llevar el registro sistemático y ordenado de las transacciones de cualquier tipo de organización para elaborar estados financieros, que tienen la finalidad de proporcionar información financiera de la organización a una fecha determinada y el desempeño económico que tuvo durante un periodo dado. ¿Qué es un EGRESO? Es el gasto del dinero disponible con el que cuenta una empresa comunitaria, el cual nos permite adquirir o comprar algo. Estas operaciones se controlan con los comprobantes de egreso, recibos, facturas y otros documentos en los descargos correspondientes y el cual se lo registra en el libro de caja. ¿Qué es un INGRESO? Es el recurso disponible con el que cuenta una empresa comunitaria por la venta de productos o alquiler de ambientes o también por donaciones a través de diversas organizaciones que financian la ejecución de algún proyecto. También viene a ser el capital, el dinero o los bienes que ingresan en poder de la empresa comunitaria o de las comunidades.Lic. Carlos Poma A. 30
  • 31. CONTABILIDAD ¿Qué es la GANANCIA o UTILIDAD? Es el resultado del trabajo que realizado a través de la producción y la venta de los productos obtenidos y los cuales haber registrado bajo movimientos de ingresos y egresos, mediante el cual se establece o resulta la ganancia en nuestras operaciones. Si durante el periodo de nuestras actividades obtenemos ganancia, resulta alcanzar un beneficio económico. ¿Qué es un GASTO?Lic. Carlos Poma A. 31
  • 32. CONTABILIDAD Es el gasto o desembolso de dinero con el cual compramos materiales o pagamos algo para efectuar nuestras actividades. Habitualmente estos gastos se efectúan por consumos de luz, agua, alquileres, compra de materiales (bolsas, y otros). ¿Qué es una PERDIDA? Es la demasía de los gastos sobre los ingresos. Este resultado se obtiene cuando no controlamos la evolución de nuestros gastos, y si una empresa comunitaria gasta más de lo que tiene llegaría a esta situación. Este manual esta orientado precisamente para evitar pérdidas en el desarrollo de nuestras actividades. Durante el proceso del manejo contable se utilizan algunos términos específicos de la contabilidad como ser: ¿Qué es una CUENTA? Es una forma de anotar, ordenar y agrupar los ingresos y los gastos relacionados a un determinado grupo de la misma naturaleza, es decir se lo clasifica bajo un nombre o titulo que lo identifique. Por ejemplo, ingresos y salidas de dinero en efectivo se lo registra en la cuenta llamada “Caja”. La compra de carpas se lo registrara en la cuenta de “Accesorios de Campo”.Lic. Carlos Poma A. 32
  • 33. CONTABILIDAD Los dineros que ingresen a la empresa comunitaria que se depositan en el Banco, se lo registra en la cuenta “Bancos”. ¿Qué es una TRANSACCION? Son aquellas operaciones de carácter económico, de intercambio de valores ya sea por compra, venta, pagos o cobros, etc. Dependiendo de las circunstancias. Por ejemplo por la compra de una maquinaria efectuamos el pago respectivo y existe otra persona que recibe dicho pago. ¿Qué es la CAJA? Es una cuenta que registra operaciones diarias de ingreso o egreso de dinero. Mediante el recuento físico nos permite conocer el manejo y la utilización del dinero en efectivo como ser en billetes, monedas, cheques y otros documentos. El control se lo efectúa a través de comprobantes como: formularios o boletas de ingreso o egreso, recibos y arqueos.Lic. Carlos Poma A. 33
  • 34. CONTABILIDADPRACTICA No1 Dando seguimiento al proceso de capacitacion y haber conocido los términos comunes que se usan en la terminología contable, ejercitaremos la escritura de las cantidades en forma literal y numeral. 430 Cuatrocientos treinta Dos mil cuatrocientos cincuenta con 20/100 2.450,20 1.095 2.450,95 105 10,45 5,10 2,25 Un mil ciento noventa ocho con 45 Ciento mil quinientos treinta dos con 20 Cuatro mil veinte y cinco con 10 Ciento cinco Once con 95Lic. Carlos Poma A. 34
