Cap Xi Evaluacion De Controles

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

EVALUACION DE CONTROLES DE

APLICACION

Profesor: Mg. Félix A. Rivera León

Trabajo encomendado Etapa I Planeación del trabajo Etapa III Informe y terminación Etapa IV Control de calidad Etapa II Planeación Detallada y ejecución FASES DE LOS PROCESO Expectativa del cliente Revisión corporativa Evaluación de riesgo Planeación estratégica Aprobación de la planeación Reevaluación de la Planeación estratégica Planeación detallada Ejecución Documentación y revisión Informes de auditoria Resumen ejecutivo de los informes Informes periódicos A la gerencia /al comité de auditoria Terminado Control de Calidad Satisfacción Del cliente

INTRODUCCION

El control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una empresa cuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización si no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.

Al evaluar el administrador debe hacerlo teniendo criterios que le ayuden a la interpretación y comparación de la información obtenida con los objetivos trazados, y así se puedan tomar decisiones acerca de que medidas deben ser necesarias tomar

Hoy por hoy la tarea del control se va visto facilitado por el uso de la tecnología del computador como herramienta necesaria , pero será en ultima instancia el criterio del administrador o auditor experimentado quien tendrá la ultima palabra.

CONTROLES DE APLICACIÓN

Son procedimientos diseñados para alcanzar los objetivos de control.

Permite asegurar:

La totalidad y exactitud de las transacciones

Su autorización

Existencia - Puntos débiles identificados en la revisión de la aplicación, por ausencia de controles o al incumplimiento, deben notificarse Cuando dichas deficiencias detectadas durante la revisión de los sistemas de aplicación se consideran significativas o importantes, debe informarse al nivel gerencial adecuado para llevar acabo una acción correctiva inmediata.

Segregación de funciones ESTABLECIDOS los métodos de control lo que debemos analizar es si las personas involucradas en el proceso de control cumplen con los requisitos de separación de funciones. Aquí nos interesamos

º Que el control se de por oposición de intereses entre las partes a cargo de la operación

º Que los que tienen funciones exclusivas de control no estén involucrados en tareas operativas en relación con el sistema que se esta diseñando

Tipos de actividad de control

; Tres funciones que deben ser segregadas:

comprometer a la entidad en el intercambio

aceptar o entregar el bien o el instrumento objeto

ingresar lo datos del intercambio al sistema de procesamiento

Cuando estas tres funciones están determinadas a un solo individuo esta en posición de cometer fraude o ocultar error.

CONTROL DE APLICACION

Proceso de información

Autorización CONTROLES DE AUTORIZACIÓN :

Consisten en la revisión de los intercambios para asegurar que estos hallan sido autorizados apropiadamente. El sistema de autorización es un medio de control.

Las autorizaciones pueden ser:

Generales: que se aplica a un grupo de intercambios repetitivos

Específicos: que solo se aplican a un intercambio individual.

También deberá analizarse la combinación de funciones de una misma persona en relación con distintos tipos de intercambios. Ej. . Una persona que es responsable de cobranza y al mismo tiempo el ingreso de los datos, este podría realizar ventas en negro.

CONTROLES DE APLICACION

Las actividades de control generalmente se apoyan en:

Las políticas que determinan lo que debería hacerse; y

Los procedimientos necesarios para llevar a cabo la políticas.

Los controles pueden ser:

Manuales

-Autorización de créditos por el Comité de Créditos

-Conciliaciones bancarias

-Aprobación de pagos a proveedores

Computarizados

-Control de solicitudes de crédito c crédito aprobados

-Rechazo de asientos no balanceados

En la práctica los controles de las aplicaciones son una combinación entre procedimientos computarizados y controles efectuados manualmente por los usuarios. Por lo tanto la eficacia de los controles de las aplicaciones en muchos casos depende de la eficacia de los controles computacionales.

Controles de aplicación

Durante la documentación de los controles de aplicación se debe asegurar que se identifiquen todos los objetivos de control

Controles en las transacciones

Autorización

Integridad

Exactitud

Controles en los procesos

Integridad y exactitud de las actualizaciones

Integridad y exactitud de los datos acumulados

Acceso restringido a activos y registros

El auditor concluye sobre la existencia, la suficiencia y el diseño de los controles.

