Presentacion Retefuente Renta 2009

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  • 1. PROGRAMA INTEGRACIÓN CON LA EDUCACIÓN MEDIA Medellin, Junio 18 de 2009 l DIRECCIÓN GENERAL SISTEMA NACIONAL DE APRENDIZAJE (FORMACIÓN) PARA EL TRABAJO
  • 2. Se tiene como el orígen más antiguo de la tributación, y responde a diferentes motivaciones que desde el hombre paleolítico las sociedades han tenido. La tributación religiosa da respuesta a necesidades tales como: ORIGEN RELIGIOSO:
        •  Atenuar temores ,
        •  C almar a sus dioses , o
        • Manifestar agradecimiento con ofrendas en especie o mediante sacrificios humanos o animales.  
    Con la evolución de las sociedades los tributos por aspectos religiosos se fueron transformando en imperativos debido al surgimiento y crecimiento que adquiere la clase sacerdotal, y que le permitió adquirir gran poder económico y social, incluso llegando a promover la defensa de los peregrinos (cruzadas) o convertirse en un agente financiero europeo. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
  • 3. Tributo Timbre Eclesiástico Con la cultura religiosa, se tributaban Historia de los Tributos
  • 4. ORIGEN GUERRERO : Este origen se manifiesta como parte del espíritu guerrero que ha sido permanente en el ser humano desde sus origenes, y que le llevó a organizarse en sociedades guerreras, que viven y se enriquecen basadas en la lucha y apropiación de bienes de quienes eran vencidos. Los vencidos perdían sus posesiones (animales, cosechas y principales bienes) para pagaba r tributos a los vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertían en esclavos, y en general, el pago se convertía en un medio de generación de industria porque se tenía tanto el capital como la mano de obra. Adicionalmente, al evolucionar la humanidad también lo hace la guerra convirtiéndose en impositiva para el vencido. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
  • 5. PUEBLO HEBREO: De su historia religiosa y social es posible analizar como su evolución estuvo llena de guerras, saqueos, fuertes tributos y conflictos entre clases, debido a la ocupación romana de pueblos y el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomón. Adicionalmente, durante la ocupación romana al territorio hebreo , se aumentan tanto las bases de tributación como el abuso en el recaudo por orden del dirigente de turno, y como respuesta a la resistencia judía en materia de religión y aceptación de la dominación romana. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.)
  • 6. CULTURA EGIPCIA : Dentro del imperio egipcio se presenta una clara división de clases sociales compuesta por Faraón, funcionarios reales (quienes cobraban el tributo), sacerdotes, militares, comerciantes,artesanos, entre otros. Esta división social era determinada por las órdenes del faraón, y dio lugar a un amplio sistema de tributación y contabilidad pública para registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran autónomas y podían ser objeto de tributación. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) CIVILIZACIÓN GRIEGA : Como fundadores del concepto de la ciudad-estado, la sociedad griega organiza el tesoro público desde la aristocracia y desarrolla clases sociales contribuyentes y otras que se mantenían del producto tributado por los demás.
  • 7. CIVILIZACIÓN GRIEGA: 
    • Ingresos Ordinarios:
    Tributo anual de las confederaciones, explotación de minas (oro, plata y canteras), residencial; impuesto al consumo, a las importaciones y exportaciones; multas y confiscaciones. 
    • Ingresos Extraordinarios:
    Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y liturgias (teatro, deportes, etc.), EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo, luego del fin de los combates no solo continúa la tributación sino que se reorganizan los recursos así:
  • 8. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) Debido a que Roma basa sus instituciones en la cultura y organización social griega, egipcia, y de otros pueblos que dominó, la organización tributaria también se fundamentó en el manejo no solo de los tributos propios del imperio sino también de las provincias. Dentro de las principales características que se presentaron en el área tributaria están:
    • Altos tributos de las provincias previamente dominadas.
    • Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores.
    • Extensión de los impuestos a todo el territorio y unificación del tesoro público (fisco).
    • Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre el área agrícola.
    • Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
    • Lucratis Collactio : Tributo a la industria, prestamistas de capital a inter és y los comerciantes .
    • 2. Chysargiere : Impuesto a la renta mobiliaria
    IMPERIO ROMANO:
  • 9. LA IGLESIA Por su poder dominante tuvo sus propias instituciones tributarias para financiar y organizar las “cruzadas”. EL FEUDALISMO Modo de producción basado en la agricultura. 
    • Los campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al señor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar)
    • Los señores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos .
    LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO
    • A pesar del incipiente comercio s e presentan impuestos fijos pero no muy altos por:
    • Entrada y salida de mercancías .
    • Almacenaje .
    • Ventas .
    EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.) Período caracterizado por la presencia de :
  • 10.
    • La Taille: (Francia) Impuesto fiscal a la Renta presunta . Consiste en probar el pago del tributo por la división del pago entre el recaudador y el contribuyente.
    • Derechos de Aduanas : (Reinos españoles de Leon y Castilla),
    • Puertos secos : Para ciudades mediterráneas .
    • Puertos Mojados: Para ciudades costeras .
     
    • La Alcabala: ( España y luego Europa y América) Impuesto al consumo o generalizado a las ventas .
    EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.)
    • Derechos Feudales : Compuestos por pagos por vasallaje, boletines de guerra, ayudas, portazos y multas, entre otros.
    TIPOS DE IMPUESTOS EN EUROPA
    • Cientiéme: Aplicado al rendimiento de la tierra .
    • Cinquantiéme: Gravamen al patrimonio , la renta y el trabajo personal .
    • C atasto: (Italia) De carácter progresivo y bajo el nombre de “Scala” .
