SlideShare a Scribd company logo
1 of 11
Download to read offline
Оффшорные зоны
          ВЫПОЛНИЛ УЧЕНИК 11-Ф КЛАССА
          БУЛГАКОВ ДМИТРИЙ
Что такое оффшорные зоны
  (оффшоры)?
В русский язык термин "оффшорная зона", "оффшор" пришел из английского
языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом
море", "изолированный". В современной экономической литературе этим
термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических
зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.


В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны и/или
территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность
которых    распространяется  льготный   режим    налогообложения.
Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под
юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное
законодательство.
Классификация оффшорных зон:
1. Классические оффшорные зоны
Характеристика:
   В данных юрисдикциях возможно учреждение оффшорной компании (как
   правило – Компании международного бизнеса), которая полностью
   освобождается от налогообложения, от ведения бухгалтерии и сдачи годового
   финансового отчета.
Примеры:
   Белиз, Британские Виргинские острова, Доминика, Сейшельские
   острова, Сент-Винсент и Гренадины и др.
Основные характеристики:
   • оффшорные компании освобождены от налогообложения;
   • отсутствие валютного контроля;
   • отсутствие обязанности ведения бухгалтерии и сдачи
   • финансовой отчетности;
   • возможность беспрепятственного ввода и вывода капитала.
Классификация оффшорных зон:
2. Территории с территориальной системой налогообложения
Характеристика:
   В данных юрисдикциях налогом облагается только прибыль, полученная из
   источников, расположенных на территории данной юрисдикции или
   полученная от деятельности, осуществляемой на территории данной
   юрисдикции.
Примеры:
   Алжир, Боливия, Бразилия, Гватемала, Гонконг, Коста-
   Рика, Кувейт, Малайзия, Марокко, Монако, Никарагуа, ОАЭ, Панама, Парагвай
   , Уругвай, Франция и ряд других государств.
Бывают двух видов:
   • территориальный налоговый режим распространяется как на активный, так
   и на пассивный доход (Гонконг, Панама, ОАЭ);
   • территориальный налоговый режим распространяется только на пассивный
   доход (проценты, роялти, дивиденды, фрахт и др).
Классификация оффшорных зон:
3. Юрисдикции, предусматривающие освобождение от
налогообложения отдельных видов деятельности
Характеристика:
   В таких юрисдикциях прибыль, полученная от определенного вида
   деятельности, не подлежит налогообложению.
Примеры:
 • Прибыль полученная от недвижимости, расположенной за пределами
   юрисдикции не облагается налогом в
   Болгарии, Венгрии, Дании, Латвии, Литве, Норвегии, Польше, Словакии, Швей
   царии и других странах.
 • Не облагается налогом на прибыль операции с ценными бумагами на
   Кипре, Литве, Швеции.
Классификация оффшорных зон:
4. Юрисдикции, в которых не налогооблагается деятельность
определенных юридических и квазиюридических лиц
Характеристика:
   В частности фонды, трастовые структуры могут получать налоговые льготы и
   скидки в определенных юрисдикциях.
Примеры:
   Кипр.


5. Юрисдикции с низким уровнем налогообложения прибыли
Примеры:
   Кипр – 10%, Швейцарию – 8,5%, Лабуан (штат Малайзии) – 3% или
   фиксированная ставка, Черногорию – 9%, Португалию (Международный
   коммерческий центр Мадейра, Молдавию – 0% корпоративный налог на
   прибыль.
Оффшорные операции
На сегодняшний день существуют немного законных способов
ввести средства из оффшорной зоны:

1. Участие в уставном фонде (или при регистрации компании, или при
   увеличении уставного фонда). Этот способ не вызывает абсолютно никаких
   налоговых обязательств в Украине;

2. Кредит (нерезидент кредитует резидента). В данном случае существуют
   определенные ограничения, среди которых можно выделить и такие: срок
   кредитования не должен превышать 5 лет, процентная ставка лимитирована
   одиннадцатью процентами.
Оффшорные схемы
•   Схема взаимодействия при помощи оффшора «Торговый
    посредник»

Механизм действия по этой схеме имеют следующий вид: поставщик поставляет
товар покупателю, который в свою очередь продает товар в своей стране.

