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Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

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    Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto al Valor Agregado (IVA) Presentation Transcript

    • UNIVERSIDAD DE CUENCAFacultad de Ciencia Económicas yAdministrativasImpuesto al Valor Agregado IVABRYAN GUERRA
    • www.bryan-guerra-69.blogspot.com
    • El IVA es un impuesto que grava latransferencia de bienes y servicios entrelas personas que están bajo el régimentributario ecuatoriano, es decir, seimpone sobre todas las etapas decomercialización de productos y deprestación de servicios.Base Legal: Art. 52 LORTI¿DE QUÉ SE TRATA?¿DE QUÉ SE TRATA?
    • CONCEPTO DE TRANSFERENCIATodo acto o contrato realizado por personas naturales oTodo acto o contrato realizado por personas naturales osociedades que tenga por objeto transferir el dominio desociedades que tenga por objeto transferir el dominio debienes muebles de naturaleza corporal, así como losbienes muebles de naturaleza corporal, así como losderechos de autor, de propiedad industrial y derechosderechos de autor, de propiedad industrial y derechosconexos.conexos.La venta de bienes muebles de naturaleza corporal queLa venta de bienes muebles de naturaleza corporal quehayan sido recibidos en consignación y el arrendamientohayan sido recibidos en consignación y el arrendamientode éstos con opción de compraventa, incluido elde éstos con opción de compraventa, incluido elarrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivoEl uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivodel impuesto, de los bienes muebles de naturalezadel impuesto, de los bienes muebles de naturalezacorporal que sean objeto de su producción o venta.corporal que sean objeto de su producción o venta.Base Legal: Art.Base Legal: Art.5353
    • ∗ Aportes en especie a sociedades;∗ Adjudicaciones por herencia o por liquidación desociedades∗ Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y elpasivo; Fusiones, escisiones y transformaciones desociedades;∗ Donaciones a entidades y organismos del sectorpúblico; y, a instituciones de carácter privado sin finesde lucro legalmente constituidas∗ Cesión de acciones, participaciones sociales y demástítulos valores. Las cuotas o aportes que realicen loscondóminos gastos comunes en urbanizaciones.Base Legal: Art. 54TRANSFERENCIAS QUE NO SONTRANSFERENCIAS QUE NO SONOBJETO DE IVAOBJETO DE IVA
    • BASE IMPONIBLE DEL IVALa Base imponible del IVA es el valor total delos bienes que se transfieren o de losservicios que se prestan.En las importaciones, la base imponible delIVA es el resultado de la suma del valor CIF,los impuestos, los aranceles, las tasas y otrasrecargas que figuren en la declaración deimportación.
    • HECHO GENERADOR DEL IVAEl IVA se causa u origina en lastransferencias locales de dominio debienes, sean éstas al contado o a créditoy en la prestación de servicios; en elmomento del pago total o parcial, oacreditación en la cuenta, hecho por elcual deberá emitirse el respectivocomprobante de venta.
    • BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%∗ Productos alimenticios en estado natural oque no hayan sido procesados.∗ Leche y derivados∗ Alimentos de primera necesidad∗ Medicamentos y drogas de uso humano∗ Papel bond y libros∗ Semillas certificadas∗ Los que se exporten∗ Lámparas fluorescentes∗ Vehículos híbridos o eléctricosBase legal: Art. 55
    • SERVICIOS CON TARIFA 0%∗ Impresión de Libros∗ Servicios de Salud∗ Guarderías Infantiles y hogares de ancianos∗ Arrendamiento de inmuebles para vivienda∗ Los prestados por artesanos calificados∗ De faenamiento∗ Religiosos y funerarios∗ Financieros∗ Transporte nacional terrestre y acuático∗ Los seguros y reaseguros de saludBase Legal: Art. 56
    • SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IVASUJETO ACTIVO: Es el Estado a través delSUJETO ACTIVO: Es el Estado a través delSRISRISUJETOS PASIVOS:SUJETOS PASIVOS:∗En calidad de contribuyentesEn calidad de contribuyentes∗En calidad de agentes de percepciónEn calidad de agentes de percepción∗En calidad de agentes de retenciónEn calidad de agentes de retención
