Caltributosmunicipales, 05 07-12

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  • 1. TributosMunicipales Abog. Jessica Patricia Villegas Vasquez
  • 2. CREACION DE TRIBUTOSPotestad tributaria: Las Municipalidades pueden crear,modificar, suprimir y exonerartributos conforme al artículo 74 dela Constitución Política, el artículo 9de la Ley Orgánica deMunicipalidades, y la Norma IV delCódigo Tributario.
  • 3. Clasificación de Tributos:•Impuesto•Contribución•Tasa Arbitrios Derechos Licencias
  • 4. Impuesto Predial Grava la propiedad de predios urbanos y rústicos; entendiéndose por predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.Característicasa Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada año).o Genera obligación de presentar declaración jurada.
  • 5. Elementos determinantes del Impuesto predial Valor del terreno Valores arancelarios de terrenos que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento (MVCS) BASE IMPONIBLE Valor de la edificación Valores unitarios oficiales de (Autoavalúo) edificación y Tablas de depreciación y Estados de Tramo de valor del predio Tasa Conservación aprobados por MVCS Hasta 15 UIT 0.2%Valor de obras complementarias + de 15 UIT a 60 UIT 0.6% + 60 UIT 1.0%Valorizadas por el contribuyente deacuerdo al Reglamento Nacional deTasaciones considerando ladepreciación respectiva.
  • 6. IMPUESTO PREDIALARTICULO II.B.17Muy bueno.- Las edificaciones que reciben mantenimiento permanente y que no presentan deterioro alguno.Bueno.-Las edificaciones que reciben mantenimiento permanente y sólo tienen ligeros deterioros en los acabados debido al uso normal.Regular.- Las edificaciones que reciben mantenimiento esporádico, cuya estructura no tiene deterioro y si lo tienen, no la compromete y es subsanable; o que los acabados e instalaciones tienen deterioros visibles debido al uso normal.Malo.- Las edificaciones que no reciben mantenimiento regular; cuya estructura acusa deterioros que la comprometen aunque sin peligro de desplome y que los acabados e instalaciones tienen visibles desperfectos.Muy malo.- Las edificaciones en que las estructuras presentan un deterioro tal que hace presumir su colapso y que su único valor es el de los materiales recuperables.
  • 7. PORCENTAJES PARA EL CALCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGÜEDAD Y ESTADO DE CONSERVACION SEGUN EL MATERIAL DE CONSTRUCCION PREDOMINANTE PARA EDIFICIOS (OFICINA)Antigüedad Material de ESTADO DE CONSERVACION(en años) Construcción Muy Bueno Regular Malo Predominante Bueno % % %Hasta Concreto 0 5 10 555 Ladrillo 0 8 20 60Años Adobe 5 15 30 65Hasta Concreto 0 5 10 5510 Ladrillo 3 11 23 63Años Adobe 10 20 35 70Hasta Concreto 3 8 13 5815 Ladrillo 6 14 26 66Años Adobe 15 25 40 75Hasta Concreto 6 11 16 6120 Ladrillo 9 17 29 69Años Adobe 20 30 45 80Hasta Concreto 9 14 19 6425 Ladrillo 12 20 32 72Años Ado be 25 35 50 85
  • 8. PORCENTAJES PARA EL CALCULO DE LA DEPRECIACION PORANTIGÜEDAD Y ESTADO DE CONSERVACION SEGUN EL MATERIAL DE CONSTRUCCION PREDOMINANTE PARA EDIFICIOS Antigüedad Material de ESTADO DE CONSERVACION• (en años) Construcción Muy Bueno Regular Malo• Predominante Bueno• % % % %• Hasta Concreto 12 17 22 67• 30 Ladrillo 15 23 35 75• Años Adobe 30 40 55 90• Hasta Concreto 15 20 25 70• 35 Ladrillo 18 26 38 78• Años Adobe 35 45 60 *• Hasta Concreto 18 23 28 73• 40 Ladrillo 21 29 41 81• Años Adobe 40 50 65 *• Hasta Concreto 21 26 31 76• 45 Ladrillo 24 32 44 84• Años Adobe 45 55 70 *• Hasta Concreto 24 29 34 79• 50 Ladrillo 27 35 47 87• Años Adobe 50 60 75 *• Más de Concreto 27 32 37 82• 50 Ladrillo 30 38 50 90• Años Adobe 55 65 80
  • 9. Impuesto Predial: Base Imponible : Valor de los predios urbanos rústicos ubicados en una misma jurisdicción. i Este valor se determina según tablas arancelarias y valores de construcción que publica el Ministerio de Vivienda y Construcción.