Transacciones y Escepticismo profesional no supone que la gerencia es deshonesta, ni tampoco supone una honestidad incuestionable. Se reconoce la necesidad de realizar una evaluación objetiva y de la evidencia que obtiene

Los saldos de las cuentas que se muestran en los estados financieros

Las transacciones rutinarias son aquellas que realiza la entidad diariamente tales como compras, pagos o ingresos en efectivo, según los casos. Estas por su naturaleza son numerosas, recurrentes, pueden medirse objetivamente y son procesadas de forma similar cada vez que ocurren. Por lo general, el registro, procesamiento e información en la entidad de tales transacciones se encuentra automatizado

Las transacciones no rutinarias tienen un carácter extraordinario, debido a su naturaleza o volumen o, por que su ocurrencia es poco frecuente; tal es el caso de los asientos de diario reflejados al final del ejercicio. Tales transacciones incluyen transacciones ajenas a las actividades rutinarias de la entidad y asientos contables ajenos al curso normal de las actividades, entre otras.

Relacionado con fraudes

Aquí debemos poseer conocimiento de lo que es la esencia de las transacciones y poseer los soportes que sustenten las mismas; puesto que, pueden existir transacciones ficticias en las que se cancelan bienes y/o servicios sin que realmente haber sido prestados.

Rastrear transferencias bancarias:

Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios días transcurrirán antes de que el cheque sea pagado por el banco sobre el cual se expidió.

Verificar la entrada del efectivo:

Evidencia de Control : Es aquélla que proporciona al auditor satisfacción de que los controles clave existen y operan efectivamente durante el período. Esta evidencia permite modificar o reducir el alcance de la evidencia sustantiva que, de otra manera, debería obtenerse.

a) CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA

a) Suficiente : Es la cuantificación de la evidencia. Esta debe ser objetiva y convincente para sustentar las conclusiones y recomendaciones del auditor.

b) Competente la evidencia debe ser válida y confiable, indagándose cuidadosamente si existen circunstancias que puedan afectar estas cualidades

c) Pertinente si la guarda una relación lógica y manifiesta con ese hecho.

CONTROL COMPUTARIZADOS

Son Las técnicas la utilización del computador como herramienta en su labor de control;

Programas de auditoria asistidos por el computador : es un software preparado con el objetivo de procesar información del ente con relevancia de auditoria; su uso sirve fundamentalmente para obtener evidencia sustantiva.

Técnicas de recupero y análisis : consiste en el recupero de información almacenada en el procesador del ente para su análisis, selección, verificación, etc.

Técnicas de datos de prueba : consiste en el procesamiento de un lote de documentos ficticios para obtener satisfacción con respecto a los controles de procesamiento y comprobar que las funciones de procesamiento estén operando adecuadamente.

METODO DE EVALUACIÓN

Comprender el flujo de información . conocer desde la captura hasta la información, los saldos, del mayor.

Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregación de funciones Debemos también identificar las personas dentro de dichos departamentos que la generan. Esto se hace para identificar las funciones e identificar aquellas que sean incompatibles.

Listar los posibles errores de autorización, integridad y exactitud

Existen errores de:

AUTORIZACION

O/C no autorizada

O/C autorizada por personas no autorizadas

O/C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta limites.

INTEGRIDAD

O/C no prenumerada

O/C perdida

EXACTITUD

Desigual de cantidad con la cantidad solicitada

Desigual calidad con la calidad solicitada

No corresponde con precios pactadas

No corresponde con condiciones de precio pactadas

No corresponde con fecha de entrega

PRUEBAS DE CONTROLES CAATs (Computer Assisted Audit Techniques = Técnicas de auditoria asistida por comp OBJETIVOS DE CONTROLES

Estructura Organizativa incluya los

roles y responsabilidades del personal clave de Sistemas de Información y del proceso de del sistema de aplicación.

