Administracion tributaria

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ADMINISTRACION TRIBUTARIA

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Administracion tributaria

  1. 1. •QUE ES EL DERECHO: es una ciencia social, que en el proceso tributario. DERECHO TIBUTARIOnorma la conducta del individuo en sociedad PENAL: es el conjunto de normas jurídicas, que•Derecho publico: constitucional, penal, procesal, sancionan las inobservancias de las normasadministrativo. Derecho privado: derecho civil, tributarias , si no cumples con algo el estado decomercial, industrial laboral, internacional privado. sanciona ejemplo el contrabando.•Derecho social: cooperativa, comunidades •DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL: encampesinas, comunidades nativas, empresas de todos los países se cobran tributos, la legislaciónpropiedad social, (ESSALUD, ONP, empresas de tributaria no solo es en el Perú , si no a nivelseguridad social) QUE ES DEL DERECHO internacionalTRIBUTARIO: pertenece al derecho publico •PRINCIPIO DE PUBLICIDAD: principio consagradoadministrativo que no regula las relaciones entre el en el estado todo norma aprobada debe sercontribuyente y el estado. publicada en el diario el peruano y en al día•DIVISION DEL DERECHO TRIBUTARIO: es un siguiente la norma debe ejecutarse (debederecho constitucional tributario porque en la ley funcionar)de leyes, la carta magna, es la constitución, esta •PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD: todo derechodispone que cobre tributos y luego lo incorpora en es obligatorio todas las normas tienen queel presupuesto anual, luego lo reparte a todos los cumplirsesectores. •Ejemplo : la leche esta gravado con el IGV, pero el•Si un país no tiene ley escrita no puede cobrar ORO no esta gravado no paga impuesto; pero haytributos otros productos que están exonerados del IGV;•Derecho constitudinario: usted puede aportar todo negocio exonerado tiene que estar registrado•Ley positiva: es la ley escrita , el código de en el MEFtransito, constitución. •Hacer declaración jurada(anual)•DIVISION DEL DERECHO ES EL SUSTANTIVO O •En toda compra te deben dar boleta de venta oMATERAL: Se refiere al derecho de obligaciones factura si la empresa no te lo da, entonces la sunates: te pone multa, todo ciudadano esta derecho a•DAR,: pagar pagar impuestos.•HACER : •PRINCIPIO DE CERTEZA: cuando vas a pagar a•Y NO HACER : no pagar tributos la municipalidad y te envían estados de cuentas•Este derecho es más importante. distintos, ejemplo: pago s/.200 o s/.920, no pago•DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL: es el proceso hasta que la deuda sea un solo monto, debe sersecuencia de pasos que el contribuyente o el preciso y claro.estado realiza para concretar el cobro de tributo ocualquier tramite que se realice entre el sujeto,activo de la obligación tributaria (estado) al pasivoes el contribuyente la persona que paga.•ACEPTARIA O DENEGARIA: posibilidad que existe 1
  2. 2. •PRINCIPIO DE LA ECONOMIA Y RECUDACION: •El tributo se cobra según la capacidad contributivaproceso proactivo, realizar cuando el monto es (de acuerdo a la base imponible, tienes que pagaralto.Ejemplo: cuando tu coche esta en parqueo de porque tienes mas bienes)Miraflores, y por alguna razón te vas sin pagar el •El tributo se paga para formar el patrimonio delparqueo o te olvidaste pagar al serenazgo , estado y proporcionarle los recursos para elcuando regresas al lugar en otra fecha te van a cumplimiento de sus fines.notificar que pagues la deuda. Preferible no •El tributo es aplicable a las personas individualescobrar montos pequeños en ves de ir a un juicio (natural) personas colectivas (jurídicas), sociedadescoactivo este te va salir mas caro, dejarlo y sucesiones indivisa (que no se divide)acumularlo mas años hasta que llegue a un monto •CLASES DE TRIBUTO:fuerte allí recién cobrarlo. •IMPUESTOS: el IGV genera mas impuestos que el•PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD: No te estado; EL I.R ; el impuesto selectivo al consumopueden poner un I.R muy alto (48%) la gran •El ITF es que menos aporta, este sirve paramagnitud del impuesto no lo