    • LIQUIDACIÓN DEL IVAPara conocer los valores que constarán en laPara conocer los valores que constarán en ladeclaración del IVA, debemos calcular ladeclaración del IVA, debemos calcular ladiferencia entre el IVA pagado y el IVA cobradodiferencia entre el IVA pagado y el IVA cobradoIVA Cobrado > IVA Pagado = IVA Por PagarIVA Cobrado > IVA Pagado = IVA Por PagarIVA Pagado > IVA Cobrado = Crédito TributarioIVA Pagado > IVA Cobrado = Crédito Tributario
    • Cuando vendemos bienes o servicios gravados con tarifa 12%, yhemos realizado compras por las cuales tenemos un IVA Pagado;esto constituye un crédito tributario que nos sirve para deducir elIVA a Pagar.Los sujetos Pasivos que se dedican a la producción ocomercialización de bienes gravados con tarifa 12% tienenderecho a usar el 100% del IVA pagado en sus adquisiciones.En caso de que se dediquen a la producción o comercializaciónde bienes gravados con tarifas 12% y otros con tarifa 0% a la vez;tienen derecho a usar solo una parte proporcional su IVA pagado.Ventas 12%Ventas 12% + Ventas 0%Base Legal : Art. 66CRÉDITO TRIBUTARIO
    • RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVALos agentes de retención del IVA deben retener el IVA enuna proporción del:30% → Bienes70% → Servicios100% → Bienes y Servicios con liquidación de CompraPara ello deben conocer a quienes deben retener. Paraeso a continuación presentamos la pirámide deretenciones en la fuente del IVA
    • A QUIÉNES DEBO RETENER
    • A QUIENES NO DEBO RETENER∗ ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTORENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTORPÚBLICOPÚBLICO∗ COMPAÑIAS DE AVIACIÓNCOMPAÑIAS DE AVIACIÓN∗ AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DEAGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DEPASAJES AÉREOSPASAJES AÉREOS∗ CONTRIBUYENTES ESPECIALESCONTRIBUYENTES ESPECIALES∗ EMPRESAS QUE COMERCIALIZANEMPRESAS QUE COMERCIALIZANCOMBUSTIBLESCOMBUSTIBLES∗ DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DEDISTRIBUIDORES O VOCEADORES DEPERIÓDICOS Y REVISTASPERIÓDICOS Y REVISTAS
    • DECLARACIÓN DEL IVAEl IVA debe ser declarado de forma mensual en laEl IVA debe ser declarado de forma mensual en laventa de productos y servicios gravados con tarifaventa de productos y servicios gravados con tarifa12%.12%.Cuando existen ventas 12% y 0% a la vez, laCuando existen ventas 12% y 0% a la vez, ladeclaración se la hace en forma semestral.declaración se la hace en forma semestral.Si se actúa como agente de retención,Si se actúa como agente de retención,obligatoriamente la declaración en mensualobligatoriamente la declaración en mensualPara la declaración del impuesto al valor agregadoPara la declaración del impuesto al valor agregadose utiliza el formulario 104ª para personasse utiliza el formulario 104ª para personasnaturales; y el 104 para las sociedades.naturales; y el 104 para las sociedades.
    • CUÁNDO DEBO HACER LA DECLARACIÓN
    • DEVOLUCIÓN DE IVATendrán derecho a compensación presupuestariacompensación presupuestaria delvalor equivalente al IVA pagado en la adquisición local oimportación de bienes las siguientes instituciones:∗Junta de Beneficencia de Guayaquil∗IESS∗Fe y Alegría∗SOLCA∗Cruz Roja Ecuatoriana∗Fundación Oswaldo Loor∗Universidades y Escuelas Politécnicas PrivadasBase Legal: Art. 73
    • DEVOLUCIÓN DE IVATendrán derecho aTendrán derecho a asignaciónpresupuestaria de valores equivalentes alde valores equivalentes alIVA pagado en adquisiciones locales eIVA pagado en adquisiciones locales eimportación de bienes que realicen :importación de bienes que realicen :∗Gobiernos Autónomos DescentralizadosGobiernos Autónomos Descentralizados∗ Universidades y escuelas politécnicasUniversidades y escuelas politécnicaspúblicas.públicas.
    • DEVOLUCIÓN DE IVADevolución de IVA por crédito tributario:Devolución de IVA por crédito tributario:∗ExportadoresExportadores∗Proveedores directos de exportadoresProveedores directos de exportadores∗Proveedores del sector públicoProveedores del sector público∗Operadores de Turismo ReceptivoOperadores de Turismo Receptivo∗Transporte terrestre público de pasajeros en laTransporte terrestre público de pasajeros en laadquisición de chasis y/o carroceríasadquisición de chasis y/o carrocerías∗Las aerolíneas, por el combustible destinado alLas aerolíneas, por el combustible destinado altransporte aéreo de carga al exteriortransporte aéreo de carga al exterior