  • 35. CONTABILIDAD ¿Qué es un CHEQUE?No 000542 Serie A: No 000542 BANCO CENTRAL DE APOLOFecha:A nombre de: …………... CUENTA: 14 – 50001……………………………. Bs. FECHA: ……………………………..Concepto: ………………. Páguese a la orden de: ………………………………………………………………………………. La suma de: …………………………………………………………….Bs. ……………………….. ……………………………………………………………………………. Memo: …………………………………………………………………… 0001 14 – 50001 – 447001 - 00 Es un documento que emite el banco, donde una persona, empresa comunitaria tiene depositado su dinero en efectivo, el cual debe ser pagado a la presentación del documento en un banco. El cheque es un documento de tenencia de dinero el cual representa una orden de pago de su importe, el cual debe estar girado a nombre de la persona que lo cobrara, el cual debe estar correctamente registrado los datos como la fecha, importe y firma de la persona que emite tienen que estar correctamente llenados con bolígrafo azul o negro, es mas no debe tener borrones ni tachaduras. Asimismo, este documento tiene una validez de 30 días continuos para su cobro y pasado este plazo ya no tiene validez, pero se lo puede revalidar en el banco. ¿Cómo se llena un CHEQUE?Lic. Carlos Poma A. 35
  • 36. CONTABILIDADNo 000542 Serie A: No 000542 BANCO CENTRAL DE APOLOFecha: 15- nov – 2.006A nombre de: Juan Pérez CUENTA: 14 – 50001Vargas Bs. 545.- FECHA: 15 – nov – 2.006Concepto: Pago de Páguese a la orden de: Juan Pérez VargasMaterial de escritorio La suma de: Quinientos cuarenta y cinco 00/100 BolivianosBs. 545.- Memo: …………………………………………………………………… 0001 14 – 50001 – 447001 - 00 ¿Cómo se endosa un CHEQUE? Consiste en transferir los datos personales al reverso del cheque que nos emitieron para su cobro, una vez que nos apersonamos al banco.Páguese a la orden del Sr.:NOMBRE Y APELLIDOS: Armando Pérez SuazoC.I.: 4282760 LP.DIRECCION: C/ Méndez Arcos No 145ZONA: Cotachimpa - ApoloFECHA: 20- nov - 06TELEFONO: 72574080FIRMA: ______________________ ¿Qué es unaLic. Carlos PomaRA? FACTU A. 36
  • 37. CONTABILIDAD JUNGLA JUNGLA NIT: Nº 1040359 ARTICULOS DE CAZA Y PESCA ARTICULOS DE CAZA Y PESCA MKQILLHI De: Armando Carpas del Sol Nº 003934 Nº Orden FACTURA 2030436788 LUGAR DIA MES AÑO LA PAZ 10 09 05 CASA MATRIZ Calle: Loayza Nº 25 y Murillo Telf.: 2334698 La Paz - Bolivia ORIGINAL: CLIENTE Señor (es): …WCS / BOLIVIA………………………………………NIT/CI: ……1020377021..……………… PRECIO iTEM CANTIDAD DETALLE TOTAL UNITARIO 01 2 CARPAS DOITE 430,00 860,00 05 4 BOLSAS IMPERMEABLES 120,00 480,00 Son: Un Mil trescientos cuarenta 00/100 1.340,00 Bolivianos UNA VEZ RETIRADA LA MERCADERIA, NO SE CAEPTAN DEVOLUCIONES ARTES GRAFICAS “Carrasco” de Antonio Carrasco Av. Haití Nº 1602 NIT: 2354407019 * 10 Tal. 50 X 2 del MKQILLHI -3751 al MKQILLHI -4500 27-06-05Es un documento de constancia escrita que el vendedor entrega al comprador almomento de la compra o venta de las mercaderías, en el cual detalla bienes oservicios con sus respectivos precios y condiciones.Asimismo, cuando se emite una factura aportamos a la salud, educación einfraestructura del país. En tal sentido la nueva configuración de las facturas que ya están en vigencia son de la siguiente manera, como por ejemplo:Lic. Carlos Poma A. 37
  • 38. CONTABILIDAD JUNGLA JUNGLA NIT: Nº 1040359 ARTICULOS DE CAZA Y PESCA ARTICULOS DE CAZA Y PESCA Autorización: 20216055 De: Armando Carpas del Sol Factura Nº 003934 CASA MATRIZ FACTURA ORIGINAL: CLIENTE Calle: Loayza Nº 25 y Murillo Telf.: 2334698 La Paz - Bolivia NIT/CI: 1020377021 FECHA: 18 - OCT - 2006 PRECIO iTEM CANTIDAD DETALLE TOTAL UNITARIO 01 2 CARPAS DOITE 430,00 860,00 05 4 BOLSAS IMPERMEABLES 120,00 480,00 Son: Un mil trescientos cuarenta 00/100 1.340,00 Bolivianos No DE CONTROL: F4 – 5R – HG – 21 L8 UNA VEZ RETIRADA LA MERCADERIA, NO SE CAEPTAN DEVOLUCIONES ARTES GRAFICAS “Carrasco” de Antonio Carrasco Av. Haití Nº 1602 NIT: 2354407019 * 10 Tal. 50 X 2 del MKQILLHI -3751 al MKQILLHI -4500 27-06-05 ¿Cómo se llena una FACTURA? A continuación algunas pautas para el llenado correcto: 1. ROTULO COMERCIAL, es el nombre del contribuyente o de la casa comercial. 2. NUMERO DE NIT, es el Número de Identificación Tributaria que es otorgado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) de acuerdo al rubro de la empresa o del contribuyente.Lic. Carlos Poma A. 38
