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Relación Jurídico Tributaria  Obligación Tributaria
Relación Jurídico Tributaria• Esta relación ha pasado por varias etapas:• 1) Relación de poder• Esta relación inicial es d...
Relación Jurídico Tributaria• 2) Relación de derecho• Ahora se trata de una relación de derecho.• El Estado tiene a su car...
Relación Jurídico Tributaria• A partir de la segunda mitad del siglo XX se  considera que la relación jurídico – tributari...
Obligación Tributaria• Es una relación entre dos sujetos, regulada por  ley (relación jurídica).• En esta relación se apre...
RTF:00699-2-2007• “….pues la obligación del sujeto pasivo de pagar  el tributo al sujeto activo encuentra su  fundamento j...
Obligación TributariaEs   el vínculo entre el Acreedor y Deudor Tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto el ...
Prestación Tributaria La    Prestación es el contenido de la Obligación, es la conducta del deudor. Consiste  en la entr...
Clasificación de las Prestaciones                 Tributarias Dar.-   (Obligación sustantiva, tiene contenido  patrimonia...
Características de la OT O.  Ex-lege: fuente en la ley (elementos,  existencia, cuantía). O. de dar: prestación patrimon...
ResumenRelación Jurídico Tributaria     Obligación Tributaria      Prestación de darconjunto de derechos y oblig.     Vínc...
Diferencia OT y Deuda Tributaria• OT: El deber a cargo de un contribuyente o  responsable de pagar un tributo a determinad...
Obligación y Deberes formalesI Obligaciones Sustanciales:   Referidas al pago de tributosII Deberes Formales:1.Inscripción...
Nacimiento y Exigibilidad de la    Obligación Tributaria
Nacimiento de la OTArt. 2 CT. “La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley como generador...
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Concepto HITLa   HIT Es la descripción legal de un hecho, es la formulación hipotética, previa y genérica, contenida en l...
Hecho ImponibleEs  un hecho concreto, localizado en el tiempo y en el espacio, sucedido efectivamente      en el        m...
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HI de realización inmediata o periódica• Esta distinción es importante, ya que esta se  basa en el momento (distinto) en q...
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Exigibilidad de la Obligación Tributaria• La Obligación Tributaria es exigible: Art.3 CT• 1. Cuando deba ser determinado p...
Exigibilidad de la Obligación Tributaria• 2. Cuando deba ser determinada por la  AT, desde el día siguiente            al ...
Devengo y exigibilidad• Impuesto Predial• Impuesto al Patrimonio Vehicular• Impuesto a los Espectaculos Públicos No  Depor...
Transmisión de la Obligación         Tributaria
Trasmisión de la OT - art. 25 LaOT se trasmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. En caso de herenc...
Ineficacia de la Transmisión art. 26Los   Actos o Convenios por los que el deudor tributario trasmite su obligación a un ...
Trasmisión de la OT Art.20 CT “Los sujetos obligados al pago  del tributo, de acuerdo con lo establecido  en el CT, tiene...
Transmisión 25 CT: La OT se trasmite a los sucesores y  demás adquirentes a título universal. Motivo fallecimiento. Tran...
Legatarios Art.17  CT..Son responsables solidarios “los herederos y legatarios hasta el límite del valor de los bienes qu...
Determinación de la Obligación         Tributaria
Determinación de la OT (Art.59) Por  el acto de la determinación de la OT: 1. El deudor tributario verifica la realizaci...
Inicio de la Determinación de la OT La  Determinación de la Obligación se inicia: 1. Por acto o declaración del deudor t...
Determinación de la Obligación TributariaEs  el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar si efectivamente se realizó...
Obligación y Credito Tributario Los conceptos de Obligación Tributaria y de Crédito Tributario se relacionan y se identifi...
Efecto Declarativo o Constitutivo  El  artículo 59 del Código Tributario establece  que: Por el acto de determinación de ...
La Declaración tributariaEs     la manifestación de hechos comunicados a la AT en la forma establecida por la Ley, Reglam...
Tipos Declaraciones Declaración    Determinativa.- Aquella en la  que, el declarante determina la Obligación  tributaria....
DeclaraciónDeclaración   SustitutoriaDeclaración   Rectificatoria
ANTES LEY 27335              Declaración SUSTITUTORIA                        Declaración RECTIFICATORIA                   ...