  • 11.     EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MODERNA ( 1453 – 1789) En esta época no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido a que los principales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las colonias americanas. Los principales hechos son:
    • Tributos en América: Las tierras americanas con su propia organización social y tributaria, reaudaban recursos para sostener gastos comune, este tipo de tributo se da principalmente en las sociedades de los Incas, Aztecas y Chibchas.
    • Los tributos dependían de la capacidad de pago en: oro, alimentos, trabajo y cerámicas.
    • Descubrimiento de América: La presencia europea en américa trajo consigo no solo saqueos y dominio, sino además, influencia de Europa en las instituciones tributarias con el ánimo de beneficiar el recaudo, extraer el máxim de riqueza (sin considerar el desarrollo económico americano) y resolver dificultades financieras europeas.
    • Tributos en la Nueva Granada: Con instituciones tributarias prácticamente impuestas, las colonias por medio de la actuación de los Cabildos que dictaban ordenanzas relacionadas con impuestos.
  • 12.   EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
    • Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al final del periodo.
    • Excesiva dispersión de los tributos y alto costo de recaudo.
    • Gran importancia a la tributación indirecta y poco a la directa.
    • Manejo de fondos municipales y ordenanzas de impuestos basadas en las Leyes de Indias.
    • Entre los impuestos coloniales más importantes están:
    • Tributo De Indios : Cancelado por los indígenas a su encomendero en reconocimiento del señorío, en especie (frutos) o dinero
    • Bula De Cruzadas: Establecido para financiar las gueras religiosas (Cruzadas).
    CARACTERÍSTICAS IMPUESTOS DIRECTOS
  • 13.    
    • Media Anata: Gravamen a los cargos, empleos, oficios y mercedes civiles recibidos de la corona . Su valor correspondía a la mitad de los ingresos percibidos durante el primer año.
    • Mesada eclesiástica: Pagado por el clérigo a la Real Hacienda , con un equivale nte a un mes de ingresos.
    • Enajenación de oficios o cargos públicos: Rematados en subasta pública por aquellos que tenían condiciones para desempeñarlos.
    • Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio, exigido para suplir las necesidades de la guerra .
    • Vacantes mayores : Las rentas del oficio eclesiástico, entre el fallecimiento del titular y el nombramiento del sucesor, eran percibidos por la Real Hacienda.
    EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) IMPUESTOS DIRECTOS
  • 14.    
    • Espolios : Al morir los obispos y arzobispos sus bienes debían ser tributados a la Real Hacienda.
    • Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones.
    • Papel Sellado: tributo por la utilización de papel necesario para el t´rmite de asunto judiciales y territoriales.
    EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
    • Armada de barlovento : Establecido para financiar la flota del mismo nombre, encargada de prestar protección a las flotas españolas .
    • Rentas estancadas : Establecimiento de monopolios estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilería y comercio de aguardiente.
    IMPUESTOS INDIRECTOS IMPUESTOS DIRECTOS
  • 15.   EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
    • Alcabala : Grava toda transacción de bienes muebles e inmuebles.
    • Los diezmos : 10% de la producción agrícola para financiar el culto .
    • Quintos reales : Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en circulación y la explotación de minerales.
    • Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introducción de mercancías a un territorio.
    • Avería : Impuesto de guera establecido para financiar las flotas que protegían los galeones de ataques piratas .
    IMPUESTOS INDIRECTOS
  • 16.   CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS   1. Tributarios     2. No tributarios   1. Endeudamiento INGRESOS PÚBLICOS 1. INGRESOS CORRIENTES
    • Impuestos directos
    • Impuestos indirectos
        • Tasas
    • Contribuciones
    • Transferencias
    • Multas y sanciones
    2. INGRESOS DE CAPITAL
    • Externo
    • Interno
    2. Emisiones del Ba nco de la Re p ú blica 3. Recursos del balance
  • 17. CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS I. NIVEL NACIONAL
    • Acuerdos municipales
    • Decretos municipales
    • Decretos distritales
    • Constitución Política.
    • Leyes
    • Decretos reglamentarios
    • Resoluciones
    • Circulares
    • Conceptos
        • JERARQUIA DE LAS FUENTES NORMATIVAS
    III. NIVEL MUNICIPAL II. NIVEL DEPARTAMENTAL
    • Asambleas departamentales
    • Ordenanzas departamentales
    • Decretos departamentales
  • 18. CLASES DE IMPUESTOS SEGÚN ORGANIZACIÓN TERRITORIAL I. IMPUESTOS NACIONALES
    • DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS – I.C.A
        • - Retención en la fuente I.C.A.
    • PREDIAL
    • VEHICULOS
    • DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias ocasionales, remesas)
    • AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.)
    • RETENCIÓN EN LA FUENTE
        • De I.V.A.
        • De renta
        • Impuesto de timbre nacional
    III. IMPUESTOS MUNICIPALES II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
    • AL TABACO
    • AL ALCOHOL
    • A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS
  • 19. INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS MUNICIPALES
    • Impuesto predial unificado
    • Impuesto sobre vehículos automotores
    DIRECTOS INDIRECTOS
    • Impuesto de Industria y Comercio.
    • Juegos permitidos.
    • Espectáculos públicos.
    • Rifas y apuestas.
    • Impuesto de Industria y Comercio al Sector Financiero.
    • Impuesto de degüello de ganado menor.
    • Avisos y tableros.
    • Extracción de materiales.
    • Impuesto a las ventas por el sistema de clubes.
    • Impuesto sobre apuestas mutuas.
    • Delineación urbana o paramentos.
    • Ocupación de vías, plazas y lugares públicos.
    • Uso del subsuelo
    • Impuesto de casinos.
    • Nomenclatura
    • Estampilla pro electrificación rural.
