Este documento presenta los principales aspectos de la elaboración y seguimiento de presupuestos. Explica que el presupuesto tiene objetivos de planificación y control. Detalla las fases de elaboración, los tipos de presupuestos, la presentación y aprobación, y el sistema de seguimiento y control presupuestario.

1. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
Colegio de Economistas de Valencia, 19 de octubre del 2.005

2. 1.- EL PRESUPUESTO : OBJETIVOS Y REQUISITOS
2.- FASES DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
3.- TIPOS DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIÓN
4.- PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO
5.- SEGUIMIENTO Y CONTROL PRESUPUESTARIO
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS ( MARCO GENERAL)

3. OBJETIVOS
 HERRAMIENTA DE PLANIFICACIÓN A CORTO PLAZO
 DEBE PERMITIR CONTROLAR Y EVALUAR LA MARCHA DE LA EMPRESA
 SER INTEGRADOR Y CORRECTOR DE LA ESTRATEGIA GLOBAL DE LA
EMPRESA
REQUISITOS
DIRECCIÓN
 LA DIRECCIÓN MARCARÁ LOS OBJETIVOS GENERALES Y POLÍTICA
PRESUPUESTARIA
 MÁXIMA IMPLICACIÓN Y PARTICIPACIÓN EN LA ELABORACIÓN
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
 MÁXIMO RIGOR EN LA ELABORACIÓN DE DATOS CUANTITATIVOS Y
CUALITATIVOS
 CONOCIMIENTO DE LAS VARIABLES EXTERNAS, MERCADO—LEGISLACIÓN—
POLÍTICA
FIGURA DEL DIRECTOR FINANCIERO// CONTROLLER
 INTERLOCUTOR Y COORDINADOR ENTRE LA DIRECCIÓN Y RESTOS DE
RESPONSA.
 PLANIFICA Y DA SOPORTE TÉCNICO AL PROCESO DE CONFECCIÓN
1.- EL PRESUPUESTO : OBJETIVOS Y REQUISITOS

4. 2.- FASES DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
PLANIFICACIÓN
Y CREACIÓN DEL
MARCO
PRESUPUESTARIO
PUESTA EN
MARCHA DEL
PROCESO
PRESUPUESTARIO
ETAPAS DE
ELABORACIÓN
PRESUPUESTARIA
2.1
2.32.2

5. 2.- FASES DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
PLANIFICACIÓN
Y CREACIÓN DEL
MARCO
PRESUPUESTARIO
2.1
ANÁLISIS INTERNO DE LA EMPRESA ( P. FUERTES-DEBILES)
ANÁLISIS EXTERNO ( IDENT. OPORTUNIDADES Y AMENAZAS)
DEFINIR OBJETIVOS A CONSEGUIR (INFORMACIÓN NECESARIA)
CONSTRUCCIÓN MODELOS PATRÓN Y SIMULADORES
EMITIR Y DIFUNDIR INFORMES DE OBJETIVOS A DPTOS
INICIO DEL PROCESO PRESUP. CON ANTELACIÓN SUF.

6. 2.- FASES DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
PUESTA EN
MARCHA DEL
PROCESO
PRESUPUESTARIO
2.2
ANÁLISIS EVOLUCIÓN DEL AÑO Y PROYECCIÓN FINAL
PREVISIONES AÑO PRÓXIMO EN BASE AL ANÁLISIS
MEDIOS NECESARIOS-CALENDARIOS-INFORMES-DATOS
DATOS DE PARTIDA FACILITADOS POR CONTROLLER
VARIABLES MACROECONOMICAS, IPC, TIPOS INTERÉS..
INICIO DEL PROCESO PRESUP. CON ANTELACIÓN

7. 2.- FASES DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
ETAPAS DE
ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
2.3
DIRECCIÓN MARCA DIRECTRICES Y OBJETIVOS ESTRAT.
ELABORACIÓN DE PRESUP. POR RESPONSABLES
NEGOCIACIÓN DE LOS PRESUP. CON LA DIRECCIÓN
OBTENCIÓN DEL PRIMER PRESUPUESTO PROVISIONAL
APROBACIÓN POR LA DIRECCIÓN Y DIVULGACIÓN
PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTARIO

8. 3.- TIPOLOGÍA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIÓN
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO GASTOS COMERCIALES
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRESUPUESTO DE COSTE DE PERSONAL
PRESUPUESTO GASTOS GENERALES Y DE
FUNCIONAMIENTO
PRESPUESTO DE EXPLOTACIÓN
PRESUPUESTO
GLOBAL DE
EMPRESAPRESUPUESTO DE INVERSIONES
PRESUPUESTO DE TESORERÍA
BALANCE
PROVISIONAL

9. PRESUPUESTO DE EXPLOTACIÓN
3.- TIPOLOGÍA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIÓN
UTILIZACIÓN DE TÉCNICAS ESTADÍSTICAS
TÉCNICAS DE PREDICCIÓN
DETALLE MEDIOS OPERATIVOS // COMERCIALES
DETALLE MEDIOS PROMOCIÓN Y MARKETING
MEDIOS LOGISTICOS Y DE POSTVENTA
DETERMINACIÓN DE COSTES Y CONSUMOS DIRECTOS
DETERMINACIÓN DE COSTES INDIRECTOS
ESCANDALLOS DE PRODUCCIÓN: VALORACIONES Y CONSUMO
NIVEL DE APROVISIONAMIENTO NECESARIO
CRITERIOS DE VALORACIÓN
ESTIMACIÓN DE MERMAS Y DEFECTOS DE CALIDAD
PLANTILLA DETALLADA DE PERSONAL POR DEPARTAMENTO
VALORACIÓN CON INPUTS Y OUTPUTS
BENEFICIOS SOCIALES // PLANES // IMPUESTOS
DETALLE DE TODOS LOS GASTOS DE APOYO A LA ACTIVIDAD
GASTOS DE AREA FINANCIERA, INFORMATICA, SERV. EXTER.
SERVICIOS GENERALES VARIABLES Y ESTRUCTURALES
PRESUPUESTOS DE VENTAS
PRESUPUESTO COMERCIAL
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRESUPUESTO DE PERSONAL
GASTOS GENERALES Y
DE FUNCIONAMIENTO