Desarrollo e implementación cuando un conjunto de programas de aplicación se evalúa para su adquisición, y en los períodos de su preimplementación incluye la arquitectura de la seguridad al nivel de aplicación, los planes para implementar la seguridad, apropiada documentación del sistema y del usuario y suficientes pruebas de aceptación del usuario, reales o planificadas.

post-implementación la seguridad al nivel de aplicación, y puede cubrir la conversión del sistema si hubo

Modificación de las aplicaciones

Operación del Computador

Seguridad informática. riesgos de seguridad por el acceso no autorizado a los sistemas o datos

Documentación y Pruebas de diseño Controles de monitoreo de TI Controles operativos de TI

CASO PRACTICO- INFORME N° 000-UAI/07 comentarios, opinión y recomendaciones relacionadas a la Evaluación del Área de Recursos Humanos, en cumplimiento al Plan de Actividades de Auditoria Interna aprobado por el directorio para el ejercicio 2007. Objetivo Evaluar los procedimientos y controles con los que cuenta el área de Recursos Humanos relacionados al pago de remuneraciones a funcionarios y empleados, formación laboral juvenil y practicantes, así como el registro contable de los préstamos y adelantos al personal. Alcance comprendió las operaciones realizadas a nivel nacional, así como, la revisión de los saldos contables de adelantos, préstamos y otros descuentos al personal al 30.04.2007.

Procedimientos

se realizó tomando en consideración lo señalado en las normas laborales vigentes además de lo establecido en nuestras normas y procedimientos internos.

Técnicas

cuadre del resumen general de planillas de Marzo y Abril 2007 versus transferencias enviadas a los bancos; arqueo de las Boletas de Pago, verificación de una muestra de boletas de pago versus los descuentos a realizarse según los anexos de los análisis contables de las cuentas por cobrar al personal, pago de horas extras, análisis de los saldos contables de los prestamos personales, adelantos de remuneraciones, seguros por cobrar y otras cuentas por cobrar al personal, revisión del Libro de Modalidades Formativas, contratos de trabajo, revisión por muestreo de los file personales y entrevistas con el personal responsable del área.

Evaluación de la actividad

Personal que labora en la compañía.

verificar la conformidad de pagos efectuados al personal, se tomo las cartas de los depósitos a los bancos versus la planilla de remuneraciones del mes de abril 2007, viendo una diferencia de menos S/. 231.94.

En Junio se reintegró al Sr. Jorge Del Castillo la diferencia de 231.94 soles modificando los registros de la Planilla para que los reportes históricos cuadren

Normas Internas de la Compañía

Control de Asistencia y Control de Permisos

la norma S/N publicada en Intranet, relacionada al Registro de Asistencia del Personal y Autorización de Permanencia fuera de la Jornada Laboral, a todos lo empleados, y personal contratado por Convenios de Modalidades Formativas. Actualmente el personal de la oficina Lima tiene instalado en su PC´s el Sistema de Registro de Asistencia del Personal, cada colaborador deberá registrar de manera obligatoria su ingreso y salida de las jornada ordinaria y extraordinaria, así como la salida y retorno del periodo de refrigerio.

441 246 195 Totales 38 38 Practicantes 32 32 Formación Laboral Juvenil 346 175 171 Empleados 25 1 24 Gerencia Plazo Fijo Plazo Indeterminado Total Modalidad de Contrato Tipo de Planilla

Cuadre de Planilla de remuneraciones

Se efectúo la revisión de las planilla de remuneraciones de empleados de los meses de Marzo y Abril 2007, comparando los saldo constantes existe una variación de un mes a otro de S/. 24,239.14, la cual esta pendiente de sustento por el responsable de la confección de la planilla de remuneraciones.

Estas diferencias son propias del ingreso, cese, incrementos de sueldo, faltas, permisos, subsidios y todo aquello que afecte el pago completo o parcial de las remuneraciones en la planilla.

Revisión de File Personales

Se efectuó por muestreo la revisión de 47 files proporcionados por el área de Recursos Humanos, cinco (5) de funcionarios y 42 de empleados, observándose los siguiente

Funcionarios.- De la muestra tomada, se observaron 2 files que no contaban con la declaración de Beneficiarios de Seguros de Vida Ley de los Señores Jorge del Castillo y Eduardo Echevarria.

Empleados.- De las muestra tomada, se observo lo siguiente:

Entrega de Boletas Se revisó la entrega de 371 boletas correspondientes al mes de Abril 2007, 346 corresponden al personal empleado, observando que 8 boletas no han sido devueltas firmadas (2 Lima y 6 Piura), 6 boletas archivadas que no fueron entregadas corresponden a cesados y una boleta sin firma.