Sujetos de la Relación Jurídico          Tributaria
Sujeto Activo y Pasivo• La Obligación Tributaria es un vínculo de  carácter jurídico entre dos sujetos:• Activo• Pasivo
Sujeto                        ContribuyenteActivo   Sujeto         Pasivo                              Responsable        ...
Sujeto Activo
Sujeto Activo• Comprende al ente estatal que se encuentra en  las diferentes relaciones jurídicas especiales  desarrolland...
Concepción amplia y restringida• 1) Concepción amplia• El concepto de sujeto activo incluye 3 figuras:  destinatario del t...
Posición Moderna• Recibir pagos y exigir pagos son facultades  propias de las Administraciones Tributarias y no  del Gobie...
Acreedor• Financiero• Tributario
Acreedor Financiero Es   el destinatario final del tributo  recaudado y es sujeto titular de la facultad  de disposición ...
Acreedor TributarioEs  el acreedor de la obligación tributariaA su favor debe cumplirse la prestación de pago del tribut...
RTF:00519-2-2001• Se confirma la resolución apelada referida al  IPV, al determinarse que la MP de Huancayo es  el acreedo...
Sujeto Pasivo
Concepto• Al interior de la obligación tributaria se  encuentra el sujeto pasivo que viene a ser  el deudor tributario, es...
Clasificación del Sujeto Pasivo
Sujeto DeudorEs  la persona que debe cumplir con la prestación tributaria-pago- CT: LI: 7:“Es      aquella persona oblig...
Contribuyente“Es  la Persona obligada al cumplimiento de la Prestación Tributaria, y es aquél que realiza, o respecto del...
RTF:00493-2-2003• …. 3) Alquiler de inmuebles. No debe  confundirse la calidad de sujeto incidido o  persona respecto a la...
Responsable“Es    aquella persona, que sin tener la calidad de contribuyente, debe cumplir con        la prestación tribu...
Responsable Justificación• Es un instrumento que facilita la recaudación y  cobranza de tributos.• Ahorra costos administr...
Responsable CT• Se trata de una persona que no se encuentra  directamente vinculada o involucrada en la  realización del h...
Diferencia entre C y R• La figura del “contribuyente“ (como autor del  hecho imponible o como sujeto respecto del  cual se...
Tipos de ResponsabilidadSubsidiariaSustitutaSolidaria
Responsable subsidiario
Responsable subsidiario Eltercero responsable lo es “en defecto” del contribuyente; es decir primero debe demandarse el p...
En   este tipo de responsabilidad, es necesario la excusión del patrimonio del deudor principal, y sin fracasa la acción ...
Responsable Sustituto
Esta  en lugar del contribuyente y no                                al lado del contribuyente. características1.- Debe ...
Responsable solidario El tercero responsable lo es “junto con” el  contribuyente. La A.T. Puede exigir el cumplimiento a...
Responsable SolidarioLa    Administración Tributaria puede dirigirse indistintamente contra el contribuyente o contra el ...
Daniel Arana          daranay@pucp.pehttp://blog.pucp.edu.pe/danielarana
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  1. 1.  Relación jurídica tributaria Obligación tributaria: concepto y elementos. Acreedor tributario Deudor tributario: concepto y clasificación Dr. Daniel Arana
  2. 2. Temas a Desarrollar• 1. Relación Jurídica Tributaria• 2. Obligación Tributaria: concepto y elementos• 3. Acreedor Tributario• 4. Deudor Tributario: concepto y clasificación
  3. 3. Relación Jurídico Tributaria Obligación Tributaria
  4. 4. Relación Jurídico Tributaria• Esta relación ha pasado por varias etapas:• 1) Relación de poder• Esta relación inicial es de poder, entre el E y el C, donde el primero gozaba de todas las facultades mientras que el segundo era titular solamente de obligaciones y deberes.
  5. 5. Relación Jurídico Tributaria• 2) Relación de derecho• Ahora se trata de una relación de derecho.• El Estado tiene a su cargo facultades, obligaciones y responsabilidades. El sujeto administrado, además de sus obligaciones tributarias y deberes formales, goza de un conjunto de derechos.
  6. 6. Relación Jurídico Tributaria• A partir de la segunda mitad del siglo XX se considera que la relación jurídico – tributaria consiste básicamente en la obligación tributaria.• Los deberes administrativos no forman parte de la obligación tributaria.• Cada deber administrativo es independiente con respecto a la obligación tributaria.• Por tanto pueden existir deberes administrativos, aunque no exista una obligación tributaria.