  • 39. CONTABILIDAD 3. NUMERO DE LA FACTURA, que necesariamente tiene que ser correlativo incluso de un talonario a otro. 4. NUMERO DE ORDEN, también es otorgado por el SIN y esta relacionado con el formulario con el que se solicita las facturas. 5. LUGAR Y FECHA DE EMISION DE LA FACTURA, que es donde el que da la factura llena con los datos de la ciudad, el día y año de compra. 6. NOMBRE DEL COMPRADOR O DE LA EMPRESA Y NUMERO DE NIT, estos datos se lo llena con los datos de quien esta comprando. 7. DETALLE DE LA TRANSACCION, en esta parte se llena la Cantidad (cuanto se esta comprando), Unidad de Medida (si son piezas, docenas, litros), Descripción del Articulo (que se esta comprando) y Precio Unitario (monto que se pago por la compra). En el supuesto caso de tener alguna deficiencia la factura que nos entrega el vendedor, debemos exigir su cambio, es decir solicitar otra factura con los datos correctos. Asimismo, cuando nosotros emitamos una factura se lo debe hacer con mucho cuidado para no caer en estos problemas.Lic. Carlos Poma A. s ¿Qué e un RECIBO? 39
  • 40. CONTABILIDAD RECIBO DE EGRESO Bs.: ………… Nº 0012 En fecha: ………………..ASOCIACION DE INCIENSEROS DE APOLO Ha entregado la suma de:……………………………………………. Por concepto de: ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………….. Cheque: ……………………………… Firma: ……………………… Proyecto: ……………………………. Nombre:………………. VºBº: ………………………………… C.I.: …………………… Lugar y fecha: ….... de…………… ……………… de 2.00……………… Es un documento mediante el cual se hace constar que se ha recibido y/o entregado algo, como ser dinero o mercaderías. De igual forma, este documento se lo debe llenar con letra clara incluyendo todos los datos como: fecha, nombre completo, monto numeral y literal deben coincidir, numero de carnet de identidad y la firma de quien recibe o entrega. ¿Cómo llenar un RECIBO?Lic. Carlos Poma A. 40
  • 41. CONTABILIDAD Durante el llenado de los recibos se debe tomar en cuenta algunas recomendaciones importantes para el llenado respectivo de este documento: 1. En el llenado no deben tener tachaduras, ni borrones. 2. Se debe tener cuidado con la fecha, tiene que ser del mes día y año de la compra. 3. Controlar que el importe del documento coincida e l literal y numeral. 4. Realizar el llenado con bolígrafo azul o negro y con el mismo color el documento y con letra clara. 5. No se debe sobrescribir, ni corregir el documento. 6. Si emitimos uno de estos documentos tener cuidado con la copia y verificar que el papel carbónico este puesto correctamente y escribir fuerte, para que en la copia se note claramente todos los datos. Si existe alguna de estas observaciones en el documento reclamar y en su caso exigir el cambio ya que viene hacer un documento valido para descargar gastos. RECIBO DE EGRESO Bs.: 120,00.Lic. Carlos Poma A. 41
  • 42. CONTABILIDAD Nº 0012 En fecha: …02 / 08 / 2005…..ASOCIACION DE INCIENSEROS DE APOLO Ha entregado la suma de: Ciento veinte 00/100 Bolivianos. compra de materiales 5 pares pilas 2 AA y 5 Por concepto de: pilas 3 AAA para linterna y Gps ; para ingreso al campo Cheque: ……………………………… Firma:……………………… Proyecto: ……………………………. Nombre:…Mario Salas……. VºBº: ………………………………… C.I.: …2548251 LP.………… Lugar y fecha: …02…. de…Agosto……………… de 2.006……………… ¿Qué es un COMPROBANTE EGRESO? Es un documento que demuestra legalmente la posesión de algo y que agrupa a las salidas de fondos en efectivo, creadas por compras, pago de servicios básicos y otros. Este documento es similar a un recibo, pero tiene fines de control interno en una organización. El registro, llenado se lo debe realizar con bolígrafo y con mucho cuidado especialmente deben coincidir los importes en literal y numeral, el nombre completo y carnet de identidad de quien recibe o paga, la fecha y el motivo del gasto.Lic. Carlos Poma A. 42