  • 20. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES
    • Malas marcas
    • Roturas de calles
    • Aseo e higiene
    • Coso
    • Sanciones por tránsito
    • Infracciones urbanísticas
    • Lotes sin edificar
    MULTAS TASA Y DERECHOS
    • Aseo público
    • Matadero
    • Plazas de mercado y ferias
    • Pesas y medidas
    • Servicio de Coso
    • Acueducto
    • Alcantarillado
    • Energía
    • Alumbrado público
    • Servicio telefónico
    • Servicios de registro y certificados
    • Paz y Salvos municipales
    • Derecho de manga y embarque
    • Aprobación de planos y construcciones
    CONTRACTUALES
    • Arrendamientos muebles o inmuebles
    • Interventorías
    • Explotaciones
  • 21. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES
    • Reingresos
    • Aprovechamientos
    • Intereses y dividendos
    • Ventas de bienes
    • Otros
    OCASIONALES PARTICIPACIONES
    • Impuestos a las ventas Situado Fiscal
    • En la explotación petrolera, minas y metales
    • En la explotación salina
    • Refinación y tratamiento de hidrocarburos
    • Juegos y apuestas permanentes
    • En la explotación forestal
    • Por degüello de ganado menor
    • De consumo de tabaco
    INGRESOS COMPENSADOS
    • Contribución de desarrollo municipal
    • Bomberos
    • Contribución de caminos
    • Amortización y arrendamiento de vivienda obrera
    • Contribución de valorización
    • Recargos generales
    • Créditos compensados por cobrar
  • 22.
    • En el Congreso de Cúcuta de 1821 :
    • Se suprime la alcabala, la armada de Barlovento. Se facilita el comercio interior.
    • Se m antienen las cargas sobre el comercio exte rior.
    • Se in troduc e el primer impuesto directo en la República, similar al impuesto de Renta.
     Las leyes 56 de 1918, 64 de 1927, y 78 de 1935 establecen el impuesto directo a la Renta en Colombia y son el inicio de la tributación directa y progresiva en el país. EVOLUCIÓN FISCAL EN COLOMBIA Después del período colonial, la estructura fiscal se modifica .
  • 23.   REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 1963
    • Se establece el impuesto sobre las ventas ( L ey 21 de 1963).
    • Adopción monofásica, en las fases de producción e importación. (3% y 10%) .
    1974
    • El impuesto de Renta y sus complementarios se consideran un solo impuesto .
    • Empresas industriales y comerciales del Estado se incluyen como contribuyentes.
    • Se precisan los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta .
    • Mayor progresividad en el impuesto sobre la renta.
    1982 1986
    • Ampliación de la base gravable (eliminación de beneficios) .
    • Eliminación de doble tributación en el tratamiento de los dividendos .
    • Tabla única de retención en la fuente para asalariados .
    • Extensión del IVA a las fases de distribución y comercialización .
    • Unificación de tarifa del impuesto de renta para los diferentes tipos de sociedades.
    1992
    • Modifica los contribuyentes del impuesto sobre la renta, incluye a las empresas industriales y comerciales del Estado.
    • Regulación de las donaciones
    • Tarifa del IVA pasa al 12% en 1990 y al 14% en 1992 .
  • 24.   REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 1995
    • La empresa unipersonal se asimila a la sociedad limitada .
    • Nuevo ajuste de donaciones .
    • Tarifa del Impuesto de Renta pasa del 30% al 35%
    1997
    • Penalización del contrabando .
    • Utilización de la tarjeta fiscal .
    • Aumento de la tarifa del impuesto de timbre. 0.5% al 1 %
    1998
    • Aumento de la base gravable del IVA .
    • Disminución de la tarifa al 15% .
    • Eliminación de los ajustes por inflación a los inventarios y las cuentas de resultados.
    • S e establece el impuesto del 2 X 1000, para subsanar los problemas del sector financiero.
    2000
    • Se establece en forma definitiva el Gravamen a los Movimientos Financieros, a la tarifa del 3 X 1000 (In corporación al Estatuto Tributario)
    • Se establecen amnistías para los declarantes del impuesto sobre la renta.
  • 25.   REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 2000
    • Se cambia la forma de calcular la tasa de interés moratorio.
    • Se establecen cambios en las tarifas de retención en la fuente .
    • Se aumentan: La tarifa del IVA al 16%; la retención en la fuente del IVA pasa del 50% al 75% del valor del impuesto.
    2002 L. 788
    • Impuesto Renta y Complementarios:
    • Empieza el desmonte progresivo de beneficios tributarios, tales como Rentas Exentas e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional.
    • Exención de los ingresos laborales se reduce del 30% al 25%.
    • Ampliación hasta por 8 años del término para compensar pérdidas fiscales (límite 25% del valor de la pérdida).
    • Sobretasa del 10% en el Impuesta de Renta para el año 2003 y 5% para el 2004.
    • Impuesto sobre las Ventas:
    • Ampliación de la base de bienes exentos.
    • Reducción de la base de bienes excluidos.
    • Nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%.
  • 26. REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 2003 L. 863
    • Impuesto Renta y Complementarios:
    • Algunas Rentas Exentas e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional, quedan gravados en el (100%), con el impuesto.
    • Sobretasa del 10% en el Impuesto de Renta para el año 2004, 2005 y 2006.
    • Los límites señalados para quienes no están obigados a declarar impuesto de renta y complementarios, fueron modificados.
    • Impuesto sobre las Ventas:
    • Ampliación de los bienes excluidos, y nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%.
    • Se modificaron los límites y se incluyeron nuevas condiciones para pertenecer al régimen simplificado.
    • Impuesto al Patrimonio:
    • Se creó el Impuesto al Patrimonio, por los años 2004, 2005 y 2006, a cargo de los contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta.