  7. 7. Obligación Tributaria• Es una relación entre dos sujetos, regulada por ley (relación jurídica).• En esta relación se aprecia un contenido patrimonial.• La obligación tributaria se diferencia de los deberes administrativos, porque en éstos el contenido es administrativo (es decir se encuentra ausente el contenido patrimonial).
  8. 8. RTF:00699-2-2007• “….pues la obligación del sujeto pasivo de pagar el tributo al sujeto activo encuentra su fundamento jurídico únicamente en un mandato legal condicionado a su vez por la Constitución, de modo que el derecho del sujeto activo existe cuando una ley impone al sujeto pasivo la obligación correspondiente.” RJT: El TF recoge la doctrina de la RJT
  9. 9. Obligación TributariaEs el vínculo entre el Acreedor y Deudor Tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la “prestación tributaria”, y es exigible coactivamente.El objeto de la obligación tributaria es el tributo.
  10. 10. Prestación Tributaria La Prestación es el contenido de la Obligación, es la conducta del deudor. Consiste en la entrega de una suma de dinero al acreedor tributario.
  11. 11. Clasificación de las Prestaciones Tributarias Dar.- (Obligación sustantiva, tiene contenido patrimonial). Obligación de dar una suma de dinero. Regulado CT Art.29 y siguientes. Hacer.- (Deberes Formales). Reguladas entre otros por CT el Art.87. RUC, LIR, Art. 65 Obligación de llevar libros de contabilidad No Hacer.- (Deberes formales), se les señala como los deberes de tolerar de parte del Contribuyente.
  12. 12. Características de la OT O. Ex-lege: fuente en la ley (elementos, existencia, cuantía). O. de dar: prestación patrimonial. Vínculo personal: un sujeto activo (Estado) y un sujeto pasivo. O. de derecho público: vínculo entre E° y particulares como consecuencia de su poder tributario.
  13. 13. ResumenRelación Jurídico Tributaria Obligación Tributaria Prestación de darconjunto de derechos y oblig. Vínculo entre Estado y RJ principal y accesorias. particular para pago de tributo
  14. 14. Diferencia OT y Deuda Tributaria• OT: El deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo a determinado acreedor tributario. Si el SP (deudor tributario) incumple con la prestación se generan intereses durante todo el periodo de la mora. Las multas impagas generan intereses. Etc. Caso fraccionamiento genera intereses tambien.• “La deuda tributaria” es la suma adeudada al acreedor tributario por tributos, multas, interés moratorio, interés por fraccionamiento.
  15. 15. Obligación y Deberes formalesI Obligaciones Sustanciales: Referidas al pago de tributosII Deberes Formales:1.Inscripción en el RUC2.Emitir comprobantes de pagos3.Llevar libros de contabilidad y otros registros4.Presentar comunicaciones y poner conocimiento AT las declaraciones
  16. 16. Nacimiento y Exigibilidad de la Obligación Tributaria
  17. 17. Nacimiento de la OTArt. 2 CT. “La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley como generador de dicha obligación”.
  18. 18. Hechos Económicos Hipótesis de Incidencia Tributaria Hechos Hecho Económico Económicos Hecho Imponible que coincide con laExonerados Gravados Nace la ObligaciónHechos no Gravados = Inafectos Tributaria entre: ACREEDOR DEUDOR
  19. 19. Concepto HITLa HIT Es la descripción legal de un hecho, es la formulación hipotética, previa y genérica, contenida en la Ley de un hecho. Es por lo tanto un concepto abstracto formulado por el legislador haciendo abstracción absoluta de cualquier hecho concreto.La HIT es única e indivisible, y tiene 4 aspectos: i) Objetivo, ii) Subjetivo, iii) Temporal, y iv) Espacial
  20. 20. Hecho ImponibleEs un hecho concreto, localizado en el tiempo y en el espacio, sucedido efectivamente en el mundo fenoménico… que por corresponder rigurosamente a la HIT (descripción normativa previa), determina el nacimiento de una obligación tributaria.