Принцип торгового посредника заключается в том, что при введении между
покупателем и поставщиком компании из безналоговой (оффшорной)
юрисдикции, в ней как в своеобразном буфере можно оставить часть
средств, двигающихся от покупателя в сторону поставщика. Таким
образом, корпорация-покупатель, например, с помощью добавления в схему
контролируемой оффшорной компании может объем своего дохода, облагаемый
ранее      налогом, теперь уже поделить между своей оффшорной
компанией, которая пропускает финансовый поток через себя, и непосредственно
резидентной компанией, т.е. собой. И теперь уже налогом облагается не весь
доход, а только та часть, которую решено отнести на финансовый результат
резидентной компании.
Оффшорные схемы
•   Агентская схема взаимодействия с использованием оффшорной
    компании

Популярная в использовании агентская схема является подвидом схемы
«торговый посредник». В данном случае торговым посредником
выступает обычная компания из солидной юрисдикции (т.н. «фасад»),
которая на самом деле действует как агент оффшорной компании.
Оффшор поручает агенту (очень часто в этом качестве используется
Великобритания) произвести какие-либо торговые операции, за что
выплачивает с полученной в результате операции прибыли
определенный процент агенту, например, 5%, с которых агент в стране
своей регистрации уплачивает налог на прибыль. Остальная же часть
прибыли (95%) оседает на счете оффшорной компании в налоговой
гавани.
Оффшорные схемы
•    Схема уплаты роялти
1)   Периодические выплаты продавцу за право пользования предметом лицензионного
     соглашения. В соглашениях ставка Р. устанавливается в процентах от стоимости чистых
     продаж лицензионной продукции или определяется в расчете на единицу выпускаемой
     продукции;
2)   Плата за право разработки и добычи природных ресурсов. Для этого выбирается
     юрисдикция, с которой у Украины заключен договор об избежании двойного
     налогообложения, согласно которому ставка налога на репатриацию при выплате роялти
     компании, зарегистрированной в этой юрисдикции, является минимальной (с
     Кипром, например, у Украины данная ставка равна 0%). После чего в этой юрисдикции
     организуется компания, регистрируется товарный знак. Иностранная и украинская
     компании заключает лицензионное соглашение, в котором оговаривают условия
     использования товарного знака, размеры и периодичность платежей за пользование этим
     товарным знаком. С этого момента у украинской компании существует возможность
     периодически по нулевой ставке выплачивать роялти на счет кипрской компании, при
     этом все выплаченные суммы относятся на валовые затраты. Для обеспечения
     абсолютной твердости своих позиций лучше запастись письменной оценкой возможного
     размера платежей роялти соответствующих украинских оценщиков. В таком случае в
     ответ на вопрос налоговых органов об обоснованности размеров платежей роялти Вы
     сможете предоставить оценку сертифицированного специалиста.
Где использовать оффшоры?
1)   Операции с оффшорами выгодно использовать в экспортно-импортных операциях, совместной
     деятельности,    франчайзинге.      Договора   об   избежании    двойного   налогообложения     со
     странами, регистрирующими на своей территории оффшорные компании, как правило не
     заключают, поскольку цель данного типа договоров состоит в том, чтобы налоги с одного и того же
     дохода платились только в одной стране, поэтому договора определяют по какой ставке облагается тот
     или иной вид дохода, заработанный резидентом одной страны в другой. Компании же, размещѐнные в
     оффшорных зонах, налогов не платят по определению, поэтому смысла для государства в заключении с
     ним договоров нет.
2)   Однако существуют исключения. Например, Малайзия имеет достаточно широкую сеть договоров об
     избежании двойного налогообложения. При этом на территории этого государства есть особая зона –
     Лабуан, в которой разрешена регистрация и функционирование оффшорных компаний (налог взимается
     только с торговых операций, и составляет он всего 3%). Многие страны исключают Лабуан из сферы
     действия договора об избежании двойного налогообложения. Однако Дания, например, этого не
     сделала, что позволило выводить дивиденды из Дании в Лабуан по нулевой ставке.
3)   Действительно, при построении схемы по выплате роялти, дивидендов или процентов первое, что
     принимают во внимание, это наличие договора об избежании двойного налогообложения между
     странами регистрации лицензиара и лицензиата.
4)   Например, при перечислении начисленных роялти, дивидендов или процентов на счѐт
     фирмы, размещѐнной в оффшорной зоне, резидент Украины должен заплатить налог на репатриацию в
     размере пятнадцати процентов. А при выплате тех же платежей в юрисдикцию, с которой у Украины
     заключен выгодный договор об избежании двойного налогообложения, налоговая нагрузка значительно
     сокращается.
5)   Применение чистых оффшоров для владельцев украинских предприятий интересно, если стоит задача
     скрыть собственника. Либо если есть намерение продать какой-то актив без уплаты налогов, т.е.
     операция по продаже завода, например, заменяется продажей корпоративных прав, что опять-таки
     позволяет существенно уменьшить ставку налогообложения при условии, что получателем средств
     является оффшор.