vas pagar, porque no detectar a los narcotraficantes (no recibe nada delpuedes poner en peligro la subsistencia. IGV)•EL TRIBUTO: forma de ingreso de todos lo estados, •CONTRIBUCIONES: essalud, ONP; si hayel estado cobra tributo para luego invertirlo en contraprestación pero grupal (si reciben del IGV)diferentes sectores (m. minas, producción. Etc) •TASAS: licencia de funcionamiento y la tasa•El 32% del PGR se destina a los programas judicial, si contraprestación individual.sociales y de cada s/.100 que recibe el estado •SISTEMAS TRIBUTARIO:solo gasta el s/.30 y lo demás desaparece. •Es el conjunto de normas y procedimientos•Del IGV del 18% el 2% se va al vaso de leche establecidos por ley y que regulan relaciones esta(programas sociales) el sujeto pasivo la que contribuye y el acreedor o•FUENTES ORIGINARIAS: ingresos propios del sujeto activo que es el estado, al mismo que seestado, ejemplo utilidades de la empresas publicas, basa en el conjunto de reglas establecida por elsedapal, petro peru, cofide (presta a las empresas) estado a fin de regular las relaciones entre•FUENTES DERIVADAS: ES Toda la tributación, son componentes del derecho tributario.todos los impuestos que cobra el estado I.R , IGV, •Todo sistema tendrá en vigencia en algún momentoprogramas sociales. (tiene limites el S.T)•Hay países en el mundo que no tributan •ESPACIAL(Inglaterra), Alemania cada vez paga menos •TEMPORALimpuestos •SUJETO ACTIVO: ESTADO•CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO: •SUJETO PASIVO: CONTIBUYENTE•El tributo es obligatorio es vertical del just TODO ESO VA AL P.G.Rinperium, el estado tiene poder , pagar si o si.•El tributo es una prestación pecuniaria (dinero)•El tributo solo nace por ley 2
  3. 3. •SISTEMAS TRIBUTARIO Conjunto de normas generen riquezas. “Las clases del sistemajurídicas relativas al pago del tributo SUJETO tributario va depender de los modelosACTIVO: ESTADO SUJETO PASIVO: políticos”CONTIBUYENTE…todo esto va al P.G.R •ULTRA IZQUIERDA:Corea del Norte Modelo•Es un conjunto de normas y procedimientos político: economía planificada; Propiedadestablecidos por ley que rigen las relaciones colectiva; Propiedad de todos, si hayentre el sujeto pasivo (contribuyente y el justicia.MODELO POLITICO: Socialistaacreedor), y el sujeto activo que es el estado, el iInglaterra, Francia, España, Portugalmismo que se basa en un conjunto de reglas •+Socialismo cristiano (vaticano-papa)establecidas por el estado a fin de regular las •+Socialismo liberal. ULTRA DERECHArelaciones entre los componentes del derecho •Estados Unidostributario. “todo sistemas tendrá vigencia en •Modelo político: liberalalgún momento "EL SISTEMA TRIBUTARIO •Propiedad privadaTIENE LÍMITES(ESPACIAL TEMPORAL) tiempo: •Propiedad de unos cuantos, no hayLas normas jurídicas son derogadas, porque las justiciaa.“VA DEPENDER DE UN MODELOleyes cambian. POLÍTICO, EL MODELO ECONÓMICO”•ESPACIO: jurisdicción (espacio territorial, MODELO POLÍTICO: economía planificada,espacial, pero este también limita) MODELO POLÍTICO: economía liberal-EXTRATERRITORIALIDAD: Ejm: Un acto malo mercado.1.- SISTEMA RACIONAL: Aquel queque se haya cometido fuera del Perú, este se planifica, genera fuentes de ingresos para eldebe castigar con las leyes de Perú (la ley P.G.R, a través de las fuentes originarias.peruana prima ante esto) •Países desarrollados; Empresas publicas dan•Ejm: Embajada: cuando los hechos se comenten buena utilidad, cubre el P.G.R 2.-SISTEMAfuera del país (en el exterior) en una embajada HISTORICO: el gobierno no planifica .Ejm: laperuana, este acto se debe castigar con las huelga de los profesoresleyes peruanas. CLASES DEL SISTEMA •Cada vez que necesita dinero, el gobiernoTRIBUTARIO: aumenta el precio de la gasolina y con eso no•FUENTES ORIGINARIAS: todo país debe solucionan sus problemas. ; Elevar % deplanificar su desarrollo . Ejm: Perú los recursos gasolina esto perjudica a todos.que tiene, están en manos de los extranjeros(empresas privadas). El Perú no explota suspropios recursos, este le deja en manos de losextranjeros para que lo exploten.•Debemos generar fuentes de desarrollo en elpaís, luego invertirlo en empresas publicas que 3