  21. 21. personal material ASPECTOS espacial temporalHIPOTESIS PLANO DE ABSTRACTIVOINCIDENCIA SUBSUNCION PLANO HECHO CONCRETO OIMPONIBLE FENOMENICO Nacimiento de la Obligación tributaria
  22. 22. HI de realización inmediata o periódica• Esta distinción es importante, ya que esta se basa en el momento (distinto) en que la OT surge (nace).• Hecho Imponible de realización inmediata: el devengo del tributo se produce en el momento (instante) de realización del hecho gravado).• Hecho Imponible de realización periódica: la obligación tributaria surge (nace) cada cierto tiempo. El tributo queda devengado respecto de determinado tributo. El devengo ocurre en la oportunidad o fecha prefijada en la ley a ese fin.
  23. 23. HECHO IMPONIBLE OBLIGACIONEs el acto o conjunto de actos TRIBUTARIAque tiende a individualizar elmandato genérico establecido porla Ley. DETERMINACION DE LAFormas Determinación: OBLIGACION TRIBUTARIA•Atendiendo al sujeto: Se inicia Por acto o declaración del deudor tributario -Autodeterminación Por la administración tributaria |__sujeta a fiscalización o verificación -Determinación de oficio |__no puede ser discrecional EXIGIBILIDAD DE LA•Atendiendo a la base sobre la que OBLIGACION TRIBUTARIAse realiza: -Base Cierta. Pago Voluntario -Base Presunta EJECUCION FORZOSA
  24. 24. Exigibilidad de la Obligación Tributaria• La Obligación Tributaria es exigible: Art.3 CT• 1. Cuando deba ser determinado por el DT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o Reglamento, y a falta de este plazo, a partir del 16 día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.• Tratándose de tributos administrados por SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Art.29 del CT o en la oportunidad prevista en las normas especiales en supuesto e) 29.
  25. 25. Exigibilidad de la Obligación Tributaria• 2. Cuando deba ser determinada por la AT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del 16 día siguiente al de su notificación.• (Este caso Determinación por la AT)
  26. 26. Devengo y exigibilidad• Impuesto Predial• Impuesto al Patrimonio Vehicular• Impuesto a los Espectaculos Públicos No Deportivos.• Impuesto de Alcabala• Impuesto a la Renta Anual• Impuesto General a las Ventas
  27. 27. Transmisión de la Obligación Tributaria
  28. 28. Trasmisión de la OT - art. 25 LaOT se trasmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. En caso de herencia, la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que recibe (Responsabilidad de los Herederos)
  29. 29. Ineficacia de la Transmisión art. 26Los Actos o Convenios por los que el deudor tributario trasmite su obligación a un tercero, carecen de eficacia frente a la AT.(Ineficacia de la transmisión convencional de la OT ) STC 00510-2002-AA//TC Contrato de transmisión de OT carece de eficacia frente al fisco. STC 02442-AA/TC Los actos o convenios por los que se trasmite la OT carece de eficacia frente al acreedor tributario
  30. 30. Trasmisión de la OT Art.20 CT “Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en el CT, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado”. Transmisiónde la Obligación Tributaria: Herederos a titulo Universal Herederos a titulo Particular
  31. 31. Transmisión 25 CT: La OT se trasmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. Motivo fallecimiento. Transferencia entre vivos 17 CT: Son responsables solidarios en calidad de adquirentes: 1. Los herederos y legatarios hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
  32. 32. Legatarios Art.17 CT..Son responsables solidarios “los herederos y legatarios hasta el límite del valor de los bienes que reciban” Si bien es cierto el legatario es responsable solidario en calidad de adquirente, a el no se le trasmite la obligación tributaria del causante, en ese sentido, el legatario puede repetir de los herederos el íntegro de lo pagado por la deuda tributaria del causante.
  33. 33. Determinación de la Obligación Tributaria
  34. 34. Determinación de la OT (Art.59) Por el acto de la determinación de la OT: 1. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la OT, señala la base imponible y la cuantía del tributo. (Autodeterminación) 2. La AT verifica la realización del hecho generador de la OT, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo. (Determinación por la Administración Tributaria)
  35. 35. Inicio de la Determinación de la OT La Determinación de la Obligación se inicia: 1. Por acto o declaración del deudor tributario 2. Por la Administración Tributaria, por propia iniciativa o denuncia de terceros. (Artículo 60 del Código Tributario) De acuerdo al Art. 61 Codigo Tributario, la determinación (autodeterminación) de la Obligación Tributaria efectuada por el Deudor Tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria
  36. 36. Determinación de la Obligación TributariaEs el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar si efectivamente se realizó el hecho previsto en la ley, como hipótesis de incidencia, y a cuantificar la obligación tributaria, convirtiéndola en exigible.La situación objetiva contemplada por la ley se concreta y exterioriza en cada caso particular, en materia tributaria esta operación se llama determinación de la obligación.