  • 10. Impuesto Predial: Base Imponible - Casos Especiales Pensionistas Tienen una deducción de 50 UIT, siempre y cuando sean propietarios de vivienda única y la pensión sea su único ingreso.n Reducción del 50% de la base: - Predios rústicos dedicados a la actividad agraria. - Predios urbanos declarados monumentos históricos siempre que sean casa-habitación o hayan sido declarados inhabitables.
  • 11. Impuesto Predial:Tasas (Escala Progresiva Acumulativa) o Tramo de Autoavalúo: Hasta 15 UIT ……… 0.2% l Tramo de Autoavalúo: Más de 15 y menos de 60 UIT ……… 0.6% s Tramo de Autoavalúo: Más de 60 UIT ……… 1.0%
  • 12. Impuesto Predial: Acreedor Tributarior Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudación , administración y fiscalización del impuesto).
  • 13. Impuesto Predial: Deudor Tributarioo Personas naturales y personas jurídicas de predios al 1º de enero de cada año.
  • 14. Impuesto Predial:Deudor Tributario - Casos Especiales o Condóminos El predio se entenderá de un solo propietario, salvo cada condómino comunique su participación. q Propietario no determinado Se entenderá propietario para efecto de la aplicación del impuesto al poseedor.
  • 15. Impuesto Predial: InafectacionesPredios propiedad de:d Gobierno Central (excepto las empresas en concesión), Regionales y Municipales.o Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.j Adicionalmente no deben producir renta y deben ser dedicados a cumplir sus fines: - Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural, - Entidades religiosas, Cuerpo General de Bomberos. - Universidades y Centros Educativos. - CONADIS, partidos políticos, sindicatos.
  • 16. Impuesto de Alcabala: Hecho Imponible (Acto gravado)( Grava la transferencia de bienes inmuebles urbanos o rústicos, a título onerosos o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.Nota.- Venta con reserva de domino es una venta en la cual la propiedad del bien no es transferida hasta que haya sido cancelado el precio o parte de él.
  • 17. Impuesto de Alcabala:Hecho Imponible - excepción - La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentran afectas al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
  • 18. Impuesto de Alcabala: Base Imponibleb Valor de la transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del autoavalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el IPM para Lima Metropolitana. El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto.
  • 19. Impuesto de Alcabala: Tasa 3%
  • 20. Impuesto de Alcabala: Forma y oportunidad de Pagod Sólo contado Hasta el ultimo día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de transferencia.
  • 21. Impuesto de Alcabala: Acreedor Tributarior Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudación , administración y fiscalización del impuesto). En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversión Municipal, estas serán las acreedoras del impuesto y transferirán bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 días hábiles siguientes al ultimo día del mes que se recibe el pago, el 50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante la Fondo de inversión que corresponda.
  • 22. Impuesto de Alcabala: Deudor Tributario o Comprador o adquirente de bienes inmuebles.
  • 23. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Característicasi Grava la propiedad de vehículos automóviles, camioneta y station wagons con una antigüedad no mayor de tres años, a partir de su inscripción en el registro vehicular .e Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada año).u Genera obligación de presentar declaración jurada.
  • 24. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Base Imponiblei Valor original de adquisición, importación o ingreso al patrimonio de automóviles, camionetas y station wagons con una antigüedad no mayor de tres años.o Este valor debe compararse con el valor de la Tabla de Valores Referenciales que aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, debiéndose abonar el monto que resulte mayor.
  • 25. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Tasa 1%
  • 26. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Acreedor Tributarior Municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
  • 27. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Deudor Tributarioo Personas naturales y personas jurídicas propietarias de vehículos afectos, al 1º de enero de cada año.
  • 28. Impuesto al Patrimonio Vehicular: InafectacionesVehículos de propiedad de:i Gobierno Central, Regionales y Municipales., Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales.t Entidades religiosas.o Cuerpo General de Bomberos.e Universidades y Centros Educativos.C Personas jurídicas, siempre que no sean parte de su activo fijo.