En el área de RRHH hacemos revisiones mensuales solicitando a los responsables de cada oficina nos remitan las boletas pendientes de firma, si un trabajador no firma su boleta en un mes determinado, vuelve a recibir la boleta en el mes siguiente junto con la nueva boleta a fin de que se completen las firmas, es así que actualmente la incidencia en falta de firmas en mínima.

Impuesto a la Renta de Quinta Categoría

El impuesto a la renta de 5ta. Categoría del personal que percibe remuneración variable no se efectúa de acuerdo al Texto Único Ordenado de la Ley del impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, en su capitulo X De las Responsabilidades de las retenciones del impuesto, articulo 40º Retenciones por Rentas de Quinta Categoría,

Análisis Contables al 30.04.2007

En la revisión efectuada, observamos que los análisis contables no reflejan adecuadamente los saldos por cobrar al personal por:

Falta de una adecuada coordinación en el área de Personal para el registro oportuno de las operaciones.

Errores detectados en el detalle de descuentos e importes en los anexos.

Importes no descontados.

Prestamos no registrados.

Cuenta 1601010001 - Préstamos al Personal Soles.- S/. 69,823.51

El saldo de esta cuenta se compone de:

Soles

Préstamos personales 81,218.39

Reintegros No Afectos 789.90

Reintegro Plla FLJ 487.22

Pólizas Sepelium (4,672.00)

Descto. Adelanto Miguel Muñoz (8,000.00)

Saldo 69,823.51

De la información mostrada en los análisis y según Estados de Cuenta Corriente de empleados, observamos diferencias según el cuadro siguiente: a) Préstamos en Nuevos Soles por S/. 81,218.39

Leticia Ahumada, en estado de cuenta corriente el préstamo se aprobó el 24.05.2007 pero , ya se encuentra registrado en el mes de abril.

Este préstamo ha sido cancelado en el mes de junio.

Isidoro Cabrera, no se le ha descontado el préstamo en los meses de marzo y abril 2007.

Se detectó un error en la planilla que suspendió el descuento del préstamo siendo reactivado dejando los meses de marzo y abril sin descuento, el cronograma se corrió dos meses sin acumular las cuotas al trabajador pues sus ingresos no le permite afrontar cuotas mas altas.

Manuel Ferreyros, figura un saldo pendiente por S/. 7,814.33, por devolución de impuestos.

La diferencia fue cancelada en Febrero, con el abono en efectivo a la Cta de la empresa por parte del Sr. Ferreyros, en todo caso falta que Cesar Huaman regularice en la contabilidad dicho pago.

Marta Velasco, diferencia entre saldo consignado en el anexo contable y estado de Cta corriente consignado en sistema de planilla. original del préstamo S/. 7,000.00.

Jorge Martínez, su préstamo original fue S/. 500.00 se le descontó a abril 3 cuotas de S/. 100, quedando un saldo de S/. 200.00, sin embargo en el análisis contable figura un saldo de S/. 400.00 estando registrado las 3 cuotas descontadas.

Leticia Ahumada, en el estado de cuenta corriente el préstamo se aprobó el 24.05.2007 sin embargo, ya se encuentra registrado en el mes de abril.

Este préstamo ha sido cancelado íntegramente en el mes de junio.

Isidoro Cabrera, no se le ha descontado el préstamo en los meses de marzo y abril 2007.

Se detectó un error en la planilla que suspendió el descuento del préstamo siendo reactivado dejando los meses de marzo y abril sin descuento, el cronograma se corrió dos meses sin acumular las cuotas al trabajador ya que su nivel de ingresos no le permite afrontar cuotas mas altas.

Manuel Ferreyros, figura un saldo pendiente por S/. 7,814.33, por devolución de impuestos.

Esta diferencia fue cancelada en el mes de Febrero, con el abono en efectivo a la cuenta de la empresa por parte del Sr. Ferreyros, en todo caso falta que Cesar Huaman regularice en la contabilidad dicho pago.

Marta Velasco, existe diferencia entre el saldo consignado en el anexo contable versus el estado de cuenta corriente consignado en el sistema de planilla. El monto original del préstamo es S/. 7,000.00.