More Related Content

What's hot

Международное структурирование: эффективный инструмент для украинского бизнеса
Международное структурирование: эффективный инструмент для украинского бизнесаМеждународное структурирование: эффективный инструмент для украинского бизнеса
Международное структурирование: эффективный инструмент для украинского бизнесаBDO Legal Ukraine
 
161110 practical clean capital planning (russian)
161110 practical clean capital planning (russian)161110 practical clean capital planning (russian)
161110 practical clean capital planning (russian)Dmitry Zapol
 
Структура оффшора
Структура оффшораСтруктура оффшора
Структура оффшораAlex Karpuk
 
Частные компании: Кипр и Белиз
Частные компании: Кипр и БелизЧастные компании: Кипр и Белиз
Частные компании: Кипр и БелизMaxim Shvidkiy
 
Кирилл Бондаренко - Возможности Гонконга для ведения бизнеса в КНР
Кирилл Бондаренко - Возможности Гонконга для ведения бизнеса в КНРКирилл Бондаренко - Возможности Гонконга для ведения бизнеса в КНР
Кирилл Бондаренко - Возможности Гонконга для ведения бизнеса в КНРИнна Черкасова
 
International trade and transportation: companies, accounts and taxes
International trade and transportation: companies, accounts and taxesInternational trade and transportation: companies, accounts and taxes
International trade and transportation: companies, accounts and taxesEugene Tkachenko
 
Судебная практика по применению МНС в России
Судебная практика по применению МНС в РоссииСудебная практика по применению МНС в России
Судебная практика по применению МНС в РоссииInfotropic Media
 
вэд.лекц.10
вэд.лекц.10вэд.лекц.10
вэд.лекц.10Alex1121
 
The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths
The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling mythsThe future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths
The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling mythsLevel Up Ukraine
 
The Panama Papers: Что делать с нерезидентными компаниями?
The Panama Papers: Что делать с нерезидентными компаниями?The Panama Papers: Что делать с нерезидентными компаниями?
The Panama Papers: Что делать с нерезидентными компаниями?Eugene Tkachenko
 
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Dividends
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Dividends2013 IFA CIS Conference - Taxation of Dividends
2013 IFA CIS Conference - Taxation of DividendsInfotropic Media
 
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис СиюшовВыбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис СиюшовUBA-komitet
 
франция Vs. сингапур
франция Vs. сингапурфранция Vs. сингапур
франция Vs. сингапурNataliia Matviienko
 
Защита активов – защита бизнеса
Защита активов – защита бизнесаЗащита активов – защита бизнеса
Защита активов – защита бизнесаJuscutum
 
EY - Deoffshorization, practical aspects
EY - Deoffshorization, practical aspectsEY - Deoffshorization, practical aspects
EY - Deoffshorization, practical aspectsDmitri Babiner
 
Использование нерезидентных компаний украинским бизнесом
Использование нерезидентных компаний украинским бизнесомИспользование нерезидентных компаний украинским бизнесом
Использование нерезидентных компаний украинским бизнесомEugene Tkachenko
 
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Permanent Establishments
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Permanent Establishments2013 IFA CIS Conference - Taxation of Permanent Establishments
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Permanent EstablishmentsInfotropic Media
 

What's hot (18)

Международное структурирование: эффективный инструмент для украинского бизнеса
Международное структурирование: эффективный инструмент для украинского бизнесаМеждународное структурирование: эффективный инструмент для украинского бизнеса
Международное структурирование: эффективный инструмент для украинского бизнеса
 
161110 practical clean capital planning (russian)
161110 practical clean capital planning (russian)161110 practical clean capital planning (russian)
161110 practical clean capital planning (russian)
 
Структура оффшора
Структура оффшораСтруктура оффшора
Структура оффшора
 
Частные компании: Кипр и Белиз
Частные компании: Кипр и БелизЧастные компании: Кипр и Белиз
Частные компании: Кипр и Белиз
 
Кирилл Бондаренко - Возможности Гонконга для ведения бизнеса в КНР
Кирилл Бондаренко - Возможности Гонконга для ведения бизнеса в КНРКирилл Бондаренко - Возможности Гонконга для ведения бизнеса в КНР
Кирилл Бондаренко - Возможности Гонконга для ведения бизнеса в КНР
 
International trade and transportation: companies, accounts and taxes
International trade and transportation: companies, accounts and taxesInternational trade and transportation: companies, accounts and taxes
International trade and transportation: companies, accounts and taxes
 
Судебная практика по применению МНС в России
Судебная практика по применению МНС в РоссииСудебная практика по применению МНС в России
Судебная практика по применению МНС в России
 
вэд.лекц.10
вэд.лекц.10вэд.лекц.10
вэд.лекц.10
 
The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths
The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling mythsThe future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths
The future of Ukrainian business in dephosphorization: dispelling myths
 
The Panama Papers: Что делать с нерезидентными компаниями?
The Panama Papers: Что делать с нерезидентными компаниями?The Panama Papers: Что делать с нерезидентными компаниями?
The Panama Papers: Что делать с нерезидентными компаниями?
 