  • 43. CONTABILIDAD COMPROBANTE DE EGRESO Nº 00105 Bs.: La ASOCIACION DE INCIENSEROS DE APOLO, ha entregado a: …………………………………………………………………………………….. La suma de:……………………………………………………………Bolivianos. Por concepto de: …………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Apolo, ___ de _________________ 2.006 Recibí Conforme: ____________ Entregue conforme:__________ Nombre completo: ________________ Nombre: __________________ C.I. __________________ ¿Qué es un COMPROBANTE INGRESO? Es un documento contable que agrupa los ingresos de dinero en efectivo generadas por devoluciones de dinero, venta de productos y otros. El formato del comprobante de ingreso tiene la siguiente estructura.Lic. Carlos Poma A. 43
  • 44. CONTABILIDAD COMPROBANTE DE INGRESO Nº 0078 Bs.: La ASOCIACION DE INCIENSEROS DE APOLO, ha recibido de: …………….………………………………………………………………………… La suma de:……………………………………………………………Bolivianos. Por concepto de: …………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Apolo, _____ de _________________ 2.006 Recibí Conforme: ____________ Entregue conforme:__________ Nombre completo: ________________ Nombre: __________________ C.I. __________________ Una vez conocido las características de los ingresos y egresos, muy brevemente a manera de repasar y continuar con el proceso de aprendizaje y la aplicación de ejercicios. Resumen: Conocido el formato y el llenado de los comprobantes de ingreso y egreso seguimos con el proceso.  En principio decimos que los recursos (ingresos) con los cuales contamos por la venta de algún producto o la donación de dinero o la obtención de productos. Entonces sabemos que los ingresos normalmente es el efectivo con lo que contamos para poder disponer en un momento dado. Realizada la venta o compra de cualquier cosa, necesariamente tiene que estar respaldado con recibos, facturas o comprobantes de ingreso o egreso de acuerdo a la transacción que se efectúe.Lic. Carlos Poma A. 44
  • 45. CONTABILIDAD  Asimismo, decimos que los egresos son los pagos que realizamos por la compra de materiales, pago de servicios básicos (luz, agua, gas), transporte, alquileres y otras actividades en que incurre una empresa. El conjunto de estos documentos como ser facturas, recibos o comprobantes que se recibe o entrega los cuales cuentan con información de ventas o compras deben ser centralizados, para luego registrarlas y archivarlos en un LIBRO DE CAJA, y mediante este documento establecer un control cronológico de nuestras actividades comerciales. ¿Qué es un LIBRO de CAJA y cómo se lo utiliza? Es un documento contable que sirve para registrar todo el movimiento de dinero o efectivo, ya que en este documento debe registrarse todas las compras, ventas, préstamos, pago por servicios, alquileres y las entregas con cargo a rendiciones, es decir todo lo que se recibe o entrega. En cumplimiento a normativas de impuestos nacionales este libro debe ser aperturado por un Notario de Fe Pública. El diseño del formato de este libro es como sigue: ASOCIACION DE INCIENSEROS APOLO LIBRO DE CAJA (Importes expresados en bolivianos) DOCUMENTO IMPORTES FECHA DETALLE FACTURA RECIBO INGRESO EGRESO SALDO Fondo de01-04- 344556 operaciones de la 20000 2000010 coop.14-04- Compra de 5 24 500 1950010 carretilas TOTALESLic. Carlos Poma A. 45