    • Se causará por la posesión de riqueza superior a ($3.000.000.000).
    • La tarifa es del (0.3%) de la base gravable establecida.
    • Gravamen a los movimientos financieros:
    • La tarifa del gravamen es del cuatro por mil (4X1000).
    • Por los años 2004 a 2007.
  • 27. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la constitución Nacional y otras del derecho tributario. Dentro de los más importantes principios tributarios están :
    • Legalidad: No hay obligación tributaria sin ley que la establezca.
    • Igualdad o equidad: A igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal.
    • Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en términos relativos, porque la tarifa permanece constante pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable.
    • Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas o afectadas por el mismo.
    • Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstención o a una acción.
  • 28.
    • Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgación.
    • Representación: Las normas tributarias deben ser aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a través de sus representantes.
    • Economía: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su recaudo, control y administración.
    • Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de los impuestos (sin trámites complicados) y general diseñar los procedimientos de forma que haya economía en tiempo y recursos.
    PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
  • 29. El papel de los impuestos
    • Tributos
      • Según el beneficio
        • Tasas
        • contribuciones
      • Según la capacidad económica
        • Impuestos
          • renta
          • Patrimonio
          • consumo
  • 30. El papel de los impuestos
    • Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad ( el Estado es socio de la empresa)]
    • Gravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y servicios) IVA
    • Cobrar por el beneficio recibido (no todos tienen capacidad de pago)
  • 31. El papel de los impuestos
    • Como los impuestos son inevitables, deben cumplir con estas condiciones
      • Neutralidad, en el sentido de generalidad y equidad
      • Simplicidad en su determinación
      • Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los recursos
  • 32. Concepto de tributo
    • Pago en dinero que esta obligado por la ley el ciudadano (y empresario) a favor del Estado, con el fin de satisfacer los gastos públicos.
  • 33. Concepto de tributo
    • Pago en dinero
      • Se trata de una obligación dineraria. Por lo general el Estado no acepta dación en pago ni otras formas de pago en bienes
    • Obligación legal
      • Solo la ley puede establecer impuestos (principio de legalidad)
    • Destinación de los recursos
      • Satisfacer los gastos públicos
  • 34. Concepto de tributo
    • Según el beneficio recibido
      • Tasas
      • Contribuciones
    • Según la capacidad de pago
      • impuestos
  • 35. Ordenamiento jurídico
    • Como el impuesto constituye una obligación legal, todos los aspectos están regulados por la ley
      • El poder de establecer impuestos (legislador)
      • La aplicación (por los contribuyentes y por la administración tributaria)
      • El control ( función administrativa del estado)
  • 36. Ordenamiento jurídico
    • Los impuestos constituyen un acuerdo fundamental en la sociedad, por eso el poder tributario se encuentra en la constitución (arts. 150/38)
    • Constituyen un deber de quienes pertenecen a una sociedad (art. 95/9)
    • Pero se trata de un poder ( del estado) limitado por la constitución (principios constitucionales)
  • 37. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o beneficio de otros entes SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO HECHO GENERADOR Son personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de la obligación tributaria sustancial y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias Se trata de la manifestación externa del hecho imponible Ejemplos
    • En el IVA el hecho generador es la venta o importación de bienes corporales muebles y la prestación de servicios gravados
    • En renta: Obtener ingresos susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial
  • 38. Es el hecho económico considerado por la Ley sustancial como elementos de la obligación tributaria. Materialización del hecho generador previsto en las normas HECHO IMPONIBLE CAUSACION BASE GRAVABLE Momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej: Impuesto de timbre, al celebrar un contrato sometido a este tributo. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria Ejemplos
    • En el IVA: Vender mercancías, importar bienes o prestar servicios
    • En renta: Percibir el salario correspondiente al mes laborado. Ej: el mes de enero
    TARIFA Es una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo| ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
  • 39. RETENCIÓN EN LA FUENTE
  • 40. RETENCIÓN EN LA FUENTE Es un sistema de rec a udo anticipado de los impuestos que consiste en la obligación de un sujeto (agente retenedor) de: * Retener. * Expedir un certificado. * Declarar. * Consignar las sumas o cantidades que la ley ha determinado en el mismo momento del origen del ingreso. CAUSACION En el momento que ocurra primero: PAGO O ABONO EN CUENTA . Debe ha b er claridad que la retención en la fuente no es un impuesto, es solo un medio que facilita, acelera y asegura el rec a udo anticipado de los tributos. El sistema de retención se la fuente se aplica para: * El Impuesto de Renta * Impuesto sobre las Ventas (IVA) * Impuesto de Timbre nacional, * Impuesto de Industria y Comercio. DEFINICIÓN
  • 41. ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE (Continuación)
    • PAGO O ABONO EN CUENTA:
    • Determina el momento en el cual se debe practicar la retención en la fuente.
    • Debe practicarse en el momento del pago o abono, el primero que ocurra; cuando
    • se trata de ingresos laborales, ésta se efectúa siempre en el momento del pago.
    • PAGO : Se entiende por la prestación de lo que se debe, extinguiéndose
    • parcial o totalmente la obligación (Este es un concepto jurídico).
    • ABONO EN CUENTA: Es reconocer una obligación a favor d e un tercero
    • (contablemente es registrar un crédito o un pasivo), lo cual significa que el
    • costo o gasto se causó, es decir, que ha nacido la obligación de efectuar el
    • pago, aun cuando efectivamente éste no se haya hecho.
    • Si no se practica la retención en la fuente el agente retenedor es
    • solidariamente responsable con el beneficiario del pago por las
    • retenciones que ha debido efectuar y no lo hizo.