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Dividends
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Dividends2013 IFA CIS Conference - Taxation of Dividends
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Dividends
 
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис СиюшовВыбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
 
франция Vs. сингапур
франция Vs. сингапурфранция Vs. сингапур
франция Vs. сингапур
 
Защита активов – защита бизнеса
Защита активов – защита бизнесаЗащита активов – защита бизнеса
Защита активов – защита бизнеса
 
EY - Deoffshorization, practical aspects
EY - Deoffshorization, practical aspectsEY - Deoffshorization, practical aspects
EY - Deoffshorization, practical aspects
 
Использование нерезидентных компаний украинским бизнесом
Использование нерезидентных компаний украинским бизнесомИспользование нерезидентных компаний украинским бизнесом
Использование нерезидентных компаний украинским бизнесом
 
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Permanent Establishments
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Permanent Establishments2013 IFA CIS Conference - Taxation of Permanent Establishments
2013 IFA CIS Conference - Taxation of Permanent Establishments
 
Латвия для Казахстанского бизнеса
Латвия для Казахстанского бизнесаЛатвия для Казахстанского бизнеса
Латвия для Казахстанского бизнеса
 

Viewers also liked

Лаврентий Берия
Лаврентий БерияЛаврентий Берия
Лаврентий БерияDmitry Bulgakov
 
General presentation7.9.2010 rev7, rus
General presentation7.9.2010 rev7, rusGeneral presentation7.9.2010 rev7, rus
General presentation7.9.2010 rev7, rusIlkka Herrala
 
World offshore centers. How It works
World offshore centers. How It worksWorld offshore centers. How It works
World offshore centers. How It worksRuhull
 
7 tips to create visual presentations
7 tips to create visual presentations7 tips to create visual presentations
7 tips to create visual presentationsEmiland
 
Offshore Structures Presentation
Offshore Structures PresentationOffshore Structures Presentation
Offshore Structures Presentationsurya3303
 

Viewers also liked (6)

Лаврентий Берия
Лаврентий БерияЛаврентий Берия
Лаврентий Берия
 
General presentation7.9.2010 rev7, rus
General presentation7.9.2010 rev7, rusGeneral presentation7.9.2010 rev7, rus
General presentation7.9.2010 rev7, rus
 
World offshore centers. How It works
World offshore centers. How It worksWorld offshore centers. How It works
World offshore centers. How It works
 
Lean in Offshore
Lean in OffshoreLean in Offshore
Lean in Offshore
 
7 tips to create visual presentations
7 tips to create visual presentations7 tips to create visual presentations
7 tips to create visual presentations
 
Offshore Structures Presentation
Offshore Structures PresentationOffshore Structures Presentation
Offshore Structures Presentation
 

Similar to Оффшорные зоны

Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...
Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...
Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...ICF Legal Service
 
Кипрская компания - роялти.doc
Кипрская компания - роялти.docКипрская компания - роялти.doc
Кипрская компания - роялти.docUA-OFFSHORE
 
Применение офшорной компании.doc
Применение офшорной компании.docПрименение офшорной компании.doc
Применение офшорной компании.docUA-OFFSHORE
 
Overview of Cyprus taxation_holding_financing_trading
Overview of Cyprus taxation_holding_financing_tradingOverview of Cyprus taxation_holding_financing_trading
Overview of Cyprus taxation_holding_financing_tradingSpyros Thrasyvoulou
 
Информация о налогах на Кипре.doc
Информация о налогах на Кипре.docИнформация о налогах на Кипре.doc
Информация о налогах на Кипре.docUA-OFFSHORE
 
2013 IFA CIS conference - Limitations on the Use of Double Tax Treaties
2013 IFA CIS conference - Limitations on the Use of Double Tax Treaties2013 IFA CIS conference - Limitations on the Use of Double Tax Treaties
2013 IFA CIS conference - Limitations on the Use of Double Tax TreatiesInfotropic Media
 
TOP-BEPS ризиків 2019
TOP-BEPS ризиків 2019TOP-BEPS ризиків 2019
TOP-BEPS ризиків 2019UBA-komitet
 
налоговые последствия выплаты доходов нерезидентам
налоговые последствия выплаты доходов нерезидентамналоговые последствия выплаты доходов нерезидентам
налоговые последствия выплаты доходов нерезидентамBDO Legal Ukraine
 
Борис Щербина “Оподаткування : оптимізація та ризики” Lviv Freelance Forum 20...
Борис Щербина “Оподаткування : оптимізація та ризики” Lviv Freelance Forum 20...Борис Щербина “Оподаткування : оптимізація та ризики” Lviv Freelance Forum 20...
Борис Щербина “Оподаткування : оптимізація та ризики” Lviv Freelance Forum 20...Lviv Startup Club
 
Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017
Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017
Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017ICF Legal Service
 
СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.doc
СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.docСХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.doc
СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.docUA-OFFSHORE
 