  • 29. Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos: base imponible Valor de venta de la entradae En caso que el valor de la entrada incluya servicios de alimentos, juegos u otros, la base imponible no podrá ser inferior al 50% de dicho valor
  • 30. Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos: Tasasa) Espectáculos taurinos: Diez por ciento(10%) para aquellos espectáculos cuyo valorpromedio ponderado de la entrada seasuperior al 0,5% de la Unidad ImpositivaTributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) paraaquellos espectáculos cuyo valor promedioponderado de la entrada sea inferior al 0,5%de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).b) Carreras de caballos: Quince por ciento(15%).c) Espectáculos cinematográficos: Diez porciento (10%).d) Conciertos de música en general: Cero porciento (0%).e) Espectáculos de folclor nacional, teatrocultural, zarzuela, conciertos de músicaclásica, ópera, opereta, ballet y circo: Ceropor ciento (0%).f) Otros espectáculos públicos: Diez porciento (10%)."
  • 31. Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos: Acreedor TributarioMunicipalidad Distrital en cuya jurisdicción serealice el espectáculo.
  • 32. Contribución Especial de Obras Públicas: Hecho Imponible Grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad.
  • 33. Contribución Especial de Obras Públicas: Requisito previo La Municipalidad, previamente a la contratación y ejecución de la obra, deberá comunicar a los beneficiarios el monto aproximado al que ascenderá la contribución.
  • 34. Contribución Especial de Obras Públicas: Base del cálculo La contribución se calculará teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
  • 35. Contribución Especial de Obras Públicas: Deudor tributario Es el propietario del predio beneficiado con la ejecución de la obra municipal.
  • 36. EI régimen de las tasas municipales
  • 37. ConceptoLas tasas municipales son los tributos creados porlos Concejos Municipales cuya obligación tienecomo hecho generador la prestación efectiva por laMunicipalidad de un servicio público oadministrativo, reservado a las Municipalidades deacuerdo con la ley Orgánica de Municipalidades.No es tasa el pago que se recibe por un servicio deíndole contractual. 37
  • 38. Las Tasasa) La creación y modificación de tasas se aprueban por Ordenanza, con los límites dispuestos por el Título III Ley de Tributación Municipal y la Ley Orgánica de Municipalidades.b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna limitación legal. 38
  • 39. Tasas que no se pueden imponera) Las Municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasa o contribución que grave la entrada, salida o tránsito de personas, bienes, mercadería, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.b) No está permitido el cobro por pesaje; fumigación; o el cargo al usuario por el uso de vías, puentes y obras de infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercialización en el territorio nacional. 39
  • 40. SancionesEl incumplimiento de estas disposiciones generaresponsabilidad administrativa y penal en el Gerentede Rentas o quien haga sus veces.Las personas que se consideren afectadas portributos municipales que contravengan lo dispuestoen el presente artículo podrán recurrir al InstitutoNacional de Defensa de la Competencia y de laProtección de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) yal Ministerio Público. 40
  • 41. Clasificación de tasas D. Leg 776a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente.b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. 41
  • 42. c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los límites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central. 42
  • 43. e) Tasa de Transporte Público: son las tasas quedebe pagar todo aquél que preste el serviciopúblico de transporte en la jurisdicción de laMunicipalidad Provincial, para la gestión delsistema de tránsito urbano.f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todoaquél que realice actividades sujetas afiscalización o control municipal extraordinario,siempre que medie la autorización prevista en elArtículo 67°. 43
  • 44. Limitaciones para la creación de tasasArtículo 67°:Las municipalidades no pueden cobrar tasas por lafiscalización o control de actividades comerciales,industriales o de servicios, que deben efectuar deacuerdo a sus atribuciones previstas en la LOM.Sólo en los casos de actividades que requieranfiscalización o control distinto al ordinario, una leyexpresa del Congreso puede autorizar el cobro de unatasa específica por tal concepto.Esta prohibición no afecta la potestad de establecersanciones por infracción a sus disposiciones. 44
  • 45. Regulación específica: Los derechosLas tasas por servicios administrativos o derechos,no excederán del costo de prestación del servicio y surendimiento será destinado exclusivamente alfinanciamiento del mismo.Los derechos no puede ser superior a una (1) UIT, encaso se supere dicho monto se requiere acogerse alrégimen de excepción que será establecido porDecreto Supremo refrendado por el Presidente delConsejo de Ministros y el Ministro de Economía yFinanzas conforme a lo dispuesto por la Ley delProcedimiento Administrativo General. 45
  • 46. Regulación específica: Los derechosLas tasas que se cobren por la tramitaciónde procedimientos administrativos, sóloserán exigibles al contribuyente cuandoconsten en el correspondiente Texto Unicode Procedimientos Administrativos - TUPA. 46
  • 47. Los Arbitrios municipales
  • 48. Concepto:Los Arbitrios son tasas que se pagan por laprestación o mantenimiento de un serviciopúblico.La tasa constituye un tipo de tributoconforme a la clasificación del CódigoTributario.