  • 46. CONTABILIDAD A continuación registraremos en detalle, el motivo por el cual se hicieron los comprobantes, es decir si es una compra: que se compro, para que, a quien lo compramos, en fin todos estos datos los conseguimos de los comprobantes, recibos y otros documentos, o sea esta información ya lo tenemos registrada en el momento de la ejecución de los gastos. En tal sentido, la columna de ingreso corresponderá al monto de dinero que se ha percibido que ya se lo tiene registrado en los comprobantes correspondientes. En el mismo sentido, la columna del gasto se registra el movimiento por lo que se ha comprado. Y la columna del saldo viene a ser resultado de la diferencia del ingreso menos la relación de los gastos efectuados. Si el registro se lo hace con bolígrafo evitar tener borrones, tachaduras, también los movimientos tiene que ser de manera correlativa, pero si recordamos que el libro de caja esta aperturado por un Notario de Fe Pública el cual decíamos que no debería tener estos errores, caso contrario se anula automáticamente. Posteriormente, se debe realizar la suma de las columnas y si la hoja no es suficiente esa suma se lo transfiere a la siguiente hoja, de tal manera que se concluya el mes de operaciones. Asimismo, con los totales de ambas columnas se debe establecer la diferencia y la cual es el dinero que debemos tener a disposición en caja. ¿Cuáles son los errores más comunes que se presentan y que se los puede arreglar?  Registro del importe en la columna equivocada: Para corregir este error se lo debe hacer es anotar el mismo importe en la otra columna y aclarar que se esta haciendo esto por equivocación y volver a registrar la transacción en el lugar correcto.Lic. Carlos Poma A. 46
  • 47. CONTABILIDAD  Errores al anotar la cantidad: Esta situación es muy frecuente, por falta de una cifra por aumento o se invierten los números, para solucionar este error se procede como en el caso anterior.  Perdida o entrepapelado de un comprobante: Esta situación ocurre no se lo archiva inmediatamente después de efectuada la transacción. Una vez encontrado el documento el registro de las operaciones ya estarán en otra fecha y el documento será anterior, por el cual se lo debe registrar con la fecha que se encontré indicando que estaba perdido o entrapapelado el documento. Concluido con el registro de los comprobantes y cerrando el libro de caja y habiendo sacado la diferencia de las columnas ingreso y egreso, nuestro siguiente paso es hacer la verificación física del dinero (efectivo) que hay en caja. ¿Cómo verificamos el efectivo? Para realizar esta operación efectuamos el ARQUEO DE CAJA, el cual es una hoja de trabajo que sirve para hacer un control del efectivo que se maneja. ¿Cómo se procede en un ARQUEO de CAJA? Esta operación se realiza haciendo el recuento de los billetes y monedas que tiene en efectivo el encargado del manejo del dinero, el cual anota las cantidades que exista en billetes de cada corte por separado y de la misma forma lo hace con las monedas en forma general una vez finalizado con el recuento se suma todo para llegar al total del efectivo. Para este ejercicio utilizaremos el siguiente formato:Lic. Carlos Poma A. 47
  • 48. CONTABILIDAD ASOCIACION DE INCIENSEROS APOLO ARQUEO DE CAJA A septiembre 30 de 2.006 (Importes expresados en bolivianos) DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE TOTAL BILLETES Bs. 200 5 1.000,00 Bs. 100 4 400,00 Bs. 50 6 300,00 Bs. 20 26 520,00 Bs. 10 13 130,00 SUBTOTAL BILLETES 2.350,00 MONEDAS Bs. 5 15 75,00 Bs. 2 30 60,00 Bs. 1 11 11,00 Bs. 0,50 9 4,50 Bs. 0,20 4 0,80 Bs. 0,10 6 0,60 SUBTOTAL MONEDAS 151,90 TOTAL EFECTIVO SEGÚN ARQUEO 2.501,90 FONDOS A RENDIR RECIBOS NO REGISTRADOS ANTICIPOS OTROS TOTAL GASTOS NO RENDIDOS SALDO SEGÚN LIBRO DE CAJA MENOS:: GASTOS NO RENDIDOS TOTAL FISICO EN CAJA La cantidad de dinero que se obtiene en el saldo físico de caja debe ser la misma que el total del efectivo. Entonces, no siempre esta en caja todo ele efectivo, existen prestamos u otros gastos que no están en efectivo pero tienen un respaldo de lo gastado por lo tanto detallamos estos gastos según el respaldo y sacamos la diferencia para obtener el saldo físico en caja. Al practicar el arqueo en caso de no existir coincidencia de saldos puede resultar un faltante o sobrante dependiendo el caso. Un faltante implica, que el monto de dinero recontado más el total de gastos menores realizados, son menores al total del fondo de caja chica.Lic. Carlos Poma A. 48