  4. 4. •REQUISISTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO tributaria. El Estado es el titular del Poder•Los impuestos deben constituir la menos Tributario.carga posible sobre la producción y el empleo, • Grupo Poder : 1. Grupo Poder Externo: B.preservando el incentivo de los negocios y el Mundial; C.p – OIT- OEA ONU USAahorro. Ejm: el estado debe preservar (cuidar) •2. Grupo Poder Interno: CONFIEC- SIN- FFAA-al inversionista nacional, pero en si no lo CONACOhacemos. El estado te castiga con la SUNAT, •Carácter Irrenunciable: Dado que el Podercada vez te cobra mas impuestos. Fujimori: a los Tributario se manifiesta en la ley y que esta seextranjeros le dieron un RUC donde le daban concibe en la expresión de la concienciamuchos beneficios. colectiva del Poder Político recoge y sanciona la•Los impuestos deben satisfacer la justicia exigencia de los tributos sin que sepa el Estadotributaria gravando a los contribuyentes de renunciar a su exigencia.acuerdo a su capacidad contributiva, en función •Carácter Imprescriptible: El Poder Tributario node su base imponible (ingresos + bienes) prescribe con el tiempo y por ello no puede•Deben gravarse los ingresos o rentas, pero no considerarse que el ente publico haya hechosu capital. Los impuestos deben producir el abandono de su derecho por no haberlomáximo rendimiento con el mínimo de molestias ejercido. El Poder es permanente y al decir delpara el contribuyente. El sistema tributario debe Dr. Pedro Flores Polo “ Mientras subsista eltener efectos ANTICICLICOS (no retroceda) Estado y poder tributario vive permanente yEjm: Perú es cíclico, el IGV sube a 19%(gobierno indefectible.de Toledo), en el gobierno de Alan lo baja a •Carácter Territorial: La soberanía y la18%, esta acción tiene efectos que pudieran tributación se ejerce en un territorio determinadoafectar al contribuyente. PODER: al ser consecuencia de la soberanía de ese país(fuerza, capacidad, energía o dominio)El poder que es ejercida dentro de su jurisdicciónConstituyente debe ser un poder supremo que territorial y extraterritorial cuando se ejerzasea efectivo, que por sí mismo pueda actuar y bajo la bandera nacional.hacer valer sus resoluciones que pueda imponer •Carácter Legal: El Poder Tributario se establecey, al mismo tiempo, tener fuerza respecto de los en norma legislativa de carácter constitucional yotros poderes políticos; por lo tanto, es un poder si en ningún país es así porque se da en elcoercitivo que puede hacer valer sus supuesto que el Estado es el titular del Poderresoluciones. CARACTERES DEL PODER Tributario.TRIBUTARIO Carácter Originario: Al ser elpoder tributario una especie del poder delEstado desde el punto de vista de su soberaníay como consecuencia soberanía política y 4
  5. 5. •FORMA DE EJERCICIO DEL PODER DE teóricamente con el otorgamiento de unEXIMIR El estado en casos especiales exonera régimen tributario especial para unael impuesto como en un desastre. determinada zona de país.•También puede exonerar a instituciones •El incentivo debe ser selectivo y temporal,colegios con el fin de mejorar la calidad de hasta que la zona o actividad se desarrolle.educación, todo esto esta escrito en la •Ejemplo: llegar a Iquitos es difícilconstitución. •FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO1)EXONERAR: dispensar al contribuyente de 1.Las disposiciones constitucionalespago del tributo, mediante una norma legal, 2.Los tratados internacionales aprobados porla exoneración se puede establecer por ley o el congreso de la república y ratificados pordecreto legislativo, en casos de delegación d el presidente de la repúblicae facultades previo informe del MEF 3.Las leyes tributarias y las normas de rango2)INAFECTAR: mediante esta norma se pone equivalente (decreto legislativo, decreto deal contribuyente fuera del campo de la urgencia, decreto ley, ordenanza municipal)aplicación del tributo, a diferencia de la 4.Las leyes orgánicas o especiales queexoneración el contribuyente no realiza el norman la creación de tributos regionales ohecho imponible que hace nacer la obligaciónmunicipales.tributaria. 