Дмитрий Йовдий
Дмитрий ЙовдийДмитрий Йовдий
Дмитрий ЙовдийOleg Samoilow
 
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис СиюшовВыбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис СиюшовUBA-komitet
 
Moi dostizhenia
Moi dostizheniaMoi dostizhenia
Moi dostizheniapelageya99
 
Борьба с офшорами и обмен налоговой информацией
Борьба с офшорами и обмен налоговой информациейБорьба с офшорами и обмен налоговой информацией
Борьба с офшорами и обмен налоговой информациейInfotropic Media
 
Регистрация ресторанного бизнеса. Александр Паляничка
Регистрация ресторанного бизнеса. Александр ПаляничкаРегистрация ресторанного бизнеса. Александр Паляничка
Регистрация ресторанного бизнеса. Александр ПаляничкаJuscutum
 
2013 IFA CIS Conference - Controlled Transactions and Related Parties RU
2013 IFA CIS Conference - Controlled Transactions and Related Parties RU2013 IFA CIS Conference - Controlled Transactions and Related Parties RU
2013 IFA CIS Conference - Controlled Transactions and Related Parties RUInfotropic Media
 

Similar to Оффшорные зоны (20)

Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...
Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...
Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...
 
Taxation
TaxationTaxation
Taxation
 
нпонео
нпонеонпонео
нпонео
 
Кипрская компания - роялти.doc
Кипрская компания - роялти.docКипрская компания - роялти.doc
Кипрская компания - роялти.doc
 
Применение офшорной компании.doc
Применение офшорной компании.docПрименение офшорной компании.doc
Применение офшорной компании.doc
 
Overview of Cyprus taxation_holding_financing_trading
Overview of Cyprus taxation_holding_financing_tradingOverview of Cyprus taxation_holding_financing_trading
Overview of Cyprus taxation_holding_financing_trading
 
Информация о налогах на Кипре.doc
Информация о налогах на Кипре.docИнформация о налогах на Кипре.doc
Информация о налогах на Кипре.doc
 
2013 IFA CIS conference - Limitations on the Use of Double Tax Treaties
2013 IFA CIS conference - Limitations on the Use of Double Tax Treaties2013 IFA CIS conference - Limitations on the Use of Double Tax Treaties
2013 IFA CIS conference - Limitations on the Use of Double Tax Treaties
 
TOP-BEPS ризиків 2019
TOP-BEPS ризиків 2019TOP-BEPS ризиків 2019
TOP-BEPS ризиків 2019
 
налоговые последствия выплаты доходов нерезидентам
налоговые последствия выплаты доходов нерезидентамналоговые последствия выплаты доходов нерезидентам
налоговые последствия выплаты доходов нерезидентам
 
Борис Щербина “Оподаткування : оптимізація та ризики” Lviv Freelance Forum 20...
Борис Щербина “Оподаткування : оптимізація та ризики” Lviv Freelance Forum 20...Борис Щербина “Оподаткування : оптимізація та ризики” Lviv Freelance Forum 20...
Борис Щербина “Оподаткування : оптимізація та ризики” Lviv Freelance Forum 20...
 
Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017
Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017
Владислав Дубневский: КИК в действии - Level UP Ukraine 2017
 
СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.doc
СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.docСХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.doc
СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.doc
 
Bulletin #263
Bulletin #263Bulletin #263
Bulletin #263
 
Дмитрий Йовдий
Дмитрий ЙовдийДмитрий Йовдий
Дмитрий Йовдий
 
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис СиюшовВыбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
Выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании - Денис Сиюшов
 
Moi dostizhenia
Moi dostizheniaMoi dostizhenia
Moi dostizhenia
 
Борьба с офшорами и обмен налоговой информацией
Борьба с офшорами и обмен налоговой информациейБорьба с офшорами и обмен налоговой информацией
Борьба с офшорами и обмен налоговой информацией
 
Регистрация ресторанного бизнеса. Александр Паляничка
Регистрация ресторанного бизнеса. Александр ПаляничкаРегистрация ресторанного бизнеса. Александр Паляничка
Регистрация ресторанного бизнеса. Александр Паляничка
 
2013 IFA CIS Conference - Controlled Transactions and Related Parties RU
2013 IFA CIS Conference - Controlled Transactions and Related Parties RU2013 IFA CIS Conference - Controlled Transactions and Related Parties RU
2013 IFA CIS Conference - Controlled Transactions and Related Parties RU
 

More from Dmitry Bulgakov

Облачные вычисления
Облачные вычисленияОблачные вычисления
Облачные вычисленияDmitry Bulgakov
 
Философия: вводный курс
Философия: вводный курсФилософия: вводный курс
Философия: вводный курсDmitry Bulgakov
 