  • 49. Concepto según L.T.M.Es una tasa que se paga por la prestación omantenimiento de un servicio públicoindividualizado en el contribuyente.
  • 50. SERVICIOS PÚBLICOS QUE SE PRESTAN2.1. Por Arbitrios Municipales Limpieza Pública Parques y Jardines Serenazgo
  • 51. LIMPIEZA PÚBLICA:Comprende recolección, transporte,descarga y disposición final de los residuosprovenientes de los predios de lajurisdicción respectiva.Barrido y lavado de calles y localespúblicos.
  • 52. PARQUES Y JARDINES:Comprende servicios de implementación,mantenimiento y mejoras de parques yjardines de uso público.
  • 53. SERENAZGO:Comprende el mantenimiento y mejora delservicio de vigilancia pública y proteccióncivil comprendidos en el concepto deseguridad ciudadana.
  • 54. 2.2. Dispositivo legal idóneo: Los Arbitrios se crean mediante Ordenanzas Municipales, las mismas que tienen rango de Ley, conforme al artículo 200 de la Constitución Política.
  • 55. REGULACION DE LOS ARBITRIOS Ley de Tributación Municipal D.S. 156-2004-EF D. Legislativo N.° 776 (01.01.94) D. Legislativo N.° 952 (03.02.04)
  • 56. Decreto Legislativo N.° 776 (01.01.94):Contenido de una ordenanza de Arbitrios:El monto de las tasas por arbitrios.Los costos que demanda el servicio según elnúmero de contribuyentes.Criterios que justifiquen el incremento de ser elcaso.
  • 57. Decreto Legislativo N.° 952 (03.02.04): Plazos Las tasas se deben calcular dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación (antes del 31 de diciembre). Las Ordenanzas se deben publicar antes del 31 de diciembre. Las Ordenanzas publicadas deben haber sido ratificadas
  • 58. SancionesSi no se cumplen los requisitos señaladosen el plazo establecido solo se podrádeterminar los arbitrios tomando como baseel monto de las tasas cobradas por serviciospúblicos al 1 de enero del año anteriorreajustados con el IPC.Si una ordenanza no es ratificada ypublicada hasta el 31 de diciembre noprocede el cobro de los arbitrios por dichaordenanza.
  • 59. Sentencia del Tribunal Constitucional: casos de Surco y Miraflores Criterios de Distribución LIMPIEZA PÚBLICA Recolección de basuraCasa habitación: Tamaño del predio (m2) / Número de habitantes de cada vivienda.Otros usos distintos a Casa habitación: Uso del predio (a fin de distinguir entre locales comerciales, supermercados, etc.).
  • 60. CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN LIMPIEZA PÚBLICA Limpieza de callesCasa habitación y otros usos: Tamaño del predio entendido en longitud del predio del área que da a la calle y no en m2.
  • 61. CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN PARQUES Y JARDINES Casa habitación y otros usos: Ubicación del predio, cercanía a áreas verdes. SERENAZGO Casa habitación y otros usos: Ubicación del predio (por zonas de peligrosidad). Uso del predio (bares, centroscomerciales).
  • 62. CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓNCAPACIDAD CONTRIBUTIVANo debe ser el criterio determinante o demayor prevalencia en la distribución decostos. Esto rige para el uso del autoavalúo(índice expresivo de capacidad contributiva).El uso conjunto del autoavalúo y la UIT comocriterios únicos no se admite en ningún caso.
  • 63. CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓNCAPACIDAD CONTRIBUTIVASe puede utilizar con base en el principio desolidaridad, pero en forma excepcional ydependiendo de las circunstanciaseconómicas y sociales de cada municipio y sicon ello se logra una mayor equidad.
  • 64. CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓNCAPACIDAD CONTRIBUTIVASi se evidencia una potencial desproporciónde la recaudación, como consecuencia de lareducción del arbitrio en situacionesexcepcionales, el desbalance por taldiferencia deberá ser compensado en mayormedida por los recursos del municipio,siempre que no afecte su equilibriopresupuestal y así evitar su traslado total aotros contribuyentes.