  • 49. CONTABILIDAD Un sobrante implica, que el monto de dinero recontado más el total de gastos menores realizados, son mayores al total del fondo de caja chica. ¿Qué es la CAJA CHICA y cuando se utiliza? Continuando con el proceso y una vez conocido el manejo del Libro de Caja, pasamos al manejo de Caja Chica que es un fondo que se destina para realizar gastos menores y que generalmente es manejada por la secretaria o un encargado responsable. El monto de la Caja Chica se lo determina de acuerdo a las operaciones que realiza la empresa (comunitaria) en sus gastos que realizan, pero en todo caso no debe ser mayor a bolivianos 1.000.- La autorización de su apertura se lo hace al iniciar la gestión. El responsable de la empresa (comunitaria) debe realizar arqueos sorpresa sobre los fondos para establecer un seguimiento y tener un control de los gastos en efectivo. Entonces, una vez gastado al menos un 70% del monto asignado, el encargado de caja chica presentara su descargo o rendición de caja chica que estará acompañado por las facturas, recibos y otros que respaldes los movimientos de los gastos. De manera que, una vez revisado y aprobado el responsable o el presidente se realiza el desembolso correspondiente del monto gastado que junto al efectivo o los comprobantes que se tiene en caja sumen el total del monto asignado. Es decir el 100% del efectivo. ASOCIACION DE INCIENSEROS APOLO LIBRO DE CAJA CHICALic. Carlos Poma A. 49
  • 50. CONTABILIDAD (Importes expresados en bolivianos) DOCUMENTO IMPORTES FECHA DETALLE FACTURA RECIBO DEBE HABER TOTAL GASTOS AL SALDO EN CAJA CHICA AL Preparado por: Vo Bo Encargado Presidente Es recomendable y por seguridad guardar el dinero en el BANCO, en este caso las entidades financieras ofrecen diferentes opciones de apertura de cuentas, pero los más utilizados son la Caja de Ahorro y Cuenta Corriente que puede ser en bolivianos o dólares. La decisión corre por parte de quien lo apertura en este caso la empresa (comunitaria) y que se acomode también a la actividad que desarrolle y generalmente una cuenta abierta debe contar con dos firmas. Cuando suceda este caso llevaremos los movimientos de este tipo a una cuenta que se llamara Bancos, para tener un control de nuestro movimiento utilizaremos un libro de bancos en la cual se registra todo el movimiento de ingresos y egresos, generalmente se hace en forma manual. ¿Qué es una CONCILIACION BANCARIA y para que sirve? Es un procedimiento que consiste en hacer igualar saldos del Libro de Bancos con el saldo que registra el banco en el Extracto Bancario, una vez que aperturamos la cuenta u hayamos tenido movimiento s en ella y se lo efectúa los primeros días del mes. Entonces, el encargado solicitara al banco un extracto bancario que muestra todo el movimiento que se tuvo en el mes registrado en la institución financiera, luego se cruza la información con los datos en nuestro libro de bancos para de esta manera llegar al saldo que tenemos en la cuenta.Lic. Carlos Poma A. 50
  • 51. CONTABILIDAD Una vez habiendo aprendido lo básico del manejo de recursos, para tener una comprensión evidente posteriormente realizaremos un ejercicio práctico. ¿Cómo se realiza un Descargo de Fondos? Los Descargos de Fondos, o rendición de cuentas el cual se realiza cuando nos entregan un monto de dinero para gastos específicos como compra de materiales suministros y otros, el cual se lo realiza previa una solicitud y con la autorización respectiva. Es recomendable, que la rendición se lo realice en un plazo no mayor a 15 días hábiles de recibido el desembolso, el cual deberá estar respaldado por facturas y toda la documentación relativa a dicha rendición. En la columna donde dice descripción o detalle tiene que escribir en forma clara y detallada todos los gastos efectuados. Asimismo, en la columna de importe escribir el monto que se gasto para comprar o pagar algo claramente escritos, para posteriormente sumar todos los gastos y obtener el total de los gastos efectuados. Del mismo modo, en caso de que se recibe dinero poner en observaciones la razón por que se esta recibiendo y el importe total recibido para luego restar la cantidad gastada y obtener la diferencia. Dichas operaciones se debe entregar firmado y con la fecha que se realice dicha rendición. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias con el Servicio de Impuestos Nacionales SIN?Lic. Carlos Poma A. 51