Matlab: Вычисление суммы членов ряда
Matlab: Вычисление суммы членов рядаMatlab: Вычисление суммы членов ряда
Matlab: Вычисление суммы членов рядаDmitry Bulgakov
 
Matlab: Вычисление производной
Matlab: Вычисление производнойMatlab: Вычисление производной
Matlab: Вычисление производнойDmitry Bulgakov
 
Matlab: Вычисление предела
Matlab: Вычисление пределаMatlab: Вычисление предела
Matlab: Вычисление пределаDmitry Bulgakov
 
Matlab: Построение 3D графика
Matlab: Построение 3D графикаMatlab: Построение 3D графика
Matlab: Построение 3D графикаDmitry Bulgakov
 
Matlab: Вычисление значения выражения в точке
Matlab: Вычисление значения выражения в точкеMatlab: Вычисление значения выражения в точке
Matlab: Вычисление значения выражения в точкеDmitry Bulgakov
 
Matlab: Вычисление значения выражения с параметром
Matlab: Вычисление значения выражения с параметромMatlab: Вычисление значения выражения с параметром
Matlab: Вычисление значения выражения с параметромDmitry Bulgakov
 
Matlab: Вычисление значения выражения
Matlab: Вычисление значения выраженияMatlab: Вычисление значения выражения
Matlab: Вычисление значения выраженияDmitry Bulgakov
 
Matlab: Построение графика и решение уравнения
Matlab: Построение графика и решение уравненияMatlab: Построение графика и решение уравнения
Matlab: Построение графика и решение уравненияDmitry Bulgakov
 
Matlab: Построение графика функции
Matlab: Построение графика функцииMatlab: Построение графика функции
Matlab: Построение графика функцииDmitry Bulgakov
 
Matlab: Написание m-файла
Matlab: Написание m-файлаMatlab: Написание m-файла
Matlab: Написание m-файлаDmitry Bulgakov
 
Проблемы внедрения систем Business Intelligence
Проблемы внедрения систем Business IntelligenceПроблемы внедрения систем Business Intelligence
Проблемы внедрения систем Business IntelligenceDmitry Bulgakov
 
Описание бизнес-процесса
Описание бизнес-процессаОписание бизнес-процесса
Описание бизнес-процессаDmitry Bulgakov
 
Инновации в сфере бизнеса
Инновации в сфере бизнесаИнновации в сфере бизнеса
Инновации в сфере бизнесаDmitry Bulgakov
 
How technology has changed our lives
How technology has changed our livesHow technology has changed our lives
How technology has changed our livesDmitry Bulgakov
 
Регулярные выражения C++
Регулярные выражения C++Регулярные выражения C++
Регулярные выражения C++Dmitry Bulgakov
 
Задания первого тура ACM ICPC Ukraine 2013
Задания первого тура ACM ICPC Ukraine 2013Задания первого тура ACM ICPC Ukraine 2013
Задания первого тура ACM ICPC Ukraine 2013Dmitry Bulgakov
 

More from Dmitry Bulgakov (20)

Облачные вычисления
Облачные вычисленияОблачные вычисления
Облачные вычисления
 
Философия: вводный курс
Философия: вводный курсФилософия: вводный курс
Философия: вводный курс
 
Matlab: Вычисление суммы членов ряда
Matlab: Вычисление суммы членов рядаMatlab: Вычисление суммы членов ряда
Matlab: Вычисление суммы членов ряда
 
Matlab: Вычисление производной
Matlab: Вычисление производнойMatlab: Вычисление производной
Matlab: Вычисление производной
 
Matlab: Вычисление предела
Matlab: Вычисление пределаMatlab: Вычисление предела
Matlab: Вычисление предела
 
Matlab: Построение 3D графика
Matlab: Построение 3D графикаMatlab: Построение 3D графика
Matlab: Построение 3D графика
 
Matlab: Вычисление значения выражения в точке
Matlab: Вычисление значения выражения в точкеMatlab: Вычисление значения выражения в точке
Matlab: Вычисление значения выражения в точке
 
Matlab: Вычисление значения выражения с параметром
Matlab: Вычисление значения выражения с параметромMatlab: Вычисление значения выражения с параметром
Matlab: Вычисление значения выражения с параметром
 
Matlab: Вычисление значения выражения
Matlab: Вычисление значения выраженияMatlab: Вычисление значения выражения
Matlab: Вычисление значения выражения
 
Matlab: Построение графика и решение уравнения
Matlab: Построение графика и решение уравненияMatlab: Построение графика и решение уравнения
Matlab: Построение графика и решение уравнения
 
Matlab: Построение графика функции
Matlab: Построение графика функцииMatlab: Построение графика функции
Matlab: Построение графика функции
 
Matlab: Написание m-файла
Matlab: Написание m-файлаMatlab: Написание m-файла
Matlab: Написание m-файла
 