5.Los decretos supremos y normas•Las Universidades, los institutos superiores y reglamentariasdemás centro educativos conforme a ley 6.La jurisprudencia (conjunto de ejecutores degozan de inaceptación de todo impuesto la misma naturaleza –laboral, jurídicas,directo e indirecto que afecten los bienes y los comercio)servicios que entregan para su actividad 7.Las relaciones de carácter general emitidaseducativa. por la administración tributaria (SUNAT ,3)BENEFICIOS: Son medidas tributarias municipalidades, gobiernos regionales)adaptadas para incentivos, una determinada 8.Doctrina jurídica.actividad económica sin eximir alcontribuyente de sus obligaciones tributarias.4)INCENTIVOS TRIBUTARIOS: Se define 5
  6. 6. •MODIFICACION Y DEROGACION DE LAS general de sociedades con fines de lucro, siNORMAS TRIBUTARIAS En su mayoría se pagan impuesto a la renta, porque tienenmodifican y derogan las normas (normas utilidades.económicas- tributarias, comerciales) •Asociaciones, fundaciones, comités,•Toda norma legal tiene vigencia, tanto no sea amparado por el Código Civil, estas son sin finesmodificada o derogada por otra norma. de lucro (no pagan impuesto a la renta, porque•Hay normas que se publican en el diario el no tienen utilidades)peruano, pero la fecha de vigencia (validez) 3.PERSONAS DE SOCIEDADES CONYUGALES:tarda mucho. Ejemplo: una norma se publica hoy •Matrimonios: Cuando dos personas se unen enen el diario el peruano, pero la fecha que va matrimonio civil tienen que declarar sus bienesentrar en validez todavía es al siguiente año (mejor es casarse con bienes separados, por que(hay un tiempo muerto desde su publicación después de un tiempo puede haber conflictos y sihasta su validez) el hombre declaro sus bienes y la mujer no,•PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO entonces te puede quitar todo)TRIBUTARIOTenemos 4 tipos de contribuyentes •Una persona que nunca ha trabajado noque se encuentran en el código tributario: puede declarar, porqué nunca ha tenido RUC,1.PERSONAS NATURALES: nunca ha recibido una pensión.•Ejemplo: si eres menor de edad y tienes bienes,no tienes algún familiar mayor que pueda 4.PERSONAS DE SUCESIONES INDIVISAS:representarte, el estado (ley) te va poner un •Sucesiones: Viene hacer la Herencia, estatutor para que administre tus bienes. Cuando viene de padres a hijos, de hijos a nietos, etc.cumplas la mayoría edad recién podrás •Indivisas: No se puede dividir. Ejemplo: unadministrar tus bienes. piano si tú eres el propietario del bien y un•Ejemplo: Si eres mayor de 18 años, tienes base tercero viene diciendo que tiene derechosimponible entonces tienes que tributar. también de usar, entonces este no se podrá•Ejemplo: Los sordo mudos, ciego mudos siendo dividir, porque solo le corresponde a una solamenores de edad no pueden tributar, pero su persona al titular del bien.representación (padre, apoderado), estapersona si tiene que tributar.•Ejemplo: Si eres menor de edad (16 años)cometes actos que están fuera de la ley, turepresentado va pagar los hechos (se va ir a lacárcel)2.PERSONAS JURIDICAS:•Sociedades: comprendidas en la ley 26887 ley 6
  7. 7. •COMPUTO DEL PLAZO DE LAS NORMAS naturaleza simple de naturaleza personal yTRIBUTARIAS no de derecho real, no es una obligación por•Los expresados en meses o años (Se el objeto, si no entre personas, es de caráctercomputan día a día) con arreglo al calendario personal porque se establece entre sujetos, los plazos expresados en días se computan activos y el estado como sujeto pasivo, lahasta el primer día hábil siguiente persona física o jurídica, individual o colectiva•En todos los casos los términos o plazos que con plena capacidad jurídica que dispone devencen el día inhábil o hábil para la un patrimonio y que desarrolla determinadaadministración tributaria se entenderá actividad económica.prorrogadas hasta el primer día hábil •Ejemplo: todo bien pertenece a una persona,siguiente. todo bien tiene dueño, entonces este tiene•En aquellos casos en que el día del deuda con el estado, porque se tiene quevencimiento la media laborable se considera pagar impuestos, por los bienes que posees.día inhábil o hábil. COMPUTO DEL PLAZO DE LAS NORMAS•En