  • 52. CONTABILIDAD En este tema es necesario tener conocimiento y por ello sabemos que el gobierno exige el cumplimiento con nuestras obligaciones tributarias, es decir el pago de IMPUESTOS al Servicio de Impuestos Nacionales. Para este propósito al realizar cualquier compra se debe exigir siempre una factura, aunque muchos comercios o el mercado no extienden facturas, en este caso nos convertimos como Agentes de Retención, lo que significa que nosotros debemos recargar el impuesto sobre la compra, que lo hacemos al momento de pagar en un comprobante de egreso, posteriormente se presenta esta retención al encargado contable. Los impuestos que generalmente se pagan son: ALICUOTA IMPUESTO SIGLA O FORMULARIO PORCENTAJE Impuesto al Valor Agregado IVA 13% 200 Impuesto a las Transacciones IT 3% 400 Impuesto a las Transacciones IT 3% 410 (Retenciones) Impuesto a las Utilidades IU 25% 500 Impuesto a las Utilidades por IU 12.5% 570 Adquisiciones (Retenciones) Impuesto a las Utilidades por Servicios IU 5% 570 (Retenciones) Estos porcentajes se incrementan sobre el líquido pagado. Para recargar el impuesto en un comprobante primero debemos diferenciar si es por servicios o por adquisiciones y la manera de hacerlo es la siguiente: Ejemplo1: Adquisiciones o compras La organización adquiere material de escritorio, por lo cual se paga Bs. 90 en efectivo. Solución: Para esta situación aplicamos, IU por adquisiciones 5% de retención y el IT del 3% de retención por la transacción; entonces se realiza lo siguiente: COSTO = MONTO COMPRA 92% COSTO = 8 + 92Lic. Carlos Poma A. 52
  • 53. CONTABILIDAD COSTO = 100,00 Entonces, el resultado que se obtiene viene hacer lo que nos costo la compra mas la retención de impuestos, y de este resultado se lo deduce los impuestos correspondientes y luego de la sumatoria de impuestos menos el importe total obtenemos el monto que se pago. IMPORTE TOTAL 59,78 IT 3% * 100,00 3,00 IU 5% * 100,00 5,00 TOTAL IMPUESTOS 4,78 IMPORTE PAGADO 92,00 Ejemplo 2: Adquisiciones o compras La organización contrata los servicios de una persona para un trabajo a realizar, por lo cual se paga Bs. 120 en efectivo. Solución: Para esta situación aplicamos, IU por servicios 12,5% de retención y el IT del 3% de retención por la transacción; entonces se realiza lo siguiente: COSTO = SERVICIO 84,5% COSTO = 22,01 + 120,00 COSTO = 142,01 Entonces, el resultado que se obtiene viene hacer lo que nos costo la compra mas la retención de impuestos, y de este resultado se lo deduce los impuestos correspondientes y luego de la sumatoria de impuestos menos el importe total obtenemos el monto que se pago. IMPORTE TOTAL 177,51 IT 3% * 142,01 5,32 IU 12,5% * 142,01 22,19 - TOTAL IMPUESTOS 27,51 IMPORTE PAGADO 150,00Lic. Carlos Poma A. 53
  • 54. CONTABILIDAD De manera que, si nos entregan factura, no se debe incrementar nada. En tal sentido, el encargado contable pagara cada fin de mes estas retenciones realizadas mediante formularios impresos que extiende el Servicio de Impuestos nacionales. ¿Qué es un INFORME DE TRABAJO y como se lo realiza? Un Informe de Trabajo es un documento que nos permite informar sobre todas las actividades que se han realizado en un tiempo determinado puede ser mensual, trimestral de acuerdo al requerimiento de los responsables. Dicho documento debe estar dirigido al coordinador, responsable u otra persona al cual debemos informar sobre nuestro trabajo o mandar con copia a otras personas. Se debe detallar todas las actividades realizadas. El resultado de las actividades y si existieron gastos realizados para estas actividades, hacerlo de forma detallada, pero no extendida. El formato del un informe de trabajo es de la siguiente manera: INFORME A : CC :Lic. Carlos Poma A. 54