    RETENCIÓN EN LA FUENTE ELEMENTOS
  • 42. RETENCIÓN EN LA FUENTE ELEMENTOS Para que la retención en la fuente opere son necesario s los siguientes elementos esenciales (si falta alguno de ellos no habrá lugar a que la retención se practique): ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
    • AGENTE RETENEDOR:
    • Es la persona a quien la ley expresamente le ha otorgado la facultad de retener
    • sobre los pagos o abonos en cuenta.
    • SUJETO PASIVO:
    • Es la persona beneficiaria de un ingreso tributario susceptible de producir un
    • incremento neto en el patrimonio (I. Renta), pagado o abonado en cuenta por
    • un sujeto activo (agente retenedor), cuya calidad sea señalada expresamente por
    • la ley, y a quien se le practica la retención según el concepto y porcentaje aplicable.
    • TARIFA:
    • Es el factor tipo o porcentaje que aplicado a la base (total pago o abono),
    • determina el monto o valor a retener.
    • Según el concepto hay diferentes tarifas.
  • 43. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA (I): RETENCIÓN EN LA FUENTE ELEMENTOS AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Entidades de derecho público
    Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.
    • Personas naturales y sucesiones ilíquidas
    solo si cumple las condiciones establecidas en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir, que para el 2009, serán agentes de retención quienes en el 2008 hayan obtenido ingresos superiores a $661.620.000 .
    • Notarios y oficinas de tránsito
    En la enajenación de activos fijos de personas naturales.
    • Personas jurídicas y sociedades de hecho
    Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.
  • 44. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA (II): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Consorcios y uniones temporales
    Independientemente de su calidad de no contribuyentes, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.
    • Fondos de inversión, de valores, parafiscales, agropecuarios y pesqueros, de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias
    Las sociedades administradoras de los fondos, sobre el valor de los rendimientos pagados o abonados en cuenta. Las sociedades administradoras deben practicar retención sobre la remuneración que perciban por concepto de la administración de los fondos.
    • Entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito, o entidades pagadoras de las tarjetas.
    Pago o abono en cuenta a los establecimientos afiliados.
    • Comunidades organizadas
    Aunque no tengan personería jurídica, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.
  • 45. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (I): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Nación, departamentos, municipios, D.C., áreas metropolitanas, distritos especiales
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales o a grandes contribuyentes.
    • Establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta, entidades descentralizadas.
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retención designados, o a grandes contribuyentes.
    • Grandes contribuyentes designados como tales por la DIAN
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retención designados, o a grandes contribuyentes.
    • Responsables del régimen común
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados,de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
  • 46. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (II): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Los productores de licores destilados nacionales, o sus comercializadores
    Directamente o mediante concesión del monopolio son agentes retenedores del impuesto sobre las ventasen relación con dichos productos.
    • Otras personas o entidades
    Cuando contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional.
    • Entidades emisoras de tarjetas débito y crédito
    Al pago o abono en cuenta a los establecimientos afiliados, excepto que lo hagan a entidades estatales, a agentes de retención designados o a otros grandes contribuyentes.
    • Agentes de retención del IVA designados por la DIAN
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retención designados, o a grandes contribuyentes.
  • 47. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL (I): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Notarios
    Por las escrituras públicas que reúnan las condiciones para estar sujetas al gravamen y no se encuentren sujetas a impuesto de registro.
    • Bancos
    Por los cheques, independientemente que la chequera se elabore por cuenta del banco o del cliente.
    • Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria
    Cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos gravados.
    • Entidades de derecho público, empresas industriales y comerciales del Estado, y las sociedades de economía mixta
    Aun si se encuentran exentos deberán responder por el impuesto.
    • Personas jurídicas y sociedades de hecho y demás asimiladas
    Cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos gravados.
  • 48. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL (II): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Personas naturales o asimiladas
    solo si cumple las condiciones establecidas en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir, que para el 2009, serán agentes de retención quienes en el 2008 hayan obtenido ingresos superiores a $661.620.000 .
    • Agentes diplomáticos del gobierno colombiano
    Por los actos otorgados en el exterior.
    • Almacenes generales de depósito
    Por los certificados y bonos de prenda.
    • Entidades emisoras de títulos
    Por la emisión de títulos nominativos o al portador.
    • Los jueces, conciliadores y tribunales de arbitramento
    Por los documentos sujetos al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y conciliaciones judiciales y extrajudiciales.
  • 49. RETENCIÓN EN LA FUENTE AUTORRETENCIÓN La figura de la autorretención opera en el impuesto de renta y complementarios, y consiste en que el beneficiario del pago o abono en cuenta (que constituya ingreso), se practica a si mismo retención autorizada por la DIAN. Es así como el retenedor se abstiene de practicar la retención, para que sea el mismo sujeto pasivo quien responda por los valores sujetos a retención, en su calidad de autorretenedor, según los conceptos y tarifas que correspondan al pago o abono en cuenta. El Directo r de Impuesto y Aduanas Nacionales, tiene la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. AUTORRETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA
  • 50.
    • Comisiones recibidas por las entidades vigiladas por la Superbancaria.
    • Remuneración de las sociedades administra doras de los fondos.
    • Servicios de transporte aéreo o marítimo.
    • Ingresos obtenidos en el exterior.
    • Rendimientos financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos o generados de sus enajenaciones, pagados a contribuyentes del impuesto sobre la renta vigilados por la Superbancaria o S upervalores y los grandes contribuyentes.
    • Ingresos provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero, que se cumplan sin la entrega del activo subyacente, pagados a contribuyentes del impuesto sobre las renta vigilados por la Superbancaria o supervalores y los grandes contribuyentes.