aquellos días en que es medio día TRIBUTARIASlaborable (24 de diciembre y 31 de •1)Los expresados en meses o años (Sediciembre) se consideran inhábiles y no computan día a día) con arreglo al calendariocorrerán los intereses moratorios, lo mismo , los plazos expresados en días se computancorresponde, cuando la obligación debe hasta el primer día hábil siguientecumplirse en días inhábiles (sábados, •2)En todos los casos los términos o plazos quedomingos y feriados) no corren los intereses vencen el día inhábil o hábil para lamoratorios administración tributaria se entenderá•OBLIGACION TRIBUTARIA prorrogadas hasta el primer día hábil•Hipoteca: Ejemplo, el banco me presta siguiente.dinero, para respaldar el préstamo tengo que •3)En aquellos casos en que el día deldejar en garantía mi bien, sea casa o terrenos vencimiento la media laborable se considera•Medida cautelar: Ejemplo, cuando tienes día inhábil o hábil.deuda con el banco y por motivos x sospechas •4)En aquellos días en que es media díaque la persona no quiere pagarte, entonces laborable (24 de diciembre y 31 devas donde el Juez y pides una medida diciembre) se consideran inhábiles y nocautelar contra el bien (casa) del deudor, correrán los intereses moratorios, lo mismovendes la casa y si el bien supera el monto s/. corresponde, cuando la obligación debeDinero prestado, entonces lo que queda de cumplirse en días inhábiles (sábados,dinero devolverás al deudor. domingos y feriados) no corren los intereses•NATURALEZA JURIDICA: El derecho moratoriostributario gira entorno de la existencia de unaobligación sustantiva, es una obligación de 7
  8. 8. •OBLIGACION TRIBUTARIAHipoteca: Ejemplo, jurídico existen 2 tipos 1) Sustancial o principalel banco me presta dinero, para respaldar el •2)Formal o accesoriapréstamo tengo que dejar en garantía mi bien, •La obligación sustancial llamada tambiénsea casa o terrenos. Medida cautelar: Ejemplo, principal que es además una obligación de dar,cuando tienes deuda con el banco y por motivos que consiste en pagar tributo dentro de losx sospechas que la persona no quiere pagarte, plazos establecidos por la administraciónentonces vas donde el Juez y pides una medida tributaria, según el último digito del número decautelar contra el bien (casa) del deudor, vendes Ruc del contribuyente.la casa y si el bien supera el monto s/. Dinero •En cambio la obligación tributaria formalprestado, entonces lo que queda de dinero denominada también accesoria, consiste en ladevolverás al deudor. NATURALEZA JURIDICA: obligación de hacer que es obligación a laEl derecho tributario gira entorno de la presentación de las declaración jurada, esexistencia de una obligación sustantiva, es una importante señalar el cumplimiento de laobligación de naturaleza simple de naturaleza obligación formal que impone la ley , espersonal y no de derecho real, no es una independiente de la obligación principal, esobligación por el objeto, si no entre personas, es decir del pago del impuesto.de carácter personal porque se establece entre •ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIAsujetos activos y el estado como sujeto pasivo, la •Conocida como relación jurídica tributaria,persona física o jurídica, individual o colectiva según el DR: Pedro Flores Polo tiene loscon plena capacidad jurídica que dispone de un siguientes elementos.patrimonio y que desarrolla determinada •El sujeto activo es el titular de la prestación oactividad económica. acreedor tributario que siempre es el Estado.•Ejemplo: todo bien pertenece a una persona, •El sujeto pasivo responsable o contribuyente otodo bien tiene dueño, entonces este tiene deuda deudor o destinatario legal es la personacon el estado, porque se tiene que pagar obligada al cumplimiento de la prestación.impuestos, por los bienes que posees. •El objeto es decir la prestación pecuniaria o en•TIPOLOGIA TRIBUTARIA Al hablar de especie. (la persona paga impuestos portipología u obligación tributaria nos estamos trabajo) 8refiriendo a su contenido a las clases o tipos de •El presupuesto de hecho que consiste en unaestas obligaciones, en nuestro ordenamiento omisión o un hecho de contenido económico.