  • 55. CONTABILIDAD DE : REF. : FECHA: MOTIVO: DE FECHA: AL OBJETIVOS: ACTIVIDADES REALIZADAS PARTICIPANTES: GASTOS REALIZADOS: EJERCICIOS PRACTICOS 1. El día 03 de enero de 2006, para inicio de nuestras actividades de nuestro negocio cada uno de los socios aporta Bs. 1.200 para dar comienzo a nuestras operaciones (10 socios).Lic. Carlos Poma A. 55
  • 56. CONTABILIDAD 1. Armando Carpas 2. Bella Lola 3. Candido Llave 4. Dolores de Cabezas 5. Felipe Daga 6. Juan Pérez 7. Lindo León 8. Pacífico Del Monte 9. Pedro Infante 10. Placido Fuertes 2. El 15 de enero compramos muebles para la oficina según factura No 2565 por Bs. 750.- 3. El 20 de entro compramos productos para la venta de nuestros socios (Incienso, miel y frutas) por Bs. 1.200.- 4. El 25 de enero recibimos ingresos por la venta de nuestros productos Bs. 850.- 5. El 30 de enero pagamos el consumo de energía eléctrica (luz) de la oficina, por el mes Bs. 200.- y consumo de agua Bs. 90.- 6. El 31 de enero pagamos el sueldo de la secretaria Bs. 600.- por el presente mes, mediante recibo de egreso No 0052. 7. El 03 de febrero adquirimos material de escritorio por Bs. 110.-según factura No 2456. 8. El 12 de febrero recibimos ingresos, producto por el alquiler de los corrales de ganado por 5 días Bs. 750.-, mediante contrato. Y según comprobante de ingreso No 0026. 9. El 20 de febrero el socio Juan Pérez solicita préstamo personal Bs. 620.-, aprobado por el directorio se hace efectivo mediante recibo de egreso No 0065. 10. El 24 de febrero por decisión del directorio se apertura un fondo de Caja Chica para gastos menores a Bs. 70.- por un importe de Bs. 800.- que será responsable la secretaria. 11. El 29 de abril se adquiere materiales de limpieza (jabón, detergentes, ambientadores, escobas y trapos) por Bs. 120.-, según recibo de egreso No 0079.Lic. Carlos Poma A. 56
  • 57. CONTABILIDAD 12. El 05 de mayo se paga pasajes, alimentación y otros gastos a la comisión que saldrá a vender los productos a la feria del pueblo por Bs. 170.-, con cargo a rendición y mediante recibo de egreso No 0084. 13. El 10 de mayo se compra 120 Lts. de gasolina y 5 Lts. de aceite para la motocicleta que trasladara nuestros productos para la venta en nuestro local, conforme a factura No 6489. 14. El 10 de mayo percibimos ingresos por la venta de nuestros productos por Bs. 700.- 15. El 14 de mayo se paga al ayudante de traslado de productos por 3 días Bs. 180.- según recibo No 0092.Para resolver estos ejercicios empezamos a transcribir nuestros comprobantes deingreso o egreso dependiendo de la situación.Luego pasamos los datos a nuestro libro de caja (libro diario) tomando en cuentatodos los datos registrados en los comprobantes.De tal manera, llegaremos al resumen de ingresos y egresos y mediante el cualconoceremos con cuanto de efectivo contamos, después de efectuado los gastos.Esta es la parte mas importante ya que nos permite cuanto de efectivo nos ingreso ycuanto usamos.Para terminar hacemos un arqueo de caja para verificar que el efectivo estadisponible en caja, caso contrario está los recibos, comprobantes u otros documentosque de la misma manera son sumados.BIBLIOGRAFIA  Rejas Becerra, Marcelo; Contabilidad Básica e Intermedia  Terán Gandarillas, Gonzalo; Contabilidad Básica e IntermediaLic. Carlos Poma A. 57
  • 58. CONTABILIDAD  Ayaviri García, Daniel; Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles  Guía de Formularios Impositivos; Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)  Paginas de Internet.Lic. Carlos Poma A. 58