10. 3.- TIPOLOGÍA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIÓN
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
IDENTIFICAR LOS
TIPOS DE INVERSIÓN
NECESARIOS
PRESENTAR
DIFERENTES
ALTERNATIVAS
POR CADA PARTIDA
DE INVERSIÓN
SELECCIÓN MEJOR
ALTERNATIVA
TÉCNICA
ECONÓMICA
VALORACIÓN
DETALLA DE LAS
INVERSIONES
SELECCIONADAS
INFORME DE
VIABILIDAD TÉCNICA
DE LA INVERSIÓN
APROBACIÓN DE
LAS INVERSIONES
PLAZOS DE
EJECUCIÓN DE
INVERSIONES
CREACIÓN DE
DOCUMENTO CON
DATOS DE LAS
INVERSIONES

11. 3.- TIPOLOGÍA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIÓN
PRESUPUESTO DE TESORERIA
DETERMINAR
NECESIDADES
DE FINANCIACIÓN
Y EN QUE
MOMENTO
SERVIR DE SOPORTE
A LA NEGOCIACIÓN
BANCARIA
PERMITE
MOSTRAR LAS
POLITICAS DE
REDUCCION GTOS
PRESUPUESTOS
OPERATIVOS
INFORMACIÓN
SOBRE PLAZOS
COBRO-PAGO
INFORMACIÓN
SOBRE IMPUESTOS
TASAS, CANONES
PRESUPUESTO
DE INVERSIÓN Y
ALTERNATIVA DE
FINANCIACIÓN
COMPROBAR QUE
SE CUENTA CON
TODA LA INFORM.
RECOPILAR EN
HERRAMIENTA
INFORMATIZADA
LOS FLUJOS
CON
FORMATO
ANUAL
MENSUAL
DIALIZACIÓN
OBJETIVOS
INFORMACIÓN
NECESARIA
PROCESO

12. 3.- TIPOLOGÍA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIÓN
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO GASTOS COMERCIALES
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRESUPUESTO DE COSTE DE PERSONAL
PRESUPUESTO GASTOS GENERALES Y DE
FUNCIONAMIENTO
PRESPUESTO DE EXPLOTACIÓN
PRESUPUESTO
GLOBAL DE
EMPRESAPRESUPUESTO DE INVERSIONES
PRESUPUESTO DE TESORERÍA
BALANCE
PROVISIONAL

13. 3.- TIPOLOGÍA DE PRESUPUESTOS Y COMPOSICIÓN
PRESUPUESTO
GLOBAL DE
EMPRESA
CONTENIDO
PRESUP. DE EXPLOT.
PRESUP. DE INVERSIÓN
PRESUP. DE TESORERIA
FORMA DOCUMENTAL
ANUAL
MENSUALIZACIÓN
DIALIZACIÓN
COMENTARIO GENERAL
ESPECIFICOS
TABLAS
INFORMES
Y GRÁFICOS
CONSOLIDACIÓN DE UN
DOCUMENTO CON SIST.
DE REFERENCIACIÓN
Y VINCULACIÓN
EN CASACADA
BALANCE PROVISIONAL

14. 4.- PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO
ASPECTOS DE LA PRESENTACIÓN
ARGUMENTAR-DEMOSTRAR
COHERENCIA GLOBAL
DE LOS DATOS
CONTESTAR A PREGUNTAS
REPLICAS A LAS MISMAS
CONSEGUIR CONSENSO
Y APROBACIÓN TÁCITA
APROBACIÓN (PUNTOS CLAVE)
PUESTA EN ESCENA DE
LA PRESENTACIÓN
Y
TÉCNICAS NEGOCIACIÓN
CONOCIMIENTO-REVISIÓN
DEL PRESUPUESTO
POLÍTICA DE CONSENSO
IMPLICACIÓN TOTAL
DIRECCIÓN
RESPONSABLES
Y
MANDOS INTERMEDIOS

15. 5.- SEGUIMIENTO Y CONTROL PRESUPUESTARIO
DIVULGACIÓN
DEL
PRESUPUESTO
CONTROLLER
ALIMENTACIÓN
SISTEMAS
INFORMACIÓN
PROTOCÓLO
DISTRIBUCIÓN
RECEPCIÓN
SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTARIO
OBJETIVOS
SEGUIMIENTO MENSUAL DE OBJETIVOS
DETECCIÓN DESVIACIONES ECONÓMICAS
PROPUESTA Y APLIC. MEDIDAS CORRECTORAS
EVALUACIÓN DE OBJETIVOS A LA ACTUALIDAD
TRIMESTRALMENTE PROYECCIÓN PRESUP.
COMPROBACIÓN DE MEDIDAS CORRECTORAS
SISTEMA CONTROL PRESUP.
EXISTENCIA DE SISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN
PAPEL Y RESPONSABILIDAD DEL CONTROLLER
CREACIÓN DE INDICADORES DE C. DE GESTIÓN
DEFINICIÓN DE UN REPORTING DE C. DE GESTIÓN
PARA SU DIVULGACIÓN Y CONOCIMIENTO