    AUTORRETENEDORES DESIGNADOS POR LA LEY Son autorretenedores en los siguientes casos los beneficiarios de ingresos de pagos o abonos en cuenta: RETENCIÓN EN LA FUENTE AUTORRETENCIÓN
  • 51.
    • Que se trate de una persona jurídica.
    • La existencia de gran volumen de operaciones.
    • Que tal volumen implique la existencia de un gran número de retenedores.
    • Autorización expresa mediante resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y
    • Publicación de la resolución en un diario de a mplia circulación nacional, indicando el número y fecha de la providencia, y la razón social y NIT de la persona jurídica autorizada.
    Requisitos para recibir autorización de la DIAN para actuar como autorretenedor: La autorretención podrá efectuarse por concepto de ingresos tributarios, tales como, compra de bienes raíces o vehículos, contratos de construcción y urbanización y confección de obra de material de bien inmueble, y por concepto de honorarios, comisiones, servicios, y arrendamientos. RETENCIÓN EN LA FUENTE AUTORRETENCIÓN
  • 52. RETENCIÓN EN LA FUENTE OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
    • Las obligaciones de los agentes de retención de los impuestos son:
    • Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que se realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención.
    • Presentar la declaración mensual de retención en la fuente en los formularios prescritos por la DIAN.
    • Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas para recaudar y dentro de los plazos establecidos por el gobierno.
    • Expedir a los sujetos pasivos, certificados donde consten retenciones practicadas, y
    • Llevar registros contables donde consten las retenciones practicadas, así como los montos cancelados a la administración tributaria.
    OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETE N CIÓN
  • 53. RETENCIÓN EN LA FUENTE CASOS EN LOS QUE NO SE EFECTÚA Pagos no sometidos a retención :
    • Ingresos que no se consideran de fuente nacional.
    • Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
    • Rentas exentas del impuesto de renta o del complementario de remesas.
    • Pagos o abonos en cuenta que no constituyen ingreso fiscal.
    • Pagos que por expresa disposición legal no están sujetos a retención, por ejemplo:
    • Transacciones realizadas a través de la bolsa de energía,
    • Cesantías,
    • Todos aquellos pagos que no superen las cuantías mínimas para que opere este mecanismo, entre otros.
  • 54. RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES La remuneración que se recibe por la prestación de servicios personales, bajo continuada dependencia y subordinación, cualquiera que sea la forma o denominación que se adopte, constituye un ingreso laboral. La retención en la fuente sobre salarios y demás ingrsos originados en la relación laboral o legal y complementaria, deberá efectuarse en el momento del respectivo pago, así el agente retenedor (que es el empleador) lleve contabilidad por el sistema de causación. Para efectos de determinar la retención en la fuente, sobre los pagos que se efectúen al trabajador por concepto de una relación laboral, legal o reglamentaria, existen dos procedimiuentos que el empleador puede aplicar indistintamente, e independientemente de la modalidad del pago, o si se trata de salario integral. Pero una vez elegido el sistema de retención que se le ha de aplicar al trabajador se le debe seguir aplicando el mismo durante todo el año gravable.
    • RETENCIÓN POR INGRESOS LABORALES
  • 55. Total pagos laborales del mes: directos o indirectos, en dinero o en especie, sean o no factor laboral, vacaciones, viáticos permanentes. Excluyendo de este valor: Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal. Procedimiento 1:
    • 25% (Rentas de Trabajo Exentas)
    • Descuento proporcional por pagos por vivienda, corrección monetaria, intereses o costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional, salud y educación.
    Menos: Igual: BASE DE RETENCIÓN VALOR A RETENER SEGÚN TABLA
    • INCRNGO: Aportes pensionales obligatorios, aportes voluntarios hasta el límite legal, ahorro en cuentas AFC hasta el límite legal, ingresos que no aumentan el patrimonio del trabajador, reembolso de gastos, pagos por alimentación, salud, educación y salud que cumplan los requisitos.
    • Rentas Exentas: Gastos por entierro del trabajador; gastos de representación de algunos funcionarios oficiales; indemnizaciones por: accidente de trabajo, enfermedad o protección a la maternidad; exenciones para miembros de las fuerzas armadas.
    RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES
  • 56. Total pagos laborales de los 12 meses anteriores . Excluyendo de este valor: Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal. Procedimiento 2:
    • 25% (Rentas de Trabajo Exentas)
    • Descuento proporcional por pagos por vivienda, correción monetaria, intereses o costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional, salud y educación.
    Menos: Igual: INGRESO MENSUAL PROMEDIO * Porcentaje fijo de retención
    • INCRNGO: Aportes pensionales obligatorios, aportes voluntarios hasta el límite legal, ahorro en cuentas AFC hasta el límite legal, ingresos que no aumentan el patrimonio del trabajador, reembolso de gastos, pagos por alimentación, salud, educación y salud que cumplan los requisitos.
    • Rentas Exentas: Gastos por entierro del trabajador; gastos de representación de algunos funcionarios oficiales; indemnizaciones por: accidente de trabajo, enfermedad o protección a la maternidad; exenciones para miembros de la fuerzas armadas.
    Igual: Resultado / 13 Menos: Igual: TOTAL A RETENER RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES
  • 57. RETENCIÓN EN LA FUENTE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el país, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional y en ningún caso generán retención en la fuente. Para estos efectos, tales dividendos y participaciones deben corrsponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Los dividendos y partiucipaciones percibidos por sociedades u otras entidads extranjeras, por personas naturales extranjeras sin residencia en Colombisa y por sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros que no eran residentes en el país, se consideran gravados con el impuesto sobre la renta y srá retenido en la fuente, sobre el valor buto de los pagos o abono en cuenta en el momento de su realiza.