Jorge Martínez, su préstamo original fue S/. 500.00 se le descontó a abril 3 cuotas de S/. 100, quedando un saldo de S/. 200.00, sin embargo en el análisis contable figura un saldo de S/. 400.00 estando registrado las 3 cuotas descontadas.

Maribel Palomino, diferencia entre el saldo contable y el estado de cuenta corriente

En Febrero de 2005 se hizo de manera errada el registro del préstamo por la atención médica del accidente de su madre el cual ascendía a s/. 30,700.81 nuevos soles de los cuales Noelia canceló de manera inicial en caja 5,700 soles y firmo un compromiso de descuento por 300 soles mensuales, en el cronograma ingresado figura un descuento por planilla de 6,000 soles y un pago a cuenta en caja de 5,700 soles, lo que demuestra la duplicidad del pago en caja.

Cabe señalar que a la salida de Noelia Tume se le descotó un total de S/. 10,300.81 nuevos soles como saldo del préstamo quedando un neto a pagar de S/. 1,203.55 soles.

José Cisneros, se le ha otorgado un préstamo por S/. 1,700.00 aprobado el 26.02.07 el mismo a que la fecha de evaluación no se encuentra registrado contablemente en esta cuenta, sin embargo ya se le esta descontando desde el mes de marzo 2007 el importe de S/.283.33, mensual.

de acuerdo con las normas internas, los préstamos personales que superen la Unidad Impositiva Tributaria (1 UIT) deben incluir intereses utilizando la tasa de interés de mercado más IGV, asimismo, el plazo de cancelación no debe ser mayor a 12 cuotas.

c) Reintegro Planilla personal Formación Laboral Juvenil S/. 487.22

No nos fue proporcionado el detalle del reintegro asignado a este rubro.

Esta información no fue solicitada, detalle disponible en file de movimiento de planilla entregado a Auditoria.

d) Polizas de Sepelium por S/. (4,672.00)

El saldo de esta cuenta es negativo porque no se ha registrado el importe total de la póliza de Sepelium adquirida, a la fecha solo se realizan los descuentos, sin haber efectuado la provisión.

Descuento Adelanto al Sr. Miguel Muñoz por S/. 8,000

Se há efectuado el descuento sin haber provisionado el adelanto que lê fue proporcionado al señor Miguel Muñoz.

Cuenta 1601010001 - Préstamos al Personal Dólares.- S/. 41,466.34

El saldo se encuentra conformado por:

Dólares

Seguros por cobrar 1,144.66

Pólizas Asistencia Medica $ 10,909.84

Pólizas de Vida $ - 6,567.12

Pólizas de Vehículos $ - 3,198.06

Saldo 13,072.62

a) Préstamos en Dólares por US$ 11,927.96

Dólares

Seguros por cobrar 1,144.66

Pólizas Asistencia Medica $ 10,909.84

Pólizas de Vida $ - 6,567.12

Pólizas de Vehículos $ - 3,198.06

Saldo 13,072.62 a) Préstamos en Dólares por US$ 11,927.96

Cuenta 1601010002 – Adelanto de remuneraciones.- S/. 17.394.25

Adelanto de Gratificaciones por S/. 6,000.00

El adelanto de gratificación aprobado el 28/02.2007 fue para el Sr. Gustavo Cerdeña el cual será descontado en el mes de julio 2007.

Prestamos por S/. 1,700.00

Préstamo otorgado al Sr. José Cisneros aprobado el 28/02/2007, el mismo que debe estar registrado contablemente en la cuenta 1601010001 prestamos al personal, se le han efectuado dos descuento por S/. 283.33 cada uno, y no esta incluido en los anexos contables.

Adelanto de Sueldo por S/. 8,000

Con relación a este importe el descuento del Sr. Miguel Muñoz, se encuentra registrado en la cuenta contable 1601010001 préstamos al personal.

Asimismo existe un adelanto por S/. 94.25 a nombre de Noelia Tume, la misma que se encuentra cesada.

Adelanto de Subvención por S/. 1,600.00

Con relación a este importe existen adelantos desde el mes de marzo.

Cuenta 1601010002 – Adelanto de remuneraciones en moneda Dólares por (S/. 94.92)

Partida que se encuentra en negativo, y no nos ha sido proporcionado .