  37. 37. Obligación y Credito Tributario Los conceptos de Obligación Tributaria y de Crédito Tributario se relacionan y se identifican en virtud de la Determinación de la Obligación Tributaria. Por la Determinación de la Obligación Tributaria, el Estado provee la ejecución efectiva de su pretensión.
  38. 38. Efecto Declarativo o Constitutivo  El artículo 59 del Código Tributario establece que: Por el acto de determinación de la obligación tributaria: – 1. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. – 2. La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
  39. 39. La Declaración tributariaEs la manifestación de hechos comunicados a la AT en la forma establecida por la Ley, Reglamento, Resolución de superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria
  40. 40. Tipos Declaraciones Declaración Determinativa.- Aquella en la que, el declarante determina la Obligación tributaria. Declaraciones Informativa.- Aquella en la que el declarante informa sus operaciones o las de terceros que no implican determinación de la obligación tributaria.
  41. 41. DeclaraciónDeclaración SustitutoriaDeclaración Rectificatoria
  42. 42. ANTES LEY 27335 Declaración SUSTITUTORIA Declaración RECTIFICATORIA VencimientoSe presenta la plazo •Surte efectos con su presentacióndeclaración presentación si determina igual o mayor obligación.referida a la •Si determina menor obligación surtedeterminación efectos luego de la verificación ode la obligación fiscalización.tributaria. DESPUES LEY 27335 -60 dias- D.Leg. 1113 -45 días- Declaración SUSTITUTORIA Declaración RECTIFICATORIA Vencimiento Se presenta la plazo •Surte efectos con su presentación declaración presentación si determina igual o mayor obligación. referida a la •Si determina menor obligación surte determinación efectos si en un plazo de (60) 45* días hábiles de la obligación siguientes a la fecha de presentación de tributaria. la DR, la A.T. no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en dicha DR.* D.Leg.1113 -05.07.2012- 60 días hábiles siguientes a su
  43. 43. Sujetos de la Relación Jurídico Tributaria
  44. 44. Sujeto Activo y Pasivo• La Obligación Tributaria es un vínculo de carácter jurídico entre dos sujetos:• Activo• Pasivo
  45. 45. Sujeto ContribuyenteActivo Sujeto Pasivo Responsable Solidario Agente de Retención o Percepción
  46. 46. Sujeto Activo
  47. 47. Sujeto Activo• Comprende al ente estatal que se encuentra en las diferentes relaciones jurídicas especiales desarrollando una serie de actividades o actuaciones ante las personas naturales y personas jurídicas (deudor o administrador)
  48. 48. Concepción amplia y restringida• 1) Concepción amplia• El concepto de sujeto activo incluye 3 figuras: destinatario del tributo (acreedor financiero), acreedor tributario y la Administración Tributaria.• 2) Concepción restrictiva• El concepto de sujeto activo incluye 2 figuras: acreedor tributario y Administración Tributaria.• Se excluye la figura del destinatario del tributo (acreedor financiero)
  49. 49. Posición Moderna• Recibir pagos y exigir pagos son facultades propias de las Administraciones Tributarias y no del Gobierno.• Por tanto se debe distinguir entre:• 1) Acreedor financiero: Gobierno Nacional, Regional y Local• 2) Acreedor tributario: Administración Tributaria
  50. 50. Acreedor• Financiero• Tributario
  51. 51. Acreedor Financiero Es el destinatario final del tributo recaudado y es sujeto titular de la facultad de disposición de ese recurso. Por Niveles de Gobierno – Gobierno Nacional – Gobierno Local – Gobierno Regional
  52. 52. Acreedor TributarioEs el acreedor de la obligación tributariaA su favor debe cumplirse la prestación de pago del tributo.Es el que va a exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.
  53. 53. RTF:00519-2-2001• Se confirma la resolución apelada referida al IPV, al determinarse que la MP de Huancayo es el acreedor tributario de dicho tributo puesto que la recurrente fijó su DF en dicha provincia mediante declaraciones juradas. Además se señala que para efectos del RUC su domicilio es Huancayo. El hecho que haya pagado el IPV a otra AT no la exime de efectuar el pago ante la MP de Huancayo, por ser el sujeto activo del IPV.