    • RETENCIÓN POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
  • 58. RETENCIÓN EN LA FUENTE HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS Para efectos de la retención en la fuente, se entiende por honorarios aquella retribución por toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo laboral, en el que predomina el factor intelectual sobre el manual o material. En ésta definición la generalidad de las profesiones liberales, así como las personas que aunque no tengan profesión apliquen conocimientos especializados. Para determinar la tarifa de retención aplicable, se entinde por servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo laboral, que contenga una obligación de hacer, en la que predenomina el factor manual, material o mecánico y en los que el factor intelectual no tiene relevancia. Comisión es una especie de mandato por el cual se encomienda a una persona que se dedica profesionalemnte a ello, la ejecución de uno o varios negocios en nombre propio pero por cuenta ajena.
    • RETENCIÓN POR HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS
  • 59. RETENCIÓN EN LA FUENTE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
    • Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenación de activos fijos, estarán sometidos a una retención en la fuente equivalente al 1% del valor de la enajenación.
    • Características:
    • La enajenación consiste en la transmisión de dominio de una cosa o algún derecho sobre ella a otra persona, bien sea a título oneroso o a título gratuito. Para efectos de la retención en la fuente la dación en pago se equipara a la enajenación y se somete al mismo tratamiento.
    • La retención debe cancelarse previamente a la enajenación del bien ante el notario en el caso de bienes raíces, ante las oficinas de tránsito cuando se trate de vehículos o ante las autoridades autorizadas para recaudar impuestos en los demás casos.
    • RETENCIÓN POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
  • 60. TABLA DE RETENCI Ó N EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES 2009 Rango en UVT Rango en Pesos Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta Desde Hasta 0 95 0 2.257.000 0% 0 95 150 2.257.001 3.564.000 19% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 150 360 3.564.001 8.555.000 28% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 360 En adelante 8.555.001 En adelante 33% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
  • 61. Los asalariados que hayan obtenido ingresos en el año 2008, provenientes de la relación laboral o reglamentaria, inferiores a 4.600 UVT $101.448.000  pueden optar por disminuir la base mensual de retención así:  -Pagos por corrección monetaria o intereses por créditos de vivienda, hasta 100 UVT $2.376.000  mensuales. - Pagos por salud y educación hasta el 15% de los ingresos laborales gravados. Si los ingresos son iguales o superiores, únicamente podrán disminuir la base de retención con los pagos por intereses y corrección monetaria sobre préstamos para adquisición de vivienda. - Los bonos de alimentación no son ingreso para el trabajador hasta 41 UVT ($974.000 año base 2009) para quienes devenguen un salario inferior a 310 UVT equivalentes a $7.367.000 (Año 2009). - Retención en la Fuente Sobre Salarios
  • 62.
    • Los aportes obligatorios y voluntarios que hagan el trabajador o el empleador a los fondos de pensiones, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente hasta una suma que no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año. 
    • Las sumas que destine el trabajador en las cuentas de Ahorro a largo plazo para el Fomento a la Construcción,  no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente hasta una suma que no exceda el 30% de su ingreso laboral o ingreso tributario del año.
    • Los aportes voluntarios realizados a los Fondos de Pensiones y a las cuentas AFC podrán ser retirados antes de los 5 años para la adquisición de vivienda, con o sin financiación de las entidades vigiladas por la Superfinanciera, sin que haya lugar a la pérdida del beneficio de la retención en la fuente.
    • El 25% del total de los pagos laborales limitado a 240 UVT $5.703.000 mensuales se considera renta exenta laboral.
    Retención en la Fuente Sobre Salarios
  • 63. Retención en la fuente
    • Responsabilidad penal
      • Quien no consigne las sumas retenidas dentro de los dos meses siguientes a haberla efectuado incurre en el delito de peculado
  • 64. Declaración de retención en la fuente sin pago Se podrá presentar la declaración de retención en la fuente sin pago cuando el agente retenedor sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración.  Para ello, es necesario que el saldo a favor se haya generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar. El agente retenedor deberá solicitar a la DIAN la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración, caso contrario, dicha declaración se tendrá como no presentada.  Lo mismo ocurre en el evento en que la solicitud de compensación sea rechazada.
  • 65. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
  • 66. HECHO GENERADOR Grava los ingresos ordinarios y/o extraordinarios susceptibles de incrementar el patrimonio del contribuyente
  • 67. CARACTERÍSTICA DE LOS INGRESOS FISCALES a) Correspondan a ingresos ordinarios o extraordinarios b) Que se hayan realizado dentro del año o período gravable c) Sean susceptibles de producir incremento en el patrimonio del beneficiario, y d) La ley no los trate como ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional
  • 68. ¿QUIÉN ES SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE?
    • Cualquier persona natural o jurídica que realice el hecho generador del tributo.
    • Algunos entes sin personalidad jurídica previstos por la ley. Ej. Sucesiones ilíquidas.
    • En el impuesto sobre la renta, será quien obtenga una renta líquida gravable en un período determinado.
  • 69. SUJETOS PASIVOS
    • PERSONAS NATURALES:
    • ASIMILADAS:
    • Sucesiones ilíquidas
    • Bienes con destinación especial
    • Personas naturales y extranjeras
  • 70. SUJETOS PASIVOS
    • II. PERSONAS JURIDICAS
    • ASIMILADAS:
    • Nacionales y extranjeras
    • Sociedades civiles, comerciales, asociaciones y fundaciones
    • Empresas unipersonales
    • Empresas industriales y comerciales del Estado
    • Sociedades de economía mixta
  • 71. SUJETOS PASIVOS
    • II. PERSONAS JURIDICAS
    • ASIMILADAS A SOCIEDADES ANONIMAS:
      • Sociedades en comandita por acciones
      • Sociedades de hecho de características similares
      • Sucursales de sociedades extranjeras incorporadas al país .
