Retenciones en la fuente iva y renta
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    Retenciones en la fuente iva y renta Retenciones en la fuente iva y renta Presentation Transcript

    • UNIVERSIDAD DE CUENCAFacultad de Ciencia Económicas yAdministrativasBRYAN GUERRARETENCIONES EN LA FUENTE DELIVA e IMPUESTO RENTAUNIVERSIDAD DE CUENCAFacultad de Ciencias Económicas yAdministrativas
    • RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVALos agentes de retención del IVA deben retener el IVA enuna proporción del:30% → Bienes70% → Servicios100% → Bienes y Servicios con liquidación de CompraPara ello deben conocer a quienes deben retener. Acontinuación presentamos la pirámide de retenciones enla fuente del IVA
    • A QUIÉNES DEBO RETENER
    • A QUIENES NO DEBO RETENER∗ ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTORENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTORPÚBLICOPÚBLICO∗ COMPAÑIAS DE AVIACIÓNCOMPAÑIAS DE AVIACIÓN∗ AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DEAGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DEPASAJES AÉREOSPASAJES AÉREOS∗ CONTRIBUYENTES ESPECIALESCONTRIBUYENTES ESPECIALES∗ EMPRESAS QUE COMERCIALIZANEMPRESAS QUE COMERCIALIZANCOMBUSTIBLESCOMBUSTIBLES∗ DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DEDISTRIBUIDORES O VOCEADORES DEPERIÓDICOS Y REVISTASPERIÓDICOS Y REVISTAS
    • Retenciones En la Fuente del Impuesto ala RentaToda persona jurídica, pública oprivada, las sociedades y personasobligadas a llevar contabilidad quepaguen cualquier tipo de ingresos queconstituyan renta gravada para quienlos reciba; actuará como AGENTE DERETENCIÓN.
    • Únicos requisitos para retenerÚnicos requisitos para retener∗ Llevar Contabilidad∗ Que la transacción supere los $50∗ Que sea a un proveedor permanenteSe efectuará la retención en la fuente del impuesto a la rentasiempre que se cumpla uno de los siguientes requisitos:
    • Porcentajes de RetenciónSujetos al 1% de Retención∗Intereses y Comisiones en las operaciones de créditoentre Instituciones del Sistema Financiero∗Pagos por Transporte∗Seguros y Reaseguros∗Publicidad y Medios de Comunicación∗Compras de Bienes muebles (materias primas,herramientas, Activos Fijos, etc.)∗Por arrendamiento mercantil local.
    • Porcentajes de RetenciónSujetos al 2% de Retención∗Pagos o créditos en cuenta de las empresasemisoras de tarjetas de crédito.∗Los rendimientos Financieros∗Por regalías, marcas, patentes, derechos de autor∗Servicios entre sociedades∗Servicios en los que predomina la mano de obra∗Remuneraciones a otros trabajadores autónomos
    • Porcentajes de RetenciónSujetos al 8% de Retención∗Honorarios Profesionales∗Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras residentesen el país por servicios en los que predomine el intelecto.∗Arrendamiento de Inmuebles∗Pagos a notarios y registradores de la propiedad∗Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros.∗Pagos a artistas nacionales y extranjeros residentes en el país.∗Pagos por servicios de docencia
    • Porcentajes de RetenciónSujetos al 10% de retención∗Por servicios en los que predomine el intelecto, siempre y cuando tengaque ver con el título profesional de la persona natural o extranjeraresidente en el país.Sujetos al 15% de Retención∗Loterías, Rifas, Apuestas y similaresSujetos al 22% de Retención∗Pagos por servicios ocasionales a personas no residentes en el país∗Pagos de dividendos anticipados∗Arrendamiento mercantil Internacional
    • DECLARACIÓN DEL IVARetención Fuente Renta en Relación deDependenciaLas personas naturales en relación de dependencia deberánpagar el impuesto a la renta calculado en base a la siguientetabla:
    • CUÁNDO DEBO HACER LA DECLARACIÓNGastos Deducibles∗ Vivienda∗ Educación∗ Alimentación∗ VestimentaEstos no deben superar el 0,325 veces de lafracción básica∗ SaludPuede tener un valor máximo del 1,3 veces de lafracción Básica
    • DEVOLUCIÓN DE IVATendrán derecho aTendrán derecho a asignaciónpresupuestaria de valores equivalentes alde valores equivalentes alIVA pagado en adquisiciones locales eIVA pagado en adquisiciones locales eimportación de bienes que realicen :importación de bienes que realicen :∗Gobiernos Autónomos DescentralizadosGobiernos Autónomos Descentralizados∗ Universidades y escuelas politécnicasUniversidades y escuelas politécnicaspúblicas.públicas.EJEMPLOEJEMPLOCuanto se le debe retener al final del año a untrabajador que durante el año ha ganado $40000 yha presentado gastos personales por $20000.1.- El valor de aporte al IESS también es deducible, por lotanto, lo calculo y resto del ingreso a anual para obtener labase imponible.40000 x 9,35% = 374040000 – 3740 = 36260
    • DEVOLUCIÓN DE IVADevolución de IVA por crédito tributario:Devolución de IVA por crédito tributario:∗ExportadoresExportadores∗Proveedores directos de exportadoresProveedores directos de exportadores∗Proveedores del sector públicoProveedores del sector público∗Operadores de Turismo ReceptivoOperadores de Turismo Receptivo∗Transporte terrestre público de pasajeros en laTransporte terrestre público de pasajeros en laadquisición de chasis y/o carroceríasadquisición de chasis y/o carrocerías∗Las aerolíneas, por el combustible destinado alLas aerolíneas, por el combustible destinado altransporte aéreo de carga al exteriortransporte aéreo de carga al exterior2.- Analizo los gastos deducibles: el total de estos no puedeser mayor al 1,3 veces de la fracción básica; así que de los$20000 solo puedo usar como deducibles $13234.36260 – 13234 = 23026Ubico este valor en un intervalo de la tabla de retencionesy resto la fracción básica.23026 – 19470 = 3556Ahora multiplico el valor obtenido por el porcentaje a la fracciónexcedente.3556 x 15% = 533,4
    • Finalmente, al valor anterior de sumo el impuesto a la fracciónbásica533,4 + 855 = 1388,40Y este es el valor a pagar por impuesto a la renta del año 2013El impuesto a la renta se paga en los meses de MarzoEl impuesto a la renta se paga en los meses de Marzo(personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo al(personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo alnoveno dígito del RUC.noveno dígito del RUC.
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