  9. 9. •TRANSMISIÓN POR SUCESION A TITULO trasmisible se limita al pago del tributo oUNIVERSAL intereses , la deuda tributaria consiste en•La obligación tributaria se transmite a los sanciones y se extingue con la muerte delsucesores y demás adquirientes a título universal, infractor en otros termina, la deuda trasmisibleen caso de herencia, la responsabilidad esta es derivada por el causante como contribuyentelimitada al valor de bienes y derechos que se y responsable , si la misma obligación tributariarecibe en herencia, esta regla opera en casos de se transmite a los herederos, solo si el causante asucesión en que el titular de un patrimonio se dejado bienes , los sucesores respondenextingue como sujeto deudor incluyendo en casos solidariamente de la deuda tributaria dejadosde función de empresas, también se aplica en los por el causante o fallecido , pero solo hasta elcasos de expropiación, cuando el nuevo titular limite del valor de los bienes herederos.asume la totalidad del activo y pasivo de la •EXTINCIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIAempresa expropiada, en esta situación siendo el Extinción es el efecto de extinguir, hacer quenuevo obligado sustituto del anterior la cesen a se acaben del todo o que desaparezcanobligación se transmite en la misma condición gradualmente, a través del código tributario lasjurídica que tenia el anterior obligado, esto deuda se extinguen por las siguientes medios.implica por ejemplo en que el plazo El pago: es la forma normal que da porprescriptorio que corra a favor del anterior terminado una obligación el cual debeobligado favorece igualmente al nuevo deudor. efectuarse en dinero efectivo o en titulo valor yLa deuda es transmitida a los herederos con los en el lugar y fecha y forma establecida por laintereses compensatorios y moratorios, también ley, este pago puede hacerse en forma total oel fraccionamiento (pago) no así de que fraccionada o aplazada.corresponde a la infracción tributaria conforme •La compensación: consiste en pagar una deudaal código tributario DS Nº 135-99-EF tributaria con un crédito o favor del•TRASMISION POR FALLECIMIENTO DEL contribuyente el cual se deducirá del monto delDEUDOR impuesto a pagar el próximo ejercicio tributario•En estos casos la obligación tributaria 9
  10. 10. . LA CONDONACIÓN: el estado perdona la •Es la entidad y de derecho público encargadodeuda tributaria a los contribuyentes por por ley el desempeño de la función relacionadasituaciones especiales, ejemplo, por catástrofes con la aplicación y recaudación de tributos susen zonas de emergencia, o por problemas funciones son, fiscalizar y determinarproducto de la naturaleza como plagas,epidemias, pandemias, ENTRE OTROS. sancionatoria de recaudación, de resolución de•LA CONSOLIDACIÓN: es dar por terminado la asuntos contenciosos y no contenciosos deobligación tributaria, mediante la transferencia cobranza coactiva y/o denuncia.de bienes sujetos o tributo a favor del estado, •El tribunal fiscal que integra la estructurapor la tanto el sujeto activo de la obligación (el organiza del Ministerio de Economía y Finanzas,Estado) se convierte en deudor y acreedor a la órgano administrativo contencioso, es el órganovez, extinguiendo la deuda previo acuerdo de resolución en la última instanciaconsejo y publicación en el diario oficial elperuano o un diario de mayor circulación de la administrativa.zona. •LA SUNAT: es la institución pública•La resolución de la administración tributaria descentralizada del sector económico ysobre deudor de cobranza dudosa o finanzas, cuya finalidad es administrar losrecuperación energía que consten en lasrespectivas resoluciones de determinación, tributos intereses con excepción de losresolución de multa y orden de pago. impuestos municipales.•La prescripción: se extingue la obligación •La Sunat posee autonomía funcionaltributaria (deuda) por efectos de tiempo (Año) económica, técnica funcionaria yACTUALIZACION DE LA DEUDA TIBUTARIA administrativa con competencia y objetivo•Toda deuda se actualiza con los intereses pero territorial para administrar los tributoscon intereses bajos, no altos•APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO: se internos del país, contando para ello consolicita por escrito la postergación del pago, se oficinas llamadas intendencias regionales entiene que esperar la respuesta aceptatoria de la las capitales y las provincias y zonas a nivelautoridad competente, a través de una nacional.resolución la cual puede ser aceptatoria odenegatoria.•LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA•(Sunat - Municipalidades) 10