  54. 54. Sujeto Pasivo
  55. 55. Concepto• Al interior de la obligación tributaria se encuentra el sujeto pasivo que viene a ser el deudor tributario, es decir el sujeto que debe cumplir con el pago del tributo.
  56. 56. Clasificación del Sujeto Pasivo
  57. 57. Sujeto DeudorEs la persona que debe cumplir con la prestación tributaria-pago- CT: LI: 7:“Es aquella persona obligada al cumplimiento de la “prestación tributaria” sea en calidad de Contribuyente o en calidad de Responsable”.Artículo 7 Código Tributario
  58. 58. Contribuyente“Es la Persona obligada al cumplimiento de la Prestación Tributaria, y es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la Obligación Tributaria”Artículo 8 Código Tributario
  59. 59. RTF:00493-2-2003• …. 3) Alquiler de inmuebles. No debe confundirse la calidad de sujeto incidido o persona respecto a la cual opera la traslación de la carga económica del impuesto, con la calidad de sujeto pasivo del IGV, así, el que los arrendatarios no hubieran estado gravados con el IGV no eximía a la recurrente (arrendador) del cumplimiento de sus obligaciones como sujeto pasivo, estando los arrendatarios obligados a soportar el traslado del mismo.
  60. 60. Responsable“Es aquella persona, que sin tener la calidad de contribuyente, debe cumplir con la prestación tributaria”.Artículo 9 Código Tributario.
  61. 61. Responsable Justificación• Es un instrumento que facilita la recaudación y cobranza de tributos.• Ahorra costos administrativos al contribuyente y la Administración Tributaria• Agente de Retención• Agente de Percepción• Notarios
  62. 62. Responsable CT• Se trata de una persona que no se encuentra directamente vinculada o involucrada en la realización del hecho imponible.• Sin embargo la ley le encarga la gestión del pago del tributo.• Por ejemplo se tiene la figura del responsable solidario
  63. 63. Diferencia entre C y R• La figura del “contribuyente“ (como autor del hecho imponible o como sujeto respecto del cual se produce el hecho imponible) se halla vinculada con el principio de capacidad contributiva.• La figura del “responsable” se encuentra vinculada con el principio de colaboración según el cual los agentes económicos del sector privado tienen el deber de colaborar con la labor de recaudación de la Administración Tributaria.
  64. 64. Tipos de ResponsabilidadSubsidiariaSustitutaSolidaria
  65. 65. Responsable subsidiario
  66. 66. Responsable subsidiario Eltercero responsable lo es “en defecto” del contribuyente; es decir primero debe demandarse el pago al contribuyente y únicamente en caso éste no pague por insolvencia o declaración de fallido, responderá el tercero.
  67. 67. En este tipo de responsabilidad, es necesario la excusión del patrimonio del deudor principal, y sin fracasa la acción de cobro respecto del deudor principal, el responsable subsidiario ocupa el lugar del sujeto pasivo.El presupuesto de hecho de la Responsabilidad Subsidiaria consiste en la previa declaración de fallido del deudor principal y que se haya dictado el acto administrativo de derivación de responsabilidad.¿El Código Tributario la contempla?
  68. 68. Responsable Sustituto
  69. 69. Esta en lugar del contribuyente y no al lado del contribuyente. características1.- Debe fijarse por Ley.2.- Actúa en lugar del contribuyente, desplaza al Contribuyente.3.- No realiza el hecho imponible, sino uno distinto...realiza el presupuesto de la sustitución.4.- Está obligado a cumplir prestaciones materiales y formales de la Obligación Tributaria.
  70. 70. Responsable solidario El tercero responsable lo es “junto con” el contribuyente. La A.T. Puede exigir el cumplimiento a cualquiera de ellos. Para el Derecho Tributario una característica fundamental es que el responsable solidario deviene en codeudor, conjuntamente con el contribuyente.
  71. 71. Responsable SolidarioLa Administración Tributaria puede dirigirse indistintamente contra el contribuyente o contra el responsable solidario.El contribuyente y el Responsable Solidario responden de la misma manera ante el Fisco.
  72. 72. Daniel Arana daranay@pucp.pehttp://blog.pucp.edu.pe/danielarana
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