Проблемы внедрения систем Business Intelligence
Проблемы внедрения систем Business IntelligenceПроблемы внедрения систем Business Intelligence
Проблемы внедрения систем Business Intelligence
 
Описание бизнес-процесса
Описание бизнес-процессаОписание бизнес-процесса
Описание бизнес-процесса
 
Инновации в сфере бизнеса
Инновации в сфере бизнесаИнновации в сфере бизнеса
Инновации в сфере бизнеса
 
Green data centers
Green data centersGreen data centers
Green data centers
 
How technology has changed our lives
How technology has changed our livesHow technology has changed our lives
How technology has changed our lives
 
Привычка
ПривычкаПривычка
Привычка
 
Регулярные выражения C++
Регулярные выражения C++Регулярные выражения C++
Регулярные выражения C++
 
Задания первого тура ACM ICPC Ukraine 2013
Задания первого тура ACM ICPC Ukraine 2013Задания первого тура ACM ICPC Ukraine 2013
Задания первого тура ACM ICPC Ukraine 2013
 

Оффшорные зоны

  • 1. Оффшорные зоны ВЫПОЛНИЛ УЧЕНИК 11-Ф КЛАССА БУЛГАКОВ ДМИТРИЙ
  • 2. Что такое оффшорные зоны (оффшоры)? В русский язык термин "оффшорная зона", "оффшор" пришел из английского языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом море", "изолированный". В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности. В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны и/или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.
  • 3. Классификация оффшорных зон: 1. Классические оффшорные зоны Характеристика: В данных юрисдикциях возможно учреждение оффшорной компании (как правило – Компании международного бизнеса), которая полностью освобождается от налогообложения, от ведения бухгалтерии и сдачи годового финансового отчета. Примеры: Белиз, Британские Виргинские острова, Доминика, Сейшельские острова, Сент-Винсент и Гренадины и др. Основные характеристики: • оффшорные компании освобождены от налогообложения; • отсутствие валютного контроля; • отсутствие обязанности ведения бухгалтерии и сдачи • финансовой отчетности; • возможность беспрепятственного ввода и вывода капитала.
  • 4. Классификация оффшорных зон: 2. Территории с территориальной системой налогообложения Характеристика: В данных юрисдикциях налогом облагается только прибыль, полученная из источников, расположенных на территории данной юрисдикции или полученная от деятельности, осуществляемой на территории данной юрисдикции. Примеры: Алжир, Боливия, Бразилия, Гватемала, Гонконг, Коста- Рика, Кувейт, Малайзия, Марокко, Монако, Никарагуа, ОАЭ, Панама, Парагвай , Уругвай, Франция и ряд других государств. Бывают двух видов: • территориальный налоговый режим распространяется как на активный, так и на пассивный доход (Гонконг, Панама, ОАЭ); • территориальный налоговый режим распространяется только на пассивный доход (проценты, роялти, дивиденды, фрахт и др).
  • 5. Классификация оффшорных зон: 3. Юрисдикции, предусматривающие освобождение от налогообложения отдельных видов деятельности Характеристика: В таких юрисдикциях прибыль, полученная от определенного вида деятельности, не подлежит налогообложению. Примеры: • Прибыль полученная от недвижимости, расположенной за пределами юрисдикции не облагается налогом в Болгарии, Венгрии, Дании, Латвии, Литве, Норвегии, Польше, Словакии, Швей царии и других странах. • Не облагается налогом на прибыль операции с ценными бумагами на Кипре, Литве, Швеции.
  • 6. Классификация оффшорных зон: 4. Юрисдикции, в которых не налогооблагается деятельность определенных юридических и квазиюридических лиц Характеристика: В частности фонды, трастовые структуры могут получать налоговые льготы и скидки в определенных юрисдикциях. Примеры: Кипр. 5. Юрисдикции с низким уровнем налогообложения прибыли Примеры: Кипр – 10%, Швейцарию – 8,5%, Лабуан (штат Малайзии) – 3% или фиксированная ставка, Черногорию – 9%, Португалию (Международный коммерческий центр Мадейра, Молдавию – 0% корпоративный налог на прибыль.
  • 7. Оффшорные операции На сегодняшний день существуют немного законных способов ввести средства из оффшорной зоны: 1. Участие в уставном фонде (или при регистрации компании, или при увеличении уставного фонда). Этот способ не вызывает абсолютно никаких налоговых обязательств в Украине; 2. Кредит (нерезидент кредитует резидента). В данном случае существуют определенные ограничения, среди которых можно выделить и такие: срок кредитования не должен превышать 5 лет, процентная ставка лимитирована одиннадцатью процентами.
  • 8. Оффшорные схемы • Схема взаимодействия при помощи оффшора «Торговый посредник» Механизм действия по этой схеме имеют следующий вид: поставщик поставляет товар покупателю, который в свою очередь продает товар в своей стране. Принцип торгового посредника заключается в том, что при введении между покупателем и поставщиком компании из безналоговой (оффшорной) юрисдикции, в ней как в своеобразном буфере можно оставить часть средств, двигающихся от покупателя в сторону поставщика. Таким образом, корпорация-покупатель, например, с помощью добавления в схему контролируемой оффшорной компании может объем своего дохода, облагаемый ранее налогом, теперь уже поделить между своей оффшорной компанией, которая пропускает финансовый поток через себя, и непосредственно резидентной компанией, т.е. собой. И теперь уже налогом облагается не весь доход, а только та часть, которую решено отнести на финансовый результат резидентной компании.