  11. 11. •IMPUESTOS MUNICIPALES: (prediales) •PROPIEDADES DE LA SUNAT (Administración•Se calcula sobre el bien inmueble. Tributaria):•Ejemplo: El costo de un inmueble en la avenida •Comprende todas las tareas necesarias para laArequipa percepción del tributo la función de recaudación• El costo de un inmueble en los olivos se debe a convenios con los bancos para•De hecho que el inmueble de la avenida recaudar tributos y dar facilidades alArequipa va costar más que la de los olivos. contribuyente, la Sunat es la institución pública• IMPUESTOS DE ALCABALA: Se paga el 3% descentralizada del MEF cuya finalidad esdel valor inmueble, este impuesto tienen que administrar los tributos internos para conformarcobrar solo las municipalidades provinciales el presupuesto general de la república.• IMPUESTOS AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ: •Cuando la Sunat encuentra a los evasores leEl Impuesto al Patrimonio Vehicular, de notifica eso trae proceso se tiene que notificarperiodicidad anual, grava la propiedad de los con Nombre del evasor, dentro del documentovehículos, automóviles, camionetas, station debe contener: Notificación Sunat, n° dewagons, camiones, bus y ómnibus, Debe ser resolución, destinatario, tipo de impuesto, lapagado durante 3 años, contados a partir del fecha que debe, los montos a pagar, lugar deaño siguiente al que se realizó la primera pago.inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. •TIPOS DE NOTIFICACIONES:Está obligado al pago el propietario del •Notificación por correo o mensajeríavehículo al 1 de enero de cada año, en el que el •Notificación mediante publicaciones, el diario elvehículo deba tributar. La tasa del impuesto es el peruano1% de la base imponible. •Notificación por medio de sistemas•IMPUESTOS A LAS APUESTAS: computarizados, electrónicos, fax, o similares• Ejemplo: Hipódromos, peleas de gallo •Notificación por cedulón•IMPUESTO A LOS JUEGOS: •Notificación mediante constancia administrativa•Ejemplo: casinos tragamonedas, juegos •Notificación tacita o sobre entendidamecánicos, espectáculos públicos, futbol. 11
  12. 12. •PROCESO TRIBUTARIOcuando el contribuyente llevar tus maquinarias, la empresa se queda sinsolicita la tutela del órgano encargado de la maquinaria, así no va poder trabajar ni va pagaradministración tributaria ya sea el tribunal fiscal o la deuda, pero la sunat le dice vas a pagar ende aduanas para conciliar el conflicto de intereses forma de depósito, entonces su maquinaria seoriginado con el fisco la relación jurídica tributaria queda trabajando como ya intervino la sunat lano tiene la característica de una imposición el fisco empresa no va poder vender ni alquilar sus bienes,al contribuyente ya que las partes actúan en pero si no paga después de la intervención ahoraposición jurídicas equivalente, es decir en igualdad la sunat se lleva sus bienes-jurídica y solo mediante la relación procesal es •Embargo en forma de retención, ejemplo lacuando los intereses del fisco del contribuyente persona tiene deudas la deuda va caer sobre losentran en oposición haciendo evidente la dividendos de las acciones o bonos, la medidaintervención el órgano independiente que resuelva cautelar es sobre títulos valores o cuentasla controversia jurídica. bancarias.•MEDIDA CAUTELAR •BIENES INEMBARGABLES•Es todo aquello ordenado por el juez con la 1.Los bienes constituidos en patrimonio familiarfinalidad de impedir los actos de disposición o de 2.Las prendas de estricto uso personal, libros,administración que pudiera ser ilusorio al resultado alimentos básicos, tanto del obligado como losdel proceso con el objeto de asegurar de parientes (padre, madre, hijos), así como los bienesantemano la eficacia de la sentencia. indispensables para la existencia.•El funcionario de este proceso se le denomina 3.Vehículos, maquinarias, utensilios y herramientasejecutor coactivo el cual es abogado especializado indispensables para el ejercicio de la profesión yen derecho tributario. oficio, enseñanza o aprendizaje del obligado.•CLASES DE MEDIDA CAUTELAR: 4.Las insignias con decorativas, los uniformes y•En forma de inscripción: ejemplo toda Medida armas de los funcionarios, servidores del estado ycautelar va ser sobre el bien (casa muebles) de los miembros, de las FF.AA y PNP•Medida cautelar en forma de intervención en la 5.Las remuneraciones y pensiones, cuando noresolución. Empresa o negocio tiene que pagar excedan de 5 URP. El exceso es embargable hastaimpuestos la sunat envía a los interventores y cobra una tercera parte.toda la taquilla. 6.Las pensiones alimentarias•Embargo en forma de depósito: ejemplo la 7.Los bienes muebles de los templos religiososempresa tiene inmuebles y bienes, pero tiene 8.Los sepulcrosdeuda, la sunat lo interviene , le dice nos vamos a 12