  • 72. SUJETOS PASIVOS
    • II. PERSONAS JURIDICAS
    • ASIMILADAS A SOCIEDADES LIMITADAS:
        • a. Sociedades colectivas
        • b. Sociedades en comandita simple
        • c. Sociedades ordinarias de minas
        • d. Sociedades de hecho con características similares
        • e. Comunidades organizadas
        • f. Corporaciones y asociaciones con fines de lucro
        • g. Fundaciones de interés privado.
        • h. Empresas unipersonales
  • 73. DECLARANTES
    • Todo contribuyente de renta debe presentar declaración tributaria, EXCEPTO quien esté excluido del deber formal de declarar.
    • Personas naturales y sucesiones ilíquidas no responsables de IVA, con ingresos brutos menores a $30.875.600 (1400 UVT) y patrimonio bruto menor a $ 99.243.000 (4500 UVT)
    • Personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, si la totalidad de sus ingresos se sometieron a retención en la fuente.
    • Asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria (Art. 593 E.T.)
  • 74. LOS ASALARIADOS DEBEN CUMPLIR TODOS ESTOS REQUISITOS PARA NO DECLARAR : 1. No ser responsable del impuesto sobre las ventas 2. Tener patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no superior a $ 99.243.000 (4500 UVT) 3. No haber obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a $ 72.778.000 (3300 UVT )
  • 75. TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR Trabajadores independientes -> Aquellos cuyos ingresos provengan en un 80% o más de honorarios, comisiones o servicios. En los ingresos no se incluyen los provenientes de enajenación de activos fijos, loterías, rifas, apuestas, y demás. Se incluyen los ingresos provenientes de herencias, legados o donaciones.
  • 76. LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES DEBEN CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS PARA NO DECLARAR: 1. No ser responsable del impuesto sobre las ventas. 2. Que sobre los ingresos se hubiere practicado retención en la fuente, si es el caso. 3. Patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravable inferior a $99.243 .000 (4500 UVT) 4. No haber obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a $72 .778.000 (3300 UVT)
  • 77.
    • LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A DECLARAR RENTA :
  • 78. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008
    • Es usted asalariado o trabajador independiente y la suma de todos los bienes a 31 de diciembre de 2008 fue superior a $99.243.000?
    • Es usted comerciante o fabricante o rentista de capital (si sus ingresos fueron por intereses, dividendos, arriendos), y durante el año gravable 2008 obtuvo ingresos totales superiores a $30.876.000?
  • 79. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008
    • Como comerciante o independiente durante el año 2008, tuvo usted dos locales, sedes, oficina o sitios para el desarrollo de su actividad?
    • Durante el año gravable 2008 realizó compras en efectivo, con préstamos o por cualquier medio, de bienes como casa, apartamento, lote, vehículo, etc. Por valor superior a $61.751.000?
  • 80. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008
    • Durante el año 2008 realizó consumos de bienes y/o servicios en efectivo por valor superior a $61.751.000?
    • En el año gravable 2008 realizó consumos de bienes y/o servicios con su tarjeta de crédito por valor superior a $61.751.000?
  • 81. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008
    • Realizó depósitos, inversiones financieras o consignaciones en su (s) cuenta (s) bancaria (s) durante el año 2008, por un valor acumulado superior a $99.243.000?
    • Es usted asalariado o trabajador independiente y obtuvo ingresos totales en el año 2008 por valor superior a $72.778.000?
  • 82. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008
    • El valor de los salarios recibidos durante el año gravable 2008 representa menos del 80% del total de los ingresos recibidos? (salarios más otros ingresos)
    • Como trabajador independiente, el valor de los honorarios, comisiones y servicios, recibidos debidamente facturados durante el año 2008, sobre los cuales le practicaron retención en la fuente representan menos del 80% del total de los ingresos de su actividad como independiente?
  • 83. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008
    • Siendo comerciante realizó durante el año 2008 operaciones de importación o exportación?
    • En el negocio en el cual desarrolló su actividad durante el año 2008 se vendieron bienes o servicios bajo concesión, franquicia, regalías o explotación de intangibles?
  • 84. FORMULARIO DE DECLARACION DE RENTA
  • 85.
    • Territorialidad – Hecho Generador
      • Art 519 E.T. Instrumentos Públicos y Documentos Privados que:
        • Otorguen en el país
        • Acepten en el país
        • Otorguen en el Extranjero y se ejecuten en el territorio nacional
        • Otorguen en el Extranjero si generan obligaciones en Colombia
        • ¿Otorguen y generen obligaciones en el Extranjero?
        • ¿Otorguen en el Extranjero por extranjeros y generen obligaciones en Colombia?
    • Base Gravable
      • Valor total obligaciones si superan las 6.000 UVT ($142.578.000)
        • La cuantía de los contratos en moneda extranjera se determinará según el cambio oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo
    Impuesto de Timbre
  • 86.
    • Exenciones
      • Art 530 E.T. Están exentos del Impuesto:
        • Las cartas de crédito sobre el exterior.
        • Los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportación de bienes de producción nacional y de servicios
        • ¿Contratos de Prestación de Servicios?
        • ¿Contratos de Consultoría?
    • Agentes de Retención
      • Si se otorga en Colombia, la Persona Jurídica, la de Derecho Público o la Persona Natural Comerciante con IB o PB 2008 >= 30.000 UVT ($ 661.620.000)
      • Si se otorga en el Extranjero, Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior
    Impuesto de Timbre
  • 87. GRACIAS POR SU ATENCIÓN!