Cuenta 1601010002 – Adelanto de remuneraciones en moneda Dólares por (S/. 94.92) Partida que se encuentra en negativo, y no nos ha sido proporcionado el anexo. Cuenta 1601090001 – Otras cuentas por cobrar al personal Soles - S/. 1,321.44 Según lo mostrado en los anexos contables, observamos en algunas partidas la falta de un adecuado análisis y seguimiento. El saldo se encuentra conformado por:

Cuenta 1601090001 – Otras cuentas por cobrar al personal Dólares - S/. 59,199.71

Esta cuenta esta conformada de la siguiente manera:

Mantenimiento Vehículos 2,006.86

Póliza Soat 448.01

Alquiler de Vivienda 16,391.20

Cargo por pasaje aéreo 76.14

Saldo 18,922.21

Existe una diferencia entre el saldo registrado en anexo contable por US$ 18,663.21 versus la sumatoria real, la cual es US$ 18,922.21, resultado una diferencia por defecto de US$ 259.00.

Mantenimiento de Vehículos por US$ 2,006.86.- De los cuales US$ 522.37 corresponden a la Sra. Tula Rodríguez y al Sr. Max Castillo, de los meses de Setiembre 2006 y Febrero 2007.

Pólizas Soat por US$ 448.01.- De la muestra de 10 empleados, a quienes se les ha descontado de su remuneración por concepto de Seguro Soat, ninguno se encuentra registrado contablemente en el anexo.

Alquiler por US$ 16,391.20.- Correspondiendo a la viviendas de los Administradores y a las Oficinas de Provincias.

Pasaje Aéreo por US$ 76.14.- Desde enero 2007 en que fue cargado este concepto no se ha efectuado ningún descuento.

OPINIONES Y RECOMENDACIONES

Opinión

En nuestra opinión, consideramos que el área de Recursos Humanos respecto a la Administración de Planilla se viene cumpliendo de manera adecuada, excepto, por el calculo del Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría, entrega de boletas fuera del plazo establecido y los file personales de la muestra tomada, en su mayoría no cuentan con la declaración de beneficiarios del Seguro de Vida Ley. Con respecto al Control Contable de los saldos de los préstamos y adelantos de remuneraciones, existen deficiencias significativas.

Recomendaciones

Gerencia Adjunta de Recursos Humanos

Regularizar la diferencia existente entre la Planilla de Remuneraciones versus los depósitos efectuados a los bancos.

Ya se corrigió. Efectuar un mejor control con respecto al seguimiento de las Horas Extras.

Proceder a la entrega del Reglamento Interno de Trabajo al personal empleado.

En espera de la orden de entrega al personal

Mejorar el control de Asistencia y el de Permisos fuera de la Compañía del personal, mediante el Sistema de Control de Asistencia.

En espera de la contratación del nuevo personal y de la contratación del nuevo personal

Sustentar la diferencia existente de S/. 24,239.14, obtenida del cuadre de planilla de remuneraciones de empleados del mes de Marzo versus el de Abril 2007.

El detalle de estas diferencias no se pudo preparar con tiempo ya que el proceso de auditoria se realizó en la semana de cierre de planillas del mes de junio.

Actualizar los Files Personales con la documentación mínima necesaria, en especial con la Declaración de Beneficiarios de Seguros de Vida Ley.

Se realizará las correcciones debidas a fin de que a fines del mes de Julio se tenga saneado el faltante de documentos.

Efectuar el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría de acuerdo a lo establecido por la Ley. la modificación de nuestra fórmula de impuesto a la renta de acuerdo a lo establecido por la ley.

OPINIONES Y RECOMENDACIONES

Evitar el atraso en la entrega de boletas de pago a los trabajadores de la compañía.

Se modificará el sistema de entrega de modo que no pasemos de un mes a otro con boletas pendientes de firma.

Regularizar los cuatro (4) contratos pendientes, con respecto al personal en Formación Laboral Juvenil y practicantes.

Los convenios están debidamente suscritos y archivados, no se completó proceso de revisión de los mismos.

Gerencia Corporativa de Administración y Finanzas

Efectuar las regularizaciones y reclasificaciones contables necesarias a la brevedad con el fin de que los anexos de los análisis contables reflejen el monto real pendiente de descuento al personal.