  13. 13. •PROCESO COACTIVO: En todo proceso coactivo 4)Suspensionesque por naturaleza es un proceso breve 5)Clausura provisional y definitiva•Existen dos etapas: 6)Pena privativa de la libertad.•EJECUTOR COACTIVO: abogado especializado •DELITO DE CONTRABANDOen derecho tributario, resuelve una sentencia, si no •Es el delito de lucro y percibir, es decir elganas aquí, apelas al tribunal fiscal. equivalente del contrabando mediante la venta de•TRIBUNAL FISCAL: es la última instancia, pero si tu mercancías que no han cancelado el impuesto, cuyocaso no se resuelve aquí, ejemplo la empresa monto constituye la ventaja económica. Ejemplodonde trabajaste más 20 años no te quiere pagar contrabando en puno, por esta tipo de acción eltu pensión, entonces vas al poder judicial, el poder estado deja de percibir aranceles.judicial si va resolver el caso. •DELITO DE DEFRAUDACIÓN DE RENTA DE•LOS DELITOS TRIBUTARIOS ADUANA•Violar la ley, no cumplir con la ley. •Este delito comprende toda acción u omisión que•ELEMENTOS DEL DELITO: facilite eludir el pago de parte o de todo los1.ACCIÓN U OMISIÓN: cometer delitos haciendo o tributos u otras imposiciones aplicables a lano haciendo importación de mercancías o el aprovechamiento•Acción = robar o contrabando ilícito de beneficios tributarios o el que en tramite•Omisión: persona atropellada en la calle no hacer aduanero valiéndose de astucia engaña , u otranada o no declarar, no hacer declaración jurada. forma de fraude al estado para dejar de pagar1.TIPICIDAD: toda acción señalada debe estar en todo en parte los tributos a la importación ola ley ejemplo violar a las mujeres de planeta aprovechar ilícitamente beneficios tributarios se haVenus. reprimido con pena privativa de la libertad no2.ANTIJURÍDICA: que la persona haya ido en menor de 5 años y no mayor de 8 años mas lacontra que señala la ley multa que la judicatura lo señale, de ello se difiere3.PUNIBLE: sancionado, penalizado, condenado, que son 2 los elementos que existen para que seejemplo persona que hace contrabando, todo configure este delitoderecho jurídico debe ser sancionado. PENAS •1.- DoloTRIBUTARIAS •2.- beneficio ilícito que proporcione el delincuenteLas penas tributarias pueden ser: a un tercero favorecido por el actor.1)Multa2)Comiso de mercadería (decomiso)3)Cierre de local 13
  14. 14. •DEFRAUDACION TRIBUTARIA producir mayor cantidad, tienes otros locales no•Es el provecho propio o de un tercero registrados por la sunat, estas máquinas novaliéndose de cualquier astucia engaña, astucia están registradas por la autoridad.arbid u otra forma fraudulenta deja de pagar 3)Ocultar la producción o existencia de dichasen todo o en parte los tributos que establecen mercancías, ejemplo producciones de discos ylas leyes, será reprimido con pena privativa de quemado.la libertad no menor de 5 y no mayor de 8 años, •COBRO DE LA DEUDA Y APLICACIÓN DE LASen el aspecto jurídico penal, el DR pedro flores SANCIONESpolo expresa la defraudación tributaria en una •COMPARECENCIA: Es estar presenta ante elforma especifica de delito de estafa legislada juezen el código penal y sus características son: •Las penas por los delitos tributarios se aplican•Acto voluntario y consiente es decir DOLO sin perjuicio de cobro de la deuda tributaria laConducta ilícita. aplicación de sanciones administrativa o que•Intención de lucrar en provecho propio o de un hubiera a lugar, ejemplo decomiso detercero mercadería la ley penal persigue la represión•Disminución de ingresos finales del delito y el restablecimiento del orden social•DELITO, ELABORACION DE COMERCIO y jurídica indebidamente quebrado por laCLANDESTINO DE PRODUCTOS comisión del acto delictuoso.•Se ha reprimido con pena privativa de la •DERECHO PENAL TRIBUTARIO no existelibertad no menor de 1 y no mayor de 4 años sinindemización.perjuicio de decomiso en el proceso: •IMPROCEDENCIA Y REPARACIÓN CIVIL: no1)Elabora mercancías gravadas cuya habrá lugar a la reparación civil en los delitos producción sin autorización está prohibida de tributarios cuando la administración tributaria no piratear ejemplo libros, pirotécnicos. haya hecho efectiva el cobro de la deuda a la2)Que habiendo cumplido los requisitos que es independiente de la sanción penal. establecidos, realiza la elaboración de dolo •“Reparación civil es equivalente a la mercancía con maquinarias y equipos o indemización” instalaciones ingravadas por las autoridades o modificada son conocimiento de estas. Ejemplo empresas textiles, medicina, calzado, para no 14

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