  • 9. Оффшорные схемы • Агентская схема взаимодействия с использованием оффшорной компании Популярная в использовании агентская схема является подвидом схемы «торговый посредник». В данном случае торговым посредником выступает обычная компания из солидной юрисдикции (т.н. «фасад»), которая на самом деле действует как агент оффшорной компании. Оффшор поручает агенту (очень часто в этом качестве используется Великобритания) произвести какие-либо торговые операции, за что выплачивает с полученной в результате операции прибыли определенный процент агенту, например, 5%, с которых агент в стране своей регистрации уплачивает налог на прибыль. Остальная же часть прибыли (95%) оседает на счете оффшорной компании в налоговой гавани.
  • 10. Оффшорные схемы • Схема уплаты роялти 1) Периодические выплаты продавцу за право пользования предметом лицензионного соглашения. В соглашениях ставка Р. устанавливается в процентах от стоимости чистых продаж лицензионной продукции или определяется в расчете на единицу выпускаемой продукции; 2) Плата за право разработки и добычи природных ресурсов. Для этого выбирается юрисдикция, с которой у Украины заключен договор об избежании двойного налогообложения, согласно которому ставка налога на репатриацию при выплате роялти компании, зарегистрированной в этой юрисдикции, является минимальной (с Кипром, например, у Украины данная ставка равна 0%). После чего в этой юрисдикции организуется компания, регистрируется товарный знак. Иностранная и украинская компании заключает лицензионное соглашение, в котором оговаривают условия использования товарного знака, размеры и периодичность платежей за пользование этим товарным знаком. С этого момента у украинской компании существует возможность периодически по нулевой ставке выплачивать роялти на счет кипрской компании, при этом все выплаченные суммы относятся на валовые затраты. Для обеспечения абсолютной твердости своих позиций лучше запастись письменной оценкой возможного размера платежей роялти соответствующих украинских оценщиков. В таком случае в ответ на вопрос налоговых органов об обоснованности размеров платежей роялти Вы сможете предоставить оценку сертифицированного специалиста.
  • 11. Где использовать оффшоры? 1) Операции с оффшорами выгодно использовать в экспортно-импортных операциях, совместной деятельности, франчайзинге. Договора об избежании двойного налогообложения со странами, регистрирующими на своей территории оффшорные компании, как правило не заключают, поскольку цель данного типа договоров состоит в том, чтобы налоги с одного и того же дохода платились только в одной стране, поэтому договора определяют по какой ставке облагается тот или иной вид дохода, заработанный резидентом одной страны в другой. Компании же, размещѐнные в оффшорных зонах, налогов не платят по определению, поэтому смысла для государства в заключении с ним договоров нет. 2) Однако существуют исключения. Например, Малайзия имеет достаточно широкую сеть договоров об избежании двойного налогообложения. При этом на территории этого государства есть особая зона – Лабуан, в которой разрешена регистрация и функционирование оффшорных компаний (налог взимается только с торговых операций, и составляет он всего 3%). Многие страны исключают Лабуан из сферы действия договора об избежании двойного налогообложения. Однако Дания, например, этого не сделала, что позволило выводить дивиденды из Дании в Лабуан по нулевой ставке. 3) Действительно, при построении схемы по выплате роялти, дивидендов или процентов первое, что принимают во внимание, это наличие договора об избежании двойного налогообложения между странами регистрации лицензиара и лицензиата. 4) Например, при перечислении начисленных роялти, дивидендов или процентов на счѐт фирмы, размещѐнной в оффшорной зоне, резидент Украины должен заплатить налог на репатриацию в размере пятнадцати процентов. А при выплате тех же платежей в юрисдикцию, с которой у Украины заключен выгодный договор об избежании двойного налогообложения, налоговая нагрузка значительно сокращается. 5) Применение чистых оффшоров для владельцев украинских предприятий интересно, если стоит задача скрыть собственника. Либо если есть намерение продать какой-то актив без уплаты налогов, т.е. операция по продаже завода, например, заменяется продажей корпоративных прав, что опять-таки позволяет существенно уменьшить ставку налогообложения при условии, что получателем средств является оффшор.